國際稅收試題及答案

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[單項選擇題]

1、企業(yè)，可免于準備關聯(lián)交易同期資料的是（）。

A.關聯(lián)交易屬于執(zhí)行預約定價安排所涉及的范圍

B.外資股份低于50％且僅與境外關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易

C.除成本分攤和預約定價安排外，年度發(fā)生的關聯(lián)購銷金額在2億元人民幣以上

D.除成本分攤和預約定價安排外，年度發(fā)生的除關聯(lián)購銷外的其他關聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以上

參考答案：A

參考解析：選項BCD錯誤：根據(jù)稅法規(guī)定，屬于下列情形之一的企業(yè)，可免予準備同期資料：（1）年度發(fā)生的關聯(lián)購銷金額在2億元人民幣以下且其他關聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分攤協(xié)議或預約定價安排所涉及的關聯(lián)交易金額；（2）關聯(lián)交易屬于執(zhí)行預約定價安排所涉及的范圍；（3）外資股份低于50％且僅與境內(nèi)關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易。

[單項選擇題]

2、在國際稅收實踐中，處于優(yōu)先地位的稅收管轄權是（）。

A.居民稅收管轄權

B.來源地稅收管轄權

C.公民稅收管轄權

D.居民和公民稅收管轄權

參考答案：B

[單項選擇題]

3、稅收饒讓抵免實際上抵免的是（）。

A.國際雙重征稅

B.跨國納稅人的一部分

C.跨國納稅人實際已交稅負

D.來源國的其他稅負

參考答案：D

[單項選擇題]

4、下列不屬于國際反避稅的一般方法是（）。

A.在稅法中制定反避稅條款

B.以法律形式規(guī)定納稅人的特殊義務與責任

C.限制資金和貨物的流動

D.開展國際反避稅合作

參考答案：C

[單項選擇題]

5、某居民企業(yè)2017年度境內(nèi)所得應納稅所得額為400萬元，在全年已預繳稅款25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當年應補（退）的稅款為（）萬元。

A.50

B.60

C.70

D.80

參考答案：D

參考解析：該企業(yè)匯總納稅應納稅額=（400+100）×25％=125（萬元），境外已納稅款扣除限額=125×100÷（400+100）=25（萬元），境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預繳25萬元，則匯總納稅應納所得稅額=125-20-25=80（萬元）。

[單項選擇題]

6、中國一家船舶公司經(jīng)營中國至新加坡之間的國際運輸業(yè)務所取得的利潤，應在（）征稅。

A.中國

B.新加坡

C.兩國均征稅

D.兩國均不征稅

參考答案：A

[單項選擇題]

7、某企業(yè)2017年度境內(nèi)所得應納稅所得額為200萬元，在全年已預繳稅款25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當年匯算清繳應補（退）的稅款為（）萬元。

A.10

B.12

C.30

D.79

參考答案：C

參考解析：該企業(yè)匯總納稅應納稅額=（200+100）×25％=75（萬元），境外已納稅款除限額=（200+100）×25％×100÷（200+100）=25（萬元），境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預繳25萬元，則匯總納稅應納所得稅額=75-20-25=30（萬元）。

[單項選擇題]

8、某公司注冊資本為200萬元。2017年由于生產(chǎn)經(jīng)營需要，該公司向其母公司借款400萬元，母公司為其擔保向其他企業(yè)借款300萬元，使用期限均為3個月（2017年6月1日至8月31日），按照金融機構同期同類貸款利率6％，共支付利息10．5萬元。假設該公司2017年全年各月的所有者權益：實收資本為200萬元，資本公積為20萬元，盈余公積為10萬元，未分配利潤為-20萬元。本年度該公司無其他關聯(lián)方借款，則稅前允許扣除的利息為（）萬元。

A.0

B.6.60

C.8.00

D.10.50

參考答案：D

[單項選擇題]

9、某外國公司實際管理機構不在中國境內(nèi)，也未在中國設立機構場所，2017年從中國境內(nèi)某企業(yè)獲得專有技術使用權轉讓收入200萬元，該技術的成本80萬元，從外商投資企業(yè)取得投資收益300萬元，此外轉讓其在中國境內(nèi)的房屋一棟，轉讓收入3000萬元，原值1000萬元，已提折舊600萬元。則該外國公司2017年應當向我國繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。

A.50

B.250

C.310

D.350

參考答案：C

參考解析：對于在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計算應納稅所得額：股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。轉讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。應繳納企業(yè)所得稅=（200+300）×10％+[3000-（1000-600）]×10％=310（萬元）。

[單項選擇題]

10、某居民企業(yè)2017年境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營應納稅所得額為500萬元，適用15％的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)在A國設有甲分支機構，甲分支機構的應納稅所得額為50萬元，甲分支機構適用20％的企業(yè)所得稅稅率，甲分支機構按規(guī)定在A國繳納了企業(yè)所得稅，該企業(yè)在我國應匯總繳納的企業(yè)所得稅是（）萬元。

A.75.00

B.77.50

C.127.50

D.172.50

參考答案：B

參考解析：A國的扣除限額=（500+50）×25％×50÷（500+50）=12．5（萬元）。在A國實際繳納的所得稅=50×20％=10（萬元），小于抵扣限額，需要補稅。企業(yè)在我國應匯總繳納的企業(yè)所得稅=500×15％+（50×25％-10）=77．5（萬元）。

[多項選擇題]

11、以下各項中，屬于稅基侵蝕和利潤轉移項目（BEPS）行動計劃的有（）。

A.數(shù)字經(jīng)濟

B.有害稅收實踐

C.數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析

D.實際管理機構規(guī)則

參考答案：A,B,C

參考解析：選項D錯誤：BEPS十五項行動計劃包括：①數(shù)字經(jīng)濟；②混合錯配、受控外國公司規(guī)則、利息扣除、有害稅收實踐；③稅收協(xié)定濫用、常設機構、無形資產(chǎn)、風險和資本、其他高風險交易；④數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析、強制披露原則、轉讓定價同期資料、爭端解決；⑤多邊工具。

[多項選擇題]

12、國際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容有（）。

A.協(xié)定適用范圍

B.基本用語的定義

C.對所得和財產(chǎn)的課稅

D.避免雙重征稅的辦法

參考答案：A,B,C,D

[多項選擇題]

13、中新稅收協(xié)定中，常設機構是指企業(yè)進行全部或部分營業(yè)的固定營業(yè)場所。通常情況下，應具備的特點有（）。

A.該營業(yè)場所是實質存在的

B.該營業(yè)場所是相對固定的，并且在時間上具有一定的持久性

C.全部的營業(yè)活動是通過該營業(yè)場所進行的

D.部分的營業(yè)活動是通過該營業(yè)場所進行的

參考答案：A,B,C,D

參考解析：通常情況下，常設機構應具備下列特點：①該營業(yè)場所是實質存在的；②該營業(yè)場所是相對固定的，并且在時間上具有一定的持久性；③全部或部分的營業(yè)活動是通過該營業(yè)場所進行的。

