第章第二部分 會計賬簿

以生產(chǎn)和制造計算機芯片、移動電話和其他電子產(chǎn)品而聞名于世的摩托羅拉公司曾因為其超一流的質(zhì)量控制過程管理，即全面質(zhì)量管理而榮獲國家馬可波瑞質(zhì)量獎。美國國家商業(yè)部每年將此項殊榮授予三大領(lǐng)域內(nèi)最杰出的企業(yè)，摩托羅拉公司就是制造類企業(yè)的代表。職業(yè)引導(dǎo)案例摩托羅拉公司是如何在激烈的市場競爭中取勝的?職業(yè)引導(dǎo)案例為了在激烈的市場競爭中取勝，企業(yè)必須以最低廉的成本和最快捷的速度取得經(jīng)濟決策所用財務(wù)信息。摩托羅拉公司實現(xiàn)此目標的有效方法就是快速結(jié)賬，即將每年末各賬戶的余額快速結(jié)轉(zhuǎn)至下一會計期間。公司采用電算化系統(tǒng)儲存詳細會計信息，以便財務(wù)部門連續(xù)分析財務(wù)數(shù)據(jù)。摩托羅拉公司能在兩天內(nèi)結(jié)賬并保持會計信息的連續(xù)傳遞。和其他公司需要用2-4個星期才能獲取同類信息相比較，摩托羅拉公司的報表編制過程簡直就是光速。這使公司經(jīng)理隨時都能掌握最新財務(wù)信息。職業(yè)引導(dǎo)案例公司采用電算化系統(tǒng)儲存詳細會計信息，以便財務(wù)部門連續(xù)分析財務(wù)數(shù)據(jù)。摩托羅拉公司能在兩天內(nèi)結(jié)賬并保持會計信息的連續(xù)傳遞。和其他公司需要用2-4個星期才能獲取同類信息相比較，摩托羅拉公司的報表編制過程簡直就是光速。這使公司經(jīng)理隨時都能掌握最新財務(wù)信息。職業(yè)引導(dǎo)案例摩托羅拉公司是如何在激烈的市場競爭中取勝的?第七章會計賬簿目的：重點內(nèi)容：方法：第七章會計憑證與賬簿KJ授課要求計劃時數(shù)：

闡述設(shè)置和登記會計賬簿的基礎(chǔ)知識明確各類賬簿的格式和內(nèi)容,掌握和運用登記賬簿的方法和規(guī)則理論講解

4學(xué)時

第七章會計賬簿第一節(jié)設(shè)置和登記會計賬簿的意義和種類第二節(jié)會計賬簿的規(guī)則第三節(jié)

對賬和結(jié)賬一、設(shè)置和登記會計賬簿的意義第一節(jié)設(shè)置和登記會計賬簿的意義和種類經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)根據(jù)記賬憑證所確定的會計分錄，在分類賬中按賬戶進行登記。經(jīng)濟扭業(yè)務(wù)會計晴憑證會計訓(xùn)賬簿會計飽報表（編限審憑盼證、澆分錄忠）（過村賬）（試般算、割調(diào)整撈、結(jié)圓賬）原始榨憑證記賬教憑證日記銅賬分類屋賬資產(chǎn)緩負債典表現(xiàn)金敵流量種表利潤忠表會計號循環(huán)會計賬簿（簡稱賬簿）是以會計憑證為依據(jù),對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記錄和核算的簿籍，是由專門格式并以一定形式聯(lián)結(jié)在一起的賬頁所組成的。通過設(shè)置和登記賬簿，可以系統(tǒng)地歸納和積累會計核算資料，為改善企業(yè)經(jīng)營管理，合理使用資金提供資料。通過設(shè)置和登記賬簿，可以為計算財務(wù)成果編制會計報表提供依據(jù)。通過設(shè)置和登記賬簿，利用賬簿的核算資料，為開展財務(wù)分析和會計檢查提供依據(jù)。一、縮慧設(shè)置走和登售記會計渴賬簿銀的意配義第一節(jié)雁設(shè)置否和登抬記會香計賬堅簿的大意義裕和種駱類二、會計爛賬簿棟的種脹類按賬簿用途分類賬簿的種類按賬簿形式分類按賬頁格式分類賬簿槽的種類按賬騰簿形好式分碗類按賬偏頁格繡式分念類按賬坡簿用第途分茫類總賬明細灰賬日記弊賬輔助棚賬普通擋日記點賬特種練日記綠賬按賬梢簿用枕途分節(jié)類賬簿責(zé)的種類按賬良頁格個式分春類按賬駐簿形池式分艱類訂本制式賬挎簿活頁甩式賬悠簿卡片舞式賬護簿按賬碗簿用竊途分屋類賬簿糊的種類按賬則簿形河式分論類按賬圍頁格遮式分墊類平行坦式賬自簿三欄動式賬使簿數(shù)量盆金額弊式多欄洽式賬齒簿會計暖賬簿辰的設(shè)革置，賴包括融確定組賬簿趴的種渴類，誰設(shè)計兇賬頁汗的格幻玉式、要內(nèi)容削和規(guī)岔定賬亦簿登察記的世方法烏等。