審計(jì)調(diào)研報(bào)告

第審計(jì)調(diào)研報(bào)告

審計(jì)調(diào)研報(bào)告縣政府教育督導(dǎo)室：

__縣審計(jì)局自20__年以來(lái)，深入學(xué)習(xí)貫徹相關(guān)文件精神，緊密結(jié)合審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)際情況，經(jīng)會(huì)議研究決定成立教育工作督導(dǎo)評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)小組和自評(píng)小組，制定落實(shí)了《__縣審計(jì)局落實(shí)教育法律法規(guī)職責(zé)實(shí)施方案》，規(guī)定了審計(jì)局依法履行教育管理的職責(zé)，對(duì)即將迎來(lái)的教育督導(dǎo)工作做好了充分準(zhǔn)備，現(xiàn)將自檢自查情況匯報(bào)如下：

一、辦法及措施

（一）加大教育工作審計(jì)力度，對(duì)20__年20__年教育工作中涉及到的教育經(jīng)費(fèi)核撥、使用及使用效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；對(duì)教育專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的核撥及使用情況進(jìn)行審計(jì)，督促落實(shí)核撥情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)滯留、挪用等違規(guī)行為進(jìn)行查處、糾正；對(duì)教育附加費(fèi)是否專款專用，基建款、房屋修繕款使用是否合理、是否有效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；對(duì)校企業(yè)為彌補(bǔ)教育經(jīng)費(fèi)不足，改善辦學(xué)條件，改善教職工福利所上交的管理費(fèi)使用情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

（二）創(chuàng)新工作方法，發(fā)揮審計(jì)作用，在教育工作審計(jì)中，全體審計(jì)人員認(rèn)真落實(shí)教育法律法規(guī)職責(zé)，明確審計(jì)目標(biāo)任務(wù)，對(duì)涉及教育工作的審計(jì)項(xiàng)目做到實(shí)事求是、客觀公正。加大對(duì)教育局、學(xué)校的財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)力度，加強(qiáng)對(duì)校辦企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督，杜絕校辦企業(yè)在資金管理使用上的漏洞，確保學(xué)校利益不受侵害。

（三）加大政府性教育投資前置審計(jì)和結(jié)算審計(jì)力度，近年來(lái)，我縣的教育投入經(jīng)費(fèi)與日俱增，建設(shè)項(xiàng)目較多，教育基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)力度不斷增強(qiáng)，對(duì)在學(xué)?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)工程中，我單位審計(jì)人員，深入建設(shè)工地，認(rèn)真查閱工程建設(shè)相關(guān)材料，實(shí)地勘測(cè)工程量，對(duì)工程建材做詳細(xì)檢查，對(duì)所建工程全程進(jìn)行跟蹤審計(jì)，有效的確保了工程質(zhì)量，做到了高質(zhì)高效，使建設(shè)經(jīng)費(fèi)發(fā)揮了最大效益。

（四）加大對(duì)教育工作審計(jì)中的資料收集，在審計(jì)中注重審計(jì)資料的管理使用，認(rèn)真編寫(xiě)審計(jì)日記，做好審計(jì)報(bào)告的起草，項(xiàng)目完成后對(duì)審計(jì)檔案進(jìn)行歸檔裝訂，很大程度上提高了審計(jì)監(jiān)督的準(zhǔn)確性和權(quán)威性。

二、存在問(wèn)題

（一）在教育口審計(jì)項(xiàng)目中，項(xiàng)目多、人員少，工作經(jīng)費(fèi)不足，矛盾相當(dāng)突出，導(dǎo)致部分審計(jì)項(xiàng)目規(guī)格質(zhì)量不高。

（二）輿論宣傳不足，干部職工參與積極性不是很高。

審計(jì)調(diào)研報(bào)告

近日，__市審計(jì)局黨組成員、副局長(zhǎng)__帶領(lǐng)市內(nèi)審協(xié)會(huì)人員到__公司進(jìn)行調(diào)研，通過(guò)看宣傳影片、聽(tīng)情況介紹、參觀博物館和生產(chǎn)線，對(duì)該公司有了初步了解。由于工作關(guān)系，過(guò)去我到__公司就內(nèi)部審計(jì)工作情況進(jìn)行過(guò)調(diào)研，知道公司董事長(zhǎng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作相當(dāng)重視，內(nèi)部審計(jì)工作為_(kāi)_公司的發(fā)展起到了保駕護(hù)航的重要作用。

