納稅信用等級評定管理試行辦法

納稅信用等級評定管理試行辦法

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《納稅信用等級

評定管理試行辦法》的通知cl稅發(fā)〔cl稅發(fā)〔2003〕92號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，局內(nèi)各單位:現(xiàn)將《納稅信用等級評定管理試行辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。各級稅務(wù)機關(guān)要提高認識，加強領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)籌安排，做好貫徹落實工作。要通過多種渠道和方式，結(jié)合稅收工作實際搞好學(xué)習(xí)、宣傳和輔導(dǎo)，使廣大稅務(wù)干部、納稅人和社會各界廣為知曉本辦法的精神實質(zhì)和具體操作規(guī)定，積極爭取當(dāng)?shù)攸h政領(lǐng)導(dǎo)、社會各界和廣大納稅人的支持和配合。各地國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局要樹立全局意識和系統(tǒng)觀念，積極協(xié)調(diào)、溝通信息、密切配合，共同做好此項工作。各地可以根據(jù)本辦法的精神，確定開展此項工作的范圍和進程，認真總結(jié)經(jīng)驗，及時發(fā)現(xiàn)和反映存在的問題，提出改進意見并報告總局。稅務(wù)總二。。三年七月十七日納稅信用等級評定管理試行辦法第一章總則第一條為加強稅收信用體系建設(shè)，規(guī)范納稅信用等級評定管理，促進納稅人依法納稅，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的規(guī)定，制定本辦法。第二條本辦法適用于依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的各類納稅人。第三條稅務(wù)機關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定負責(zé)納稅人納稅信用等級的評定工作。納稅信用等級的評定，堅持依法、公正、公平、公開的原則，按照統(tǒng)一的內(nèi)容、標準、方^和程序進行。第二章評定內(nèi)容與標準第四條納稅信用等級的評定內(nèi)容為納稅人遵守稅收法律、行政法規(guī)以及接受稅務(wù)機關(guān)依據(jù)稅收法律■行政法規(guī)的規(guī)定進行管理的情況，具體指標為:（一）稅務(wù)登記情況.開業(yè)登記；.扣繳稅款登記;.稅務(wù)變更登記;.登記證件使用；.年檢和換證;.銀行賬號報告;.納稅認定情況（包括一般納稅人認定等）。（二）納稅申報情況.按期納稅申報率；.按期納稅申報準確率；.代扣代繳按期申報率；.代扣代繳按期申報準確率；.報送財務(wù)會計報表和其他納稅資料。（三）賬簿憑證管理情況.報送財務(wù)會計制度或者財務(wù)會計處理辦法和會計核算軟件；.按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿、憑證，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算；.發(fā)票的保管、開具、使用、取得；.稅控裝置及防偽稅控系統(tǒng)的安裝、保管、使用。㈣稅款繳納情況.應(yīng)納稅款按期入庫率；.欠繳稅款情況；3.代扣代繳稅款按期入庫率。（五）違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理情1.涉稅違法犯罪記錄;2J稅務(wù)行政處罰記錄;3.其他稅收違法行為記錄。前款指標累計值為100分，具體分值為:稅務(wù)登記情況15分；納稅申報情況25分；賬簿憑證管理情況15分；稅款繳納情況25分；違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理情況20分。各地可根據(jù)實1際情況對各項內(nèi)容分值進行分解細化。第五條納稅信用等級評定按照第1條的評定內(nèi)容分指標計分，設(shè)置A、B、C、D級。第六條考評分在95分以上的為A級。納稅人具有以下情形之一的，不得評為A級：（一）具有涉嫌違反稅收法律、行政法規(guī)行為，至評定日仍未結(jié)案或已結(jié)案但未按照稅務(wù)機關(guān)處理決定改正的;（二）兩年內(nèi)（指稅務(wù)機關(guān)確定納稅信用等級之日起向前推算兩年）新發(fā)生欠繳稅款情形的；（三）不能依法報送財務(wù)會計制度■財務(wù)會計報表和其他納稅資料的；（四）評定期前兩年有稅務(wù)行政處罰記錄的；（五）不能完整、準確核算應(yīng)納稅款或者不能完整、準確代扣代繳稅款的。第七條考評分在60分以上95分以下的，為B級。至評定日為止有新發(fā)生欠繳稅款5萬元以上的（自評定日起向前推算兩年內(nèi)發(fā)生，至評定日尚未清繳勤,不具備評定為B級納稅人的資格。對辦理稅務(wù)登記不滿兩年的納稅人，不進行納稅信用等級評定，視為8級管理。第，僚考評分在20分以上60分以下的，為C級?？荚u分超過60分，但有下列情形之一的納稅人，一律定為C級：（一）依法應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記而未辦理稅務(wù)登記的;（二）評定期內(nèi)同時具備按期納稅申報率在90%以下，納稅申報準確率在70%以下，應(yīng)納稅款按期入庫率在80%以下，代扣代繳申報準確率在80%以下，代扣代繳稅款入庫率90%以下的；（三）兩年內(nèi)（指稅務(wù)機關(guān)確定納稅信用等級之日起向前推算兩年）有違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，且受到稅務(wù)行政處罰的；（四）納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)的納稅人,一年內(nèi)兩次不能按期抄報稅的；（五）應(yīng)稅收入、應(yīng)稅所得核算混亂，有關(guān)憑證、賬簿、報表不完整、不真實的。第九條考評分在20分以下的為。級。