會(huì)計(jì)核算程序

會(huì)計(jì)核算程序第一頁(yè)，共三十八頁(yè)，編輯于2023年，星期六學(xué)習(xí)目標(biāo)－知識(shí)目標(biāo)1了解會(huì)計(jì)核算程序的意義

2熟悉會(huì)計(jì)核算程序的概念

3掌握主要核算程序的基本內(nèi)容、特點(diǎn)及適用范圍

第二頁(yè)，共三十八頁(yè)，編輯于2023年，星期六學(xué)習(xí)目標(biāo)－能力目標(biāo)1能正確選用會(huì)計(jì)核算程序

2能夠熟練組織會(huì)計(jì)核算

第三頁(yè)，共三十八頁(yè)，編輯于2023年，星期六第一節(jié)會(huì)計(jì)核算程序的意義和種類(lèi)

概念：

會(huì)計(jì)核算程序：又稱(chēng)賬務(wù)處理程序，是指憑證和賬簿組織、記賬程序等有機(jī)結(jié)合的方式，它是記賬和生成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和信息的步驟和方法。具體來(lái)說(shuō)，核算程序是指從整理、審核原始憑證及填制記賬憑證開(kāi)始，到登記日記賬、明細(xì)分類(lèi)賬及總分類(lèi)賬，再到編制會(huì)計(jì)報(bào)表的全過(guò)程的組織程序和方法。

憑證和賬簿組織：是所運(yùn)用的憑證和賬簿的種類(lèi)、賬頁(yè)格式和各種賬簿之間的關(guān)系；記賬程序：是從原始憑證的填制和取得、填制記賬憑證到登記賬簿及編制報(bào)表的步驟和方法。

一、會(huì)計(jì)核算程序的意義第四頁(yè)，共三十八頁(yè)，編輯于2023年，星期六一、會(huì)計(jì)核算程序的意義1、規(guī)范會(huì)計(jì)工作程序2、提高會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量和會(huì)計(jì)工作的效率

3、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理

作用第一節(jié)會(huì)計(jì)核算程序的意義和種類(lèi)

第五頁(yè)，共三十八頁(yè)，編輯于2023年，星期六課堂討論1、會(huì)計(jì)核算的基本方法有哪些？2、會(huì)計(jì)核算工作的流程是怎樣的？第一節(jié)會(huì)計(jì)核算程序的意義和種類(lèi)

第六頁(yè)，共三十八頁(yè)，編輯于2023年，星期六匯總記賬憑證核算程序第一節(jié)會(huì)計(jì)核算程序的意義和種類(lèi)

最基本的、常用的核算程序：常用的核算程序記賬憑證核算程序科目匯總表核算程序按登記總賬的依據(jù)不同

日記總賬核算程序二、會(huì)計(jì)核算程序的種類(lèi)第七頁(yè)，共三十八頁(yè)，編輯于2023年，星期六課堂討論會(huì)計(jì)核算流程中哪些環(huán)節(jié)的操作方法是可以選擇的？選擇的原則有哪些？

第一節(jié)會(huì)計(jì)核算程序的意義和種類(lèi)

第八頁(yè)，共三十八頁(yè)，編輯于2023年，星期六相關(guān)鏈接1、要與本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的性質(zhì)、規(guī)模大小、業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)程序及經(jīng)濟(jì)管理的特點(diǎn)相適應(yīng)。2、要能夠準(zhǔn)確、及時(shí)、完整、系統(tǒng)地提供會(huì)計(jì)資料全面系統(tǒng)地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，以滿(mǎn)足企業(yè)內(nèi)部及外部各有關(guān)會(huì)計(jì)信息使用者的需要。3、既要保證會(huì)計(jì)資料的質(zhì)量，又要簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算的手續(xù)，節(jié)約人力物力，提高工作效率。4、要有利于建立會(huì)計(jì)工作的崗位責(zé)任制，要有利于會(huì)計(jì)人員的分工和協(xié)作。

第一節(jié)會(huì)計(jì)核算程序的意義和種類(lèi)

選用會(huì)計(jì)核算程序的要求

第九頁(yè)，共三十八頁(yè)，編輯于2023年，星期六第二節(jié)記賬憑證核算程序

一、記賬憑證核算程序的特點(diǎn)

根據(jù)記賬憑證直接登記總分類(lèi)賬。是最基本的一種會(huì)計(jì)核算程序。

第十頁(yè)，共三十八頁(yè)，編輯于2023年，星期六賬簿組織會(huì)計(jì)憑證的設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證（也可采用通用記賬憑證格式）

日記賬總分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬二、記賬憑證核算程序的賬簿組織（三欄式）（多欄式或數(shù)量金額式）第二節(jié)記賬憑證核算程序

第十一頁(yè)，共三十八頁(yè)，編輯于2023年，星期六課堂討論為減少記賬憑證的數(shù)量，減輕登記總賬的工作量，能否盡可能地將業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的原始憑證編制成原始憑證匯總表，再根據(jù)原始憑證匯總表編制記賬憑證并據(jù)以登記總賬？

