《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第2版）》課后參考答案 張衛(wèi)平 李坤

項(xiàng)目一存貨習(xí)題參考答案任務(wù)一一、判斷題√×√√×二、不定項(xiàng)選擇題DDABCDA三、實(shí)訓(xùn)題實(shí)訓(xùn)一：安淮公司該批存貨期末可變現(xiàn)凈值：實(shí)訓(xùn)二：安淮公司該批存貨期末可變現(xiàn)凈值：任務(wù)二一、判斷題√√√×二、不定項(xiàng)選擇題CBBABCD三、實(shí)訓(xùn)題實(shí)訓(xùn)一：（1）20×1年末由于安淮公司持有的筆記本電腦數(shù)量14000臺(tái)多于已經(jīng)簽訂銷售合同的數(shù)量10000臺(tái)。因此，銷售合同約定數(shù)量10000臺(tái)應(yīng)以合同價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)，超過的部分4000臺(tái)的可變現(xiàn)凈值應(yīng)以一般銷售價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)。

①有合同部分：

可變現(xiàn)凈值＝10000×1.5－10000×0.05＝14500（萬元）

賬面成本＝10000×1.41＝14100（萬元）

成本低于可變現(xiàn)凈值，沒有發(fā)生減值，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為0。

②沒有合同的部分：

可變現(xiàn)凈值＝4000×1.3－4000×0.05＝5000（萬元）

賬面成本＝4000×1.41＝5640（萬元）

可變現(xiàn)凈值低于成本，發(fā)生了減值，

計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額＝5640－5000＝640（萬元）

③會(huì)計(jì)分錄：

借：資產(chǎn)減值損失640

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備640

（2）①20×2年3月6日向乙公司銷售筆記本電腦10000臺(tái)

借：銀行存款16950

貸：主營業(yè)務(wù)收入15000（10000×1.5）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1950（15000×13％）

借：主營業(yè)務(wù)成本14100（10000×1.41）

貸：庫存商品14100

②20×2年4月6日銷售筆記本電腦1000臺(tái)，市場銷售價(jià)格為每臺(tái)1.2萬元

借：銀行存款1356

貸：主營業(yè)務(wù)收入1200（1000×1.2）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）156（1200×13％）

借：主營業(yè)務(wù)成本1410（1000×1.41）

貸：庫存商品1410

因銷售應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝640×1000/4000＝160（萬元）

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備160

貸：主營業(yè)務(wù)成本160

20×2年末剩余筆記本電腦的成本＝3000×1.41＝4230（萬元），可變現(xiàn)凈值＝3000×1.3＝3900（萬元），期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)有余額＝4230－3900=330(萬元)，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬戶已有金額＝640－160＝480（萬元），轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備480－330＝150（萬元）。

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備150

貸：資產(chǎn)減值損失150項(xiàng)目二長期股權(quán)投資習(xí)題參考答案任務(wù)一一、判斷題××√√√二、不定項(xiàng)選擇題AB借：長期股權(quán)投資720

累計(jì)攤銷100

貸：庫存商品60

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13

――應(yīng)交消費(fèi)稅5

無形資產(chǎn)500

資本公積――股本溢價(jià)242ABDDDB三、實(shí)訓(xùn)題實(shí)訓(xùn)一：安淮公司的會(huì)計(jì)處理：①發(fā)行股票時(shí)：

借：長期股權(quán)投資（1300×60%）780

貸：股本600

資本公積——股本溢價(jià)180

②支付發(fā)行費(fèi)用時(shí)：

借：資本公積――股本溢價(jià)8

貸：銀行存款8

實(shí)訓(xùn)二：安淮公司的會(huì)計(jì)處理：借：長期股權(quán)投資4000累計(jì)攤銷600無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200資產(chǎn)處置損益200貸：無形資產(chǎn)5000任務(wù)二一、判斷題×√√×二、不定項(xiàng)選擇題AACBABABCD三、實(shí)訓(xùn)題實(shí)訓(xùn)一：（1）安淮公司于20×1年投資成本3000

貸：銀行存款3000

借：長期股權(quán)投資——投資成本1000

貸：營業(yè)外收入1000

（2）調(diào)整后的凈利潤＝402.5－（400/8－200/10）－100＝272.5（萬元）

借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整109（272.5×40%）

貸：投資收益109

借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益24（60×40%）

貸：其他綜合收益24

（3）安淮公司20×2年有關(guān)長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收股利80（200×40％）

貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整80

借：銀行存款80

貸：應(yīng)收股利80

調(diào)整后的凈利潤＝440－（400/8－200/10）＋100×70%＝480（萬元）

借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整192（480×40%）

貸：投資收益192

借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益16（40×40%）

貸：其他綜合收益16

（4）20×3年9月末調(diào)整后的凈利潤＝777.5－（400/8－200/10）×9/12＋100×30%＝785（萬元）

借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整314（785×40%）

貸：投資收益314

任務(wù)三一、判斷題√×√二、不定項(xiàng)選擇題ABCDABCD三、實(shí)訓(xùn)題實(shí)訓(xùn)一：安淮公司于20×3年10月2日追加投資及調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

借：長期股權(quán)投資5500

貸：銀行存款5500

調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值：

借：長期股權(quán)投資4575

貸：長期股權(quán)投資——投資成本4000

——損益調(diào)整535（109－80＋192＋314）

——其他權(quán)益變動(dòng)40（24＋16）

20×3年10月2日長期股權(quán)投資初始投資成本＝4575＋5500＝10075（萬元）

20×3年10月2日合并成本＝7350＋5500＝12850（萬元）

20×3年10月2日合并商譽(yù)＝12850－17000×70％＝950（萬元）實(shí)訓(xùn)二：20×1年安淮公司成本法的會(huì)計(jì)處理

