出版單位會(huì)計(jì)核算辦法

出版單位會(huì)計(jì)核算方法

本錢(qián)局部

本錢(qián)構(gòu)成本錢(qián)計(jì)算本錢(qián)核算標(biāo)準(zhǔn)新舊制度的主要區(qū)別主講包衛(wèi)國(guó)提示：“出版單位會(huì)計(jì)核算方法〞屬于?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?的補(bǔ)充制度，只能與?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?同步執(zhí)行。?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?的執(zhí)行需獲得批準(zhǔn)，并在清產(chǎn)核資之后。二級(jí)科目的設(shè)置不受是否執(zhí)行?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?的影響。屬于管理和標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容不受是否執(zhí)行?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?的影響。，一、本錢(qián)構(gòu)成—核算品種紙質(zhì)出版物：分為圖書(shū)和期刊。音像制品：分為音帶、像帶、VCD、DVD、LD、EVD等。電子出版物:分為CD—ROM、磁盤(pán)、光盤(pán)、閃存卡、MP3等。投影片(含縮微制品)：投影片和縮微膠卷網(wǎng)絡(luò)出版物：分為“在網(wǎng)運(yùn)營(yíng)和下載使用〞或品種〔本次公布的?出版單位會(huì)計(jì)核算方法?未作規(guī)定〕。一、本錢(qián)構(gòu)成—各類(lèi)出版物本錢(qián)構(gòu)成出版物本錢(qián)構(gòu)成圖一、本錢(qián)構(gòu)成—生產(chǎn)本錢(qián)核算工程稿酬及校訂費(fèi)指支付給著者、譯者、校訂者的根本稿酬、印數(shù)稿酬、版稅、額定稿酬等所有報(bào)酬及翻譯文字的校訂費(fèi)用。本工程內(nèi)的報(bào)酬一般規(guī)定只反映帶有創(chuàng)作性質(zhì)的稿酬，包括：根本稿酬、印數(shù)稿酬、版稅、一次性的額定稿酬和專(zhuān)門(mén)用于各種文字翻譯核審的校訂開(kāi)支。帶有加工性質(zhì)的報(bào)酬分為可以明確歸屬于某一出版物品種和不能明確屬于某一出版物品種的稿酬，前者反映在直接本錢(qián)的其他直接費(fèi)用工程，后者反映在編錄經(jīng)費(fèi)或管理費(fèi)用中。一、本錢(qián)構(gòu)成—生產(chǎn)本錢(qián)核算工程租型費(fèi)用指從境、內(nèi)外出版單位租賃型版、本單位印制發(fā)行而支付給出租型版單位的專(zhuān)有出版權(quán)再許可使用費(fèi)。如：編制教材的出版單位將教材圖書(shū)型版租賃給其他出版單位印制〔復(fù)制〕發(fā)行，因印制〔復(fù)制〕發(fā)行而產(chǎn)生的收益歸租入型版的出版單位所有，編制教材的出版單位只向租入型版的出版單位按碼價(jià)收取一定比例的專(zhuān)有出版權(quán)再許可版權(quán)使用費(fèi)。一、本錢(qián)構(gòu)成—生產(chǎn)本錢(qián)核算工程

原材料及輔助材料

指某一出版物品種生產(chǎn)所消耗的原材料、裝幀用料以及輔助用料。包括：紙質(zhì)出版物的正文、封、環(huán)用紙和裝幀用料；音像制品、電子出版物的包裝用料；投影片的膠片和包裝用料。一、本錢(qián)構(gòu)成—生產(chǎn)本錢(qián)核算工程制版費(fèi)用指出版單位在組織出版物的排版、制版以及紙型、膠片、母片、母帶〔盤(pán)〕和其他載體的型版生產(chǎn)過(guò)程中支付的各種加工費(fèi)用。它包括從組稿到上機(jī)印刷、或復(fù)制生產(chǎn)CD-ROM、閃光卡、磁盤(pán)、光盤(pán)、閃存卡、MP3或壓制帶〔盤(pán)〕、或網(wǎng)絡(luò)閱讀前這一生產(chǎn)階段某一出版物品種的生產(chǎn)費(fèi)用。一、本錢(qián)構(gòu)成—生產(chǎn)本錢(qián)核算工程印裝(制作)費(fèi)用指在出版物生產(chǎn)過(guò)程中支付的紙質(zhì)出版物印刷費(fèi)用、裝訂費(fèi)用；音像制品、電子出版物的復(fù)制刻錄費(fèi)用、包裝物的印刷費(fèi)用、包裝費(fèi)用；投影片(含縮微制品)的復(fù)制費(fèi)用和裝幀費(fèi)用。按生產(chǎn)工序可分為印刷〔制作〕費(fèi)和裝訂〔包裝〕費(fèi)。印刷〔制作〕費(fèi)，是指紙質(zhì)出版物從上機(jī)印刷到裝訂前；音像制品、電子出版物、投影片、縮微出版物從根據(jù)母帶〔盤(pán)、盒、卡、片〕復(fù)制到裝訂或包裝前這一生產(chǎn)過(guò)程可直接反映這一生產(chǎn)階段某一出版物品種的加工費(fèi)用。一、本錢(qián)構(gòu)成—生產(chǎn)本錢(qián)核算工程裝訂〔包裝〕費(fèi)，是指完成印刷〔制作〕工序后，將紙質(zhì)出版物印刷完工的書(shū)頁(yè)組合成圖書(shū)；將音像制品、電子出版物、投影片、縮微出版物包裝成盒，可以上市銷(xiāo)售這一生產(chǎn)階段某一出版物品種的加工費(fèi)用。以包印張(件)方式進(jìn)行結(jié)算的，應(yīng)根據(jù)有關(guān)部門(mén)提供的計(jì)算清單或合理的比例按“生產(chǎn)本錢(qián)〞所設(shè)置的明細(xì)科目分解記入相應(yīng)本錢(qián)。假設(shè)屬于加工廠(chǎng)家贈(zèng)送的工程可以不用分解，按結(jié)算工程歸集本錢(qián)。一、本錢(qián)構(gòu)成—生產(chǎn)本錢(qián)核算工程出版損失指生產(chǎn)過(guò)程中某種產(chǎn)品尚未完工之前發(fā)現(xiàn)的各種廢品扣除過(guò)失人應(yīng)承擔(dān)的賠償或保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后的報(bào)廢凈損失，包括由于出版單位的責(zé)任形成的重新生產(chǎn)所支付的停工損失、重新印制的加工費(fèi)和原材料、輔助材料損失、中途因故停止并退出生產(chǎn)造成的以前已支出的費(fèi)用和清理所發(fā)生的費(fèi)用，支付作者的退稿費(fèi)，超校清樣費(fèi)，在清樣中改稿而支付的一些不正常的開(kāi)支等費(fèi)用，以及非管理原因造成的報(bào)廢損失等。一、本錢(qián)構(gòu)成—生產(chǎn)本錢(qián)核算工程編錄經(jīng)費(fèi)指某些雖與出版物的生產(chǎn)有關(guān)，但難以明確記入某一出版物本錢(qián)而只能按一定方法合理分?jǐn)偟?，籌劃、編輯部門(mén)發(fā)生的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用。它包括籌劃、編輯人員工資、辦公費(fèi)、編錄用品和不能進(jìn)入單一出版物品種本錢(qián)，歸屬籌劃、編輯部門(mén)的審稿費(fèi)、編選費(fèi)、編纂費(fèi)、主編或統(tǒng)編費(fèi)、資料費(fèi)、繪圖費(fèi)、圖表設(shè)計(jì)費(fèi)、裝幀設(shè)計(jì)費(fèi)、約稿費(fèi)、編輯加工費(fèi)、校對(duì)費(fèi)和抄寫(xiě)錄入費(fèi)等帶有加工性質(zhì)的支出?？偩庉嫾翱偩幨?、設(shè)計(jì)、校對(duì)、繪圖、印制、材料等人員工資、社會(huì)保險(xiǎn)、職工福利、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、圖書(shū)資料等費(fèi)用作為期間費(fèi)用不記入編錄經(jīng)費(fèi)。一、本錢(qián)構(gòu)成—生產(chǎn)本錢(qián)核算工程其他直接費(fèi)用指除上述各項(xiàng)費(fèi)用以外，可以在單一出版物品種中歸集的其他直接本錢(qián)。包括：審稿費(fèi)、編選費(fèi)、編纂費(fèi)、主編或統(tǒng)編費(fèi)、資料費(fèi)、繪圖費(fèi)、圖表設(shè)計(jì)費(fèi)、裝幀設(shè)計(jì)費(fèi)、約稿費(fèi)、編輯加工費(fèi)、校對(duì)費(fèi)和抄寫(xiě)錄入費(fèi)等帶有加工性質(zhì)的支出，為籌劃和編輯某一出版物的開(kāi)發(fā)、研究費(fèi)用和專(zhuān)題會(huì)議費(fèi)用，音像制品和電子出版物的實(shí)驗(yàn)費(fèi)用，網(wǎng)絡(luò)出版物制作的人工費(fèi)用，以及各類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)本錢(qián)。一、本錢(qián)構(gòu)成—生產(chǎn)本錢(qián)核算對(duì)象紙質(zhì)圖書(shū)：按品種分版〔印〕次；紙質(zhì)期刊：按品種分期次；〔紙質(zhì)出版物為刊登廣告而加版、加頁(yè)的生產(chǎn)本錢(qián)應(yīng)在“其他支出〞中單獨(dú)核算〕音像制品：按品種分批次；電子出版物：按品種分批次；投影片(含縮微膠卷)：按品種分批次。

