會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查問題歸類

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查問題歸類一、報(bào)賬員未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證1、事實(shí)：詳細(xì)表述2、違反法規(guī)：《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第三十八條“從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書”的規(guī)定。3、處理決定及建議：報(bào)賬員未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的問題。按照《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第四十二條“（十）任用會(huì)計(jì)人員不符合本法規(guī)定的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分”的規(guī)定，現(xiàn)責(zé)令你單位加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的從業(yè)資格審核，督促未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的報(bào)賬員參加相關(guān)考試，取得證書；限期不改的，撤銷其報(bào)賬員職務(wù)。二、財(cái)務(wù)監(jiān)管及內(nèi)部控制制度不健全1、事實(shí)：詳細(xì)表述，如：1.1、文昌市民政局救災(zāi)物資源于采購、劃撥、捐贈(zèng)3個(gè)方面，入庫、領(lǐng)用（出庫）、發(fā)放沒有相關(guān)原始憑證，未形成財(cái)務(wù)核算資料。例如：2010年12月發(fā)生1筆支出244,400.00元，系采購棉衣款，只有采購合同、發(fā)票，沒有入庫單、出庫單、發(fā)放原始憑證。1.2、文昌市民政局2010年接收洪災(zāi)捐贈(zèng)款43,343,667.88元，接收救災(zāi)物資未見財(cái)務(wù)核算資料；發(fā)放救災(zāi)資金37,718,581.19元，退回救災(zāi)資金19,312,430.00元，結(jié)余救災(zāi)資金24,937,516.69元。對(duì)該筆捐贈(zèng)資金的使用應(yīng)該形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)結(jié)余救災(zāi)資金應(yīng)按該統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)盡快發(fā)放到災(zāi)民手中，并進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。2、違反法規(guī)：根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第十條下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：（二）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；第十七條各單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對(duì)，保證會(huì)計(jì)帳簿記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符、會(huì)計(jì)帳簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的有關(guān)內(nèi)容相符、會(huì)計(jì)帳簿之間相對(duì)應(yīng)的記錄相符、會(huì)計(jì)帳簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)內(nèi)容相符?！稌?huì)計(jì)基礎(chǔ)處分：（五）隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的；有前款所列行為之一，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。會(huì)計(jì)人員有第一款所列行為之一，情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。有關(guān)法律對(duì)第一款所列行為的處罰另有規(guī)定的，依照有關(guān)法律的規(guī)定辦理”，責(zé)令你單位加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，按照《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第三十條有關(guān)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理方法，對(duì)固定資產(chǎn)的增減要及時(shí)準(zhǔn)確入賬，對(duì)未登記入賬的固定資產(chǎn)進(jìn)行補(bǔ)記，嚴(yán)防發(fā)生對(duì)固定資產(chǎn)賬務(wù)處理錯(cuò)誤的類似問題（二）單位固定資產(chǎn)管理不規(guī)范（注意：行政單位、企業(yè)等不同行業(yè)都有不同的規(guī)定）。1、事實(shí)：詳細(xì)表述2、違反法規(guī)：違反《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第二十七條“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求：（三）財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；”和《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第四十一條“事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或者不定期的清查盤點(diǎn)。