待處理流動資產損溢課件

現(xiàn)金的清查及處理

上節(jié)回顧

財產清查概念財產清查，就是通過實地盤點和核對賬目的方法，來確定各項財產物資、現(xiàn)金和銀行存款、債權債務等往來款項的實存數(shù)，查明實存數(shù)與賬存數(shù)是否相符，并查明賬實不符的原因的一種專門方法。本節(jié)內容1、現(xiàn)金清查的方法2、現(xiàn)金清查結果的處理3、現(xiàn)金清查的例題步驟：1、盤點前，出納人員將現(xiàn)金收付憑證全部登記入賬，并結出賬面余額。2、盤點時，現(xiàn)金出納人員必須在場，查明有無違反規(guī)定行為：

白條抵充現(xiàn)金庫存現(xiàn)金是否超限額坐支現(xiàn)金一、現(xiàn)金清查的方法--實地盤點法A、實存數(shù)和賬存數(shù)一致B、實存數(shù)大于賬存數(shù)C、實存數(shù)小于賬存數(shù)編制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”分析差異。思考：盤盈好、盤虧好還是盤平好？

企業(yè)為什么會出現(xiàn)盤虧？

盤盈長款盤平盤虧短款出納人員失職非常原因3、盤點結束后，三種結果管理原因1、審批前調整賬存數(shù)，使賬存數(shù)和實存數(shù)一致盤盈時，盤虧時，2、審批后查清原因明確責任進行處理編制記賬憑證并登記入賬編制記賬憑證并登記入賬調增賬存數(shù)調減賬存數(shù)二、清查結果的賬務處理待處理財產損溢用來登記各項財產發(fā)生的盤虧、毀損數(shù)經批準處理的盤虧、毀損財產的轉銷數(shù)登記各項財產發(fā)生的盤盈數(shù)經批準處理的盤盈財產的轉銷數(shù)余：尚未處理的各項財產凈損失余：尚未處理的各項財產凈盈余待處理財產損溢—待處理流動資產損溢

—待處理固定資產損溢企業(yè)在清查中發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短款100元，原因待查借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢100貸：庫存現(xiàn)金100經查原因：上述短款由于出納人員疏忽所致，決定由其賠償借：其他應收款—XX出納100

貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢100經查原因：由于非常損失造成借：營業(yè)外支出100

貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢100例題企業(yè)在清查過程中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款100

借：庫存現(xiàn)金100

貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢100經查原因：原因不明，經批準轉作營業(yè)外收入借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢100

貸：營業(yè)外收入100例題隨堂練習

1、企業(yè)在現(xiàn)金的清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款300元，原因尚未查出。2、經查原因，上述短款由于出納人員小王疏忽所致，決定由其賠償。3、企業(yè)在現(xiàn)金的清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款200元，原因尚未查出。4、經查原因，上述長款原因不明，經批準轉作營業(yè)外收入。本節(jié)小結

1、現(xiàn)金的清查—實地盤點法2、現(xiàn)金的賬務處理方法—待處理財產損溢3、現(xiàn)金清查的例題—長款和短款2、銀行存款的清查：

一般采用對賬單法也就是將單位銀行存款日記賬的記錄同銀行送來的對賬單逐筆進行核對，以確定雙方銀行存款賬簿收入、付出及其余額記錄是否正確的一種方法。兩者余額不一致:錯賬未達賬項未達賬項：是指企業(yè)與銀行由于記賬時間不一致而形成的一方已入賬而另一方尚未入賬的會計事項。其清查程序是：A.檢查、核對賬簿記錄；B.確認未達賬項；

C.編制銀行存款余額調節(jié)表，調整未達賬項。某企業(yè)2000年5月31日，銀行存款日記賬的余額為56000元，銀行送來的對賬單余額為74000元，經核對發(fā)現(xiàn)有如下未達賬項：1、5月20日，企業(yè)銷售產品收到轉賬支票一張2000元，填制進賬單，送存銀行后登記入賬，而銀行尚未收到款項未入賬2、5月25日，企業(yè)購材料一批，開出轉帳支票一張18000元，并登記入賬，而銀行尚未支付款項入賬3、5月25日，開戶銀行收到A公司歸還欠款10000元，并登記入賬，而企業(yè)尚未收到收款通知而未入賬4、5月30日，銀行代企業(yè)支付電費8000元，并登記入帳，而企業(yè)尚未收到收款通知而未入賬未達賬項的四種情況：A企業(yè)已收款入賬而銀行尚未入賬的款項（銀行方的未達賬）B企業(yè)已付款入賬而銀行尚未入賬的款項（銀行方的未達賬）C銀行已收款入賬而企業(yè)尚未入賬的款項（企業(yè)的未達賬）D銀行已付款入賬而企業(yè)尚未入賬的款項（企業(yè)的未達賬）根據上述未達賬項，編制銀行存款余額調節(jié)表。

