西藏中級會計職稱《中級會計實務(wù)》考試試題B卷(附解析)

西藏中級會計職稱《中級會計實務(wù)》考試試題B卷（附解析）

考試須知：

1,考試時間：180分鐘，滿分為100分。

2、請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號和所在單位的名稱。

3、本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。

4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。

姓名:_________

考號:_________

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一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）

1、2017年6月10日，甲事業(yè)單位采購一臺售價為70萬元的專用設(shè)備，發(fā)生安裝調(diào)試費5萬元。

扣留質(zhì)量保證金7萬元，質(zhì)保期為6個月。當(dāng)日，甲事業(yè)單位以財政直接支付方式支付款項68

萬元并取得了全款發(fā)票。不考慮稅費及其他因素，2017年6月10日，甲事業(yè)單位應(yīng)確認(rèn)的非

流動資產(chǎn)基金的金額為（）萬元。

A.63

B.68

C.75

D.70

2、企業(yè)為本單位職工支付的勞動保險費，應(yīng)計入（）。

A.經(jīng)管費用

B.營業(yè)費用

C.營業(yè)外支出

D.職工福利費

3、企業(yè)發(fā)生的下列外幣業(yè)務(wù)中，即使匯率變動不大，也不得使用即期匯率的近似匯率進(jìn)行

折算的是（）.

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A.取得的外幣借款

B.投資者以外幣投入的資本

C.以外幣購入的固定資產(chǎn)

D.銷售商品取得的外幣營業(yè)收入

4、2015年1月1日，甲公司將投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。甲公司適

用的所得稅稅率為25%,該投資性房地產(chǎn)的原價為40000萬元，至轉(zhuǎn)換時點已計提折舊10000

萬元，未計提減值準(zhǔn)備，2015年1月1日，其公允價值為50000萬元。甲公司按凈利潤的10%

計提盈余公積。則轉(zhuǎn)換日影響2015年資產(chǎn)負(fù)債表中期初“盈余公積”項目的金額為（）

萬元。

A.20000

B.1500

C.18000

D.13500

5、民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務(wù)活動成本，應(yīng)按其發(fā)生額計入當(dāng)期費用，應(yīng)借記的科目為

A、籌資費用

B、其他費用

C、業(yè)務(wù)活動成本

D、非限定性凈資產(chǎn)

6、下列各項關(guān)于設(shè)備更新改造的會計處理中，錯誤的是（）。

A.更新改造時發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益

B.更新改造時被替換部件的賬面價值應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)銷

C.更新改造時替換部件的成本應(yīng)當(dāng)計入設(shè)備的成本

D.更新改造時發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化

7、關(guān)于成本模式下計量的投資性房地產(chǎn)與非投資性房地產(chǎn)之間的轉(zhuǎn)換，下列說法中正確的

是（）。

A.應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的賬面價值

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B.應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值

C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬

價值

D.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬

價值

8、庫存材料具有品種多、金額大，而且性質(zhì)、計量單位、購進(jìn)時間、自然損耗各不相同等

特點。因此，評估時應(yīng)按一定的步驟進(jìn)行，其中說法不當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在進(jìn)行材料的價值評估前，首先應(yīng)進(jìn)行材料清查，做到賬實相符

B.進(jìn)行實物盤點時，應(yīng)查明材料有無霉?fàn)€、變質(zhì)、呆滯、毀損等情況

C.根據(jù)不同評估目的和待估資產(chǎn)的特點，應(yīng)選擇相應(yīng)的評估方法，要么采用成本法，要

么采用市場法

D.按照一定的目的和要求，對材料按照ABC分析法進(jìn)行排隊，分清主次、突出重點，著

重對重點材料進(jìn)行評估

9、2016年3月1日，甲公司簽訂了一項總額為1200萬元的固定造價建造合同，采用完

工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費用。至當(dāng)年年末，甲公司實際發(fā)生成本315萬元，完工

進(jìn)度為35樂預(yù)計完成該建造合同還將發(fā)生成本585萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他

因素，甲公司2016年度應(yīng)確認(rèn)的合同毛利為（）萬元。

A.0

B.105

C.300

D.420

10、投資性房地產(chǎn)采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量的情況下，下列各項有關(guān)投資性房地產(chǎn)的計量