一、本錢(qián)構(gòu)成—生產(chǎn)本錢(qián)核算對(duì)象發(fā)生書(shū)配盤(pán)或盤(pán)配書(shū)的生產(chǎn)行為時(shí)，以一方定價(jià)作為本錢(qián)核算對(duì)象，未定價(jià)的一方視為定價(jià)一方的本錢(qián)組成局部。書(shū)或盤(pán)都有定價(jià)的按本錢(qián)核算對(duì)象分別核算。正在制作過(guò)程中的同版次出版物需增加制作數(shù)量時(shí)，假設(shè)能同批次制作，應(yīng)當(dāng)將增加的數(shù)量并入本批次出版物；假設(shè)不能同批次制作，所增加的數(shù)量按獨(dú)立核算品種核算。出版單位為取得專(zhuān)有出版權(quán)使用再許可而支出的版權(quán)使用費(fèi)，按受益品種一次直接計(jì)入出版物本錢(qián)。一、本錢(qián)構(gòu)成—生產(chǎn)本錢(qián)核算對(duì)象出版物每批次本錢(qián)核算數(shù)量確實(shí)定以出版單位開(kāi)據(jù)的付印單、制作通知單、委托加工單等生產(chǎn)通知載明的生產(chǎn)數(shù)量為依據(jù)，可在同版同批次增加的數(shù)量根據(jù)變更通知或增加通知合并確認(rèn)。加工單位實(shí)際交貨數(shù)量與出版單位下達(dá)的生產(chǎn)數(shù)量不一致時(shí)，合同有約定的從合同約定；合同沒(méi)有約定的，多生產(chǎn)的數(shù)量出版單位同意接受的，按增加本批次的生產(chǎn)本錢(qián)核算；少交的數(shù)量，視同加工單位購(gòu)置，按出版單位取得銷(xiāo)售產(chǎn)品收入核算。一、本錢(qián)構(gòu)成—生產(chǎn)本錢(qián)核算單位根據(jù)所用的介質(zhì)確定：紙質(zhì)出版物以正文印張為核算單位?！舱挠堃话阋哉氖褂玫募垙堄?jì)算。封面、環(huán)襯、插頁(yè)、扉頁(yè)所產(chǎn)生的支出記入正文印張本錢(qián)，當(dāng)其與正文用紙?jiān)诳酥亍⒂貌钠贩N相同時(shí)可合并計(jì)算為正文印張〕盒類(lèi)以盒為核算單位，如音帶、像帶。光盤(pán)類(lèi)以片為核算單位，如VCD、DVD。磁盤(pán)類(lèi)以盤(pán)為核算單位。如CD-ROM、磁盤(pán)。投影片類(lèi)以張為核算單位；縮微制品類(lèi)以卷為核算單位。一、本錢(qián)構(gòu)成—產(chǎn)成品核算對(duì)象根據(jù)核算品種確認(rèn)，其中：紙質(zhì)圖書(shū)：按品種分版〔印〕次；紙質(zhì)期刊：按品種分期次；音像制品：按品種分版次〔批)次；投影片(含縮微膠卷)：按品種分版(批)次。一、本錢(qián)構(gòu)成—產(chǎn)成品核算單位根據(jù)銷(xiāo)售最小定價(jià)單位確認(rèn)，其中：紙質(zhì)出版物：按冊(cè)、套獨(dú)立的定價(jià)為核算單位。音像制品：按盒、件、套為核算單位。電子出版物：按盒、件、套為核算單位。投影片：按件、套為核算單位。縮微膠卷：按卷、套為核算單位。①上述各類(lèi)出版物同時(shí)具備獨(dú)立包裝和單獨(dú)定價(jià)為區(qū)分條件(或同品種相同定價(jià)〕。②書(shū)配盤(pán)、盤(pán)配書(shū)的出版物以是否合并售價(jià)為區(qū)分條件。一、本錢(qián)構(gòu)成—本錢(qián)核算原那么1、正確劃分出版物本錢(qián)期間的界限。按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原那么，分清本期本錢(qián)和下期本錢(qián)。但凡應(yīng)由本期承擔(dān)的本錢(qián)，應(yīng)在當(dāng)期列支；凡應(yīng)由本期以后各期承擔(dān)的本錢(qián)，分?jǐn)偲谠谝荒暌詢(xún)?nèi)的列入待攤費(fèi)用，分?jǐn)偲谠谝荒暌陨系牧腥腴L(zhǎng)期待攤費(fèi)用；凡應(yīng)由本期承擔(dān)，但又未發(fā)生的本錢(qián)，應(yīng)列入應(yīng)計(jì)生產(chǎn)本錢(qián)或預(yù)提費(fèi)用。2、正確區(qū)分費(fèi)用歸集界限。對(duì)一些費(fèi)用工程的支出，如：固定資產(chǎn)維修費(fèi)用。當(dāng)不能肯定預(yù)計(jì)收益涉及期間，分?jǐn)傄矝](méi)有意義時(shí)，既便其與跨期收入有關(guān)，仍應(yīng)直接列入期間費(fèi)用。一、本錢(qián)構(gòu)成—本錢(qián)核算原那么3、應(yīng)遵循配比原那么〔因果關(guān)系〕。收入與其相關(guān)的本錢(qián)應(yīng)當(dāng)相互配比，不同名稱(chēng)、版別〔印、批、期次〕的出版物應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算本錢(qián)，不能混合計(jì)算本錢(qián)，不允許大于實(shí)際出庫(kù)數(shù)量結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售本錢(qián)。4、正確劃分收益性支出與資本性支出的界線(xiàn)。凡支出的效益僅與本會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，應(yīng)作為收益性支出；凡支出的效益與幾個(gè)會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，應(yīng)作為資本性支出。5、正確劃分出版物的本錢(qián)和費(fèi)用界線(xiàn)。正確劃分主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)和其他業(yè)務(wù)支出的界線(xiàn)；正確劃分各核算品種之間的本錢(qián)界線(xiàn)。一、本錢(qián)構(gòu)成—本錢(qián)核算原那么6、必須根據(jù)計(jì)算期內(nèi)完成的歷史本錢(qián)進(jìn)行本錢(qián)歸集。結(jié)合出版物核算特點(diǎn)可以采用預(yù)估出版物本錢(qián)，但不得以預(yù)估本錢(qián)代替實(shí)際本錢(qián)。7、按規(guī)定的本錢(qián)核算對(duì)象和本錢(qián)工程，登記本錢(qián)明細(xì)賬；按規(guī)定的本錢(qián)核算流程進(jìn)行本錢(qián)結(jié)算；按規(guī)定的要求設(shè)置本錢(qián)明細(xì)賬戶(hù)。8、加強(qiáng)本錢(qián)管理的根底工作，建立建全各項(xiàng)原始記錄，為正確計(jì)算本錢(qián)，加強(qiáng)本錢(qián)管理提供可靠的依據(jù)。一、本錢(qián)構(gòu)成—本錢(qián)和費(fèi)用確實(shí)認(rèn)

㈠生產(chǎn)本錢(qián)確實(shí)認(rèn)⑴根據(jù)“因果關(guān)系〞出版物必須按核算對(duì)象分品種分印〔批、期〕次核算。采用分類(lèi)、分部門(mén)本錢(qián)、固定比例〔年終不調(diào)整〕、或張冠李戴列支都是錯(cuò)誤的。⑵針對(duì)出版物結(jié)算滯后的特點(diǎn)，出版單位可以預(yù)估生產(chǎn)本錢(qián)。但本印〔批、期〕次實(shí)際本錢(qián)全部結(jié)算完后，應(yīng)調(diào)整實(shí)際本錢(qián)和預(yù)估本錢(qián)之間的差額，在年度內(nèi)發(fā)出、結(jié)存和銷(xiāo)售的出版物之間分配。原那么上不允許將單品種全部本錢(qián)工程都預(yù)估計(jì)算。⑶不允許將預(yù)估本錢(qián)代替實(shí)際本錢(qián)。⑷編錄經(jīng)費(fèi)根據(jù)合理分?jǐn)傇敲?，在完工產(chǎn)品中分?jǐn)?。一、本錢(qián)構(gòu)成—本錢(qián)和費(fèi)用確實(shí)認(rèn)

㈠生產(chǎn)本錢(qián)確實(shí)認(rèn)⑸已結(jié)轉(zhuǎn)的完工產(chǎn)品發(fā)生遺漏結(jié)算的生產(chǎn)本錢(qián)，按獨(dú)立核算品種歸集在“疏漏費(fèi)用〞。季〔月〕度終了，“疏漏費(fèi)用〞所歸集的疏漏本錢(qián)全局部品種〔印、批、期次〕在發(fā)出、結(jié)存、銷(xiāo)售的出版物分配，期末，“疏漏費(fèi)用〞應(yīng)無(wú)余額。假設(shè)本品種〔印、批、期次〕出版物已全部銷(xiāo)售完，那么全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)。⑹原材料核算采用方案本錢(qián)法至少半年調(diào)整一次差異率。提倡每次進(jìn)貨調(diào)整差異率。一、本錢(qián)構(gòu)成—本錢(qián)和費(fèi)用確實(shí)認(rèn)

㈠生產(chǎn)本錢(qián)確實(shí)認(rèn)⑺根據(jù)排、印、裝工序結(jié)算加工本錢(qián)，具體：①排版費(fèi)用在簽字付印后，或交付型版、膠片、母帶、母盤(pán)、磁盤(pán)和其他載體后、或經(jīng)委托加工者審驗(yàn)合格之后結(jié)算。②銅鋅版在制版完成交付以及附圖樣后結(jié)算。③制版費(fèi)用在交付膠片或簽字付印后結(jié)算，全部制版時(shí)間較長(zhǎng)的可分批結(jié)算，凹印制版需制筒者在筒子制成后結(jié)算。④攝錄費(fèi)用在交付樣帶后結(jié)算，攝錄周期較長(zhǎng)的可分批結(jié)算。⑤采用計(jì)算機(jī)技術(shù)制作的在交付相關(guān)載體后結(jié)算。一、本錢(qián)構(gòu)成—本錢(qián)和費(fèi)用確實(shí)認(rèn)

㈠生產(chǎn)本錢(qián)確實(shí)認(rèn)⑥音像制品、電子出版物單獨(dú)制作母盤(pán)、母帶，與復(fù)制費(fèi)用不產(chǎn)生連帶關(guān)系的單獨(dú)結(jié)算。⑦印刷、制作、復(fù)制費(fèi)用在印齊、制作、復(fù)制完工后結(jié)算。其中紙質(zhì)出版物印數(shù)較多時(shí)，凸版單本書(shū)15印張之內(nèi)者每次印制8萬(wàn)冊(cè)可以結(jié)算一次，超過(guò)單本書(shū)15印張者每次印制1000令可以結(jié)算一次；平版每次印制1500對(duì)開(kāi)千印〔圖片色次須印齊〕可以結(jié)算一次；凹版每次印制1000全張千印〔圖片色次須印齊〕可以結(jié)算一次。⑧裝訂費(fèi)用在產(chǎn)品送齊后結(jié)算。紙質(zhì)出版物裝訂冊(cè)數(shù)較多時(shí)，平裝書(shū)送齊8萬(wàn)冊(cè)，精裝書(shū)送齊1萬(wàn)冊(cè)可以結(jié)算一次。一、本錢(qián)構(gòu)成—本錢(qián)和費(fèi)用確實(shí)認(rèn)