納稅人有下列情形之一的，不進行計分考評，一律定為D級：（一）具有涉稅犯罪嫌疑，已依法移送公安機關(guān)，尚未結(jié)案的；（二）兩年內(nèi)（指稅務(wù)機關(guān)確定納稅信用等級之日起向前推算兩年）有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅犯罪行為記錄的；（三）騙取稅收優(yōu)惠政策、騙取多繳稅款退第三章激勵與監(jiān)控第十條主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的不同等級實施分類管理，以鼓勵依法誠信納稅，提高納^遵從度。第十一條對A級納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)依法給予以下鼓勵：（一）除專項、專案檢查以及金稅協(xié)查等檢查外，兩年內(nèi)可以免除稅務(wù)檢查；（二）對稅務(wù)登記證驗證、各項稅收年檢等采取即時辦理辦法：主管稅務(wù)機關(guān)收到納稅人相關(guān)資料后，當(dāng)場為其辦理相關(guān)手續(xù);㈢放寬發(fā)票領(lǐng)購限量；（四）在符合出口貨物退（免）稅規(guī)定的前提下，簡化出口退（免）稅申報手續(xù);（司各地可以根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r采取激勵辦稅的服務(wù)措施。第十二條對B級納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)除在稅務(wù)登記、賬簿和憑證管理、納稅申報、稅款征收、稅款退免、稅務(wù)檢查、行政處罰等方面進行常規(guī)稅收征管外，重點是加強日常涉稅政策輔導(dǎo)、宣傳等納稅服務(wù)工作，幫助其改進財務(wù)會計管理，提高依法納稅水平，提升納稅信用等級。第十三條對C級納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強管理，并可依法采取以下措施：（一）嚴肅追究違法違規(guī)行為的有關(guān)責(zé)任并責(zé)令限期改正；（二洌入年度檢查計劃重點檢查對象;（三）對驗證、年檢等報送資料進行嚴格審核，并可根據(jù)需要進行實地復(fù)核;（四）發(fā)票的供應(yīng)實行收（驗）舊供新、嚴格限量供應(yīng)等辦法;（五）增值稅實行專用發(fā)票和稅款先比對、后抵扣;（六）納稅人申報辦理出口貨物退（免）稅時,應(yīng)從嚴審核、審批;（七）各地根據(jù)情況依法采取其他嚴格的管理措施。第十四條對D級納稅人，除可采取上述C類納稅人的監(jiān)管措施外，主管稅務(wù)機關(guān)還應(yīng)當(dāng)將其列為重點監(jiān)控對象，強化管理，并可實施以下措施：（一）依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票;（二）依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定停止其出口退（免）稅權(quán)。第四章評定組織與程序第十五條省一級或者市（地）一級或者縣（市）一級的國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同評定其所管轄的納稅人的納稅信用等級，兩個年度評定一次。第十六條納稅人的主管國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照本辦法要求的內(nèi)容和標準，以日常納稅評估和稅源監(jiān)控為基礎(chǔ)，對納稅人的納稅信用情況進行綜合分析考評，必要時進行實地檢查和驗審，初步確定納稅人的納稅信用等級。第十七條主管國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)以聯(lián)席會議的形式加強本項工作的協(xié)作，對各自初步確定的納稅人納稅信用等級按照從低原則共同核定。稅收征管改革后，納稅人的主管國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局設(shè)置不一致的，由上一級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同核定。第十，僚主管國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對納稅人的納稅信用等級評定不能達成一致意見的，報各自的上一級稅務(wù)機關(guān)，由上一級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局按照從低原則共同核定。

第十九條家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局第十九條家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同核定的納稅人的納稅信用等級為A級的,分別由主管國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局采取適當(dāng)形式進行公示，征求納稅人及社會各界的意見。自公示之日起15日內(nèi)沒有重大異議的即可確定為國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同評定的納稅信用等級。有異議的，國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)研究后予以確定并告知有關(guān)各方。第二十條省一級或者市（地）一級或者縣（市）一級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局可以選擇適當(dāng)方式將八級納稅人的名單予以公告。有條件的地方，可以向社會提供納稅人的納稅信用等級查詢。第二十一條納稅人的納稅信用等級評定后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)實施動態(tài)管理。A、B、C級納稅人發(fā)生本辦法第，\條、第九條所列情形的，即降低為相應(yīng)的納稅信用等級。第二十二條納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的納稅信用等級評定有異議的，可以依法申請行政復(fù)議。第二十三條未按規(guī)定權(quán)限和程序評定完畢，各級稅務(wù)機關(guān)不得擅自將納稅信用等級的評定情況和有關(guān)評定資料向社會公布或泄露給他人。第五章附則第二十四條本辦法所稱