__公司創(chuàng)建于1953年，歷經(jīng)62年的穩(wěn)步發(fā)展，現(xiàn)已成為一家專業(yè)化的健康食品企業(yè)。產(chǎn)品從單一的白酒發(fā)展成為以保健酒、健康白酒和生物醫(yī)藥為三大核心業(yè)務(wù)的健康產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。20__年，實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售額75億元，上交稅金20.58億元。繼續(xù)保持中國(guó)保健酒行業(yè)和湖北民營(yíng)企業(yè)的龍頭地位。近年來(lái)，公司先后榮獲中國(guó)輕工業(yè)釀酒行業(yè)十強(qiáng)企業(yè)、全國(guó)五一勞動(dòng)獎(jiǎng)狀等多項(xiàng)榮譽(yù)。

公司董事長(zhǎng)及領(lǐng)導(dǎo)層高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，從企業(yè)改制以來(lái)，通過(guò)有序推進(jìn)、積極探索，構(gòu)建了企業(yè)審計(jì)監(jiān)察組織，逐步強(qiáng)化了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)覆蓋了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程。公司審計(jì)監(jiān)察部成立于20__年，隸屬于董事長(zhǎng)直管，管理總監(jiān)協(xié)管，現(xiàn)有工作人員9人。自成立以來(lái)，經(jīng)過(guò)十幾年的發(fā)展，審計(jì)監(jiān)察部切實(shí)從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，深入研究符合本企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作模式、工作機(jī)制及工作著力點(diǎn)，探索新的審計(jì)方法與手段，積極研究和應(yīng)用信息化審計(jì)技術(shù)，使得內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察職能得以充分履行和發(fā)揮，為_(kāi)_公司良性、健康、可持續(xù)發(fā)展提供了堅(jiān)實(shí)的保障。

__公司各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)歷來(lái)是審計(jì)工作關(guān)注的重點(diǎn)，審計(jì)工作也經(jīng)歷了從成立的初始階段查錯(cuò)糾弊的價(jià)格審計(jì)，逐步向工作流程和操作環(huán)節(jié)等管理審計(jì)轉(zhuǎn)變；并通過(guò)審計(jì)促使被審單位（部門(mén)）進(jìn)一步健全與完善相關(guān)管理流程和管理機(jī)制。特別是20__年，__公司對(duì)審計(jì)監(jiān)察職能進(jìn)一步完善，審計(jì)監(jiān)察工作主要圍繞公司及各投資項(xiàng)目的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及遵循事后審計(jì)原則開(kāi)展工作，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)察在完善內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)防控和促進(jìn)內(nèi)部管理水平提升、違紀(jì)違規(guī)和腐敗問(wèn)題防范與查處等方面的作用，并建立相應(yīng)機(jī)制和流程，使審計(jì)工作更加規(guī)范化、制度化。

1、注重財(cái)務(wù)收支審計(jì)，確保合作雙方互利共贏。財(cái)務(wù)收支的雙向?qū)徲?jì)對(duì)象是公司下設(shè)部門(mén)、全資子公司，重點(diǎn)是控股企業(yè)。公司對(duì)外投資項(xiàng)目較多，有橫跨幾個(gè)行業(yè)的控股產(chǎn)業(yè)，通過(guò)多年來(lái)的深入實(shí)踐，總結(jié)出一整套切實(shí)可行，行之有效的審計(jì)監(jiān)督工作方式。即：每年審計(jì)監(jiān)察部門(mén)聯(lián)合企業(yè)投資主管部門(mén)，不定期地對(duì)控股企業(yè)的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行全面審核，并對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行系統(tǒng)評(píng)估，針對(duì)性地提出具體改進(jìn)建議，然后與被審計(jì)單位協(xié)商下一步加強(qiáng)管理的具體改進(jìn)措施，使審計(jì)查出的問(wèn)題形成工作閉環(huán)，落到實(shí)處。

