第一章自營出口免抵退稅申報流程

PAGEPAGE1第一章自營出口免抵退稅申報流程（5篇范例）第一篇：第一章自營出口免抵退稅申報流程第一章自營出口免抵退稅申報流程自營出口企業(yè)必須辦理完畢自營出口資格認(rèn)證，報當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)、核銷外管局、海關(guān)等部門備案以后方可出口。第一步由主管銷售人員或分管財務(wù)人員申請領(lǐng)取該筆出口業(yè)務(wù)的核銷單（人民銀行外管局）并與報關(guān)單位提交。第二步：核銷單提交后開始發(fā)貨，發(fā)貨以后由財務(wù)部門開具稅務(wù)部門統(tǒng)一的自營出口貨物發(fā)票，然后由退稅財務(wù)人員做會計處理，并輸入稅務(wù)部門規(guī)定的免抵退稅申報系統(tǒng)做單證不齊錄入，（當(dāng)月出口的業(yè)務(wù)當(dāng)月系統(tǒng)不能在當(dāng)月收齊單證處理，必須跨月度，單證收齊規(guī)定是90天之內(nèi)。）由銷售業(yè)務(wù)員催該筆出口業(yè)務(wù)的單證包括：報關(guān)單、核銷單、海運(yùn)費(fèi)單據(jù)、裝箱單等）。第三步：核銷單收回后，財務(wù)分管人員進(jìn)行核銷，核銷時需提供的材料：網(wǎng)上核銷（具體核銷軟件的操作與當(dāng)?shù)睾虽N局聯(lián)系）。1.此筆出口業(yè)務(wù)的核銷單、報關(guān)單核銷聯(lián)、出口發(fā)票核銷聯(lián)、申報批次表3份、結(jié)匯核銷聯(lián)。第四步：購貨方（外國）用電匯匯款，結(jié)匯時必須用出口該筆業(yè)務(wù)領(lǐng)取的核銷單號碼填結(jié)匯通知單，填寫的結(jié)匯通知單的項目一定要與實際出口的國家等項目一致，否則辦理出口退稅時造成不必要的麻煩。第五步：收齊單證后，輸入申報系統(tǒng)。（免抵退申報系統(tǒng)具體操作下面一一介紹）。自營出口免抵退稅申報需要的材料：1.稅務(wù)局提供的退稅資料。2.專用檔案夾，免抵退稅專用退稅封面。3.免抵退稅系統(tǒng)自動生成的免抵退匯總表4份。4.免抵退稅系統(tǒng)自動生成的免抵退匯總附表4份5.免抵退稅系統(tǒng)自動生成的免抵退貨物出口明細(xì)表4份6.出口發(fā)票退稅聯(lián)。7.報關(guān)單退稅聯(lián)。8.當(dāng)月增值稅納稅申報表主表1份。9.當(dāng)月增值稅納稅申報表附表（二）1份。10.當(dāng)月稅負(fù)測算表1份（稅務(wù)部門規(guī)定的表樣）。11.農(nóng)副產(chǎn)品加工企業(yè)動態(tài)表1份（稅務(wù)部門規(guī)定的表樣）。12.自產(chǎn)貨物證明1份（稅務(wù)部門規(guī)定的表樣）。13.免抵退稅額申報證明一份（稅務(wù)部門規(guī)定的表樣）。14.此筆出口業(yè)務(wù)的海運(yùn)費(fèi)運(yùn)輸發(fā)票復(fù)印件。15.此筆出口業(yè)務(wù)的裝箱單1份。16.免抵退稅申報系統(tǒng)本月軟盤一張（a盤）。輔助說明：1.如果此月單證未收齊，裝訂的申報資料不需要各類單證，具體規(guī)定稅務(wù)局有要求。2.按照稅務(wù)部門申報資料的裝訂順序：出口匯總表—出口貨物明細(xì)表（當(dāng)月出口）--出口貨物明細(xì)表（當(dāng)月收齊）自產(chǎn)貨物證明—核銷單退稅聯(lián)報關(guān)單退稅聯(lián)出口發(fā)票退稅聯(lián)本月增值稅納稅申報表主表本月增值稅納稅申報表附表（二）本月稅負(fù)測算表本月免抵稅申報額證明農(nóng)產(chǎn)品動態(tài)監(jiān)控表海運(yùn)發(fā)票裝箱單—其他（稅務(wù)部門隨時變動）。其余地份匯總表、附表放在裝訂成冊的以外，由于稅務(wù)部門控制的免抵退稅資料要求的比較嚴(yán)格。申報時間每月的12日以前。第二章出口貨物“免、抵、退”稅計算生產(chǎn)企業(yè)貨物出口后，必須在口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)出口退稅子系統(tǒng)查詢到報關(guān)單出口信息后，方能計算出口貨物免抵退稅。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退稅額”應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。一、免抵退稅額的計算免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額免抵退稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價格×出口貨物退稅率免稅購進(jìn)原材料包括國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價格為組成計稅價格。國內(nèi)購進(jìn)原材料是指開具進(jìn)料加工免稅證明業(yè)務(wù)所涉及符合國家政策規(guī)定的國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料。進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計稅價格=貨物到岸價格+海關(guān)實征關(guān)稅+海關(guān)實征消費(fèi)稅二、當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計算1、當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額2、當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額＝0“當(dāng)期期末留抵稅額”為當(dāng)期《增值稅納稅申報表》的“期末留抵稅額”。3、當(dāng)期有應(yīng)納稅額時，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額三、免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價格×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）。四、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額；未抵頂完的進(jìn)項稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第13個月開始按免抵退稅計算公式計算當(dāng)期應(yīng)退稅額。第三章出口貨物“免、抵、退”稅會計處理一、出口貨物銷售收入的記帳時間出口貨物銷售收入的記帳時間是按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確定的。陸運(yùn)以取得承運(yùn)貨物收據(jù)或鐵路聯(lián)運(yùn)單，海運(yùn)以取得出口裝船提單，空運(yùn)以取得運(yùn)單，并向銀行辦理交單(預(yù)交貨款不通過銀行交單的，僅以取得以上提單、運(yùn)單為依據(jù))，作為收入的實現(xiàn)。生產(chǎn)企業(yè)委托代理出口的貨物，以取得受托方提供的出口貨物報關(guān)單、出口貨物專用發(fā)票等有關(guān)退稅單證的日期為出口貨物銷售收入的實現(xiàn)。生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期貨物出口并按財務(wù)會計制度規(guī)定確認(rèn)出口貨物銷售收入后，如果在口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)出口退稅子系統(tǒng)查詢不到相應(yīng)的出口貨物報關(guān)單電子信息，在辦理納稅申報時應(yīng)就無信息出口額計提銷項稅額。二、出口貨物銷售收入的入帳依據(jù)按企業(yè)會計制度規(guī)定，出口貨物的銷售收入一律以離岸價（fob）為入帳基礎(chǔ)。出口貨物離岸價（fob）以出口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn)（委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開具的或受托方開具的），若以其他價格條件成交的，應(yīng)扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)、傭金等。企業(yè)在辦理免抵退稅申報時可按照實際發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)、傭金等對應(yīng)據(jù)實扣除或按照海關(guān)報關(guān)單(“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”電子信息)載明的數(shù)據(jù)扣除，若申報數(shù)與實際支付數(shù)有差額的，在下次退免稅申報時調(diào)整或年終清算時一并調(diào)整。若出口企業(yè)不能如實反映離岸價，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。三、記帳匯率的確認(rèn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣金額記賬。折合匯率可以采用固定匯率或變動匯率。采用固定匯率，應(yīng)以當(dāng)月1日市場匯率（原則為市場匯率的中間價）記帳；也可采用變動匯率記帳，但匯率一經(jīng)確定，須報主管退稅機(jī)關(guān)備案，在一個出口年度內(nèi)不得任意改變。如因情況特殊需要改變折合匯率的，必須經(jīng)主管出口退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。四、會計處理依據(jù)及會計處理規(guī)定實行“免、抵、退”稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)，在購進(jìn)國內(nèi)貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)時，應(yīng)按（93）財會字第83號《關(guān)于印發(fā)企業(yè)執(zhí)行新稅收條例有關(guān)會計處理規(guī)定的通知》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計處理，即應(yīng)按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額借記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，注明的價款借記“原材料”科目，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應(yīng)免抵稅額、應(yīng)退稅額和不予抵扣或退稅的稅額，應(yīng)根據(jù)財會字[1995]21號《財政部關(guān)于調(diào)低出口退稅率后有關(guān)會計處理的通知》的有關(guān)規(guī)定作如下處理：借：應(yīng)收出口退稅-增值稅應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）產(chǎn)品銷售成本貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口退稅）-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）第四章出口貨物“免、抵、退”稅申報一、納稅申報（一）申報程序生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月貨物出口并在財務(wù)上做銷售后，與“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)的電子信息核對無誤，于次月十日前向主管征稅的基層征收管理部門辦理增值稅納稅申報。