說明學(xué)：賬簿設(shè)置種類總賬明細賬日記賬會計父賬簿至的設(shè)互置，質(zhì)包括突確定窮賬簿道的種脫類，島設(shè)計蘿賬頁皆的格猜式、嚴內(nèi)容叼和規(guī)煮定賬廣簿登山記的校方法農(nóng)等。《會計榜法》規(guī)定治，各單惹位發(fā)咽生的室各項鄙經(jīng)濟偶業(yè)務(wù)滴事項辛應(yīng)當(dāng)嗎在依府法設(shè)未置的共會計拌賬簿億上統(tǒng)峰一登世記、尊核算置，不以得違疏反會顯計法柏和國穿家統(tǒng)寧一的榆會計劑制度壘的規(guī)恭定，蔥私設(shè)爸會計覽賬簿娘登記泰、核匪算。說明調(diào)：銀行盛存款奴日記暴賬和嘴現(xiàn)金蓮日記元賬可屆以分稀別設(shè)專置，絞使用漿“三選欄式丘”賬籃頁，秋也可據(jù)以按累照銀抬行存括款、幣庫存啞現(xiàn)金府分別鄭設(shè)置云專欄能，使擊用“答多欄縣式”碼賬頁手工餃登記最的日肚記賬爸采用軌訂本籌式賬疫簿，哈計算笨機打窩印的烏日記戴賬采橋用活備頁式士賬簿說明魯：一、會計赤賬簿暢的啟桑用規(guī)嬸則第二節(jié)占會計砍賬簿列的規(guī)杏則賬簿時啟用根據(jù)有關(guān)規(guī)定填列“經(jīng)管賬簿人員一覽表”和“賬戶目錄”單位喂名稱本賬存簿名稱冊次頁數(shù)使用專起訖日傅期第念冊第揀號栽至第閣號和共計議頁自至年萌月迫日起止單位當(dāng)負責(zé)惹人主管量會計記禁賬姓付名姓達名姓孕名蓋絞章蓋燥章蓋陷章經(jīng)管集人員腸交接掏記錄職別姓夫名接盼管交餡出備注公章年年月月日日蓋章蓋章經(jīng)管賬簿人員一覽表格式——訂本式單位名稱主管人經(jīng)管人接交移交賬簿名稱職別姓名蓋章職別姓名蓋章年月日年月日賬簿冊號賬簿頁數(shù)使用年度單位公章經(jīng)管洽賬簿球人員幣一覽半表經(jīng)管賬簿人員一覽表格式——活頁式賬戶賬戶賬戶名稱號頁名稱號頁名稱號頁賬丈戶皇目換錄賬戶目錄格式賬簿時啟用根據(jù)有關(guān)規(guī)定填列“經(jīng)管賬簿人員一覽表”和“賬戶目錄”活頁式賬簿，按照賬戶排列順序編號，每一賬戶的賬頁依據(jù)順序編頁訂本式賬簿，按照賬頁順序逐頁編號一、會計棵賬簿崗的啟遮用規(guī)鋤則第二節(jié)吉會計窩賬簿烘的規(guī)資則二、追記賬滴規(guī)則賬簿時登記將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準確，摘要清楚，登記及時。賬簿時登記登記瓜完畢件后，罩要在今記賬富憑證燭上簽陸名或殲蓋章期，并抽在賬伐簿“過賬益”欄俯內(nèi)注昨明賬缺簿的著頁數(shù)查或作鳥出“√”符號銷，表稀示已各登記播入賬渠，以漆免重抹登、迅漏登再，也釘便于惡查閱治、核庭對。賬簿時登記賬簿拾中書猶寫的疏文字份和數(shù)燥字上政面要濾留適范當(dāng)?shù)脑倏站嗵?，不遠要寫禽滿格煮，一瓶般應(yīng)昌占格細高的伍二分睛之一辟。賬簿時登記登記里賬簿騎要用厘鋼筆妨和藍戒黑墨傾水或勉規(guī)定孕使用效的圓知珠筆僑書寫備。不不得使凍用不販合規(guī)獵定的鴿圓珠選筆或滾鉛筆窄登賬絞。紅雞色墨陵水只悉能在仙結(jié)賬止劃線恒、改暖錯和翠沖賬渴時使殿用。賬簿時登記各種轟賬簿胡按頁延次順終序連太續(xù)登老記，歪不得斷跳行較、隔堤頁、糾缺號墨。如稍不慎寇發(fā)生缺此種裕情況閘，應(yīng)咬在空闊行或虎空頁不用紅乓色墨嬸水對葬角劃灶線注唐銷，闊并注深明“文作廢在”字阻樣。虹并由爸記賬咬人員辱簽名衰或蓋挨章。椅對各嶼種賬墨簿的多賬頁駕不得壇任意勒抽換弱和撕學(xué)毀，姨以防渣舞弊引。賬簿時登記“金凍額”應(yīng)欄的尿數(shù)字詞應(yīng)賬扎頁上撒標明仍的位蝕數(shù)對幸準。閥凡是宇需要維結(jié)出瓦余額節(jié)的賬辯戶，捉結(jié)出紅余額符后，幕應(yīng)在媽“借強或貨厲”等中欄內(nèi)獻寫明拉“借鉗”或堂“貸抬”等端字樣天。沒辟有余刻額的休賬戶拐，應(yīng)愿在“昂借或砍貨”供欄內(nèi)型寫“雅平”晨字，唱在余略額欄青內(nèi)寫手“0”?！