《稅法》課后參考答案 陳小英

《稅法》課后練習(xí)參考答案項(xiàng)目一認(rèn)知稅法一、單項(xiàng)選擇題1—5BDCAB6—10CAAAC11—15BBBCB16—20ADABA二、多項(xiàng)選擇題1.AB2.AB3.ABCD4.ABD5.ABCD6.AC7.ACD8.AB9.ACD10.BCD11.ABD12.BD13.ABD14.ABD15.ABD三、判斷題1.×2.√3.×4.×5.×6.√7.×8.×9.×10.√11.√12.×13.√14.×15.×四、名詞解釋略五、思考題略項(xiàng)目二

增值稅

單項(xiàng)選題B2.B3.B4.B5.C6.D7.A8.DD10.D11.C12.A13.B14.B15.B16.D17.D18.B19.A20.A二、多項(xiàng)選題1.ABCD2.ABC3.AC4.ACD5.BC6.BC7.ABC8.ABCD9.ABD10.ABC三、判斷題1.√2.×3.√4.×5.√6.×7.×8.×9.√10.√四、名詞解釋：略五、思考題：略六、業(yè)務(wù)計(jì)算題1.應(yīng)納增值稅=30900÷（1＋3%）×3%＋15450÷（1＋3%）×3%=900＋450=1350元2.(1)購(gòu)入冰柜的進(jìn)項(xiàng)稅額=15.6＋2/(1+10%)×10%=15.78萬元(2)批發(fā)空調(diào)的銷項(xiàng)稅額=350×16%=56萬元(3)零售電視機(jī)的銷項(xiàng)稅額=23.2/(1+16%)×16%=3.2萬元(4)以舊換新空調(diào)的銷項(xiàng)稅額=464×0.2/(1+16%)×16%=12.8萬元(5)榨汁機(jī)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=0.68萬元(6)加工費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額=0.8萬元(7)應(yīng)納增值稅額=（56＋3.2＋12.8）－（15.78－0.68＋0.8）=72－15.9=56.1萬元3.(1)購(gòu)設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額=10×10%＋0.5/(1+10%)×10%=1.05萬元(2)免稅棉花的進(jìn)項(xiàng)稅額=14×12%=1.68萬元(3)紗錠的進(jìn)項(xiàng)稅額=30×1.5×16%=7.2萬元(4)銷售甲型棉布的進(jìn)項(xiàng)稅額=1.2×40×16%=7.68萬元銷售乙型棉布的進(jìn)項(xiàng)稅額=2.32×50/(1+16%)×16%=16萬元(5)丟失紗錠進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=0.5×1.4×16%=0.11萬元(6)贈(zèng)送新產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=4.8×(1+10%)×16%=0.84萬元(7)應(yīng)納增值稅額=（7.68＋16＋0.84）－（1.05＋1.68＋7.2－0.11）=24.52-9.82=14.7萬元4.(1)當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=3000x(16%＋13%)=90(萬元)(2)當(dāng)期應(yīng)納稅額=2500x16%－(640－90)－50=－200(萬元)(3)出口貨物“免、抵、退”稅額=3000x13%=390(萬元)(4)因?yàn)楫?dāng)期應(yīng)納稅額<0,所以當(dāng)期應(yīng)該退稅;且由于當(dāng)期留抵稅額200萬元<“免、抵、退”稅額390萬元，所以:當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期留抵稅額=200(萬元)(5)當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期實(shí)際退稅額=390-200=190(萬元)項(xiàng)目三消費(fèi)稅一、單項(xiàng)選擇題1-5

DCDBC

6-10

BADCD二、多項(xiàng)選擇題1．ABCD

2．

ACDE

3.

BDE

4.

AB

5.

ABD

6.

CE

7.

ABC

8.

ACD

9.

AC

10.

ABC三、判斷題答案1.

×

2.

√

3.

×

4.

√

5.

√

6.

×

7.

×

8.

√

9.

√

10.