（二）申報資料生產(chǎn)企業(yè)向基層征收管理部門辦理增值稅納稅申報時，應(yīng)提供下列資料：1、《增值稅納稅申報表》及其規(guī)定的附表；2、退稅機(jī)關(guān)確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》（見附件一）；3、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。二、免抵退稅申報(一)申報程序生產(chǎn)企業(yè)于每月十五日前向縣市區(qū)征稅機(jī)關(guān)的退稅部門（或崗位）辦理退（免）稅申報。(二)申報資料生產(chǎn)企業(yè)向縣市區(qū)征稅機(jī)關(guān)的退稅部門（或崗位）辦理“免、抵、退”稅申報時，應(yīng)提供下列憑證資料：1、經(jīng)基層征收管理部門審核簽章的當(dāng)期《增值稅納稅申報表》；2、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》；3、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》（見附件二）；4、有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的還應(yīng)填報（1）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報表》（見附件三）；（2）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報明細(xì)表》（見附件四）；（3）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》（見附件五）；（4）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》（見附件六）；5、裝訂成冊的報表及原始憑證（1）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》；（2）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》；（3）與進(jìn)料加工業(yè)務(wù)有關(guān)的報表；（4）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）；（5）出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）或有關(guān)部門出具的中遠(yuǎn)期收匯證明；（6）屬于委托出口的貨物需提供“代理出口貨物證明”和“代理出口協(xié)議”（副本）；（7）出口貨物海運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)、傭金發(fā)票（復(fù)印件）；（8）企業(yè)簽章的出口發(fā)票；（9）生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)貨物應(yīng)報送出口貨物專用繳款書。6、國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品，申報“免、抵、退”稅時，除提供上述申報表外，應(yīng)提供下列憑證資料：(1)招標(biāo)單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》；(2)由中國招標(biāo)公司或其他國內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明(正本);(3)中標(biāo)人與中國招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供貨合同（協(xié)議）；(4)中標(biāo)人按照標(biāo)書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單；(5)銷售中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā)票或外銷發(fā)票；(6)中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品用戶收貨清單。國外企業(yè)中標(biāo)再分包給國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，還應(yīng)提供與中標(biāo)人簽署的分包合同（協(xié)議）。7、主管退稅機(jī)關(guān)要求附送的其他資料。三、申報要求1、生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月出口貨物后，在申報免、抵、退稅出口額前，必須通過“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)查詢到相關(guān)出口信息后，方可申報。對沒有電子數(shù)據(jù)（有紙質(zhì)報關(guān)單的除外）的“免、抵、退”稅出口貨物，企業(yè)應(yīng)根據(jù)出口貨物征稅稅率將相應(yīng)的出口額計算銷項稅額。2、為保證增值稅納稅申報和免抵退稅申報的正確性，避免頻繁的帳務(wù)調(diào)整，生產(chǎn)企業(yè)可在增值稅納稅申報前采集出口明細(xì)申報電子數(shù)據(jù)，并登陸縣市區(qū)征稅機(jī)關(guān)退稅部門（或崗位）工作站進(jìn)行預(yù)申報，經(jīng)預(yù)審后，再填報《增值稅納稅申報表》有關(guān)項目。3、《增值稅納稅申報表》有關(guān)項目的申報要求（1）“出口貨物免稅銷售額”（9欄）填寫當(dāng)期全部享受退免稅政策的出口貨物銷售額，其中應(yīng)免抵退稅出口貨物銷售額為當(dāng)期出口并在財務(wù)上做銷售的全部（包括單證不齊全部分）銷售額；（2）“免抵退貨物不得抵扣稅額”(16欄)按當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報；有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的應(yīng)扣除“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，當(dāng)“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”大于“出口銷售額乘征退稅率之差”時，“免抵退貨物不得抵扣稅額”按0填報，其差額結(jié)轉(zhuǎn)下期；按“實耗法”計算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，為當(dāng)期單證齊全部分進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物所耗用的進(jìn)口料件組成計稅價格與征退稅率之差的乘積；按“購進(jìn)法”計算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，為當(dāng)期全部購進(jìn)的進(jìn)口料件組成計稅價格與征退稅率之差的乘積；（3）“免抵退稅貨物已退稅額”(23欄)按照退稅機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報；（4）若《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》經(jīng)審核，“累計申報數(shù)”與《增值稅納稅申報表》對應(yīng)項目的累計數(shù)不一致，企業(yè)應(yīng)根據(jù)退稅機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中“與增值稅納稅申報表差額”欄內(nèi)的數(shù)據(jù)，在下期增值稅納稅申報時對《增值稅納稅申報表》有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。4、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》的申報要求（1）企業(yè)按當(dāng)期在財務(wù)上做銷售的全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口明細(xì)填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》，對紙質(zhì)單證不齊或信息不齊的，應(yīng)在“單證不齊標(biāo)志欄”內(nèi)按填表說明做相應(yīng)標(biāo)志；（2）對前期出口貨物單證不齊，當(dāng)期收集齊全的，應(yīng)在當(dāng)期免抵退稅申報時單獨(dú)填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》，一并申報參與免抵退稅的計算。5、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的申報要求（1）“出口銷售額乘征退稅率之差”(12欄)按企業(yè)當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報；（2）“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”(14欄)按退稅機(jī)關(guān)當(dāng)期開具或企業(yè)模擬出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”填報；（3）“出口銷售額乘退稅率”(17欄)按企業(yè)當(dāng)期出口單證齊全部分及前期出口當(dāng)期收齊單證部分且經(jīng)過退稅部門審核確認(rèn)的免抵退出口貨物人民幣銷售額與退稅率的乘積計算填報；（4）“免抵退稅額抵減額”(18欄)按退稅機(jī)關(guān)當(dāng)期開具或企業(yè)模擬出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免抵退稅額抵減額”填報；（5）“與增值稅納稅申報表差額”(2c或15c)為退稅部門審核確認(rèn)的“累計”申報數(shù)減《增值稅納稅申報表》對應(yīng)項目的累計數(shù)的差額，企業(yè)應(yīng)做相應(yīng)帳務(wù)調(diào)整并在下期增值稅納稅申報時對《增值稅納稅申報表》進(jìn)行調(diào)整；當(dāng)本表免抵退稅不得免征和抵扣稅額與增值稅納稅申報表差額(15c)不為0時，“當(dāng)期應(yīng)退稅額”的計算公式需調(diào)整為：“當(dāng)期應(yīng)退稅額”(24欄)按照增值稅納稅申報表期末留抵稅額(22欄)-與增值稅納稅申報表差額（15c）“后的余額與”當(dāng)期免抵退稅額（20XX“進(jìn)行比較計算填報；（6）新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，12個月內(nèi)”應(yīng)退稅額“按0填報，”當(dāng)期免抵稅額“與”當(dāng)期免抵退稅額"相等；6、申報數(shù)據(jù)的調(diào)整對前期申報錯誤的，當(dāng)期可進(jìn)行調(diào)整（或年終清算時調(diào)整）,調(diào)整方法分為差額調(diào)整或全額調(diào)整。（1）差額調(diào)整法對前期少報出口額或低報征、退稅率的，可在當(dāng)期補(bǔ)報差額部分；前期多報出口額或高報征、退稅率的，當(dāng)期可以紅字（或負(fù)數(shù)）差額數(shù)據(jù)沖減。（2）全額調(diào)整法首先用紅字（或負(fù)數(shù)）將前期錯誤數(shù)據(jù)全額沖減，再重新按照實際數(shù)據(jù)全額申報。