[多項選擇題]

14、下列項目中，屬于可以在締約國另一方征稅的有（）。

A.締約國一方居民轉讓位于締約國立方的不動產(chǎn)取得的收益

B.締約國一方的企業(yè)轉讓其在締約國另一方的常設機構營業(yè)財產(chǎn)的動產(chǎn)

C.締約國居民轉讓從事國際運輸?shù)娘w機取得的收益

D.締約國一方居民轉讓由位于締約國另一方不動產(chǎn)構成的40％的股份取得的收益

參考答案：A,B

[多項選擇題]

15、目前世界各國對投資所得來源地的確定，一般采取的標準或原則有（）。

A.權利使用方所在地標準

B.勞務提供地標準

C.常設機構所在地標準

D.支付方所在地標準

參考答案：A,D

[多項選擇題]

16、根據(jù)常設機構的特點，下列場所中屬于常設機構的有（）。

A.某辦事處在同一個賓館內(nèi)租用不同樓層的房間進行營業(yè)活動

B.某商人在同一個商場內(nèi)的不同地點設立攤位進行營業(yè)活動

C.某安裝公司在一建筑工地從事安裝工程，期限為4個月

D.某安裝公司在一建筑工地從事安裝工程，期限為8個月

參考答案：A,B,D

[多項選擇題]

17、國際重復征稅消除的主要方法有（）。

A.免稅法

B.抵免法

C.直接抵免

D.間接抵免

參考答案：A,B

[多項選擇題]

18、下列關于《經(jīng)合組織范本》的表述中，正確的有（）。

A.主導思想強調(diào)的是居民稅收管轄權

B.其基本前提包括居住國應通過抵免法或免稅法消除雙重征稅

C.多為發(fā)展中國家所采周作為簽訂稅收協(xié)定的依據(jù)

D.其主要目的是為了促進經(jīng)合組織成員國之間國際稅收協(xié)定的簽訂

參考答案：A,B,D

[多項選擇題]

19、企業(yè)與其關聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，下列屬于其自行分攤的成本不得稅前扣除的情形的有（）。

A.不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質

B.不符合獨立交易原則

C.沒有遵循成本與收益配比原則

D.自簽署成本分攤協(xié)議之日起經(jīng)營期限少于10年

參考答案：A,B,C

參考解析：企業(yè)與其關聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，有下列情形之一的，其自行分攤的成本不得稅前扣除：（1）不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質。（2）不符合獨立交易原則。（3）沒有遵循成本與收益配比原則。（4）未按本辦法有關規(guī)定備案或準備、保存和提供有關成本分攤協(xié)議的同期資料。（5）自簽署成本分攤協(xié)議之日起經(jīng)營期限步于20年。

[多項選擇題]

20、轉讓定價調(diào)查應重點選擇的企業(yè)有（）。

A.長期虧損的企業(yè)

B.低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)

C.利潤水平與其所承擔的功能風險明顯不相匹配的企業(yè)

D.與避稅港關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的企業(yè)

參考答案：A,B,C,D

參考解析：轉讓定價調(diào)查應重點選擇以下企業(yè)：（1）關聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)；（2）長期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè)；（3）低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)；（4）利潤水平寫其所承擔的功能風險明顯不相匹配的企業(yè)；（5）與避稅港關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的企業(yè)；（6）未按規(guī)定進行關聯(lián)申報或準備同期資料的企業(yè)；（7）其他明顯違背獨立交易原則的企業(yè)。

[填空題]

21外國甲公司2015年為中國乙公司提供內(nèi)部控制咨詢服務，為此在乙公司所在市區(qū)租賃一辦公場所，具體業(yè)務情況如下：（1）1月5日，甲公司與乙公司簽訂服務合同，確定內(nèi)部控制咨詢服務具體內(nèi)容，合同約定服務期限為8個月，服務收費為人民幣600萬元（含增值稅），所涉及的稅費由稅法確定的納稅人一方繳納。（2）1月12日，甲公司從國外派業(yè)務人員抵達乙公司并開始工作，服務全部發(fā)生在中國境內(nèi)。（3）9月1日，乙公司對甲公司的工作成果進行驗收，通過后確認項目完工。（4）9月3日，甲公司所派業(yè)務人員全部離開中國。（5）9月4日，乙公司向甲公司全額付款。（其他相關資料：主管稅務機關對甲公司采用“按收入總額核定應納稅所得額”的方法計征企業(yè)所得稅，并核定利潤率為15％；甲公司適用增值稅一般計稅方法；甲公司為此項目進行的采購均未取得增值稅專用發(fā)票。）要求：根據(jù)上述資料，回答問題。甲公司申請辦理稅務登記手續(xù)的期限是什么時候？

參考答案：甲公司申請辦理稅務登記手續(xù)的期限為合同簽訂之日起30日內(nèi)。

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[填空題]

22外國甲公司2015年為中國乙公司提供內(nèi)部控制咨詢服務，為此在乙公司所在市區(qū)租賃一辦公場所，具體業(yè)務情況如下：（1）1月5日，甲公司與乙公司簽訂服務合同，確定內(nèi)部控制咨詢服務具體內(nèi)容，合同約定服務期限為8個月，服務收費為人民幣600萬元（含增值稅），所涉及的稅費由稅法確定的納稅人一方繳納。（2）1月12日，甲公司從國外派業(yè)務人員抵達乙公司并開始工作，服務全部發(fā)生在中國境內(nèi)。（3）9月1日，乙公司對甲公司的工作成果進行驗收，通過后確認項目完工。（4）9月3日，甲公司所派業(yè)務人員全部離開中國。（5）9月4日，乙公司向甲公司全額付款。（其他相關資料：主管稅務機關對甲公司采用“按收入總額核定應納稅所得額”的方法計征企業(yè)所得稅，并核定利潤率為15％；甲公司適用增值稅一般計稅方法；甲公司為此項目進行的采購均未取得增值稅專用發(fā)票。）要求：根據(jù)上述資料，回答問題。計算甲公司應繳納的企業(yè)所得稅。

參考答案：甲公司應繳納的企業(yè)所得稅=600÷(1+6％)×15％×25％=21．23(萬元)

[填空題]

23外國甲公司2015年為中國乙公司提供內(nèi)部控制咨詢服務，為此在乙公司所在市區(qū)租賃一辦公場所，具體業(yè)務情況如下：（1）1月5日，甲公司與乙公司簽訂服務合同，確定內(nèi)部控制咨詢服務具體內(nèi)容，合同約定服務期限為8個月，服務收費為人民幣600萬元（含增值稅），所涉及的稅費由稅法確定的納稅人一方繳納。（2）1月12日，甲公司從國外派業(yè)務人員抵達乙公司并開始工作，服務全部發(fā)生在中國境內(nèi)。（3）9月1日，乙公司對甲公司的工作成果進行驗收，通過后確認項目完工。（4）9月3日，甲公司所派業(yè)務人員全部離開中國。（5）9月4日，乙公司向甲公司全額付款。（其他相關資料：主管稅務機關對甲公司采用“按收入總額核定應納稅所得額”的方法計征企業(yè)所得稅，并核定利潤率為15％；甲公司適用增值稅一般計稅方法；甲公司為此項目進行的采購均未取得增值稅專用發(fā)票。）要求：根據(jù)上述資料，回答問題。計算甲公司應繳納的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