√四、名詞解釋

略五、思考題

略六、計(jì)算題1.計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額=（250800+30000）÷1.17=240000（元）。2.

糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=（45

000+5

000）×0.5+（90

000+11

700÷1.17）×20%+4680÷1.17×20%+9360÷1.17×20%=46680（元）啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅=100×250=25000（元）該酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=46680+25000=71680（元）。3.應(yīng)納消費(fèi)稅：

從量計(jì)征=5×2000（斤）×0.5=5000（元）=0.5（萬元）從價(jià)計(jì)征=（23+2.34÷1.17）×20%=5（萬元）共計(jì)消費(fèi)稅=0.5+5=5.5（萬元）應(yīng)納增值稅=（23+2.34÷1.17）×17%=4.25（萬元）。4．（1）計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅。①進(jìn)口散裝高檔化妝品消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=（160+160×40%）÷（1-15%）=263.53（萬元）②進(jìn)口散裝高檔化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅=263.53×15%=39.53（萬元）③進(jìn)口散裝高檔化妝品應(yīng)繳納增值稅=263.53×17%=44.80（萬元）（2）計(jì)算該企業(yè)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。①生產(chǎn)銷售高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=[300+58.5÷（1+l7%）]×15%-39.53×70%=24.83（萬元）。②生產(chǎn)銷售高檔化妝品應(yīng)繳納增值稅額=[300+58.5÷（1+l7%）]×17%-44.8=14.7（萬元）項(xiàng)目四城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加一、單項(xiàng)選擇題1—5ACCAA6—10DCACB二、多項(xiàng)選擇題1.BC2.ABCD3.BC4.ACD5.AD6.ABD7.ABD8.ABCD9.CD10.BC三、判斷題1.√2.×3.√4.√5.√6.×7.×8.√9.×10.√四、名詞解釋略五、思考題略六、計(jì)算分析題1.應(yīng)納城建稅=（100+80）×7%=12.6（萬元）2.（1）乙公司應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=（100+50）/（1-30%）×30%=64.29（萬元）乙公司應(yīng)代收代繳的城建稅=64.29×7%=4.50（萬元）乙公司應(yīng)代收代繳的教育費(fèi)附加=64.29×3%=1.93（萬元）乙公司自行繳納的增值稅=8.5（萬元）乙公司自行繳納的城建稅=8.5×7%=0.60（萬元）乙公司自行繳納的教育費(fèi)附加=8.5×3%=0.26（萬元）甲公司應(yīng)納的增值稅=260×17%-（1.7+8.5）=18.7（萬元）甲公司委托加工環(huán)節(jié)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格=（100+50）/（1-30%）=214.29（萬元），收回后售價(jià)260萬元大于計(jì)稅價(jià)格，不屬于稅法認(rèn)定的“直接出售”，應(yīng)于出售時(shí)繳納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=260×30%-64.29=13.71（萬元）甲公司應(yīng)納城建稅=（18.7+13.71）×7%=2.27（萬元）甲公司應(yīng)納教育費(fèi)附加=（18.7+13.71）×3%=0.97（萬元）項(xiàng)目五企業(yè)所得稅一、單項(xiàng)選擇題1.（C）2.（B）3.（C）4.（B）5.（D）6.（A）7.（B）8.（B）9.（A）10.（A）二、多項(xiàng)選擇題1.（AD）2.（BD）3.（ACD）4.（ABC）5.（BD）6.（ABC7.（ABD）8.（CD）9.（AC）10.（AB）11.（ACD）12.（ABCD）13.（ABD）14.（ABC）15.（ABC）三、判斷題1.（√）2.（×）3.（√）4.（√）5.（√）6.（×）7.（×）8.（√）9.（×）10.（√）四、名詞解釋略思考題略六、計(jì)算分析題1.解析：該企業(yè)按我國(guó)稅法計(jì)算的境內(nèi)、境外所得的應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=（100+40+20）*25%=40萬元甲乙兩國(guó)的扣除限額：甲國(guó)扣除限額=40*【40/（100+40+20）】=10萬元乙國(guó)扣除限額=40*【20/（100+40+20）】=5萬元在甲國(guó)繳納的所得稅為6萬元，低于限額10萬元，可全額扣除。在乙國(guó)繳納的所得稅為7萬元，高于限額5萬元，其超過扣除限額的部分2萬元不能扣除。