對于按會計制度規(guī)定允許扣除的運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和傭金，與原申報時預(yù)估入帳值有差額的，或者本年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，也可按上述兩種方法進(jìn)行調(diào)整。第二篇：企業(yè)出口貨物免抵退稅申報流程企業(yè)出口貨物免抵退稅申報流程第一步按出口合同開具出口發(fā)票。貨物報關(guān)離境前，應(yīng)按出口合同中出口商品名稱、數(shù)量、成交方式、成交價格、離岸價格等要素，開具出口發(fā)票。第二步免抵退出口業(yè)務(wù)記賬。按開具的出口發(fā)票，在貨物報關(guān)離境的當(dāng)月確認(rèn)免抵退出口銷售收入（以離岸價格確認(rèn)收入）。借：應(yīng)收賬款（銀行存款）貸：主營業(yè)務(wù)收入-出口銷售收入（免抵退出口銷售額）第三步確認(rèn)出口報關(guān)單信息。在口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)-出口退稅子系統(tǒng)中，對出口報關(guān)單電子數(shù)據(jù)進(jìn)行核對無誤后（或查詢報送或選擇報送），將認(rèn)可的出口報關(guān)單數(shù)據(jù)提交至稅務(wù)機(jī)關(guān)。第四步收匯核銷。實行網(wǎng)上核銷的企業(yè)，出口貨物收匯后，在出口收匯核銷系統(tǒng)中進(jìn)行收匯核銷處理；未實行網(wǎng)上核銷的企業(yè)，出口貨物收匯后，到外匯管理局進(jìn)行人工收匯核銷。第五步*免稅進(jìn)口料件記賬。對當(dāng)期進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免稅進(jìn)口的料件，按進(jìn)口貨物報關(guān)單登記存貨帳簿。借：材料-保稅進(jìn)口料件貸：應(yīng)付賬款（預(yù)付賬款、銀行存款），進(jìn)料退運(yùn)業(yè)務(wù)以負(fù)數(shù)記賬。第六步*進(jìn)料加工手冊登記。從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，在海關(guān)核發(fā)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)登記手冊的當(dāng)月，在出口退稅申報系統(tǒng)中對該手冊進(jìn)行登記錄入。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-進(jìn)料加工手冊登記錄入”，逐項錄入加工手冊內(nèi)容。第七步出口貨物明細(xì)數(shù)據(jù)錄入。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-出口貨物明細(xì)申報錄入”，將當(dāng)月的免抵退出口貨物數(shù)據(jù)按出口報關(guān)單或出口發(fā)票進(jìn)行逐條錄入，單證不齊的在“單證不齊標(biāo)識”欄打上標(biāo)識，無出口報關(guān)單錄入B，無收匯核銷單錄入H（限未實行網(wǎng)上核銷的企業(yè)錄入），無代理出口證明錄入D（限委托出口的貨物錄入）。第八步前期已申報單證不齊的業(yè)務(wù)作收齊處理。前期申報的單證不齊的出口業(yè)務(wù)，在收齊單證的當(dāng)期，在出口退稅申報系統(tǒng)中作單證收齊處理。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-收齊出口單證明細(xì)錄入”，在索引窗口選中應(yīng)收齊單證的該條記錄，點(diǎn)擊工具欄的“批量接單”，在顯示的界面中“確定”即可。如原申報錄入的出口報關(guān)單號碼有誤，可在作收齊單證處理后，選擇工具欄的“修改”，對出口報關(guān)單號碼進(jìn)行修改。第九步前期申報錯誤的出口業(yè)務(wù)沖減處理。作單證收齊處理后，對于原申報數(shù)據(jù)有誤的，應(yīng)對該條申報數(shù)據(jù)作沖減處理。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-生成出口貨物沖減明細(xì)”，在索引窗口選中應(yīng)沖減的該條記錄，點(diǎn)擊工具欄的“沖減出口”，在顯示的界面中“確定”即可。第十步作沖減處理的業(yè)務(wù)重新申報。對當(dāng)期作沖減處理又需要申報免抵退稅的業(yè)務(wù)，在完成沖減處理后，再錄入正確的申報數(shù)據(jù)（其中“所屬期標(biāo)識”須與出口報關(guān)單出口日期的年份一致）。申報錄入操作方法同第七步。第十一步*免稅進(jìn)口料件數(shù)據(jù)錄入。在出口退稅申報系統(tǒng)中錄入當(dāng)月進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的進(jìn)口料件明細(xì)數(shù)據(jù)（包括進(jìn)料退運(yùn)）。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-進(jìn)口料件明細(xì)申報錄入”，按進(jìn)口報關(guān)單逐條錄入免稅進(jìn)口料件數(shù)據(jù)，已申報退免稅的進(jìn)口料件退運(yùn)的，數(shù)量以負(fù)數(shù)錄入。第十二步*進(jìn)料加工手冊核銷。對海關(guān)已作核銷結(jié)案的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)手冊，在該手冊項下的進(jìn)料、出口業(yè)務(wù)申報退稅完畢的下一個申報期，通過退稅申報系統(tǒng)對進(jìn)料加工登記手冊進(jìn)行核銷。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-進(jìn)料加工手冊核銷錄入”，根據(jù)海關(guān)結(jié)案通知書、代征進(jìn)口關(guān)稅或代征增值稅繳款書的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行錄入。第十三步生成明細(xì)申報數(shù)據(jù)盤，到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)審。選擇“免抵退稅申報-生成明細(xì)申報數(shù)據(jù)”，按提示將錄入的明細(xì)申報數(shù)據(jù)存儲到軟磁盤上，然后持該磁盤到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)審（主要審核申報的出口數(shù)據(jù)有無外部電子信息、申報的出口數(shù)據(jù)與外部電子信息是否一致）。第十四步查詢預(yù)審反饋疑點(diǎn)。將預(yù)審后的磁盤插入軟驅(qū)，選擇“反饋信息處理-稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入”，把預(yù)審反饋疑點(diǎn)信息讀入到出口退稅申報系統(tǒng)。然后選擇“反饋信息處理-稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息查詢-預(yù)審疑點(diǎn)反饋情況查詢”，逐條查看申報的疑點(diǎn)問題。第十五步修改、調(diào)整申報錄入的出口明細(xì)數(shù)據(jù)。對主觀原因造成的疑點(diǎn)問題（數(shù)據(jù)錄入錯誤），應(yīng)逐條進(jìn)行修改。首先撤銷明細(xì)申報數(shù)據(jù)：選擇“申報數(shù)據(jù)處理-撤銷已申報數(shù)據(jù)”。然后修改錄入有誤的數(shù)據(jù)：選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-出口貨物明細(xì)申報錄入”，在“索引窗口”點(diǎn)中應(yīng)修改的紀(jì)錄，點(diǎn)擊工具欄的“修改”鈕，對錯誤的數(shù)據(jù)項進(jìn)行修改。第十六步再次預(yù)審。對主觀錯誤修改完畢后，再次生成明細(xì)申報數(shù)據(jù)盤，到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)審，直到無疑點(diǎn)（不包括無信息的疑點(diǎn)）為止。（參照第十一步操作）第十七步預(yù)審信息反饋處理。將預(yù)審后的磁盤插入軟驅(qū)，選擇“反饋信息處理-稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入”，把預(yù)審反饋疑點(diǎn)信息讀入到出口退稅申報系統(tǒng)。然后選擇“反饋信息處理-稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息處理”。第十八步生成正式明細(xì)申報數(shù)據(jù)盤。選擇“免抵退稅申報-生成明細(xì)申報數(shù)據(jù)”，將軟磁盤插入驅(qū)動器，按提示操作即可。第十九步打印《免抵退出口貨物申報明細(xì)表》。選擇“免抵退稅申報-打印申報報表”，點(diǎn)中《出口貨物免抵退稅申報明細(xì)表（當(dāng)期出口明細(xì)）》，打印一式二份。第二十步*模擬出具免稅證明。選擇“申報數(shù)據(jù)處理-模擬出具進(jìn)料加工免稅證明”。第二十一步*打印《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報明細(xì)表》、《進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。選擇“免抵退稅申報-打印申報報表”，分別打印上述申報報表一式二份。第二十二步確認(rèn)當(dāng)期出口銷售額、不得免抵稅額。依《出口貨物免抵退稅申報明細(xì)表（當(dāng)期出口明細(xì)）》的“出口銷售額人民幣”合計數(shù)調(diào)整賬載免抵退出口銷售額。依《出口貨物免抵退稅申報明細(xì)表（當(dāng)期出口明細(xì)）》的“出口銷售額乘征退稅率差”合計數(shù)減《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的“免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額”合計數(shù)，確認(rèn)當(dāng)期不得免征和抵扣稅額并做帳務(wù)處理借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出）。第二十三步手工填寫《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物預(yù)免抵統(tǒng)計測算表》第二十四步在納稅申報系統(tǒng)錄入增值稅納稅申報數(shù)據(jù)，打印《增值稅納稅申報表》第二十五步在出口退稅申報系統(tǒng)錄入增值稅申報數(shù)據(jù)。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-增值稅申報表項目錄入”，按《增值稅納稅申報表》和《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物預(yù)免抵統(tǒng)計測算表》的有關(guān)項目錄入。然后選擇工具欄“擴(kuò)展-打印當(dāng)前紀(jì)錄”，打印“增值稅納稅申報表錄入數(shù)據(jù)”表。第二十六步申報匯總表數(shù)據(jù)錄入。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-免抵退申報匯總表錄入”，點(diǎn)擊工具欄“增加”，按回車鍵到底即可（不得人工修改數(shù)據(jù)）。第二十七步生成匯總申報數(shù)據(jù)盤。選擇“免抵退稅申報-生成匯總申報數(shù)據(jù)”，將軟磁盤插入驅(qū)動器，按提示操作即可。第二十八步打印《免抵退稅申報匯總表》。