福建省福州市中級會計職稱中級會計實務

福建省福州市中級會計職稱中級會計實務學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.因B公司出現(xiàn)嚴重財務困難，無力支付所欠A公司的貨款500萬元，2012年1月10日，A公司與B公司達成債務重組協(xié)議，協(xié)議約定，B公司以一項生產(chǎn)經(jīng)營設備償還債務。該項設備是2010年購入的，賬面原價為400萬元，累計折舊30萬元，公允價值為350萬元(不含增值稅)，未計提減值準備。A公司已對該項債權計提壞賬準備30萬元。假定不考慮其他相關稅費，A公司取得的固定資產(chǎn)的入賬價值是（）萬元。

A.400B.370C.350D.409.5

2.

第

13

題

2008年2月1日，企業(yè)將持有至到期投資重分類可供出售金融資產(chǎn)，重分類日公允價值為100萬元，賬面價值為96萬元；2008年lO月20日，企業(yè)將該可供出售的金融資產(chǎn)出售，所得價款為105萬元，則出售時確認的投資收益為（）萬元。

A.5B.9C.OD.7.5

3.

第

4

題

甲企業(yè)委托乙單位將A材料加工成用于連續(xù)生產(chǎn)的應稅消費品B材料，消費稅稅率為5%。發(fā)出A材料的實際成本為980000元，加工費為285000元，往返運費為8400元。假設雙方均為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%。B材料加工完畢驗收入庫時，其實際成本為（）元。

A.1273400B.1293557.8C.1321850D.1342007.8

4.某公司自2010年1月1日開始采用新企業(yè)會計準則體系，2011年利潤總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為25%，自2012年1月1日起適用的所得稅稅率變更為15%。2011年發(fā)生的交易事項中，會計與稅法規(guī)定之間存在差異的包括：(1)當期計提存貨跌價準備700萬元；(2)年末持有的可供出售金融資產(chǎn)當期公允價值上升l500萬元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，出售時一并計算應稅所得；(3)當年確認持有至到期國債投資利息收入300萬元。假定該公司2011年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。該公司2011年度所得稅費用為()萬元。

A．600

B．150

C．495

D．345

5.2008年1月1日，甲公司以銀行存款取得乙公司30%的股權，并準備長期持有。初始投資成本為5000萬元，投資時乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值的總額均為20000萬元。甲公司取得投資后即可對乙公司的財務和生產(chǎn)經(jīng)營活動具有重大影響力。乙公司2008年實現(xiàn)凈利潤600萬元，且當年未向投資者分配利潤。假定不考慮所得稅因素，該項股權投資對甲公司2008年度損益的影響金額為（）萬元。A.A.180B.300C.820D.1180

6.下列各項中，不體現(xiàn)實質(zhì)重于形式要求的是()。

A.對發(fā)生減值的無形資產(chǎn)計提減值準備B.售后租回業(yè)務的會計處理C.售后回購的會計處理D.關聯(lián)方關系的判斷

7.2011年5月，甲公司與乙公司的一項廠房經(jīng)營租賃合同即將到期。該廠房原價為5000萬元，已計提折舊1000萬元。為了提高廠房的租金收入，甲公司決定在租賃期滿后對該廠房進行改擴建，并與丙公司簽訂了經(jīng)營租賃合同，約定自改擴建完工時將該廠房出租給丙公司。2011年5月31日，與乙公司的租賃合同到期，該廠房隨即進入改擴建工程。2011年12月31日，該廠房改擴建工程完工，改擴建中共發(fā)生支出500萬元（均符合投資性房地產(chǎn)確認條件），上述款項均已由銀行存款支付，當日按照租賃合同出租給丙公司。假定甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量。則下列各項有關甲公司對上述事項的會計處理中，正確的是（）。

A.借：在建工程4000投資性房地產(chǎn)累計折舊1000貸：投資性房地產(chǎn)5000

B.借：投資性房地產(chǎn)——在建4000貸：投資性房地產(chǎn)4000

C.借：投資性房地產(chǎn)——在建500貸：銀行存款500

D.借：投資性房地產(chǎn)——成本4500貸：投資性房地產(chǎn)——在建4500

8.企業(yè)對具有商業(yè)實質(zhì)、且換人資產(chǎn)或換出資產(chǎn)公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在換出無形資產(chǎn)的情況下，下列會計處理中正確的是（）。

A.按無形資產(chǎn)的公允價值確認主營業(yè)務收人

B.換出無形資產(chǎn)發(fā)生的營業(yè)稅計入換入資產(chǎn)的成本

C.以無形資產(chǎn)的公允價值為基礎計算換入資產(chǎn)的成本

D.按無形資產(chǎn)公允價值低于賬面價值的差額確認資產(chǎn)減值損失

9.對于以現(xiàn)金結算的股份支付，在可行權日之后，仍應按每個資產(chǎn)負債表日權益工具的公允價值重新計量負債，在確認應付職工薪酬的同時還應計入（）。

A.公允價值變動損益B.管理費用C.投資收益D.財務費用

10.甲公司為上市公司，其2012年度財務報告于2013年3月1日對外報出。該公司在2012年12月31日有一項未決訴訟，經(jīng)咨詢律師，估計很可能敗訴并預計將支付的賠償金額、訴訟費等在760萬元至1000萬元之間(各金額發(fā)生的可能性相同，其中訴訟費為7萬元)。為此，甲公司預計了880萬元的負債；2013年1月30日法院判決甲公司敗訴，并需賠償1200萬元，同時承擔訴訟費用10萬元。上述事項對甲公司2012年度利潤總額的影響金額為()萬元。