2、完善采購(gòu)業(yè)務(wù)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)采購(gòu)良性競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展。__公司每年采購(gòu)金額約占公司銷(xiāo)售收入的三分之一左右，是內(nèi)部審計(jì)與控制的重點(diǎn)，針對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)審計(jì)，審計(jì)監(jiān)察部通過(guò)多年的摸索和積累，建立了定期審計(jì)與抽查審計(jì)相結(jié)合的采購(gòu)業(yè)務(wù)審計(jì)，即對(duì)大宗物資采購(gòu)實(shí)施必審，在采購(gòu)業(yè)務(wù)洽談與執(zhí)行階段對(duì)其開(kāi)展的合理性進(jìn)行監(jiān)察，在采購(gòu)業(yè)務(wù)完成后，實(shí)施事后審計(jì)，同時(shí)，每年對(duì)每類大宗物資均要實(shí)施一次專項(xiàng)審計(jì)，針對(duì)其采購(gòu)價(jià)格、采購(gòu)方法等進(jìn)行全方位審計(jì)；通過(guò)建立供應(yīng)商良性競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制(報(bào)價(jià)與業(yè)務(wù)量掛鉤)等形式，將采購(gòu)成本控制在合理范圍之內(nèi)，進(jìn)而在保證原材料品質(zhì)的前提下有效降低采購(gòu)成本，切實(shí)讓利于消費(fèi)者。針對(duì)零星采購(gòu)，實(shí)施抽查審計(jì)，在審核價(jià)格的同時(shí)，進(jìn)一步關(guān)注其采購(gòu)申報(bào)的合理性。據(jù)了解，僅紙品包材類一項(xiàng)，每年因?qū)徲?jì)而帶來(lái)的成本效益就有近百萬(wàn)元。

3、開(kāi)展廣告業(yè)務(wù)審計(jì)，拓展審計(jì)監(jiān)督領(lǐng)域。隨著__公司市場(chǎng)的不斷擴(kuò)大和延伸，市場(chǎng)廣告及各類投入費(fèi)用也在逐年增加，約占公司整體銷(xiāo)售額的12%。針對(duì)市場(chǎng)廣告及投入等費(fèi)用無(wú)標(biāo)準(zhǔn)可依，審計(jì)困難等問(wèn)題，審計(jì)監(jiān)察部將審計(jì)觸角延伸到廣告業(yè)務(wù)洽談階段，將原來(lái)的定向洽談模式調(diào)整為多家報(bào)價(jià)談判模式，進(jìn)一步降低了公司廣告業(yè)務(wù)成本；同時(shí)也規(guī)避了業(yè)務(wù)過(guò)程中容易發(fā)生的腐敗等問(wèn)題。較為典型的案例是通過(guò)對(duì)某市場(chǎng)業(yè)務(wù)員違紀(jì)問(wèn)題的審查發(fā)現(xiàn)：作為業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人某某不僅任由廣告商抬高制作價(jià)格，給公司造成直接經(jīng)濟(jì)損失，而且在負(fù)責(zé)數(shù)起店招制作等廣告合同執(zhí)行中變相收受回扣（要求廣告商裝修其房屋等方式）。在公安部門(mén)協(xié)助下，公司對(duì)其涉嫌違紀(jì)和職務(wù)侵占公司財(cái)產(chǎn)一案，作出了開(kāi)除出營(yíng)銷(xiāo)隊(duì)伍并永不錄用的決定。此案件查處既起到較好警示作用，也在一定程度上凈化了公司營(yíng)銷(xiāo)環(huán)境