選擇“免抵退稅申報-打印申報報表”，點(diǎn)中“出口貨物免抵退稅申報匯總表”，打印一式三份。注意查看匯總表C列第2行、第15行有無差額，如果有差額則說明增值稅申報表數(shù)據(jù)有問題。第二十九步到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行出口貨物預(yù)免抵申報和增值稅納稅申報。第三十步打印《免抵退稅申報匯總表附表》。選擇“免抵退稅申報-打印申報報表”，點(diǎn)中“出口貨物免抵退稅申報匯總表附表”，打印一式二份。第三十一步打印其他申報表。選擇“免抵退稅申報-打印申報報表”，分別打印*《進(jìn)料加工登記申報表》、《出口貨物當(dāng)期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表》、《出口貨物前期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表》各一式二份。第三十二步裝訂申報報表。按《增值稅申報表錄入數(shù)據(jù)表》、《免抵退稅申報匯總表》、《免抵退稅匯總申報表附表》、《出口貨物申報明細(xì)表》、《出口貨物當(dāng)期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表》、《出口貨物前期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表》、《進(jìn)料加工登記申報表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報明細(xì)表》、《進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的順序，分別裝訂成兩冊（其中一冊裝2份《免抵退稅申報匯總表》）。第三十三步裝訂申報出口單證。按申報明細(xì)表順序裝訂單證（只裝訂單證齊全的，每單業(yè)務(wù)的裝訂順序為：核銷單、出口報關(guān)單、代理出口貨物證明、出口發(fā)票、進(jìn)口報關(guān)單）。第三十四步持申報數(shù)據(jù)盤和裝訂成冊的出口退稅申報表、申報單證到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報退稅。第三十五步根據(jù)當(dāng)期申報匯總表的應(yīng)退稅額（第24行）做帳務(wù)處理。借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（出口退稅）。第三十六步出口單證備案。將出口貨物明細(xì)單、裝貨單、運(yùn)輸單據(jù)按要求裝訂成冊。附：出口退稅申報軟件安裝更新1、首次啟用退稅申報系統(tǒng)。從中國出口退稅咨詢網(wǎng)上下載最新版本的貿(mào)易企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（下載到計算機(jī)根目錄下），然后按提示進(jìn)行軟件安裝。安裝完畢后進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)，進(jìn)入“系統(tǒng)維護(hù)-系統(tǒng)設(shè)置配置與修改”界面，逐項錄入企業(yè)的基本信息，其中“企業(yè)代碼”為10位企業(yè)海關(guān)代碼，“納稅人識別號”為國稅稅務(wù)登記證號碼，“企業(yè)名稱”為單位全稱，“計稅計算方法”設(shè)置成“2”，“稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼”為120XX7，“稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱”為園區(qū)國家稅務(wù)局。2、退稅率文庫更新。更新出口商品退稅率文庫按如下操作：從中國出口退稅咨詢網(wǎng)上下載最新版本的出口商品代碼庫（下載到計算機(jī)根目錄下），然后解壓縮。(1)進(jìn)入“系統(tǒng)維護(hù)-代碼維護(hù)-海關(guān)商品碼”界面，選擇工具欄代碼讀入將解壓縮的文件CMCODE.DBF讀入到出口退稅申報系統(tǒng)，讀入完畢后點(diǎn)擊工具欄“設(shè)為自用”即可。(2)進(jìn)入“系統(tǒng)維護(hù)-代碼維護(hù)-標(biāo)準(zhǔn)海關(guān)商品碼”界面，選擇工具欄代碼讀入將解壓縮的文件STDCM.*讀入到出口退稅申報系統(tǒng)。3、更新退稅申報系統(tǒng)。當(dāng)出口退稅申報系統(tǒng)版本升級時，應(yīng)先將原退稅申報系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，選擇系統(tǒng)維護(hù)-系統(tǒng)數(shù)據(jù)備份界面，即可完成數(shù)據(jù)備份。然后從中國出口退稅咨詢網(wǎng)上下載最新版本的貿(mào)易企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)，安裝后將原退稅申報系統(tǒng)的備份數(shù)據(jù)導(dǎo)入新退稅申報系統(tǒng)。選擇系統(tǒng)維護(hù)-系統(tǒng)備份數(shù)據(jù)導(dǎo)入界面，在舊系統(tǒng)路徑下查找最新備份文件，按提示即可完成備份數(shù)據(jù)導(dǎo)入。稅務(wù)系統(tǒng)給出的一個關(guān)于稅收負(fù)擔(dān)率的計算公式:稅收負(fù)擔(dān)率=[(內(nèi)銷收入+外銷收入)*適用稅率-(上期留抵+本期進(jìn)項-期末留抵-進(jìn)項轉(zhuǎn)出)]/全部銷售收入*100%注:進(jìn)項轉(zhuǎn)出中不包括外銷收入乘征退稅率差而轉(zhuǎn)出的部分生產(chǎn)企業(yè)自營出口增值稅稅負(fù)率計算：（內(nèi)銷銷項＋免抵退銷售額×征稅率－進(jìn)項稅額）／（免抵退銷售額＋內(nèi)銷銷售額）出口退稅企業(yè)的稅負(fù)率計算：目前對于出口型生產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)率的計算方法分二種情況：1、期初進(jìn)項留抵?jǐn)?shù)中有以前出口但末申報退稅的進(jìn)項留抵在內(nèi)，且數(shù)額較大，主要形成原因是由于新批的出口企業(yè)受一定條件限制，前十三個月不能申報出口退稅，其金額放在留抵進(jìn)項中體現(xiàn)。且到年末仍有留抵，其留抵?jǐn)?shù)的計算應(yīng)為上年末增值稅納稅申報表的期末留抵?jǐn)?shù)-下1月份增值稅納稅申報上的本期免抵退貨物應(yīng)退稅額>0，此時期初留抵直接影響到下的稅負(fù)率，此時當(dāng)年實際稅負(fù)率的計算方法：(全年銷售收入(內(nèi)外銷之和)*17%-當(dāng)年進(jìn)項)/全年銷售收入。2、對于不受上項因素影響的企業(yè)：稅負(fù)率的計算公式有二種：第一種計算方法是：(免抵額+應(yīng)納稅額)/全年銷售收入。第二種方法是：(全年銷售收入*17%-進(jìn)項稅額+期初進(jìn)項留抵-期末進(jìn)項留抵)/全年銷售收入。此兩種計算方法的結(jié)果是一致的?；颍憾愗?fù)={【銷項稅額合計+免抵退貨物銷售額×17%-（進(jìn)項稅額合計-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出合計+年初留抵稅額-年末留抵稅額）】÷【應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額（不包括免稅貨物及勞務(wù)銷售額）+免抵退貨物銷售額】}×100%這是針對“出口企業(yè)有實行免抵退辦法的，也可以說總結(jié)為：應(yīng)交稅金/銷售額以上計算中的進(jìn)項稅額均為進(jìn)項稅額-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出+出口貨物進(jìn)項轉(zhuǎn)出，期初期末留抵均為增值稅納稅申報上的留抵?jǐn)?shù)-下期申報表當(dāng)月免抵退貨物應(yīng)退稅額。增值稅稅負(fù)率計算公式：增值稅稅負(fù)率=｛［銷項稅額合計+免抵退貨物銷售額*應(yīng)稅貨物實用稅率-（進(jìn)項稅額合計-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出合計+年初留抵稅額-年末留抵稅額）］/［應(yīng)稅貨物或勞務(wù)銷售額+免抵退貨物銷售額］｝*100％出口企業(yè)稅負(fù)一、免抵退稅出口企業(yè)增值稅稅負(fù)率=（當(dāng)期免抵稅額+當(dāng)期應(yīng)納稅額）÷（當(dāng)期應(yīng)稅銷售額+當(dāng)期免抵退稅銷售額）×1OO%?！懊獾侄愵~”包含單證不齊與單證齊全的出口貨物免抵稅額。二、稅負(fù)只是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報稽核分析的參考指標(biāo)。1.對實行“免抵退”的生產(chǎn)企業(yè)而言,應(yīng)納增值稅包括了出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額2.通常情況下，當(dāng)期應(yīng)納增值稅=應(yīng)納增值稅明細(xì)賬“轉(zhuǎn)出未交增值稅”累計數(shù)+“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”累計數(shù)實例：例1、某企業(yè)O6年1月份外銷8OO萬（人民幣），出口退稅率為13%，內(nèi)銷為1OOO萬，當(dāng)月進(jìn)項稅額為35O萬，期初無留抵。則：當(dāng)月應(yīng)交稅金=1OOO*17%-35O+8OO*4%=-148萬（留抵），當(dāng)月應(yīng)退稅額=免抵退稅額=8OO*13%=1O4萬，當(dāng)月免抵稅額=當(dāng)月免抵退稅額-應(yīng)退稅額=1O4-1O4=O，當(dāng)月稅負(fù)=O/(8OO+1OOO)*/1OO%=O%；會計處理：①借：應(yīng)收補(bǔ)貼款1O4貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口退稅)1O4，例2、同樣是例1。進(jìn)項稅額改為25O萬。則：當(dāng)月應(yīng)交稅金=1OOO*17%-25O+8OO*4%=-48萬（留抵），當(dāng)月應(yīng)退稅額=當(dāng)月留抵稅額=48萬，當(dāng)月免抵稅額=當(dāng)月免抵退稅額-應(yīng)退稅額=8OO*13%-48=56，當(dāng)月稅負(fù)=56/(8OO+1OOO)*/1OO%=3.1%；會計處理：①借：應(yīng)收補(bǔ)貼款48貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口退稅)48，②借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）56貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）56例3、同樣是例1。進(jìn)項稅額改為2OO萬；則：當(dāng)月應(yīng)交稅額=1OOO*17%-2OO+8OO*4%=2萬，當(dāng)月免抵稅額=當(dāng)月免抵退稅額=8OO*13%=1O4萬，當(dāng)月稅負(fù)=(2+1O4)/(8OO+1OOO)*1OO%=5.89%;會計處理：借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）1O4貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）1O4②借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）2貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅2第三篇：自營出口企業(yè)免抵退稅的賬務(wù)處理自營出口企業(yè)免抵退稅的賬務(wù)處理生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅增值稅的會計處理主要涉及：應(yīng)納增值稅額計算、免抵退稅貨物不得免征和抵扣稅額計算、出口貨物免抵稅額和應(yīng)退稅額的核算以及賬戶的設(shè)置、報表的填列。