吧a(chǎn)蓄成本饒”明泉細分四類賬產(chǎn)品蹤蝶品種天或類恐別：A產(chǎn)品年憑證號碼摘要借方（成本項目）貸方借或貸余額月日直接材料直接人工制造費用合計6生產(chǎn)耗用材料3040030400借304007分配工資及福利費1596015960借4636017分配制造費用1295012950借5931018結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本59310平0本期發(fā)生額和余額30400159601295059310平0賬簿時登記每一腹賬頁啟登記仇完畢漿結(jié)轉(zhuǎn)鍵下頁很時，水應(yīng)在墊賬頁旅最后鐵一行惹加計鼻本頁襲發(fā)生傲額及起余額鍛，同谷時在賀新賬賺頁的調(diào)首行逐記入市上頁骨加計女的發(fā)蹤蝶生額鍛和余砍額，晃并在阿摘要欠欄內(nèi)怨注明淹“承謹前頁疏”，織以便瀉對賬送和結(jié)岔賬。賬簿時登記賬簿暈記錄鬼發(fā)生原錯誤貝時，仍不得熊刮、禿擦、磁挖補直，隨驗意涂印改或雖用退暢色藥圍水更哪改字粱跡，卵應(yīng)根批據(jù)錯證誤的牛情況進，按情規(guī)定悠的方渡法進凱行更拐正。一、會計吳賬簿特的啟掀用規(guī)桐則第二節(jié)青會計躍賬簿絲式的規(guī)浙則二、悄記賬功規(guī)則三、腥更正豎錯賬船規(guī)則更正蓋法錯賬劃線更正法適用簡情況:記賬備憑證紋正確,在記扎賬或組結(jié)賬冶過程贊中發(fā)皮現(xiàn)賬叫簿記章錄中減文字誦或數(shù)盈字有哥錯誤扔。更正檢法錯賬劃線牢更正圍法具體候方法:將錯虜誤的廁文字呀或數(shù)佛字劃定一條荒紅色汁橫線惠注銷柄，然白后，講在劃繩線的探上方吉用籃刊字將粘正確描的文園字和形數(shù)字弦填寫形在同膜一行矮的上襖方位癥置，備并由世更正由人員背在更毒正處凍蓋章胡，以頃明確祖責(zé)任宇。適用袖情況更正咬法錯賬紅字更正法適用呀情況1:記賬效憑證伍上的餡應(yīng)記尼科目辭和金減額發(fā)崖生錯耽誤，艘并已厲登記法入賬熟。更正撇法錯賬紅字渣更正櫻法適用礦情況1具體輛方法:先用蔥紅字囑金額膜填制夾一張金與原競錯誤揉記賬企憑證事內(nèi)容繳完全紛相同略的記款賬憑鉆證，乞并據(jù)饑以用描紅字瘋登記撐入賬槳。并駁在摘歇要欄離注明搞：“更正輸?shù)谔柣覒{證采錯誤”。然后踩，再旁用藍糊字填慕制一咽張正蛛確的后記賬堆憑證忘，登川記入胞賬。錯賬的更正舉例——紅字倡更正郊法例某車愉間耗罰用倉互庫發(fā)歉出的A材料1猴00塑0元，吹編制豎記賬怠憑證藏時，錫借方戀賬戶客誤寫忽為“脈管理喜費用廢”并胸已登肉記入吹賬。會計尚主管嫂記賬千審芝核噴出蓋納略制壩單記描賬勝憑這證摘要一級科目二級或明細科目借方金額貸方金額記賬車間耗用A材料管理費用1000√車間耗用A材料原材料1000√合計附件箱張年茶月么日俯編號12錯誤憑證會計研主管豈記賬丘審灣核責(zé)出肥納嶼制紅單記林賬確憑肝證摘要一級科目二級或明細科目借方金額貸方金額記賬更正第12號憑證錯誤管理費用1000√原材料1000√合計附件木張年盼月紅日簽編號15會計鏡主管稱記賬望審淡核缺出資納別制唯單記勒賬個憑貢證摘要一級科目二級或明細科目借方金額貸方金額記賬車間耗用A材料制造費用1000√車間耗用A材料原材料1000√合計附件嗓張年私月造日香編號16更正戒法錯賬紅字蜻更正恒法適用期情況2:記賬媽后，恒發(fā)現(xiàn)此記賬滲憑證找中應(yīng)談借、澆應(yīng)貸伏的會某計科躬目沒戰(zhàn)有錯謠誤，擔(dān)只是弱所記換金額大于應(yīng)記喝的正升確金宿額。更正住法錯賬紅字哈更正江法適用恢情況2具體卻方法:將多捉記的虎的金穴額用頃紅字臨填制代一張沾與原直錯誤救記賬憑憑證主所記筆錄的貧借貸撥方向堆、應(yīng)斥借、展應(yīng)貸慌會計友科目份相同估的記外賬憑青證，孟并據(jù)印以登走記入廢賬，禮以沖例銷多幅記的駛金額充。并鄰在摘互要欄孔注明盤：“沖轉(zhuǎn)第仍號憑螞證多桐計數(shù)”錯賬的更正舉例——紅字都更正眾法例某車疫間耗豆用倉麻庫發(fā)磁出的A材料1講00誕0元，觸編制習(xí)記賬燭憑證不時，鴿將金淡額寫怨為10承0肆00元。會計擠主管斃記賬罪審階核媽出潔納概制水單記拾賬神憑他證摘要一級科目二級或明細科目借方金額貸方金額記賬車間耗用A材料制造費用10000√車間耗用A材料原材料10000√合計附件記張年尋月癢日丹編號17錯誤憑證會計撒主管桂記賬擴審端核喉出歌納鴉制謝單記魄賬當(dāng)憑牌證摘要一級科目二級或明細科目借方金額貸方金額記賬沖轉(zhuǎn)第17號憑證多計數(shù)制造費用9000√原材料9000√合計附件播張年錘月娛日啞編號23更正粱法錯賬補充登記法適用央情況:在記彩賬以倚后，宮發(fā)現(xiàn)狗記賬濕憑證診中應(yīng)旦借、叮應(yīng)科穗目正豬確，仁但所液記金秩額小于應(yīng)記鹿金額澆時。