參考答案：甲公司應繳納的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加=33．96×(7％+3％+2％)=4．08(萬元)

[填空題]

24甲地板廠（以下簡稱“甲廠”）生產(chǎn)實木地板，2015年8月發(fā)生下列業(yè)務：（1）外購一批實木素板并支付運費，取得的增值稅專用發(fā)票注明素板金額50萬元、稅額8．5萬元；取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運費金額1萬元、稅額0．11萬元。（2）甲廠將外購素板40％加工成A型實木地板，當月對外銷售并開具增值稅專用發(fā)票注明銷售金額40萬元、稅額6．8萬元。（3）受乙地板廠（以下簡稱“乙廠”）委托加工一批A型實木地板，雙方約定由甲廠提供素板，乙廠支付加工費。甲廠將剩余的外購實木素板全部投入加工，當月將加工完畢的實木地板交付乙廠，開具的增值稅專用發(fā)票注明收取材料費金額30．6萬元、加工費5萬元，甲廠末代收代繳消費稅。（其他相關資料：甲廠直接持有乙廠30％股份，實木地板消費稅稅率5％）要求：根據(jù)上述資料，回答問題。判斷甲廠和乙廠是否為關聯(lián)企業(yè)并說明理由。

參考答案：甲廠和乙廠為關聯(lián)企業(yè)。根據(jù)企業(yè)所得稅法及實施條例的規(guī)定，如果一方直接持有另一方的股份總和達到25％以上，即視為具有關聯(lián)關系。

[填空題]

25甲地板廠（以下簡稱“甲廠”）生產(chǎn)實木地板，2015年8月發(fā)生下列業(yè)務：（1）外購一批實木素板并支付運費，取得的增值稅專用發(fā)票注明素板金額50萬元、稅額8．5萬元；取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運費金額1萬元、稅額0．11萬元。（2）甲廠將外購素板40％加工成A型實木地板，當月對外銷售并開具增值稅專用發(fā)票注明銷售金額40萬元、稅額6．8萬元。（3）受乙地板廠（以下簡稱“乙廠”）委托加工一批A型實木地板，雙方約定由甲廠提供素板，乙廠支付加工費。甲廠將剩余的外購實木素板全部投入加工，當月將加工完畢的實木地板交付乙廠，開具的增值稅專用發(fā)票注明收取材料費金額30．6萬元、加工費5萬元，甲廠末代收代繳消費稅。（其他相關資料：甲廠直接持有乙廠30％股份，實木地板消費稅稅率5％）要求：根據(jù)上述資料，回答問題。判斷業(yè)務（3）是否為消費稅法規(guī)定的委托加工業(yè)務并說明理由。

參考答案：業(yè)務(3)不是消費稅法規(guī)定的委托加工業(yè)務。按照消費稅稅法的規(guī)定，委托加工應稅消費品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品，而本例中主要材料是由受托方提供，不能視為委托加工。

[填空題]

26甲地板廠（以下簡稱“甲廠”）生產(chǎn)實木地板，2015年8月發(fā)生下列業(yè)務：（1）外購一批實木素板并支付運費，取得的增值稅專用發(fā)票注明素板金額50萬元、稅額8．5萬元；取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運費金額1萬元、稅額0．11萬元。（2）甲廠將外購素板40％加工成A型實木地板，當月對外銷售并開具增值稅專用發(fā)票注明銷售金額40萬元、稅額6．8萬元。（3）受乙地板廠（以下簡稱“乙廠”）委托加工一批A型實木地板，雙方約定由甲廠提供素板，乙廠支付加工費。甲廠將剩余的外購實木素板全部投入加工，當月將加工完畢的實木地板交付乙廠，開具的增值稅專用發(fā)票注明收取材料費金額30．6萬元、加工費5萬元，甲廠末代收代繳消費稅。（其他相關資料：甲廠直接持有乙廠30％股份，實木地板消費稅稅率5％）要求：根據(jù)上述資料，回答問題。計算業(yè)務（3）應繳納的消費稅稅額。

參考答案：業(yè)務（3）應繳納的消費稅：60×5％-50×5％×60％=3-1.5=1.5（萬元）

[填空題]

27甲國一居民企業(yè)在2017納稅年度獲得總所得2000萬元。其中。來自本國所得1600萬元，來自乙國（來源國）分公司所得400萬元。采用直接抵免法計算。要求：根據(jù)上述資料，計算并回答下列問題。當甲國適用稅率為30％、乙國適用稅率為30％時，計算該公司應向甲國繳納的企業(yè)所得稅。

參考答案：當甲國適用稅率為30％、乙國為30％，兩國稅率相等時，甲國政府允許該公司用已納全部乙國所得稅沖抵甲國總公司的應納稅額?？偹冒醇讎惵视嬎愕膽{稅額=2000×30％=600（萬元）

分公司已納乙國稅額=400×30％=120（萬元）

實際抵免額120（萬元）

總公司得到抵免后應向甲國繳納的所得稅=600-120=480（萬元）

該居民公司繳納的稅收總額=480+120=600（萬元）

[填空題]

28甲國一居民企業(yè)在2017納稅年度獲得總所得2000萬元。其中。來自本國所得1600萬元，來自乙國（來源國）分公司所得400萬元。采用直接抵免法計算。要求：根據(jù)上述資料，計算并回答下列問題。當甲國適用稅率為30％、乙國適用稅率為40％時，計算該公司應向甲國繳納的企業(yè)所得稅。

參考答案：當甲國稅率為30％、乙國稅率為40％時，該居民公司在乙國已納稅額在甲國得不到全部抵免，其可以用于抵免的數(shù)額僅為其乙國所得按照甲國稅率計算的稅額?？偹冒醇讎惵视嬎愕膽{稅額=2000×30％=600（萬元）

分公司已納乙國稅額=400×40％=160（萬元）

乙國稅收抵免限額=400×30％=120（萬元）

實際抵免額120（萬元）

總公司抵免后應向甲國繳納稅額=600-120=480（萬元）

該居民公司繳納的稅收總額=480+160=640（萬元）

[填空題]