A.-880B.-1000C.-1200D.-1210

11.對事業(yè)單位固定資產(chǎn)的處置，下列會計處理錯誤的是（）。

A.將固定資產(chǎn)的賬面余額和相關的累計折舊轉入“待處置資產(chǎn)損溢”

B.實際報經(jīng)批準處置固定資產(chǎn)時，將固定資產(chǎn)對應的非流動資產(chǎn)基金轉入“待處置資產(chǎn)損溢”

C.對處置過程中取得的收入、發(fā)生的相關稅費通過“待處置資產(chǎn)損溢”核算

D.處置凈收入由“待處置資產(chǎn)損溢”轉入事業(yè)基金

12.2011年1月1日，甲公司將一項專利權的使用壽命變更為6年。該項專利權系甲公司2008年10月購入，原價為360萬元，變更前其預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用直線法進行攤銷，未計提減值準備。假定其使用壽命變更后，該項專利權的攤銷方法、凈殘值均沒有變化，則2011年度該項專利權應計提的攤銷額為（）萬元。

A.49．5B.46．5C.79．2D.74．4

13.甲公司向消費者做出承諾，其產(chǎn)品售出后3年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的質(zhì)量問題。甲公司免費負責保修（含零配件更換）。甲公司2013年四個季度分別銷售產(chǎn)品400件、600件、800件和700件，每件售價為5萬元。根據(jù)以往的經(jīng)驗。機床發(fā)生的保修費一般為銷售額的l％～l．5％。甲公司2013年第一季度實際發(fā)生的維修費用為4萬元。假定2012年12月31日，“預計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目年末余額為24萬元，則2013年第一季度末，該科目的余額為（）萬元。

A.25B.45C.15D.4

14.下列關于債務重組的表述，正確的是（）

A.只要債務重組是確定的債務償還條件不同于原協(xié)議，無論債權人是否讓步，均屬于企業(yè)會計準則定義的債務重組

B.債權人做出讓步是債務重組的基本特征

C.債務人借新債償還全部舊債屬于債務重組

D.債務人根據(jù)轉換協(xié)議將應付可轉換公司債券作為資本屬于債務重組

15.

第

13

題

甲公司于2008年1月1日發(fā)行四年期一次還本付息的公司債券，債券面值l000000元。票面年利率5%，發(fā)行價格950520元。甲公司對利息調(diào)整采用實際利率法進行攤銷，經(jīng)計鋒該債券的實際利率為6％。該債券2008年度應確認的利息費用為（）元。

A.50000B.60000C.47526D.57031.2

16.

17.甲公司將其某一棟寫字樓租賃給乙公司使用，并一直采用成本模式進行后續(xù)計量。2011年1月1日，甲公司認為，出租給乙公司使用的寫字樓，其所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，決定對該項投資性房地產(chǎn)從成本模式轉換為公允價值模式計量。該寫字樓系甲公司自行建造，于2006年8月20日達到預定可使用狀態(tài)并對外出租，其建造成本為43600萬元，甲公司預計其使用年限為40年，預計凈殘值為1600萬元，采用年限平均法計提折舊。2011年1月1日，該寫字樓的公允價值為48000萬元。假設甲公司按凈利潤的l0%提取盈余公積，不考慮所得稅的影響。則轉換日影響資產(chǎn)負債表中“盈余公積”項目的金額為（）萬元。

A.10550B.1055C.8950D.895

18.2017年12月1日，甲公司為購置環(huán)保設備申請政府補助，當月獲得財政撥款300萬元，計入遞延收益。交付使用后，2018年度甲公司對該設備計提折舊50萬元計入管理費用，分攤遞延收益30萬元。假定甲公司選擇總額法進行會計處理。不考慮其他因素，該事項對甲公司2018年度利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.增加80B.增加30C.減少50D.減少20

19.2011年12月31日，西方公司庫存甲材料的賬面價值（成本）為780萬元，未計提存貨跌價準備，市場銷售價格總額為800萬元，假設不考慮其他銷售稅費，甲材料專門用來生產(chǎn)A產(chǎn)品，將甲材料加工成A產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費400萬元，期末A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為1150萬元，A產(chǎn)品的成本為1180萬元。2011年12月31日，甲材料應計提的存貨跌價準備為（）萬元。

A.0B.50C.30D.100

20.下列各項費用或支出中，應當計入無形資產(chǎn)入賬價值的是（）

A.接受捐贈無形資產(chǎn)時支付的相關稅費

B.在無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的研究費用

C.在無形資產(chǎn)開發(fā)階段發(fā)生的不滿足資本化條件的研發(fā)支出

D.商標注冊后發(fā)生的廣告費

二、多選題(20題)21.關于固定資產(chǎn)，下列說法中正確的有（）。

A.固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本的，應當終止確認被替換部分的賬面價值

B.企業(yè)至少應當于每年年度終了，對固定資產(chǎn)使用壽命和預計凈殘值進行復核

C.對于特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，確定固定資產(chǎn)成本時，應當考慮預計棄置費用因素

D.企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨標價固定資產(chǎn)應當按照各項固定資產(chǎn)的公允價值比例對總成本進行分配

22.