4、強(qiáng)化工程項(xiàng)目審計(jì)，降低公司投入成本及項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。工程項(xiàng)目建設(shè)存在周期長(zhǎng)、投資額大、控制環(huán)節(jié)多等特點(diǎn)，僅憑工程竣工的事后結(jié)算審計(jì)，缺乏對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)必要的事前預(yù)防和事中控制，難以從根本上遏制建設(shè)工程的損失浪費(fèi)，也很難真正發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。因此，對(duì)工程項(xiàng)目審計(jì)必須前移審計(jì)關(guān)口，在加大對(duì)各類工程前期招投標(biāo)監(jiān)察力度的同時(shí)，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)在建工程進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)。首先，通過(guò)建立工程項(xiàng)目的日常定期巡檢機(jī)制，對(duì)工程項(xiàng)目的巡檢時(shí)發(fā)現(xiàn)的一些弄虛作假、偷工減料的行為及時(shí)進(jìn)行了查處，以提高工

程施工質(zhì)量。其次，嚴(yán)格審查工程項(xiàng)目中的轉(zhuǎn)分包、掛靠與圍標(biāo)等不合規(guī)行為，避免公司遭受經(jīng)濟(jì)損失。如公司新辦公樓玻璃幕墻工程審計(jì)案例，通過(guò)明察暗訪，多方取證發(fā)現(xiàn)投標(biāo)單位存在違法資質(zhì)掛靠等問(wèn)題，并及時(shí)將該案件移交公安機(jī)關(guān)立案?jìng)刹?；還有在山南酒廠綠化工程項(xiàng)目審計(jì)中，審計(jì)監(jiān)察人員通過(guò)對(duì)參與該項(xiàng)工程投標(biāo)的綠化單位的實(shí)際走訪，以及市場(chǎng)行情的調(diào)查等，發(fā)現(xiàn)該工程存在轉(zhuǎn)包行為，并及時(shí)終止了轉(zhuǎn)包合同，為公司挽回了經(jīng)濟(jì)損失，也確保了該工程質(zhì)量；另外在公司保健酒三期人行天橋項(xiàng)目審計(jì)中，審計(jì)人員通過(guò)對(duì)前期招標(biāo)文件分析及結(jié)算資料的審查，發(fā)現(xiàn)承接人員為取得該項(xiàng)工程承包權(quán)，存在圍標(biāo)抬高造價(jià)的嫌疑，該案件已由公安機(jī)關(guān)立案?jìng)刹?，涉案人已被抓捕歸案。第三，加強(qiáng)工程項(xiàng)目合同簽訂前的審查工作，合理控制工程造價(jià)。如通過(guò)對(duì)保健酒三期及辦公樓機(jī)電安裝工程合同審查，發(fā)現(xiàn)該工程主材存在不合規(guī)的采供定價(jià)（即由施工方供應(yīng)并按信息價(jià)執(zhí)行）問(wèn)題，并針對(duì)性提出了相關(guān)改進(jìn)建議，為公司挽回了近400萬(wàn)元的經(jīng)濟(jì)損失。四年來(lái)，工程項(xiàng)目累計(jì)審減金額達(dá)7800萬(wàn)元，最大程度的降低了公司在工程項(xiàng)目上的投入成本和項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。

5、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合同審計(jì)，前移審計(jì)監(jiān)督關(guān)口。如通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)公司新辦公樓智能化工程招評(píng)標(biāo)存在不合規(guī)問(wèn)題并及時(shí)叫停處理；及時(shí)制止楓林酒廠消防工程合同主材設(shè)備價(jià)格偏高和項(xiàng)目取費(fèi)不合理等問(wèn)題，為公司挽回了63萬(wàn)元直接經(jīng)濟(jì)損失；通過(guò)對(duì)公司綠化景觀改造工程合同價(jià)格審查，為公司挽回了90萬(wàn)余元經(jīng)濟(jì)損失，也在一定程度上增加審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)防范作用。

