事業(yè)單位會計報表附注參考格式

事業(yè)單位會計報表附注參考格式（試行）（本附注以事業(yè)單位會計制度規(guī)定的會計科目列示，在執(zhí)行事業(yè)單位會計制度的大框架下，同時執(zhí)行國家規(guī)定的專業(yè)會計制度，比如《高等學(xué)校會計制度》、《中小學(xué)校會計制度》等，可以以本附注為基礎(chǔ)，根據(jù)專業(yè)會計制度的規(guī)定，內(nèi)容上作適當(dāng)?shù)脑鰷p。）一、單位基本情況單位(以下簡稱“本單位”)是由[XXXX單位]于XXXX年XX月XX日設(shè)立的事業(yè)單位?，F(xiàn)持有上海市機(jī)構(gòu)編制委員會核發(fā)的事證第 XXXX號事業(yè)單位法人證書。住所：，法人代表：，開辦資金： XXX元。宗旨和業(yè)務(wù)范圍：。二、編制基礎(chǔ)本財務(wù)報表按照國家頒布的事業(yè)單位會計準(zhǔn)則和《事業(yè)單位會計制度》、《××的會計制度》、國家其他有關(guān)法律法規(guī)以及上級主管部門的有關(guān)規(guī)定編制。三、主要會計政策 [提示：對以下列示的主要會計政策依據(jù)具體情況進(jìn)行選擇說明 ]．會計年度本單位會計年度為公歷 1月1日起至12月31日止。．記賬基礎(chǔ)和計量原則本單位的記賬基礎(chǔ)為收付實現(xiàn)制（如果經(jīng)營性收支業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制的單位需在此作出特別聲明），計量原則為歷史成本法。．記賬本位幣本單位的記賬本位幣為人民幣。．外幣折算按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日 ][當(dāng)月一日]中國人民銀行公布的外匯牌價 [及國家認(rèn)可的套算匯率 ]折合為人民幣。 [年末][期末]各項貨幣性外幣資產(chǎn)、負(fù)債賬戶按資產(chǎn)負(fù)債表日中國人民銀行公布的外匯牌價 [及國家認(rèn)可的套算匯率 ]折合為人民幣。除與購建固定資產(chǎn)直接有關(guān)的匯兌損益 [和下文所述情況 ]外，外幣折算差異作為匯兌損益計入當(dāng)期收支賬戶。．存貨存貨包括材料、產(chǎn)成品等。存貨在取得時按實際成本入賬。發(fā)出存貨的成本按 [加權(quán)平均法][先進(jìn)先出法]等核算。存貨的盤存制度：實地盤存制 /永續(xù)盤存制。．對外投資對外投資包括債券和其他投資。以貨幣資金的方式對外投資，按實際支付的款項記賬；以實物或無形資產(chǎn)的方式對外投資，按評估價或合同、協(xié)議確認(rèn)的價值記賬。投資期內(nèi)取得的利息、紅利、轉(zhuǎn)讓價差等各項收益記入當(dāng)期收入。7．固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價值在 500元以上、專用設(shè)備單位價值在 800元以上，使用期限在 1年以上的有形資產(chǎn)，單位價值雖然不足規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時間在 1年以上的大批同類資產(chǎn)，也作為固定資產(chǎn)核算。固定資產(chǎn)包括：房屋和建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)等。購建的固定資產(chǎn)按照取得時的實際成本 （買價、調(diào)撥價、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等） 記賬。固定資產(chǎn)借款利息和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣借款的匯兌差額，在固定資產(chǎn)辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)價值；在竣工決算之后發(fā)生的，計入當(dāng)期支出或費(fèi)用。接受捐贈的固定資產(chǎn)按照同類資產(chǎn)的市場價格或者有關(guān)憑據(jù)確定固定資產(chǎn)價值。接受捐贈固定資產(chǎn)時發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，計入固定資產(chǎn)價值。融資租入的固定資產(chǎn)比照自有固定資產(chǎn)核算，并在會計報表附注中說明。對固定資產(chǎn)進(jìn)行改建、擴(kuò)建，其凈增值部分，計入固定資產(chǎn)價值。已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，先按估計價值入賬，待確定實際價值后，再進(jìn)行調(diào)整。固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、清理取得的收入增加修購基金。盤盈、盤虧固定資產(chǎn)，按重置成本相應(yīng)增減固定資產(chǎn)和固定基金。．無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)以及其他財產(chǎn)權(quán)利。購入或自行開發(fā)并按法律程序申請取得無形資產(chǎn)按實際支出數(shù)記賬。無形資產(chǎn)的攤銷：不實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，無形資產(chǎn)在購入或自行開發(fā)時一次性計入事業(yè)支出；實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，其無形資產(chǎn)在受益期內(nèi)分期攤銷，攤銷時計入經(jīng)營支出。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估，取得的收入除國家另有規(guī)定的外計入事業(yè)收入。同時，將取得該項無形資產(chǎn)發(fā)生的支出，轉(zhuǎn)入事業(yè)支出。．