第

28

題

下列各項中，有限合伙企業(yè)因下列原因應予解散的有（）。

23.2×16年4月15日，甲公司就乙公司所欠貨款550萬元與其簽訂債務重組協(xié)議，同意減免其債務200萬元，剩余債務立即用現(xiàn)金清償。當日，甲公司收到乙公司償還的350萬元存入銀行。此前，甲公司已為該項應收賬款計提壞賬準備230萬元。下列關于甲公司債務重組業(yè)務的會計處理表述中，正確的有（）。

A.減少信用減值損失30萬元B.增加營業(yè)外收入30萬元C.增加營業(yè)外支出200萬元D.減少應收賬款賬面余額550萬元

24.甲公司2018年財務報告于2019年3月20日對外報出，其于2019年發(fā)生的下列交易事項中，應作為2018年日后調(diào)整事項處理的有（）。

A.1月20日，收到客戶退回部分商品，該商品于2018年12月確認為銷售收入

B.3月18日，支付2018年的審計費用20萬元

C.2月25日發(fā)布重大資產(chǎn)重組公告，通過發(fā)行股份收購一家下游企業(yè)100％的股權

D.3月10日，2018年被提起訴訟的案件結案，法院判決甲公司賠償金額與原預計金額相差200萬元

25.企業(yè)以模擬股票換取職工服務的會計處理表述中，正確的有()。

A.行權日，將實際支付給職工的現(xiàn)金計入所有者權益

B.等待期內(nèi)的資產(chǎn)負債表日，按照模擬股票在授予日的公允價值確認當期成本費用

C.可行權日后，將與模擬股票相關的應付職工薪酬的公允價值變動計入當期損益

D.授予日，對立即可行權的模擬股票，按照當日其公允價值確認當期成本費用

26.下列關于金融資產(chǎn)重分類的表述中，不正確的有（）

A.企業(yè)在初始確認時將某項金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)后，視情況變化可以將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)

B.企業(yè)在初始確認時將某項金融資產(chǎn)劃分為可供出售金融資產(chǎn)后，視情況變化可以將其重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

C.可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應收款項三類金融資產(chǎn)之間，不得隨意重分類。

D.企業(yè)在初始確認時將某項金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資后，視情況變化可以將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)

27.下列各項中，應采用未來適用法進行會計處理的有()。

A.會計估計變更B.濫用會計政策變更C.本期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計差錯D.無法合理確定累積影響數(shù)的會計政策變更

28.下列關于民間非營利組織的相關表述中，正確的有()。

A.民間非營利組織不以營利為宗旨和目的

B.民間非營利組織的會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出

C.在受托代理業(yè)務中，民間非營利組織并不是受托代理資產(chǎn)的最終受益人

D.捐贈承諾不滿足非交換交易收入的確認條件

29.下列關于金融資產(chǎn)對利潤的影響的敘述中，正確的有()。

A.可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動不影響利潤

B.交易性金融資產(chǎn)公允價值的變動不影響利潤

C.可供出售金融資產(chǎn)減值不影響利潤

D.持有至到期投資攤余成本的變動影響利潤

30.甲公司持有乙公司80%的股權，能夠對乙公司實施控制。2010年12月31日，乙公司無形資產(chǎn)中包含一項從甲公司購入的商標權。該商標權系2010年4月1日從甲公司購入，購入價格為860萬元。乙公司購入該商標權后立即投入使用，預計使用年限為6年，預計凈殘值為0，采用直線法攤銷。甲公司該商標權于2006年4月注冊，有效期為10年。該商標權的入賬價值為100萬元，至出售日已累計攤銷40萬元。甲公司和乙公司對商標權的攤銷均計入管理費用。不考慮其他因素，則下列關于甲公司2010年年末編制合并利潤表的說法中，正確的有（）。

A.抵銷營業(yè)外收入800萬元

B.抵銷管理費用100萬元

C.抵銷該項內(nèi)部交易的結果將減少合并利潤800萬元

D.抵銷該項內(nèi)部交易的結果將減少合并利潤700萬元

31.下列關于使用費收入的處理，說法正確的有（）。

A.如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費，且不提供后續(xù)服務的，應當視同銷售該項資產(chǎn)一次性確認收入

B.如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費，提供后續(xù)服務的，應在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認收入

C.如果合同或協(xié)議規(guī)定分期收取使用費的，通常應按合同或協(xié)議規(guī)定的收款時間和金額或規(guī)定的收費方法計算確定的金額分期確認收入

D.如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費的，應視同銷售該資產(chǎn)一次性確認收入

32.下列各項關于長期股權投資成本法核算的相關處理中，正確的有（）

A.成本法核算下，被投資單位實現(xiàn)凈利潤，投資方應當增加長期股權投資的賬面價值，同時增加投資收益

B.成本法核算下，被投資單位發(fā)生其他權益變動，投資方不需要進行會計處理

C.成本法核算下，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資方應當增加投資收益

D.成本法核算下，被投資單位宣告發(fā)放股票股利，投資方應當增加長期股權投資的賬面價值

33.在符合借款費用資本化條件的會計期間，下列有關借款費用會計處理的表述中正確的有（）。

A.應按照為購建固定資產(chǎn)而發(fā)行債券的面值和票面利率計算借款費用資本化金額

B.為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款本金在資本化期間內(nèi)發(fā)生的匯兌差額，應予以資本化

