2021年度電大高級財務(wù)會計形考任務(wù)答案全

作業(yè)一

規(guī)定：(1)寫出甲公司合并日會計解決分錄；

(2)寫出甲公司合并日合并報表抵銷分錄；

(3)填列甲公司合并日合并報表工作底稿關(guān)于項目。

答：1.寫出甲公司合并日會計解決分錄；

借：長期股權(quán)投資9600000

貸：銀行存款9600000

2.寫出甲公司合并日合并報表抵銷分錄；

商譽=9600000—(11000000X80%)=800000《元)

少數(shù)股東權(quán)益=11000000X20%=200(元)

借：固定資產(chǎn)1000000

股本5000000

資本公積1500000

盈余公積1000000

未分派利潤2500000

商譽800000

貸：長期股權(quán)投資9600000

少數(shù)股東權(quán)益2200000

3.填列甲公司合并日合并報表工作底稿關(guān)于項目o

抵銷分錄

項目甲公司乙公司合計合并數(shù)

借方貸方

貨幣資金32040360360

應(yīng)收賬款200360560560

存貨320400720720

長期股權(quán)投資9609609600

固定資產(chǎn)凈額180060024001002500

合并商譽8080

資產(chǎn)總計3600140050001809604220

短期借款3S0100480480

應(yīng)付賬款20103030

長期借款600290890890

負(fù)債合計100040014001400

股本160050021005001600

資本公積50015065015C500

盈余公枳2001003001U0200

未分配利澗300250550250300

少數(shù)股東權(quán)益220220

所有者權(quán)益合

26001000360010002202820

計

負(fù)債及所4者

360014005000118011804220

權(quán)益總計

2.規(guī)定：依照上述資料，編制A公司在合并日賬務(wù)解決以及合并工作底稿中應(yīng)編制調(diào)節(jié)分錄和抵銷分

錄。

答：公司在合并日應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)解決為:

借：長期股權(quán)投資20000000

貸：股本6000000

資本公積——股本溢價14000000

合并工作底稿中應(yīng)編制調(diào)節(jié)分錄：

借：資本公積12000000

貸：盈余公積4000000

未分派利潤8000000

抵銷分錄：

借：股本6000000

盈余公積4000000

未分派利潤8000000

資本公積2000000

貸：長期股權(quán)投資20000000

3.規(guī)定：

(1)擬定購買方。

(2)擬定購買日。

(3)計算擬定合并成本。

(4)計算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)處置損益。

(5)編制甲公司在購買日會計分錄。

(6)計算購買日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)商譽金額

答：(1)擬定購買方。甲公司為購買方

(2)擬定購買日。6月30日為購買日

(3)計算擬定合并成本=2100+800+80=2980(萬元)

(4)計算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)處置損益。

外置固定資產(chǎn)利得=2100-(-200)=300(萬元)外置無形資產(chǎn)損失=(1000-100)

-800=100（萬元）

(5)編制甲公司在購買日會計分錄。

借：固定資產(chǎn)清理1800

合計折舊200

貸：固定資產(chǎn)

借：長期股權(quán)投資2980

合計攤銷100

貸：固定資產(chǎn)清理1800

無形資產(chǎn)1000

銀行存款80

營業(yè)外收入200

（6）計算購買日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)商譽金額=2100+800+80-3500x80%=180（萬元）

4.規(guī)定：依照上述資料編制A公司獲得控制權(quán)日合并財務(wù)報表工作底稿。

投資成本=600000x90%=540000（元）

應(yīng)增長股本=100000x1=100000（元）

應(yīng)增長資本公積=540000-100000=440000（元）

合并前形成留存收益中享有份額：盈余公積=110000x90%=99000（元）

未分派利潤=50000x90%=45000（元）

合并工作底稿單位：萬元

A公司B公司抵銷分錄

項目合計合并數(shù)

借方貸方

現(xiàn)金310000250000560000560000

交易性金融資130000120000

250000250000

產(chǎn)

