資金管理的內(nèi)部制度設(shè)計

資金管理貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金是公司資產(chǎn)的重要組成部分是公司流動性最強(qiáng)的一種資產(chǎn),也是惟一能夠轉(zhuǎn)換為其他任何類短缺和被盜竊等現(xiàn)象,最容易被擠占和挪用,甚至產(chǎn)生舞弊行為。因此,公司必須加強(qiáng)對貨幣資金管理,規(guī)范貨幣資金的使用,完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度,實行不相容的職務(wù)相互分離制度,建立收入和支出環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度,強(qiáng)化貨幣資金的保管和控制,實行統(tǒng)—財務(wù)管理,防范資金風(fēng)險,避免現(xiàn)金不足和過剩所產(chǎn)生的不良現(xiàn)象,不能因為對貨幣資金的管理不善而導(dǎo)致公司的正常運轉(zhuǎn)和經(jīng)營效益。貨幣資金實行垂直管理,在董事長、財務(wù)總監(jiān)的直接領(lǐng)導(dǎo)下,會計組(含財務(wù)主管及會計)、出納組(含資金主管、出納及收款員)等均在各自的職權(quán)范圍內(nèi)開展工作。公司董事長和財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)審議資金管理制度,全面負(fù)責(zé)公司的資金運作。出納組在財務(wù)總監(jiān)的領(lǐng)導(dǎo)下負(fù)責(zé)日常資金的業(yè)務(wù)經(jīng)辦、資金調(diào)配等,接受會負(fù)責(zé)監(jiān)督資金的日常管理工作。預(yù)算制度實行貨幣資金的預(yù)算制度,對于完善公司貨幣資金的管理,有著舉足輕重的作用。貨幣資金預(yù)算提供了控制公司日常貨幣資金流動的主要依據(jù),也是評價各編制貨幣資金預(yù)算,首先要根據(jù)本單位的事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、業(yè)務(wù)規(guī)模、生產(chǎn)狀況等單位的發(fā)展經(jīng)營計劃因素,由專業(yè)人員、銷售人員、采購人員和直接參與資金支付業(yè)務(wù)的人員根據(jù)業(yè)務(wù)需要,從單位最基層開始編制資金預(yù)算,逐級上報審查。經(jīng)過單位內(nèi)部各有關(guān)部門的認(rèn)真研究、反復(fù)協(xié)商、綜合平衡修訂后,會計主貨幣資金不足和過剩的現(xiàn)象發(fā)生,有利于提高單位資金的使用效率,防范金融風(fēng)險和提高公司適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的應(yīng)變能力。二、完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度,規(guī)范會計行為,要依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的部門、公司A施備用金管理，建立一個規(guī)由財會部門用現(xiàn)金補(bǔ)足C使用部門報銷的所有票據(jù)，財會部門都要像。是只管開戶,不管檢查和清理,導(dǎo)致自己認(rèn)為早已廢棄的賬戶實際上還在被某些個人和單位使用,由此引發(fā)的潛在風(fēng)險巨大。開戶的混亂必然導(dǎo)致管理的混亂,金盤存點的控制辦人員自行完成的,這項制度需要改進(jìn),至少應(yīng)增加其他第三者參與盤點或者進(jìn)盤點金日記賬余額與實地盤點結(jié)果相核對。如果發(fā)現(xiàn)與帳面記錄有差異，立即報告實存金額賬面余額盤盈盤虧備注單位與銀行之間的對賬,最常見的方式,是定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,看公司銀行存款余額與銀行對賬單是否相符。如果調(diào)節(jié)不符,應(yīng)查明是屬了未達(dá)賬有規(guī)律,按照銀行規(guī)定,每月至少核對一次。相比之下,公司與客戶之間的對賬難常應(yīng)接不暇,即使盡全力追討也往往效果不佳,以至于個別地方出現(xiàn)了雇傭黑社詢對賬的方式,雖然亟需改進(jìn),但也有所收獲;而對同城的客戶,卻不是人們想象無論是國家行政機(jī)關(guān)開展的執(zhí)法檢查結(jié)果,還是財務(wù)管理專家實地考證的研究結(jié)額月號單位：萬元保管點的控制章應(yīng)由授權(quán)的專人自行保管,個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。有關(guān)人員因短期出國、出差而需由他人暫時倮管財務(wù)專用章或個人名章的,必須予以授權(quán)并進(jìn)行記錄,登記在案,以備查詢。