㈡產(chǎn)品本錢(qián)確實(shí)認(rèn)1、紙質(zhì)圖書(shū)、音像制品、電子出版物、投影片〔含縮微制品〕當(dāng)期完工產(chǎn)品根據(jù)產(chǎn)品入庫(kù)單、發(fā)貨單和銷(xiāo)售清單確定；紙質(zhì)期刊根據(jù)收到的樣刊確定。2、產(chǎn)品本錢(qián)根據(jù)出版物品種分版〔印、批、期〕次或同一版次相同定價(jià)計(jì)算，有條件的出版單位紙質(zhì)圖書(shū)盡可能按印次計(jì)算產(chǎn)品本錢(qián)。產(chǎn)品本錢(qián)的計(jì)算不允許采用分類(lèi)、分部門(mén)等版次混肴的計(jì)算方法。一、本錢(qián)構(gòu)成—本錢(qián)和費(fèi)用確實(shí)認(rèn)

㈡產(chǎn)品本錢(qián)確實(shí)認(rèn)3、出版單位在取得完工產(chǎn)品確認(rèn)憑證后，不管取得的收貨數(shù)量是否屬于本版(印、批、期)次全部造貨，必須按全部造貨計(jì)算產(chǎn)品本錢(qián)。不允許只按發(fā)貨、或銷(xiāo)售數(shù)量結(jié)轉(zhuǎn)局部生產(chǎn)本錢(qián)。4、出版單位在計(jì)算銷(xiāo)售本錢(qián)時(shí)，必須根據(jù)實(shí)際銷(xiāo)售數(shù)量結(jié)轉(zhuǎn)本錢(qián)。按估計(jì)數(shù)量、或大于、小于實(shí)際銷(xiāo)售數(shù)量計(jì)算銷(xiāo)售本錢(qián)都是錯(cuò)誤的。一、本錢(qián)構(gòu)成—本錢(qián)和費(fèi)用確實(shí)認(rèn)

㈡產(chǎn)品本錢(qián)確實(shí)認(rèn)5、出版單位在日常核算中可以按出版物定價(jià)、固定比例、方案本錢(qián)等預(yù)估本錢(qián)的方法計(jì)算銷(xiāo)售本錢(qián)，年終，應(yīng)將預(yù)估本錢(qián)與實(shí)際本錢(qián)的差額增減銷(xiāo)售本錢(qián)。即：年度終了，銷(xiāo)售本錢(qián)都應(yīng)是實(shí)際銷(xiāo)售本錢(qián)。不允許以預(yù)估銷(xiāo)售本錢(qián)代替實(shí)際銷(xiāo)售本錢(qián)。提倡紙質(zhì)圖書(shū)分印次計(jì)算銷(xiāo)售本錢(qián)。二、本錢(qián)計(jì)算—增補(bǔ)本錢(qián)的會(huì)計(jì)科目

㈠增補(bǔ)出版物生產(chǎn)本錢(qián)的會(huì)計(jì)科目和內(nèi)容1、應(yīng)計(jì)生產(chǎn)本錢(qián)核算期末歸集當(dāng)期完工產(chǎn)品生產(chǎn)本錢(qián)時(shí)(出版物已入庫(kù)、已發(fā)貨或已銷(xiāo)售)，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么的要求，以合同、付印通知單、協(xié)議工價(jià)、市場(chǎng)材料價(jià)、稿酬計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)等為計(jì)算依據(jù)，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)本錢(qián)但尚未結(jié)算的款項(xiàng)。編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)計(jì)生產(chǎn)本錢(qián)余額列入應(yīng)付帳款工程二、本錢(qián)計(jì)算—增補(bǔ)本錢(qián)的會(huì)計(jì)科目

㈠增補(bǔ)出版物生產(chǎn)本錢(qián)的會(huì)計(jì)科目和內(nèi)容2、編錄經(jīng)費(fèi)核算出版單位籌劃、編輯部門(mén)所發(fā)生的、無(wú)法直接計(jì)入某一種出版物本錢(qián)的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用。編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，編錄經(jīng)費(fèi)余額列入存貨工程二、本錢(qián)計(jì)算—增補(bǔ)本錢(qián)的會(huì)計(jì)科目

㈠增補(bǔ)出版物生產(chǎn)本錢(qián)的會(huì)計(jì)科目和內(nèi)容3、生產(chǎn)本錢(qián)核算出版物生產(chǎn)所發(fā)生的直接本錢(qián)和間接本錢(qián)。表現(xiàn)正在處于生產(chǎn)過(guò)程的圖書(shū)生產(chǎn)資金占用狀態(tài)和出版物各工程生產(chǎn)本錢(qián)的分布。本錢(qián)的支出應(yīng)按規(guī)定的本錢(qián)工程歸集，編錄經(jīng)費(fèi)按完工產(chǎn)品合理分?jǐn)傇诋?dāng)期產(chǎn)品本錢(qián)中。二、本錢(qián)計(jì)算—增補(bǔ)本錢(qián)的會(huì)計(jì)科目

㈡增補(bǔ)出版物產(chǎn)品本錢(qián)的會(huì)計(jì)科目和內(nèi)容4、庫(kù)存商品〔產(chǎn)成品〕核算各種本版出版物和外購(gòu)商品庫(kù)存的實(shí)際本錢(qián)〔或進(jìn)價(jià)〕或方案本錢(qián)〔或定價(jià)〕，表現(xiàn)已完成生產(chǎn)過(guò)程尚未售出的在庫(kù)商品、或發(fā)貨途中尚未結(jié)算的商品等庫(kù)存資金占用狀況。二、本錢(qián)計(jì)算—增補(bǔ)本錢(qián)的會(huì)計(jì)科目

㈡增補(bǔ)出版物產(chǎn)品本錢(qián)的會(huì)計(jì)科目和內(nèi)容5、產(chǎn)品本錢(qián)差異核算出版單位采用定價(jià)、方案本錢(qián)法核算的在庫(kù)、發(fā)出、寄售各類(lèi)庫(kù)存本版出版物定價(jià)、方案本錢(qián)與實(shí)際本錢(qián)之間的差額。購(gòu)進(jìn)的外版出版物所發(fā)生的定價(jià)、方案本錢(qián)與實(shí)際本錢(qián)之間的差額在“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)〞中核算。二、本錢(qián)計(jì)算—增補(bǔ)本錢(qián)的會(huì)計(jì)科目

㈡增補(bǔ)出版物產(chǎn)品本錢(qián)的會(huì)計(jì)科目和內(nèi)容6、委托代銷(xiāo)商品核算各種本版出版物和外購(gòu)商品采用寄售方式委托客戶(hù)代銷(xiāo)和代為保管的商品實(shí)際本錢(qián)〔或進(jìn)價(jià)〕或方案本錢(qián)〔或定價(jià)〕，反映委托代銷(xiāo)尚未結(jié)算的商品庫(kù)存資金占用狀況。二、本錢(qián)計(jì)算—增補(bǔ)本錢(qián)的會(huì)計(jì)科目

㈢增補(bǔ)出版物期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)科目和內(nèi)容7、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備核算各類(lèi)庫(kù)存出版物提取的呆滯損失準(zhǔn)備。紙質(zhì)圖書(shū)分年按比例紙質(zhì)期刊年末庫(kù)存本錢(qián)音像制品年末庫(kù)存本錢(qián)按比例電子出版物年末庫(kù)存本錢(qián)按比例投影片年末庫(kù)存本錢(qián)按比例各類(lèi)提取額不得超過(guò)庫(kù)存本錢(qián)二、本錢(qián)計(jì)算—增補(bǔ)本錢(qián)的會(huì)計(jì)科目

㈢增補(bǔ)出版物期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)科目和內(nèi)容8、管理費(fèi)用核算出版單位為組織和管理出版物生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的費(fèi)用支出。包括總編輯及總編室、設(shè)計(jì)、校對(duì)、繪圖、印制、材料等部門(mén)的各類(lèi)支出；提取的庫(kù)存出版物提成差價(jià)；籌劃、編輯部門(mén)所發(fā)生的不能肯定預(yù)計(jì)收益涉及期間的支出，以及“一條龍〞、“半條龍〞中設(shè)計(jì)、校對(duì)、繪圖、印制、材料人員的支出〔發(fā)行人員支出列入營(yíng)業(yè)費(fèi)用〕。二、本錢(qián)計(jì)算—稿酬的計(jì)算㈠根本稿酬加印數(shù)稿酬法的計(jì)算：應(yīng)付根本稿酬=稿酬標(biāo)準(zhǔn)〔千字〕×應(yīng)付稿酬字?jǐn)?shù)應(yīng)付印數(shù)稿酬=應(yīng)付根本稿酬×印數(shù)比例〔千冊(cè)1%〕應(yīng)付作者稿酬=應(yīng)付根本稿酬+應(yīng)付印數(shù)稿酬應(yīng)用舉例二、本錢(qián)計(jì)算—稿酬的計(jì)算㈡版稅法的計(jì)算：

