財務(wù)管理論文-建造合同相關(guān)新舊科目銜接調(diào)整表

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單位名稱：調(diào)賬基準日期：2004年1月1日

工程項目名稱

合同初始收入①

開工時間

總工程量

完工時間

開工以來合同收入變動情況

項目

第一次

第二次

第三次

第四次

第五次

金額合計

變更

甲方批復的時間

——

批復的金額

索賠

甲方批復的時間

——

批復的金額

獎勵

甲方批復的時間

——

批復的金額

開工以來合同收入累計變動增加金額②

開工以來甲方驗工計價情況

次數(shù)

時間

金額

已結(jié)轉(zhuǎn)工程結(jié)算成本情況

時間

金額

第一次

第二次

第三次

第四次

累計已驗工計價金額③

累計已結(jié)轉(zhuǎn)金額④

建造合同完工百分比計算

2003年末工程施工科目余額⑤

完成合同尚需發(fā)生的成本⑥

建造合同預計總成本⑦=④＋⑤＋⑥

完工百分比⑧=（④＋⑤）÷⑦

新賬各科目調(diào)整增加期初余額數(shù)

科目名稱

計算公式

金額性質(zhì)

工程施工——合同成本

④

調(diào)增借方

工程施工——合同毛利

（①＋②－⑦）×⑧

正數(shù)調(diào)增借方，負數(shù)貸方

工程結(jié)算

③

調(diào)增貸方

利潤分配——未分配利潤

（①＋②－⑦）×⑧－（③－④）

負數(shù)調(diào)增借方，正數(shù)貸方

待處理財產(chǎn)損溢

（⑦－①－②）×（1－⑧）

正數(shù)調(diào)增借方，負數(shù)不調(diào)

存貨跌價準備——合同預計損失準備

（⑦－①－②）×（1－⑧）

正數(shù)調(diào)增貸方，負數(shù)不調(diào)

注意事項：1.“合同初始收入”指合同中確定的合同總金額，扣除其他計入合同金額但由業(yè)主掌握使用部分后的金額；2.若自行估價收入已計入以前各期“工程結(jié)算收入”賬戶，應(yīng)直接調(diào)減“利潤分配——未分配利潤”等相關(guān)科目期初余額。

表格設(shè)計原理

1．首先，將老賬中“工程施工”科目余額轉(zhuǎn)入新賬“工程施工——合同成本”科目，做如下賬項調(diào)整：

借：工程施工——合同成本（老賬余額）

貸：工程施工（老賬余額）

2．預計合同總收入大于預計合同總成本時，做如下賬項調(diào)整：

恢復工程施工成本、確認工程施工毛利和工程結(jié)算金額，并調(diào)整期初損益：

借：工程施工—合同成本（根據(jù)以前年度已經(jīng)確認的工程結(jié)算成本分析確定）

—合同毛利（計算確認的全部已完成工程合同毛利）

貸：工程結(jié)算（按以前年度已經(jīng)確認的工程結(jié)算收入確定）

利潤分配—未分配利潤[（合同總收入—合同預計總成本）×完工進度-（以前年度已經(jīng)確認的工程結(jié)算收入－以前年度已經(jīng)確認的工程結(jié)算成本）]

3．預計合同總收入小于預計合同總成本時，做如下賬項調(diào)整：

⑴恢復工程施工成本、確認工程施工毛利和工程結(jié)算金額，并調(diào)整期初損益

借：工程施工—合同成本（根據(jù)以前年度已經(jīng)確認的工程結(jié)算成本分析確定）

利潤分配—未分配利潤[（合同預計總成本—合同總收入）×完工進度-（以前年度已經(jīng)確認的工程結(jié)算成本—以前年度已經(jīng)確認的工程結(jié)算收入）]

貸：工程施工—合同毛利（計算確認的全部已完成工程合同毛利）

工程結(jié)算（按以前年度已經(jīng)確認的工程結(jié)算收入確定）

⑵確定未完施工預計合同損失，計提合同預計損失準備

借：待處理財產(chǎn)損溢執(zhí)行新制度預計的損失（合同預計總成本—合同總收入）×（1—完工進度）

貸：存