6、實(shí)施教育防腐，完善腐敗問(wèn)題舉報(bào)及審計(jì)查處工作機(jī)制。__公司從20__年開(kāi)始，明確將防腐倡廉納入審計(jì)監(jiān)察職能范疇，構(gòu)建了黨委及審計(jì)監(jiān)察為一體的、相輔相成的防腐教育體系，公司黨委負(fù)責(zé)從思想上進(jìn)行防腐倡廉的建設(shè)，組織以公司內(nèi)部黨員為主的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行防腐學(xué)習(xí)；審計(jì)監(jiān)察部作為公司審計(jì)監(jiān)察部門(mén)，不僅承擔(dān)著腐敗問(wèn)題的調(diào)查處理職責(zé)，也承擔(dān)著防腐的教育培訓(xùn)職責(zé)，審計(jì)監(jiān)察部每年把審計(jì)案例進(jìn)行匯總、精編，作為培訓(xùn)教育的主要教材，通過(guò)實(shí)施案例的分析與研討，將公司曾經(jīng)發(fā)生的案例進(jìn)行剖析，以案例教育員工及各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部，克己奉公，切實(shí)遵守公司的各項(xiàng)規(guī)章制度，杜絕腐敗。通過(guò)制定和發(fā)布系列制度，確保腐敗問(wèn)題舉報(bào)有渠道，查處有依據(jù)。三年來(lái)，結(jié)合審計(jì)監(jiān)察部查處的一些問(wèn)題，公司陸續(xù)出臺(tái)并持續(xù)完善了《__公司員工廉潔工作準(zhǔn)則及管理制度》、《__公司與合作商文明及廉潔合作條約》等，對(duì)出現(xiàn)的各類腐敗問(wèn)題，進(jìn)行嚴(yán)查嚴(yán)糾；審計(jì)監(jiān)察部監(jiān)督各業(yè)務(wù)部門(mén)開(kāi)展與合作商簽訂文明及廉潔合作條約簽訂工作，以促使合作商與公司共同防腐，打造陽(yáng)光、廉潔的合作關(guān)系。同時(shí)也持續(xù)完善了《__公司舉報(bào)管理制度》，暢通舉報(bào)與投訴的渠道，員工及外部合作單位等可以通過(guò)電話、短信、郵件、信件等多種形式舉報(bào)公司內(nèi)部的各類腐敗問(wèn)題，審計(jì)監(jiān)察部嚴(yán)格落實(shí)和執(zhí)行公司舉報(bào)問(wèn)題100%調(diào)查與處理的要求，如，審計(jì)監(jiān)察部對(duì)公司下屬毛鋪酒廠存在的頂班、管理人員克扣工資等出現(xiàn)的群體性蟻貪問(wèn)題進(jìn)行了調(diào)查處理，確認(rèn)蟻貪行為屬實(shí)，對(duì)涉及到的7名各級(jí)管理人員分別作出了辭退、留用察看及警告等處理。公司對(duì)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部在外出差期間接受合作單位的吃請(qǐng)等問(wèn)題是預(yù)防腐敗的查處重點(diǎn)，通過(guò)查處和處理相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部，進(jìn)一步凈化了干部隊(duì)伍，實(shí)現(xiàn)了與合作商的陽(yáng)光合作。三年來(lái)，審計(jì)監(jiān)察部累計(jì)查處涉嫌違紀(jì)違規(guī)的各類舉報(bào)案件27起，處理43人次。

__公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察部門(mén)職能隨著公司的發(fā)展，也在不斷的完善和變化，現(xiàn)階段，公司內(nèi)部審計(jì)不再局限于經(jīng)濟(jì)審計(jì)，而是逐步在向管理審計(jì)、績(jī)效審計(jì)及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制轉(zhuǎn)型。工作的轉(zhuǎn)型，使內(nèi)部審計(jì)的作用和效益不僅僅體現(xiàn)在減少經(jīng)濟(jì)損失方面，而更多的體現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理漏洞、提出整改措施方面。四年來(lái)，公司內(nèi)部審計(jì)共計(jì)提出管理改進(jìn)建議324條，被采納審計(jì)建議309條。