正確的是（）o

A.對投資性房地產(chǎn)不計提折舊，期末按原價計量

B.對投資性房地產(chǎn)不計提折舊，期末按公允價值計量

C.對投資性房地產(chǎn)計提折舊，期末按原價減去累計折舊后的凈額計量

D.對投資性房地產(chǎn)計提折舊，期末按賬面價值與可收回金額孰低計量

11、某投資者以一批甲材料為對價取得A公司200萬股普通股，每股面值1元，雙方協(xié)議約定

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該批甲材料的價值為600萬元（假定該價值是公允的）。A公司收到甲材料和增值稅專用發(fā)票

（進(jìn)項稅額為102萬元）。該批材料在A公司的入賬價值是（）萬元。

A、600

B、702

C、200

D、302

12、下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值測試的表述中，不正確的是（）。

A、應(yīng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量

B、預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動和與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

C、存在內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的，應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格確定未來現(xiàn)金流量

D、預(yù)計未來現(xiàn)金流量不應(yīng)包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項、與資

產(chǎn)改良有關(guān)的現(xiàn)金流量

13、2013年12月31日甲企業(yè)以融資租賃方式租入N設(shè)備，當(dāng)日達(dá)到預(yù)定用途。租賃開始日該

設(shè)備的公允價值為100萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為97萬元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租

賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費、律師費等合計為5萬元。甲公司提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為2萬元,

租賃期5年，采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為3萬元。則甲企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)的年折

舊金額為（）萬元。

A、20.4

B、20

C、19.8

D、21

14、甲企業(yè)于2013年10月6日從證券市場上購入乙企業(yè)發(fā)行在外的股票200萬股作為可供出售

金融資產(chǎn)，每股支付價款5元（含己宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元），另支付相關(guān)費用15

萬元，甲企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)時的入賬價值為（）萬元。

A、1015

B、915

C、900

D、1000

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15、下列各項中，屬于直接計入所有者權(quán)益的利得是（）。

A、出租寫字樓產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入

B、公允價值模式下的投資性房地產(chǎn)的公允價值變動

C、非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于

賬面價值的差額

I）、接受投資時確認(rèn)的資本溢價

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二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）

1、下列各項關(guān)于投資性房地產(chǎn)計提折舊或攤銷的表述中正確的有（）o

A.成本模式計量下當(dāng)月增加的房屋當(dāng)月不計提折舊，下月開始計提折舊

B.成本模式計量下當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月進(jìn)行攤銷

C.公允價值模式下計是的投資性房地產(chǎn)均不計提折舊和攤銷

D.成本模式計量下當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月不進(jìn)行攤銷,下月開始計提攤銷

2、下列有關(guān)負(fù)債計稅基礎(chǔ)的確定中，正確的有（）。

A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)了200萬元的預(yù)計負(fù)債，稅法規(guī)定該支出在實際發(fā)

生時允許稅前扣除，則該預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為0

B.企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債500萬元，稅法規(guī)定該支出不允許稅前扣除，則該項

預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)是0

C.會計上確認(rèn)預(yù)收賬款60萬元，符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，則該預(yù)收賬款的計稅基

礎(chǔ)為0

D.企業(yè)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬200萬元，稅法規(guī)定可于當(dāng)期扣除的合理部分為180萬元，剩余

部分在以后期間也不允許稅前扣除，則“應(yīng)付職工薪酬”的計稅基礎(chǔ)為200萬元

3、下列各項中，屬于企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交易的有（）。

A.甲公司以公允價值為150萬元的原材料換入乙公司的專有技術(shù)

B.甲公司以公允價值為300萬元的商標(biāo)權(quán)換入乙公司持有的某上市公司的股票，同時收到

補(bǔ)價60萬元

C.甲公司以公允價值為800萬元的機(jī)床換入乙公司的專利權(quán)

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D.甲公司以公允價值為105萬元的生產(chǎn)設(shè)備換入乙公司的小轎車，同時支付補(bǔ)價45萬元

4、在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)

整事項的有（）。

A.因匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失

B.企業(yè)報告年度銷售給某主要客戶的一批產(chǎn)品因存在質(zhì)量缺陷被退回

C.報告年度未決訴訟經(jīng)人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大幅超過已確認(rèn)的預(yù)計

負(fù)債

D.企業(yè)獲悉某主要客戶在報告年度發(fā)生重大火災(zāi)，需要大額補(bǔ)提報告年度應(yīng)收該客戶賬

款的壞賬準(zhǔn)備

5、下列關(guān)于或有資產(chǎn)的處理中，表述不正確的有（）?