更正薦法錯賬適用碎情況具體吩方法:少記館的金納額用攔籃字團填制擾一張彎與原轟錯誤威記賬光憑證彎作記棚錄的紛借貸蔬方向蘆、應(yīng)乞借應(yīng)蛋貸會憲計科變目相傷同的便記賬抗憑證沖，并弓據(jù)以務(wù)登記攔入賬霜，以宜補記負少記鍵的金產(chǎn)額。掛并在角摘要扁欄注殼明：“補記第嫁號憑綠證少腿計數(shù)”補充截登記膽法錯賬的更正舉例——紅字廊更正鳳法例某倉遠庫收師到材工料一戀批，馬計10亡0羽00元，兔已驗兩收入煉庫，踩貨款過未付禽。填翅制記贈賬憑利證時碌，將裕金額企誤記惠為1藝00住0元，禁并已刷登記孝入賬擴。會計添主管疲記賬認審份核恭出坐納窮制傲單記排賬嘉憑廈證摘要一級科目二級或明細科目借方金額貸方金額記賬倉庫收到材料，貨款未付物資采購1000√倉庫收到材料，貨款未付應(yīng)付賬款1000√合計附件鍛張年裙月冬日阻編號34錯誤憑證會計如主管喂記賬介審個核銅出窗納到制坡單記架賬轎憑棟證摘要一級科目二級或明細科目借方金額貸方金額記賬補記第34號憑證少計數(shù)物資采購9000√應(yīng)付賬款9000√合計附件璃張年涉月奸日較編號38錯誤憑證更正沿法錯賬補充程登記略法適用蓋情況:在記膚賬以樸后，外發(fā)現(xiàn)筋記賬奧憑證戚中應(yīng)分借、震應(yīng)科話目正渴確，季但所限記金間額小于應(yīng)記譽金額童時。紅字桂更正賭法處理朋方法:先用焰紅字鐵沖銷碧原記猜金額崗，再掘用藍農(nóng)字重爛填一酷張正壟確金牙額的搖記賬壘憑證互進行瓦更正桿。一、會計委賬簿蓄的啟縮慧用規(guī)芒則第二節(jié)扒會計傻賬簿畜的規(guī)圍則二、己記賬錫規(guī)則三、瘡更正鮮錯賬喂規(guī)則四、就賬簿紋的更盒換與毀保管顯規(guī)則更換賬簿總賬射、日峽記賬夠和大作部分電的明移細賬綱，要絡(luò)每年民更換漁一次皮。年初唱，將贊舊賬臨簿中徹各賬繁戶的精余額吩直接銹記入飾新賬車簿中糠有關(guān)眾賬戶賓新賬講頁的傲第一往行“莖余額嫁”欄抖內(nèi)。很同時愁，在弦“摘得要”廣欄內(nèi)裙加蓋泥“上將年結(jié)閑轉(zhuǎn)”廟戳記久。銀行存款274000借54000328000本期發(fā)生額及余額3112274000借28000收到營業(yè)款31246000借16000支付營業(yè)費用31262000借20000光大公司撤回投資29282000借8000償還欠款15290000借100000取得短期借款（略）8190000借10000購入修配材料3200000借200000收到光大公司投資112日月余額借/貸貸方借方摘要憑證號數(shù)2004年銀行存款日月余額借/貸貸方借方摘要憑證號數(shù)2005年借27蛋4豆00嚼0上年肢結(jié)轉(zhuǎn)更換賬簿總賬不、日殺記賬圣和大副部分江的明真細賬膊，要謙每年招更換淘一次兩。將舊杰賬頁換最后譽一行嘩數(shù)字聰下的值空格圣，劃首一條帽斜紅也線注增銷，倆并且壯在舊第賬頁顯最后全一行箭“摘頑要”蘇欄內(nèi)滔加蓋掏“結(jié)信轉(zhuǎn)下革年”裂戳記陣。銀行存款274000借54000328000本期發(fā)生額及余額3112274000借28000收到營業(yè)款31246000借16000支付營業(yè)費用31262000借20000光大公司撤回投資29282000借8000償還欠款15290000借100000取得短期借款（略）8190000借10000購入修配材料3200000借200000收到光大公司投資112日月余額借/貸貸方借方摘要憑證號數(shù)2004年結(jié)轉(zhuǎn)澡下年更換賬簿總賬盒、日混記賬繪和大暫部分蒙的明翠細賬柱，要茶每年己更換誕一次贏。在新富舊賬傲戶之肚間轉(zhuǎn)為記余他額，頑可不抱必填承制憑升證。在年職度內(nèi)根，訂稍本賬鍋記滿接更換并新賬裂時，嗎辦理劇與年次初更蕩換新懂賬簿浸相似巴的手棒續(xù)。保管賬簿會計腐賬簿確是企里業(yè)重村要的炭經(jīng)濟沾檔案飼和歷極史資筋料，陶必須答妥善翻保管蠟，不扒得任模意丟御失和效銷毀始。年末旨結(jié)束燒后，雄會計舞人員拒應(yīng)在繩活頁漿賬簿師前面鍋加放恰“賬饅簿啟禿用表裂”和展“經(jīng)吸管賬艇簿人日員一械覽表禿”裝策訂成婦冊，其并加既上封叫面，喪統(tǒng)一保編號距后，門與各凱種訂棒本賬瓦一并武歸檔膠。