29外國甲公司2017年為中國乙公司提供產(chǎn)品設計服務，為開展工作在乙公司所在市區(qū)租賃一辦公場地，其服務情況如下：（1）1月6日，甲公司與乙公司簽訂服務合同，確定產(chǎn)品設計服務相關內(nèi)容，合同約定服務期限為7個月，服務所產(chǎn)生的稅費由稅法規(guī)定的納稅人繳納，合同服務費用為600萬元（不含增值稅），此外甲公司向乙公司另行收取項目所產(chǎn)生的增值稅。（2）1月13日，甲公司從國外派遣的人員到達乙公司并開展相關服務工作。（3）8月4日，乙公司對甲公司提供的服務進行驗收，通過確認項目完工。（4）8月6日，甲公司所派遣的員工全部離開中國。（5）8月7日，乙公司向甲公司全額付款。（6）項目開展期間，甲公司派遣至中國境內(nèi)的人員與境外人員協(xié)調(diào)開展工作，在中國境內(nèi)產(chǎn)生成本費用為360萬元。（其他相關資料：稅務機關對甲公司采取按成本費用核定應納稅所得額的方法計征企業(yè)所得稅，核定甲公司利潤率15％，甲公司符合增值稅一般計稅方法，項目期間的采購甲公司均未取得增值稅專用發(fā)票。）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。甲公司應申報注銷稅務登記的期限是什么時候？

參考答案：8月4日后15日內(nèi)，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務的，應當在項目完工后15日內(nèi)，向項目所在地主管稅務機關報送項目完工證明、驗收證明等相關文件復印件，并依據(jù)《稅務登記管理辦法》的有關規(guī)定申報辦理注銷稅務登記。

[填空題]

30外國甲公司2017年為中國乙公司提供產(chǎn)品設計服務，為開展工作在乙公司所在市區(qū)租賃一辦公場地，其服務情況如下：（1）1月6日，甲公司與乙公司簽訂服務合同，確定產(chǎn)品設計服務相關內(nèi)容，合同約定服務期限為7個月，服務所產(chǎn)生的稅費由稅法規(guī)定的納稅人繳納，合同服務費用為600萬元（不含增值稅），此外甲公司向乙公司另行收取項目所產(chǎn)生的增值稅。（2）1月13日，甲公司從國外派遣的人員到達乙公司并開展相關服務工作。（3）8月4日，乙公司對甲公司提供的服務進行驗收，通過確認項目完工。（4）8月6日，甲公司所派遣的員工全部離開中國。（5）8月7日，乙公司向甲公司全額付款。（6）項目開展期間，甲公司派遣至中國境內(nèi)的人員與境外人員協(xié)調(diào)開展工作，在中國境內(nèi)產(chǎn)生成本費用為360萬元。（其他相關資料：稅務機關對甲公司采取按成本費用核定應納稅所得額的方法計征企業(yè)所得稅，核定甲公司利潤率15％，甲公司符合增值稅一般計稅方法，項目期間的采購甲公司均未取得增值稅專用發(fā)票。）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算甲公司應納的增值稅。

參考答案：應納增值稅=600×6％=36(萬元)。

[填空題]

31境外某電子產(chǎn)品制造公司為擴展中國業(yè)務，2017年初設立上海代表處作為常駐代表機構，主要從事與總公司產(chǎn)品銷售、境內(nèi)采購有關的聯(lián)絡活動以及中國市場調(diào)查、展示活動。2018年4月，主管稅務機關進行稅務檢查時發(fā)現(xiàn)代表處賬簿設置不健全，收入無法查實，但經(jīng)費支出項目記載完整，決定采用稅法規(guī)定的最低利潤率對該代表處2017年應納企業(yè)所得稅進行核定征收。2017年該代表處發(fā)生的相關事項如下：（1）1月對租賃的辦公場所進行裝修，發(fā)生裝修費用6萬元，租期為5年；3月購進辦公用電腦一批，支出12萬元。（2）5月通過紅十字會向我國某地震災區(qū)捐款16萬元。（3）8月為總公司從蘇州購買樣品，支付樣品費和運輸費用10萬元；同月領取總公司運至上海的樣品并支付報關費、倉儲費8萬元；為總公司投標某樓字智能系統(tǒng)購買標書支出1萬元。（4）全年發(fā)生交際應酬費用30萬元，人員工資、福利費用45萬元。（5）通過調(diào)取銀行對賬單，得知代表處2017年銀行賬戶存款的利息收入為15萬元。要求：根據(jù)以上資料，計算并回答下列問題。核定征收2017年企業(yè)所得稅時，可計入經(jīng)費支出的固定資產(chǎn)購置費、裝修費合計是多少萬元？

參考答案：購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，以及代表機構設立時或者搬遷等原因所發(fā)生的裝修費支出，應在發(fā)生時一次性作為經(jīng)費支出額換算收入計稅。

應計入經(jīng)費支出的固定資產(chǎn)購置費、裝修費合計=6+12=18（萬元）。

[填空題]

32境外某電子產(chǎn)品制造公司為擴展中國業(yè)務，2017年初設立上海代表處作為常駐代表機構，主要從事與總公司產(chǎn)品銷售、境內(nèi)采購有關的聯(lián)絡活動以及中國市場調(diào)查、展示活動。2018年4月，主管稅務機關進行稅務檢查時發(fā)現(xiàn)代表處賬簿設置不健全，收入無法查實，但經(jīng)費支出項目記載完整，決定采用稅法規(guī)定的最低利潤率對該代表處2017年應納企業(yè)所得稅進行核定征收。2017年該代表處發(fā)生的相關事項如下：（1）1月對租賃的辦公場所進行裝修，發(fā)生裝修費用6萬元，租期為5年；3月購進辦公用電腦一批，支出12萬元。（2）5月通過紅十字會向我國某地震災區(qū)捐款16萬元。（3）8月為總公司從蘇州購買樣品，支付樣品費和運輸費用10萬元；同月領取總公司運至上海的樣品并支付報關費、倉儲費8萬元；為總公司投標某樓字智能系統(tǒng)購買標書支出1萬元。（4）全年發(fā)生交際應酬費用30萬元，人員工資、福利費用45萬元。（5）通過調(diào)取銀行對賬單，得知代表處2017年銀行賬戶存款的利息收入為15萬元。要求：根據(jù)以上資料，計算并回答下列問題。核定征收2017年企業(yè)所得稅時，該代表處經(jīng)費支出總額是多少萬元？

參考答案：利息收入不得沖抵經(jīng)費支出額。

該代表處經(jīng)費支出總額=18+10+8+1+30+45=112（萬元）。

[填空題]

33某市家用電器生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人（居民企業(yè)），2017年度發(fā)生相關業(yè)務如下：（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額8000萬元，債券利息收入240萬元（其中國債利息收入30萬元）；應扣除的銷售成本5100萬元，繳納增值稅600萬元、城市維護建設稅及教育費附加60萬元。（2）發(fā)生銷售費用1000萬元，其中廣告費用和業(yè)務宣傳費用800萬元；發(fā)生財務費用200萬元，其中支付向其他企業(yè)借款2000萬元一年的利息160萬元（同期銀行貸款利率為5％）；發(fā)生管理費用1100萬元，其中用于新產(chǎn)品、新工藝研制而實際支出的研究開發(fā)費用400萬元。（3）2015年度、2016年度經(jīng)稅務機關確認的虧損額分別為70萬元和40萬元。（4）2017年在A、B兩國分別設立了三個全資子公司，其中在A國設立了甲、乙兩個公司，在B國設立了丙公司。甲公司應納稅所得額781萬元（人民幣，下同），乙公司應納稅所得額-213萬元，丙公司應納稅所得額355萬元。甲公司在A國按30％的所得稅稅率繳納了所得稅；丙公司在B國按24％的稅率繳納了所得稅。（已知：甲、丙公司稅后利潤全部匯回）根據(jù)上述資料，計算回答下列問題。計算應納稅所得額時準予扣除的銷售費用。