要十分注意節(jié)假日期間、值班期間的票據(jù)單位,嚴(yán)禁由一個人保管支付款項所需的全部印章,不管這個人何等忠厚,何等老實,曾經(jīng)是勞動模范還是先進(jìn)工作者。要始終堅信,制度約束比個人的自覺性更金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度,明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職貢權(quán)限,定期和不定期地進(jìn)行檢奮。要對貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況進(jìn)行檢查,重點檢查是審批行為。要對支付款項印章的保管情況進(jìn)行檢查,重點檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。要對票據(jù)的保管情況進(jìn)行檢奮,重點檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全,票據(jù)保管是否存在漏洞。對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié),應(yīng)當(dāng)及時采取措施,加以糾正和完善。8、對財會人員任用點的控制對規(guī)模較大的單位來說,單位負(fù)責(zé)人可謂責(zé)任重于泰山。在公司治理結(jié)構(gòu)日趨健會崗位上,至關(guān)重要。對單位負(fù)責(zé)人而言,這是一個減壓閥,必須管好用好。同時,要建立定期換崗、輪人員學(xué)習(xí)了新業(yè)務(wù),掌握了新知識,經(jīng)驗更加全面,閱歷更加豐富,綜合能力進(jìn)一步提高,又使常年不“挪窩”易滋生的懶散習(xí)氣和小團(tuán)體勢力得以克服和抑制,一舉三得。當(dāng)然,人員輪崗等也必須注意連續(xù)性和相對穩(wěn)定性,否則可能事倍功9、強(qiáng)化貨幣資金的保管和控制程序不能支付資金,按規(guī)定實事求是報賬,不作假賬。①貨幣資金的收付只能由出納員負(fù)責(zé),其他人員(包括單位負(fù)責(zé)人)不得接觸貨③出納人員要做到每日現(xiàn)金日記賬余額與保管的現(xiàn)金核對相符,并經(jīng)常與會計核⑥所有收付款原始憑證必須連續(xù)編號并順序使用,錯寫作廢的原始單據(jù)應(yīng)加蓋“作廢”章后妥善保管。三、實行不相容的職務(wù)相互分離制度理順財務(wù)管理關(guān)系,建立職務(wù)分工控制制度,從細(xì)織機(jī)構(gòu)設(shè)置上確保資金流通安全。建立內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制,資金的管理人員要實行不相容的職務(wù)相互分離制度,合理設(shè)置會計、出納及相關(guān)的工作崗位,職責(zé)分明、相互制約,確保資金的安全。會計出納不能相互兼職,不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程。的印章；等內(nèi)容,公司內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任,經(jīng)辦人①誰被授予了某種權(quán)力?②這種權(quán)力有多大?③這種權(quán)力是繼存的還是已經(jīng)消亡?經(jīng)常地,授權(quán)又分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。—般授權(quán)是指日常狀況下對正常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的授權(quán),具有一定規(guī)律性和穩(wěn)定性。特殊授權(quán)是指特殊、緊急情況下對正常或非常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的特別授權(quán),常為應(yīng)急所川。這種授權(quán)方式具有一定靈活性,但也常常蘊(yùn)含較大的風(fēng)險,一般都較謹(jǐn)慎。當(dāng)出現(xiàn)特殊授權(quán)的時候,都對于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù),各單位應(yīng)當(dāng)實行集體決策和審批,并建立責(zé)任追取各種措施嚴(yán)禁其辦理貨市資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。五、實行統(tǒng)一財務(wù)管理,防范資金風(fēng)險要嚴(yán)格執(zhí)行一個單位只能設(shè)置一個財務(wù)機(jī)構(gòu)的管理規(guī)定,統(tǒng)一管理本單位的告,準(zhǔn)確、全面反饋本單位的經(jīng)濟(jì)信息。