應(yīng)收賬款240000180000420000420000

其他流動資產(chǎn)370000260000630000630000

長期股權(quán)投資810000160000970000540000430000

固定資產(chǎn)540000300000840000840000

無形資產(chǎn)6000040000100000100000

資產(chǎn)合計2460000131000037700005400003230000

短期借款380000310000690000690000

氏期借款62000040000010200001020000

負(fù)債合計100000071000017100001710000

股本7000004000001100000400000700000

資本公積4260004000046600040000426000

盈余公積189000110000299000110000189000

未分配利澗1450005000019500050000145000

少數(shù)股東權(quán)益6000060000

所有者權(quán)益合1460000600000

20600001520000

計

抵消分錄合計600000600000

5.規(guī)定：(1)編制購買日關(guān)于會計分錄

(2)編制購買方在編制控制權(quán)獲得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時抵銷分錄

(1)編制A公司在購買日會計分錄

借：長期股權(quán)投資52500000

貸：股本15000000

資本公積37500000

(2)編制購買方編制股權(quán)獲得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時抵銷分錄

計算擬定合并商譽，假定B公司除已確認(rèn)資產(chǎn)外，不存在其她需要確認(rèn)資產(chǎn)及負(fù)債，A公

司計算合并中應(yīng)確認(rèn)合并商譽：合并商譽=公司合并成本-合并中獲得被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公

允價值份額=5250-6570x70%=5250-4599=651(萬元)

應(yīng)編制抵銷分錄：

借：存貨1100000

長期股權(quán)投資10000000

固定資產(chǎn)15000000

無形資產(chǎn)6000000

實收資本15000000

資本公積9000000

盈余公積3000000

未分派利潤6600000

商譽6510000

貸：長期股權(quán)投資52500000

少數(shù)股東權(quán)益19710000

作業(yè)二

1.規(guī)定：（1）編制P公司和與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)關(guān)于會計分錄。（2）計算12月31日和12月

31日按權(quán)益法調(diào)節(jié)后長期股權(quán)投資賬面余額。（3）編制該公司集團(tuán)和合并抵銷分錄。（金額單位

用萬元表達(dá)。）

答：（1）①1月1日投資時：

借：長期股權(quán)投資一Q公司33000

貸：銀行存款33000

②分派鈔票股利1000萬元：

借：應(yīng)收蝴800（1000x80%）

貸：長期股權(quán)投資一Q公司800

借：銀行存款800

貸：應(yīng)收股利800

③宣布分派鈔票股利1100萬元：

應(yīng)收月殳利=1100x80%=880萬元

應(yīng)收月殳利累積數(shù)=800+880=1680萬元

投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+4000X80%=3200萬元

應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬元

借：應(yīng)收股利880

長期股權(quán)投資一Q公司800

貸：投資收益1680

借：銀行存款880

貸：應(yīng)收股利880

(2)①12月31日，按權(quán)益法調(diào)節(jié)后長期股權(quán)投資賬面余額=(33000-800)+800+4000x

80%-1000x80%=35400萬元

②12月31日，按權(quán)益法調(diào)節(jié)后長期股權(quán)投資賬面余額=(33000-800+800)+(800-800)

+4000x80%-1000x80%+5000x80%-1100x80%=38520萬元

(3)①抵銷分錄

1)投資業(yè)務(wù)

借：股本30000

資本公積

盈余公積1200(800+400)

未分派利潤9800(7200+4000-400-1000)

商譽1000

貸：長期股權(quán)投資35400

少數(shù)股東權(quán)益8600[(30000++1200+9800)x20%]

借：投資收益3200

少數(shù)股東損益800

未分派利潤一年初7200

貸：本年利潤分派一提取盈余公積400

本年利潤分派——應(yīng)付股利1000

未分派利潤9800

2)內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)

借：營業(yè)收入500(100x5)

貸：營業(yè)成本500

借：營業(yè)成本80[40x(5-3)]

貸：存貨80

3)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

借：營業(yè)收入100

貸：營業(yè)成本60

固定資產(chǎn)一原價40

借：固定資產(chǎn)一合計折舊4(40+5x6/12)

貸：管理費用4

②抵銷分錄

1)投資業(yè)務(wù)

借：股本30000

資本公積

盈余公積1700(800+400+500)

未分派利潤13200(9800+5000-500-1100)

商譽1000

貸：長期股權(quán)投資38520

少數(shù)股東權(quán)益9380[(30000++1700+13200)x20%]

借：投資收益4000

少數(shù)股東損益1000

未分派利潤一年初9800

貸：提取盈余公積500

應(yīng)付股利1100

未分派利潤13200

2)內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)