參考答案：準予扣除的銷售費用：因為準予扣除的廣告費用和業(yè)務宣傳費用標準為：8000×15％=1200(萬元)大于實際發(fā)生的800萬元，所以發(fā)生的廣告費用和業(yè)務宣傳費用800萬元準予扣除。

準予扣除的銷售費用為1000萬元。

[填空題]

34某市家用電器生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人（居民企業(yè)），2017年度發(fā)生相關業(yè)務如下：（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額8000萬元，債券利息收入240萬元（其中國債利息收入30萬元）；應扣除的銷售成本5100萬元，繳納增值稅600萬元、城市維護建設稅及教育費附加60萬元。（2）發(fā)生銷售費用1000萬元，其中廣告費用和業(yè)務宣傳費用800萬元；發(fā)生財務費用200萬元，其中支付向其他企業(yè)借款2000萬元一年的利息160萬元（同期銀行貸款利率為5％）；發(fā)生管理費用1100萬元，其中用于新產(chǎn)品、新工藝研制而實際支出的研究開發(fā)費用400萬元。（3）2015年度、2016年度經(jīng)稅務機關確認的虧損額分別為70萬元和40萬元。（4）2017年在A、B兩國分別設立了三個全資子公司，其中在A國設立了甲、乙兩個公司，在B國設立了丙公司。甲公司應納稅所得額781萬元（人民幣，下同），乙公司應納稅所得額-213萬元，丙公司應納稅所得額355萬元。甲公司在A國按30％的所得稅稅率繳納了所得稅；丙公司在B國按24％的稅率繳納了所得稅。（已知：甲、丙公司稅后利潤全部匯回）根據(jù)上述資料，計算回答下列問題。計算2017年境內(nèi)應納稅所得額。

參考答案：2017年境內(nèi)應納稅所得額=8000+(240-30)-5100-60-1000-140-1100-(400×50％)-70-40=500(萬元)

[填空題]

35某市家用電器生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人（居民企業(yè)），2017年度發(fā)生相關業(yè)務如下：（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額8000萬元，債券利息收入240萬元（其中國債利息收入30萬元）；應扣除的銷售成本5100萬元，繳納增值稅600萬元、城市維護建設稅及教育費附加60萬元。（2）發(fā)生銷售費用1000萬元，其中廣告費用和業(yè)務宣傳費用800萬元；發(fā)生財務費用200萬元，其中支付向其他企業(yè)借款2000萬元一年的利息160萬元（同期銀行貸款利率為5％）；發(fā)生管理費用1100萬元，其中用于新產(chǎn)品、新工藝研制而實際支出的研究開發(fā)費用400萬元。（3）2015年度、2016年度經(jīng)稅務機關確認的虧損額分別為70萬元和40萬元。（4）2017年在A、B兩國分別設立了三個全資子公司，其中在A國設立了甲、乙兩個公司，在B國設立了丙公司。甲公司應納稅所得額781萬元（人民幣，下同），乙公司應納稅所得額-213萬元，丙公司應納稅所得額355萬元。甲公司在A國按30％的所得稅稅率繳納了所得稅；丙公司在B國按24％的稅率繳納了所得稅。（已知：甲、丙公司稅后利潤全部匯回）根據(jù)上述資料，計算回答下列問題。計算從A國分回的境外所得應予抵免的稅額。

參考答案：A.國所得扣除限額=355.75×（568÷1423）=142（萬元）

甲公司在A國已繳稅款=110×7.1×30％=234.3（萬元）

已在A國繳納234.3萬元高于A國的扣除限額142萬元，分回的所得應予抵免142萬元

[填空題]

36某市家用電器生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人（居民企業(yè)），2017年度發(fā)生相關業(yè)務如下：（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額8000萬元，債券利息收入240萬元（其中國債利息收入30萬元）；應扣除的銷售成本5100萬元，繳納增值稅600萬元、城市維護建設稅及教育費附加60萬元。（2）發(fā)生銷售費用1000萬元，其中廣告費用和業(yè)務宣傳費用800萬元；發(fā)生財務費用200萬元，其中支付向其他企業(yè)借款2000萬元一年的利息160萬元（同期銀行貸款利率為5％）；發(fā)生管理費用1100萬元，其中用于新產(chǎn)品、新工藝研制而實際支出的研究開發(fā)費用400萬元。（3）2015年度、2016年度經(jīng)稅務機關確認的虧損額分別為70萬元和40萬元。（4）2017年在A、B兩國分別設立了三個全資子公司，其中在A國設立了甲、乙兩個公司，在B國設立了丙公司。甲公司應納稅所得額781萬元（人民幣，下同），乙公司應納稅所得額-213萬元，丙公司應納稅所得額355萬元。甲公司在A國按30％的所得稅稅率繳納了所得稅；丙公司在B國按24％的稅率繳納了所得稅。（已知：甲、丙公司稅后利潤全部匯回）根據(jù)上述資料，計算回答下列問題。計算從B國分回的境外所得應予抵免的稅額。

參考答案：B國扣除限額=355.75×（355÷1423）=88.75（萬元）

丙公司在B國已繳稅款=355×24％=85.2（萬元）

已在B國繳納85.2萬元低于B國的扣除限額88.75萬元，分回的所得應予抵免85.2萬元

[填空題]

37中國居民企業(yè)A控股了一家甲國B2公司，持股比例50％，B2持有丙國C2公司50％股份，C2持有戊國D公司40％股份，D公司持有戊國E公司100％股份。2017年度：D公司應納稅所得總額為1250萬元，無投資收益和繳納預提所得稅項目，當年D公司在所在國繳納企業(yè)所得稅為250萬元，稅后利潤1000萬元，全部分配。C2公司應納稅所得總額為2000萬元，其中從D公司分得按10％繳納D公司所在國預提所得稅，實際繳納所在國所得稅額為360萬元，稅后利潤為1600萬元，C2公司將當年稅后利潤的一半用于分配，同時，將該公司2016年未分配稅后利潤1600萬元一并分配，實際繳納稅額400萬元，無其他事項。B2公司應納稅所得總額為5000萬元，其中來自C2公司的投資收益按10％繳納C2公司所在國預提所得稅額，實際繳納所在國所得稅額為1140萬元，稅后利潤為3740萬元，全部分配。要求：根據(jù)上述資料，計算間接抵免負擔的稅額。