（1）初始投資時(shí)

借：長期股權(quán)投資320

貸：銀行存款320

（2）乙公司分紅時(shí)

宣告時(shí)：

借：應(yīng)收股利32

貸：投資收益32

發(fā)放時(shí)：

借：銀行存款32

貸：應(yīng)收股利32

（3）截止到20×1年末安淮公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資的賬面余額為320萬元。

（4）20×2年初處置投資時(shí)

借：銀行存款290

貸：長期股權(quán)投資［320×（60%÷80%）］240

投資收益50

（5）處置后剩余股份的賬面余額為80萬元。20×2年初安淮公司因持股比例下降對(duì)長期股權(quán)投資的核算方法由成本法改為權(quán)益法，并對(duì)20×1年的成本法核算進(jìn)行追溯調(diào)整，具體調(diào)整步驟如下：

表2-520×2年初初始投資的追溯調(diào)整成本法分錄追溯分錄權(quán)益法分錄借：長期股權(quán)投資80

貸：銀行存款80無需追溯借：長期股權(quán)投資80

貸：銀行存款80

占乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值70萬元，形成商譽(yù)10萬元，無需賬務(wù)處理。表2-620×2年初被投資方盈虧的追溯調(diào)整成本法分錄追溯分錄權(quán)益法分錄無借：長期股權(quán)投資60

貸：盈余公積6

利潤分配——未分配利潤54借：長期股權(quán)投資60

貸：投資收益60表2-720×2年初被投資方分紅的追溯調(diào)整成本法分錄追溯分錄權(quán)益法分錄借：應(yīng)收股利8

貸：投資收益8借：盈余公積0.8

利潤分配——未分配利潤7.2

貸：長期股權(quán)投資8借：應(yīng)收股利8

貸：長期股權(quán)投資8表2-820×2年初被投資方其他綜合收益或其他所有者權(quán)益變動(dòng)的追溯調(diào)整成本法分錄追溯分錄權(quán)益法分錄無借：長期股權(quán)投資4