A產(chǎn)品：

借：未分派利潤一年初80

貸：營業(yè)成本80

B產(chǎn)品

借：營業(yè)收入600

貸：營業(yè)成本600

借:營業(yè)成本60[20x(6-3)]

貸：存貨60

3)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

借：未分派利潤一年初40

貸：固定資產(chǎn)——原價40

借：固定資產(chǎn)——合計折舊4

貸：未分派利潤一年初4

借：固定資產(chǎn)——合計折舊8

貸：管理費用8

2.規(guī)定：對此業(yè)務(wù)編制201x年合并財務(wù)報表抵銷分錄。

答：借:應(yīng)付賬款90000

貸:應(yīng)收賬款90000

借:應(yīng)收賬款--壞賬準(zhǔn)備450

貸:資產(chǎn)減值損失450

借:所得稅費用112.5

貸:遞延所得稅資產(chǎn)112.5

借:預(yù)收賬款10000

貸:預(yù)付賬款10000

借:應(yīng)付票據(jù)40000

貸:應(yīng)收票據(jù)40000

借:應(yīng)付債券20000

貸:持有至到期投資20000

3.規(guī)定：編制末和末合并財務(wù)報表抵銷分錄。

答：(1)年末抵銷分錄

乙公司增長固定資產(chǎn)價值中包括了400萬元未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤

借:營業(yè)外收入4000000

貸:固定資產(chǎn)一原價4000000

未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提折舊400/4*6/12=50(萬元)

借:固定資產(chǎn)一合計折舊500000

貸:管理費用500000

抵銷所得稅影響

借:遞延所得稅資產(chǎn)875000(3500000*25%)

貸:所得稅費用875000

(2)年末抵銷分錄

將固定資產(chǎn)原價中包括未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷

借:未分派利潤一年初4000000

貸:固定資產(chǎn)一原價4000000

將年就未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提折舊予以抵銷：

借:固定資產(chǎn)一合計折舊500000

貸:未分派利潤一年初500000

將本年就未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提折舊予以抵銷

借:固定資產(chǎn)一合計折舊100000

貸管理費用1000000

抵銷確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)對影響

借:遞延所得稅資產(chǎn)875000

貸:未分派利潤一年初875000

年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=（400-1000000）*25%=625000（元）

年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=62=-250000（元）

借:所得稅費用250000

貸：遞延所得稅資產(chǎn)2500000

作業(yè)三

1.規(guī)定：1）編制7月份發(fā)生外幣業(yè)務(wù)會計分錄；

2）分別計算7月份發(fā)生匯兌損益凈額，并列出計算過程；

3）編制期末記錄匯兌損益會計分錄。（本題不規(guī)定寫出明細(xì)科目）

答：1）編制7月份發(fā)生外幣業(yè)務(wù)會計分錄

借:銀行存款￥310

貸:股本￥310

借:在建工程￥249

貸:應(yīng)付賬款￥249000

借:應(yīng)收賬款￥1244000

貸:主營業(yè)務(wù)收入￥1244000

借:應(yīng)付賬款￥124

貸:銀行存款￥124

借銀行存款￥1860000

貸:應(yīng)收賬款￥1860000

2）分別計算7月份發(fā)生匯兌損益凈額，并列出計算過程

銀行存款：

外幣賬戶余額=100000+500000-00+300000=700000（元）

賬面人民幣余額=625000+310-124+1860000=4363000（元）

匯兌損益金額=700000*6.2-4363000=-23000（元）

應(yīng)收賬款：

外幣賬戶余額500000+00-300000=400000（元）

賬面人民幣余額3125000+124=2509000阮）

匯兌損益金額=400000*6.2-2509000=-29000阮）

應(yīng)付賬款：

外幣賬戶余額00+400000-200000=400000阮）

賬面人民幣余額1250000+249-124=2500000（元）

匯兌損益金額400000*6.2-2500000=-0（元）

匯兌損益凈額-23000-29000+0=-3（元）

即計入財務(wù)費用匯兌損益-3(元)