1、完善審計(jì)監(jiān)督模式，促進(jìn)審計(jì)作用發(fā)揮。完善以事后審計(jì)為主，事前、事中審計(jì)為輔的審計(jì)模式，實(shí)行全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督。事后審計(jì)與過(guò)程監(jiān)督并不矛盾，因?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展最終取決于人的素質(zhì)；事后審計(jì)可以更好促進(jìn)相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)和人員創(chuàng)新與責(zé)任意識(shí)的提高，并通過(guò)失敗來(lái)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)；而通過(guò)過(guò)程監(jiān)督可以有效預(yù)防并控制風(fēng)險(xiǎn)。因而公司內(nèi)部審計(jì)根據(jù)不同的項(xiàng)目采取不同的審計(jì)方式，既有事后審計(jì)又有過(guò)程監(jiān)督，如事前、事中的過(guò)程監(jiān)督，主要是針對(duì)__公司投資數(shù)額較大、建設(shè)周期較長(zhǎng)的重大建設(shè)項(xiàng)目。通過(guò)審計(jì)工作貫穿工程建設(shè)整個(gè)過(guò)程，盡可能將事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來(lái)，實(shí)行監(jiān)管關(guān)口前移，增強(qiáng)審計(jì)的時(shí)效性，從而讓整個(gè)工程的管理、財(cái)務(wù)、質(zhì)量情況實(shí)時(shí)處于可控之中，以便及時(shí)糾正存在的各種問(wèn)題，最大限度地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，確保項(xiàng)目資金投入真實(shí)可靠，合規(guī)合理。

2、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控審計(jì)，促進(jìn)管理水平提升。堅(jiān)持防范重于糾正、制度促進(jìn)管理、監(jiān)督寓于服務(wù)的審計(jì)理念，注重風(fēng)險(xiǎn)管理，不斷加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控審計(jì)。在公司風(fēng)險(xiǎn)防控審計(jì)的執(zhí)行方式，主要是通過(guò)對(duì)各類合同、協(xié)議簽訂前的審核，以及項(xiàng)目招投標(biāo)的實(shí)時(shí)監(jiān)察來(lái)實(shí)現(xiàn)。通過(guò)對(duì)招投標(biāo)方式的監(jiān)察及建議，使得公司的招投標(biāo)工作日趨規(guī)范、合理，在保障質(zhì)量的前提下，降低了招投標(biāo)成本。

3、探索績(jī)效審計(jì)方式，促進(jìn)公司快速發(fā)展。公司內(nèi)部審計(jì)工作從小到大、從無(wú)到有，特別是通過(guò)近4年來(lái)的自主摸索，已建立起系統(tǒng)的管理績(jī)效審計(jì)模型。針對(duì)企業(yè)內(nèi)部不同組織部門(mén)，逐步形成了內(nèi)部管理績(jī)效審計(jì)內(nèi)容與績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，通過(guò)定期實(shí)施管理績(jī)效審計(jì)，對(duì)各業(yè)務(wù)單位的整體運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)和提出改進(jìn)建議，促使公司內(nèi)部各業(yè)務(wù)單位工作的逐步規(guī)范，起到了加強(qiáng)內(nèi)部管理的作用。四年來(lái)，公司內(nèi)部審計(jì)共計(jì)出具67份管理績(jī)效審計(jì)報(bào)告，涉及公司各業(yè)務(wù)單位。

4、建立后續(xù)審計(jì)制度，促進(jìn)審計(jì)成果運(yùn)用。審計(jì)工作最終成果的呈現(xiàn)形式是審計(jì)報(bào)告這是內(nèi)部審計(jì)增值的直觀體現(xiàn)。而最終是否能夠真正轉(zhuǎn)化為切實(shí)可行的生產(chǎn)力，就要通過(guò)審計(jì)建議的跟進(jìn)落實(shí)才能反映出來(lái)。四年來(lái)，公司通過(guò)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，累計(jì)提出各類有效建議300多條。對(duì)于審計(jì)建議的后續(xù)落實(shí)情況，審計(jì)監(jiān)察部定期檢核，并制定切實(shí)可行的后續(xù)審計(jì)制度。從跟蹤調(diào)查和參與審計(jì)的部門(mén)反饋的整改情況來(lái)看，審計(jì)成果的運(yùn)用，較好地促進(jìn)了系統(tǒng)管理的逐步完善、財(cái)務(wù)開(kāi)支的平衡以及風(fēng)險(xiǎn)的積極規(guī)避，從而實(shí)現(xiàn)了開(kāi)源節(jié)流和固本清源的基本預(yù)期。同時(shí)通過(guò)后續(xù)審計(jì)，進(jìn)一步評(píng)價(jià)審計(jì)成果，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)了審計(jì)工作水平不斷提升，更有效服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展。