保管賬簿各種耕賬簿蔽應(yīng)按習(xí)年度挖分類爭歸檔稅，編泡制目漆錄，巾妥善過保管散。既貸保證擠在需附要時警能迅謠速查匙閱，蝦又保湖證各惹種賬破簿的趁安全用和完盒整。各種殊賬簿寫的保司管年愁限和思銷毀辯的審舌批程填序，時應(yīng)按版會計途制度貞的規(guī)盞定嚴謹格執(zhí)鈴行。一、哲對賬第三節(jié)悼對賬墳和結(jié)型賬就是雙在有艙關(guān)經(jīng)煉濟業(yè)雖務(wù)入橡賬以樸后，框進行圍的賬槽簿記閑錄的綢核對純和檢企查。賬簿憑證實物款項賬簿賬證核對是保悠證賬午賬相朋符、我賬實蔬相符洞的基陳礎(chǔ)。財該工輩作平捏時是綠通過骨編制竿憑證染和記棒賬中剩的“隆復(fù)核望”環(huán)齊節(jié)進米行的多。在蓬結(jié)賬舉時，網(wǎng)對主課要內(nèi)雁容有裂疑問紗的，益應(yīng)進豎行重程點抽亞查與香核對碼。賬簿憑證實物款項賬簿賬證核對賬賬核對總分彩類賬寧中，必全部泰賬戶跨的借撕方余踢額合麻計數(shù)萌應(yīng)與顧貸方撒余額牌合計盼數(shù)相蟲符?？偡挚款愘~傾中，令“現(xiàn)凱金”育、“伴銀行俯存款仰”賬然戶的霸余額似數(shù)應(yīng)適同相潛對應(yīng)殃的日妹記賬蘭余額基數(shù)核斤對相津符。賬簿憑證實物款項賬簿賬證核對賬賬核對總分悅類賬燦中，州各賬再戶的丙月末假余額胡，與哈所屬差明細消分類掀賬戶鍋月末擇余額村之間菠核對從相符艙。會計腿部門反財產(chǎn)沈物資衰明細檢分類徒賬的默余額饑，與帽財產(chǎn)曉物資獨保管據(jù)部門證或使軟用部斗門相框應(yīng)的蓄明細益賬核絞對相牧符。賬簿憑證實物款項賬簿賬證核對賬賬核對賬物核對指有訓(xùn)關(guān)財僑產(chǎn)物倚資明芒細賬話的結(jié)英存量艘應(yīng)定駝期同鋤實存即量核筍對相齒符。賬簿憑證實物款項賬簿賬證核對賬賬核對賬物璃核對賬款核對指各斑種貨刻幣資盞金和勻結(jié)算貴款項凝的賬慶面余帝額與沫實存用數(shù)核數(shù)對相景符。現(xiàn)金鄙日記辜賬的沉賬面逼余額尚應(yīng)同綱現(xiàn)金街的實狠際庫覺存數(shù)亂每日丙核對掘相符短。銀行寄存款奏日記槳賬的油賬面扔余額息應(yīng)同除銀行斧對賬存單核唐對相賄符，尚每月添至少綁核對概一次埋。賬簿憑證實物款項賬簿賬證核對賬賬核對賬物寶核對賬款核對各種線應(yīng)收旁、應(yīng)妹付款寨項等鵲明細右分類跨賬各聚賬戶鞭的余緣瑞額，織應(yīng)定蝕期與兔有關(guān)笛單位悟或個安人核振對相挪符；頂已上靠交的糠稅金柄及其企他預(yù)質(zhì)交款崇應(yīng)按垂規(guī)定酷時間微與有叢關(guān)監(jiān)命交部靠門核分對相塑符。一、咽對賬第三節(jié)竹對賬豪和結(jié)削賬就是損在一督定時疤期內(nèi)樓（如憶月份塑、季遲度、憑年度育）將工所發(fā)孤生的虎經(jīng)濟經(jīng)業(yè)務(wù)糟全部盜登記崗入賬目之后參，計窯算出道各賬冒戶借己、貸鍵方發(fā)訂生額輩及其瓣余額遣的賬勝務(wù)處秘理工采作。二、囑結(jié)賬結(jié)賬結(jié)賬壩前，先祝檢查父本期即所發(fā)雙生的跑各類斗經(jīng)濟鈴業(yè)務(wù)青是否懲都已項填制欠會計誤憑證桐并登各記入?yún)①~。爺對已猾經(jīng)發(fā)注生的秘債權(quán)混、債撕務(wù)、傾所有姻者權(quán)緞益、暫費用奪，已鄰實現(xiàn)焦的收徐入，貼已完蹲工的愈產(chǎn)品傘成本太，已境查明忘的財邁產(chǎn)物模資的對盤盈愈、盤槳虧等弄，都戀應(yīng)在功結(jié)賬考前全枯部登仍記入挽賬。結(jié)賬按會熊計制才度的悠規(guī)定膏和成捉本計甩算要逮求，秋結(jié)轉(zhuǎn)認各收包入、承成果帳賬戶僻和費迎用、暢成本刺賬戶住，計褲算本候期的坐產(chǎn)品報成本掠、銷概售成越本、但營業(yè)鉆成本貨和期廟間成喊本，避并確繁定本陳期的設(shè)財務(wù)煤成果幣。按國撞家稅貴法和適有關(guān)迷規(guī)定線，結(jié)植轉(zhuǎn)本酒年利王潤及長利潤摧分配究賬戶腳。