在我國(guó)應(yīng)繳納的所得稅：應(yīng)納稅額=40-6-5=29萬元2（1）會(huì)計(jì)利潤(rùn)=6200+360-5220-280+25-100-300-200-40-16-60+20-120=269萬元（2）按照稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入20萬為免稅收入，對(duì)外投資收益15萬為免稅收入,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額35萬元（3）不得稅前扣除的利息支出=40-500*5.8%=11萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額11萬元（4）企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的0.5%.業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=（6200+360）*0.5%=32.8萬元因發(fā)生額的60%=50*60%=30萬元，小于32.8萬元，限扣30萬元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-30=30萬元（5）技術(shù)研發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額60*75%=45萬元（6）企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。廣告費(fèi)扣除限額=（6200+360）*15%=984萬元本年發(fā)生并支付的廣告費(fèi)70萬元未超過扣除限額，準(zhǔn)予全額扣除。（7）企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除：超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。職工福利費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)=120*14%=16.8萬元職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=18-16.8=1.2萬元職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)=120*8%=9.6萬元職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10-9.6=0.4萬元職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)=120*2%=2.4萬元職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)實(shí)際開支2萬未超過扣除標(biāo)準(zhǔn)，可以全額扣除。（8）稅收滯納金、非廣告性的贊助支出不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10+20=30萬元（9）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除?？鄢揞~=269*12%=32.28萬元，實(shí)際公益性捐贈(zèng)支出30萬未超支允許全額扣除。企業(yè)發(fā)生的減值準(zhǔn)備未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額120萬5年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損可以稅前扣除，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額16萬元應(yīng)納稅所得額=269-35+11+30-45+1.2+0.4+30-16+120=365.60萬元（13）應(yīng)納稅額=365.60*25%=91.4萬元（14）應(yīng)補(bǔ)交企業(yè)所得稅=91.4-30=61.4萬元中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）萬元行次類別項(xiàng)目金額1利潤(rùn)總額計(jì)算一、營(yíng)業(yè)收入(填寫A101010\101020\103000)65602減：營(yíng)業(yè)成本(填寫A102010\102020\103000)55003減：稅金及附加564減：銷售費(fèi)用(填寫A104000)2005減：管理費(fèi)用(填寫A104000)3006減：財(cái)務(wù)費(fèi)用(填寫A104000)1007減：資產(chǎn)減值損失1208加：公允價(jià)值變動(dòng)收益9加：投資收益2510二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(1-2-3-4-5-6-7+8+9)30911加：營(yíng)業(yè)外收入(填寫A101010\101020\103000)2012減：營(yíng)業(yè)外支出(填寫A102010\102020\103000)6013三、利潤(rùn)總額（10+11-12）26914應(yīng)納稅所得額計(jì)算減：境外所得（填寫A108010）15加：納稅調(diào)整增加額（填寫A105000）192.616減：納稅調(diào)整減少額（填寫A105000）17減：免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除（填寫A107010）8018加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損（填寫A108000）19四、納稅調(diào)整后所得（13-14+15-16-17+18）381.620減：所得減免（填寫A107020）21減：彌補(bǔ)以前年度虧損（填寫A106000）1622