C.在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利息資本化金額，不應當超過當期相關借款實際發(fā)生的利息金額

D.外幣一般借款發(fā)生的匯兌差額，全部計入當期損益

34.下列關于專門用于產(chǎn)品生產(chǎn)的專利權會計處理的表述中，正確的有（）。

A.該專利權的攤銷金額應計入管理費用

B.該專利權的使用壽命至少應于每年年度終了進行復核

C.該專利權的攤銷方法至少應于每年年度終了進行復核

D.該專利權應以成本減去累計攤銷和減值準備后的余額進行后續(xù)計量

35.甲公司在資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的有（）。

A.盈余公積轉增資本B.外匯匯率發(fā)生較大變動C.發(fā)生銷售折讓D.資產(chǎn)負債表日存在的某項現(xiàn)時義務予以確認

36.下列關于可比性會計信息質(zhì)量要求，說法正確的有（）。

A.企業(yè)提供的會計信息應當具有可比性

B.同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更

C.不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比

D.企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后

37.下列有關收入的表述中，不正確的有（）。

A.分期收款銷售商品的，應以未來收款額確認收入

B.采用托收承付方式銷售商品的，通常應在收到款項時確認收入

C.企業(yè)確認商品銷售收入后發(fā)生銷售退回的，均應沖減退回當月的銷售收入，并沖減當月銷售成本

D.支付手續(xù)費方式委托其他單位代銷商品情況下，委托方應在收到受托方提供的代銷清單時確認收入

38.下列稅金中，應計入存貨成本的有（）

A.由受托方代收代繳的委托加工收回后直接用于對外銷售（售價不高于受托方計稅價格）的商品負擔的消費稅

B.由受托方代收代繳的委托加工收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應稅消費品負擔的消費稅

C.小規(guī)模納稅人購入材料支付的增值稅

D.一般納稅人進口原材料繳納的增值稅

39.

第

19

題

關于母公司在報告期增減子公司在合并現(xiàn)金流量表的反映，下列說法中正確的有（）。

A.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

B.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

C.母公司在報告期內(nèi)處置子公司，應將該子公州期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

D.母公司在報告期內(nèi)處置子公司，應將該予公司處置日至期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

40.關于資產(chǎn)減值測試，下列說法中正確的有（）。

A.預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，不應該考慮未來對資產(chǎn)進行改良的相關現(xiàn)金流量

B.預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，不應當包括籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

C.預計未來現(xiàn)金流量涉及內(nèi)部轉移價格時，不需要對內(nèi)部轉移價格進行調(diào)整

D.資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結算貨幣為外幣時，應當以該外幣為基礎預計其未來現(xiàn)金流量，并按照該外幣適用的折現(xiàn)率折算預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

三、判斷題(20題)41.每一會計期間的利息資本化金額可以大于當期相關借款實際發(fā)生的利息金額。（）

A.是B.否

42.民間非營利組織從事按照等價交換原則銷售商品、提供服務等交換交易時，由于所獲得的收入大于交易成本而積累的凈資產(chǎn)，通常屬于限定性凈資產(chǎn)。（）

A.是B.否

43.受所在國外匯管制或其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司，不應納入母公司的合并財務報表的合并范圍。（）

A.是B.否

44.由于經(jīng)濟環(huán)境的改變而變更會計政策的，無論會計政策變更的影響數(shù)是否能合理確定，均應采用未來適用法進行會計處理。()

A.是B.否

45.成本模式計量的投資性房地產(chǎn)在每期計提折舊或者攤銷時，折舊額或攤銷額需記入“管理費用”科目。（）

A.是B.否

46.

第

27

題

年度終了，事業(yè)結余科目均不能有余額。（）

A.是B.否

47.

第

30

題

企業(yè)出售、轉讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，應當將處置收入扣除其賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益。（）

A.是B.否

48.民間非營利組織的會計核算主要以權責發(fā)生制為基礎，部分交易或事項可以采用收付實現(xiàn)制為基礎核算。（）

A.是B.否

49.滿足條件時，當期所得稅資產(chǎn)與當期所得稅負債允許以凈額列示。當企業(yè)實際繳納的所得稅款大于按照稅法規(guī)定計算的應交所得稅時，超過部分應當在資產(chǎn)負債表“其他流動資產(chǎn)”項目中列示。（）

A.是B.否

50.

第

28

題

企業(yè)在預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時的折現(xiàn)率是反映當前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風險的稅后利率。（）

A.是B.否

51.利潤包括兩個來源：收入減去費用后的凈額以及直接計入當期損益的利得和損失。（）

A.是B.否

52.第

35

題

企業(yè)曲解事實以及舞弊，應當作為重大會計差錯，按前期差錯更正的會計處理方法進行處理。（）

A.是B.否

53.第

34

題

在權益法下，被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利時，投資企業(yè)應按其享有的金額調(diào)整長期股權投資的賬面價值并確認為投資收益。（）

A.是B.否

54.

第

35

題

投資者投入的存貨，應按投資合同或協(xié)議確認的價值作為實際成本。（）

A.是B.否

55.

第

34

題

出售所有固定資產(chǎn)都要計算繳納營業(yè)稅。（）

A.是B.否

56.事業(yè)單位除工程項目專門借款以外的其他借款計提的利息在財務會計中應當計入其他支出。（）

A.是B.否

57.