貸：其他綜合收益4借：長期股權(quán)投資4

貸：其他綜合收益4至此，安淮公司對(duì)乙公司20%長期股權(quán)投資追溯后的余額＝80＋60－8＋4＝136（萬元）。非貨幣性資產(chǎn)交換任務(wù)一職業(yè)能力訓(xùn)練答案一、判斷題××××√二、不定項(xiàng)選擇題1.C2.AD3.AC4.AB5.AD任務(wù)二答案一、判斷題×√×二、不定項(xiàng)選擇題1.B2.B3.B4.ABCD三、工作任務(wù)實(shí)訓(xùn)實(shí)訓(xùn)一安淮公司的賬務(wù)處理如下：安淮公司換入資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=900000x17%=153000（元）換出設(shè)備的增值稅銷項(xiàng)稅額=900000×17%=153000（元）借：固定資產(chǎn)清理 1050000累計(jì)折舊 450000貸：固定資產(chǎn)——設(shè)備 1500000借：固定資產(chǎn)清理 15000貸：銀行存款 15000借：固定資產(chǎn)——打印機(jī) 900000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 153000營業(yè)外支出 165000貸：固定資產(chǎn)清理 1065000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 153000A公司的賬務(wù)處理如下：根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)以庫存商品換入其他資產(chǎn)，視同銷售行為發(fā)生，應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，繳納增值稅。換出打印機(jī)的增值稅銷項(xiàng)稅額為900000x17%=153000（元）換入設(shè)備的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=900000x17%=153000（元）借：固定資產(chǎn)——設(shè)備 900000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 153000貸：主營業(yè)務(wù)收入 900000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 153000借：主營業(yè)務(wù)成本 1100000貸：庫存商品——打印機(jī) 1100000實(shí)訓(xùn)二安淮公司的賬務(wù)處理如下：借：其他業(yè)務(wù)成本 75000000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 15000000貸：投資性房地產(chǎn) 90000000借：其他業(yè)務(wù)成本4000000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 4000000借：交易性金融資產(chǎn) 75000000銀行存款 4500000貸：其他業(yè)務(wù)收入 79500000B公司的賬務(wù)處理如下：借：投資性房地產(chǎn) 80000000貸：交易性金融資產(chǎn) 60000000銀行存款 4500000投資收益 15500000任務(wù)三一、判斷題×√×二、不定項(xiàng)選擇題1.B2.C三、工作任務(wù)實(shí)訓(xùn)安淮公司的賬務(wù)處理如下：借：固定資產(chǎn)清理 1200000累計(jì)折舊 3300000貸：固定資產(chǎn)——專有設(shè)備 4500000借：長期股權(quán)投資 1000000銀行存款 200000貸：固定資產(chǎn)清理 1200000成新公司的賬務(wù)處理如下：借：固定資產(chǎn)——專有設(shè)備 1100000貸：長期股權(quán)投資 900000銀行存款 200000任務(wù)四一、判斷題√√二、不定項(xiàng)選擇題1.D2.B三、工作任務(wù)實(shí)訓(xùn)甲公司的業(yè)務(wù)處理：換入資產(chǎn)的成本總額=200+200×17%+300-144×17%-29.52=480（萬元）換入長期股權(quán)投資的成本=480×336/（336+144）=336（萬元）換入固定資產(chǎn)的成本=480×144/（336+144）=144（萬元）借：長期股權(quán)投資336固定資產(chǎn)—設(shè)備144應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）24.48銀行存款29.52貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34交易性金融資產(chǎn)—成本210—公允價(jià)值50投資收益40借：公允價(jià)值變動(dòng)收益50貸：投資收益50借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品150乙公司：換入資產(chǎn)的成本總額=336+144+144×17%-200×17%+29.52=500（萬元）換入庫存商品的成本=500×200/（200+300）=200（萬元）換入交易性金融資產(chǎn)的成本=500×300/（200+300）=300（萬元）借：固定資產(chǎn)清理140累計(jì)折舊100貸：固定資產(chǎn)240借：庫存商品200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34交易性金融資產(chǎn)—成本300長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備20貸：長期股權(quán)投資300固定資產(chǎn)清理144投資收益56應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）24.48銀行存款29.52借：固定資產(chǎn)清理4貸：營業(yè)外收入4第四章資產(chǎn)減值答案任務(wù)一一、判斷題××√√二、不定項(xiàng)選擇題1.AC2.ABCD3.A4.B5.ABCD6.D7.BCD任務(wù)二一、判斷題√××√×××√×二、不定項(xiàng)選擇題1.C2.D3.A4.A5.C6.ABD7.BC8.ACD9.ABCD10.B三、工作任務(wù)實(shí)訓(xùn)一（1）計(jì)算該生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額=1550-50=1500（萬元）（2）分別計(jì)算預(yù)計(jì)每年未來凈現(xiàn)金流量2011年凈現(xiàn)金流量=1000-540-250-10=200萬元2012年凈現(xiàn)金流量=1500+100-850-360-40=350萬元2013年凈現(xiàn)金流量=1200+50-540-240-10=460萬元2014年凈現(xiàn)金流量=1400+60-560-230-30=640萬元2015年凈現(xiàn)金流量=900+40-410-210-20+200=500萬元（3）計(jì)算該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=200×0.9524+350×0.9070+460×0.8638+640×0.8227+500×0.7835=1823.6（萬元）＞1500萬元（4）計(jì)算可收回金額=1823.6萬元表5-5現(xiàn)值與可收回金額計(jì)算表單位:萬元年份預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量以折現(xiàn)率為5%的折現(xiàn)系數(shù)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值可收回金額20×12000.95241550-50=150020×23500.907020×34600.863820×46400.822720×55000.7835合計(jì)1823.6（5）賬面價(jià)值1800萬元<可收回金額1823.6萬元，未發(fā)生減值。實(shí)訓(xùn)二（1）第1年期望現(xiàn)金流量=500×20%+400×60%+200×20%=380（萬美元）；第2年期望現(xiàn)金流量=480×20%+360×60%+150×20%=342（萬美元）；第3年期望現(xiàn)金流量=450×20%+350×60%+120×20%=324（萬美元）；第4年期望現(xiàn)金流量=480×20%+380×60%+150×20%=354（萬美元）；第5年期望現(xiàn)金流量=480×20%+400×60%+180×20%=372（萬美元）；（2）該貨輪按照記賬本位幣表示的未來5年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=（380×0.8929+342×0.7972+324×0.7118+354×0.6355+372×0.5674）×6.85=8758.46（萬元人民幣），因無法可靠估計(jì)貨輪的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，所以可收回金額即為未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值8758.46萬元人民幣。