借入款項核算從財政部門、上級主管部門、金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的款項。借款利息分性質(zhì)分別記入“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”科目，固定資產(chǎn)借款利息在固定資產(chǎn)辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)價值。．應(yīng)繳預(yù)算款核算按規(guī)定應(yīng)繳入國家預(yù)算的收入。主要包括：事業(yè)單位代收的納入預(yù)算管理的基金、行政性收費(fèi)收入、罰沒收入、無主財物變價收入和其他按預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項。．應(yīng)繳財政專戶款核算按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金。專用基金專用基金核算按規(guī)定提取、設(shè)置的專門用途的資金的收入、支出及結(jié)存，主要包括：職工福利基金、職工福利費(fèi)、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等。（具體提取方法與比例在本條內(nèi)披露。）收入財政補(bǔ)助收入、上級補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、附屬單位交款、其他收入與基本建設(shè)撥款收入等非經(jīng)營性收入以實際收到款項時確認(rèn)。經(jīng)營收入依據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險與報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給交易對方、收入金額能夠可靠計量且經(jīng)濟(jì)利益很可能流入單位、相關(guān)已發(fā)生或可能發(fā)生的成本能可靠地計量的原則確認(rèn)。支出除經(jīng)營支出外的其他支出在實際發(fā)生時，按支出項目屬性歸集與確認(rèn)。無法直接歸集的，按以下標(biāo)準(zhǔn)或規(guī)定的比例在事業(yè)支出和經(jīng)營支出中進(jìn)行合理分?jǐn)?。（具體分?jǐn)傓k法在本條內(nèi)披露。）結(jié)余分配方案結(jié)余分配在年終按照 %和%的比例，全部轉(zhuǎn)入“職工福利基金”和“事業(yè)基金”科目中。四、稅項與稅率本單位適用的與 [產(chǎn)品銷售][和][提供服務(wù)]相關(guān)的稅金有[營業(yè)稅、][增值稅、][消費(fèi)稅][等]。營業(yè)稅稅率X%增值稅稅率X%消費(fèi)稅稅率X%所得稅稅率X%凡取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，在扣除符合規(guī)定的相關(guān)支出后，，繳納企業(yè)所得稅。對與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的支出項目和免稅收入有關(guān)的支出項目應(yīng)分別核算，難以劃分清楚的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，可采取分?jǐn)偙壤ɑ蚱渌侠淼姆椒ù_定。（具體分?jǐn)傓k法在本條內(nèi)披露。）五、單位年終結(jié)賬后發(fā)生以前年度會計事項的調(diào)整或變更的說明。六、財務(wù)報表主要項目注釋 [提示：對以下列示的主要項目注釋依據(jù)具體情況進(jìn)行選擇說明 ]1.銀行存款項目 年初數(shù) 年末數(shù)合計于2XXX年12月31日，本單位以 XXX美元的定期存款質(zhì)押給銀行作為取得 XX元借入款項的擔(dān)保。2.應(yīng)收票據(jù)票據(jù)種類 年初數(shù) 年末數(shù)銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票合計3.應(yīng)收賬款項目 年初數(shù) 年末數(shù)應(yīng)收賬款賬齡分析如下：年初數(shù) 年末數(shù)賬齡金額 比例 金額 比例年以內(nèi)1-2年2-3年年以上合計100%100%（存在壞賬情況應(yīng)詳細(xì)說明）4.預(yù)付賬款項目 年初數(shù) 年末數(shù)（存在壞賬情況應(yīng)詳細(xì)說明）5.其他應(yīng)收款項目 年初數(shù) 年末數(shù)其他應(yīng)收款賬齡分析如下：年初數(shù) 年末數(shù)賬齡金額 比例 金額 比例年以內(nèi)1-2年2-3年年以上100合計 100% %（存在壞賬情況應(yīng)詳細(xì)說明）6.存貨存貨分類 年初數(shù) 年末數(shù)材料產(chǎn)成品合計（存在不實不良存貨情況應(yīng)詳細(xì)說明）7.對外投資項目 年初數(shù) 本年增加 本年減少 年末數(shù)股權(quán)投資小計債權(quán)投資國債其他債權(quán)委托貸款小計合計（文字說明對外投資無投資變現(xiàn)及收益匯回的重大限制情況）8.固定資產(chǎn)項目 年初數(shù) 本年增加 本年減少 年末數(shù)一、固定資產(chǎn)原值其中：房屋和建筑物專用設(shè)備一般設(shè)備文物和陳列品圖書二、固定資產(chǎn)折舊其中：房屋和建筑物專用設(shè)備一般設(shè)備文物和陳列品圖書三、固定資產(chǎn)凈值（于[資產(chǎn)負(fù)債表日]，由于[項目變化][設(shè)備老化]等原因，本單位暫時閑置的固定資產(chǎn)賬面價值為人民幣 XX元。文字說明固定資產(chǎn)其他不實不良情況）本年增加的固定資產(chǎn)的列支項目：在建工程轉(zhuǎn)入，事業(yè)支出，經(jīng)營支出，修購基金。固定資產(chǎn)修購基金項目 計提基數(shù) 計提比例 計提金額房屋建筑物一般設(shè)備合計9.在建工程年末項目名稱