年度終了前應(yīng)當(dāng)進(jìn)行一次全面清查盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。”的規(guī)定上述事項(xiàng)違反違反《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第二十七條“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求：（三）財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；”和《行政單位會(huì)計(jì)制度》第二十五條的規(guī)定“行政單位對(duì)其占有或使用的固定資產(chǎn)，每年應(yīng)當(dāng)盤點(diǎn)一次?！钡囊?guī)定。3、處理決定及建議：根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第四十二條違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：（九）未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度或者拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督或者不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況的；有前款所列行為之一，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。會(huì)計(jì)人員有第一款所列行為之一，情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。有關(guān)法律對(duì)第一款所列行為的處罰另有規(guī)定的，依照有關(guān)法律的規(guī)定辦理”，責(zé)令單位建立健全資產(chǎn)管理制度，實(shí)行專人管理，并對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或者不定期的清查盤點(diǎn)，形成清查盤點(diǎn)紀(jì)錄，保證賬實(shí)相符，維護(hù)資產(chǎn)安全完整，嚴(yán)防國有資產(chǎn)流失。商品房出租未執(zhí)行審批程（注意：行政單位、企業(yè)等不同行業(yè)都有不同的規(guī)定）1、事實(shí)：詳細(xì)表述2、違反法規(guī)：上述事項(xiàng)違反了海南省《關(guān)于加強(qiáng)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)出租出借管理的通知》(瓊財(cái)資[2009]2064號(hào))“二、嚴(yán)格執(zhí)行行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)出租、出借審批程序。3、處理決定及建議：根據(jù)海南省《關(guān)于加強(qiáng)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)出租出借管理的通知(瓊財(cái)資[2009]2064號(hào))“未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自將國有資產(chǎn)出租、出借的，要按照國務(wù)院《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第八條的規(guī)定，責(zé)令改正、調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，限期退還違法所得和被侵占的國有資產(chǎn)。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分?！钡囊?guī)定，現(xiàn)責(zé)令單位限期到對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員視情節(jié)輕重給予行政處分。第八條國家機(jī)關(guān)及其工作人員違反國有資產(chǎn)管理的規(guī)定，擅自占有、使用、處置國有資產(chǎn)的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，限期退還違法所得和被侵占的國有資產(chǎn)。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。五、會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，原始單據(jù)入賬不完整1、事實(shí)：詳細(xì)表述違反法規(guī)：違反《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第十四條“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核……對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充?！钡囊?guī)定。3、處理決定及建議：按照《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第四十二條“（三）未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的；由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分”的規(guī)定，現(xiàn)責(zé)令由你單位組織相關(guān)人員對(duì)XXX年所涉及的不合法規(guī)的憑證進(jìn)行全面清理，限期改正，補(bǔ)充合法、完整的憑據(jù)，并將其整改后的資料造冊(cè)登記，加蓋單位印章及相關(guān)人員簽名后報(bào)市財(cái)政監(jiān)督檢查局。