3)編制期末記錄匯兌損益會計分錄

借:應(yīng)付賬款20000

財務(wù)費用32000

貸:銀行存款23000

應(yīng)收賬款29000

2.規(guī)定：(1)計算該資產(chǎn)在甲市場與乙市場銷售凈額。

(3)如果甲市場是該資產(chǎn)重要市場，則該資產(chǎn)公允價值額是多少？

(4)如果甲市場與乙市場都不是資產(chǎn)重要市場，則該資產(chǎn)公允價值額是多少？

答：依照公允價值定義要點，計算成果如下：

(1)甲市場該資產(chǎn)收到凈額為RMB23(98-55-20);乙市場該資產(chǎn)收到凈額為RMB26(86-42-18)。

(2)該資產(chǎn)公允價值額=RMB98-RMB20=RMB78。

(3)該資產(chǎn)公允價值額=RMB86-RMB18=RMB68。

甲市場和乙市場均不是資產(chǎn)重要市場，資產(chǎn)公允價值將使用最有利市場價格進(jìn)行計量。公司主體

在乙市場中可以使出售資產(chǎn)收到凈額最大化(RMB26),因而是最有利市場。

3.規(guī)定：依照外匯資料做遠(yuǎn)期外匯合同業(yè)務(wù)解決

(1)6月1日訂立遠(yuǎn)期外匯合同，無需做賬務(wù)解決，只在備查賬做記錄。

(2)6月30日30天遠(yuǎn)期匯率與6月1日60天遠(yuǎn)期匯率上升0.03,(6.38-6.35)*1000000=30

000(蠅)。

6月30日，該合同公允價值調(diào)節(jié)為30000元。

會計解決如下：

借彳汀生工具一遠(yuǎn)期外匯合同30000

貸:公允價值變動損益30000

(3)7月30日合同到期日，即期匯率與遠(yuǎn)期匯率相似，都是R6.37/$1。

甲公司按R6.35/$l購入100萬美元，并按即期匯率R6.37/$l賣出100萬美元。從而最后實

現(xiàn)20000元收益。

會計解決如下：

按照7月30日公允價調(diào)節(jié)6月30日入賬賬面價。(6.38-6.37)*1000000-10000

借:公允價值變動損益10000

貸書亍生工具-遠(yuǎn)期外匯合同10000

按遠(yuǎn)期匯率購入美元，按即期價格賣出美元，最后實現(xiàn)損益。

借銀行存款(6.37*1000000)6370000

貸:銀行存款(6.35*1000000)6350000

衍生工具一遠(yuǎn)期外匯合同(6.35*1000000)0

同步:公允價值變動損益=3000010000=20000(收益)

借:公允價值變動損益20000

貸:投資收益20000

4.規(guī)定：做股指期貨業(yè)務(wù)核算

答：(1)交納保證金(4365*100*8%)=34920元,交納手續(xù)費(4365*100*0.0003)=130.95元。

會計分錄如下：

借：衍生工具一一股指期貨合同34920

貸：銀行存款34920

借：財務(wù)費用130.95

貸：銀行存款130.95

(2)由于是多頭，6月30日股指期貨下降1%，該投資者發(fā)生虧損，需要按交易所規(guī)定補(bǔ)交保證金。

虧損額：4365*1%*100=4365元補(bǔ)交額:4365*99%*100*8%-(34920-4365)=4015.80

元

借:公允價值變動損益4365

貸：衍生工具---股指期貨合同4365

借：衍生工具一一股指期貨合同4015.80

貸：銀行存款4015.80

在6月30日編制資產(chǎn)負(fù)債表中，"衍生工具--股指期貨合同"賬戶借方余額為34920-4365

+4015.8=34570.8元

為作資產(chǎn)列示于資產(chǎn)負(fù)債表"其她流動資產(chǎn)”項目中。

(3)7月1日平倉并交納平倉手續(xù)費平倉金額為4365*99%*100=432135元

手續(xù)費金額為=(4365*99%*100*0.0003)=129.64元。

借:銀行存款432135

貸：衍生工具一一股指期貨合同432135

借：財務(wù)費用129.64

貸:銀行存款129.64

(4)平倉損益結(jié)轉(zhuǎn)

借：投資收益4365

貸：公允價值變動損益4365

作業(yè)四：

1.請依照上述資料編制破產(chǎn)資產(chǎn)與非破產(chǎn)資產(chǎn)會計解決。

答：(1)確認(rèn)擔(dān)保資產(chǎn)