表5-7現(xiàn)值與可收回金額計(jì)算表單位:萬元年份預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量以折現(xiàn)率為5%的折現(xiàn)系數(shù)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值可收回金額20×13800.8929——8758.4620×23420.797220×33240.711820×43540.635520×53720.5674合計(jì)8758.46（3）應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=10925-8758.46=2166.54（萬元人民幣）。借：資產(chǎn)減值損失2166.54貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2166.54（4）2015年應(yīng)計(jì)提折舊=8758.46÷5=1751.69（萬元人民幣）。借：主營業(yè)務(wù)成本1751.69貸：累計(jì)折舊1751.69任務(wù)三一、判斷題√√×√×二、不定項(xiàng)選擇題1.ABCD2.AC三、工作任務(wù)實(shí)訓(xùn)（1）應(yīng)該將A、B、C三家工廠作為一個(gè)資產(chǎn)組核算，因?yàn)锳、B、C組成一個(gè)獨(dú)立的產(chǎn)銷單元，A將產(chǎn)品發(fā)往B、C裝配，并且考慮B、C的裝配能力分配，自己并不能單獨(dú)對(duì)外銷售取得現(xiàn)金流量，且B、C工廠生產(chǎn)設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值無法估計(jì)，也無法合理估計(jì)A、B、C三家工廠生產(chǎn)設(shè)備在總體上的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，但可以預(yù)計(jì)A、B、C三家工廠未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，即只有A、B、C組合在一起能單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，應(yīng)認(rèn)定A、B、C三家工廠為一個(gè)資產(chǎn)組。（2）工廠A工廠B工廠C甲公司賬面價(jià)值60004800520016000可收回金額500013000總的資產(chǎn)減值3000減值損失分?jǐn)偙壤?7.5%30%32.5%100%首次分?jǐn)偟膿p失10009009752875首次分?jǐn)偤筚~面價(jià)值50003900422513125尚未分?jǐn)偟臏p值損失125125二次分?jǐn)偙壤?8%52%二次分?jǐn)倻p值損失6065125二次分?jǐn)偤髴?yīng)確認(rèn)的減值損失總額100096010403000二次分?jǐn)偤筚~面價(jià)值50003840416013000（3）借：資產(chǎn)減值損失3000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備——A1000——B960——C1040項(xiàng)目五長期負(fù)債與借款費(fèi)用的核算任務(wù)一一、判斷題√二、不定項(xiàng)選擇題1.ABCD任務(wù)二一、判斷題√√二、不定項(xiàng)選擇題1.B2.C3.A4.ABD5.C6.ABCD7.B8.C三、工作任務(wù)實(shí)訓(xùn)實(shí)訓(xùn)一（1）甲公司該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)格為：60000000×（P/S，5%，5）＋60000000×6%×（P/A，5%，5）＝60000000×0.7835＋60000000×6%×4.3295＝62596200（元）應(yīng)付債券利息調(diào)整和攤余成本計(jì)算表單位：元時(shí)間20×1.1.120×1.12.3120×2.12.3120×3.12.3120×4.12.3120×5.12.31攤余成本面值利息調(diào)整合計(jì)當(dāng)年應(yīng)予資本化或費(fèi)用化的利息金額年末應(yīng)付利息金額“利息調(diào)整”本年攤銷額*尾數(shù)調(diào)整：60000000＋3600000－60569622.33=3030377.67（2）甲公司賬務(wù)處理如下：20×1.1.1，發(fā)行債券時(shí)：借：銀行存款62596200貸：應(yīng)付債券——面值60000000——利息調(diào)整259620020×1.12.31，計(jì)算利息費(fèi)用時(shí)：借：在建工程3129810應(yīng)付債券——利息調(diào)整470190貸：應(yīng)付利息360000020×5.12.31，計(jì)算最后一期利息費(fèi)用時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3030377.67應(yīng)付債券——利息調(diào)整569622.33貸：應(yīng)付利息360000020×6.1.10，還本付息時(shí)：借：應(yīng)付債券——面值60000000應(yīng)付利息3600000貸：銀行存款63600000實(shí)訓(xùn)二甲公司的賬務(wù)處理如下：（1）20×3年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)：借：銀行存款 200000000應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）23343600貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）200000000其他權(quán)益工具——可轉(zhuǎn)換公司債券23343600可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值為：200000000×0.6499+200000000×6%×3.8897=176656400（元）可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份的公允價(jià)值為：200000000—176656400=23343600（元）（2）20×3年12月31日確認(rèn)利息費(fèi)用時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等15899076貸：應(yīng)付利息——可轉(zhuǎn)換公司債券利息12000000應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）3899076（3）20×4年1月1日債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)時(shí)（假定利息尚未支付）：轉(zhuǎn)換的股份數(shù)為：(200000000-12000000)÷10=21200000（股）借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）200000000應(yīng)付利息——可轉(zhuǎn)換公司債券利息12000000其他權(quán)益工具——可轉(zhuǎn)換公司債券23343600貸：股本21200000應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）19444524資本公積——股本溢價(jià)194699076任務(wù)三一、判斷題√√×√二、不定項(xiàng)選擇題1.D2.A3.ABCD4.ABC5.B6.D三、工作任務(wù)實(shí)訓(xùn)A公司（承租人）的會(huì)計(jì)處理如下：（1）租賃開始日的會(huì)計(jì)處理。第一步，判斷租賃類型。本例中，租賃期（3年）占租賃資產(chǎn)尚可使用年限（5年）的60%（小于75%），沒有滿足融資租賃的第3條判斷標(biāo)準(zhǔn)；最低租賃付款額的現(xiàn)值為2319390元（計(jì)算過程見下文），大于租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的90%，即2250000元（2500000×90%），滿足融資租賃的第4條判斷標(biāo)準(zhǔn)，因此，A公司應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)租賃認(rèn)定為融資租賃。第二步，計(jì)算租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值，確定租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值。本例中A公司不知道出租人的租賃內(nèi)含利率，因此應(yīng)選擇租賃合同規(guī)定的利率8%作為最低租賃付款額的折現(xiàn)率。最低租賃付款額=各期租金之和+承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值=900000×3+0=2700000（元）；最低租賃付款額的現(xiàn)值=900000×（P/A，8%，3）=900000×2.5771=2319390（元）<租賃資產(chǎn)公允價(jià)值2500000元；根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)——租賃》規(guī)定的孰低原則，租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)為其折現(xiàn)值2319390元加上初始直接費(fèi)用9800元，即2329190元。第三步，計(jì)算未確認(rèn)融資費(fèi)用。未確認(rèn)融資費(fèi)用=最低租賃付款額-最低租賃付款額現(xiàn)值=2700000-2319390=380610（元）第四步，進(jìn)行具體賬務(wù)處理。