根據(jù)“免、抵、退”稅政策規(guī)定，按納稅申報計算出生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月的應(yīng)免抵稅額、應(yīng)退稅額以及留抵稅額的幾種情況的賬務(wù)處理。一、當(dāng)期免抵退稅額大于當(dāng)期期末留抵稅額例1：某具有自營出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期購入原材料180萬元，進(jìn)項稅額30.6萬元，材料驗收入庫。當(dāng)期發(fā)生內(nèi)銷收入95萬元，出口貨物銷售折算人民幣收入135萬元（單證收齊）。（增值稅率17%，退稅率15%）則：當(dāng)期不予抵扣的稅額=135×（17%-15%）=2.7萬元當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=95×17%-（30.6-2.7）=-11.75萬元即期末留抵稅額=11.75萬元根據(jù)增值稅納稅申報表中，當(dāng)期期末留抵稅額20XX算出本月留抵稅額11.75萬元當(dāng)期免、抵、退稅額=135×15%=20XX5萬元當(dāng)期應(yīng)退稅額=11.75萬元當(dāng)期出口貨物免、抵稅額=20XX5-11.75=8.5萬元會計分錄如下：（單位：萬元）②貨物驗收入庫時的記賬憑證：借：原材料180應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）30.6貸：銀行存款（或應(yīng)付帳款）210.6③內(nèi)銷貨物時的記賬憑證：借：銀行存款（應(yīng)收賬款）111.15貸：主營業(yè)務(wù)收入-內(nèi)銷95應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）16.15④自營出口貨物時免稅的記賬憑證：借：應(yīng)收帳款-外匯賬款———××客戶135貸：主營業(yè)務(wù)收入-外銷135⑤收到外匯款時的記賬憑證：借：銀行存款135貸：應(yīng)收帳款-外匯賬款———××客戶135⑥當(dāng)期不予免征抵扣的稅額轉(zhuǎn)出時的記賬憑證：借：主營業(yè)務(wù)成本2.7貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）2.7⑦當(dāng)期出口貨物免抵稅額的記賬憑證：借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷稅額）8.5貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口退稅）8.5⑧申報出口退稅時的記賬憑證：借：應(yīng)收補(bǔ)貼款11.75貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口退稅）11.75二、當(dāng)期免抵退稅額小于當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)例1資料：假若上期留抵稅額20XX，增值稅申報表20XX月留抵稅額為31.75萬元。則：當(dāng)期不予抵扣的稅額=135×（17%-15%）=2.7萬元當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=95×17%-（20XX06-27）=-31.75萬元即期末留抵稅額=31.75萬元當(dāng)期免、抵、退稅額=135×15%=20XX5萬元31.75萬元當(dāng)期應(yīng)退稅額=20XX5萬元當(dāng)期出口貨物免、抵稅額=31.75-20XX5=-11.50即沒有免抵稅額。會計分錄如下：①———⑥同上例1⑦申報出口退稅的記賬憑證：借：應(yīng)收補(bǔ)貼款20XX5貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口退稅）20XX5三、當(dāng)期免抵退稅額等于當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)例1資料：假若上期留抵稅額8.5萬元，增值稅申報表20XX月留抵稅額為20XX5萬元。則：當(dāng)期不予抵扣的稅額=135×（17%-15%）=2.7萬元當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=95×17%-（85+30.6-27）=-20XX5萬元即期末留抵稅額=20XX5萬元當(dāng)期免、抵、退稅額=135×15%=20XX5萬元當(dāng)期應(yīng)退稅額=20XX5萬元當(dāng)期出口貨物免、抵稅額=20XX5-20XX5=0即沒有免抵稅額。會計分錄如下：①———⑥同上例1⑦申報出口退稅的記賬憑證：借：應(yīng)收補(bǔ)貼款20XX5貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口退稅）20XX5四、只有免、抵額，沒有出口退稅額，期末應(yīng)納稅額等于零例2：某具有自營出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期購入原材料20XX元，進(jìn)項稅額34萬元，材料驗收入庫。當(dāng)期發(fā)生內(nèi)銷收入250萬元（不含稅），出口貨物銷售折算人民幣收入80萬元。（增值稅率17%，退稅率15%）期初留抵稅額10.1萬元則：當(dāng)期不予抵扣的稅額=80×（17%-15%）=1.6萬元當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=250×17%-（10.1+34-1.6）=0萬元根據(jù)增值稅納稅申報表中，當(dāng)期期末既無留抵稅額也無應(yīng)納稅額當(dāng)期免、抵、退稅額=80×15%=12萬元當(dāng)期應(yīng)退稅額=0萬元當(dāng)期出口貨物免、抵稅額=12萬元會計分錄如下：（單位：萬元）1.貨物驗收入庫時的記賬憑證：借：原材料20XX應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）34貸：銀行存款2342.內(nèi)銷貨物時的記賬憑證：借：銀行存款（應(yīng)收賬款）292.5貸：主營業(yè)務(wù)收入-內(nèi)銷250應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（銷項稅額）42.53.自營出口貨物時的記賬憑證：借：應(yīng)收帳款-外匯賬款———××客戶80貸：主營業(yè)務(wù)收入-外銷804.收到外匯款時的記賬憑證：借：銀行存款80貸：應(yīng)收帳款-外匯賬款———××客戶805.當(dāng)期不予免征抵扣的稅額轉(zhuǎn)出時的記賬憑證：借：主營業(yè)務(wù)成本1.6貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）1.66.當(dāng)期出口貨物免抵稅額的記賬憑證：借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷稅額）12貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口退稅）12五、只有免、抵額，沒有出口退稅額，期末有應(yīng)納稅額根據(jù)例2資料：假若上期留抵稅額等于零，增值稅申報表19欄本月應(yīng)納稅額為10.1萬元。則：當(dāng)期不予抵扣的稅額=80×（17%-15%）=1.6萬元當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=250×17%-（34-1.6）=10.1萬元當(dāng)期免、抵、退稅額=80×15%=12萬元當(dāng)期應(yīng)退稅額=0萬元當(dāng)期出口貨物免、抵稅額=12萬元會計分錄如下：①———⑥同上例27.月末對“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅”賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證：借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）10.1貸：應(yīng)交稅金———未交增值稅10.18.次月繳納稅金的記賬憑證：借：應(yīng)交稅金———未交增值稅10.1貸：銀行存款10.1一些常用比較難處理的會計科目(一)01.補(bǔ)貼收入”在會計報表如何設(shè)置問題對企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，現(xiàn)行財會規(guī)定，應(yīng)通過“補(bǔ)貼收入”會計科目來反映。“補(bǔ)貼收入”科目屬“損益表”科目，而該科目反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在“損益表”中反映，期末無余額。損益表中無“補(bǔ)貼收入”項目，可在“其它業(yè)務(wù)利潤”項目中反映。02.被稅局檢查需要補(bǔ)交的所得稅處理（１）調(diào)整應(yīng)交所得稅借：以前損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅（２）將“以前損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配借：利潤分配--未分配利潤貸：以前損益調(diào)整（３）補(bǔ)交稅款時借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅貸：銀行存款對查補(bǔ)的前的企業(yè)所得稅，在編制損益表時，通過“以前損益調(diào)整”項目來反映。03.促銷品的賬務(wù)處理問題在促銷時把一些商品按進(jìn)價贈送給消費(fèi)者使用小規(guī)模納稅人:借:營業(yè)外支出貸:庫存商品應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅04.購進(jìn)貨物發(fā)生收料在前、付款在后或發(fā)票未到的帳務(wù)處理問題借：原材料貸：應(yīng)付帳款--暫估應(yīng)付款下月初用紅字沖銷；收到票時：借：原材料應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額貸：應(yīng)付帳款05.代理出口的會計處理1、收到代出口商品時借：受托代銷商品貸：代銷商品款2、出口銷售時，按實際售價借：銀行存款（應(yīng)收帳款等）貸：應(yīng)付帳款同時結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本借：代銷商品款貸：受托代銷商品3、歸還出口商品貨款并計算代銷手續(xù)費(fèi)收入借：應(yīng)付帳款貸：代購代銷收入（手續(xù)費(fèi)收入）銀行存款四、代理進(jìn)口1、收到委托單位的收購資金時借：銀行存款貸：應(yīng)付帳款2、支付代購進(jìn)口商品貨款及運(yùn)雜費(fèi)時借：商品采購（進(jìn)價成本）應(yīng)收帳款??××單位（代墊運(yùn)雜費(fèi)）貸：銀行存款3、將購進(jìn)商品移交委托方并結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入時借：應(yīng)付帳款貸：商品采購（進(jìn)價成本）應(yīng)收帳款（代墊運(yùn)雜費(fèi)）代購代銷收入（代理手續(xù)費(fèi)）退回委托單位多給的收購資金時借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款06.