2020年(金融保險)第五章金融資產(chǎn)與長期股權(quán)投資

（金融保險）第五章金融資產(chǎn)與長期股權(quán)投資第五章金融資產(chǎn)和長期股權(quán)投資模擬實訓(xùn)壹、填空題1、企業(yè)的投資有廣義和狹義之分。廣義投資既包括也包括等。。狹義投資是指。2、金融資產(chǎn)包括、、3、根據(jù)《金融工具確認和計量準則》準則規(guī)定，對于劃分為交易性金融資產(chǎn)的投資，投資成本按取得交易性金融資產(chǎn)資產(chǎn)的計量，相關(guān)交易成本計入。4、根據(jù)《金融工具確認和計量準則》準則規(guī)定，對于劃分為可出售證券的投資，投資成本按取得投資的計量，相關(guān)交易成本計入中。5、根據(jù)《金融工具確認和計量準則》準則規(guī)定，對于劃分為持有至到期的投資，初始投資成本按取得投資的包括計量，相關(guān)交易成本計入投資成本中，全部計入投資成本。6、持有至到期投資應(yīng)設(shè)置的明細賬戶有、、。7、持有至到期投資，期末應(yīng)確認的投資收益為。8、當投資企業(yè)對被投資單位存在資應(yīng)當采用權(quán)益法核算。、時，長期股權(quán)投9、長期股權(quán)投資采用成本法核算，投資企業(yè)確認投資收益。10、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法進行核算，應(yīng)在長期股權(quán)投資賬戶下設(shè)置的明細賬戶有、、。二、判斷題1、交易性金融資產(chǎn)在持有期間賺取的債券利息，應(yīng)調(diào)減該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值。（）2、無論是長期股權(quán)投資核算的成本法，仍是權(quán)益法，均應(yīng)在實際收到利潤時確認投資收益。（）3、股票持有期限超過壹年就應(yīng)按長期股權(quán)投資的有關(guān)規(guī)定進行核算。（）4、企業(yè)取得金融資產(chǎn)時，支付的款項包括已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)單獨作為應(yīng)收項目進行核算，不計入相關(guān)資產(chǎn)成本中。（）5、股票股利是被投資單位給投資企業(yè)的報酬，因此，投資企業(yè)均應(yīng)確認收益。（）6、對長期股權(quán)投資采用成本法核算，投資后收到的現(xiàn)金股利和股票股利均應(yīng)確認為投資收益。（）7、采用權(quán)益法時，投資前被投資單位實現(xiàn)的凈利潤應(yīng)包括在投資成本中，不單獨核算。（）8、為進行長期投資而發(fā)生的借款費用，不應(yīng)計入長期投資的成本，而應(yīng)作為財務(wù)費用處理。（）9、持有至到期投資期末攤余成本就是其期初賬面價值和確認的投資收益之差。（）10、投資企業(yè)只要持有被投資企業(yè)的股權(quán)比例超過20%就應(yīng)采用權(quán)益法核算，反之則采用成本法核算（）。三、單項選擇題1、企業(yè)實際支付的投資價款中所包括的已到付息期而尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)計入（）。A.投資成本B.投資收益C.投資溢價D.應(yīng)收利息2、A有限責(zé)任X公司2005年4月1日購入HX公司30萬股股票。將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股價格5、8元。4月25日收到HX公司分派的股票股利20萬股。收到分派的股利后，A有限責(zé)任X公司所持有的HX公司股票每股成本為（）元。A.3.60B.3.48C.6.00D.5.83、A有限責(zé)任X公司2005年12月31日“交易性金融資產(chǎn)—A股票”賬面價值40000元，市價36000元，則該X公司當年末資產(chǎn)債負表應(yīng)填列的金額為（）元。A.76000B.40000C.4000D.360004、企業(yè)采用成本法核算長期股權(quán)投資時，收到被投資單位分派的現(xiàn)金股利時，若為投資后產(chǎn)生的凈利潤分配的，應(yīng)當（）。A.減少長期股權(quán)投資B.沖減應(yīng)收股利C.增加實收資本D.計入投資收益5、采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，被投資單位發(fā)生虧損投資企業(yè)按應(yīng)分擔(dān)的份額應(yīng)當（）。A.減少長期股權(quán)投資賬面價值B.沖減應(yīng)收股息C.沖減資本公積D.計入營業(yè)外支出6、企業(yè)購入債券，以后各期確認的投資收益是（）。A.按票面利率計算的應(yīng)計利息