借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)——數(shù)控機(jī)床2329190未確認(rèn)融資費(fèi)用380610貸：長期應(yīng)付款——B公司——應(yīng)付融資租賃款2700000銀行存款9800（2）分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理。第一步，確定融資費(fèi)用分?jǐn)偮?。由于租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值為其最低租賃付款額的折現(xiàn)值，因此該折現(xiàn)率就是其融資費(fèi)用分?jǐn)偮?，?%。第二步，在租賃期內(nèi)采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用（見表6-4）。*尾數(shù)調(diào)整：900000-833336.5=66663.5（元）第三步，進(jìn)行具體賬務(wù)處理。20×2年12月31日，支付第1期租金時(shí)借：長期應(yīng)付款——B公司——應(yīng)付融資租賃款900000貸：銀行存款90000020×2年1月至12月，每月分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用時(shí)每月財(cái)務(wù)費(fèi)用=185551.2÷12=15462.6(元)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用15462.6貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用15462.620×2年2月至12月，每月計(jì)提折舊時(shí)每月折舊費(fèi)用=2329190÷（3×12-1）=66548.29（元），下同借：制造費(fèi)用66548.29貸：累計(jì)折舊66548.2920×3年12月31日，支付第2期租金時(shí)借：長期應(yīng)付款——B公司——應(yīng)付融資租賃900000貸：銀行存款90000020×3年1月至12月，每月分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用時(shí)每月財(cái)務(wù)費(fèi)用=128395.3÷12=10699.61（元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用10699.61貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用10699.6120×4年12月31日，支付第3期租金時(shí)借：長期應(yīng)付款——B公司——應(yīng)付融資租賃款900000貸：銀行存款90000020×4年1月至12月，每月分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用時(shí)每月財(cái)務(wù)費(fèi)用=66663.5÷12=5555.29（元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5555.29貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用5555.29（3）履約成本的會(huì)計(jì)處理20×3年12月31日，A公司發(fā)生該機(jī)床的維護(hù)費(fèi)2800元時(shí)借：管理費(fèi)用2800貸：銀行存款2800（4）或有租金的會(huì)計(jì)處理20×3年12月31日，根據(jù)合同規(guī)定，A公司應(yīng)向B公司支付經(jīng)營分享收入80000元借：銷售費(fèi)用80000貸：其他應(yīng)付款——B公司8000020×4年12月31日，根據(jù)合同規(guī)定，A公司應(yīng)向B公司支付經(jīng)營分享收入100000元借：銷售費(fèi)用100000貸：其他應(yīng)付款——B公司100000（5）租賃期屆滿時(shí)的會(huì)計(jì)處理20×4年12月31日，A公司將該機(jī)床退還B公司時(shí)借：累計(jì)折舊2329190貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)——數(shù)控機(jī)床2329190任務(wù)四一、判斷題×√××√二、不定項(xiàng)選擇題1.ABC2.ABD3.C4.D5.ABCD6.A三、工作任務(wù)實(shí)訓(xùn)實(shí)訓(xùn)一（1）借：預(yù)付賬款1000貸：銀行存款1000借：在建工程2250貸：預(yù)付賬款1000銀行存款1250（2）資本化利息=2000×8%-（2000-1000）×1%×6/12=155（萬元）借：在建工程155應(yīng)收利息5貸：應(yīng)付利息160（3）固定資產(chǎn)入賬金額=2250+2750+155=5155（萬元）2008年度應(yīng)計(jì)提折舊的金額=（5155-155）÷50=100（萬元）（4）借：投資性房地產(chǎn)——成本5100累計(jì)折舊300（100×3）貸：固定資產(chǎn)5155其他綜合收益245（倒擠）（5）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益100（5100-5000）貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)100（6）借：銀行存款4800貸：其他業(yè)務(wù)收入4800借：其他業(yè)務(wù)成本4855其他綜合收益245投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)100貸：投資性房地產(chǎn)——成本5100公允價(jià)值變動(dòng)損益100實(shí)訓(xùn)二（1）專門借款利息支出=3000×7.2%×3/12=54（萬元）暫時(shí)閑置專門借款的存款利息收入=1100×1.2%×3/12=3.3（萬元）專門借款利息支出資本化金額=54-3.3=50.7（萬元）（2）專門借款利息支出=3000×7.2%×3/12=54（萬元）暫時(shí)閑置專門借款的存款利息收入=1100×1.2%×1/12=1.1（萬元）專門借款利息支出資本化金額=54-1.1=52.9（萬元）（3）第四季度一般借款利息支出=300×4.8%×3/12+600×6%×1/12=6.6（萬元）占用一般借款工程支出的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)=150×2/3+750×1/3=350（萬元）一般借款平均資本化率=（300×4.8%×3/12+600×6%×1/12）/（300×3/3+600×1/3）=1.32%一般借款利息支出資本化金額=350×1.32%=4.62（萬元）。項(xiàng)目六債務(wù)重組習(xí)題參考答案任務(wù)一一、判斷題××√××二、不定項(xiàng)選擇題ABCCACC三、實(shí)訓(xùn)題實(shí)訓(xùn)一：安淮公司的會(huì)計(jì)處理：債務(wù)重組利得＝3630－（100＋3000×1.17）＝20（萬元）固定資產(chǎn)的處置損益＝3000－（2850－50）－5＝195（萬元）因債務(wù)重組影響損益=20＋195＝215（萬元）借：固定資產(chǎn)清理2800累計(jì)折舊50貸：固定資產(chǎn)2850借：固定資產(chǎn)清理5貸：銀行存款5借：應(yīng)付賬款3630貸：銀行存款100固定資產(chǎn)清理[公允價(jià)值]3000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）510營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得20借：固定資產(chǎn)清理195貸：營業(yè)外收入195甲公司的會(huì)計(jì)處理：確認(rèn)債務(wù)重組損失3萬元借：銀行存款100固定資產(chǎn)3000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）510壞賬準(zhǔn)備17營業(yè)外支出3貸：應(yīng)收賬款3630實(shí)訓(xùn)二：安淮公司的會(huì)計(jì)處理：債務(wù)重組利得＝1170－（234＋800）＝136（萬元）無形資產(chǎn)的處置損益＝800－（840－20）＝－20（萬元）借：應(yīng)付賬款1170累計(jì)攤銷20營業(yè)外支出20貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34無形資產(chǎn)840營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得36借：主營業(yè)務(wù)成本170存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10貸：庫存商品180注：①因債務(wù)重組影響營業(yè)利潤的金額＝200－170＝30（萬元）②因債務(wù)重組影響損益的金額＝30－20＋136＝146（萬元）甲公司的會(huì)計(jì)處理：借：庫存商品200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34無形資產(chǎn)800壞賬準(zhǔn)備200貸：應(yīng)收賬款1170資產(chǎn)減值損失64注：①債務(wù)重組損失=0②因債務(wù)重組影響營業(yè)利潤=64萬元任務(wù)二一、判斷題√√√×二、不定項(xiàng)選擇題ABCBC三、實(shí)訓(xùn)題實(shí)訓(xùn)一：（1）安淮公司2014年12月31日賬務(wù)處理