銷售房產(chǎn)收取預(yù)收房款的帳務(wù)處理問題銷售房產(chǎn)預(yù)收房款，由于通過“預(yù)收帳款”科目反映，尚未結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營收入，因此，收據(jù)與發(fā)票的金額不會重復(fù)。預(yù)收售房款，開收據(jù)時：借：銀行存款貸：預(yù)收帳款收最后一期房款，開發(fā)票時借：銀行存款（最后一期房款）預(yù)收帳款（以前預(yù)收部分）貸：經(jīng)營收入07.銷售免稅貨物的增值稅稅務(wù)和帳務(wù)處理問題讀者譚少可問：我廠為生產(chǎn)銷售飼料行業(yè)，銷售的對象為飼料經(jīng)銷商及養(yǎng)殖戶，他們大部分都不需要發(fā)票。請問不需要發(fā)票的部分銷售額在會計上應(yīng)如何處理？比如:飼料借：銀行存款（現(xiàn)金）等科目，貸記產(chǎn)品銷售收入（營業(yè)收入）等。由于銷售飼料免征增值稅，屬于直接減免性質(zhì)，則同時按不含稅收入乘以適用稅率計算免稅額做帳，借“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目貸記“補(bǔ)貼收入”科目。另外，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”的“已交稅金”項目下，增設(shè)“減免稅款”項目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，可根據(jù)“應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目的記錄填列；在填報“增值稅納稅申報表”時，直接在“銷項”項目的“免稅貨物”反映其“銷售額”即可，不需填報“稅額”.08.企業(yè)計算增值稅出現(xiàn)“應(yīng)交增值稅”借方余額如何處理問題“因當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣?！币虼?，當(dāng)“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”科目出現(xiàn)借方余額時，該期不需繳納增值稅，該借方余額即反映為尚未抵扣完的進(jìn)項稅額。09.“住房周轉(zhuǎn)金”的核算及職工福利的房屋折舊的會計科目問題借：管理費(fèi)用貸：累計折舊10.購買材料發(fā)生不合理損耗的帳務(wù)處理問題(比如采購油)答：1.購油時借：材料采購5400000應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）918000貸：應(yīng)付帳款63180002．發(fā)現(xiàn)不合理損耗時，假設(shè)是屬于未查明原因的，做帳時為：借：待處理財產(chǎn)損溢12636貸：材料采購（5400000元×2‰）10800應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）1836（10800元×17%）11.對采取分期收款分出商品方式銷售商品出現(xiàn)對方已不存在如何進(jìn)行會計處理問題一、合同、協(xié)議約定采用分期收款銷售方式的，帳務(wù)處理才能通過“分期收款發(fā)出商品”科目核算，否則不通過此科目，直接記入“產(chǎn)品銷售收入”科目核算。二、對有些購貨單位不存在，貨款事實上收不回來，應(yīng)作為壞帳處理，轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。12.款已付清但發(fā)票未到如何賬務(wù)處理一、外購貨物已驗收入庫，貨款已付清，但購貨增值稅專用發(fā)票未到，可先按實際付款額借記“庫存商品”等科目貸記“銀行存款”科目待取得專用發(fā)票時，用紅字沖銷上述分錄，再按專用發(fā)票上注明的金額、稅額，借記:原材料應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸記:銀行存款13.中外合資為企業(yè)中方提供的固定資產(chǎn)如何估價和賬務(wù)處理問題收到投資的廠房和機(jī)器設(shè)備時，會計處理為：按照投資單位的賬面原價，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按照新確認(rèn)的價值，貸記“實收資本”，賬面原價大于新確認(rèn)價值的差額，貸記“累計折舊”科目；新確認(rèn)的價值大于賬面原價的，則按照新確認(rèn)的價值，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“實收資本”。14.因出口單證不齊而造成無法退稅如何處理問題答：對實行“先征后退”增值稅的生產(chǎn)性出口企業(yè)，其內(nèi)銷與出口的銷售額，均應(yīng)按月計算銷項稅額記入“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目并如實申報納稅，不能因為申請出口退稅的出口單證不齊造成的當(dāng)期無法退稅，而把出口的銷售額的銷項稅額記入“待攤費(fèi)用--待轉(zhuǎn)增值稅銷項”科目。征稅是應(yīng)稅行為發(fā)生后計算征收的，出口退稅是出口單證齊全后辦理的，兩項不能等同。由于你單位申報納稅時把出口銷售額因出口單證不齊而零申報，以至發(fā)生銷項稅額不齊，全額抵扣進(jìn)項稅額后，出現(xiàn)期末留抵稅額，這是不正確的。15.銷售邊角廢料取得的收入是否需計征增值稅、所得稅及會計處理問題答：(1)企業(yè)處理在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角廢料時，應(yīng)將處理的邊角廢料所取得的收入，計算繳納增值稅，并開具發(fā)票。所作的會計分錄為：借：銀行存款或應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅貸：其它業(yè)務(wù)收入(2)年末，應(yīng)將其它業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入本年利潤，計算繳納企業(yè)所得稅，會計分錄為：借：其它業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤16.銷售貨物開具發(fā)票與按計稅價計算增值稅出現(xiàn)賬款不相符如何處理問題借：銀行存款1171.17貸：產(chǎn)品銷售收入1001應(yīng)交稅金--銷項稅170.17但交稅時，稅所按“收入1001”來計算稅金（1001×17%＝170.17），即稅金為170.17元，其稅金＋收入＝1171.17，即與原發(fā)票相差１分，入賬時在增值稅賬簿里貸方余額為１分。請問該如何調(diào)賬？結(jié)轉(zhuǎn)：借：其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長款0.01元貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)17.供貨方當(dāng)月發(fā)出商品但當(dāng)月并不開具銷售發(fā)票會計如何處理購銷雙方合同約定“發(fā)貨后三個月收款”的，專用發(fā)票的開具時間為“合同約定收款日期的當(dāng)天”。帳務(wù)處理如下：（1）發(fā)出商品時，借：分期收款發(fā)出商品貸：庫存商品（2）開出發(fā)票時，借：應(yīng)收帳款--××公司貸：應(yīng)交增值稅--銷項稅額貸：商品銷售收入同時結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本借：商品銷售成本貸：分期收款發(fā)出商品（3）收到貨款時，借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款--××公司18.超額列支工資等致使少納所得稅被查補(bǔ)的會計處理問題某公司因xx稅前列支工資，招待應(yīng)酬費(fèi)等超支，當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門對我公司超額部分按13.5%的稅率征收企業(yè)所得稅，同時作5000元罰款，請問分錄如何處理（我公司從97年開業(yè)至今，未有利潤）。由于超額列支了工資、交際應(yīng)酬費(fèi)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對你公司作出了補(bǔ)稅罰款的處理決定，所作會計分錄為：計提所得稅時，借：所得稅貸：應(yīng)交稅金支付罰款時，借：利潤分配--稅收罰款5000貸：銀行存款5000繳交稅金時，借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅貸：銀行存款19.企業(yè)公益金的帳務(wù)處理問題帳務(wù)處理如下：購買時：借：固定資產(chǎn)10000貸：銀行存款10000結(jié)轉(zhuǎn)公益金：借：盈余公積--公益金10000貸：盈余公積--一般盈余公積10000元公益金是企業(yè)按照規(guī)定從稅后利潤中提取的積累資金，專門用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施的準(zhǔn)備。職工集體福利設(shè)施購建完成后，應(yīng)將公益金轉(zhuǎn)入一般盈余公積（股份制企業(yè)“法定盈余公積”明細(xì)科目處理，其它企業(yè)可通過“一般盈余科目”明細(xì)科目處理）。20XX托代理進(jìn)口貨物的賬務(wù)處理問題某公司從國外購進(jìn)（一般貿(mào)易方式）原料10噸，境外成交價1000元／噸，共10000元；進(jìn)口時海關(guān)估價為120XX／噸，共120XX元；另進(jìn)口關(guān)稅共5000元，增值稅3000元。借：原材料15000元應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）3000元貸：應(yīng)付賬款--××外貿(mào)公司18000元付匯時：借：應(yīng)付賬款--××外貿(mào)公司18000元貸：銀行存款18000元在此需說明的是：原材料的進(jìn)價，根據(jù)會計制度規(guī)定，應(yīng)按材料實際發(fā)生額確定。海關(guān)的“估價”是關(guān)稅的計稅價，并非購買材料的實際發(fā)生額，因此應(yīng)以10000元作為記賬依據(jù)。21.銷售貨物發(fā)生折讓、購買方如何進(jìn)行賬務(wù)處理問題答：企業(yè)銷售貨物發(fā)生折讓時，在銷售方開具回折讓紅字發(fā)票時，購貨方相關(guān)賬務(wù)處理如下：1．如商品尚未驗收入庫，則作紅字分錄借：物資采購（紅字）應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（紅字）貸：應(yīng)付賬款等（紅字）2．如商品已驗收入庫，采用進(jìn)價核算的，則作紅字分錄：借：庫存商品（紅字）應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（紅字）貸：應(yīng)付賬款等（紅字）采用售價核算的，還應(yīng)調(diào)整“商品進(jìn)銷差價”科目。22.企業(yè)用自產(chǎn)貨物用作福利發(fā)放給職工的賬務(wù)處理問題企業(yè)用自產(chǎn)的貨物用作福利發(fā)放給職工，根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)規(guī)定，應(yīng)視同銷售貨物處理，計算應(yīng)交增值稅。賬務(wù)處理為：借：應(yīng)付福利費(fèi)貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（同類產(chǎn)品售價×數(shù)量×17％）庫存商品（成本價×數(shù)量）該項業(yè)務(wù)實際上并沒有發(fā)生銷售，因此不需作收入分錄，不需開具銷售發(fā)票，也不需在損益表中反映23.