B.按票面利率計算的應(yīng)計利息和當期債券溢價攤銷的合計數(shù)C.按票面利率計算的應(yīng)計利息和當期債券折價攤銷的差額D.按期初債券的攤余價值和確定的實際利率計算的金額7、A有限責(zé)任X公司2004年9月1日從證券市場購入乙X公司于2004年1月1日發(fā)行的壹批債券，面值200000元，票面利率為6%，三年期，每年1月1日和7月1日付息倆次。實際支付206000元（乙X公司尚未支付2004年上半年利息）。A有限責(zé)任X公司購入后準備持有至到期。則購入上述債券時應(yīng)確認的投資成本為（）元。A.200000B.208000C.206000D.2040008、關(guān)于持有至到期投資會計核算，下列說法正確的是（）。A.購入債券時支付的相關(guān)稅費應(yīng)當計入投資成本B.期末按成本和市價孰低法計價C.收到的債券利息全部作為投資收益處理D.到期仍本付息債券應(yīng)在期末計提債券利息，增加長期債權(quán)投資的賬面價值9、關(guān)于長期股權(quán)投資的成本法和權(quán)益法核算，下列說法正確的是（）。A.取得長期股權(quán)投資時投資成本的入賬價值相同B.被投資企業(yè)發(fā)生凈損益時的處理方法相同C.計提減值準備的條件相同D.確認的投資收益金額相同10、企業(yè)采用成本法核算長期股權(quán)投資時，股票持有期間被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利，確認投資收益的時點是（）。A.實際收到現(xiàn)金股利時B.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的股權(quán)登記日C.被投資單位發(fā)放現(xiàn)金股利的除息日D.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時四、多項選擇題1、股票投資若劃分為交易性金融資產(chǎn)，取得時的投資成本不包括（）。A.實際支付的買價B.實際支付的稅金、手續(xù)費C.實際支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的股票股利D.實際支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利E.投資時支付給投資咨詢X公司的服務(wù)費

2、采用權(quán)益法時，能引起長期股權(quán)投資賬面價值增減變動的事項有（）。A.收到現(xiàn)金股利B.收到股票股利C.被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤D.被投資企業(yè)發(fā)生凈虧損E.被投資企業(yè)外幣資本折算形成的資本公積3、影響持有至到期的債券投資賬面價值的因素有（）。A.債券面值B.債券期限C.應(yīng)計利息D.利息調(diào)整E.債券費用4、投資企業(yè)和被投資單位存在（）關(guān)系時，投資方應(yīng)采用權(quán)益法核算該長期股權(quán)投資。A.控制B.重大影響C.無重大影響D.共同控制E.行政隸屬關(guān)系5、采用權(quán)益法核算時，可能記入“長期股權(quán)投資”科目貸方發(fā)生額的是（）。A.被投資單位宣告現(xiàn)金股利B.被投資單位收回長期股權(quán)投資C.被投資單位發(fā)生虧損D.被投資單位實現(xiàn)凈利潤E.被投資企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈6、采用權(quán)益法核算時，和“投資收益”賬戶有關(guān)的因素包括（）。A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤B.被投資單位發(fā)生虧損C.被投資單位接受的捐贈D.被投資單位宣告分派股票股利E.處置長期股權(quán)投資7、投資企業(yè)和被投資單位存在（）關(guān)系時，投資方應(yīng)采用成本法核算該長期股權(quán)投資。A.控制B.重大影響C.無重大影響D.共同控制E.行政隸屬關(guān)系8、關(guān)于長期股權(quán)投資成本法核算，下列說法正確的有（）。A.現(xiàn)金購入時以支付的全部價款作為投資成本入賬，已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利除外B.收到的現(xiàn)金股利屬于投資后被投資單位累計實現(xiàn)的凈利潤的分配確認為投資收益，否則調(diào)整投資成本C.被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤應(yīng)調(diào)增長期股權(quán)投資的賬面價值

D.期末計提減值準備E.適用范圍是對被投資單位持有的表決權(quán)資本比例在E.管理者意圖不準備長期持有5%以下9、和股票投資相比，債券投資具有下列特征（）。A.收益比較固定B.不能參和發(fā)行債券企業(yè)的利潤分配C.風(fēng)險高D.風(fēng)險小E.有行使企業(yè)管理的權(quán)利10、企業(yè)購入債券作為持有至到期的投資，支付的稅金及手續(xù)費，能夠根據(jù)具體情況，計入（）。A.當期的營業(yè)外支出B.當期的管理費用C.當期的投資收益D.當期的長期待攤費用E.計入利息調(diào)整五、名詞解釋1.投資2.金融資產(chǎn)3.長期股權(quán)投資4.交易性金融資產(chǎn)5.可供出售金融資產(chǎn)6.持有至到期投資7.成本法8.權(quán)益法9.攤余成本10.利息調(diào)整六、思考題1、投資和其他資產(chǎn)相比有哪些不同？2、如何確定金融資產(chǎn)的入賬價值？3、交易性金融資產(chǎn)和長期股權(quán)投資的損益確認有何差異？4、持有至到期投資期末如何行進計量？5、成本法和權(quán)益各自的適用范圍是什么？6、成本法和權(quán)益法會計處理的主要什么？7、如何確定長期股權(quán)投資的入賬價值？8、交易性金融資產(chǎn)期末如何計量?9、長期股權(quán)投資如何計提減值準備？七、實務(wù)操作題實務(wù)操作（5-1）（壹）目的：練習(xí)交易性金融資產(chǎn)的核算。（二）資料：某有限責(zé)任X公司2004年發(fā)生有關(guān)股票投資的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：1、2月5日，購買AX公司股票100000元，另支付手續(xù)費200元，印花稅150元，全部款項均以銀行存款支付。辦妥有關(guān)手續(xù)。