第

29

題

滿足辭退福利確認條件的，實質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)完成，但付款時間超過一年的辭退福利，企業(yè)應當選擇恰當?shù)恼郜F(xiàn)率，以應付職工薪酬折現(xiàn)后的金額計入相關資產(chǎn)成本或當期損益。（）

A.是B.否

58.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，有合同標的資產(chǎn)的，應當先對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，如果預計虧損超過該減值損失，應將超過部分確認為預計負債；無合同標的資產(chǎn)，虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件時，應當確認為預計負債。

A.是B.否

59.企業(yè)在履行合同義務過程中，發(fā)生成本實際超過與合同相關的未來流入的經(jīng)濟利益時，待執(zhí)行合同即變成了虧損合同。（）

A.是B.否

60.會計主體就是法律主體。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.(2)編制A公司2010年12月31日合并B公司財務報表時的相關調(diào)整、抵銷分錄。

62.A公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率進行折算并按年計算匯兌損益。2011～2013年期間A公司采用出包方式建造一條生產(chǎn)線，該條生產(chǎn)線的關鍵設備從國外進口，國內(nèi)配套輔助設備，施工單位負責設備的購置和安裝調(diào)試。合同約定生產(chǎn)線造價為：進口關鍵設備8000萬美元，國內(nèi)配套輔助設備及安裝調(diào)試費用5050萬元人民幣。有關資料如下：（1）2012年1月1日向銀行專門借款7500萬美元，期限為3年，年利率為6％，每年1月1日付息。2012年7月1日向銀行專門借款500萬美元，期限為5年，年利率為5％，每年1月1日付息。（2）除專門借款外，公司有兩筆一般人民幣借款，一筆是公司于2011年12月1日借入的長期借款2000萬元，期限為5年，年利率為8％，每年12月1日付息；另一筆是2012年1月1日借入的長期借款3000萬元，期限為6年，年利率為7％，每年1月1日付息。（3）由于審批、辦手續(xù)等原因，工程于2012年4月1日才開始動工，當日支付進口設備款3000萬美元。除此之外，工程建設期間還發(fā)生了如下支出：2012年6月1日，支付進口設備款1500萬美元；2012年7月1日，支付進口設備款3500萬美元；支付國內(nèi)配套輔助設備及安裝調(diào)試費用1000萬元人民幣；2012年10月1日，支付國內(nèi)配套輔助設備及安裝調(diào)試費用1000萬元人民幣；2013年1月1日，支付國內(nèi)配套輔助設備及安裝調(diào)試費用1500萬元人民幣；2013年4月1日，支付國內(nèi)配套輔助設備及安裝調(diào)試費用750萬元人民幣；2013年7月1日，支付國內(nèi)配套輔助設備及安裝調(diào)試費用800萬元人民幣。工程于2013年9月30日完工，達到預定可使用狀態(tài)。（4）專門借款中未支出部分全部存人銀行，年利率為3％，每年年末結息。假定全年按照360天計算，每月按照30天計算。（5）相關匯率：2012年1月1日，1美元=6.85元人民幣2012年4月1日，1美元=6.86元人民幣2012年6月1日，1美元=6.85元人民幣2012年7月1日，1美元=6.84元人民幣2012年12月31日，1美元=6.82元人民幣2013年1月1日，1美元=6.80元人民幣2013年9月3015，1美元=6.81元人民幣（6）假定工程支出超過一般借款的部分，占用自有資金。要求：（計算結果保留兩位小數(shù)）（1）計算2012年專門借款資本化利息、費用化利息金額。（2）計算2012年一般借款資本化利息、費用化利息金額。（3）計算2012年資本化利息、費用化利息合計金額，并編制2012年的有關會計分錄。（4）計算2012年專門借款匯兌差額及資本化金額，并編制相關會計分錄。（5）編制2013年1月1日以美元存款支付專門借款利息的會計分錄。（6）計算2013年9月30日專門借款資本化利息金額。（7）計算2013年9月30日一般借款資本化利息金額。（8）計算2013年9月30日資本化利息合計金額。（9）計算2013年9月30日專門借款匯兌差額及資本化金額，并編制相關會計分錄。（10）計算固定資產(chǎn)的入賬價值（不考慮增值稅等其他相關稅費）。

63.

64.（11）除上經(jīng)濟業(yè)務外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務形成的有關賬戶發(fā)生額如下：

賬戶名稱借方發(fā)生額（萬元）貸方發(fā)生額（萬元）其他業(yè)務成本80銷售費用40管理費用70財務費用20營業(yè)收入60營業(yè)外支出lOO

（12）12月31日，假定甲公司相關資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎資料如下表：

2008年12月初2008年12月末項目賬面價值計稅基礎賬面價值計稅基礎交易性金融資產(chǎn)400400480400可供出售金融資產(chǎn)170130O0存貨1340140016001720固定資產(chǎn)（差異因固定資產(chǎn)折舊不同所致）6000640057006200總計

要求：

（1）編制甲公司上述（1）至（10）項經(jīng)濟業(yè)務相關的會計分錄。

（2）編制甲公司2008年12月份的利潤表。.

（3）根據(jù)資料（12）及其他相關資料，計算甲公司2008年12月份應交所得稅和應確認的遞延所得稅。（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，假定不考慮其他交易事項和納稅調(diào)整事項）

利潤表（簡表）

編制單位：甲公司2008年12月單位：萬元

項目本月數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失以“—”號填列）投資收益（損失以“—”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“—”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損總額以“—”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“—”號填列）

65.

