成本會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容及流程

第第頁(yè)成本會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容及流程(一)生產(chǎn)部門(mén)日常費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)

審核原始憑證完好、合法、金額正確、原始憑證與支出證明單是否全都——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門(mén)費(fèi)用支出進(jìn)度(如超打算額度，可拒絕報(bào)銷(xiāo))——→編制記賬憑證

借：制造費(fèi)用——車(chē)間部門(mén)——相關(guān)明細(xì)科目

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款

——→涉及現(xiàn)金的.憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。

注：

(1)非工資性費(fèi)用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫(xiě)規(guī)范，大小寫(xiě)全都，無(wú)涂改痕跡，增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫(xiě)規(guī)范。

(2)保證憑證及附件左上角整齊，附件長(zhǎng)寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書(shū)釘。

(3)費(fèi)用審核要點(diǎn)有：打算額度內(nèi)費(fèi)用須經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批;打算外費(fèi)用須有總經(jīng)理批示的報(bào)告;市內(nèi)交通費(fèi)(出租車(chē)費(fèi))、通訊費(fèi)須經(jīng)總經(jīng)辦登記;聘請(qǐng)費(fèi)用須有人力資源部部長(zhǎng)審核;差旅費(fèi)須附審批后的行程支配表，款待費(fèi)須附經(jīng)審批的款待費(fèi)用明細(xì)表。

(4)精確使用明細(xì)科目。

(5)支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無(wú)現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)臨時(shí)保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時(shí)通知領(lǐng)款。

(6)報(bào)銷(xiāo)人有前期欠款時(shí)，報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用一律先沖抵欠款，由管理費(fèi)用崗開(kāi)具還款收據(jù)。

(二)其他核算

1、水(電)費(fèi)

收受出納崗傳來(lái)的水(電)費(fèi)托付收款憑證——→分出非生產(chǎn)用水(電)發(fā)票——→將生產(chǎn)用水(電)發(fā)票傳生產(chǎn)部相關(guān)崗位換取增值稅票——→編制記賬憑證

借：生產(chǎn)本錢(qián)——幫助生產(chǎn)本錢(qián)——水/電

應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(進(jìn)項(xiàng))

管理費(fèi)用——水/電

貸：銀行存款

——→傳主管崗復(fù)核

2、審核原輔材料領(lǐng)用

每月1日收受材料審核崗傳來(lái)的當(dāng)月原材料領(lǐng)料匯總表、記賬憑證——→對(duì)比領(lǐng)料單審核材料發(fā)出匯總表——→對(duì)比匯總表審核記賬憑證——→傳主管崗

注：材料領(lǐng)用涉及基本生產(chǎn)本錢(qián)、幫助生產(chǎn)本錢(qián)、制造費(fèi)用等，因此只有此憑證編制后才可以結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用、幫助生產(chǎn)。

(三)制造費(fèi)用及幫助生產(chǎn)歸集與安排

1、生產(chǎn)質(zhì)保費(fèi)用

結(jié)賬后第三日查詢并打印當(dāng)月制造費(fèi)用——生產(chǎn)部(含分管領(lǐng)導(dǎo))科目時(shí)段余額表——→向生產(chǎn)部統(tǒng)計(jì)崗取得各車(chē)間產(chǎn)量工時(shí)——→編制生產(chǎn)費(fèi)用(含分管領(lǐng)導(dǎo))、質(zhì)保部費(fèi)用(含分管領(lǐng)導(dǎo))安排表——→編制記賬憑證

借：生產(chǎn)本錢(qián)——基本生產(chǎn)本錢(qián)——車(chē)間生產(chǎn)費(fèi)用

貸：制造費(fèi)用——生產(chǎn)部(分管領(lǐng)導(dǎo))

——→傳主管崗復(fù)核

2、車(chē)間制造費(fèi)用

車(chē)間制造費(fèi)用由財(cái)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)，并生成記賬憑證

借：生產(chǎn)本錢(qián)——基本生產(chǎn)——車(chē)間制造費(fèi)用

貸：制造費(fèi)用——車(chē)間-相關(guān)明細(xì)科目

3、幫助生產(chǎn)本錢(qián)

結(jié)賬后第三日查詢并打印當(dāng)月幫助生產(chǎn)本錢(qián)科目時(shí)段余額表——→傳幫助生產(chǎn)車(chē)間核算員進(jìn)行幫助生產(chǎn)安排——→依據(jù)幫助生產(chǎn)車(chē)間核算員編制的幫助生產(chǎn)安排明細(xì)表編制記賬憑證

借：生產(chǎn)本錢(qián)——基本生產(chǎn)本錢(qián)-車(chē)間幫助費(fèi)用

管理費(fèi)用——幫助費(fèi)用

貸：生產(chǎn)本錢(qián)——幫助生產(chǎn)-相關(guān)明細(xì)科目

——→傳主管崗復(fù)核

注：

(1)必要時(shí)須向各車(chē)間供應(yīng)制造費(fèi)用明細(xì)賬相關(guān)狀況。

(2)審定幫助生產(chǎn)車(chē)間統(tǒng)計(jì)分?jǐn)偟墓r(shí)，確保攤?cè)敫鬈?chē)間的費(fèi)用精確合理。

(3)結(jié)賬后第三日結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)、質(zhì)保費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后不能再有該項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生，因此月末須將此項(xiàng)當(dāng)月費(fèi)用憑證全部編制完畢。

