工程施工合同成本

篇一：工程施工-合同成本、工程施工-合同毛利、工程結(jié)算在資產(chǎn)負(fù)債表中如何列示？工程施工－合同成本、工程施工－合同毛利、工程結(jié)算在資產(chǎn)負(fù)債表中如何列示？1、在資產(chǎn)負(fù)債表中的"存貨"項(xiàng)目下，增加"其中：已完工尚未結(jié)算款"項(xiàng)目，反映施工企業(yè)在建施工合同已完工部分但尚未辦理結(jié)算的價款。本項(xiàng)目根據(jù)有關(guān)在建筑工合同的"工程施工"科目余額減"工程結(jié)算"科目余額后的差額填列。并在會計報表附注中披露下列信息：在建施工合同累計已發(fā)生的成本、累計已確認(rèn)的毛利以及累計已結(jié)算的價款。2、在資產(chǎn)負(fù)債表中的"預(yù)收賬款"項(xiàng)目下，增加"其中：已結(jié)算尚未完工工程"項(xiàng)目，反映施工企業(yè)在建施工合同未完工部分已辦理了結(jié)算的價款。本項(xiàng)目根據(jù)有關(guān)在建施工合同的"工程結(jié)算"科目余額減"工程施工"科目余額后的差額填列。在會計報表附注中披露下列信息：在建施工合同已結(jié)算的價款、累計已發(fā)生的成本和累計已確認(rèn)的毛利。帳務(wù)處理當(dāng)期確認(rèn)的合同收入＝（合同總收入×完工進(jìn)度）－以前會計年度累計已確認(rèn)的收入當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利＝（合同總收入－預(yù)計合同總成本）×完工進(jìn)度－以前會計年度累計已確認(rèn)的毛利當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用＝當(dāng)期確認(rèn)的合同收入－當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利－以前會計年度預(yù)計損失最后一會計年度確認(rèn)的合同毛利＝合同總收入－實(shí)際合同總成本－以前會計年度累計已確認(rèn)的毛利1．本年度實(shí)際發(fā)生的合同成本借：工程施工貸：原材料、應(yīng)付工資、累計折舊發(fā)生間接費(fèi)用時：借：工程施工－間接費(fèi)用貸：銀行存款等間接費(fèi)用風(fēng)攤至合同成本：借：工程施工－××合同貸：工程施工－間接費(fèi)用2．本年度已結(jié)算的合同價款借：應(yīng)收賬款貸：工程結(jié)算3．本年度實(shí)際收到的合同價款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款4．確認(rèn)和計量當(dāng)年的收入和費(fèi)用借：主營業(yè)務(wù)成本【工程施工－毛利】（工程完工年度，注銷該科目的貸方余額）貸：主營業(yè)務(wù)收入若本年度預(yù)計合同總成本大于合同收入，應(yīng)預(yù)計損失準(zhǔn)備，計入"資產(chǎn)減值損失"。但最后一年無需預(yù)計損失準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失【（本年度預(yù)計合同總成本－合同收入）×（1-完工程度）】貸：存貨跌價準(zhǔn)備--預(yù)計損失準(zhǔn)備5．工程完工年度，將"工程施工"科目余額與"工程結(jié)算"科目余額對沖借：工程結(jié)算（完工年度反映尚未結(jié)算的工程價款）貸：工程施工、工程施工－毛利（兩者之和為工程總價款）說明："工程施工"對于建筑、安裝企業(yè)的，"生產(chǎn)成本"是對于飛機(jī)、船舶制造業(yè)的篇二：工程施工成本費(fèi)用的歸集和分配工程施工成本費(fèi)用的歸集和分配工程施工過程所發(fā)生的直接成本費(fèi)用通過"工程施工--合同成本"科目核算。該科目根據(jù)施工項(xiàng)目確定成本核算對象，進(jìn)行輔助核算，按照成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。一般以獨(dú)立的工程合同所確定的項(xiàng)目為成本核算對象；在同一施工現(xiàn)場、同一項(xiàng)目部管理、工程開、竣工時間相差不大的條件下，也可將兩個或多個工程項(xiàng)目合并確定為成本核算對象。成本項(xiàng)目主要包括：人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用、分包工程費(fèi)用。工程施工過程中所發(fā)生的間接費(fèi)用通過"施工間接費(fèi)用"科目核算。如有多個項(xiàng)目，應(yīng)在項(xiàng)目間進(jìn)行分配。主要會計分錄：1．材料費(fèi)領(lǐng)用的自購材料，根據(jù)領(lǐng)料單或出庫單等單據(jù)，計入合同成本中的材料費(fèi)借：工程施工-合同成本--材料費(fèi)貸：原材料2．人工費(fèi)根據(jù)工資清單，所發(fā)生的工資和計提的福利費(fèi)等費(fèi)用計入合同成本中的人工費(fèi)借：工程施工-合同成本--人工費(fèi)貸：應(yīng)付工資貸：應(yīng)付福利費(fèi)3．分包工程費(fèi)用（1）預(yù)付工程款根據(jù)合同協(xié)議約定支付的預(yù)付款應(yīng)計入"應(yīng)付賬款--應(yīng)付分包款"科目借：應(yīng)付賬款--應(yīng)付分包款貸：銀行存款（2）工程款結(jié)算根據(jù)與分包企業(yè)確認(rèn)的結(jié)算通知單，確認(rèn)應(yīng)付的工程款借：工程施工--合同成本--分包工程費(fèi)用貸：應(yīng)付賬款--應(yīng)付分包款（3）支付進(jìn)度款：支付已經(jīng)辦理結(jié)算的款項(xiàng)時，借：應(yīng)付賬款--應(yīng)付分包款貸：銀行存款4．機(jī)械作業(yè)和機(jī)械使用費(fèi)（1）使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備為承包工程進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的人工費(fèi)、燃料及動力費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用等各項(xiàng)費(fèi)用，計入"機(jī)械作業(yè)-承包工程"明細(xì)科目。機(jī)械作業(yè)科目應(yīng)遵循"工程施工-合同成本"科目核算原則。借：機(jī)械作業(yè)-承包工程貸：銀行存款應(yīng)付賬款累計折舊.....