要樹立風(fēng)險意識,從源頭上防止貨幣資金被擠占、挪用、盜竊的問題產(chǎn)生；從制度上對可用會計系統(tǒng)控制方法時,應(yīng)十分注意對有關(guān)憑證的稽核和審查,以貨幣資金業(yè)務(wù)審核為例,應(yīng)注意以下方面:是否齊全,有無涂改、偽造和虛報冒領(lǐng)等現(xiàn)象;對于進(jìn)入成本費用項目的發(fā)票,還要審查有無含增值稅的發(fā)票。審查現(xiàn)金開支是否符合財務(wù)制度和財經(jīng)紀(jì)律,有無銀行謊報用途套取現(xiàn)金,職工資及獎金的發(fā)放是否登記工資基金手冊?，F(xiàn)金憑證證是否填寫件張數(shù)并加蓋附件章注銷,以免重復(fù)報銷?！镀睋?jù)實施管理辦法》的規(guī)定,有無簽發(fā)空頭支票、出借銀行賬號。是否以合法料采購款、工程款等是否符現(xiàn)金是指由公司所有,存放于公司財務(wù)部門,用于公司日常開支的,由出納人員保管的現(xiàn)鈔,包括人民幣和外幣。合國家規(guī)定,有無預(yù)算、合同,善保存。簽發(fā)支票所使用的各種印章,是否由財務(wù)主管(或?qū)徍?和銀行出納分別③轉(zhuǎn)賬憑證審核。應(yīng)審查數(shù)字是否正確,資金渠道是否符合制度規(guī)定;原始填制內(nèi)容是否完整,印章是否齊全,附件是否相符。是否依法設(shè)置會計賬簿,使用訂每日記賬并結(jié)出余額,現(xiàn)金庫存數(shù)是否超出銀行核定的限額,超出部分是否當(dāng)日賬單是否相符,若不符,是否及時查明原因并作出處理;銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否公司建立和完善內(nèi)部報告制度,全面反映經(jīng)濟(jì)活動情況,及時提供業(yè)務(wù)活動第一,貨幣資金經(jīng)辦人對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù),有權(quán)審批行為,杜絕貨幣資金的不當(dāng)流出。第二,單位通過定期或不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點,可能發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金賬面余額與實際庫存不相符的情況,若排除了未達(dá)賬項等技術(shù)因素外,應(yīng)該將差額情況及時向單位管理層報告。通過報告和采取補(bǔ)救措施可以揭露單位貨幣資金管理中的問題、漏洞甚至違法犯罪行為,將單位的損失降低至最小程度?，F(xiàn)金是指由公司所有,存放于公司財務(wù)部門,用于公司日常開支的,由出納人員保管的現(xiàn)鈔,包括人民幣和外幣。全,原則上不收取大額的現(xiàn)金,若確實需收取大額現(xiàn)金,須在當(dāng)日及時送存銀行。公司取得的現(xiàn)金收入必須及時全額送存銀行,不得坐支。2、現(xiàn)金支出人員憑已簽批的原始憑證,按單付款,并在原始憑證上加蓋“已付款”,以防止重復(fù)付款。出納人員應(yīng)以實際的支出憑證作為其入帳的依據(jù),嚴(yán)禁白條抵庫等?，F(xiàn)金憑據(jù)(含借支單)上簽收確認(rèn)。因出納保管不善或未能辨別鈔票真?zhèn)味斐傻默F(xiàn)金損失,由出納承擔(dān)全部賠償責(zé)及時交會計入帳,會計應(yīng)及時登帳核對,登記有關(guān)帳日,并核銷債權(quán)債務(wù)或記錄其銀行存款是指存放在銀行公司帳戶內(nèi),不受特定限制而直接用于公司日常結(jié)算的款項,不含具有特定用途的商業(yè)匯票保證金、專項應(yīng)付款等。公司對外進(jìn)行結(jié)算,必須以公司名義在銀行開設(shè)賬戶,開設(shè)銀行帳戶由財務(wù)2、銀行存款收入融業(yè)務(wù)產(chǎn)生的銀行存款收支,嚴(yán)禁其他外單位利用我司帳戶進(jìn)行“走帳”等行為,銀行匯款單,應(yīng)每日及時到經(jīng)辦銀行收取票據(jù),核實款項；若為支票,應(yīng)及時辦理審批付款單和資金主管的付款的指令,填寫支票、銀行進(jìn)帳單、匯款單等銀行單據(jù),經(jīng)資金主管審核蓋章后,報財務(wù)總監(jiān)審批并加蓋印鑒后辦理付款。付款經(jīng)辦人、各印鑒保管人應(yīng)對其進(jìn)行嚴(yán)格審核,審核無誤后方可蓋章。出納應(yīng)按銀行支票書寫的有關(guān)規(guī)則進(jìn)行填寫,其收款單位、金額均不得空缺。若公司外出臨時采票頭上簽收確認(rèn)。資金主管在財務(wù)總監(jiān)的直接領(lǐng)導(dǎo)下負(fù)責(zé)資金調(diào)撥,合理調(diào)配資存款的保管及稽核公司開設(shè)銀行賬