借：應(yīng)付賬款——乙企業(yè)500

貸：股本120

資本公積——股本溢價(jià)180（＝120×2.5－120）

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得200

（2）乙企業(yè)的賬務(wù)處理

借：長期股權(quán)投資300

壞賬準(zhǔn)備10

營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失190

貸：應(yīng)收賬款——安淮公司500任務(wù)三一、判斷題×√√二、不定項(xiàng)選擇題ADBBD三、實(shí)訓(xùn)題實(shí)訓(xùn)一：（1）借：資產(chǎn)減值損失280

貸：壞賬準(zhǔn)備280

（2）甲公司重組后應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值=2340-400=1940（萬元）

甲公司重組損失=（2340-280）-1940=120（萬元）

借：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組1940

壞賬準(zhǔn)備280

營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失120

貸：應(yīng)收賬款2340

（3）安淮公司重組后應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值=2340-400=1940（萬元）

安淮公司重組收益=2340-1940-100=300（萬元）

借：應(yīng)付賬款2340

貸：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組1940

預(yù)計(jì)負(fù)債100

營業(yè)外收入——債務(wù)重組收益300（4）2015年5月31日

甲公司：

借：銀行存款2040

貸：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組1940

營業(yè)外支出100

安淮公司：

借：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組1940

預(yù)計(jì)負(fù)債100

貸：銀行存款2040任務(wù)四一、判斷題√×√二、不定項(xiàng)選擇題BDA三、實(shí)訓(xùn)題實(shí)訓(xùn)一：未考慮設(shè)備的增值稅（1）甲公司重組債權(quán)的公允價(jià)值（未來應(yīng)收本金）＝（2340－100－280－234－500）×（1－40%）＝735.6（萬元）甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失＝2340－100－280－234－500－735.6－234＝256.4（萬元）（2）乙公司重組債務(wù)的公允價(jià)值（未來應(yīng)付本金）＝（2340－100－280－234－500）×（1－40%）＝735.6（萬元）應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額＝735.6×（6%－4%）×2＝29.424（萬元）乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得＝2340－100－280－234－500－735.6－29.424＝460.976（萬元）（3）甲公司有關(guān)分錄如下：重組時(shí)：未考慮設(shè)備的增值稅借：銀行存款 100固定資產(chǎn) 280庫存商品 200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34長期股權(quán)投資——乙公司 500應(yīng)收賬款——債務(wù)重組 735.6營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 256.4壞賬準(zhǔn)備 234貸：應(yīng)收賬款 2

3402014年收取利息時(shí)：借：銀行存款 44.136貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 44.1362015年收回款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款 765.024貸：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組 735.6財(cái)務(wù)費(fèi)用 29.424安淮公司有關(guān)分錄如下：重組時(shí)：未考慮設(shè)備的增值稅借：累計(jì)折舊 100固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10固定資產(chǎn)清理 240貸：固定資產(chǎn) 350借：應(yīng)付賬款 2