未收取貨款零頭尾數(shù)的財務(wù)處理問題在日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)中，收取貨款的時候，一些貨款的零頭尾數(shù)部分未收取，如幾角錢、幾分錢等，對這部分未收取的零頭尾數(shù)，應(yīng)該怎樣作賬務(wù)處理？是將其記入管理費(fèi)用還是記入財務(wù)費(fèi)用？按會計的重要性原則，未收回的幾元錢、幾角錢、幾分錢的貨款零頭尾數(shù)，為次要的會計事項，可適當(dāng)簡化處理，列入管理費(fèi)用即可。24.代墊運(yùn)費(fèi)的稅務(wù)及賬務(wù)處理問題借：其它應(yīng)收款--墊支運(yùn)費(fèi)--ＸＸ單位貸：銀行存款等收到款項時：借：銀行存款等貸：其它應(yīng)收款--墊支運(yùn)費(fèi)--ＸＸ單位25.來料加工企業(yè)的賬務(wù)處理問題投資企業(yè)對外進(jìn)行來料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料、零件等，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“受托加工來料”備查科目和有關(guān)的材料明細(xì)賬，核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額，不核算金額，不編制會計分錄。在對來料進(jìn)行加工過程中，只對構(gòu)成加工產(chǎn)品實體的其它材料的成本及人工費(fèi)等進(jìn)行金額上的核算和賬務(wù)處理。會計分錄如下：（一）收到來料時，不編制會計分錄，只對“受托加工來料”備查科目中對應(yīng)的材料明細(xì)賬進(jìn)行數(shù)額登記。（二）領(lǐng)取“來料”及其它材料用于制造加工產(chǎn)品時，對“來料”領(lǐng)取的處理同上，對領(lǐng)取其它材料則借記“生產(chǎn)成本”科目，貨記“原材料”等科目。（三）完工時，借記“庫存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本”等科目。四）出口銷售時，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫存商品”科目。26.企業(yè)籌建期間的賬務(wù)處理問題新《企業(yè)會計制度》不設(shè)置“遞延資產(chǎn)”科目，而是設(shè)置“待攤費(fèi)用”科目和“長期待攤費(fèi)用”科目，分別核算分?jǐn)偲谙拊?年以內(nèi)（包括1年）、1年以上（不含1年）的各項費(fèi)用。該制度規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的支出分兩種情形進(jìn)行處理：1）在籌建期間搞固定資產(chǎn)建設(shè)的，對可形成固定資產(chǎn)價值的有關(guān)支出，應(yīng)通過“在建工程”科目核算。2）籌建期間發(fā)生的人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計入固定資產(chǎn)價值的借款費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時通過“長期待攤費(fèi)用”科目核算，借記“長期待攤費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。并在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“長期待攤費(fèi)用”科目。開辦期間辦公樓裝修費(fèi)用的處理，應(yīng)視取得辦公樓的不同方式分別情況處理：（1）如辦公樓是企業(yè)購建的，但需要經(jīng)過必要的裝修才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，即可供正常辦公使用，則其裝修費(fèi)應(yīng)作為資本化處理，構(gòu)成固定資產(chǎn)的價值，會計處理同應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）第四篇：出口生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報要求（推薦）出口生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報要求▲政策適用范圍1、一般退（免）政策規(guī)定獨(dú)立核算、經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人并且具有實際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)）自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物（包括視同自產(chǎn)貨物），除另有規(guī)定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理。新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額；未抵頂完的進(jìn)項稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第13個月開始按免抵退稅計算公式計算當(dāng)期應(yīng)退稅額（由企業(yè)提出書面申請、持首筆出口業(yè)務(wù)報關(guān)單復(fù)印件，辦理變更計算方式的手續(xù)）。新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)是指自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起未滿12個月的企業(yè)。2、特準(zhǔn)退（免）稅規(guī)定（1）利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，通過國際招標(biāo)由國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品（2）生產(chǎn)企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務(wù)復(fù)出境的貨物（3）國內(nèi)航空公司向國外航空公司銷售的航空食品（4）生產(chǎn)企業(yè)向國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)銷售海洋工程結(jié)構(gòu)物（5）生產(chǎn)企業(yè)以境外帶料加工裝配方式出口的貨物（6）國家規(guī)定的其它準(zhǔn)予退（免）稅的貨物?！陥蟪绦蚣耙笊a(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報包括以下三個步驟：1、出口貨物退（免）稅預(yù)申報。納稅人每月在納稅申報前到所在地國稅機(jī)關(guān)計劃征收科（辦稅服務(wù)廳）進(jìn)行出口貨物退（免）稅預(yù)申報，并接收預(yù)審核反饋結(jié)果。（也可通過國稅12366網(wǎng)站www.完成預(yù)申報）2、增值稅納稅申報、免抵稅申報。納稅人應(yīng)于每月10日前向辦稅服務(wù)廳辦理增值稅納稅申報、免抵稅申報，報送《增值稅納稅申報表》及附表、上期《免抵退稅申報匯總表》及國稅機(jī)關(guān)要求報送的其它申報資料。3、出口貨物退（免）稅正式申報。納稅人根據(jù)預(yù)申報結(jié)果進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)整后生成正式申報電子數(shù)據(jù)，在每月15日前到所在地國稅機(jī)關(guān)計劃征收科（辦稅服務(wù)廳）進(jìn)行免抵退申報。（納稅人必須使用國家稅務(wù)總局統(tǒng)一下發(fā)的申報軟件辦理出口貨物退（免）稅申報。）▲申報資料及要求生產(chǎn)企業(yè)辦理免抵退稅必須提供以下裝訂成冊的憑證、報表及資料。（一）申報憑證1、加蓋海關(guān)驗訖章的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；2、經(jīng)外匯管理部門簽章的出口收匯核銷單（出口退稅專用）或有關(guān)部門出具的中遠(yuǎn)期收匯證明；3、代理出口貨物證明（有代理出口業(yè)務(wù)的提供）；4、企業(yè)簽章的出口發(fā)票；5、出口銷售明細(xì)帳6、主管退稅部門要求提供的其他資料（如銀行結(jié)匯水單等）。（二）申報報表及資料1、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》；2、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》；3、經(jīng)國稅機(jī)關(guān)簽字蓋章的《增值稅納稅申報表》；4、經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章的《出口業(yè)務(wù)基本情況表》；5、上期已審批的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》；6、有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的還需填報：（1）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報表》；（2）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報明細(xì)表》；（3）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》；7、相關(guān)電子申報數(shù)據(jù)；8、國稅機(jī)關(guān)要求提供的其它資料?！对鲋刀惣{稅申報表》與《免抵退稅申報匯總表》的對應(yīng)關(guān)系《免抵退稅申報匯總表》（簡稱《匯總表》）和《增值稅納稅申報表》（簡稱《申報表》）的勾稽關(guān)系主要反映在四個指標(biāo)上：1、免抵退稅出口銷售額《匯總表》第2欄＝《申報表》第7欄（當(dāng)兩表數(shù)字不等時，通過《匯總表》第2（C）欄調(diào)整）2、免抵退稅不得免征和抵扣稅額《匯總表》第15欄≤《申報表》第14欄且＝《申報表》附表二第18欄（當(dāng)兩表數(shù)字不等時，通過《匯總表》第15（C）欄調(diào)整）3、期末留抵稅額當(dāng)期《匯總表》第22欄＝當(dāng)期《申報表》第20XX4、當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期《匯總表》第24欄＝下期《申報表》第15欄（無論出口企業(yè)是否收到應(yīng)退稅款，必須在下期《申報表》第15欄中填列，否則影響期末留抵稅額的準(zhǔn)確計算）第五篇：免抵退稅申報流程免抵退稅申報流程1.免抵稅預(yù)申報1、免抵退稅預(yù)申報時間：本月免抵退稅正式申報之前資料：本月免抵退稅明細(xì)申報電子數(shù)據(jù)。后續(xù)處理：到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)審后，將預(yù)審反饋信息讀入出口退稅申報系統(tǒng)，并根據(jù)反饋疑點(diǎn)調(diào)整申報數(shù)據(jù)。