六、違規(guī)發(fā)放福利補(bǔ)貼1、事實(shí)：詳細(xì)表述2、違反法規(guī)：《中央八項(xiàng)規(guī)定,六項(xiàng)禁令》中的第4項(xiàng)禁令“嚴(yán)禁濫發(fā)錢物，講排場、比闊氣，搞鋪張浪費(fèi)。各地各部門不準(zhǔn)以各種名義年終突擊花錢和濫發(fā)津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金和實(shí)物；……”的規(guī)定。3、處理決定及建議：按照《違規(guī)發(fā)放津貼補(bǔ)貼行為處分規(guī)定》第四條“有下列行為之一的，給予警告處分；情節(jié)較重的，給予記過或者記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處分：……（十）借重大活動(dòng)籌備或者節(jié)日慶祝之機(jī)，變相向職工普遍發(fā)放現(xiàn)金、有價(jià)證券或者與活動(dòng)無關(guān)的實(shí)物的；……”的規(guī)定，建議給予單位負(fù)有責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)人員和直接責(zé)任人員警告處分。匕、工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后未經(jīng)結(jié)算及財(cái)政部門評(píng)審。（查當(dāng)?shù)氐囊?guī)定）1、事實(shí)：詳細(xì)表述2、違反法規(guī)：《東方市人民政府關(guān)于印發(fā)東方市政府投資建設(shè)項(xiàng)目管理暫行辦法的通知》（東府〔2012〕36號(hào)）第十三條第一款“工程項(xiàng)目價(jià)款決算應(yīng)以審計(jì)結(jié)論或財(cái)政評(píng)審為依據(jù)?！焙偷谑艞l“項(xiàng)目投資在100萬元以下的工程決算，需經(jīng)市財(cái)政部門評(píng)審；100萬元以上的工程決算，需經(jīng)市審計(jì)部門審計(jì)。”的規(guī)定。3、處理決定及建議：按照《東方市人民政府關(guān)于印發(fā)東方市政府投資建設(shè)項(xiàng)目管理暫行辦法的通知》（東府〔2012〕36號(hào)）第三十二條“加強(qiáng)對(duì)有關(guān)責(zé)任人違紀(jì)違法行為的責(zé)任追究。對(duì)有下列行為之一的，責(zé)令限期整改，并依法追究有關(guān)人員的責(zé)任，情節(jié)較輕的，給予相應(yīng)的組織處理；情節(jié)嚴(yán)重的，給予紀(jì)律處分；觸犯法律的，移送司法機(jī)關(guān)處理?！ò耍┪唇?jīng)審計(jì)擅自辦理竣工結(jié)算手續(xù)的；……”的規(guī)定，現(xiàn)責(zé)令單位限期整改，辦理竣工結(jié)算手續(xù)報(bào)市財(cái)政部門評(píng)審，并依法追究相關(guān)人員的責(zé)任。八、公款旅游1、事實(shí)：詳細(xì)表述2、違反法規(guī)：上述事項(xiàng)違反了《中央八項(xiàng)規(guī)定,六項(xiàng)禁令》中的第4項(xiàng)禁令“......不準(zhǔn)用公款組織游山玩水、安排私人度假旅游、出國(境)旅游等活動(dòng)......”的規(guī)定。3、處理決定及建議：按照《中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》第七十八條“......用公款旅游或者以考察、學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、研討、招商、參展等名義用公款出國（境）旅游的......),情節(jié)較輕的，給予警告或者嚴(yán)重警告處分；情節(jié)較重的，給予撤銷黨內(nèi)職務(wù)或者留黨察看處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除黨籍處分?！钡囊?guī)定視情節(jié)輕重給予行政處分。九、原始憑證報(bào)銷不及時(shí)1、事實(shí)：詳細(xì)表述2、違反法規(guī)：上述事項(xiàng)違反了《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第三十七條“各單位發(fā)生收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算等事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算”的規(guī)定。3、處理決定及建議：建議你單位加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，及時(shí)處理會(huì)計(jì)事務(wù)。（如企業(yè)還牽涉到稅收調(diào)整）十、“三公經(jīng)費(fèi)”1、事實(shí)：詳細(xì)表述，如：2013年東方市熱帶作物服務(wù)中心的“三公經(jīng)費(fèi)”預(yù)算為，支出為超支與2012年比多支53,181.51元，增長率為86.05%。2、違反法規(guī)：上述事項(xiàng)違反了《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》第八條“黨政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)遵循先有預(yù)算、后有支出的原則，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，嚴(yán)禁超預(yù)算或者無預(yù)算安排支出.....嚴(yán)格控制國內(nèi)差旅費(fèi)、因公臨時(shí)出國（境）費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)、公務(wù)用車購置及運(yùn)行費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等支出。