340貸：銀行存款 100固定資產(chǎn)清理 240主營業(yè)務(wù)收入 200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34股本 100資本公積——股本溢價(jià) 400應(yīng)付賬款——債務(wù)重組 735.6預(yù)計(jì)負(fù)債 29.424營業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 40——債務(wù)重組利得 460.976借：主營業(yè)務(wù)成本 150貸：庫存商品 1502014年支付利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 29.424預(yù)計(jì)負(fù)債 14.712貸：銀行存款 44.1362015年支付款項(xiàng)時(shí)：借：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組 735.6財(cái)務(wù)費(fèi)用 29.424貸：銀行存款 765.024借:預(yù)計(jì)負(fù)債 14.712貸：營業(yè)外收入 14.712項(xiàng)目七或有事項(xiàng)習(xí)題參考答案任務(wù)一一、判斷題√√×二、不定項(xiàng)選擇題BDACD三、實(shí)訓(xùn)題任務(wù)二一、判斷題√×√二、不定項(xiàng)選擇題BDABCCBD三、實(shí)訓(xùn)題任務(wù)三一、判斷題√×√二、不定項(xiàng)選擇題DABCBABCABCB三、實(shí)訓(xùn)題實(shí)訓(xùn)一：（1）事項(xiàng)（1）：借：營業(yè)外支出2000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債2000事項(xiàng)（2）：借：營業(yè)外支出50貸：預(yù)計(jì)負(fù)債50借：其他應(yīng)收款30貸：營業(yè)外支出30事項(xiàng)（3）：該產(chǎn)品銷售合同屬于虧損合同，并且不存在標(biāo)的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)履行合同所需承擔(dān)的損失［（1100－1000）×1=100（萬元）］和違約金[1000×1×30%=300（萬元）]中較低者確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元，同時(shí)確認(rèn)營業(yè)外支出100萬元。借：營業(yè)外支出100貸：預(yù)計(jì)負(fù)債100（2）上述交易和事項(xiàng)對(duì)安淮公司20×1年上半年利潤總額影響金額=-2000-50+30-100=-2120（萬元）。實(shí)訓(xùn)二：【答案】（1）因辭退員工將支付補(bǔ)償800萬元和因撤銷廠房租賃合同將支付違約金25萬元屬于與重組有關(guān)的直接支出。因重組義務(wù)應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=800+25=825（萬元）。（2）因重組計(jì)劃減少20×1年度利潤總額=825+150=975（萬元）。會(huì)計(jì)分錄：借：營業(yè)外支出25貸：預(yù)計(jì)負(fù)債25借：管理費(fèi)用800貸：應(yīng)付職工薪酬800借：資產(chǎn)減值損失150貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備150（3）資料（2）應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。預(yù)計(jì)負(fù)債的最佳估計(jì)數(shù)=（450+550）/2=500（萬元）。會(huì)計(jì)分錄：借：營業(yè)外支出500貸：預(yù)計(jì)負(fù)債500資料（3）不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。理由：此項(xiàng)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，不符合或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的條件。項(xiàng)目八所得稅的核算參考答案任務(wù)一一、判斷題√√×××二、不定項(xiàng)選擇題1.B2.B3.C4.BD5.AC6.AC7.A任務(wù)二一、判斷題×××××二、不定項(xiàng)選擇題1.A2.B3.A4.CD5.AD6.BD任務(wù)三一、判斷題√×√二、不定項(xiàng)選擇題1.A2.C3.C4.AD5.ABCD6.CD7.ABC三、工作任務(wù)實(shí)訓(xùn)實(shí)訓(xùn)一（1）應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=2000-200=1800（萬元）應(yīng)收賬款計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬元應(yīng)收賬款形成的可抵扣暫時(shí)性差異=2000-1800=200（萬元）預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值為300萬元預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300=0預(yù)計(jì)負(fù)債形成的可抵扣暫時(shí)性差異為300萬元債權(quán)投資賬面價(jià)值=2044.7×（1+4%）=2126.49(萬元)計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，即為2126.49萬元，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異存貨賬面價(jià)值=2000-1850=150（萬元）存貨計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬元存貨形成的可抵扣暫時(shí)性差異=2000-1850=150（萬元）交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為2900萬元交易性金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為3000萬元交易性金融資產(chǎn)形成的可抵扣暫時(shí)性差異=3000-2900=100（萬元）其他權(quán)益工具投資賬面價(jià)值為520萬元其他權(quán)益工具投資計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬元其他權(quán)益工具投資形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=520-500=20（萬元）注：此項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)計(jì)入“其他綜合收益”科目。（2）應(yīng)納稅所得額=6000+200+300-2044.7×4%+150+100=6668.21（萬元）應(yīng)交所得稅=6668.21×25%=1667.05（萬元）遞延所得稅資產(chǎn)=（200+300+150+100）×25%=187.5(萬元)遞延所得稅負(fù)債=20×25%=5（萬元）所得稅費(fèi)用=1667.05-187.5=1479.55（萬元）（3）會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用1479.55遞延所得稅資產(chǎn)187.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅1667.05借：其他綜合收益5貸：遞延所得稅負(fù)債5實(shí)訓(xùn)二20×1年1月1日購入分錄為：借：投資性房地產(chǎn)—成本40000貸：銀行存款4000020×1年12月31日，出租公寓的分錄為：借：銀行存款1000貸：其他業(yè)務(wù)收入1000借：其他業(yè)務(wù)成本200貸：銀行存款20020×1年12月31日，出售公寓的分錄為：借：銀行存款8400貸：其他業(yè)務(wù)收入8400借：其他業(yè)務(wù)成本8000（4000×20%）貸：投資性房地產(chǎn)—成本8000期末公允價(jià)值變動(dòng)：借：投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)1600（20000×2.1×80%-20000×2×80%）貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益160020×1年12月31日，該公寓的賬面價(jià)=40000-8000+1600=33600（萬元）該公寓的計(jì)稅基礎(chǔ)為（40000-40000/50）×80%=31360（萬元）賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，暫時(shí)性差異金額=33600-31360=2240（萬元）（3）該事項(xiàng)對(duì)當(dāng)期所得稅的影響=應(yīng)交所得稅=[1000-200+1600-1600+8400-（800-8000/50）-4000/50]×25%=140（萬元）應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=2240×25%=560（萬元）應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=140+560=700（萬元）會(huì)計(jì)分錄為：借：所得稅費(fèi)用140貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅140借：所得稅費(fèi)用560貸：遞延所得稅負(fù)債560項(xiàng)目九外幣折算習(xí)題參考答案任務(wù)一一、判斷題×××二、不定項(xiàng)選擇題ABAACBD三、實(shí)訓(xùn)題實(shí)訓(xùn)一：安淮公司該批存貨期末可變現(xiàn)凈值：（1）①借：原材料1870000（200000×8.5+170000）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）317900