參考答案

1.C解析：本題考核以資產(chǎn)清償債務方式下債權人的核算。應按固定資產(chǎn)公允價值入賬，取得的生產(chǎn)經(jīng)營設備涉及的增值稅進項稅額可以抵扣。

2.B出售時確認的投資收益：(105—100)+出售時資本公積轉入投資收益的金額4萬元=9(萬元)。

3.A委托加工的產(chǎn)品收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應稅消費品的，受托方代扣代繳的消費稅應借記“應交稅金－應交消費稅”，不計入受托的委托加工物資的成本。B材料實際成本＝980000+285000+8400＝1273400（元）。

4.C【答案】C

【解析】當期應交所得稅=（2000+700-300）×25%=600（萬元）；遞延所得稅費用=（-700）×15%=-105（萬元）；2010年度所得稅費用=600-105=495（萬元）。

5.D本題長期股權投資系企業(yè)合并以外的其他方式所取得，由于甲公司取得投資后即可對乙公司的財務和生產(chǎn)經(jīng)營活動具有重大影響力，應當采用權益法核算。在權益法下，初始成本為5000萬元，但該成本低于投資時甲公司應享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額20000×30%=6000(萬元)，其低于的部分1000萬元應作為營業(yè)外收入，同時調(diào)整增加投資成本。另外，乙公司2008年實現(xiàn)凈利潤后，甲公司應分享600×30%=180(萬元)，需計入投資收益。兩者共計對甲公司2008年度損益的影響金額為1000+180=1180(萬元)，導致利潤增加。注意：如果投資時乙公司某一項或某幾項可辨認資產(chǎn)或負債的公允價值與其賬面價值不等，則應當將乙公司的凈利潤600萬元進行調(diào)整，之后再按投資比例計算分享額。

如要求對本題編制分錄，應當如下：

(1)2008年1月1日，取得投資時：

借：長期股權投資——乙公司(投資成本)5000

貸：銀行存款5000

同時，調(diào)整增加投資成本：

借：長期股權投資——乙公司(投資成本)1000

貸：營業(yè)外收入(20000×30%-5000)1000

(2)2008年末，分享乙公司實現(xiàn)的凈利潤時：

借：長期股權投資——乙公司(損益調(diào)整)180

貸：投資收益(600×30%)180

6.A選項A，體現(xiàn)了謹慎性要求。

7.C甲公司上述業(yè)務相關會計處理為：2011年5月31日：借：投資性房地產(chǎn)——在建4000投資性房地產(chǎn)累計折舊1000貸：投資性房地產(chǎn)5000改擴建發(fā)生的支出：借：投資性房地產(chǎn)——在建500貸：銀行存款5002011年12月31日：借：投資性房地產(chǎn)4500貸：投資性房地產(chǎn)——在建4500注：企業(yè)對投資性房地產(chǎn)進行改擴建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)，再開發(fā)期間不計提折舊或攤銷。

8.C這種情況下應將無形資產(chǎn)作為處置處理。公允價值與賬面價值的差額作為處置損益計入營業(yè)外收支，為換出無形資產(chǎn)發(fā)生的營業(yè)稅不計入換入資產(chǎn)的成本，作為處置損益計人營業(yè)外收支。

9.A以現(xiàn)金結算的股份支付在可行日后的負債公允價值變動應計入公允價值變動損益。

10.D本題中的資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結案屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，調(diào)整的金額也要影響甲公司2012年度利潤總額，所以上述事項對甲公司2012年度利潤總額的影響金額=-(1200+10)=-1210(萬元)。

11.D【解析】選項A，借記“待處置資產(chǎn)損溢”、“累計折舊”，貸記“固定資產(chǎn)”；選項B，實際報經(jīng)批準處置固定資產(chǎn)時，按照固定資產(chǎn)對應的非流動資產(chǎn)基金，借記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”；選項C，“待處置資產(chǎn)損溢”的貸方核算處置毀損、報廢存貨、固定資產(chǎn)過程中收到殘值變價收入、保險理賠和過失人賠償?shù)?，借方核算處置毀損、報廢存貨、固定資產(chǎn)過程中發(fā)生相關費用；選項D，固定資產(chǎn)處置完畢，按照處置收入扣除相關處置費用后的凈收入，借記“待處置資產(chǎn)損溢”，貸記“應繳國庫款”等。

12.D至2010年12月31日該項專利權累計提取的攤銷額=360/10/12×（3+12×2）=81（萬元）;2011年1月1日該項專利權的賬面價值=360-81=279（萬元），變更使用壽命后該項專利權2011年度應計提的攤銷額=279/（12×6-12×2-3）×12=74．4（萬元）。

13.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

14.B選項A表述錯誤，選項B表述正確，債權人做出讓步是債務重組的基本特征。

選項CD表述錯誤，債權人均未做出讓步，不屬于債務重組。

綜上，本題應選B。

15.D實際利息費用=應付債券期初的攤余成本×實際利率=950520×6%=57031.2(元)。

16.D

17.D2011年1月1日甲公司該項投資性房地產(chǎn)的賬面價值=43600-（43600-1600）÷40×（4+12×4）/12=39050（萬元），轉換日影響資產(chǎn)負債表中“盈余公積”項目的金額=（48000-39050）×10%=895（萬元）。