年度預(yù)算執(zhí)行中不予追加，因特殊需要確需追加的，由財(cái)政部門審核后按程序報(bào)批”和《海南省人民政府辦公廳關(guān)于厲行節(jié)約嚴(yán)格控制行政開支的意見》“（十）進(jìn)一步細(xì)化“三公經(jīng)費(fèi)”預(yù)算編制內(nèi)容，“三公經(jīng)費(fèi)”各分項(xiàng)原則上實(shí)行“零增長”，確?？偭恐粶p不增”以上事項(xiàng)違反《中共海南省委辦公廳、海南省人民政府辦公廳關(guān)于公款報(bào)銷接待費(fèi)用的若干規(guī)定》第五條“各單位應(yīng)當(dāng)建立公款報(bào)銷接待費(fèi)用審批制度，先審批、后接待。接待單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)被接待單位來函或來電等，如實(shí)填寫公款報(bào)銷接待費(fèi)用審批單，寫明接待事由、時(shí)間、接待對(duì)象單位、姓名、級(jí)別、聯(lián)系人電話、接待陪餐人員、行程安排及用餐、住宿標(biāo)準(zhǔn)和接待用車安排計(jì)劃等內(nèi)容，由單位主管領(lǐng)導(dǎo)審批。”和第七條“嚴(yán)格公款報(bào)銷接待費(fèi)用財(cái)務(wù)審核，公款報(bào)銷接待費(fèi)用應(yīng)當(dāng)附被接待單位來函或來電記錄、公款報(bào)銷接待費(fèi)用審批單和發(fā)票。報(bào)銷憑據(jù)應(yīng)當(dāng)由經(jīng)辦人、證明人簽名和主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批?！钡囊?guī)定。3、處理決定及建議：按照《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》第五十八條“有下列情形之一的，追究相關(guān)人員的責(zé)任：（三）違反審批要求擅自變通執(zhí)行的；（四）違反管理規(guī)定超標(biāo)準(zhǔn)或者以虛假事項(xiàng)開支的；（六）有其他違反審批、管理、監(jiān)督規(guī)定行為的”的規(guī)定視情節(jié)輕重給予行政處分十一、用大額現(xiàn)金支付1、事實(shí)：詳細(xì)表述2、違反法規(guī)：根據(jù)《中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例》第六條及第八條執(zhí)行；單位只可在以下情況使用現(xiàn)金；(一)職工工資、各種工資性津貼；(二)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，包括稿費(fèi)和講課費(fèi)及其他專門工作報(bào)酬；(三)支付給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金，包括根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的各種科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；(四)各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他現(xiàn)金支出；(五)收購單位向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價(jià)款；(六)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；(七)結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；(八)確實(shí)需要現(xiàn)金支付的其他支出，第八條為單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)中，支付現(xiàn)金每人一次不得超過1000元。你單位違反了上述規(guī)定。3、處理決定及建議違反本法規(guī)定的按《現(xiàn)金管理暫行條例》第二十條第一點(diǎn)，超出規(guī)定范圍和限額使用現(xiàn)金的，按超過額的10%～30％處罰。十二、政府投資項(xiàng)目。1、事實(shí)：詳細(xì)表述2、違反法規(guī)：《海南省人民政府關(guān)于規(guī)范政府投資項(xiàng)目管理的規(guī)定》如：程序、招標(biāo)、開工條件審計(jì)、驗(yàn)收等等。第七條政府投資項(xiàng)目建設(shè)程序包括：項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)和概算總投資、開工條件審計(jì)、項(xiàng)目實(shí)施、竣工驗(yàn)收等環(huán)節(jié)。第十九條整體項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的主要設(shè)備材料等的采購，達(dá)到下列標(biāo)準(zhǔn)之一的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行招標(biāo)：(一)施工合同總額在50萬元以上(含50萬元)的；(二)主要設(shè)備材料等的采購，合同總額在30萬元以上(含30萬元)的；(三)勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理三項(xiàng)中的任何一項(xiàng)，費(fèi)用總額在10萬元以上(含10萬元)的。第二十三條政府投資項(xiàng)目在開工前必須進(jìn)行開工條件審計(jì)。經(jīng)審計(jì)部門批準(zhǔn)，項(xiàng)目法人或代建單位辦理施工許可證手續(xù)后應(yīng)當(dāng)及時(shí)開工建設(shè)，并按項(xiàng)目資金來源將開工報(bào)告報(bào)相應(yīng)的發(fā)展與改革部門備案。需由國務(wù)院或國家發(fā)展和改革委員會(huì)批準(zhǔn)開工的政府投資項(xiàng)目按國務(wù)院或國家發(fā)展和改革委員會(huì)現(xiàn)行的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。3、處理決定及建議：適用《海南省人民政府關(guān)于規(guī)范政府投資項(xiàng)目管理的規(guī)定》第六章