減：抵扣應(yīng)納稅所得額（填寫A107030）23五、應(yīng)納稅所得額（19-20-21-22）365.624應(yīng)納稅額計(jì)算稅率（25%）25六、應(yīng)納所得稅額（23×24）91.426減：減免所得稅額（填寫A107040）27減：抵免所得稅額（填寫A107050）28七、應(yīng)納稅額（25-26-27）91.429加：境外所得應(yīng)納所得稅額（填寫A108000）30減：境外所得抵免所得稅額（填寫A108000）31八、實(shí)際應(yīng)納所得稅額（28+29-30）91.432減：本年累計(jì)實(shí)際已繳納的所得稅額3033九、本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（31-32）61.434其中：總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額(填寫A109000)35財(cái)政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額(填寫A109000)36總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額(填寫A109000)項(xiàng)目六關(guān)稅一、單項(xiàng)選擇題12345678DCBCCADC二、多項(xiàng)選擇題12345ACABDACDABCDBC三、判斷題123456789××××√√××√四、略。五、略。六、計(jì)算題1、完稅價(jià)格=（600－50－15－25+10）÷（1+30%）=400（萬元）應(yīng)納關(guān)稅=400×30%=120（萬元）2、進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格=（60+6）×（1+3‰）×7=463.386（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅=463.386×10%=46.34（萬元）組成計(jì)稅價(jià)格=（60+6）×（1+3‰）×7×（1+10%）÷（1－5%）=536.55（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=536.55×17%=91.21（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=536.55×5%=26.83（萬元）出口貨物完稅價(jià)格=（1600+6－8）÷（1+30%）=1229.23（萬元）出口貨物應(yīng)納關(guān)稅=1229.23×30%=368.77（萬元）出口免并退增值稅、消費(fèi)稅項(xiàng)目七個(gè)人所得稅一、單項(xiàng)選擇題1．C解析：AD選項(xiàng)不屬于納稅人工資、薪金收入，是個(gè)人所得稅不予征稅的項(xiàng)目；B選項(xiàng)不屬于工資薪金項(xiàng)目，是股息、利息、紅利項(xiàng)目；C選項(xiàng)屬于工資薪金的項(xiàng)目。2.A解析：B選項(xiàng)按工資、薪金項(xiàng)目；CD選項(xiàng)是勞務(wù)報(bào)酬項(xiàng)目。3．A解析：BD選項(xiàng)應(yīng)納稅所得額是個(gè)人每次取得的收入定額或定率減除規(guī)定的費(fèi)用后的余額；C選項(xiàng)應(yīng)納稅所得額是以每一納稅年度的收入總額減除必要的費(fèi)用后的余額。4．B解析：王某稿酬所得按規(guī)定應(yīng)屬于一次收入，須合并計(jì)算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額＝（5000+2000）×（1—20%）×20%×（1—30%）＝784（元）5．C解析：應(yīng)代付個(gè)人所得稅=(3000-800)÷(1-20%)×20%=550(元)。6．C解析：A選項(xiàng)扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款；B選項(xiàng)予以免納個(gè)人所得稅；D選項(xiàng)屬于勞務(wù)報(bào)酬項(xiàng)目。7.C解析：A合伙企業(yè)的投資者向企業(yè)借款，年度終了后未歸還，按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；BD對(duì)企業(yè)其他人員取得的借款，年度終了后未歸還的，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。8.C解析：判斷是否為居民納稅人時(shí)，要以一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)是否居住滿365日來判斷，不能跨年度判斷。本題目中的外籍個(gè)人屬于在中國(guó)境內(nèi)居住不滿90天的情形;由于該外籍個(gè)人任職的企業(yè)采用核定利潤(rùn)法計(jì)征所得稅，在該企業(yè)、機(jī)構(gòu)任職、受雇的個(gè)人實(shí)際在中國(guó)境內(nèi)工作期間取得的工資、薪金，不論是否在該企業(yè)、機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)賬簿中記載，均應(yīng)視為該中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)支付或負(fù)擔(dān)的工資、薪金，應(yīng)予以征稅。9.D解析：按照稅法的規(guī)定，計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，應(yīng)將與其相關(guān)成本、費(fèi)用和稅費(fèi)予以扣除。