月份終了，分配至工程施工科目借：工程施工-合同成本-機(jī)械使用費(fèi)貸：機(jī)械作業(yè)-承包工程（2）上述對本單位承包工程所發(fā)生的各項(xiàng)機(jī)械作業(yè)費(fèi)用如果金額較小，也可以直接計入工程施工科目中的機(jī)械使用費(fèi)科目。借：工程施工-合同成本-機(jī)械使用費(fèi)貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付工資累計折舊....（3）從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械站租入施工機(jī)械，支付或負(fù)擔(dān)的機(jī)械租賃費(fèi)，直接記入"工程施工"科目。成本能夠可靠確定；為完成合同已經(jīng)發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠計量，以便實(shí)際合同成本能夠與以前的預(yù)計成本相比較。成本加成合同的結(jié)果能夠可靠估計是指同時具備下列條件：合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流人企業(yè)；實(shí)際發(fā)生的合同成本，能夠清楚地區(qū)分并且能夠可靠地計量。（2）按完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用的步驟按照上述規(guī)定，在工程施工合同結(jié)果能夠可靠估計的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。其步驟為：首先，確定施工合同的完工進(jìn)度，計算出完工百分比；然后根據(jù)完工百分比計算和確認(rèn)當(dāng)期的合同收入和費(fèi)用。其計算公式如下：當(dāng)期確認(rèn)的合同收入＝(合同總收入×完工進(jìn)度)-以前會計年度累計已確認(rèn)的收入當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利＝(合同總收入-合同預(yù)計總成本)×完工進(jìn)度-以前會計年度累計已確認(rèn)的毛利當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用＝當(dāng)期確認(rèn)的合同總收入-當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利-以前會計年度預(yù)計損失準(zhǔn)備在運(yùn)用上述公式計算確認(rèn)相關(guān)的收入、毛利和費(fèi)用時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注：(1)在當(dāng)年開工當(dāng)年未完工的建造合同的情況下，企業(yè)在運(yùn)用上述公式時，以前會計年度累計已確認(rèn)的合同收入和合同毛利均為零；(2)在以前年度開工本年度完工的建造合同的情況下，當(dāng)期確認(rèn)和計量的合同收入，等于合同總收入減去以前會計年度累計已確認(rèn)的收入后的余額；當(dāng)期確認(rèn)和計量的毛利，等于合同總收入減去實(shí)際合同總成本和以前會計年度累計已確認(rèn)的毛利后的余額；(3)在當(dāng)年開工當(dāng)年完工的建造合同的情況下，當(dāng)期確認(rèn)和計量的合同收入，等于該項(xiàng)合同的總收入，當(dāng)期確認(rèn)和計量的合同費(fèi)用，等于該項(xiàng)合同的實(shí)際總成本。具體的會計核算方法如下：第一步：工程開工后，每月根據(jù)實(shí)際發(fā)生的合同費(fèi)用，作會計分錄：借：工程施工-合同成本--**工程貸：應(yīng)付工資或原材料或周轉(zhuǎn)材料等第二步：每月根據(jù)合同收取工程款時，作會計分錄：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款或應(yīng)收賬款--**單位第三步：每月末，由公司預(yù)算部門按施工合同完工進(jìn)度，開出工程結(jié)算價款帳單（見附件），送交財務(wù)部門，作會計分錄：借：應(yīng)收賬款--**單位貸：工程結(jié)算--**工程第四步：每月末，財務(wù)部門按照完工百分比法確認(rèn)合同收入、合同成本和合同毛利，作會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本--**工程工程施工-合同毛利--**工程貸：主營業(yè)務(wù)收入--**工程第五步：每月末，財務(wù)部門根據(jù)當(dāng)期確認(rèn)的分包單位工程結(jié)算，計算代扣代交的營業(yè)稅金及附加；根據(jù)當(dāng)期確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入與分包單位工程結(jié)算的差額，計算自行完成的主營業(yè)務(wù)稅金及附加并進(jìn)行財務(wù)處理，作會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅-自行完成應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅-代扣代交應(yīng)交稅金-應(yīng)交城建稅-自行完成應(yīng)交稅金-應(yīng)交城建稅-代扣代交貸：其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加-自行完成其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加-代扣代交第六步：每月末，將當(dāng)期確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入、成本轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目，會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)收入--**工程貸：本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本--**工程2、工程施工合同的結(jié)果不能可靠地估計時合同收入和合同費(fèi)用的確認(rèn)根據(jù)規(guī)定，在工程施工合同不能可靠地估計的情況下，企業(yè)不能采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和成本，分為以下兩種情況：（1）合同成本能夠收回的，合同收入按照實(shí)際收到的工程款確認(rèn)合同收入，合同成本按照當(dāng)期實(shí)際發(fā)生合同費(fèi)用確認(rèn)成本，合同毛利可以為零。