對項(xiàng)目經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的探討(doc)

對項(xiàng)目經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的探討項(xiàng)目部的成本管理工作及經(jīng)濟(jì)效益的好壞，對企業(yè)起著舉足輕重的作用，而項(xiàng)目經(jīng)理對企業(yè)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任更不可低估。因此，對項(xiàng)目經(jīng)理實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)該引起重視。本文就這個問題與大家一起探討。（一）項(xiàng)目經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容對項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是對項(xiàng)目經(jīng)理與企業(yè)簽訂的《內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任承包書》規(guī)定的各項(xiàng)指標(biāo)完成情況及其真實(shí)性、合法性、合規(guī)性進(jìn)行審查、評價、鑒證，這是一項(xiàng)綜合性非常強(qiáng)的審計(jì)工作，其涉及的內(nèi)容和范圍也相當(dāng)廣泛。但重點(diǎn)是以項(xiàng)目部的成本管理和盈虧作為審計(jì)對象。1、成本管理工作的總體情況。首先，審查項(xiàng)目部是否成立成本核算管理機(jī)構(gòu)及成本管理網(wǎng)絡(luò)。是否把成本責(zé)任制及各成本指標(biāo)分解落實(shí)到責(zé)任人。其次，審查具體開展成本管理工作情況，是否有各部門的專業(yè)核算和班組的綜合性核算。每月、每季是否定期開展經(jīng)濟(jì)活動分析會，通過經(jīng)濟(jì)活動分析，找出盈虧的原因后，是否采取措施進(jìn)行整改，及整改的效果怎樣。成本活動分析是否有工、料、機(jī)及數(shù)量、價差的詳細(xì)分析。對于施工方案，組織施工設(shè)計(jì)是否進(jìn)行多個方案比較，通過這種方法來降低成本等。這些工作都要通過臺賬、會議記錄及分析報告等材料查得，再與實(shí)際情況相比較后得出結(jié)論。2、審查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。首先，審查項(xiàng)目部是否按企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度來開展各項(xiàng)工作。其次，要審查項(xiàng)目部是否按現(xiàn)場實(shí)際情況制訂一些內(nèi)部控制制度。如企業(yè)規(guī)定財(cái)務(wù)出納與財(cái)務(wù)賬目不能一人兼管，材料的采購、驗(yàn)收、保管、發(fā)出不能一人兼管。項(xiàng)目部如以人少為由，這些工作一人管就容易出問題。所以審計(jì)中發(fā)現(xiàn)這些情況后應(yīng)及時提出審計(jì)建議，按企業(yè)的規(guī)定執(zhí)行，關(guān)鍵崗位一定要互相制約，以完善內(nèi)部控制制度。3、審查財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況。實(shí)行項(xiàng)目法施工后，項(xiàng)目部與企業(yè)簽訂了《內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任承包書》，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及盈利額都有明確規(guī)定。為了防止項(xiàng)目部只追求完成指標(biāo)，發(fā)生成本費(fèi)用支出不按規(guī)定執(zhí)行現(xiàn)象的發(fā)生，審計(jì)時這一環(huán)節(jié)不能少，這里是容易產(chǎn)生漏洞和腐敗的關(guān)鍵部位。審計(jì)時發(fā)現(xiàn)有不執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象要及時糾正和處理。4、分包工程的審計(jì)。分包工程的審計(jì)是整個工程項(xiàng)目審計(jì)的重頭戲。目前項(xiàng)目部的施工工程逐步向管理型轉(zhuǎn)變，工程大部分分包給分包隊(duì)伍施工。對分包工程的管理，現(xiàn)場項(xiàng)目部權(quán)力很大。為此要審查分包合同簽訂的合規(guī)性；審查現(xiàn)場簽認(rèn)的工程量的情況；審查分包隊(duì)伍使用的材料；審查分包決算；審查分包工程中執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況。5、材料費(fèi)的審計(jì)。材料費(fèi)在工程成本中一般占總成本的60%以上，所以抓好材料成本的審計(jì)是降低成本增加效益的關(guān)鍵。對材料審計(jì)主要從以下幾個方面著手：對材料的采購是否按規(guī)定實(shí)行貨比三家，主要審查是否有供貨合同，是否按程序來選擇供貨商等；材料的計(jì)量和質(zhì)量的審查。