18.D該事項對2018年度利潤總額的影響金額＝其他收益(遞延收益攤銷額)30－管理費用(設備折舊額)50＝﹣20(萬元)。

19.CA產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為1150萬元小于成本1180萬元，因此A產(chǎn)品發(fā)生了減值。由于甲材料是用來生產(chǎn)A產(chǎn)品的，材料的價值最終體現(xiàn)在用其生產(chǎn)的產(chǎn)品中。因此甲材料的可變現(xiàn)凈值應當以A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為基礎計算。甲材料的可變現(xiàn)凈值=1150-400=750（萬元）小于成本780萬元，因此甲材料應當計提存貨跌價準備的金額=780-750=30（萬元），選項C正確。

20.A選項BCD，均應費用化，計入當期損益。

21.ABCD

22.BC

23.AD相關會計分錄為：借：銀行存款350壞賬準備230貸：應收賬款550信用減值損失30

24.AD選項B，屬于當期正常業(yè)務；選項C，屬于非調(diào)整事項。

25.CD模擬股票是現(xiàn)金結算股份支付的常用工具之一，現(xiàn)金結算的股份支付，可行權日后，應付職工薪酬的公允價值變動計入當期損益，選項C正確;對立即可行權的股份支付，應按照授予日權益工具的公允價值確認當期成本費用，選項D正確。

26.AB選項CD表述正確；

選項AB表述不正確，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)不得與其他幾類金融資產(chǎn)相互重分類，只有劃分為持有至到期投資后，視情況變化可以將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

綜上，本題應選AB。

27.AD解析：本題中，會計估計變更和無法合理確定累積影響數(shù)的會計政策變更應采用未來適用法進行會計處理。濫用會計政策變更應當作為重大會計差錯處理，要進行追溯調(diào)整；本期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計差錯，應該采用追溯調(diào)整法進行核算。

28.AaD選項B，民間非營利組織的會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用。

29.AD交易性金融資產(chǎn)公允價值的變動影響利潤，計入公允價值變動損益；可供出售金融資減值影響利潤，計入資產(chǎn)減值損失。

30.ABD參考抵銷分錄：借：營業(yè)外收入800（860-60）貸：無形資產(chǎn)——原價800借：無形資產(chǎn)——累計攤銷100貸：管理費用100（800/6×9/12）

31.ABC如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費，且不提供后續(xù)服務的，應當視同銷售該項資產(chǎn)一次性確認收入;提供后續(xù)服務的，應在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認收入。如果合同或協(xié)議規(guī)定分期收取使用費的，通常應按合同或協(xié)議規(guī)定的收款時間和金額或規(guī)定的收費方法計算確定的金額分期確認收入。選項D錯誤。

32.BC選項AD錯誤，選項BC正確，成本法核算下，被投資單位宣告發(fā)放股票股利、實現(xiàn)凈利潤和發(fā)生其他權益變動，投資方均不需要進行會計處理。

綜上，本題應選BC。

33.BCD選項A，應當按照攤余成本和實際利率計算借款費用資本化金額。

34.BCD【答案】BCD。解析：專門用于產(chǎn)品生產(chǎn)的專利權攤銷時應計入制造費用或生產(chǎn)成本，選項A錯誤。無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法都是至少于每年年末復核，選項B和C正確；無形資產(chǎn)后續(xù)計量反映其賬面價值，無形資產(chǎn)賬面價值=原價一累計攤銷一無形資產(chǎn)減值準備，選項D正確。

35.AB【解析】選項C，如果是本期l月份發(fā)生的商品銷售，在日后期間發(fā)生折讓，屬于當期的正常事項，若為報告年度的銷售發(fā)生的銷售折讓，則屬于日后調(diào)整事項；選項D，資產(chǎn)負債表日存在的某項現(xiàn)時義務予以確認，屬于調(diào)整事項。

36.ABC【答案】ABC

【解析】可比性要求：(1)企業(yè)提供的會計信息應當具有可比性；(2)同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更，確需變更的，應當在附注中說明；(3)不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。選項D屬于及時性的要求。

37.ABC選項A，應以未來收款額的現(xiàn)值（或現(xiàn)銷價格）確認收入；選項B，通常在發(fā)出商品且辦妥托收手續(xù)時確認收入；選項C，需要分情況處理，如果是日后期間退回，則要沖減報告年度的收入、成本等。

38.AC選項A符合題意，委托加工的應稅消費品在收回后直接對外銷售（售價不高于受托方計稅價格）的，消費稅應計入委托加工物資成本；

選項B不符合題意，如果收回后是用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，由受托方代收代繳的消費稅應記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方，準予抵扣；

選項C符合題意，小規(guī)模納稅人外購原材料支付的增值稅不可以抵扣，應計入外購原材料成本；

選項D不符合題意，一般納稅人進口原材料支付的增值稅，可以作為進項稅額抵扣。

綜上，本題應選AC。

39.AC因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應當將該子公司購買日至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表；母公司在報告期內(nèi)處置子公司，應將該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。

40.ABD選項C，企業(yè)不應當以內(nèi)部轉移價格為基礎預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，需要對其進行調(diào)整。