法律責(zé)任相關(guān)規(guī)定十三、稅費(fèi)問題1、營業(yè)稅及附加事實(shí)：詳細(xì)表述，如：（1）根據(jù)地中?；▓@公司提供的2009-2013年明細(xì)賬，檢查發(fā)現(xiàn)該公司2012至2013年共代收代繳271,350.00元，該項(xiàng)費(fèi)用屬營業(yè)稅價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)按稅法規(guī)定計(jì)算繳納營業(yè)稅。應(yīng)補(bǔ)繳營業(yè)稅：271,350*5%=13,567.50元應(yīng)補(bǔ)繳城建稅：13,567.50*7%=949.73元應(yīng)補(bǔ)繳教育費(fèi)附加：13,567.50*5%=678.38元應(yīng)補(bǔ)繳地方教育附加：13,567.50*2%=271.35元綜上，地中海花園公司合計(jì)應(yīng)補(bǔ)繳稅款15,466.95元。違反法規(guī)：上述事項(xiàng)違反了《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條“納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料?！钡囊?guī)定。處理決定及建議根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條：“納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！痹摴?012年度應(yīng)補(bǔ)繳營業(yè)稅4,355.00元，城市建設(shè)維護(hù)稅304.85元，教育費(fèi)附加217.75元，地方教育附加87.10元；2013年度應(yīng)補(bǔ)繳營業(yè)稅9,212.50元，城市建設(shè)維護(hù)稅644.88元，教育費(fèi)附加460.63元，地方教育附加184.25元。2、企業(yè)所得稅方面事實(shí)：詳細(xì)表述，如：“”項(xiàng)目，是由集團(tuán)在海南的三家公司—海南實(shí)業(yè)投資有限公司（簡稱公司）、海南房地產(chǎn)開發(fā)有限公司（簡稱公司）和海南有限公司聯(lián)合開發(fā)建設(shè)（簡稱公司），并以公司為牽頭企業(yè)。在項(xiàng)目建設(shè)過程中，三家公司實(shí)行了“統(tǒng)一貸款、一套班子、聯(lián)合開發(fā)、獨(dú)立核算（經(jīng)營成果）”的原則，統(tǒng)一由公司的進(jìn)行報(bào)批報(bào)建和銀行貸款，絕大部分費(fèi)用支出均發(fā)生于公司。公司屬于地稅監(jiān)管企業(yè)；公司和公司屬于國稅監(jiān)管企業(yè)。公司根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況于2009年12月向海口市國稅局、地稅局呈報(bào)《關(guān)于請(qǐng)示》。具體如下：(1)銷售收入按三個(gè)公司各自收入核算。(2)成本費(fèi)用的分?jǐn)偅孩賹?duì)于能直接認(rèn)定用于美都、伊維薩、地中海工程項(xiàng)目的支出，直接計(jì)入或轉(zhuǎn)計(jì)入該項(xiàng)目；②對(duì)于項(xiàng)目中單獨(dú)作為過渡性成本核算對(duì)象的公共配套設(shè)施開發(fā)成本和不能認(rèn)定的共同成本費(fèi)用支出，按各公司占全部項(xiàng)目土地總面積的比例分?jǐn)偅矗好蓝肌?9.1%，伊維薩—37.5%，地中?！?3.4%，成本費(fèi)用發(fā)生后，均由美都公司按上述比例分別轉(zhuǎn)入相關(guān)公司；③借款費(fèi)用屬于不同成本對(duì)象共同負(fù)擔(dān)的，按直接成本法或按預(yù)算造價(jià)法進(jìn)行分配。?？谑械胤蕉悇?wù)局于2010年1月28日下發(fā)海口地稅發(fā)【2010】25號(hào)文件《關(guān)于“報(bào)告》，明確該項(xiàng)目核算意見：①對(duì)于項(xiàng)目中單獨(dú)作為過渡性成本對(duì)象核算的公共配套設(shè)施開發(fā)成本，按建筑面積進(jìn)行分?jǐn)?；②借款費(fèi)用屬于不同成本對(duì)象共同負(fù)擔(dān)的，按直接成本法或按預(yù)算造價(jià)法進(jìn)行分配；③原則同意備案報(bào)告中其他項(xiàng)目成本費(fèi)用核算分配方法。海南省國家稅務(wù)局所得稅處?？谑袊惥治磳?duì)上述《關(guān)于請(qǐng)示》出具指導(dǎo)意見。發(fā)現(xiàn)問題（1）截至企業(yè)2013年度所得稅匯得清繳日止，地中海公司依據(jù)施工合同、決算報(bào)告等方式計(jì)提但尚未取得發(fā)票的工程成本為4,004,317.85元。具體明細(xì)如下：金額單位：元序號(hào)科目未獲取發(fā)票暫估入成本分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)憑證號(hào)地中海分?jǐn)?基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)-園林綠化工程149,000.003號(hào)地2013年12月0048號(hào)149,000.002前期工程費(fèi)-勘察測繪費(fèi)34,000.001,2,3號(hào)地土地面積2013年12月0048號(hào)7,969.603基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)—園林綠化工程172,631.371,2,3號(hào)地建筑面積2013年12月0048號(hào)69,328.764建筑安裝工程費(fèi)－人防消防防雷1,775,946.95不分?jǐn)?