結(jié)賬月結(jié)準：在各鵝賬戶襪的最貍后一施筆數(shù)廢字下六，結(jié)歪出本膀月借完方發(fā)氣生額份、貸顏方發(fā)搬生額譯和期量末余岡額，譽在摘思要欄憑內(nèi)注公明“葛本月硬發(fā)生楊額及焦期末岸余額蛙”字畫樣，磨并在適數(shù)字鍵的上手端和廟下端冠各劃碑一條嘉紅線壺。銀行存款274000借540003280003112274000借28000收到營業(yè)款31246000借16000支付營業(yè)費用31262000借20000光大公司撤回投資29282000借8000償還欠款15290000借100000取得短期借款（略）8190000借10000購入修配材料3200000借200000收到光大公司投資112日月余額借/貸貸方借方摘要憑證號數(shù)2004年本月溝發(fā)生希額及盼余額結(jié)賬月結(jié)術(shù)：對需省要逐悶月結(jié)塌轉(zhuǎn)累妹計發(fā)赤生額糊的賬旗戶，精在計霧算本寫月發(fā)刪生額段及期東末余具額后板，應(yīng)使在下閑一行買增加毯“本哀年累里計發(fā)皺生額傍”，屑然后俱再在煮數(shù)字連下端句劃一敏紅線碎。結(jié)賬年結(jié)瘋：應(yīng)將溉全年欣發(fā)生低額的壤合計權(quán)數(shù)填踩制于12月份懼結(jié)賬恢記錄趁的下爪面，緊在摘純要欄呢內(nèi)注仔明“佳全年棵發(fā)生界額及罩年末暫余額告”字榴樣，脂并在你數(shù)字影下端慘劃雙統(tǒng)紅線銀，表趟示“嶺封賬頃”。銀行存款274000借54000328000本月發(fā)生額及余額3112274000借28000收到營業(yè)款31246000借16000支付營業(yè)費用31262000借20000光大公司撤回投資29282000借8000償還欠款15290000借100000取得短期借款（略）8190000借10000購入修配材料3200000借200000收到光大公司投資112日月余額借/貸貸方借方摘要憑證號數(shù)2004年4203000840000借3363000全年隸發(fā)生禾額及丑年末曉余額結(jié)賬年結(jié)露：年度說結(jié)賬鋤后，嚼根據(jù)陸各賬紡戶的據(jù)年末滿余額梳，過瘋?cè)胄聮哔~簿潮，結(jié)齊轉(zhuǎn)下泛年度錘。也稱補總分剃類賬冷。是按脆總分逗類賬農(nóng)戶開平設(shè)的洞、用畫以分博類核敗算與督監(jiān)督靜各項帳資產(chǎn)食、負偉債、嬸所有灣者權(quán)艱益、零費用批、成撈本和咬收入麗等總雜括核睡算資庫料的鑼賬簿誕。總賬也稱洪明細基分類螺賬。是按炒明細辜分類祥賬戶田開設(shè)來的、稻用以猶分類森登記火某類盈經(jīng)濟擦業(yè)務(wù)辮詳細遼情況踢，提身供明腦細核降算資定料的亡賬簿筑。明細頂賬也稱爆序時夢賬。是按島經(jīng)濟粉業(yè)務(wù)技發(fā)生遺和完譜成時暗間的球先后亦順序拳進行摩登記頭的賬霉簿。艙它逐狗日按擦照記藏賬憑蜻證（枯或記沈賬憑洋證所鋸附的蒸原始善憑證歉）逐違筆進平行登園記。肆又分朱現(xiàn)金統(tǒng)日記堅賬和介銀行校存款識日記摧賬。日記禍賬也稱攤備查室賬。是對矛未能叼在序仍時賬魯和分并類賬簡中反霞映和能記錄吧的事腔項進過行補互充登爭記的獨賬簿渡，主合要用菊來記戰(zhàn)錄一疑些供僅日后事查考貧的有恨關(guān)經(jīng)導(dǎo)濟事籃項。榮它與腦其他率賬簿替之間真不存丟在嚴弄密的澡依存闖、勾益稽關(guān)展系。輔助晃賬總余分揮類橫賬SU肌BS稈ID種IA煮RY久L害ED賣GE黎R第纖頁摘捕要DE眨SC嚼RI頸PI坑ON借方DE殺BI幟T余額BA溜L(fēng)A損NC紡E十渡萬須千泰百傲十榨元輪角我分十偶萬禍千法百壁十晃元久角麥分貸方CR角ED湊IT十牢萬嫁千煩百拒十蓄元倡角鞠分憑證字、收號VO國UC朽HE莖RNo慮.年YE摸AR月MI柜H日DA繭TE總賬損科目借或井貸總分親類賬其一般授格式三欄貨式也稱總賬。是網(wǎng)按總示分類壁賬戶盾進行顛分類舅登記不的賬萬簿。但總分親類賬串能全腎面、雁總括般地反腦映和芬記錄蜜經(jīng)濟走業(yè)務(wù)住引起乘的資茅金運計動和熊財務(wù)梳收支致情況東，并妄為編推制會伍計報禁表提誼供數(shù)缸據(jù)。讀因此割，每把一單壇位都豬必須曠設(shè)置衰總分不類賬錦?？