項目

金額

項目

金額企業(yè)銀行存款日記賬56000銀行對賬單

74000

銀行存款余額調節(jié)表加：銀行已收，企業(yè)未收減：銀行已付，企業(yè)未付100008000加：企業(yè)已收，銀行未收減：企業(yè)已付，銀行未付200018000調節(jié)后存款余額58000調節(jié)后存款余額58000思考：企業(yè)記賬以什么為依據？銀行存款余額調節(jié)表是不是原始憑證？注意：1、調整后的余額應該相等2、銀行存款余額調節(jié)表不能作為調整銀行存款賬面余額的依據，而是要在收到銀行轉來的各項未達賬款有關付款結算憑證時才能登記入賬。

練習：某企業(yè)2003年4月30日銀行存款余額為20800元，銀行對賬單余額為24400元經查對有下列未達賬項：

1.企業(yè)于月末存入銀行的轉賬支票3500元，銀行尚未入賬。

2.企業(yè)于月末開出轉賬支票2100元，銀行尚未入賬。

3.委托銀行代收的外地貨款6800元，銀行收到已經入賬，企業(yè)未收到銀行的收款通知，尚未入賬。

4.銀行代付電費1800元，企業(yè)尚未收到銀行的付款通知，尚未入賬。

財產物資(實物)的清查：對存貨和固定資產等在數(shù)量和質量上的清查。1、財產物資實物數(shù)量的清查方法：1)實地盤點法：

是通過逐一清點或用度量衡工具計量等，確定出實物的實際結存數(shù)量。這種方法直觀，計算準確，適用范圍廣，清查質量高，但工作量大。2)技術測算盤點法：

是指對那些難以逐一清點的，需要通過技術方法（如量方、計尺），測算出財產物資實物的實際結存數(shù)量。其結果不是十分準確，允許存在一定的誤差，適用于大量、成堆、分散、笨重的財產物資。

2、財產物資實物質量的清查方法：1）物理方法2）化學方法3、財產物資實物的清查程序：1\盤存單

2\據盤存單和對應賬簿的帳面結存數(shù)，編制賬存實存對比表財產物資(實物)結果的處理

盤虧財產的處理個人工作失誤，當事人負責賠償；自然災害（非常損失），列入“營業(yè)外支出”管理不善造成的損失：流動資產(現(xiàn)金和存貨)列入“管理費用”固定資產列入“營業(yè)外支出”盤盈財產的處理流動資產中存貨盤盈沖減”管理費用”,流動資產中現(xiàn)金盤盈計入”營業(yè)外收入”固定資產盤盈列入”營業(yè)外收入”

固定資產盤盈、盤虧1.盤盈時

借：固定資產(原值)

貸：累計折舊(損耗)待處理財產損溢--待處理固定資產損溢

批準后：借：待處理財產損溢--待處理固定資產損溢

貸：營業(yè)外收入

2.盤虧時借：待處理財產損溢--待處理固定資產損溢

累計折舊（損耗）

貸：固定資產（原值）批準后：借：營業(yè)外支出

貸：待處理財產損溢--待處理固定資產損溢存貨盤盈、盤虧和損毀（以材料為例）

1.盤盈時

借：原材料--A材料

貸：待處理財產損溢--待處理流動資產損溢

批準后：

借：待處理財產損溢--待處理流動資產損溢

貸：管理費用

2.盤虧毀損時

借：待處理財產損溢--待處理流動資產損溢

貸：原材料--A材料

批準后借：其他應收款--××（由保險公司或責任人賠償）

營業(yè)外支出（自然災害或意外事故造成）

管理費用（管理不善造成）

貸：待處理財產損溢--待處理流動資產損溢例題

（三）

應收、應付往來款項的清查：與對方單位或個人通過對賬單核對賬簿記錄方法。是指對單位應收賬款、應付賬款、其他應收款、其他應付款等結算和往來款項所實施的清查，一般采用查詢法和對賬單法。其程序是：

A.檢查、核對賬簿記錄；

B.編制債權債務款項對賬單；

C.編制“債權債務清查結果報告表”往來款項清查結果報告單（三）應收，應付等往來款項清查結果的處理：應收款項：確定無法收回，列作壞賬損失，計入管理費用，或計入壞賬準備.應付款項：確定無法支付，轉作營業(yè)外收入1.無法收回的應收賬款

借：壞賬準備

貸：應收賬款--N單位

2.無法支付的應付賬款

借：應付賬--M單位

貸：營業(yè)外收入

1、發(fā)現(xiàn)長期拖欠本單位款項50000元，經催收收回30000元，其余20000元確認無法收回.借：銀行存款30000管理費用（壞賬準備）20000貸：應