審計(jì)調(diào)研報(bào)告

審計(jì)承諾制是被審計(jì)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，就其提供的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況的真實(shí)和完整作出保證的制度，審計(jì)法第三十一條作出了明確的規(guī)定。實(shí)行審計(jì)承諾制可以約束被審計(jì)單位和有關(guān)人員向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)資料和其他情況，也便于審計(jì)機(jī)關(guān)和有關(guān)部門(mén)追究提供虛假會(huì)計(jì)資料等責(zé)任時(shí)確定責(zé)任人。審計(jì)承諾其目的是減少假賬真審情況的發(fā)生，分清審計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)責(zé)任。但在實(shí)踐過(guò)程中不管是被審計(jì)單位還是審計(jì)機(jī)關(guān)都存在許多不盡人意的地方。

一、被審計(jì)單位及人員對(duì)審計(jì)承諾存在的問(wèn)題

1、難以承諾承諾制度是審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)新的制度，經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的實(shí)踐，承諾制度本身存在操作性不強(qiáng)的問(wèn)題。如審計(jì)進(jìn)駐前要作出承諾，而這時(shí)根本沒(méi)有向?qū)徲?jì)組提供有關(guān)的會(huì)計(jì)資料，怎么對(duì)資料的完整性作出承諾。有些被審計(jì)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人認(rèn)為自己無(wú)法了解本單位全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（如食堂、工會(huì)等非財(cái)務(wù)部門(mén)核算的收支）而拒絕簽字，法定代表人則以不熟悉財(cái)會(huì)知識(shí)為由拒絕作出承諾。另外現(xiàn)實(shí)中確實(shí)還存在：部分法定代表人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人不一定能掌握本單位由其他財(cái)務(wù)人員主觀故意作出的隱蔽性舞弊，以及對(duì)某些非主觀性的偶然錯(cuò)誤他們也未必全部覺(jué)察。要么肯定性或要么否定性的承諾要求確實(shí)難為于被審單位和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。

2、不肯承諾怕承擔(dān)責(zé)任。根據(jù)審計(jì)法第四十三條規(guī)定：被審計(jì)單位違反本法規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料的，或者提供的資料不真實(shí)、不完整的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以通報(bào)批評(píng)，給予警告；拒不改正的，依法追究責(zé)任。由于承諾書(shū)是由被審計(jì)單位法定代表人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字作出，這對(duì)法定代表人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人提出了要求，不真實(shí)或亂承諾要追究責(zé)任。而一些存在違法亂紀(jì)的被審單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，更怕要求承諾。因此對(duì)審計(jì)承諾能推則推，能拖則拖，有時(shí)到審計(jì)結(jié)束時(shí)才提交承諾書(shū)。審計(jì)機(jī)關(guān)無(wú)法取得承諾回復(fù)的情況也時(shí)有發(fā)生。

3、無(wú)奈承諾被審計(jì)單位并非真正心甘情愿地向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)作出承諾，往往是迫于審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)威性，為了不給審計(jì)機(jī)關(guān)留下不配合的印象而無(wú)奈作出承諾。而更有個(gè)別被審計(jì)單位甚至認(rèn)為他們配合完成這道審計(jì)程序是為了讓審計(jì)人員有所交差，礙于審計(jì)人員的情面，他們作出承諾并不表明他們真的愿意或準(zhǔn)備承擔(dān)所承諾的責(zé)任。被審計(jì)單位這種無(wú)奈的心態(tài)和例行公事的做法使承諾制度的實(shí)施陷入了似乎強(qiáng)人所難的尷尬局面，這種承諾也失去了其真正意義。