應(yīng)付作者稿酬=定價(jià)×發(fā)行數(shù)×比例

國(guó)外通常按銷(xiāo)售量，我國(guó)通常按生產(chǎn)量支付，每年年終結(jié)算一次或從合同約定。應(yīng)用舉例版稅指導(dǎo)稅率：原創(chuàng)作品:3%～10%;演繹作品：1%～7%㈢一次性付酬：根據(jù)作品的質(zhì)量、篇幅、經(jīng)濟(jì)價(jià)值等情況計(jì)算報(bào)酬，或從市場(chǎng)買(mǎi)入作品的出版權(quán)，一次性或分幾次付清全部報(bào)酬。該法不受圖書(shū)生產(chǎn)次數(shù)、定價(jià)、市場(chǎng)銷(xiāo)售影響，以固定的總量一次支付全部稿酬。二、本錢(qián)計(jì)算—稿酬的計(jì)算㈣稿酬個(gè)人所得稅的計(jì)算：每種書(shū)個(gè)人全部收入4000元以下應(yīng)納稅額=(稿酬收入-800)×20%×(1-30%)每種書(shū)個(gè)人全部收入4000元以上應(yīng)納稅額=稿酬收入×(1-20%)×20%×(1-30%)根據(jù)北京市規(guī)定，職工在本單位取得的圖書(shū)稿酬收入和非專(zhuān)職記者、編輯在本單位報(bào)刊〔非法人體〕發(fā)表文章取得稿酬收入執(zhí)行稿酬個(gè)人所得稅規(guī)定。應(yīng)用舉例二、本錢(qián)計(jì)算—稿酬的計(jì)算㈤勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅的計(jì)算當(dāng)月單項(xiàng)個(gè)人累計(jì)收入4000元以下應(yīng)納稅額=(當(dāng)月單項(xiàng)收入-800)×20%當(dāng)月單項(xiàng)個(gè)人累計(jì)收入4000元以上應(yīng)納稅額=當(dāng)月單項(xiàng)收入×(1-20%)×20%當(dāng)月單項(xiàng)收入缺乏1000元(含1000元)按統(tǒng)一預(yù)征稅率3%,不再免除免稅費(fèi)用〔北京市規(guī)定〕應(yīng)納稅額=當(dāng)月單項(xiàng)收入×3%應(yīng)用舉例勞務(wù)報(bào)酬的二十八個(gè)工程：設(shè)計(jì)、裝璜、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢(xún)、講學(xué)、新聞、播送、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)效勞、介紹效勞、經(jīng)濟(jì)效勞、代理效勞等二十八項(xiàng)。根據(jù)北京市規(guī)定：上述二十八項(xiàng)以外勞務(wù)報(bào)酬屬于“其他所得〞：應(yīng)納稅額=當(dāng)月本工程累計(jì)收入×20%應(yīng)用舉例職工在本單位以勞務(wù)報(bào)酬名義取得收入和報(bào)刊社專(zhuān)業(yè)記者、編輯從本單位取得稿酬視同工資與當(dāng)月工資一同計(jì)算稅額。二、本錢(qián)計(jì)算—稿酬的計(jì)算二、本錢(qián)計(jì)算—稿酬的計(jì)算㈥引進(jìn)版權(quán)的稅收計(jì)算：出版單位從國(guó)外或境外出版商購(gòu)置某一出版物由中國(guó)境內(nèi)出版社出版的版權(quán)特許使用權(quán)，根據(jù)購(gòu)置協(xié)議支付的版權(quán)特許使用的費(fèi)用簡(jiǎn)稱(chēng)版稅。我國(guó)稅務(wù)規(guī)定，版稅屬于無(wú)形資產(chǎn)范疇，支付境外的版稅按其支付數(shù)額繳納營(yíng)業(yè)稅5%，預(yù)繳10%企業(yè)所得稅，計(jì)算公式：應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅額=每次支付的版稅×5%應(yīng)繳企業(yè)所得稅額=每次支付的版稅×(1-5%)×10%應(yīng)用舉例境外作者將作品在我國(guó)出版，所支付的版稅按稿酬管理方法繳納個(gè)人所得稅。二、本錢(qián)計(jì)算—稿酬的計(jì)算㈦出口版權(quán)的稅收計(jì)算：分為作者與出版單位是否書(shū)面明確代售關(guān)系。1、作者授權(quán)出版單位著作使用權(quán)但未明確代收版稅時(shí)，出版單位按所取得國(guó)外出版商的全部版稅收入的5%繳納營(yíng)業(yè)稅。計(jì)算公式：

應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅=每次取得的版稅收入×5%

應(yīng)用舉例注：具有著作權(quán)出口業(yè)務(wù)權(quán)的出版單位不用繳納。二、本錢(qián)計(jì)算—稿酬的計(jì)算2、作者委托出版單位向使用著作權(quán)的國(guó)外出版商收取版稅時(shí)，出版單位按所取得國(guó)外出版商支付的全部版稅收入減去作者應(yīng)收取的版稅收入后的余額5%繳納營(yíng)業(yè)稅。計(jì)算公式：

應(yīng)用舉例注：具有著作權(quán)出口業(yè)務(wù)權(quán)的出版單位不用繳納。二、本錢(qián)計(jì)算—原材料(紙張)的計(jì)算1、紙張的換算：

1令紙=500張=1000方

應(yīng)用舉例二、本錢(qián)計(jì)算—原材料(紙張)的計(jì)算2、單位印張的計(jì)算：注：尾數(shù)印張要保存為偶數(shù)面數(shù)應(yīng)用舉例3、紙張出殘率的計(jì)算：應(yīng)用舉例二、本錢(qián)計(jì)算—原材料(紙張)的計(jì)算4、實(shí)際用紙的計(jì)算

應(yīng)用舉例二、本錢(qián)計(jì)算—包印張本錢(qián)工程的分割紙質(zhì)出版物的生產(chǎn)過(guò)程中，一些出版單位常以包印張結(jié)算方式結(jié)算從制版、印刷、裝訂到紙張及裝幀用料等圖書(shū)加工生產(chǎn)的全部費(fèi)用。這種方法對(duì)需要相對(duì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)解讀印刷工價(jià)來(lái)說(shuō)具有簡(jiǎn)便易算的特點(diǎn)，因而，在實(shí)行劃小單位核算管理的部門(mén)較受歡送。但對(duì)財(cái)務(wù)核算管理卻出現(xiàn)難以劃清本錢(qián)界限的問(wèn)題，尤其多種結(jié)算方法同時(shí)采用時(shí)，這種矛盾會(huì)越加突出。為便于核算，除加工廠(chǎng)家提供計(jì)算清單，或統(tǒng)歸集在印裝費(fèi)用下外，可以采取本錢(qián)工程分割的方法。二、本錢(qián)計(jì)算—包印張本錢(qián)工程的分割分割計(jì)算公式：含材料的分割計(jì)算公式：其他工程分割同印刷費(fèi)的方法。在計(jì)算切割比例時(shí)應(yīng)區(qū)別初版和重印，以盡可能使分割的工程費(fèi)用貼近實(shí)際。為適應(yīng)不同部門(mén)、不同品種分割需求，可按部門(mén)或品種分類(lèi)分別計(jì)算，也可在包印張為主的部門(mén)歸集在印裝費(fèi)用中，較少包印張的部門(mén)進(jìn)行本錢(qián)工程分割。應(yīng)用舉例二、本錢(qián)計(jì)算—生產(chǎn)本錢(qián)疏漏費(fèi)用的計(jì)算生產(chǎn)本錢(qián)疏漏費(fèi)用。指由于管理疏漏形成某品種完成生產(chǎn)過(guò)程后又發(fā)生某些生產(chǎn)本錢(qián)工程遺漏結(jié)轉(zhuǎn)的支出，構(gòu)成該品種出版物本錢(qián)的不真實(shí)。鑒于這局部費(fèi)用支出在其他產(chǎn)品中分?jǐn)倳?huì)帶來(lái)其他產(chǎn)品本錢(qián)的不真實(shí)，不利于單一產(chǎn)品生產(chǎn)本錢(qián)的管理，同時(shí)，所歸屬的品種處于銷(xiāo)售、發(fā)運(yùn)、庫(kù)存等不同情況，將其全部轉(zhuǎn)為損失也不符合本錢(qián)核算原那么的規(guī)定，因而，需將其在該品種銷(xiāo)售、發(fā)運(yùn)、庫(kù)存本錢(qián)中分?jǐn)?，?fù)原其本來(lái)的本錢(qián)面目更為貼切。常用的方法有，數(shù)量法、碼價(jià)法。二、本錢(qián)計(jì)算—生產(chǎn)本錢(qián)疏漏費(fèi)用的計(jì)算1、數(shù)量法

2、碼價(jià)法

注：發(fā)貨與銷(xiāo)售的分?jǐn)偼瑤?kù)存分?jǐn)偡椒☉?yīng)用舉例二、本錢(qián)計(jì)算—編錄經(jīng)費(fèi)的分?jǐn)偩庝浗?jīng)費(fèi)是根據(jù)完工產(chǎn)品相關(guān)資料分?jǐn)偟椒职娣钟　才?、期〕次完工產(chǎn)品本錢(qián)中。常用的計(jì)算方法有字?jǐn)?shù)法、印張法、碼價(jià)法、數(shù)量法和定額法〔或方案本錢(qián)法〕。1、字?jǐn)?shù)法以本季度完工圖書(shū)的版權(quán)頁(yè)字?jǐn)?shù)為依據(jù)，根據(jù)初版第1次印刷的圖書(shū)為編錄經(jīng)費(fèi)分?jǐn)偟某袚?dān)者，分?jǐn)偙炯径葘?shí)際發(fā)生的編錄經(jīng)費(fèi)，公式：應(yīng)用舉例二、本錢(qián)計(jì)算—編錄經(jīng)費(fèi)的分?jǐn)?、印張法按印張分?jǐn)偩庝浗?jīng)費(fèi)以本季度完工出版物版權(quán)頁(yè)印張為依據(jù)，以本季度全部完工出版物為編錄經(jīng)費(fèi)承擔(dān)者，分?jǐn)偙炯径葘?shí)際發(fā)生的編錄經(jīng)費(fèi)，公式：應(yīng)用舉例二、本錢(qián)計(jì)算—編錄經(jīng)費(fèi)的分?jǐn)?、碼價(jià)法按碼價(jià)分?jǐn)偩庝浗?jīng)費(fèi)以本季度完工出版物版權(quán)頁(yè)定價(jià)為依據(jù)，以本季度全部完工出版物為編錄經(jīng)費(fèi)承擔(dān)者，分?jǐn)偙炯径葘?shí)際發(fā)生的編錄經(jīng)費(fèi)，公式：應(yīng)用舉例二、本錢(qián)計(jì)算—編錄經(jīng)費(fèi)的分?jǐn)?、數(shù)量法按數(shù)量分?jǐn)偩庝浗?jīng)費(fèi)以本季度完工出版物全部生產(chǎn)數(shù)量為依據(jù)，以本季度全部完工出版物為編錄經(jīng)費(fèi)承擔(dān)者，分?jǐn)偙炯径葘?shí)際發(fā)生的編錄經(jīng)費(fèi)，公式：應(yīng)用舉例二、本錢(qián)計(jì)算—編錄經(jīng)費(fèi)的分?jǐn)?、定額法〔或方案本錢(qián)法〕指不管編錄經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出額的多少，1～11月份各完工產(chǎn)品按固定金額一定方法分?jǐn)?，年終，調(diào)整全年全部實(shí)際發(fā)生金額與固定分?jǐn)偨痤~之間的差額，并在12月份的完工產(chǎn)品中一次性分?jǐn)?，分?jǐn)偤螅庝浗?jīng)費(fèi)應(yīng)無(wú)余額。1～11月份編制資產(chǎn)負(fù)債表“編錄經(jīng)費(fèi)〞有余額時(shí)，將余額列入資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)下。編錄經(jīng)費(fèi)定額的制定分為總額法、數(shù)量法和碼價(jià)法。二、本錢(qián)計(jì)算—編錄經(jīng)費(fèi)的分?jǐn)偄趴傤~法指固定各結(jié)算期完工產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的編錄經(jīng)費(fèi)金額，可以分部門(mén)、分類(lèi)確定編錄經(jīng)費(fèi)定額，而后再分?jǐn)偟矫總€(gè)當(dāng)期完工產(chǎn)品中。也可以直接按產(chǎn)品制定編錄經(jīng)費(fèi)定額。公式：

