醫(yī)院預(yù)算編制方法

醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)年初編制的預(yù)算與年末決算據(jù)存在很大差距，有的高達(dá)50%以上，尤其是支出計(jì)劃在執(zhí)行過程中有明顯的突破。一方面說明預(yù)算編制缺乏可靠性、合理性和完整性，另一方面也暴露了預(yù)算管理責(zé)任和約束力的不強(qiáng)，從而喪失了預(yù)算管理的積極作用。預(yù)算的概念和內(nèi)容醫(yī)院預(yù)算是指醫(yī)院根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，是對(duì)計(jì)劃年度內(nèi)醫(yī)院財(cái)務(wù)收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)和資金來源運(yùn)用渠道所作的預(yù)計(jì)，是計(jì)劃年度內(nèi)醫(yī)院各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和工作任務(wù)在財(cái)務(wù)收支上的具體反映，是醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)的基本依據(jù)。按目財(cái)政管理和醫(yī)院財(cái)務(wù)管理要求，醫(yī)院應(yīng)編制四部預(yù)算：一是財(cái)政補(bǔ)助收入預(yù)算;二是醫(yī)院財(cái)務(wù)收支預(yù)算;三是基本建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算;四是醫(yī)務(wù)收支預(yù)算的補(bǔ)充和細(xì)化。另外，四部預(yù)算報(bào)送的對(duì)象不同，第一部預(yù)算是報(bào)財(cái)政部門，第二部預(yù)算是報(bào)送衛(wèi)生主管部門，第三部預(yù)算是報(bào)送發(fā)改委部門，第四部預(yù)算是報(bào)送政府集中招標(biāo)采購管理部門。醫(yī)院預(yù)算的編制原則由于醫(yī)院預(yù)算在財(cái)務(wù)管理中具有極其重要的作用，醫(yī)院必須重視和加強(qiáng)預(yù)算編制工作，按照一定原則合理編制預(yù)算。根據(jù)醫(yī)院的特點(diǎn)和有關(guān)要求，醫(yī)院編制預(yù)算應(yīng)遵循以下原則。2,1政策性原則要體現(xiàn)和貫徹國家有關(guān)方針、政策和規(guī)章制度[1]?，F(xiàn)在編制預(yù)算的政策依據(jù)：《中華人民共和國預(yù)算法2,2可靠性原則要做到穩(wěn)妥可靠，量入出，收支平衡，略有結(jié)余。對(duì)沒有把握的收入項(xiàng)目和[1]。2,3預(yù)算支出有兩部分必須優(yōu)先予以保證，一是剛性支出，如人員工資、社會(huì)保障費(fèi)用，對(duì)人和家庭補(bǔ)助支出。另一部分是滿足醫(yī)療運(yùn)營必不可少的支出，如藥品、衛(wèi)生材料，必要的設(shè)備購置等。2,4完整性原則醫(yī)院各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支均要納入預(yù)算進(jìn)行管理，不得打埋伏和預(yù)算之外另留收支項(xiàng)目[1]。2,5統(tǒng)一性原則在編制預(yù)算時(shí)，要按照國家統(tǒng)一設(shè)置的預(yù)算表格和統(tǒng)一的口徑、程序和計(jì)算依據(jù)填列有關(guān)收支數(shù)字指標(biāo)[1]。2,6保證重點(diǎn)原則堅(jiān)持以支定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)，不得編制赤字預(yù)算[1]。[2]。3,1要對(duì)上年預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面分析掌握財(cái)務(wù)收支和業(yè)務(wù)規(guī)律及有關(guān)資源的變化情況，科學(xué)預(yù)測預(yù)算年度收支增減趨勢，為編制年度預(yù)算奠定基礎(chǔ)。3,2核實(shí)基本數(shù)字核實(shí)基本數(shù)字是提高預(yù)算編制質(zhì)量的前提，是編制預(yù)算的基礎(chǔ)依據(jù)，如在職職工數(shù)、離退休人員數(shù)、門診人次、病床數(shù)、病床使用率、出院人數(shù)、人均門診收費(fèi)、每床日收費(fèi)等有關(guān)基本數(shù)字。