4、隨意承諾被審計(jì)單位及相關(guān)人員對(duì)審計(jì)承諾制要產(chǎn)生的后果、要承擔(dān)的責(zé)任根本不去考慮，只要是審計(jì)人員要求填寫(xiě)的都會(huì)填寫(xiě)，部分明知自己?jiǎn)挝淮嬖谶`規(guī)違紀(jì)行為的被審計(jì)單位，在審計(jì)機(jī)關(guān)送達(dá)審計(jì)通知書(shū)并提出書(shū)面承諾要求時(shí)也是揮筆在承諾書(shū)上簽字并蓋章，空洞承諾。

二、審計(jì)機(jī)關(guān)及人員對(duì)審計(jì)承諾存在的問(wèn)題

1、承諾無(wú)用。有的審計(jì)人員認(rèn)為審計(jì)承諾書(shū)沒(méi)有用，如果被審計(jì)單位都按審計(jì)承諾書(shū)上要求承諾，那還要審計(jì)干嗎！認(rèn)為即使被審計(jì)單位作出了承諾，也不能僅靠承諾書(shū)來(lái)認(rèn)定他們提供的會(huì)計(jì)資料就是真實(shí)的、完整的。因此審計(jì)承諾歸承諾，審計(jì)歸審計(jì)，兩者不聯(lián)系。

2、不用承諾。有的審計(jì)人員對(duì)審計(jì)承諾書(shū)的作用不重視，對(duì)進(jìn)點(diǎn)前被審計(jì)單位的審計(jì)承諾書(shū)不作分析，認(rèn)為這是作為審計(jì)程序必定要走的一步，或?qū)徲?jì)檔案上要用，形式上要有，實(shí)際效果沒(méi)有或不大。對(duì)被審單位是不是承諾，有沒(méi)有認(rèn)真承諾不關(guān)注，拋開(kāi)了審計(jì)承諾書(shū)。審計(jì)人員對(duì)審計(jì)承諾書(shū)一諾了之，實(shí)施階段也沒(méi)有很好地利用承諾書(shū)開(kāi)展審計(jì)工作，把審計(jì)承諾書(shū)高高掛起。

3、承諾萬(wàn)能。有的審計(jì)人員認(rèn)為有了審計(jì)承諾書(shū)就萬(wàn)事大吉。對(duì)審計(jì)承諾書(shū)產(chǎn)生過(guò)度依賴性，誤認(rèn)為被審計(jì)單位作出承諾后，即使其提供的會(huì)計(jì)資料不真實(shí)、不完整與我審計(jì)人員無(wú)關(guān)，一旦有了問(wèn)題責(zé)任也不在審計(jì)人員。從而對(duì)被審計(jì)單位放松警惕，對(duì)審計(jì)承諾書(shū)是否真實(shí)不過(guò)問(wèn)，甚至不認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督的法定職責(zé)。這樣一來(lái)，反而無(wú)形中使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大了。如果被審計(jì)單位存在賬外賬等違法亂紀(jì)行為，而審計(jì)機(jī)關(guān)未能審計(jì)出來(lái)，虛假的承諾并不能解除審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)負(fù)的責(zé)任。

三、應(yīng)采取的辦法和措施

為順利地推進(jìn)審計(jì)承諾這一法定程序，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。我認(rèn)為，應(yīng)采取以下方面措施加以重視和關(guān)注，使審計(jì)承諾更具有操作性和實(shí)用性。

1、要改變使審計(jì)承諾可以承諾。從審計(jì)承諾的時(shí)間、程序、格式、要求上進(jìn)行適當(dāng)?shù)母淖?，提高審?jì)承諾的可操作性，讓被審計(jì)單位及相關(guān)人員可以承諾，也讓審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員更能有效地利用承諾書(shū)。

審計(jì)承諾時(shí)間不是單一的必須是審計(jì)組進(jìn)駐前作出，允許被審計(jì)單位及相關(guān)人員隨時(shí)作出承諾或可補(bǔ)充審計(jì)承諾，只要被審計(jì)單位及人員在審計(jì)實(shí)施階段提出。國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則中命令性規(guī)則審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全承諾制度