參考答案：甲國B2及其下層各企業(yè)已納稅額中屬于A公司可予抵免的間接負擔稅額：（1）D公司稅額的計算：

D公司符合A公司的間接抵免持股條件。

D公司已納稅額屬于可由C2公司就分得股息間接負擔的稅額為=（本層企業(yè)就利潤和投資收益所實際繳納的稅額+本層企業(yè)間接負擔的稅額）×本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息（紅利）÷本層企業(yè)所得稅后利潤額=（250+0+0）×（400÷1000）=100（萬元）。

（2）C2公司稅額的計算：

C2公司符合A公司的間接抵免持股條件。

C2公司已納稅額屬于可由82公司分得股息間接負擔的稅額=2017年度利潤分配股息間接負擔的稅額+2016年度利潤分配股息間接負擔的稅額=（360+40+100）×（400÷1600）+（400+0+0）×（800÷1600）=125+200=325（萬元）

（3）B2公司稅額的計算：

B2公司符合A公司的間接抵免持股條件。A公司就從B2公司分得股息間接負擔的可在我國應納稅額中抵免的稅額=（1140+120+325）×（1870÷3740）=792.5（萬元）。

[填空題]

38某市家用電器生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人（居民企業(yè)），2017年度發(fā)生相關業(yè)務如下：（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額8000萬元，債券利息收入240萬元（其中國債利息收入30萬元）；應扣除的銷售成本5100萬元，繳納增值稅600萬元、城市維護建設稅及教育費附加60萬元。（2）發(fā)生銷售費用1000萬元，其中廣告費用和業(yè)務宣傳費用800萬元；發(fā)生財務費用200萬元，其中支付向其他企業(yè)借款2000萬元一年的利息160萬元（同期銀行貸款利率為5％）；發(fā)生管理費用1100萬元，其中用于新產(chǎn)品、新工藝研制而實際支出的研究開發(fā)費用400萬元。（3）2015年度、2016年度經(jīng)稅務機關確認的虧損額分別為70萬元和40萬元。（4）2017年在A、B兩國分別設立了三個全資子公司，其中在A國設立了甲、乙兩個公司，在B國設立了丙公司。甲公司應納稅所得額781萬元（人民幣，下同），乙公司應納稅所得額-213萬元，丙公司應納稅所得額355萬元。甲公司在A國按30％的所得稅稅率繳納了所得稅；丙公司在B國按24％的稅率繳納了所得稅。（已知：甲、丙公司稅后利潤全部匯回）根據(jù)上述資料，計算回答下列問題。計算2017年度實際應繳納的企業(yè)所得稅。

參考答案：該企業(yè)2017年度實際應繳納企業(yè)所得稅=355．75-142-85．2=128．55(萬元)

[填空題]

39某市家用電器生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人（居民企業(yè)），2017年度發(fā)生相關業(yè)務如下：（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額8000萬元，債券利息收入240萬元（其中國債利息收入30萬元）；應扣除的銷售成本5100萬元，繳納增值稅600萬元、城市維護建設稅及教育費附加60萬元。（2）發(fā)生銷售費用1000萬元，其中廣告費用和業(yè)務宣傳費用800萬元；發(fā)生財務費用200萬元，其中支付向其他企業(yè)借款2000萬元一年的利息160萬元（同期銀行貸款利率為5％）；發(fā)生管理費用1100萬元，其中用于新產(chǎn)品、新工藝研制而實際支出的研究開發(fā)費用400萬元。（3）2015年度、2016年度經(jīng)稅務機關確認的虧損額分別為70萬元和40萬元。（4）2017年在A、B兩國分別設立了三個全資子公司，其中在A國設立了甲、乙兩個公司，在B國設立了丙公司。甲公司應納稅所得額781萬元（人民幣，下同），乙公司應納稅所得額-213萬元，丙公司應納稅所得額355萬元。甲公司在A國按30％的所得稅稅率繳納了所得稅；丙公司在B國按24％的稅率繳納了所得稅。（已知：甲、丙公司稅后利潤全部匯回）根據(jù)上述資料，計算回答下列問題。計算2017年境內(nèi)、外所得的應納所得稅額。

參考答案：A.國的境外所得=781-213=568（萬元），B國的境外所得=355（萬元）

企業(yè)境內(nèi)、境外所得的應納稅額=（500+568+355）×25％=1423×25％=355.75（萬元）

[填空題]

40某市家用電器生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人（居民企業(yè)），2017年度發(fā)生相關業(yè)務如下：（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額8000萬元，債券利息收入240萬元（其中國債利息收入30萬元）；應扣除的銷售成本5100萬元，繳納增值稅600萬元、城市維護建設稅及教育費附加60萬元。（2）發(fā)生銷售費用1000萬元，其中廣告費用和業(yè)務宣傳費用800萬元；發(fā)生財務費用200萬元，其中支付向其他企業(yè)借款2000萬元一年的利息160萬元（同期銀行貸款利率為5％）；發(fā)生管理費用1100萬元，其中用于新產(chǎn)品、新工藝研制而實際支出的研究開發(fā)費用400萬元。（3）2015年度、2016年度經(jīng)稅務機關確認的虧損額分別為70萬元和40萬元。（4）2017年在A、B兩國分別設立了三個全資子公司，其中在A國設立了甲、乙兩個公司，在B國設立了丙公司。甲公司應納稅所得額781萬元（人民幣，下同），乙公司應納稅所得額-213萬元，丙公司應納稅所得額355萬元。甲公司在A國按30％的所得稅稅率繳納了所得稅；丙公司在B國按24％的稅率繳納了所得稅。（已知：甲、丙公司稅后利潤全部匯回）根據(jù)上述資料，計算回答下列問題。計算應納稅所得額時準予扣除的財務費用。

參考答案：準予扣除的財務費用=200-(160-2000×5％)=140(萬元)

[填空題]

41境外某電子產(chǎn)品制造公司為擴展中國業(yè)務，2017年初設立上海代表處作為常駐代表機構，主要從事與總公司產(chǎn)品銷售、境內(nèi)采購有關的聯(lián)絡活動以及中國市場調(diào)查、展示活動。2018年4月，主管稅務機關進行稅務檢查時發(fā)現(xiàn)代表處賬簿設置不健全，收入無法查實，但經(jīng)費支出項目記載完整，決定采用稅法規(guī)定的最低利潤率對該代表處2017年應納企業(yè)所得稅進行核定征收。2017年該代表處發(fā)生的相關事項如下：（1）1月對租賃的辦公場所進行裝修，發(fā)生裝修費用6萬元，租期為5年；3月購進辦公用電腦一批，支出12萬元。（2）5月通過紅十字會向我國某地震災區(qū)捐款16萬元。（3）8月為總公司從蘇州購買樣品，支付樣品費和運輸費用10萬元；同月領取總公司運至上海的樣品并支付報關費、倉儲費8萬元；為總公司投標某樓字智能系統(tǒng)購買標書支出1萬元。（4）全年發(fā)生交際應酬費用30萬元，人員工資、福利費用45萬元。（5）通過調(diào)取銀行對賬單，得知代表處2017年銀行賬戶存款的利息收入為15萬元。要求：根據(jù)以上資料，計算并回答下列問題。經(jīng)核定征收，2017年該代表處應繳納企業(yè)所得稅是多少萬元？