應(yīng)用舉例二、本錢(qián)計(jì)算—編錄經(jīng)費(fèi)的分?jǐn)偄趴傤~法—按單一品種的編錄經(jīng)費(fèi)分?jǐn)倯?yīng)用舉例二、本錢(qián)計(jì)算—編錄經(jīng)費(fèi)的分?jǐn)偄茢?shù)量法根據(jù)上年實(shí)際支付的編錄經(jīng)費(fèi)預(yù)測(cè)方案期編錄經(jīng)費(fèi)總額，以方案期預(yù)計(jì)完工圖書(shū)印張〔數(shù)量〕為條件，確定方案期每印張〔單位數(shù)量〕編錄經(jīng)費(fèi)定額。公式：應(yīng)用舉例二、本錢(qián)計(jì)算—編錄經(jīng)費(fèi)的分?jǐn)偄谴a價(jià)法根據(jù)上年實(shí)際支付的編錄經(jīng)費(fèi)預(yù)測(cè)方案期編錄經(jīng)費(fèi)總額，以方案期預(yù)計(jì)完工圖書(shū)碼價(jià)為條件，確定方案期每元定價(jià)的編錄經(jīng)費(fèi)定額。公式：應(yīng)用舉例二、本錢(qián)計(jì)算—編錄經(jīng)費(fèi)的分?jǐn)偄榷~法〔或方案本錢(qián)法〕的調(diào)整由于市場(chǎng)的波動(dòng)和預(yù)測(cè)的主觀性構(gòu)成定額的制定出現(xiàn)偏差，年終，必須調(diào)整定額與實(shí)際支出的差。為減少差額過(guò)大造成12月份的產(chǎn)品因分?jǐn)偠纬杀惧X(qián)變動(dòng)劇烈，一般年中時(shí)須調(diào)整定額。公式：應(yīng)用舉例二、本錢(qián)計(jì)算—編錄經(jīng)費(fèi)的分?jǐn)偩庝浗?jīng)費(fèi)的分?jǐn)偪梢员締挝恢挥靡环N分?jǐn)偡椒?；也可以一個(gè)籌劃、編輯部門(mén)一種分?jǐn)偡椒ǎ灰部梢园搭?lèi)別采用不同的分?jǐn)偡椒?；還可以在一個(gè)部門(mén)內(nèi)按類(lèi)別采用不同的分?jǐn)偡椒?，總之，不管你所采用的分?jǐn)偡椒ㄈ绾谓M合，一個(gè)原那么不能違背“必須科學(xué)、合理〞。能說(shuō)明這種組合分?jǐn)偟睦碛?，并且，符合本錢(qián)歸集原那么。當(dāng)采用固定比例、方案本錢(qián)、定額法時(shí)，年終必須將其調(diào)整為實(shí)際本錢(qián)。二、本錢(qián)計(jì)算—應(yīng)計(jì)生產(chǎn)本錢(qián)的應(yīng)用應(yīng)計(jì)生產(chǎn)本錢(qián)是指出版單位所生產(chǎn)的產(chǎn)品已入庫(kù)、已發(fā)貨或已銷(xiāo)售而生產(chǎn)本錢(qián)尚未歸集完〔本錢(qián)結(jié)算滯后〕，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么確定完工產(chǎn)品而預(yù)提的尚未結(jié)算的那局部本錢(qián)。理論上講，應(yīng)計(jì)生產(chǎn)本錢(qián)的計(jì)提應(yīng)以合同、付印通知單、協(xié)議工價(jià)、市場(chǎng)材料價(jià)、稿酬計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)等為計(jì)算依據(jù)，進(jìn)行品種缺項(xiàng)本錢(qián)的計(jì)提。實(shí)際工作中財(cái)務(wù)部門(mén)很難獲得相關(guān)依據(jù)，不得不采用綜合本錢(qián)方法，按具有共性的核算單位〔如印張〕和定價(jià)為條件，按出版物本錢(qián)組成結(jié)構(gòu)具體工程計(jì)提。常用的有品種法、歷史本錢(qián)法、碼價(jià)法。二、本錢(qián)計(jì)算—應(yīng)計(jì)生產(chǎn)本錢(qián)的應(yīng)用1、品種法根據(jù)某一出版物所缺項(xiàng)本錢(qián)，按工價(jià)、協(xié)議價(jià)和的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，以合理工藝要求逐項(xiàng)預(yù)估。如：紙質(zhì)出版物凸版正文印刷費(fèi)的結(jié)算，單位印張8.5，按94年北京地區(qū)印刷工價(jià)合理計(jì)算是8個(gè)全張機(jī)型，一個(gè)對(duì)開(kāi)機(jī)型。實(shí)際使用可能全部是全張機(jī)型，也有可能選用的印刷廠(chǎng)沒(méi)有全張機(jī)而全部使用對(duì)開(kāi)機(jī)型，也存在使用輪轉(zhuǎn)機(jī)按9個(gè)印張計(jì)算。二、本錢(qián)計(jì)算—應(yīng)計(jì)生產(chǎn)本錢(qián)的應(yīng)用2、歷史本錢(qián)法根據(jù)上年本錢(qián)結(jié)算情況，按分類(lèi)、裝幀等將具有明顯本錢(qián)變化特征的產(chǎn)品歸類(lèi)，加上方案期可能出現(xiàn)的價(jià)格因素調(diào)整，確定最小核算單位各類(lèi)本錢(qián)應(yīng)計(jì)生產(chǎn)本錢(qián)。

應(yīng)用舉例二、本錢(qián)計(jì)算—應(yīng)計(jì)生產(chǎn)本錢(qián)的應(yīng)用3、碼價(jià)法根據(jù)上年本錢(qián)占定價(jià)情況，按分類(lèi)、裝幀等將具有明顯本錢(qián)變化特征的產(chǎn)品歸類(lèi)，加上方案期可能出現(xiàn)的價(jià)風(fēng)格整因素，確定各類(lèi)本錢(qián)占定價(jià)比例值。應(yīng)用舉例二、本錢(qián)計(jì)算—應(yīng)計(jì)生產(chǎn)本錢(qián)的應(yīng)用應(yīng)計(jì)生產(chǎn)本錢(qián)計(jì)提的賬務(wù)處理根據(jù)完工產(chǎn)品的缺項(xiàng)本錢(qián)預(yù)估本錢(qián)的會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)本錢(qián)—本錢(qián)工程貸：應(yīng)計(jì)生產(chǎn)本錢(qián)—單位—本錢(qián)工程—品種注：編制報(bào)表時(shí)，“應(yīng)計(jì)生產(chǎn)本錢(qián)〞余額反映在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款〞項(xiàng)下。二、本錢(qián)計(jì)算—應(yīng)計(jì)生產(chǎn)本錢(qián)的應(yīng)用應(yīng)計(jì)生產(chǎn)本錢(qián)的結(jié)算單品種預(yù)估的缺項(xiàng)本錢(qián)結(jié)算后應(yīng)將預(yù)估與實(shí)際結(jié)算的差額在庫(kù)存、委托代銷(xiāo)、分期收款本錢(qián)和銷(xiāo)售本錢(qián)之間調(diào)整。計(jì)算公式：應(yīng)用舉例二、本錢(qián)計(jì)算—應(yīng)計(jì)生產(chǎn)本錢(qián)的應(yīng)用應(yīng)計(jì)生產(chǎn)本錢(qián)結(jié)算的賬務(wù)處理1、應(yīng)計(jì)生產(chǎn)本錢(qián)＞實(shí)際本錢(qián)的賬務(wù)處理借：應(yīng)計(jì)生產(chǎn)本錢(qián)〔原計(jì)算提取金額〕貸：庫(kù)存商品〔調(diào)減的差額〕貸：委托代銷(xiāo)商品〔調(diào)減的差額〕貸：分期收款發(fā)出商品〔調(diào)減的差額〕貸：主營(yíng)業(yè)本錢(qián)〔調(diào)減的差額〕貸：銀行存款二、本錢(qián)計(jì)算—應(yīng)計(jì)生產(chǎn)本錢(qián)的應(yīng)用應(yīng)計(jì)生產(chǎn)本錢(qián)結(jié)算的賬務(wù)處理2、應(yīng)計(jì)生產(chǎn)本錢(qián)＜實(shí)際本錢(qián)的賬務(wù)處理借：應(yīng)計(jì)生產(chǎn)本錢(qián)〔原計(jì)算提取金額〕借：庫(kù)存商品〔補(bǔ)增的差額〕借：委托代銷(xiāo)商品〔補(bǔ)增的差額〕借：分期收款發(fā)出商品〔補(bǔ)增的差額〕借：主營(yíng)業(yè)本錢(qián)〔補(bǔ)增的差額〕貸：銀行存款二、本錢(qián)計(jì)算—提成差價(jià)的計(jì)提方法紙質(zhì)圖書(shū)計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)分三年提取，當(dāng)年出版的不提；前一年出版的按年末庫(kù)存圖書(shū)總定價(jià)提取10%～20%；前二年出版的，按年末庫(kù)存圖書(shū)總定價(jià)提取20%～30%，前三年及三年以上的，按年末庫(kù)存圖書(shū)總定價(jià)提取30%～40%。累計(jì)提取額到達(dá)實(shí)際本錢(qián)時(shí)不再提取。二、本錢(qián)計(jì)算—提成差價(jià)的計(jì)提方法紙質(zhì)期刊(包括年鑒)和掛歷、年畫(huà)計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)當(dāng)年出版的按年末庫(kù)存實(shí)際本錢(qián)提取。音像制品、電子出版物和投影片(含縮微制品)計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)按年末庫(kù)存實(shí)際本錢(qián)的10%～30%提取，如遇上述出版物升級(jí)，升級(jí)后的原有出版物仍有市場(chǎng)的，保存該出版物庫(kù)存實(shí)際本錢(qián)10%；升級(jí)后的原有出版物已無(wú)市場(chǎng)的，全部報(bào)廢。累計(jì)提取額到達(dá)實(shí)際本錢(qián)時(shí)不再提取