材料購進(jìn)入庫是否按規(guī)定計(jì)量和簽收，計(jì)量的準(zhǔn)確度直接影響著材料成本的高低。要查材料管理內(nèi)控制度及執(zhí)行情況；審查材料是否實(shí)行限額領(lǐng)料，能控制好材料消耗，并對使用單位進(jìn)行考核；材料管理核算是否有一套完整的制度。6、對機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)的審計(jì)。對機(jī)械費(fèi)的審計(jì)，主要看項(xiàng)目部是否發(fā)揮自己的主觀能動性，通過改進(jìn)施工方案，降低機(jī)械費(fèi)。對自備的機(jī)械設(shè)備保養(yǎng)維修的工作是否做好，對租賃的船機(jī)和外修是否通過招標(biāo)比價程序。對其他直接費(fèi)的審計(jì)，審查項(xiàng)目部是否有節(jié)約支出的具體措施。7、對人工費(fèi)及現(xiàn)場間接費(fèi)的審計(jì)。對人工費(fèi)的審計(jì)主要審查是否按核定的數(shù)額發(fā)放，對工資性的津貼是否按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放等。對間接費(fèi)審查主要查看項(xiàng)目部是否有壓縮支出的措施，各項(xiàng)指標(biāo)是否分解包干使用，費(fèi)用支出有否超標(biāo)準(zhǔn)等。8、對工程款回收的審計(jì)。工程款回收是指工程進(jìn)度款的回收。主要審查項(xiàng)目部是否及時上報工作量報表，內(nèi)容包括已完工程量的價款及索賠的價款，是否對資金的回收情況進(jìn)行分析。9、對工程調(diào)遣費(fèi)和項(xiàng)目部管理費(fèi)的審計(jì)。對這方面的審計(jì)主要審查工程調(diào)遣是否合理，管理費(fèi)支出是否按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)提，并把實(shí)際發(fā)生數(shù)與預(yù)算成本比較分析。（二）搞好項(xiàng)目經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要條件要搞好項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，首先，要得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視支持與企業(yè)各部門的配合。審計(jì)部門要把審計(jì)的監(jiān)督職能與服務(wù)職能結(jié)合起來，營造出良好的審計(jì)環(huán)境。為了搞好經(jīng)理項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，要確定好各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，特別是成本承包基數(shù)。審計(jì)部門除了搞好項(xiàng)目的竣工審計(jì)，還要重視項(xiàng)目的過程審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題及時進(jìn)行處理，堵塞經(jīng)濟(jì)漏洞。對項(xiàng)目部的終結(jié)審計(jì)時要特別注意對其未進(jìn)賬的成本費(fèi)用進(jìn)行估價入賬。包括未決算的分包工程款、材料款、設(shè)備租賃費(fèi)等。同時對回收的廢舊材料、工具、機(jī)具及行政用品作價后應(yīng)沖減實(shí)際成本，使審計(jì)的結(jié)果與實(shí)際情況相符，使審計(jì)的數(shù)據(jù)具有權(quán)威性。對于因某些原因中途調(diào)換的項(xiàng)目經(jīng)理，要及時對調(diào)離的項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行離任審計(jì)。并且對離任和新上任的項(xiàng)目經(jīng)理辦理雙方的簽認(rèn)手續(xù)。對于估列的成本進(jìn)行跟蹤審查，如發(fā)現(xiàn)與原估列的成本有出入，影響了原審定的盈利情況，要查明原因，必要時進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。（三）項(xiàng)目經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對審計(jì)人員的要求1、審計(jì)人員不但要懂得審計(jì)的一般方法和知識，還要加強(qiáng)對工程預(yù)算、工程施工、工程技術(shù)等基本知識的學(xué)習(xí)，要加強(qiáng)對企業(yè)管理知識的學(xué)習(xí)。只有不斷增加各方面的知識，才能在審計(jì)工作中得心應(yīng)手，取得好的審計(jì)效果。2、由于施工現(xiàn)場一般都遠(yuǎn)離公司所在地，審計(jì)人員就要經(jīng)常深入現(xiàn)場，了解具體情況。審計(jì)人員平時要注意積累審計(jì)材料，這樣到終審時才會縮短審計(jì)時間，提高審計(jì)質(zhì)量。3、客觀公正地評價項(xiàng)目部及項(xiàng)目經(jīng)理的業(yè)績。審計(jì)人員要有較高的職業(yè)道德，不能有任何的偏見和主觀臆斷。對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題要分清是主觀與客觀的界限；要分清是工作失誤還