2、3月10日，購買BX公司股票600000元，其中包括已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利10000元，另支付手續(xù)費1200元，印花稅900元。全部款項均以銀行存款支付。辦妥有關(guān)手續(xù)。3、3月20日，收回BX公司發(fā)放的現(xiàn)金股利，存入銀行。4、4月20日，AX公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利1000元。5、6月30日，AX公司股票市價下跌到95000元。6、9月30日，AX公司股票市價回升至110000元。7、10月15日，出售BX公司股票，從成交價中扣除手續(xù)費、印花稅，實收645100元，存入銀行。8、10月18日，購入CX公司債券50000元，其中包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息1250元，另支付手續(xù)費、印花稅300元。該債券年利率5%，每半年付息壹次。9、12月5日，因急需資金，將CX公司債券出售，扣除相關(guān)稅費后，實收價款51560元（包括購入時尚未領(lǐng)取的債券利息）。（三）要求：假定上述有關(guān)交易所取得的股票、證券企業(yè)均劃分為交易性金融資產(chǎn)，根據(jù)上述資料編制有關(guān)的會計分錄。實務(wù)操作（5-2）（壹）目的：練習(xí)交易性金融資產(chǎn)期末計價的計算和核算。（二）資料：某有限責(zé)任X公司2004年末股票、債券投資有關(guān)資料如圖所表示：股票、債券期末計價表項目成本市價預(yù)計損益股票——甲股票——乙股票——丙股票小計300002800080000350002300078000債券——A債券——B債券小計25000300002100032000合計假定上述證券均為交易性金融資產(chǎn)。（三）要求：1、計算填列上表中有關(guān)項目。2、根據(jù)表中進行賬務(wù)處理。實務(wù)操作（5-3）（壹）目的：練習(xí)持有至到期投資的核算。（二）資料：A有限責(zé)任X公司發(fā)生有關(guān)債券投資的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：1、2004年1月2日，購入TX公司當月發(fā)行的三年期普通債券，面值200000元，相關(guān)稅費400元（假定沒有達到重要性要求），實付200400元。該債券年利率5%，每年付息壹次，到期仍本時支付最后壹期利息。2、20×4年1月1日，購入RX公司當日發(fā)行的X公司債券，面值200000元，買價208000元，假定不考慮相關(guān)稅費。該債券期限3年，年利率6%，每年1月1日及7月1日各付息壹次。假定AX公司準備長期持有。債券期末按攤余價值計量，實際利率為4、56%。3、20×0年1月1日，以銀行存款1000萬元購入LX公司同日發(fā)行的面值為1250萬元X公司債券，5年期,票面利率為4.72%,每年年末支付利息，到期壹次仍本。假定不考慮相關(guān)稅費，AX公司準備長期持有。債券期末按攤余價值計量，實際利率為10%。4、假定20×4年5月8日，出售LX公司債券，實收1215萬元。（三）要求：假定之上債券A有限責(zé)任X公司均準備持有至到期。根據(jù)上述資料編制有關(guān)的會計分錄。實務(wù)操作（5-4）（壹）目的：練習(xí)長期股權(quán)投資成本法核算。（二）資料：A有限責(zé)任X公司發(fā)生有關(guān)長期股票投資的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：1、2003年2月1日，購入D股份X公司股票50萬股，每股成交價5元，印花稅、手續(xù)費1000元，占D股份X公司有表決權(quán)資本的10%，不具有重大影響，準備長期持有。款項均以銀行存款支付。2、DX公司2004年3月5日，宣告發(fā)放03年度的現(xiàn)金股利，每股0.10元。（假定DX公司03年度每股凈利潤為0.60元，每月凈利潤均衡發(fā)生）3、2004年3月28日，X公司收到現(xiàn)金股利，存入銀行。4、2005年4月2日，DX公司宣告分派2004年度現(xiàn)金股利，每股0.20元。（假定DX公司04年度每股凈利潤為0.10元，每月凈利潤均衡發(fā)生）5、2005年4月30日，X公司收到現(xiàn)金股利存入銀行。（三）要求：根據(jù)上述資料編制有關(guān)的會計分錄。實務(wù)操作（5-5）（壹）目的：練習(xí)長期股權(quán)投資權(quán)益法核算。（二）資料：A有限責(zé)任X公司發(fā)生有關(guān)長期股票投資（假定為非企業(yè)合且）的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：1、2003年6月5日，購入G股份X公司股票200萬股（對方總股本1000萬股，具有重大影響），每股8元，其中包括已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.30元，另支付相關(guān)稅費128000元。投資日GX公司所有者權(quán)益總額為6000萬元。假