年初數(shù)

本年增加

本年轉(zhuǎn)出數(shù)合計說明：以前年度已完工，實際已經(jīng)使用但尚未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的有：原因為：停止施工與建造在三年以上的未完工程有：原因為：待處理財產(chǎn)損益年末項目 年初數(shù) 本年增加 本年處理數(shù)待處理流動財產(chǎn)盤盈待處理流動財產(chǎn)盤虧待處理固定財產(chǎn)盤盈待處理固定財產(chǎn)盤虧說明：無形資產(chǎn)項目 年初數(shù) 本年增加 本年減少/轉(zhuǎn)出 年末數(shù)無形資產(chǎn)原價土地使用權(quán)專有技術(shù)權(quán)專利權(quán)非專利技術(shù)小計（適用于內(nèi)部獨立核算單位）減：累計攤銷土地使用權(quán)專有技術(shù)權(quán)專利權(quán)非專利技術(shù)小計三、無形資產(chǎn)凈值財政應(yīng)返還額度項目

年初數(shù)

年末數(shù)合計借入款項借款條件 年初數(shù) 年末數(shù)擔(dān)保借款信用借款抵押借款合計應(yīng)付票據(jù)票據(jù)種類 年初數(shù) 年末數(shù)銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票合計應(yīng)付賬款賬齡 年初數(shù) 年末數(shù)年以內(nèi)1-2年2-3年年以上合計其他應(yīng)付款賬齡 年初數(shù) 年末數(shù)年以內(nèi)1-2年2-3年年以上合計（如果金額重大或可能產(chǎn)生較大影響時，應(yīng)予以說明）應(yīng)繳預(yù)算款項目 年初數(shù) 年末數(shù)合計應(yīng)繳財政專戶項目 年初數(shù) 年末數(shù)合計應(yīng)交稅金稅種 年初數(shù) 年末數(shù)增值稅營業(yè)稅所得稅合計應(yīng)付工資等項目 年初數(shù) 年末數(shù)應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼應(yīng)付其他個人收入合計事業(yè)基金項目 年初數(shù) 年末數(shù)一般基金投資基金合計固定基金項目 年初數(shù) 年末數(shù)23.專用基金年初數(shù) 本年增加 本年減少 年末數(shù)職工福利基金職工福利費(fèi)醫(yī)療基金修購基金住房基金合計財政補(bǔ)助收入項目 上年數(shù) 本年數(shù)合計上級補(bǔ)助收入項目 上年數(shù) 本年數(shù)合計附屬單位繳款附屬單位名稱 上年數(shù) 本年數(shù)合計事業(yè)收入事業(yè)收入項目 上年數(shù)