二、本錢(qián)計(jì)算—提成差價(jià)的計(jì)提方法提成差價(jià)計(jì)提方法：紙質(zhì)圖書(shū)分年提成差價(jià)以實(shí)際庫(kù)存為條件，當(dāng)某品種圖書(shū)去年出版今年尚有庫(kù)存時(shí)，按庫(kù)存圖書(shū)碼價(jià)計(jì)提；假設(shè)該品種屬于前年出版今年仍有庫(kù)存，實(shí)際提取額應(yīng)減去年已提取的數(shù)額，即：提成差價(jià)賬面余額應(yīng)保持為當(dāng)年提取的數(shù)額。計(jì)算公式：應(yīng)用舉例二、本錢(qián)計(jì)算—提成差價(jià)的計(jì)提方法提成差價(jià)計(jì)提方法：紙質(zhì)期刊、年鑒、掛歷、年畫(huà)，以年末實(shí)際庫(kù)存為條件，以實(shí)際年末全部庫(kù)存本錢(qián)為提取額，通常紙質(zhì)期刊年底出版的刊物結(jié)算要到來(lái)年1、2月份，因此，紙質(zhì)期刊、年鑒、掛歷、年畫(huà)的實(shí)際庫(kù)存本錢(qián)包含上年結(jié)轉(zhuǎn)下來(lái)的一局部本錢(qián)。二、本錢(qián)計(jì)算—提成差價(jià)的計(jì)提方法提成差價(jià)計(jì)提方法：音像制品、電子出版物和投影片(含縮微制品)不分批次、不分年限，以實(shí)際庫(kù)存本錢(qián)為條件計(jì)算提取。計(jì)算公式：應(yīng)用舉例屬于升級(jí)后原有的出版物保存10%庫(kù)存本錢(qián)

應(yīng)用舉例出版單位在庫(kù)存管理上應(yīng)將升級(jí)產(chǎn)品與未升級(jí)產(chǎn)品單獨(dú)區(qū)分。二、本錢(qián)計(jì)算—提成差價(jià)的計(jì)提方法會(huì)計(jì)分錄〔提取差價(jià)時(shí)〕：借：管理費(fèi)用—出版物提成差價(jià)貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—出版物提成差價(jià)紙質(zhì)圖書(shū)應(yīng)提取的金額小于期末余額時(shí)，應(yīng)沖回差額。借：管理費(fèi)用—出版物提成差價(jià)貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—出版物提成差價(jià)二、本錢(qián)計(jì)算—提成差價(jià)的計(jì)提方法會(huì)計(jì)分錄〔報(bào)廢時(shí)〕：采用定價(jià)核算的借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—出版物提成差價(jià)借：產(chǎn)品本錢(qián)差異貸：庫(kù)存商品〔定價(jià)〕增值稅一般納稅人的單位，報(bào)廢庫(kù)存商品應(yīng)進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—出版物提成差價(jià)貸：應(yīng)交稅金—增值稅進(jìn)項(xiàng)稅二、本錢(qián)計(jì)算—提成差價(jià)的計(jì)提方法采用實(shí)際本錢(qián)核算的借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—出版物提成差價(jià)貸：庫(kù)存商品〔實(shí)際庫(kù)存本錢(qián)〕增值稅一般納稅人的單位，報(bào)廢庫(kù)存商品應(yīng)進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—出版物提成差價(jià)貸：應(yīng)交稅金—增值稅進(jìn)項(xiàng)稅注：削價(jià)處理商品的本錢(qián)大于收入時(shí)，其差額在存貨跌價(jià)準(zhǔn)備中列支。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅按正常銷(xiāo)售抵扣，不存在報(bào)廢轉(zhuǎn)出。二、本錢(qián)計(jì)算—庫(kù)存商品的核算庫(kù)存商品按出版物類(lèi)別、品種分版〔印、批、期〕次進(jìn)行明細(xì)核算。管理流程圖㈠采用定價(jià)法的會(huì)計(jì)分錄入庫(kù)時(shí)：借：庫(kù)存商品〔定價(jià)〕貸：產(chǎn)品本錢(qián)差異〔定價(jià)與實(shí)際本錢(qián)的差額〕貸：生產(chǎn)本錢(qián)采取寄銷(xiāo)或分期收款方式時(shí)：借：委托代銷(xiāo)商品或分期收款發(fā)出商品〔定價(jià)〕貸：庫(kù)存商品〔定價(jià)〕二、本錢(qián)計(jì)算—庫(kù)存商品的核算結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期銷(xiāo)售本錢(qián)時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)借：產(chǎn)品本錢(qián)差異〔定價(jià)與實(shí)際本錢(qián)差異〕貸：庫(kù)存商品、委托代銷(xiāo)商品、分期收款發(fā)出商品〔定價(jià)〕銷(xiāo)售退回時(shí)〔未確認(rèn)收入〕：借：庫(kù)存商品〔定價(jià)〕貸：委托代銷(xiāo)商品、分期收款發(fā)出商品〔定價(jià)〕二、本錢(qián)計(jì)算—庫(kù)存商品的核算銷(xiāo)售退回時(shí)〔已確認(rèn)收入尚未結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售本錢(qián)〕：貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅貸：銀行存款、應(yīng)收帳款、預(yù)收帳款銷(xiāo)售退回時(shí)〔已確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售本錢(qián)〕：貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅貸：銀行存款、應(yīng)收帳款、預(yù)收帳款借：庫(kù)存商品、委托代銷(xiāo)商品、分期收款發(fā)出商品〔定價(jià)〕借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)貸：產(chǎn)品本錢(qián)差異〔定價(jià)與實(shí)際本錢(qián)差額〕二、本錢(qián)計(jì)算—庫(kù)存商品的核算㈡采用實(shí)際本錢(qián)法的會(huì)計(jì)分錄入庫(kù)時(shí)：借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)本錢(qián)采取寄銷(xiāo)或分期收款方式時(shí)：借：委托代銷(xiāo)商品、分期收款發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期銷(xiāo)售本錢(qián)時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)貸：庫(kù)存商品、委托代銷(xiāo)商品、分期收款發(fā)出商品二、本錢(qián)計(jì)算—庫(kù)存商品的核算銷(xiāo)售退回時(shí)〔未確認(rèn)收入〕：借：庫(kù)存商品貸：委托代銷(xiāo)商品、分期收款發(fā)出商品銷(xiāo)售退回時(shí)〔已確認(rèn)收入尚未結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售本錢(qián)〕：貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅貸：銀行存款、應(yīng)收帳款、預(yù)收帳款二、本錢(qián)計(jì)算—庫(kù)存商品的核算銷(xiāo)售退回時(shí)〔已確認(rèn)收入尚未結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售本錢(qián)〕：貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅貸：銀行存款、應(yīng)收帳款、預(yù)收帳款銷(xiāo)售退回時(shí)〔已確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售本錢(qián)〕：貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅貸：銀行存款、應(yīng)收帳款、預(yù)收帳款借：庫(kù)存商品、委托代銷(xiāo)商品、分期收款發(fā)出商品借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)二、本錢(qián)計(jì)算—產(chǎn)品本錢(qián)差異的應(yīng)用產(chǎn)品本錢(qián)差異按部門(mén)、工程、出版物類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算，原那么上與庫(kù)存商品、分期收款發(fā)出商品、委托代銷(xiāo)商品按品種分版〔印、批、期〕次實(shí)現(xiàn)一一對(duì)應(yīng)關(guān)系為最好。采用分類(lèi)或部門(mén)核算的產(chǎn)品本錢(qián)差異的計(jì)算：

分?jǐn)偟漠a(chǎn)品本錢(qián)差異包含庫(kù)存商品、分期收款發(fā)出商品、委托代銷(xiāo)商品應(yīng)用舉例二、本錢(qián)計(jì)算—產(chǎn)品本錢(qián)差異的應(yīng)用會(huì)計(jì)分錄產(chǎn)品入庫(kù)時(shí)：借：庫(kù)存商品〔定價(jià)〕貸：生產(chǎn)本錢(qián)貸：產(chǎn)品本錢(qián)差異〔定價(jià)與本錢(qián)的差額〕結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期銷(xiāo)售本錢(qián)時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)借：產(chǎn)品本錢(qián)差異〔定價(jià)與本錢(qián)的差額〕貸：庫(kù)存商品、分期收款發(fā)出商品、委托代銷(xiāo)商品〔定價(jià)〕二、本錢(qián)計(jì)算—委托代銷(xiāo)商品的應(yīng)用委托代銷(xiāo)商品指采用寄售方式委托客戶(hù)代銷(xiāo)和代為保管的商品的核算。㈠采用定價(jià)法的會(huì)計(jì)分錄委托代銷(xiāo)時(shí)〔出版物發(fā)出〕：借：委托代銷(xiāo)商品〔定價(jià)〕貸：庫(kù)存商品〔定價(jià)〕結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售本錢(qián)時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)借：產(chǎn)品本錢(qián)差異〔定價(jià)與本錢(qián)的差額〕貸：委托代銷(xiāo)商品二、本錢(qián)計(jì)算—委托代銷(xiāo)商品的應(yīng)用㈡采用實(shí)際本錢(qián)法的會(huì)計(jì)分錄委托代銷(xiāo)時(shí)〔出版物發(fā)出〕：借：委托代銷(xiāo)商品貸：庫(kù)存商品結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售本錢(qián)時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)貸：委托代銷(xiāo)商品二、本錢(qián)計(jì)算—主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)的計(jì)算㈠單品種銷(xiāo)售本錢(qián)的計(jì)算1、移動(dòng)平均法根據(jù)某品種的入庫(kù)次數(shù)，按次數(shù)計(jì)算平均單位本錢(qián)，即：出版單位按品種每入庫(kù)一次就需計(jì)算一次平均單位本錢(qián)。出庫(kù)時(shí)，根據(jù)出庫(kù)期間的品種平均單位本錢(qián)計(jì)算出庫(kù)品種總本錢(qián)。計(jì)算公式：