10.B解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對(duì)外投資分回的股息，按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅。二、多項(xiàng)選擇題1．AD解析：按照國(guó)際慣例，依據(jù)住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來區(qū)分居民納稅人和非居民納稅人。2．AD解析：BC是不予征收項(xiàng)目。3．AB解析：C選項(xiàng)屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目；D選項(xiàng)屬于稿酬所得項(xiàng)目。4.ABC解析：D來源于境外所得。5.ABCD解析：符合自行申報(bào)的情形有：從境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得；年所得12萬元以上；從中國(guó)境外取得所得的；取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人。三、判斷題1.√2.×解析：公司職工取得的用于購(gòu)買企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。3.√4.√5.×解析：個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣6.×解析：在勞務(wù)報(bào)酬所得中，屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次7.√8.×解析：對(duì)個(gè)人購(gòu)買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次性中獎(jiǎng)收入在1萬元以下的(含1萬元)，暫免征收個(gè)人所得稅，超過1萬元的，按全額計(jì)算征收個(gè)人所得稅。9.×解析：個(gè)人根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。10.×解析：個(gè)人所得稅納稅期限的最后一日是法定休假日的，以休假日的次日為期限的最后一日。四、略。五、略。六、案例分析1.解析（1）承包經(jīng)營(yíng)所得＝150000－102000＝48000（元）（2）承包經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額＝48000－3500×10＝13000（元）（3）承包經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納所得稅額＝13000×5%＝650（元）2.解析（1）每月應(yīng)納稅額＝（4000－800）×10%＝320（元）（2）全年應(yīng)納稅額＝320×12＝3840（元）財(cái)產(chǎn)租賃所得適用20%的比例稅率，但對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暫按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。3.解析（1）應(yīng)納稅所得額＝2200000－1800000－150000＝250000（元）（2）應(yīng)納稅額＝250000×20%＝50000（元）4．解析（1）2017年溫先生工資薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅季度獎(jiǎng)應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金所得稅納稅，12月績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)按全年一次性獎(jiǎng)金納稅應(yīng)納稅額＝［（18000－3500）×25%－1005］×8＋［（18000＋5000－3500）×25%－1005］×4＋50000×10%－105＝20960＋15480＋4895＝41335（元）（2）從非任職單位取得的董事費(fèi)收入應(yīng)作為勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額＝20000×（1－20%）×20%＝3200（元）（3）境外所得已納稅額回國(guó)納稅時(shí)允許抵免境外已納稅額，但限額抵免，且需分不同的來源國(guó)講學(xué)報(bào)酬所得抵免限額＝14000×（1－20%）×20%＝2240（元），低于實(shí)納稅額，則按抵免限額進(jìn)行抵免，無須補(bǔ)稅。特許權(quán)使用費(fèi)所得抵免限額＝100000×（1－20%）×20%＝16000（元），高于實(shí)納稅額，則按實(shí)納稅額抵免，回國(guó)需補(bǔ)稅＝16000－14000＝2000（元）。項(xiàng)目八土地增值稅一、單項(xiàng)選擇題1—5BDDCC6—10DDBCB11—15CBBBD二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.ABCD3.ACD4.ABC5.BD6.AD7.ACD8.ABC9.AC10.ABD三、判斷題1.√2.√3.×4.×5.√6.√7.×8.×9.√10.