第二節(jié)記賬憑證核算程序

第十二頁(yè)，共三十八頁(yè)，編輯于2023年，星期六工作步驟1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。2、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。3、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表或各種記賬憑證登記有關(guān)明細(xì)分類(lèi)賬。4、根據(jù)記賬憑證登記總分類(lèi)賬。5、月（期）終，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬余額和各種明細(xì)分類(lèi)賬的余額的合計(jì)數(shù)，分別與總分類(lèi)賬中有關(guān)賬戶(hù)的余額相核對(duì)。6、月（期）終，根據(jù)總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

第二節(jié)記賬憑證核算程序

三、記賬憑證核算程序的工作步驟第十三頁(yè)，共三十八頁(yè)，編輯于2023年，星期六第二節(jié)記賬憑證核算程序

記賬憑證核算程序的具體工作流程圖第十四頁(yè)，共三十八頁(yè)，編輯于2023年，星期六四、記賬憑證核算程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍第二節(jié)記賬憑證核算程序

優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單明了，易于理解，記賬層次清楚，技術(shù)方法易于理解和掌握，其總分類(lèi)賬能比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，便于查賬。缺點(diǎn)：登記總賬的工作量較大，因此，對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的企業(yè)，既不利于記賬，也不利于對(duì)賬。適用范圍：該種核算程序適用于規(guī)模較小、業(yè)務(wù)量較少、記賬憑證不多的企業(yè)和單位。第十五頁(yè)，共三十八頁(yè)，編輯于2023年，星期六第三節(jié)科目匯總表核算程序

一、科目匯總表核算程序的特點(diǎn)定期根據(jù)記賬憑證匯總編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬。第十六頁(yè)，共三十八頁(yè)，編輯于2023年，星期六賬簿組織會(huì)計(jì)憑證的設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置科目匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證（也可采用通用記賬憑證格式）

日記賬總分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬二、科目匯總表核算程序的賬簿組織（三欄式）（多欄式或數(shù)量金額式）第三節(jié)科目匯總表核算程序

第十七頁(yè)，共三十八頁(yè)，編輯于2023年，星期六科目匯總表的編制方法首先，將匯總期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目按總分類(lèi)賬上會(huì)計(jì)科目的先后順序，填寫(xiě)在“科目匯總表”的左方；其次，根據(jù)匯總期內(nèi)所有記賬憑證，按會(huì)計(jì)科目分別加總借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額并填入該科目的借方欄及貸方欄；最后，進(jìn)行發(fā)生額的試算平衡。

第三節(jié)科目匯總表核算程序

第十八頁(yè)，共三十八頁(yè)，編輯于2023年，星期六第三節(jié)科目匯總表核算程序

科目匯總表的格式第十九頁(yè)，共三十八頁(yè)，編輯于2023年，星期六相關(guān)鏈接1、科目匯總表的主要作用：是作為記賬憑證與總分類(lèi)賬的中間環(huán)節(jié)，以減少登記總分類(lèi)賬的工作量。2、科目匯總表的編制時(shí)間：根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量的多少來(lái)確定，可以三天、五天匯總一次，編制一張科目匯總表，登記一次總賬，也可以按十天匯總一次，登記一次總賬，更可以按月編制一張科目匯總表，一個(gè)月登記一次總賬。3、為了便予登記總賬，科目匯總表上的科目排列應(yīng)按總分類(lèi)賬上科目排列的順序來(lái)定。編制科目匯總表的說(shuō)明

第三節(jié)科目匯總表核算程序

第二十頁(yè)，共三十八頁(yè)，編輯于2023年，星期六工作步驟1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。2、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3、根據(jù)原始憑證及原始憑證匯總表、各種記賬憑證逐筆登記各種明細(xì)分類(lèi)賬。4、根據(jù)收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證定期編制科目匯總表。5、期（月）終，根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬。6、期（月）終，根據(jù)對(duì)賬的具體要求將現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的余額及各種明細(xì)分類(lèi)賬的余額合計(jì)數(shù)，分別與總分類(lèi)賬余額核對(duì)相符。7、期（月）終，根據(jù)總分類(lèi)賬、明細(xì)分類(lèi)賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。第三節(jié)科目匯總表核算程序

三、科目匯總表核算程序的工作步驟第二十一頁(yè)，共三十八頁(yè)，編輯于2023年，星期六第三節(jié)科目匯總表核算程序

科目匯總表核算程序的具體工作流程圖第二十二頁(yè)，共三十八頁(yè)，編輯于2023年，星期六四、科目匯總表核算程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍第三節(jié)科目匯總表核算程序

優(yōu)點(diǎn)：可以大大減輕登記總賬的工作量；能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤，從而保證會(huì)計(jì)核算資料的質(zhì)量；記賬程序易于掌握。缺點(diǎn)：科目匯總表無(wú)法表明賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，因而不利于查賬，也不便于對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析和檢查。適用范圍：該種核算程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多，記賬憑證數(shù)量較多的企業(yè)和單位。第二十三頁(yè)，共三十八頁(yè)，編輯于2023年，星期六第四節(jié)匯總記賬憑證核算程序

先定期（5天或10天）將所有記賬憑證歸類(lèi)編制成匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬。