應(yīng)用舉例二、本錢(qián)計(jì)算—主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)的計(jì)算2、加權(quán)平均法將當(dāng)期入庫(kù)或出庫(kù)的商品暫不作本錢(qián)核算，只登記出入庫(kù)數(shù)量。月末，根據(jù)實(shí)際出入庫(kù)情況計(jì)算平均單位本錢(qián)，再據(jù)此一次集中計(jì)算出庫(kù)的商品本錢(qián)。計(jì)算公式：應(yīng)用舉例二、本錢(qián)計(jì)算—主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)的計(jì)算3、先進(jìn)先出法

按某品種入庫(kù)的時(shí)間順序，以先入庫(kù)先出庫(kù)為前提，每入庫(kù)一批該品種均應(yīng)記載入庫(kù)時(shí)間，出庫(kù)時(shí)，按入庫(kù)先后順序?qū)⒆钕热霂?kù)的該品種出庫(kù)，以此類(lèi)推。

應(yīng)用舉例4、后進(jìn)先出法

按某品種入庫(kù)的時(shí)間順序，以后入庫(kù)的先出庫(kù)為前提，每入庫(kù)一批該品種均應(yīng)記載入庫(kù)時(shí)間，出庫(kù)時(shí)，按后入先出順序?qū)⒆詈笕霂?kù)的該品種先出庫(kù)，以此類(lèi)推。應(yīng)用舉例二、本錢(qián)計(jì)算—主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)的計(jì)算㈡方案本錢(qián)法的計(jì)算一些單位根據(jù)管理需要或無(wú)法實(shí)現(xiàn)單品種核算，在銷(xiāo)售本錢(qián)核算上采用按定價(jià)和收入的一定比例、或方案本錢(qián)、或定額本錢(qián)等相對(duì)固定的方式計(jì)算銷(xiāo)售本錢(qián)。提示：根據(jù)不得以預(yù)估本錢(qián)代替實(shí)際本錢(qián)的財(cái)務(wù)核算原那么，當(dāng)采用上述核算方法時(shí)，至少在年終必須調(diào)整預(yù)估本錢(qián)與實(shí)際本錢(qián)的差額，并將差額在庫(kù)存商品、分期收款發(fā)出商品、委托代銷(xiāo)商品、主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)之間分配。二、本錢(qián)計(jì)算—主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)的計(jì)算1、定價(jià)法：根據(jù)出版物的定價(jià)作為計(jì)算銷(xiāo)售本錢(qián)的依據(jù)，以定價(jià)與產(chǎn)品本錢(qián)的差額為核算根底，采取分類(lèi)、分部門(mén)、或統(tǒng)一的差異率的計(jì)算，分別計(jì)算出出版物的銷(xiāo)售本錢(qián)。定價(jià)法在實(shí)際使用時(shí)，應(yīng)區(qū)分本版、外版，本版采用“產(chǎn)品本錢(qián)差異科目〞，外版采用“進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)科目〞，計(jì)算方法與介紹的產(chǎn)品本錢(qián)差異的計(jì)算方法相同。產(chǎn)品本錢(qián)差異計(jì)算舉例二、本錢(qián)計(jì)算—主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)的計(jì)算1、定價(jià)法定價(jià)法也可以采用平時(shí)以定價(jià)固定比例計(jì)算銷(xiāo)售本錢(qián)，年終調(diào)整銷(xiāo)售本錢(qián)。定價(jià)固定比例根據(jù)上年本錢(qián)與定價(jià)實(shí)現(xiàn)數(shù)，考慮方案期變動(dòng)因素確定。為減少方案誤差形成的年終調(diào)整值過(guò)大，出版單位應(yīng)于年中調(diào)整一次計(jì)算比例，并采取分類(lèi)、分部門(mén)計(jì)算的管理方法。應(yīng)用舉例二、本錢(qián)計(jì)算—主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)的計(jì)算2、收入比例法根據(jù)上年本錢(qián)與銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)數(shù)，考慮方案期變動(dòng)因素確定銷(xiāo)售本錢(qián)占銷(xiāo)售收入比例，平時(shí)以銷(xiāo)售收入固定比例計(jì)算銷(xiāo)售本錢(qián)，年終調(diào)整銷(xiāo)售本錢(qián)。為減少方案誤差形成的年終調(diào)整值過(guò)大，出版單位應(yīng)于年中修正一次計(jì)算比例，并采取分類(lèi)、分部門(mén)計(jì)算的管理方法。應(yīng)用舉例二、本錢(qián)計(jì)算—主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)的計(jì)算3、定額法定額法與定價(jià)法在操作方法上根本相同，都是以一個(gè)固定值結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)，所不同的是，定價(jià)法以圖書(shū)定價(jià)為計(jì)算依據(jù)，定額法以出版物的數(shù)量、印張為計(jì)算依據(jù)，根據(jù)上年〔方案期〕本錢(qián)與數(shù)量、印張實(shí)現(xiàn)數(shù)，考慮方案期變動(dòng)因素確定。為減少方案誤差形成的年終調(diào)整值過(guò)大，出版單位應(yīng)于年中調(diào)整一次計(jì)算比例，并采取分類(lèi)、分部門(mén)計(jì)算的管理方法。應(yīng)用舉例二、本錢(qián)計(jì)算—主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)的計(jì)算4、方案本錢(qián)法根據(jù)出版單位現(xiàn)有出版物生產(chǎn)條件、管理模式，按方案期預(yù)測(cè)的銷(xiāo)售本錢(qián)、銷(xiāo)售數(shù)量的方案值確定銷(xiāo)售本錢(qián)標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算銷(xiāo)售本錢(qián)的一種計(jì)算方法，它與定額法的區(qū)別在于定額法以上年資料為主，方案本錢(qián)法以當(dāng)期方案為主。計(jì)算公式：應(yīng)用舉例二、本錢(qián)計(jì)算—主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)的計(jì)算5、預(yù)估本錢(qián)調(diào)整為實(shí)際本錢(qián)的公式：〔1〕定價(jià)法的調(diào)整

應(yīng)用舉例二、本錢(qián)計(jì)算—主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)的計(jì)算5、預(yù)估本錢(qián)調(diào)整為實(shí)際本錢(qián)的公式：〔2〕收入比例法的調(diào)整

應(yīng)用舉例本錢(qián)差額=全年方案銷(xiāo)售本錢(qián)-全年銷(xiāo)售數(shù)量或總定價(jià)×單位實(shí)際本錢(qián)二、本錢(qián)計(jì)算—主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)的計(jì)算5、預(yù)估本錢(qián)調(diào)整為實(shí)際本錢(qián)的公式：〔3〕定額法的調(diào)整

應(yīng)用舉例二、本錢(qián)計(jì)算—主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)的計(jì)算5、預(yù)估本錢(qián)調(diào)整為實(shí)際本錢(qián)的公式：〔4〕方案本錢(qián)法的調(diào)整