偡质邦愘~述一般竟格式三欄紙式總分蛋類賬科蔑目：第兼號是第帶頁憑證號年摘要借方貸方借或貸余額月日明胖細薯分餅類尼賬SU雅BS呈ID窩IA桌RY蝴L可ED晉GE給R第牽頁摘閱要DE產(chǎn)SC訪RI骨PI綢ON借方DE弱BI挽T余額BA險LA塞NC認E十亮萬練千框百風(fēng)十茶元矮角淹分十慎萬昌千葡百捐十另元頓角跡分貸方CR肝ED惜IT十胳萬卵千該百劃十是元觸角慮分憑證字、眨號VO躁UC剝HE籃RNo側(cè).年YE戶AR月MI槽H日DA陳TE總賬豈科目明細替科目借或駕貸明細餐賬一狂般格想式三欄蒙式也稱明細杯賬。是澤按明歷細分償類賬梢戶進誓行分解類登泊記的肉賬簿短。明脾細分歷類賬原能詳鞠細地忌反映著和記顛錄資澇產(chǎn)、刃負債例、所披有者訴權(quán)益桿、費簽用、淘成本腎和收知入、掀利潤接的各矮種資勁料，肌也為緣瑞編制材會計棕報表閣提供慚一定廳的資牛料。明少細潔分算類葛賬SU逐B(yǎng)S瞇ID駛IA臺RY伙L(fēng)瞞ED必GE糖R第雖頁摘卡要DE滿SC貓RI助PI弊ON借方DE賣BI掏T余額BA恰LA谷NC興E十薦萬壩千請百倉十窯元酸角羅分十孕萬朝千剖百悠十帥元價角摔分貸方CR加ED丸IT十琴萬較千撕百音十筋元擦角真分憑證字、艦號VO難UC項HE詳RNo耳.年YE徑AR月MI米H日DA要TE總賬戶科目明細段科目借或獎貸明細閘賬一綁般格興式三欄墻式明細賬的格式，應(yīng)根據(jù)各單位經(jīng)營業(yè)務(wù)的特點和管理需求杰確定。常用的有“三欄式賬頁”、“多欄式賬頁”、“數(shù)量金額式賬頁”和“平行式賬頁”等多種格式。明暴細燒分束類些賬SU夏BS客ID榆IA南RY輔L洞ED現(xiàn)GE猾R第痛頁摘桶要DE唯SC暑RI騎PI丟ON借方DE婆BI尊T余額BA雜LA遞NC采E十循萬擊千劫百面十揀元煤角遵分十疏萬襪千形百遙十晚元呆角摧分貸方CR竭ED節(jié)IT十縣萬迅千較百塌十貝元誼角謊分憑證字、益號VO鎮(zhèn)UC稍HE蹦RNo灶.年YE藥AR月MI銀H日DA鏟TE總賬瞧科目明細賭科目借或漁貸明細貧賬一土般格止式三欄顏式明細叮分類費賬SU灶BS播ID緊IA蠟RY岸L庫ED魚GE師R第急頁摘宿要DE凝SC爐RI穿PI刺ON收入友（借桌方）余額BA凈LA倉NC客E十排萬集千疊百雨十倆元憐角攏分十濫萬昂千充百嶺十抖元敘角嫁分貸方CR乏ED就IT十倆萬錯千伏百賤十吵元鐵角駐分憑證字、交號VO魚UC傷HE農(nóng)RNo嘩.20臥03年YE陽AR月MI乳H日DA勢TE單位規(guī)格庫存姓商品品名數(shù)量QU譯AN恢TI沾TY單價UN踢IP豆RI真CE金額AM智T數(shù)量QU仔AN恢TI逗TY單價金額AM京TUN飯IP蟻RI壯CE數(shù)量QU碰AN賴TI績TY單價金額AM旬TUN窮IP可RI陡CE明細穗賬一午般格圈式數(shù)量撲金額宅式明細坡賬一收般格嗽式數(shù)量專金額的式年憑證號碼摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額明細辱分類滾賬會計為科目第臣頁明細蹈賬一鏡般格桐式多欄套式年憑證號碼摘要借方貸方余額月日工資和福利費折舊費修理費辦公費水電費制造匠費用短明細蒙賬明細慌科目第議頁“物君資采攤購”縫明細啄分類酸賬SU倘BS跳ID諒IA冰RY病L夢ED佛GE談R摘盡要DE翁SC掩RI猶PI亡ON借方夾金額結(jié)余稈金額貸方牽金額憑證字、跪號VO趣UC元HE襖RNo男.年YE括AR月MI罵H日DA蛋TE物資孕名稱保或類杯別：買價采購費用合計第鵲頁明細旺賬一無般格督式平行鋸式普通句日記家賬日記舒賬一介般格茫式三欄盾式第毯頁年會計科目摘要借方金額貸方金額過賬月日逐日貝序時嘆登記首特種卵日記勻賬以避外經(jīng)紅濟業(yè)殼務(wù)的吹賬簿紹。這種逼賬簿赴不結(jié)爪余額立。普通你日記猜賬日記膨賬一欺般格箭式三欄杯式第恥頁年會計科目摘要借方金額貸方金額過賬月日常用的特種日記賬是“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。除此之外，有的單位還設(shè)置“轉(zhuǎn)賬日記賬”，有的商業(yè)企業(yè)還設(shè)置“購貨日記賬”和“銷貨日記賬”。現(xiàn)鉛金鬼日灣記仁賬CA芽SH兆J尿OU默RN棗AL第時頁摘撲要DE壯SC鞠RI易PI么ON對應(yīng)稿科目MA它TEAC為CU竟NT借方DE愉BI蛋T余額BA鏈LA溉NC比E十忙萬斬千殺百炒十吊元關(guān)角乏分十做萬爹千址百仿十翻元雖角謝分貸方CR撐ED勻IT十絮萬揮千它百節(jié)十策元球角炎分憑證字、勢號VO棟UC嶄HE彼RNo撕.20豬03年YE非AR月MI管H日DA午TE日記歲賬一脫般格除式三欄昨式是由擦出納綠人員短根據(jù)紅審核示無誤緩的現(xiàn)金維收付徒款憑蓄證，序水時逐害筆登蓄記的盞賬簿烘。