，進(jìn)地中海2013年12月0045號(hào)1,775,946.955公共配套設(shè)施費(fèi)－小區(qū)智能化系統(tǒng)1,903,083.543號(hào)地2013年12月0048號(hào)1,903,083.546公共配套設(shè)施費(fèi)－小區(qū)智能化系統(tǒng)98,989.003號(hào)地2013年12月0048號(hào)98,989.00合計(jì)=SUM(ABOVE)\#"#,##0.00"4,133,650.86=SUM(ABOVE)\#"#,##0.00"4,004,317.85違反法規(guī)：上述事項(xiàng)違反了《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體)措施的通知》（國稅發(fā)【2009】114號(hào)）第六條：“關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問題企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證?！焙汀斗康禺a(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)[2009]31號(hào)）第三十四條：“企業(yè)在結(jié)算計(jì)稅成本時(shí)其實(shí)際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的，不得計(jì)入計(jì)稅成本，待實(shí)際取得合法憑據(jù)時(shí)，再按規(guī)定計(jì)入計(jì)稅成本”的規(guī)定。處理決定及建議根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第十九條規(guī)定:“納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。2009-2013年自公司分?jǐn)傊猎摴镜拈_發(fā)成本及間接費(fèi)用共計(jì)元，未按規(guī)定進(jìn)行成本核算，2013年需調(diào)增應(yīng)納稅所得額共計(jì)元，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅元。十四、預(yù)算超支1、事實(shí)：(1).2012年支出預(yù)算執(zhí)行情況2012年總支出預(yù)算數(shù)12,014,200.00元，決算數(shù)為29,771,573.29元，決算比預(yù)算超出17,757,373.29元，超出率為147.80%。2012年基本支出決算數(shù)2,486,906.92元超出預(yù)算數(shù)1,275,000.00元的1,211,906.92元，占總預(yù)算數(shù)的10.09%（其中：工資福利支出決算數(shù)1,262,864.16元超出預(yù)算數(shù)879,100.00元的383,764.16元，占總預(yù)算數(shù)的3.19%；商品和服務(wù)支出決算數(shù)770,748.44元超出預(yù)算數(shù)239,100.00元的531,648.44元，占總預(yù)算數(shù)的4.43%；對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助決算數(shù)453,294.32元超出預(yù)算數(shù)156,800.00元的296,494.32元，占總預(yù)算數(shù)的2.47%）；2012年項(xiàng)目支出決算數(shù)27,284,666.37元超出預(yù)算數(shù)10,739,200.00元的16,545,466.37元，占總預(yù)算數(shù)的137.72%。(2).2013年預(yù)算執(zhí)行情況2013年總支出預(yù)算數(shù)32,272,500.00元，決算數(shù)為33,569,615.81元，決算比預(yù)算超出1,297,115.81元，超出率為4.02%。2013年基本支出決算數(shù)2,081,068.22元超出預(yù)算數(shù)1,501,300.00元的579,768.22元，占總預(yù)算的1.80%（其中：工資福利支出決算數(shù)1,554,904.35元超出預(yù)算數(shù)1,028,500.00元的526,404.35元，占總預(yù)算數(shù)的1.63%；商品服務(wù)支出決算數(shù)282,942.87元超出預(yù)算數(shù)255,200.00元的27,742.87元，占總預(yù)算數(shù)的0.09%；對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助決算數(shù)243,221.00元超出預(yù)算數(shù)217,600.00元的25,621.00元，占總預(yù)算數(shù)的0.08%）。2013年項(xiàng)目支出決算數(shù)31,488,547.59元超出預(yù)算數(shù)30,771,200.00元的717,347.59元，占總預(yù)算數(shù)的2.22%。綜上所述，基本支出連續(xù)兩年超出預(yù)算，2012年是商品和服務(wù)超支金額較大,2013年是工資福利超支金額較大。2、違反法規(guī)：《中華人民共和國預(yù)算法》第三十條：“各級(jí)預(yù)算支出的編制，應(yīng)當(dāng)貫徹厲行節(jié)約、勤儉建國的方針，各級(jí)預(yù)算支出的編制，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌兼顧，確保重點(diǎn)，在保證政府公共支出合理需要的前提下，妥善安排其他各類預(yù)算支出”和《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條：“各級(jí)政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金……，提高資金使用效益?！焙汀暗诹l各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級(jí)政府財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門同意”的規(guī)定。3、處理決定及建議：根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條國家機(jī)關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：（四）違反規(guī)定擴(kuò)大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)；”之規(guī)定處理