貸：銀行存款——人民幣487900（170000+317900）

應(yīng)付賬款——?dú)W元1700000（200000×8.5）

②借：應(yīng)收賬款——美元253600（40000×6.34）

貸：主營業(yè)務(wù)收入253600

③借：銀行存款——?dú)W元1652000（200000×8.26）

財(cái)務(wù)費(fèi)用8000

貸：銀行存款——人民幣1660000（200000×8.30）

④借：銀行存款——?dú)W元8240000（1000000×8.24）

貸：實(shí)收資本8000000

資本公積——資本溢價(jià)240000

⑤借：應(yīng)付賬款1530000（180000×8.5）

財(cái)務(wù)費(fèi)用1800

貸：銀行存款——?dú)W元1531800（180000×8.51）

⑥借：銀行存款——美元252400（40000×6.31）

財(cái)務(wù)費(fèi)用1200

貸：應(yīng)收賬款——美元253600（40000×6.34）

（2）銀行存款——美元匯兌損益=40000×6.3-252400=-400（元）

銀行存款——?dú)W元匯兌損益=1020000×8.16-8360200=-37000（元）

應(yīng)付賬款——?dú)W元匯兌損益=20000×8.16-170000=-6800（元）

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用400

貸：銀行存款——美元400

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用37000

貸：銀行存款——?dú)W元37000

借：應(yīng)付賬款——?dú)W元6800

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用6800任務(wù)二一、判斷題×√×××二、不定項(xiàng)選擇題DACDABCAB三、實(shí)訓(xùn)題實(shí)訓(xùn)一：（1）“應(yīng)收賬款——?dú)W元”產(chǎn)生的匯兌損失=（2000+10200）-（200+1000）×10.08=104（萬元人民幣）；“應(yīng)付賬款——?dú)W元”產(chǎn)生的匯兌損失=（350+650）×10.08-（3500+6578）=2（萬元人民幣）；“長期應(yīng)收款——美元”產(chǎn)生的匯兌損失=8200-1000×7.8=400（萬元人民幣）；安淮公司20×1年度因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的匯兌損失=104+2+400=506（萬元人民幣）。（2）境外經(jīng)營所有者權(quán)益中所享有的份額計(jì)算少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額，并入少數(shù)股東權(quán)益列示于合并資產(chǎn)負(fù)債表。（3）實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的長期應(yīng)收款1000萬美元以人民幣反映，則該外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額400萬元人民幣應(yīng)轉(zhuǎn)入“其他綜合收益”項(xiàng)目，其中80萬元人民幣（400×20%）屬于少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的，并入少數(shù)股東權(quán)益列示。項(xiàng)目十會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正的核算任務(wù)1一、判斷題1.×2.×3.×4.×5.×二、不定項(xiàng)選擇1.D2.ACD3.ABC4.ACD三、工作實(shí)訓(xùn)1.計(jì)算改變交易性金融資產(chǎn)計(jì)量方法后的累積影響數(shù)時(shí)間公允價(jià)值成本與市價(jià)孰低稅前差異所得稅影響稅后差異20×0年年末40000003000000100000025000075000020×1年年末1300000110000020000050000150000合計(jì)5300000410000012000003000009000002.有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整分錄：（1）對(duì)20×0年有關(guān)事項(xiàng)的調(diào)整分錄：①調(diào)整會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)1000000貸：利潤分配——未分配利潤750000遞延所得稅負(fù)債250000②調(diào)整利潤分配按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，按照凈利潤的5%提取任意盈余公積，共計(jì)提取盈余公積750000×15%=112500(元)。借：利潤分配——未分配利潤112500貸：盈余公積112500（2）對(duì)20×1年有關(guān)事項(xiàng)的調(diào)整分錄：①調(diào)整交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)200000貸：利潤分配——未分配利潤150000遞延所得稅負(fù)債50000②調(diào)整利潤分配按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，按照凈利潤的5%提取任意盈余公積，共計(jì)提取盈余公積150000×15%=22500(元)。借：利潤分配——未分配利潤22500貸：盈余公積22500任務(wù)2一、判斷題1.√2.×3.×二、不定項(xiàng)選擇1.BCD2.ABD3.ABCD4.CD5.D三、工作實(shí)訓(xùn)1.設(shè)備20×1年計(jì)提的折舊額=200×2/5=80（萬元）2.20×2年1月1日設(shè)備的賬面凈值=200-80=120（萬元）設(shè)備20×2年計(jì)提的折舊額=（200-80-8）÷（4-1）=37.33（萬元）3.按原會(huì)計(jì)估計(jì)，設(shè)備20×2年計(jì)提的折舊額=（200-80）×2/5=48（萬元）上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更使20×2年凈利潤增加=（48-37.33）×（1-25%）=8（萬元）任務(wù)3一、判斷題1.×2.×3.×二、不定項(xiàng)選擇1.BCD2.CD3.B4.CD三、工作實(shí)訓(xùn)分析前期差錯(cuò)的影響：少提資產(chǎn)減值損失4000000元；多計(jì)所得稅費(fèi)用=4000000×25%=1000000（元）；多計(jì)凈利潤=4000000-1000000=3000000（元）；多計(jì)應(yīng)交稅費(fèi)=4000000×25%=1000000（元）；多提法定盈余公積300000元（3000000×10%）多提任意盈余公積150000元（3000000×5%）。針對(duì)上述分析，編制有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整分錄：1.補(bǔ)提資產(chǎn)減值損失：借：以前年度損益調(diào)整4000000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40000002.調(diào)整應(yīng)交所得稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1000000貸：以前年度損益調(diào)整1000000（3）將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配：借：利潤分配——未分配利潤3000000貸：以前年度損益調(diào)整3000000（4）調(diào)整利潤分配有關(guān)數(shù)字：借：盈余公積——法定盈余公積300000——任意盈余公積150000貸：利潤分配——未分配利潤450000項(xiàng)目十一資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)任務(wù)1一、判斷題1.√2.×3.×4.√5.×二、不定項(xiàng)選擇1.B2.C3.由于出版社印刷刪減字跡，原題目應(yīng)為：資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生調(diào)整事項(xiàng)在進(jìn)行調(diào)整時(shí)，下列應(yīng)該進(jìn)行調(diào)整的項(xiàng)目有（）。ACD4.AC5.ABD三、工作實(shí)訓(xùn)1.屬于調(diào)整事項(xiàng)：（1）、（2）、（3）單位：萬元事項(xiàng)（1）：借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68貸：應(yīng)收賬款468借：庫存商品280貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本280借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅30貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用30事項(xiàng)（2）：借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失100貸：壞賬準(zhǔn)備100借：遞延所得稅資產(chǎn)25貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用25事