41.N每一會計期間的利息資本化金額不應當超過當期相關借款實際發(fā)生的利息金額。

因此，本題表述錯誤。

42.N民間非營利組織從事按照等價交換原則銷售商品、提供服務等交換交易時，由于所獲得的收入大于交易成本而積累的凈資產(chǎn)，通常也屬于非限定性凈資產(chǎn)（除非資產(chǎn)提供者和國家法律、行政法規(guī)對資產(chǎn)的這些收入設置了限制）。

因此，本題表述錯誤。

43.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

44.N為使會計信息更相關、更可靠而發(fā)生的會計政策變更，應采用追溯調(diào)整法進行會計處理。如果累積影響數(shù)不能合理確定，則應采用未來適用法進行會計處理。

45.N成本模式下，投資性房地產(chǎn)計提折舊和攤銷時，折舊額或攤銷額應計人其他業(yè)務成本。

46.Y

47.Y

48.N民間非營利組織會計核算采用權責發(fā)生制。

49.Y對于當期所得稅資產(chǎn)與當期所得稅負債以凈額列示，是指當企業(yè)實際繳納的所得稅款大于按照稅法規(guī)定計算的應交所得稅時，超過部分應當在資產(chǎn)負債表“其他流動資產(chǎn)”項目中列示；當企業(yè)實際繳納的所得稅稅款小于按照稅法規(guī)定確定的應交所得稅時，差額部分應當在資產(chǎn)負債表的“應交稅費”項目中列示。

因此，本題表述正確。

50.N折現(xiàn)率是反映當前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風險的稅前利率。該折現(xiàn)率是企業(yè)在購置或者投資資產(chǎn)時所要求的必要報酬率。如果用于估計折現(xiàn)率的基礎是稅后的，應當將其調(diào)整為稅前的折現(xiàn)率。

51.Y

52.Y

53.N被投資單位宣告分配股票股利時不做賬務處理，投資企業(yè)也不做賬務處理。

54.N

55.N出售不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)要計算繳納營業(yè)稅，出售動產(chǎn)要計算繳納增值稅，解題時要注意區(qū)分固定資產(chǎn)是動產(chǎn)還是不動產(chǎn)。

【該題針對“出售固定資產(chǎn)的核算”知識點進行考核】

56.N事業(yè)單位除工程項目專門借款以外的其他借款計提的利息在財務會計中一般應當計入其他費用。

57.N滿足辭退福利確認條件的，實質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)完成，但付款時間超過一年的辭退福利，企業(yè)應當選擇恰當?shù)恼郜F(xiàn)率，以應付職工薪酬折現(xiàn)后的金額計入當期損益(管理費用)。

58.Y

59.N企業(yè)在履行合同義務過程中，發(fā)生的成本預期將超過與合同相關的未來流入的經(jīng)濟利益時，待執(zhí)行合同即變成了虧損合同。

60.N一般來說，法律主體就是會計主體，但會計主體不一定是法律主體。

61.

62.（1）2012年專門借款資本化利息、費用化利息金額計算：①應付利息金額=7500×6％+500×5％×6／12=462.5（萬美元），折合人民幣金額=462.5×6.82=3154.25（萬元）。其中：費用化期間應付利息金額=7500×6％×3／12=112.5（萬美元）資本化期間應付利息金額=7500×6％×9／12+500×5％×6／12=350（萬美元）②專門借款閑置資金存人銀行取得的利息收入=7500×3％×3／12+4500×3％×2／12+3000×3％×1／12—86.25（萬美元）；折合人民幣金額=86.25×6.82=588.23（萬元）其中：費用化期間（1-3月）內(nèi)取得的利息收入=7500×3％×3／12=56.25（萬美元）資本化期間（4-12月）內(nèi)取得的利息收入=4500×3％×2／12+3000×3％×1／12=22.5+7.5=30（萬美元）③資本化金額=350-30=320（萬美元）；折合人民幣金額=320×6.82=2182.4（萬元）費用化金額=112.5-56.25=56.25（萬美元）；折合人民幣金額=56.25×6.82=383.62（萬元）[注：3154.25-588.23-2182.4=383.62（萬元）]（2）①一般借款資金的資產(chǎn)支出加權平均數(shù)=1000×6／12+1000×3／12=750（萬元）②一般借款資本化率=（2000×8％+3000×7％）／（2000+3000）=7.4％③一般借款應予資本化的利息金額=750×7.4％=55.5（萬元）④一般借款應付利息金額=2000×8％+3000×7％=370（萬元）⑤一般借款費用化的利息金額=370-55.5=314.5（萬元）（3）2012年資本化的借款利息金額=2182.4+55.5=2237.9（萬元）2012年費用化的借款利息金額=383.62+314.5=698.12（萬元）相關會計分錄：借：在建工程2237.9財務費用698.12銀行存款588.23貸：應付利息——美元（462.5×6.82）3154.25——人民幣370（4）專門借款資本化匯兌差額=7500×（6.82-6.86）+500×（6.82-6.84）+462.5×（6.82-6.82）=-310（萬元）專門借款費用化匯兌差額=7500×（6.86-6.85）=75（萬元）借：長期借款235財務費用75貸：在建工程310（5）借：應付利息——美元（462.5×6.82）3154.25貸：銀行存款——美元（462.5×6.80）3145在建工程9.25（6）①應付利息金額=（7500×6％+500×5％）×9／12=356.25（萬美元）；②2013年9月30日專門借款資本化利息金額=356.25（萬美元），折合人民幣金額=356.25×6.81=2426.06