十五、發(fā)票不合規(guī)1、事實(shí)：檢查發(fā)現(xiàn)2012年、2013年單位存在不合規(guī)的發(fā)票，所開具的發(fā)票名稱為個(gè)人或顧客，不合規(guī)發(fā)票合計(jì)總金額為29,680.00元。如：2012年4月3#記賬憑證、2012年2月21#記賬憑證，2012年1月24#記賬憑證、2012年8月9#記賬憑證、2013年10月68#記賬憑證。2、違反法規(guī)：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第四條“發(fā)票的基本內(nèi)容包括:發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號(hào)碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號(hào)、商品名稱或經(jīng)營項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位(個(gè)人)名稱(章)等?！焙偷诙粭l“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收?！钡囊?guī)定。3、處理決定及建議按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條規(guī)定“違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括：（三）未按照規(guī)定開具發(fā)票的；（四）未按照規(guī)定取得發(fā)票的；對(duì)有前款所列行為之一的單位和個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。十六、單位“暫存款”、“暫付款”的期末余額較大，未及時(shí)進(jìn)行清理1、事實(shí)：經(jīng)檢查,單位“暫存款”、“暫付款”會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，截止至2013年12月31日，單位的“暫付款”期末余額為33,016,768.87元，“暫存款”期末余額為23,791,260.58元。2、違反法規(guī)：《行政單位會(huì)計(jì)制度》第二十九條“暫存款是行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位和個(gè)人發(fā)生的待結(jié)算款項(xiàng)。各種應(yīng)繳款及暫存款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)清理井按規(guī)定辦理結(jié)算。不得長期掛賬?！焙偷诙l“行政單位對(duì)暫付款業(yè)務(wù)要嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理。屬于臨時(shí)性往來借欠款要及時(shí)結(jié)算，不得長期掛賬?！钡囊?guī)定。3、處理決定及建議：責(zé)令你單位組織相關(guān)人員清理“暫付款”、“暫存款”，加強(qiáng)管理，規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為，堵塞“暫付款”、“暫存款”管理的漏洞。根據(jù)每筆往來款項(xiàng)的性質(zhì)和內(nèi)容，有針對(duì)性地采取措施，清理清收，壓縮規(guī)模?；⊕熨~盡快辦理決算；個(gè)人欠款限期歸還；對(duì)時(shí)間較長、事由不清的往來款項(xiàng)在核準(zhǔn)事實(shí)的基礎(chǔ)上做出相應(yīng)的處理。十八、租金未上繳國庫1、事實(shí)：檢查發(fā)現(xiàn)，2009年6月9日與黃大雄簽訂了《集體土地對(duì)外承包合同書》，期限為30年，每年租金為9,412.50元；2012年8月27日與陳佑林簽訂了《檳榔承包合同書》，期限為3年，每年租金為1,720.00元。2012年租金共計(jì)9,985.80元，2013年租金共計(jì)11,132.50元，兩年的租金共21,118.30元，截止檢查日，未上繳國庫。2、違反法規(guī)：上述事項(xiàng)違反<預(yù)算外資金管理實(shí)施辦法>第十四條“部門和單位的預(yù)算外資金收入，必須由本部門和本單位的財(cái)務(wù)部門集中管理，按規(guī)定向財(cái)政部門或上級(jí)主管部門繳付，不得坐收坐支，私設(shè)“小金庫”之規(guī)定.3、處理決定及建議：按照<財(cái)政違法行為處罰處分條例>第三條“財(cái)政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國家財(cái)政收入管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，補(bǔ)收應(yīng)當(dāng)收取的財(cái)政收入，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處分：（六）其他違反國家財(cái)政收入管理規(guī)定的行為”和<預(yù)算外資金管理實(shí)施辦法>第四十三條“各部門和各單位預(yù)算外資金管理要嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定，凡有下列行為之一的，均按違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律或違法行為進(jìn)行處罰.（二）預(yù)算外資金收入不按規(guī)定及時(shí)、足額上繳財(cái)政專戶，坐收坐支”之規(guī)定處理.十九、公款