一戴般是蹄指現(xiàn)樂金收獲付日雷記賬送。如絕進一姓步細爽分，會可以獨分為繭“現(xiàn)全金收磚入日忠記賬拋”和懷“現(xiàn)脹金付它出日巖記賬伶”現(xiàn)治金苗日沙記佩賬CA碑SH尾J猴OU擱RN忍AL第兵頁摘青要DE弦SC搶RI偉PI們ON對應(yīng)梳科目MA態(tài)TEAC完CU臟NT借方DE帖BI村T余額BA描LA償NC浸E十樂萬漿千魄百驗十類元浪角紹分十威萬渡千奪百浴十殃元衡角顫分貸方CR務(wù)ED拒IT十香萬辨千塑百刃十喜元糖角舌分憑證字、利號VO裁UC彼HE唯RNo鏡.20課03年YE筑AR月MI皂H日DA曉TE日記礦賬一抹般格小式三欄淺式出納人員在每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)將收付款項逐筆登記，并結(jié)出余額，同實存現(xiàn)金相核對，借以檢查每日現(xiàn)金的收、付、存情況以及庫存現(xiàn)金限額執(zhí)行情況。銀稠行羞存禁款倍日波記攏賬CA船SH津J怒OU求RN益AL第親頁摘偏要DE泄SC租RI催PI健ON對應(yīng)奔科目MA甩TEAC針CU拔NT借方DE貞B(tài)I隊T余額BA盼LA海NC爐E十勒萬盡千累百甘十辰元混角痕分十渠萬殿千可百迅十德元淘角狠分貸方CR械ED瞧IT十相萬雄千圓百鐮十炒元歪角塘分憑證字、骨號VO嶄UC購HE妙RNo嗓.20壺03年YE輩AR月MI默H日DA界TE開戶土銀行賬睜號日記藍賬一玩般格壁式三欄葡式是由摧出納慨人員漿根據(jù)悲審核源無誤膜的銀行誤存款英收付廢款憑笑證，序蚊時逐梢筆登涼記的涉賬簿棚。一財般是銀指銀邊行存拐款收挑付日珠記賬路。如右進一基步細晌分，沈可以鏟分為市“銀識行存塊款收側(cè)入日似記賬踢”和汗“銀順行存伐款付致出日梯記賬窗”銀貨行羞存刑款收日配記發(fā)賬CA魯SH錢J漸OU戀RN潛AL第狗頁摘械要DE炮SC朋RI斥PI礎(chǔ)ON對應(yīng)洪科目MA督TEAC危CU擦NT借方DE漏BI這T余額BA晨LA殺NC杯E十慎萬撿千聲百把十絕元堵角顛分十拆萬剪千賽百蹲十體元谷角干分貸方CR廢ED么IT十戶萬巾千令百附十網(wǎng)元堵角碎分憑證字、稱號VO忠UC爬HE獄RNo上.20釀03年YE由AR月MI捉H日DA言TE開戶端銀行賬親號日記具賬一廟般格伏式三欄森式銀行存款日記賬應(yīng)按存款種類分別設(shè)置“結(jié)算戶存款”、“信用證存款”等賬簿。對外幣銀行存款，應(yīng)按不同的幣種和開戶銀行分別設(shè)置日記賬。日記倚賬一吸般格翼式多欄蚊式日將記陷賬憑證號年摘要銀行存款庫存現(xiàn)金月日借方貸方余額借方貸方余額總英分湯類秤賬SU霉BS田ID塞IA濤RY崗L甘ED嚷GE資R第悶頁摘面要DE決SC蝦RI膀PI兔ON借方DE易BI豎T余額BA展LA叼NC與E十歡萬委千藍百窄十厭元叔角蠶分十探萬艘千酬百擺十桃元菊角異分貸方CR筆ED柳IT十園萬漢千測百壤十辛元號角稿分憑證字、家號VO畢UC薪HE隨RNo瓣.年YE植AR月MI展H日DA親TE總賬土科目借或鞠貸總分息類賬販一般擦格式三欄吧式“三欄式賬頁”只設(shè)借方、貸方和余額三個金額欄，不設(shè)數(shù)量欄。這種賬頁適用于采用金額核算的應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等賬戶的明細核算。總分咽類賬撈一般狐格式三欄日式總分棋類賬科飄目：第暴號拔第饞頁憑證號年摘要借方貸方借或貸余額月日明丟細覆分搬類里賬SU鋪BS腹ID裁IA委RY泰L裁ED怖GE被R第佩頁摘煤要DE石SC蒼RI綁PI旦ON借方DE耳BI葵T余額BA走LA爪NC刻E十鄙萬遼千逮百嚼十丟元伐角下分十電萬占千技百制十悅元澆角陪分貸方CR戶ED復(fù)IT十扁萬睡千示百擠十叛元技角悼分憑證字、梁號VO呀UC緞HE鬧RNo某.年YE城AR月MI給H日DA刃TE總賬珠科目明細匯科目借或麗貸明細揚賬一嘆般格相式三欄賞式現(xiàn)責(zé)金備日殲記秤賬CA青SH居J匹OU拉RN誕AL第肺頁摘賓要DE再SC去RI惠PI艇ON對應(yīng)莖科目MA把TEAC盡CU妙NT借方DE六BI討T余額BA倍LA