√四、名詞解釋略五、思考題略六、計(jì)算分析題1、（1）增值額：500-600×30%-30=290萬元（2）增值率：290÷（600×30%+30）×100%=138.10%（3）應(yīng)繳納土地增值稅290×50%-（600×30%+30)×15%=113.50（萬元）2、應(yīng)納土地增值稅=（20000－12000）×40%－12000×5%=2600（萬元）3、收入2000萬元取得土地使用權(quán)所支付的金額=400（萬元）房地產(chǎn)開發(fā)成本=100萬元+80萬元+520萬元=700（萬元）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=80（萬元），其中：①利息支出=500×5%=25（萬元）②其他=1100×5%=55（萬元）（管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用不能據(jù)實(shí)扣除）稅金=110（萬元）加計(jì)扣除=1100×20%=220（萬元）扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=400+700+80+110+220=1510萬元增值額=2000-1510=490（萬元）增值額/扣除項(xiàng)目金額=490/1510=32%<50%故適用稅率為30%應(yīng)該繳納土地增值稅稅額=490×30%=147（萬元）4、扣除項(xiàng)目金額＝110＋56＋800×70%＝726（萬元）增值額＝1200－726＝474（萬元）增值率＝474÷726＝65.3%故適用稅率為40%應(yīng)納土地增值稅＝474×40%－726×5%＝153.3（萬元）項(xiàng)目九其他稅種一、單項(xiàng)選擇題1、【答案】A【解析】選項(xiàng)BCD：免征城鎮(zhèn)土地使鎮(zhèn)用稅。2、【答案】A【解析】選項(xiàng)A免征房產(chǎn)稅。3、【答案】C【解析】對(duì)融資租賃房屋的情況，由于租賃費(fèi)包括購(gòu)進(jìn)房屋的價(jià)款、手續(xù)費(fèi)、借款利息等，與一般房屋出租的“租金”內(nèi)涵不同，且租賃期滿后，當(dāng)承租方償還最后一筆租賃費(fèi)時(shí)，房屋產(chǎn)權(quán)一般都轉(zhuǎn)移到承租方，實(shí)際上是一種變相的分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)的形式，所以在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)以房產(chǎn)余值計(jì)算征收。至于租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定?！敬鸢浮緿【解析】自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、和外籍個(gè)人繳納房產(chǎn)稅。5、【答案】C【解析】產(chǎn)權(quán)屬于集體的由集體單位繳納；產(chǎn)權(quán)出典的由承典人繳納；產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)有的由經(jīng)營(yíng)管理單位繳納。6、【答案】B7、【答案】C8、【答案】D【解析】車船稅采用定額稅率，即對(duì)征稅的車船規(guī)定單位固定稅額。9、【答案】B【解析】：養(yǎng)殖漁船屬于征稅范圍，但是享受免稅優(yōu)惠。車船稅的征收范圍為車輛和船舶，不包括火車、飛機(jī)。10、【答案】A【解析】：從事機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)11、【答案】A【解析】選項(xiàng)BCD：免征車船稅。12、【答案】D13、【答案】A14、【答案】A15、【答案】C二、多項(xiàng)選擇題1、【答案】BCD【解析】凡在“城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)”（不包括農(nóng)村）范圍內(nèi)的土地，不論是國(guó)家所有的土地，還是集體所有的土地，都是城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。2、【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)B：納稅人以出讓或轉(zhuǎn)讓方照章式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。3、【答案】ABC【解析】（1）選項(xiàng)A：在民航機(jī)場(chǎng)道路中，場(chǎng)外道路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；場(chǎng)內(nèi)道路用地依法征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（2）選項(xiàng)C：火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)的用地均應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)廠區(qū)圍墻外的灰場(chǎng)、輸灰管、輸油路用地依照規(guī)定征（氣）管道、鐵路專用線用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；廠區(qū)圍墻外的其他用地，應(yīng)照章征稅。（3）選項(xiàng)D：市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。4、【答案】ABC5、【答案】BCD【解析】】專用作業(yè)車和輪式專用有機(jī)械車等（不包括拖拉機(jī)）屬于車船稅的征稅范圍。6、【答案】ACD7、【答案】ACD8、【答案】ABCD9、【答案】ABCD10、【答案】ACD三、判斷題1-5√√×√×6-10××√×√四、名詞解釋略五、思考題略六、計(jì)算題1、稅額=126000÷(1+5%)*12％＝14400（元）2、房產(chǎn)稅稅額=500×（1－30％）×1.2％＝4.2（萬元）3、（1）實(shí)收資本增加應(yīng)納印花稅=