具體的會計核算方法如下：第一步：工程開工后，每月根據(jù)實(shí)際發(fā)生的合同費(fèi)用，作會計分錄：借：工程施工-合同成本--**工程貸：應(yīng)付工資或原材料或周轉(zhuǎn)材料等第二步：每月根據(jù)合同收取工程款時，作會計分錄：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款或應(yīng)收賬款--**單位第三步：每月末，由公司預(yù)算部門按當(dāng)期實(shí)際收到的工程款，開出工程結(jié)算價款帳單（見附件），送交財務(wù)部門，作會計分錄：借：應(yīng)收賬款--**單位貸：工程結(jié)算--**工程第四步：每月末，財務(wù)部門按照實(shí)際收到的工程款確認(rèn)合同收入，按照當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的合同費(fèi)用確認(rèn)合同成本，按照收入與成本的差額確認(rèn)合同毛利，合同毛利可以為零，作會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本--**工程工程施工-合同毛利--**工程（可以為零）貸：主營業(yè)務(wù)收入--**工程第五步：每月末，財務(wù)部門根據(jù)當(dāng)期確認(rèn)的分包單位工程結(jié)算，計算代扣代交的營業(yè)稅金及附加；根據(jù)當(dāng)期確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入與分包單位工程結(jié)算的差額，計算自行完成的主營業(yè)務(wù)稅金及附加并進(jìn)行財務(wù)處理，作會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅-自行完成應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅-代扣代交應(yīng)交稅金-應(yīng)交城建稅-自行完成應(yīng)交稅金-應(yīng)交城建稅-代扣代交貸：其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加-自行完成其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加-代扣代交第六步：每月末，將當(dāng)期確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入、成本轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目，會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)收入--**工程貸：本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本--**工程（2）合同成本不可能收回的，應(yīng)將實(shí)際發(fā)生的合同費(fèi)用當(dāng)即確認(rèn)為費(fèi)用，不確認(rèn)收入。其會計處理為：借：管理費(fèi)用貸：存貨跌價準(zhǔn)備-合同預(yù)計損失準(zhǔn)備--**工程（二）工程竣工并與業(yè)主完成工程結(jié)算后的會計核算第一步：預(yù)算部門根據(jù)工程結(jié)算書中的工程總造價減去截止到本月累計開出的工程價款結(jié)算帳單的差額，編制工程價款結(jié)算帳單，送財務(wù)部一份，做會計分錄：借：應(yīng)收帳款-**單位貸：工程結(jié)算-**工程第二步：財務(wù)部根據(jù)工程結(jié)算書中的工程總造價減去截止到本月確認(rèn)的工程價款收入，確認(rèn)當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入，并計提相應(yīng)的稅金；根據(jù)經(jīng)公司預(yù)算部門確認(rèn)的分包結(jié)算書，按分包結(jié)算總值減去截止到本月累計確認(rèn)的分包結(jié)算值的差額，加上本期發(fā)生的間接費(fèi)用，確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本；當(dāng)期確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)成本的差額，作為工程施工-合同毛利處理，同時沖銷計提的預(yù)計損失準(zhǔn)備。會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-**工程工程施工-合同毛利-**工程貸：主營業(yè)務(wù)收入--**工程借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅-自行完成應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅-代扣代交應(yīng)交稅金-應(yīng)交城建稅-自行完成應(yīng)交稅金-應(yīng)交城建稅-代扣代交貸：其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加-自行完成其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加-代扣代交借：存貨跌價準(zhǔn)備-合同預(yù)計損失準(zhǔn)備貸：管理費(fèi)用第三步：將"工程結(jié)算"科目余額與相關(guān)的"工程施工"科目余額對沖，結(jié)清"工程施工"科目和"工程結(jié)算"科目余額，進(jìn)行財務(wù)處理。借：工程結(jié)算-**工程貸：工程施工-合同成本-**工程工程施工-合同毛利-**工程第四步：業(yè)主已確認(rèn)了工程結(jié)算書后，又收回工程款時，財務(wù)部根據(jù)收款憑證，進(jìn)行財務(wù)處理。會計處理如下：借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款-**單位（三）施工企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計制度》后，會計報表及會計報表附注項(xiàng)目的變化1、"周轉(zhuǎn)材料"科目余額應(yīng)列入資產(chǎn)