借:擔(dān)保資產(chǎn)一固定資產(chǎn)450000

破產(chǎn)資產(chǎn)一固定資產(chǎn)135000

合計折舊75000

貸:固定資產(chǎn)--房屋660000

(2)確認(rèn)抵銷資產(chǎn)

借:抵銷資產(chǎn)--應(yīng)收賬款-甲公司2

貸:應(yīng)收賬款--甲公司2

(3)確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)

借:破產(chǎn)資產(chǎn)一設(shè)備180000

貸清算損益180000

(4)確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)

借:破產(chǎn)資產(chǎn)--其她貨幣資金10000

-銀行存款109880

--鈔票1500

--原材料1443318

一庫存商品1356960

一交易性金融資產(chǎn)50000

一應(yīng)收賬款599000

一其她應(yīng)收款22080

一固定資產(chǎn)446124

--無形資產(chǎn)482222

一在建工程556422

一長期股權(quán)投資36300

合計折舊210212

貸：鈔票1500

銀行存款109880

其她貨幣資金10000

交易性金融資產(chǎn)50000

原材料1443318

庫存商品1356960

應(yīng)收賬款599000

其她應(yīng)收款22080

固定資產(chǎn)446124

在建工程556422

無形資產(chǎn)482222

長期股權(quán)投資36300

2.請依照題1有關(guān)資料對破產(chǎn)權(quán)益和非破產(chǎn)權(quán)益進(jìn)行會計解決（破產(chǎn)清算期間預(yù)測破產(chǎn)清算費用

為625000元，已通過債權(quán)人會議審議通過）。

答：借：長期借款450000

貸：擔(dān)保債務(wù)——長期借款450000

確認(rèn)抵消債務(wù)：

借：應(yīng)付賬款32000

貸：抵消債務(wù)22000

破產(chǎn)債務(wù)10000

確認(rèn)優(yōu)先清償債務(wù)：

借：應(yīng)付職工薪酬19710

應(yīng)交稅費193763

貸：優(yōu)先清償債務(wù)——應(yīng)付職工薪酬19710

——應(yīng)交稅費193763

借：清算損益625000

貸：優(yōu)先清償債務(wù)——應(yīng)付破產(chǎn)清算費用625000

確認(rèn)破產(chǎn)債務(wù)：

借：短期借款362000

應(yīng)付票據(jù)85678

應(yīng)付賬款107019

其她應(yīng)付款10932

長期應(yīng)付款5170000

貸：破產(chǎn)債務(wù)——短期借款362000

——應(yīng)付票據(jù)85678

——應(yīng)付賬款107019

——其她應(yīng)付款10932

——長期借款5170000

確認(rèn)清算凈資產(chǎn)：

借：實收資本776148

盈余公積23768

清算凈資產(chǎn)710296

貸：利潤分派——未分派利潤1510212

3.規(guī)定：(1)租賃開始日會計解決

(2)未確認(rèn)融資租賃費用攤銷

（3）租賃固定資產(chǎn)折舊計算和核算

（4）租第口或有租金核算

（5）租賃到期日歸還設(shè)備核算

答：Q）甲公司租賃開始日會計解決：

第一步，判斷租賃類型：本例中租賃期（3年）占租賃資產(chǎn)尚可使用年限（5）年60%（不大于75%）,

沒有滿足融資租賃第3條原則。此外，最低租賃付款額現(xiàn)值為2577100元（計算過程見后）不不大

于租賃資產(chǎn)原賬面價值90%,即2340000（2600000x90%）元，滿足融資租賃第4條原則，因而，

甲公司應(yīng)當(dāng)將該項租賃認(rèn)定為融資租賃。

第二步，計算租賃開始日最低租賃付款額現(xiàn)值，擬定租賃資產(chǎn)入賬價值：最低租賃付款額=各期租

金之和+承租人擔(dān)保資產(chǎn)余值=1000000x3+0=3000000（元）計算現(xiàn)值過程如下:每期租金

1000000元年金現(xiàn)值=1000000x（PA,3,8%）查表得知：（PA,3,8%）=2.5771,每期租金現(xiàn)

值之和=1000000x2.5771=2577100（元）不大于租賃資產(chǎn)公允價值2600000元。依照孰低原則，

租賃資產(chǎn)入賬價值應(yīng)為其折現(xiàn)值2577100元。

第三步，計算未確認(rèn)融資費用：未確認(rèn)融資費用=最低租賃付款額-