A.或有資產(chǎn)是企業(yè)的潛在資產(chǎn),不能確認(rèn)為資產(chǎn),一般應(yīng)在會計報表附注中披露

B.企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn)，但或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的,應(yīng)當(dāng)披露

其形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響等

C.對于有可能取得的或有資產(chǎn),一般應(yīng)作出披露

D.當(dāng)或有資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為基本確定能夠收到的資產(chǎn)時,不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)

6、下列各項關(guān)于企業(yè)交易性全額產(chǎn)處理的我表述中，正確的有（）o

A.處置時實際收到金額交易性金額資產(chǎn)初始入賬價值之間的差額計入投資收益

B.資產(chǎn)負(fù)債中的公允價值變動全額計入投資收益

C.取得時發(fā)生的交易費用計入投資收益

D.持有期間享有的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金計入投資收益

7、下列關(guān)于企業(yè)或有事項會計處理的表述中，正確的有（）。

A.因或有事項承擔(dān)的義務(wù)，符合負(fù)債定義且滿足負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

B.因或有事項承擔(dān)的潛在義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

C.因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)單獨確認(rèn)為一項資產(chǎn)

D.因或有事項預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償，補(bǔ)償金額很可能收到的，應(yīng)單獨確認(rèn)為一項資

產(chǎn)

8、下列各項中，影響當(dāng)期損益的有（）。

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A.無法支付的應(yīng)付款項

B.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債

C.研發(fā)項目在研究階段發(fā)生的支出

D.可供出售權(quán)益工具投資公允價值的增加

9、下列關(guān)于甲公司融資租入大型生產(chǎn)設(shè)備會計處理的表述中，正確的有()。

A.未確認(rèn)融資費用按實際利率進(jìn)行分?jǐn)?/p>

B.或有租金在實際發(fā)生的計入當(dāng)期損益

C.初始直接費用計入當(dāng)期損益

D.由家公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值計入最低租賃付款額

10、下列各項現(xiàn)金收支中，應(yīng)作為企業(yè)經(jīng)管活動現(xiàn)金流量進(jìn)行列報的有()。

A.購買原村料支付的現(xiàn)金

B.支付給生產(chǎn)工人的工資

C,購買生產(chǎn)用設(shè)備支付的現(xiàn)金

D.銷售產(chǎn)品受到的現(xiàn)金

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三、判斷題(共10小題，每題1分。對的打錯的打X)

1、()增值稅出口退稅屬于政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助。

2、()母公司編制合并報表時，應(yīng)將非全資子公司向其出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交

易損益全額抵消歸屬于母公司所有者的凈利潤。

3、()企業(yè)涉及現(xiàn)金收支的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表貨

幣資金項目的金額。

4、()附有使用條件的政府對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)支持不屬于政府補(bǔ)助。

5、()民間非營利組織接受勞務(wù)捐贈時，按公允價確認(rèn)捐贈收入。

6、()企業(yè)通過提供勞務(wù)取得存貨的成本，按提供勞務(wù)人員的直接人工和其他直接費用

以及可歸屬于該存貨的間接費用確定。

7、()對于不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，企業(yè)應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)

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確定換入資產(chǎn)的成本。

8、()符合資本化條件的資產(chǎn)在構(gòu)建過程中發(fā)生了正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過一個

月的，企業(yè)應(yīng)暫停借款費用資本化。

9、()以修改其他債務(wù)條件方式進(jìn)行債務(wù)重組時，對于未來應(yīng)收金額小于重組債權(quán)賬面

價值的差額，債權(quán)人在債務(wù)重組時計入當(dāng)期財務(wù)費用。

10、()已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估金額入賬，待辦理

竣工手續(xù)后再調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。

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四、計算分析題(共有2大題，共計22分)

1、西山公司2011年度和2012年度與長期股權(quán)投資相關(guān)的資料如下：

(1)2011年度有關(guān)資料：

①1月1日，西山公司以銀行存款5000萬元自甲公司股東購入甲公司10%有表決權(quán)股份。

當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為48000萬元，西山公司在取得該項投

資前，與甲公司及其股東不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，取得該項投資后，對甲公司不具有重大影響；

甲公司股份在活躍市場沒有報價，其公允價值不能可靠確定。

②4月26日，甲公司宣告分派現(xiàn)金股利3500萬元。

③5月12日，西山公司收到甲公司分派的現(xiàn)金股利，款項已收存銀行。

④甲公司2011年度實現(xiàn)凈利潤6000萬元。

(2)2012年度有關(guān)資料：

①1月1日，西山公司以銀行存款9810萬元和一項公允價值為380萬元的專利權(quán)(成本為

450萬元，累計攤銷為120萬元)，自甲公司其他股東購入甲公司20%有表決權(quán)股份。當(dāng)日，甲

公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為50500萬元，公允價值為51000萬元。其差額全部源自存貨