應(yīng)用舉例三、本錢(qián)核算標(biāo)準(zhǔn)—生產(chǎn)本錢(qián)核算標(biāo)準(zhǔn)出版物的生產(chǎn)本錢(qián)是對(duì)籌劃出版物選題到完工產(chǎn)品入庫(kù)這一階段所發(fā)生支出的歸集。標(biāo)準(zhǔn)的核算應(yīng)遵循以下步驟：1、根據(jù)出版物發(fā)排單或?qū)嶋H發(fā)生費(fèi)用時(shí)的書(shū)刊名稱(chēng)建立單品種分版〔印、批、期〕次“出版物本錢(qián)明細(xì)賬〞。2、發(fā)生費(fèi)用支出時(shí)，將記賬憑證記錄的生產(chǎn)本錢(qián)，按出版物名稱(chēng)分版〔印、批、期〕次逐日逐筆記入出版物本錢(qián)明細(xì)賬的有關(guān)生產(chǎn)本錢(qián)工程。三、本錢(qián)核算標(biāo)準(zhǔn)—生產(chǎn)本錢(qián)核算標(biāo)準(zhǔn)手工記帳可以采用抽取原始憑證的方法。每次根據(jù)記賬憑證按本錢(qián)工程登記出版物本錢(qián)明細(xì)賬后，應(yīng)將原始憑證從記賬憑證中抽出并編號(hào)〔可以按記賬順序編號(hào)，也可以只寫(xiě)記賬憑證號(hào)，以便于識(shí)別查找為準(zhǔn)〕，附在出版物本錢(qián)明細(xì)賬后面，也可另袋保管。抽取原始憑證時(shí)，應(yīng)填具“抽取原始單據(jù)清單〞，將此單附在被抽取原始憑證的記賬憑證之后，以背查考。假設(shè)一張?jiān)紗螕?jù)上同時(shí)列有幾種出版物的生產(chǎn)本錢(qián)，可按核算品種填制“本錢(qián)分割單〞，一種出版物一單，以代替原始憑證附在出版物本錢(qián)明細(xì)賬之后，此時(shí)的原始單據(jù)不再抽取。填制本錢(qián)分割單的目的，一是保證書(shū)刊本錢(qián)卡片明細(xì)賬所有生產(chǎn)本錢(qián)數(shù)據(jù)和單證的完整；二是便于快速對(duì)應(yīng)查找。三、本錢(qián)核算標(biāo)準(zhǔn)—生產(chǎn)本錢(qián)核算標(biāo)準(zhǔn)3、生產(chǎn)中不可防止地會(huì)發(fā)生管理疏漏形成某品種完成生產(chǎn)過(guò)程后又發(fā)生某些生產(chǎn)本錢(qián)工程遺漏結(jié)轉(zhuǎn)的支出，將該類(lèi)支出視同一個(gè)品種納入生產(chǎn)本錢(qián)明細(xì)核算。4、由于出版物名稱(chēng)在印裝前可能是暫定的，也有的出版社在書(shū)稿發(fā)排時(shí)向市場(chǎng)征訂，訂貨數(shù)量少時(shí)可能放棄該書(shū)出版，或存版不印，因此，在核算時(shí)應(yīng)根據(jù)出版物印裝單、制作單重新確認(rèn)出版物名稱(chēng)，并填寫(xiě)造貨數(shù)量、定價(jià)等核算信息。三、本錢(qián)核算標(biāo)準(zhǔn)—生產(chǎn)本錢(qián)核算標(biāo)準(zhǔn)5、期末，根據(jù)入庫(kù)、發(fā)貨、銷(xiāo)售清單(包含非本社庫(kù)和作者包銷(xiāo))確認(rèn)當(dāng)期完工品種；紙質(zhì)期刊以收到的樣刊確認(rèn)。6、當(dāng)確認(rèn)了完工品種后，根據(jù)出版物相關(guān)資料統(tǒng)計(jì)紙質(zhì)出版物初版字?jǐn)?shù)、初版和重版的印次；音像制品、電子出版物的盤(pán)、帶、片、盒、批次；定價(jià)、數(shù)量、單位本錢(qián)。并預(yù)提完工產(chǎn)品尚未結(jié)算的本錢(qián)工程。7、將當(dāng)期遺漏本錢(qián)根據(jù)銷(xiāo)售、分期收款發(fā)貨、委托代銷(xiāo)和庫(kù)存的數(shù)量全部轉(zhuǎn)出和分配。三、本錢(qián)核算標(biāo)準(zhǔn)—生產(chǎn)本錢(qián)核算標(biāo)準(zhǔn)8、根據(jù)當(dāng)期完工產(chǎn)品的相關(guān)資料和出版單位管理要求分?jǐn)偖?dāng)期編錄經(jīng)費(fèi)。9、結(jié)算生產(chǎn)本錢(qián)在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品相關(guān)帳戶(hù)。10、按出版物分類(lèi)、分版〔印、批、期〕次情況匯總填制“出版物出版情況表〞和“完工出版物本錢(qián)結(jié)算表〞。11、根據(jù)“完工出版物本錢(qián)結(jié)算表〞結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品本錢(qián)，并做相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。三、本錢(qián)核算標(biāo)準(zhǔn)—生產(chǎn)本錢(qián)核算標(biāo)準(zhǔn)12、根據(jù)“出版物出版情況表〞和“完工出版物本錢(qián)結(jié)算表〞編制“出版物本錢(qián)表〞。此時(shí)，意味著從生產(chǎn)本錢(qián)賬戶(hù)中轉(zhuǎn)出的這局部出版物結(jié)束生產(chǎn)階段，進(jìn)入銷(xiāo)售階段。手工記賬條件下應(yīng)將完工的出版物本錢(qián)卡片明細(xì)賬及相關(guān)的原始單據(jù)〔抽取原始憑證方式的單位采用〕裝訂成冊(cè)。三、本錢(qián)核算標(biāo)準(zhǔn)—產(chǎn)品本錢(qián)核算標(biāo)準(zhǔn)出版物的產(chǎn)品本錢(qián)是對(duì)完工產(chǎn)品入庫(kù)到銷(xiāo)售貨款收回這一階段所發(fā)生支出的歸集。標(biāo)準(zhǔn)的核算應(yīng)遵循以下步驟：1、根據(jù)入庫(kù)、發(fā)貨、銷(xiāo)售清單(包含非本社庫(kù)和作者包銷(xiāo))填制全部產(chǎn)品入庫(kù)單，分品種、版〔印、批、期〕次和出版物定價(jià)建立庫(kù)存商品明細(xì)帳〔未結(jié)算的本錢(qián)工程可以采用預(yù)提本錢(qián)方式〕。進(jìn)入庫(kù)存商品明細(xì)帳的出版物數(shù)量必須是本印、批、期次全部造貨，它與存放在本部、客戶(hù)、加工廠(chǎng)家或其它倉(cāng)庫(kù)的庫(kù)存數(shù)量之和產(chǎn)生一一對(duì)應(yīng)關(guān)系〔收貨單證不全，所出現(xiàn)的差額算加工廠(chǎng)存貨〕。圖示三、本錢(qián)核算標(biāo)準(zhǔn)—產(chǎn)品本錢(qián)核算標(biāo)準(zhǔn)采用定價(jià)法或方案本錢(qián)法核算方式應(yīng)將定價(jià)〔方案本錢(qián)〕與實(shí)際本錢(qián)的差額記入產(chǎn)品本錢(qián)差異科目。購(gòu)入的外版出版物將差額記入商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)科目。也可以在庫(kù)存商品賬戶(hù)下設(shè)置定價(jià)與本錢(qián)差異明細(xì)賬戶(hù)，核算定價(jià)與實(shí)際本錢(qián)之間的差額。圖示采用實(shí)際本錢(qián)法核算方式應(yīng)將出版物定價(jià)作為輔助記帳信息予以同步登錄。在賬戶(hù)設(shè)置時(shí)，應(yīng)將本版和外版明顯區(qū)別。圖示三、本錢(qián)核算標(biāo)準(zhǔn)—產(chǎn)品本錢(qián)核算標(biāo)準(zhǔn)2、發(fā)生委托代銷(xiāo)商品〔寄銷(xiāo)〕業(yè)務(wù)時(shí)，根據(jù)調(diào)撥單辦理庫(kù)存商品轉(zhuǎn)帳核算。發(fā)生分期收款發(fā)出商品業(yè)務(wù)時(shí)，根據(jù)調(diào)撥單和相關(guān)合同辦理庫(kù)存商品轉(zhuǎn)帳核算。屬于定價(jià)法核算的只結(jié)轉(zhuǎn)該品種發(fā)貨數(shù)量局部的總定價(jià)，無(wú)須調(diào)整產(chǎn)品本錢(qián)差異；屬于實(shí)際本錢(qián)核算的需將該品種發(fā)貨數(shù)量的對(duì)應(yīng)本錢(qián)轉(zhuǎn)出。三、本錢(qián)核算標(biāo)準(zhǔn)—產(chǎn)品本錢(qián)核算標(biāo)準(zhǔn)3、銷(xiāo)售出版物時(shí)，根據(jù)收入確認(rèn)條件辦理收入實(shí)現(xiàn)核算，期末，根據(jù)銷(xiāo)售月報(bào)和商品出庫(kù)單辦理商品本錢(qián)的結(jié)轉(zhuǎn)。采用定價(jià)法核算銷(xiāo)售本錢(qián)，應(yīng)將銷(xiāo)售定價(jià)與對(duì)應(yīng)的單品種產(chǎn)品本錢(qián)差異調(diào)整為實(shí)際本錢(qián)。采用實(shí)際本錢(qián)核算銷(xiāo)售本錢(qián)，根據(jù)銷(xiāo)售本錢(qián)計(jì)算方法確認(rèn)銷(xiāo)售本錢(qián)。采用方案本錢(qián)、定額比例方法核算銷(xiāo)售本錢(qián)，按設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算銷(xiāo)售本錢(qián)。三、本錢(qián)核算標(biāo)準(zhǔn)—產(chǎn)品本錢(qián)核算標(biāo)準(zhǔn)4、發(fā)生銷(xiāo)售退回時(shí)，根據(jù)庫(kù)房驗(yàn)貨后出具的入庫(kù)單和發(fā)行部門(mén)開(kāi)具的退貨單辦理銷(xiāo)售退回核算。屬于未確認(rèn)收入的銷(xiāo)售退回，調(diào)增庫(kù)存，減少委托代銷(xiāo)商品、分期收款發(fā)出商品存貨。屬于確認(rèn)收入并且銷(xiāo)售本錢(qián)已結(jié)轉(zhuǎn)的銷(xiāo)售退回，調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)并視退回入庫(kù)庫(kù)別增加庫(kù)存商品本錢(qián)、或委托代銷(xiāo)商品、分期收款發(fā)出商品。三、本錢(qián)核算標(biāo)準(zhǔn)—產(chǎn)品本錢(qián)核算標(biāo)準(zhǔn)5、發(fā)生殘品時(shí)，根據(jù)庫(kù)房報(bào)殘清單和發(fā)行部門(mén)的報(bào)殘申請(qǐng)并履行相關(guān)審批程序后，將所報(bào)殘商品轉(zhuǎn)庫(kù)存商品—?dú)埰访骷?xì)科目。報(bào)廢時(shí)，將庫(kù)存商品—?dú)埰忿D(zhuǎn)待處理財(cái)產(chǎn)損益，經(jīng)相關(guān)審批程序后，分為以下幾方面處置：A、屬于責(zé)任事故，扣除個(gè)人賠償和殘品收入后的凈額轉(zhuǎn)損失。B、屬于保險(xiǎn)公司賠償，扣除保險(xiǎn)公司賠償和殘品收入后的凈額轉(zhuǎn)損失。C、正常報(bào)廢，扣除殘品損失后的凈額轉(zhuǎn)損失。D、個(gè)別報(bào)廢物品未處理仍在庫(kù)房保存時(shí)，須按報(bào)廢清單設(shè)置輔助帳。又銷(xiāo)售時(shí)，所得收入在“營(yíng)業(yè)外收入〞中核算。三、本錢(qián)核算標(biāo)準(zhǔn)—產(chǎn)品本錢(qián)核算標(biāo)準(zhǔn)6、出口出版物的銷(xiāo)售本錢(qián)核算采取離岸價(jià)方式銷(xiāo)售出版物時(shí)，以辦妥報(bào)關(guān)、發(fā)運(yùn)手續(xù)的同時(shí)辦理產(chǎn)品出庫(kù)。采取到岸價(jià)方式銷(xiāo)售出版物時(shí)，以購(gòu)置方開(kāi)據(jù)的收貨憑據(jù)辦理產(chǎn)品出庫(kù)。采取代銷(xiāo)(寄銷(xiāo))方式銷(xiāo)售出版物時(shí)，以購(gòu)置方銷(xiāo)售清單辦理產(chǎn)品出庫(kù)。出口商品發(fā)生銷(xiāo)售退回時(shí)，出口出版物銷(xiāo)售退回費(fèi)用到達(dá)出版物銷(xiāo)售本錢(qián)二分之一時(shí)，紙質(zhì)出版物根據(jù)取得的出版物版權(quán)頁(yè)、音像制品、電子出版物根據(jù)取得的音像制品、電子出版物帶