3,3市場消費(fèi)需求以及醫(yī)療保險(xiǎn)制度改革等對(duì)醫(yī)院收支的影響。從內(nèi)部環(huán)境看，要分析醫(yī)院自身發(fā)展計(jì)劃對(duì)醫(yī)院收支的影響，如人員、設(shè)備、技術(shù)力量、工作情況、新項(xiàng)目新技術(shù)開展、專業(yè)技術(shù)人才引進(jìn)等。編制預(yù)算的常用幾種方法編制預(yù)算的方法多種多樣，應(yīng)該根據(jù)醫(yī)院自身的實(shí)際情況，業(yè)務(wù)特點(diǎn)針對(duì)不同預(yù)算項(xiàng)目選擇適宜的方法進(jìn)行預(yù)算編制，尤其應(yīng)該注意各種方法的結(jié)合應(yīng)用。4,1固定預(yù)算是指以預(yù)算期內(nèi)某一固定業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)來編制該業(yè)務(wù)量相關(guān)的各個(gè)預(yù)算項(xiàng)易理解、易掌握、省時(shí)省力。缺點(diǎn)是它雖然保留了上年度預(yù)算的合理性，但同時(shí)也易將上年度經(jīng)費(fèi)開支不合理，社會(huì)保障費(fèi)用少繳等種種弊端延續(xù)到新年度財(cái)務(wù)預(yù)算中，這就大大削弱了財(cái)務(wù)預(yù)算的科學(xué)性。4,2動(dòng)作機(jī)動(dòng)調(diào)整的一組預(yù)算。按成本習(xí)性的要求，將一切費(fèi)用分為固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用，在一定范圍內(nèi)，固定費(fèi)用保持不變，變動(dòng)費(fèi)用則隨業(yè)務(wù)量的增長而成正比例變化。因此，在編制彈性預(yù)算時(shí)，只需將變動(dòng)費(fèi)用部分按業(yè)務(wù)量的變動(dòng)加以調(diào)整即可。假設(shè)工作量增長4,3增量預(yù)算以基期預(yù)算項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生數(shù)為基礎(chǔ)增加或減少一個(gè)幅度來編制預(yù)算期各個(gè)預(yù)算項(xiàng)目的預(yù)算數(shù)。如預(yù)算期門診工作量增幅20%影響，會(huì)使預(yù)算的編制變的粗糙不細(xì)致，最終導(dǎo)致預(yù)算管理減效或失敗。4,4零基預(yù)算它是指對(duì)某一個(gè)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，根據(jù)該預(yù)算項(xiàng)目在預(yù)算期內(nèi)的實(shí)際需(來合理確定該預(yù)算項(xiàng)目預(yù)算數(shù)和確定，花費(fèi)時(shí)間和精力較大，可能會(huì)存在一定程度的主觀性，容易引起部門之間的矛盾。預(yù)算編制流程預(yù)算編制工作是一項(xiàng)工作量大、涉及面廣、時(shí)間性強(qiáng)、操作復(fù)雜的工作。應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行，不斷調(diào)整和修正，最后由院長辦公會(huì)綜合平衡，以書面形式下[3](1)醫(yī)院財(cái)務(wù)科通常應(yīng)在每年9(2)醫(yī)院財(cái)務(wù)科在10(3)醫(yī)院財(cái)務(wù)科在11月份將審核后匯總的預(yù)算提交院長辦公會(huì)討論。院長辦公會(huì)首先要考慮下一年度的收支預(yù)算數(shù)是否合理能否實(shí)現(xiàn)，確定年度總收支預(yù)算(4)醫(yī)院在12月初將批準(zhǔn)的預(yù)算以書面形式下達(dá)給各職能管理部門和臨床科室，并報(bào)送相關(guān)部門。基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)預(yù)算具體編制方法基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)，由于規(guī)模小、管理層次簡單，可由財(cái)會(huì)部門按固定、增量、定額預(yù)算法相結(jié)合方法編制。6,1財(cái)務(wù)收支預(yù)算見表1。表1財(cái)務(wù)收支預(yù)算6,2財(cái)政補(bǔ)助收入預(yù)算見表2。表2財(cái)政