的公允價值高于其賬面價值。西山公司取得甲公司該部分有表決權(quán)股份后，按照甲公司章程

有關(guān)規(guī)定，派人參與甲公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。

②4月28日，甲公司宣告分派現(xiàn)現(xiàn)金股利4000萬元。

③5月7日，西山公司收到甲公司分派的現(xiàn)金股利，款項已收存銀行。

④甲公司2012年度實現(xiàn)凈利潤8000萬元，年初持有的存貨已對外出售60%。

(3)其他資料:

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①西山公司除對甲公司進(jìn)行長期股權(quán)投資外，無其他長期股權(quán)投資。

②西山公司和甲公司采用相一致的會計政策和會計期間，均按凈利潤的10%提取盈余公

積。

③西山公司對甲公司的長期股權(quán)投資在2011年度和2012年度均未出現(xiàn)減值跡象。

④西山公司與甲公司之間在各年度均未發(fā)生其他交易。

除上述資料外，不考慮其他因素。

要求：

（1）分別確定西山公司2011年度和2012年度核算長期股權(quán)投資的方法。

（2）逐項編制西山公司2011年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。

（3）逐項編制西山公司2012年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。

（4）計算西山公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長期股權(quán)投資”項目的期末數(shù)。

（“長期股權(quán)投資”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示）

2、光明股份有限公司（以下簡稱“光明公司”）委托創(chuàng)維企業(yè)加工一批原材料，加工后的

原材料將用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品甲產(chǎn)品。創(chuàng)維企業(yè)屬于專門從事加工業(yè)務(wù)的企業(yè)。2010年6月8

日光明公司發(fā)出材料實際成本為49800元，應(yīng)付加工費為6000元（不含增值稅），消費稅稅

率為10%。6月17日收回加工物資并驗收入庫，另支付往返運(yùn)雜費120元（假定不考慮運(yùn)費的

增值稅因素），加工費及代扣代繳的消費稅均未結(jié)算，創(chuàng)維企業(yè)同類消費品的銷售價格為62

000元；6月23日將加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費用18

000元，福利費用3500元，分配制造費用21200元；6月30日甲產(chǎn)品全部完工驗收入庫。7

月8H將完工的甲產(chǎn)品全部銷售，售價200000元（不含增值稅），甲產(chǎn)品消費稅稅率也為10%。

貨款尚未收到。光明公司、創(chuàng)維企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。

（答案以元為單位）

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<1>、計算創(chuàng)維企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅及代扣代繳的消費稅；

<2>、編制光明公司上述業(yè)務(wù)有關(guān)會計分錄，并確認(rèn)該公司從委托加工到銷售階段所涉

及的消費稅及繳納消費稅的會計分錄。

閱卷入

五、綜合題(共有2大題，共計33分)

1、甲公司為一家生產(chǎn)企業(yè)，為提高閑置資金的使用率，甲公司2012年?2013年進(jìn)行了一系

列的投資，相關(guān)資料如下：

(1)2012年1月1日，購入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的債券50萬張，支付價款4751萬元，另支付

手續(xù)費44萬元。該債券期限為5年，每張面值為100元，票面年利率為6%,于每年12月31日支

付當(dāng)年度利息。甲公司有充裕的現(xiàn)金，管理層擬持有該債券至到期。經(jīng)計算，該債券的實際

利率為7虬

2012年12月31日，甲公司收到2012年度利息300萬元。根據(jù)乙公司公開披露的信息，甲公

司估計所持有乙公司債券的本金在到期時能夠收回，但未來4年中每年僅能從乙公司取得利

息200萬元。

(2)2012年4月10日，購買丙上市公司首次發(fā)行的股票100萬股，共支付價款800萬元。

甲公司取得丙公司股票后，對丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，丙公司股票的限售

期為1年，甲公司取得丙公司股票時沒有將其直接指定為以公允價值計量且變動計入當(dāng)期損

益的金融資產(chǎn)，也沒有隨時出售丙公司股票的計劃。

2012年12月31日，丙公司股票公允價值為每股12元。

(3)2012年5月15日，從二級市場購入丁公司股票200萬股，共支付價款920萬元，取得

丁公司股票后，丁公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每10股派發(fā)現(xiàn)金股利0.6元。甲公司取得丁公司