參考答案：收入額=112÷（1-15％）=131.76（萬元）

應納所得稅=131.76V15％×25％=4.94（萬元）

[填空題]

42境外某電子產(chǎn)品制造公司為擴展中國業(yè)務，2017年初設立上海代表處作為常駐代表機構，主要從事與總公司產(chǎn)品銷售、境內(nèi)采購有關的聯(lián)絡活動以及中國市場調(diào)查、展示活動。2018年4月，主管稅務機關進行稅務檢查時發(fā)現(xiàn)代表處賬簿設置不健全，收入無法查實，但經(jīng)費支出項目記載完整，決定采用稅法規(guī)定的最低利潤率對該代表處2017年應納企業(yè)所得稅進行核定征收。2017年該代表處發(fā)生的相關事項如下：（1）1月對租賃的辦公場所進行裝修，發(fā)生裝修費用6萬元，租期為5年；3月購進辦公用電腦一批，支出12萬元。（2）5月通過紅十字會向我國某地震災區(qū)捐款16萬元。（3）8月為總公司從蘇州購買樣品，支付樣品費和運輸費用10萬元；同月領取總公司運至上海的樣品并支付報關費、倉儲費8萬元；為總公司投標某樓字智能系統(tǒng)購買標書支出1萬元。（4）全年發(fā)生交際應酬費用30萬元，人員工資、福利費用45萬元。（5）通過調(diào)取銀行對賬單，得知代表處2017年銀行賬戶存款的利息收入為15萬元。要求：根據(jù)以上資料，計算并回答下列問題。核定征收2017年企業(yè)所得稅時，可計入經(jīng)費支出的捐贈支出為多少？

參考答案：以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟性質的捐贈，滯納金、罰款，以及為其總機構墊付的不屬于其自身業(yè)務活動所發(fā)生的費用，不應作為代表機構的經(jīng)費支出額。

[填空題]

43外國甲公司2017年為中國乙公司提供產(chǎn)品設計服務，為開展工作在乙公司所在市區(qū)租賃一辦公場地，其服務情況如下：（1）1月6日，甲公司與乙公司簽訂服務合同，確定產(chǎn)品設計服務相關內(nèi)容，合同約定服務期限為7個月，服務所產(chǎn)生的稅費由稅法規(guī)定的納稅人繳納，合同服務費用為600萬元（不含增值稅），此外甲公司向乙公司另行收取項目所產(chǎn)生的增值稅。（2）1月13日，甲公司從國外派遣的人員到達乙公司并開展相關服務工作。（3）8月4日，乙公司對甲公司提供的服務進行驗收，通過確認項目完工。（4）8月6日，甲公司所派遣的員工全部離開中國。（5）8月7日，乙公司向甲公司全額付款。（6）項目開展期間，甲公司派遣至中國境內(nèi)的人員與境外人員協(xié)調(diào)開展工作，在中國境內(nèi)產(chǎn)生成本費用為360萬元。（其他相關資料：稅務機關對甲公司采取按成本費用核定應納稅所得額的方法計征企業(yè)所得稅，核定甲公司利潤率15％，甲公司符合增值稅一般計稅方法，項目期間的采購甲公司均未取得增值稅專用發(fā)票。）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算甲公司應納的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

參考答案：應納城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加=36×(7％+3％+2％)=4．32(萬元)。

[填空題]

44外國甲公司2017年為中國乙公司提供產(chǎn)品設計服務，為開展工作在乙公司所在市區(qū)租賃一辦公場地，其服務情況如下：（1）1月6日，甲公司與乙公司簽訂服務合同，確定產(chǎn)品設計服務相關內(nèi)容，合同約定服務期限為7個月，服務所產(chǎn)生的稅費由稅法規(guī)定的納稅人繳納，合同服務費用為600萬元（不含增值稅），此外甲公司向乙公司另行收取項目所產(chǎn)生的增值稅。（2）1月13日，甲公司從國外派遣的人員到達乙公司并開展相關服務工作。（3）8月4日，乙公司對甲公司提供的服務進行驗收，通過確認項目完工。（4）8月6日，甲公司所派遣的員工全部離開中國。（5）8月7日，乙公司向甲公司全額付款。（6）項目開展期間，甲公司派遣至中國境內(nèi)的人員與境外人員協(xié)調(diào)開展工作，在中國境內(nèi)產(chǎn)生成本費用為360萬元。（其他相關資料：稅務機關對甲公司采取按成本費用核定應納稅所得額的方法計征企業(yè)所得稅，核定甲公司利潤率15％，甲公司符合增值稅一般計稅方法，項目期間的采購甲公司均未取得增值稅專用發(fā)票。）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算甲公司應納的企業(yè)所得稅。

參考答案：應納企業(yè)所得稅=360÷(1-15％)×15％×25％=15．88(萬元)。

[填空題]

45外國甲公司2017年為中國乙公司提供產(chǎn)品設計服務，為開展工作在乙公司所在市區(qū)租賃一辦公場地，其服務情況如下：（1）1月6日，甲公司與乙公司簽訂服務合同，確定產(chǎn)品設計服務相關內(nèi)容，合同約定服務期限為7個月，服務所產(chǎn)生的稅費由稅法規(guī)定的納稅人繳納，合同服務費用為600萬元（不含增值稅），此外甲公司向乙公司另行收取項目所產(chǎn)生的增值稅。（2）1月13日，甲公司從國外派遣的人員到達乙公司并開展相關服務工作。（3）8月4日，乙公司對甲公司提供的服務進行驗收，通過確認項目完工。（4）8月6日，甲公司所派遣的員工全部離開中國。（5）8月7日，乙公司向甲公司全額付款。（6）項目開展期間，甲公司派遣至中國境內(nèi)的人員與境外人員協(xié)調(diào)開展工作，在中國境內(nèi)產(chǎn)生成本費用為360萬元。（其他相關資料：稅務機關對甲公司采取按成本費用核定應納稅所得額的方法計征企業(yè)所得稅，核定甲公司利潤率15％，甲公司符合增值稅一般計稅方法，項目期間的采購甲公司均未取得增值稅專用發(fā)票。）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。甲公司應申請稅務登記的期限是什么時候？

參考答案：1月6日起30日內(nèi)，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務的，應當自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地主管稅務機關辦理稅務登記手續(xù)。

[填空題]

46甲國一居民企業(yè)在2017納稅年度獲得總所得2000萬元。其中。來自本國所得1600萬元，來自乙國（來源國）分公司所得400萬元。采用直接抵免法計算。要求：根據(jù)上述資料，計算并回答下列問題。當甲國適用稅率為30％、乙國適用稅率為20％時，計算該公司應向甲國繳納的企業(yè)所得稅。