一、匯總記賬憑證核算程序的特點(diǎn)第二十四頁(yè)，共三十八頁(yè)，編輯于2023年，星期六賬簿組織會(huì)計(jì)憑證的設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置記賬憑證匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證（不能采用通用記賬憑證格式）

日記賬總分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬二、匯總記賬憑證核算程序的賬簿組織（三欄式）（多欄式或數(shù)量金額式）第四節(jié)匯總記賬憑證核算程序

第二十五頁(yè)，共三十八頁(yè)，編輯于2023年，星期六匯總記賬憑證的編制方法匯總記賬憑證核算程序的關(guān)鍵在于匯總記賬憑證的編制。其編制方法概括起來(lái)是：將各種記賬憑證按賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系定期（5天或10天）在匯總記賬憑證中匯總一次，月末計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

第四節(jié)匯總記賬憑證核算程序

第二十六頁(yè)，共三十八頁(yè)，編輯于2023年，星期六匯總收款憑證的編制方法按“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目的借方分別設(shè)置匯總收款憑證，定期（5天或10天）根據(jù)收款憑證的貸方科目歸類(lèi)、匯總，月終結(jié)出合計(jì)數(shù)，并據(jù)以登記總賬。

第四節(jié)匯總記賬憑證核算程序

第二十七頁(yè)，共三十八頁(yè)，編輯于2023年，星期六第四節(jié)匯總記賬憑證核算程序

第二十八頁(yè)，共三十八頁(yè)，編輯于2023年，星期六匯總付款憑證的編制方法按“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目的貸方分別設(shè)置匯總付款憑證，定期（5天或10天）根據(jù)付款憑證的借方科目歸類(lèi)、匯總，月終結(jié)出合計(jì)數(shù)，并據(jù)以登記總賬。第四節(jié)匯總記賬憑證核算程序

第二十九頁(yè)，共三十八頁(yè)，編輯于2023年，星期六第四節(jié)匯總記賬憑證核算程序

第三十頁(yè)，共三十八頁(yè)，編輯于2023年，星期六相關(guān)鏈接由于現(xiàn)金與銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證。所以，銀行存款匯總收款憑證中的銀行存款收入并不是當(dāng)期的全部銀行存款收入，還有一部分銀行存款收入在現(xiàn)金匯總付款憑證中；同樣，現(xiàn)金匯總收款憑證中的現(xiàn)金收入并不是當(dāng)期的全部現(xiàn)金收入，還有一部分現(xiàn)金收入在銀行存款匯總付款憑證中。但在過(guò)賬之后，銀行存款總賬和現(xiàn)金總賬所反映的一定是其當(dāng)期的全部發(fā)生額。所以，現(xiàn)金與銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)并不會(huì)影響現(xiàn)金和銀行存款總賬記錄的正確性。現(xiàn)金與銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的影響

第四節(jié)匯總記賬憑證核算程序

第三十一頁(yè)，共三十八頁(yè)，編輯于2023年，星期六匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法按每一科目的貸方分別設(shè)置，并根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證的借方科目定期（5天或10天）歸類(lèi)、匯總，月終結(jié)出合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總賬。

第四節(jié)匯總記賬憑證核算程序

特別說(shuō)明在匯總記賬憑證核算程序下，平時(shí)填制記賬憑證時(shí)，只能填制一貸一借或一貸多借的轉(zhuǎn)賬憑證，而不能填制一借多貸或多借多貸的轉(zhuǎn)賬憑證。

第三十二頁(yè)，共三十八頁(yè)，編輯于2023年，星期六第四節(jié)匯總記賬憑證核算程序

第三十三頁(yè)，共三十八頁(yè)，編輯于2023年，星期六課堂討論如果在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)，某一貸方科目的轉(zhuǎn)賬憑證不多，可否直接根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類(lèi)賬？

第四節(jié)匯總記賬憑證核算程序

第三十四頁(yè)，共三十八頁(yè)，編輯于2023年，星期六工作步驟1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。2、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3、根據(jù)原始憑證及原始憑證匯總表、各種記賬憑證逐筆登記各種明細(xì)分類(lèi)賬。4、根據(jù)收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證定期編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。5、期（月）終，根據(jù)匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類(lèi)賬。6、期（月）終，根據(jù)對(duì)賬的具體要求將現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的余額及各種明細(xì)分類(lèi)賬的余額合計(jì)數(shù)，分別與總分類(lèi)賬余額核對(duì)相符。7、期（月）終，根據(jù)總分類(lèi)賬、明細(xì)分類(lèi)賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。第四節(jié)匯總記賬憑證核算程序

三、匯總記賬憑證核算程序的工作步驟第三十五頁(yè)，共三十八頁(yè)，編輯于2023年，星期六第四節(jié)匯總記賬憑證核算程序

匯總記賬憑證核算程序的具體工作流程圖第三十六頁(yè)，共三十八頁(yè)，編輯于2023年，星期六四、匯總記賬憑證核算程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍第四節(jié)匯總記賬憑證核算程序

優(yōu)點(diǎn)：減輕了登記總賬的工作量；能夠清晰地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