股票后，對丁公司不具有控制、共同控制或重大影響。甲公司管理層擬隨時出售丁公司股票。

2012年12月31日，丁公司股票公允價值為每股4.2元。

(4)為減少交易性金融資產(chǎn)市場價格波動對公司利潤的影響，2012年1月1日，甲公司將

所持有戊公司股票從交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將其作為會計政策變更

采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理。2012年1月1日，甲公司所持有戊公司股票共計200萬股，系

20n年11月5日以每股12元的價格購入，支付價款2400萬元，另支付相關(guān)交易費用8萬元。

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2011年12月31日，戊公司股票的市場價格為每股10.5元。甲公司估計該股票價格為暫時

性下跌。

2012年1月1日，甲公司對其進(jìn)行重分類的分錄為：

借：可供出售金融資產(chǎn)一成本2408

交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動300

其他綜合收益308

貸：交易性金融資產(chǎn)一成本2400

可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動308

盈余公積30.8

利潤分配一未分配利潤277.2

2012年12月31日，戊公司股票的市場價格為每股10元。2012年12月31日，甲公司將其持

有的戊公司股票的公允價值變動計入了所有者權(quán)益。

(5)2013年1月1日，甲公司按面值購入己公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券35萬張，

支付價款3500元。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為6%,利息于每年末支付。

甲公司將購入的己公司債券分類為持有至到期投資，2013年12月31日，甲公司將所持有己公

司債券的50%予以出售，當(dāng)日，剩余債券的公允價值為1850元。除對乙公司、己公司債券投

資外，甲公司未持有其他公司的債券。甲公司對剩余債券仍作為持有至到期投資核算。

其他資料:(P/A,7%,4)=3.3872；(P/S,7%,4)=0.7629

＜1＞、判斷甲公司取得乙公司債券時應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說明理由，并編制甲公司

取得乙公司債券時的會計分錄。

〈2＞、計算甲公司2012年度因持有乙公司債券應(yīng)確認(rèn)的收益，并編制相關(guān)會計分錄。

〈3＞、判斷甲公司持有乙公司債券2012年12月31日是否應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備，并說明理由。

如需計提減值準(zhǔn)備，計算減值準(zhǔn)備金額并編制相關(guān)會計分錄。

＜4＞、判斷甲公司取得丙公司股票時應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說明理由，并編制甲公司

2012年12月31日確認(rèn)所持有丙公司股票公允價值變動的會計分錄。

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2、甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人。2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司賒銷一

批產(chǎn)品，價稅合計3510萬元，信用期為6個月，2015年12月10日，乙公司因發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困

難無法按約付款。2015年12月31日，甲公司對該筆應(yīng)收賬款計提了351萬元的壞賬準(zhǔn)備。2016

年1月31日，甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，通過以下方式進(jìn)行債務(wù)重組，并辦妥相關(guān)手續(xù)。

資料一：乙公司以一棟作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓抵償部分債務(wù)。2016年1月31日，該辦

公樓的公允價值為1000萬元，原價為2000萬元，已計提折舊1200萬元；甲公司將該辦公樓作

為固定資產(chǎn)核算。

資料二：乙公司以一批產(chǎn)品抵償部分債務(wù)。該批產(chǎn)品的公允價值為400萬元，生產(chǎn)成本為

300萬元。乙公司向甲公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為68

萬元。甲公司將收到的該批產(chǎn)品作為庫存商品核算。

資料三：乙公司向甲公司定向發(fā)行每股面值為1元、公允價值為3元的200萬股普通股股票

抵償部分債務(wù)。甲公司將收到的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。

資料四：甲公司免去乙公司債務(wù)400萬元，其余債務(wù)延期至2017年12月31日。

假定不考慮貨幣時間價值和其他因素。

<1>、計算甲公司2016年1月31日債務(wù)重組后的剩余債權(quán)的入賬價值和債務(wù)重組損失。

〈2〉、編制甲公司2016年1月31日債務(wù)重組的會計分錄。

〈3〉、計算乙公司2016年1月31日債務(wù)重組中應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額。