2、增值稅納稅申報時間：法定的增值稅納稅申報期內(nèi)資料：⑴《增值稅納稅申報表》及其附表⑵上期的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報匯總表》（經(jīng)退稅部門簽字蓋章）⑶稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料后續(xù)處理：將稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的增值稅納稅申報表中的數(shù)據(jù)錄入到出口退稅申報系統(tǒng)中，然后填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報匯總表》。3、免抵退稅正式申報時間：次月1日至15日，逢節(jié)假日順延。資料：⑴免抵退稅申報電子數(shù)據(jù)⑵外匯核銷單（退稅專用聯(lián)）或遠(yuǎn)期收匯證明單⑶出口報關(guān)單（退稅專用聯(lián)）⑷代理出口證明⑸出口發(fā)票⑹《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報明細(xì)表》⑺《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報匯總表》⑻《增值稅納稅申報表》（經(jīng)征稅部門簽字蓋章）有來料加工或進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的，還須報送以下資料：⑼新辦的來料加工海關(guān)登記手冊原件⑽新辦的或要核銷的進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊原件⑾《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊申報明細(xì)表》⑿《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報明細(xì)表》⒀《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請表》⒁《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申會計新手，如何做賬（一）、到新成立的公司從事財務(wù)工作第一個月必須會處理的10個專業(yè)問題1、到新成立的公司會計人員要考慮的第一件事是什么？答：首先要考慮建立健全各項財務(wù)規(guī)章制度；然后，考慮新公司采用的會計制度、核算方法和涉及的稅種；最后，開始建賬。2、新成立的公司要做的第一張記賬憑證是什么？答：企業(yè)一設(shè)立的第一張記賬憑證肯定是：借：銀存存款/固定資產(chǎn)/存貨/無形資產(chǎn)/等貸：實收資本。3、第一個月作賬必須解決的稅種問題？答：一、增值稅稅額計算；二、計提地稅稅金：按照稅法要求，企業(yè)在計算出繳納增值稅的同時，還應(yīng)計提繳納部分地稅稅金，主要包括：城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，按應(yīng)繳納的增值稅為基數(shù)三、其他稅種計算及繳納：正常月份，企業(yè)只需考慮計算增值稅及計提的地稅稅金，但個別月份如季度、年末結(jié)束應(yīng)計算繳納所得稅；根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求按季度或半年繳納印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等4、組織機(jī)構(gòu)代碼證、國稅、地稅的稅務(wù)登記證應(yīng)到哪兒辦理？辦理的程序是什么？答：（一）有限公司應(yīng)當(dāng)辦理證件：1、工商營業(yè)執(zhí)照（正、副）本2、組織機(jī)構(gòu)代碼證（正、副）本3、國稅、地稅登記證（正、副）本4、公章、財務(wù)專用章、法人代表名章各一枚5、驗資報告（企業(yè)留存）6、公司章程一份（二）有限公司費(fèi)用1、核名費(fèi)用30元（市局有，區(qū)局辦沒有）2、驗資費(fèi)用1000元（此為50萬下，驗資按注冊資本收取）3、工商注冊費(fèi)0.08%（按注冊資本0.08%收?。?、代碼證費(fèi)108元5、國、地稅100元6、刻章600元（各地區(qū)有差異）（三）有限公司辦理程序：1.當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾砭稚暾埫Q預(yù)先核準(zhǔn)；2.銀行開立驗資臨時帳戶存錢驗資；3.當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾砭洲k理工商營業(yè)執(zhí)照；4.刻章公司刻章；(公安局批準(zhǔn)的企業(yè))5.當(dāng)?shù)丶夹g(shù)質(zhì)量檢驗局辦理組織機(jī)構(gòu)代碼證；6.當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)局辦理地稅登記；7.當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)局辦理國稅登記；8.銀行申請設(shè)立基本戶；5、如果公司只涉及地稅稅種，還要不要辦理國稅稅務(wù)登記？答：按照《稅收征管法》的規(guī)定，新辦企業(yè)必須在領(lǐng)取工商執(zhí)照起30天內(nèi)辦理稅務(wù)登記。實際工作中，為了盡早取得發(fā)票開始經(jīng)營，應(yīng)在拿到組織機(jī)構(gòu)代碼證書后立即開始辦理稅務(wù)登記手續(xù)。國稅登記到辦事大廳國稅登記窗口辦理。合伙企業(yè)，如果沒有銷售行為，只是提供服務(wù)(不含修理、修配行業(yè))，不需要辦理國稅登記。6、建賬時一般需要哪幾本賬？答：第一，與企業(yè)相適應(yīng)。企業(yè)規(guī)模與業(yè)務(wù)量是成正比的，規(guī)模大的企業(yè)，業(yè)務(wù)量大，分工也復(fù)雜，會計賬簿需要的冊數(shù)也多。企業(yè)規(guī)模小，業(yè)務(wù)量也小，有的企業(yè)，一個會計可以處理所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，設(shè)置賬簿時就沒有必要設(shè)許多賬，所有的明細(xì)賬可以合成一、兩本就可以了。第二，依據(jù)企業(yè)管理需要。建立賬簿是為了滿足企業(yè)管理需要，為管理提供有用的會計信息，所以在建賬時以滿足管理需要為前提，避免重復(fù)設(shè)賬、記賬。第三，依據(jù)賬務(wù)處理程序。企業(yè)業(yè)務(wù)量大小不同，所采用的賬務(wù)處理程序也不同。企業(yè)一旦選擇了賬務(wù)處理程序，也就選擇了賬簿的設(shè)置，一般企業(yè)采用的是科目匯總表賬務(wù)處理程序，企業(yè)的總賬就要根據(jù)科目匯總表登記。需要設(shè)置總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種明細(xì)賬等。7、每月會計核算的流程是什么？答：會計核算流程就是由做憑證開始到編制會計報表這一過程，也叫會計循環(huán)。簡單點(diǎn)說就是根據(jù)原始憑證做記賬憑證，再根據(jù)記賬憑證記明細(xì)賬，接著匯總，然后根據(jù)匯總表記總賬，最后依據(jù)總賬進(jìn)行報表。一個月的業(yè)務(wù)就結(jié)束了，接下來就是去報稅，納稅。8、注冊資金未到位的問題？答：應(yīng)該在出資不到的范圍內(nèi)承擔(dān)民事責(zé)任.，屬于抽逃資金。9、哪些稅種到地稅申報？哪些稅種到國稅申報？程序是什么？時間上有什么要求?答：1、在國稅繳納的稅種有增值稅、消費(fèi)稅、車輛購置稅、企業(yè)所得稅。每月1-15日向所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報繳納稅款（其中：所得稅為1-15日；個人所得稅為1-7日）；A、增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè)年銷售額達(dá)到80萬元、生產(chǎn)企業(yè)年營業(yè)額達(dá)到50萬元必須轉(zhuǎn)為一般納稅人，其余為小規(guī)模納稅人。B、消費(fèi)稅的納稅人為生產(chǎn)和銷售煙、酒、汽車、金銀首飾等消費(fèi)品單位和個人為消費(fèi)稅的納稅人；C、車輛購置稅在購買車輛時繳納；D、企業(yè)所得稅為金融企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、中央直屬企業(yè)和20XX年1月1日以后新成立企業(yè)的所得稅在國稅繳納；2、在地稅繳納的稅種有：營業(yè)稅、企業(yè)所得稅（除去在國稅繳納的部分）、資源稅、個人所得稅（除去存款利息繳納的個人所得稅外都在地稅繳納）土地增值稅、印花稅、城建稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。每月1-10日向所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報繳納稅款（其中：所得稅為1-15日；土地增值稅、個人所得稅為1-7日；車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅為每年的3、9月）。3、具體業(yè)務(wù)還應(yīng)該買一些相關(guān)的書籍看一看。（二）、到已成立且經(jīng)過一段經(jīng)營過程的公司從事財務(wù)工作必須會處理的專業(yè)問題1、應(yīng)聘了出納崗位在交接過程應(yīng)注意的幾個問題。答：出納交接,一般由會計負(fù)責(zé)人監(jiān)交,前任出納必須將手中未記帳的單據(jù)登記入帳.然后填寫一式三份的交接清單,內(nèi)容包括:1、列明支票張數(shù)及支票號碼。2、現(xiàn)金金額及票面額。3、發(fā)票張數(shù)及號碼。4、帳簿名稱及冊數(shù)。5、印章及其他類物品。交接雙方核對無誤后，交、接雙方及監(jiān)交人三方簽字蓋章，各保留一份交接清單備查。2、應(yīng)聘了會計崗位在交接過程應(yīng)注意的幾個問題。1、將尚未處理完畢的業(yè)務(wù)，處理完畢。一般將交接截至期放在月末，這就是說，將月底之前的憑證、帳簿、報表等編制登記完畢。2.、整理保管的各種會計資料（如憑證、帳簿、報表等）和各種會計物品（如證件、發(fā)票、印章、電算化密碼等），并列示于交接清單上。3、整理尚無法處理的業(yè)務(wù)，列示于交接清單上，注明已處理的程度、相關(guān)的憑證資料等。4、交待其他相關(guān)事宜，比如相關(guān)工作聯(lián)系部門（包括企業(yè)內(nèi)部和外部）聯(lián)系人的聯(lián)系方式、相關(guān)會計處理的流程方法等等。這些內(nèi)容視你的具體情況而定，以將你工作的內(nèi)容交待清楚為準(zhǔn)。5、使用電算化的單位，交接雙方應(yīng)在電腦上實際操作，以保證操作正常。打印交接清單，一式三份。按照交接清單交接工作，交接無誤后，由移交人、接交人、監(jiān)交人各自簽章，各執(zhí)一份交接清單。會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時作好移交準(zhǔn)備（一）已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證，應(yīng)當(dāng)填制完畢。（二）尚未登記的帳目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤叄⒃谧詈笠还P余額后加蓋經(jīng)辦人印章。（三）整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。（四）編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其它會計資料和物品；實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容。會計人員辦理移交手續(xù)時，必須專人負(fù)責(zé)監(jiān)交。移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐步移交