(四)生產(chǎn)本錢(qián)核算

1、基本生產(chǎn)本錢(qián)的歸集

檢查制造費(fèi)用、幫助生產(chǎn)本錢(qián)是否結(jié)轉(zhuǎn)完畢——→檢查工資安排、原材料領(lǐng)用、產(chǎn)成品發(fā)放憑證是否已編制——→結(jié)賬后第三日打印各車(chē)間生產(chǎn)本錢(qián)匯總表及制造費(fèi)用匯總表——→傳各車(chē)間本錢(qián)核算員

2、產(chǎn)品本錢(qián)核算

由車(chē)間本錢(qián)核算員依據(jù)當(dāng)月車(chē)間生產(chǎn)的產(chǎn)品品種數(shù)量、各產(chǎn)品耗用的工時(shí)及本錢(qián)崗供應(yīng)的生產(chǎn)本錢(qián)匯總表等，將車(chē)間當(dāng)月生產(chǎn)本錢(qián)在完工產(chǎn)品、在產(chǎn)品和半成品之間，完工產(chǎn)品、半成品品種之間進(jìn)行安排，結(jié)賬后第四日編制產(chǎn)品本錢(qián)計(jì)算表交本錢(qián)核算崗。

3、產(chǎn)成品入庫(kù)

(1)審核產(chǎn)成品明細(xì)賬

定期審核倉(cāng)庫(kù)產(chǎn)成品、自制材料賬——→核對(duì)入庫(kù)單(第④聯(lián))數(shù)量與倉(cāng)庫(kù)管理員登記的明細(xì)賬借方數(shù)全都——→取下入庫(kù)單(第④聯(lián))——→分車(chē)間分品種臨時(shí)保存

(2)審核本錢(qián)計(jì)算表

檢查車(chē)間本錢(qián)核算員編制的本錢(qián)表——→核對(duì)完工產(chǎn)品、半成品數(shù)量和入庫(kù)單(第④聯(lián))數(shù)量全都——→依據(jù)本錢(qián)計(jì)算表及入庫(kù)單(第④聯(lián))編制記賬憑證

借：庫(kù)存商品——醫(yī)藥庫(kù)/塑料庫(kù)/自制材料

貸：生產(chǎn)本錢(qián)——基本生產(chǎn)-車(chē)間-工資福利/材料費(fèi)用/生產(chǎn)費(fèi)用/質(zhì)保費(fèi)用/幫助費(fèi)用/制造費(fèi)用

——→傳主管崗復(fù)核

(3)編制產(chǎn)成品平均本錢(qián)表

將每月完工產(chǎn)品本錢(qián)資料輸入《產(chǎn)品平均本錢(qián)表》，以便動(dòng)態(tài)直觀反映各產(chǎn)品本錢(qián)變動(dòng)狀況。

(4)登記倉(cāng)庫(kù)產(chǎn)成品(自制材料)明細(xì)賬借方金額

依據(jù)已審核本錢(qián)計(jì)算表，將入庫(kù)產(chǎn)成品、自制材料本錢(qián)金額登記在倉(cāng)庫(kù)產(chǎn)成品、自制材料明細(xì)賬借方。

4、計(jì)算加權(quán)平均單價(jià)

產(chǎn)成品(自制材料)加權(quán)平均單價(jià)=本期收貨金額+期初結(jié)余金額，為本期產(chǎn)成品發(fā)出單價(jià)。

本期收貨數(shù)量+期初結(jié)余數(shù)量

5、退貨入庫(kù)

貨物退回，依據(jù)銷(xiāo)售部開(kāi)具紅字銷(xiāo)售單，由銷(xiāo)售核算崗按中轉(zhuǎn)庫(kù)上月各品種加權(quán)平均單價(jià)，及退貨數(shù)量計(jì)算出退貨金額，并將品種，數(shù)量，單價(jià)，金額等資料編表匯總，本崗依據(jù)其匯總表，編制記賬憑證。

借：庫(kù)存商品——商品**庫(kù)

貸：庫(kù)存商品——中轉(zhuǎn)庫(kù)

注：實(shí)際核算中與正常藍(lán)字銷(xiāo)售單一同編制記賬憑證。

6、產(chǎn)成品出庫(kù)

審核倉(cāng)庫(kù)產(chǎn)成品明細(xì)賬登記的發(fā)出數(shù)量——→抽出產(chǎn)成品發(fā)出憑證并編制分類(lèi)匯總——→計(jì)算發(fā)出金額(=數(shù)量×產(chǎn)成品加權(quán)平均單價(jià))——→在倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬中登記發(fā)出金額——→憑匯總表編制記賬憑證

(1)銷(xiāo)售單

借：庫(kù)存商品——中轉(zhuǎn)庫(kù)

貸：庫(kù)存商品——商品**庫(kù)

——→傳銷(xiāo)售核算崗審核

注：

(1)銷(xiāo)售單須按品種分類(lèi)匯總并制表，隨銷(xiāo)售單和記賬憑證傳銷(xiāo)售核算崗審核，紅字銷(xiāo)售單以負(fù)數(shù)進(jìn)行核算。