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試題答案

一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）

1、【答案】c

2、A

3,參考答案：B

4、參考答案：B

5、C

6、正確答案:A

7,正確答案:A

8、C

9、【答案】B

10、B

11、A

12、C

13、B

14、B

15、C

二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）

1、參考答案:ABC

2、【正確答案】ACD

3、【答案】ABC

4、【答案】BCD

5、參考答案:ACD

6、ACD

7、【答案】AB

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8、【答案】ABC

9、【答案】ABD

10、ABD

三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打J,錯的打X）

1、錯

2、錯

3、錯

4、錯

5、錯

6、錯

7、錯

8、錯

9、錯

10、對

四、計算分析題（共有2大題，共計22分）

1、答案如下：

（1）分別確定西山公司2011年度和2012年度核算長期股權(quán)投資的方法。

2011年度：成本法

2012年度：權(quán)益法

（2）逐項編制西山公司2011年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。

2011年1月1日:

借：長期股權(quán)投資5000

貸：銀行存款5000

2011年4月26日:

西山公司應(yīng)確認(rèn)的現(xiàn)金股利=3500X10%=350（萬元）

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借：應(yīng)收股利350

貸：投資收益350

2011年5月12日:

借：銀行存款350

貸:應(yīng)收股利350

(3)逐項編制西山公司2012年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。

2012年1月1日：

借：長期股權(quán)投資一成本10190

累計攤銷120

貸：銀行存款9810

無形資產(chǎn)450

營業(yè)外收入50

原股權(quán)投資10%的投資成本5000萬元大于應(yīng)享有甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額4800萬

元(48000X10%),產(chǎn)生的是正商譽(yù)200萬元；新股權(quán)投資20%的投資成本10190萬元小于應(yīng)享有

甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額10200萬元(51000X20%),產(chǎn)生負(fù)商譽(yù)10萬元，綜合考慮

的結(jié)果是正商譽(yù)190萬元，所以不需要調(diào)整。

對于兩次投資時點之間的追溯：

兩次投資時點之間甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值增加3000萬元(51000-48000),其中實現(xiàn)凈

利潤6000萬元，分配現(xiàn)金股利3500萬元，所以發(fā)生的其他變動=3000-(6000-3500)=500(萬元)，

調(diào)整分錄為：

借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整600

一其他權(quán)益變動50

貸：長期股權(quán)投資一成本350

盈余公積25

利潤分配一未分配利潤225

資本公積一其他資本公積50

2012年4月28日：

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西山公司享有現(xiàn)金股利=4000X30%=1200（萬元）

借：應(yīng)收股利1200

貸：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整600

一成本600

2012年5月7日：

借：銀行存款1200

貸:應(yīng)收股利1200

甲公司經(jīng)調(diào)整后的凈利潤=8000-（51000-50500）X60%=7700（萬元）

西山公司應(yīng)確認(rèn)的金額=7700X30%=2310（萬元）

借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整2310

貸:投資收益2310

（4）計算西山公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長期股權(quán)投資”項目的期末數(shù)。

2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長期股權(quán)投資”項目的期末數(shù)

=5000+10190+600+50-350-1200+2310=16600（萬元）

2、答案如下：

1.創(chuàng)維企業(yè)（受托方）：

應(yīng)繳納增值稅額=6OOOX17%=1020（元）；

代扣代繳的消費稅=62000X10%=6200（元）。

2.光明股份有限公司（委托方）的賬務(wù)處理為：

①發(fā)出原材料時

借：委托加工物資49800

貸：原材料49800

②應(yīng)付加工費、代扣代繳的消費稅：

借：委托加工物資6000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1020

一應(yīng)交消費稅6200

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貸：應(yīng)付賬款13220

③支付往返運(yùn)雜費

借：委托加工物資120

貸：銀行存款120

④收回加工物資驗收入庫

借：原材料55920

貸:委托加工物資55920

⑤生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資

借：生產(chǎn)成本55920

貸:原材料55920

⑥生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生其他費用

借：生產(chǎn)成本42700

貸:應(yīng)付職工薪酬21500(18000+3500)

制造費用21200

⑦甲產(chǎn)品完工驗收入庫

借：庫存商品98620

貸：生產(chǎn)成本98620

⑧銷售甲產(chǎn)品

借：應(yīng)收賬款234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入200000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34000

借：稅金及附加20000(200000X10%)

貸:應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅20000

借：主營業(yè)務(wù)成本98620

貸：庫存商品98620

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⑨計算應(yīng)交消費稅并繳納消費稅

光明公司應(yīng)該繳納的消費稅=20000-6200=13800(元)。

借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅13800

貸:銀行存款13800

五、綜合題(共