參考答案：當甲國稅率為30％、乙國稅率為20％時，該總公司僅能按實納外國稅款進行抵免，在實行稅收抵免后，還要就乙國所得按照兩國稅率差額，向甲國補交其稅收差額?？偹冒醇讎惵视嬎愕膽{稅額=2000×30％=600（萬元）

分公司已納乙國稅額=400×20％=80（萬元）

乙國稅收抵免限額=400×30％=120（萬元）

實際抵免額80（萬元）

總公司抵免后應向甲國繳納稅額=600-80=520（萬元）

該居民公司繳納的稅收總額=520+80=600（萬元）

[填空題]

47甲地板廠（以下簡稱“甲廠”）生產(chǎn)實木地板，2015年8月發(fā)生下列業(yè)務：（1）外購一批實木素板并支付運費，取得的增值稅專用發(fā)票注明素板金額50萬元、稅額8．5萬元；取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運費金額1萬元、稅額0．11萬元。（2）甲廠將外購素板40％加工成A型實木地板，當月對外銷售并開具增值稅專用發(fā)票注明銷售金額40萬元、稅額6．8萬元。（3）受乙地板廠（以下簡稱“乙廠”）委托加工一批A型實木地板，雙方約定由甲廠提供素板，乙廠支付加工費。甲廠將剩余的外購實木素板全部投入加工，當月將加工完畢的實木地板交付乙廠，開具的增值稅專用發(fā)票注明收取材料費金額30．6萬元、加工費5萬元，甲廠末代收代繳消費稅。（其他相關資料：甲廠直接持有乙廠30％股份，實木地板消費稅稅率5％）要求：根據(jù)上述資料，回答問題。指出業(yè)務（3）的消費稅納稅義務人、計稅依據(jù)確定方法及數(shù)額。

參考答案：業(yè)務（3）的納稅人為甲廠：

該業(yè)務的實質是甲廠銷售自產(chǎn)實木地板，銷售價格按照最近時期同類實木地板的價格確定，即按照業(yè)務（2）對外銷售價格確定。

計稅依據(jù)為：40÷40％×60％=60（萬元）

[填空題]

48甲地板廠（以下簡稱“甲廠”）生產(chǎn)實木地板，2015年8月發(fā)生下列業(yè)務：（1）外購一批實木素板并支付運費，取得的增值稅專用發(fā)票注明素板金額50萬元、稅額8．5萬元；取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運費金額1萬元、稅額0．11萬元。（2）甲廠將外購素板40％加工成A型實木地板，當月對外銷售并開具增值稅專用發(fā)票注明銷售金額40萬元、稅額6．8萬元。（3）受乙地板廠（以下簡稱“乙廠”）委托加工一批A型實木地板，雙方約定由甲廠提供素板，乙廠支付加工費。甲廠將剩余的外購實木素板全部投入加工，當月將加工完畢的實木地板交付乙廠，開具的增值稅專用發(fā)票注明收取材料費金額30．6萬元、加工費5萬元，甲廠末代收代繳消費稅。（其他相關資料：甲廠直接持有乙廠30％股份，實木地板消費稅稅率5％）要求：根據(jù)上述資料，回答問題。計算業(yè)務（2）應繳納的消費稅稅額。

參考答案：業(yè)務(2)應繳納的消費稅：40×5％-50×5％×40％=1(萬元)

[填空題]

49我國居民企業(yè)X直接持有A國外國企業(yè)Y20％的股份，X直接持有B國外國企業(yè)Z10％的股份，Y企業(yè)直接持有Z企業(yè)20％的股份，居民企業(yè)x直接或間接持股Z企業(yè)合計為多少？

參考答案：合計持股：10％+20％×20％=14％。

[填空題]

50外國甲公司2015年為中國乙公司提供內(nèi)部控制咨詢服務，為此在乙公司所在市區(qū)租賃一辦公場所，具體業(yè)務情況如下：（1）1月5日，甲公司與乙公司簽訂服務合同，確定內(nèi)部控制咨詢服務具體內(nèi)容，合同約定服務期限為8個月，服務收費為人民幣600萬元（含增值稅），所涉及的稅費由稅法確定的納稅人一方繳納。（2）1月12日，甲公司從國外派業(yè)務人員抵達乙公司并開始工作，服務全部發(fā)生在中國境內(nèi)。（3）9月1日，乙公司對甲公司的工作成果進行驗收，通過后確認項目完工。（4）9月3日，甲公司所派業(yè)務人員全部離開中國。（5）9月4日，乙公司向甲公司全額付款。（其他相關資料：主管稅務機關對甲公司采用“按收入總額核定應納稅所得額”的方法計征企業(yè)所得稅，并核定利潤率為15％；甲公司適用增值稅一般計稅方法；甲公司為此項目進行的采購均未取得增值稅專用發(fā)票。）要求：根據(jù)上述資料，回答問題。計算甲公司應繳納的增值稅。

參考答案：甲公司應繳納的增值稅=600÷(1+6％)×6％=33．96(萬元)

[填空題]

51外國甲公司2015年為中國乙公司提供內(nèi)部控制咨詢服務，為此在乙公司所在市區(qū)租賃一辦公場所，具體業(yè)務情況如下：（1）1月5日，甲公司與乙公司簽訂服務合同，確定內(nèi)部控制咨詢服務具體內(nèi)容，合同約定服務期限為8個月，服務收費為人民幣600萬元（含增值稅），所涉及的稅費由稅法確定的納稅人一方繳納。（2）1月12日，甲公司從國外派業(yè)務人員抵達乙公司并開始工作，服務全部發(fā)生在中國境內(nèi)。（3）9月1日，乙公司對甲公司的工作成果進行驗收，通過后確認項目完工。（4）9月3日，甲公司所派業(yè)務人員全部離開中國。（5）9月4日，乙公司向甲公司全額付款。（其他相關資料：主管稅務機關對甲公司采用“按收入總額核定應納稅所得額”的方法計征企業(yè)所得稅，并核定利潤率為15％；甲公司適用增值稅一般計稅方法；甲公司為此項目進行的采購均未取得增值稅專用發(fā)票。）要求：根據(jù)上述資料，回答問題。甲公司申報辦理注銷稅務登記的期限是什么時候？

參考答案：甲公司申報辦理注銷稅務登記的期限為項目完工后15日內(nèi)。

[填空題]

52甲居民企業(yè)2017年度與非居民企業(yè)發(fā)生了以下幾筆經(jīng)濟業(yè)務：（1）1月初與非居民企業(yè)A簽訂3000萬元借款合同，約定年利率8％（同期同類金融機構借款年利率6％），因資金周轉困難，經(jīng)協(xié)商修改合同延期支付本年度利息，但當年已計提利息240萬元計入企業(yè)財務費用科目，并在所得稅年度納稅申報時全部扣除。（2）1月初從非居民企業(yè)B購入一項專利權，簽訂的轉讓合同約定2月底支付全部價款500萬元，因資金周轉困難，至年底尚有200萬元未支付，該專利權已于1月份投入使用．