會(huì)計(jì)憑證審核標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范說明

會(huì)計(jì)憑證審核標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范說明

會(huì)計(jì)憑證審核標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范說明

一、目的：

使會(huì)計(jì)人員能夠正確地審核企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中所取得或填制的會(huì)計(jì)憑證、記賬憑證，以規(guī)范會(huì)計(jì)人員對各項(xiàng)業(yè)務(wù)的審核工作。

二、適用范圍：

會(huì)計(jì)人員審核各項(xiàng)業(yè)務(wù)報(bào)告單。

三、術(shù)語：

1、發(fā)票是指在購銷商品、供應(yīng)勞務(wù)或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證；

2、不符合規(guī)定的發(fā)票，是指開具或取得的發(fā)票是應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制，或填寫項(xiàng)目不齊全、內(nèi)容不真實(shí)，字跡不清晰，沒有加蓋財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章，偽造，作廢及其他不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的發(fā)票。

四、發(fā)票的一般審核方法：

1、增值稅專用發(fā)票：

a.審核"購貨單位名稱'是否為本公司名稱全稱、"地址、電話'、"稅務(wù)登記號'，"開戶行及賬號'等項(xiàng)目填寫是否正確；

b.應(yīng)同時(shí)取得發(fā)票聯(lián)（其次聯(lián)）及抵扣聯(lián)（第三聯(lián)），并是否為運(yùn)用防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票，各聯(lián)均加蓋銷貨單位發(fā)票專用章，字軌號碼全都，字跡清晰，不得涂改，各項(xiàng)目填寫齊全、正確無誤，票面金額與實(shí)際支付的金額相符，兩聯(lián)的內(nèi)容和金額全都；

c.開票日期至本單位到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證日不得超過180天；

d.不同商品或勞務(wù)名稱應(yīng)分別填寫，匯總金額開立的發(fā)票及抵扣憑證應(yīng)有"銷貨清單'作為發(fā)票附件，商品名稱應(yīng)與入庫單相符；

e."數(shù)量'、"單價(jià)'、"金額'、"稅率'、"稅額'、"合計(jì)'、"價(jià)稅合計(jì)'各欄計(jì)算是否正確，"價(jià)稅合計(jì)'中的大小寫金額是否相符；

f.符合其他增值稅專用發(fā)票的管理規(guī)定。

2、一般發(fā)票：

a.發(fā)票應(yīng)為發(fā)票聯(lián)，套印有發(fā)票監(jiān)制章、加蓋銷貨單位發(fā)票專用章，字跡清晰，不得涂改，各項(xiàng)目填寫齊全、正確無誤，票面金額與實(shí)際支付的金額相符；

b.日期為費(fèi)用實(shí)際發(fā)生日，留意是否遵照規(guī)定不跨年度使用；并審核發(fā)票的開具日期是否超過該發(fā)票規(guī)定的使用時(shí)限；

c.不同商品或勞務(wù)名稱應(yīng)分別填寫，匯總金額開立的發(fā)票及抵扣憑證應(yīng)有"銷貨清單'作為發(fā)票附件，商品名稱應(yīng)與入庫單相符；

d."數(shù)量'、"單價(jià)'、"金額'、"合計(jì)'各欄計(jì)算是否正確，大小寫金額是否相符；

e.取得的定額發(fā)票上應(yīng)按發(fā)票項(xiàng)目將客戶名稱、日期等填寫齊全；

3、不符合以上規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證。

五、銀行票據(jù)的一般審核方法：

1、銀行匯票：

a.銀行匯票和解訖通知兩聯(lián)是否齊全、內(nèi)容是否相符；

b.匯票上的收款人或被背書人是否為本企業(yè)；

c.背書是否連續(xù)，持票人的身份證件與背書所列是否相符；

d.匯票記載事項(xiàng)是否完備，有無涂改現(xiàn)象；

e.匯票是否在付款期限內(nèi)；

f.匯票上的銀行印章是否清楚，有無銀行用壓數(shù)機(jī)壓印的小寫金額并與大寫金額相全都；

g.實(shí)際發(fā)生金額是否與匯票金額相等。

2、商業(yè)匯票：

a.匯票上的收款人或被背書人是否為本企業(yè)；

b.票據(jù)關(guān)系人是否為在銀行開戶的法人，交易行為是否與合同相符；

c.匯票記載事項(xiàng)是否完備，內(nèi)容是否正確，有無涂改現(xiàn)象；

d.背書用章是否為單位公章、財(cái)務(wù)專用章，背書簽章名稱是否與匯票上收款人名稱或被背書人名稱相符，背書是否連續(xù)；

e.匯票轉(zhuǎn)讓是否為全額轉(zhuǎn)讓；

f.付款人是否在匯票正面簽署"承兌'字樣并加蓋銀行預(yù)留印章；

g.若為銀行承兌匯票，審核內(nèi)容還應(yīng)增加銀行是否在匯票正面簽署承兌簽章。

3、支票：

a.支票上的收款人或被背書人是否為本企業(yè)；

b.支票是否在付款期限內(nèi)；

c.銀行預(yù)留印鑒是否清楚、完整；

d.同商業(yè)匯票第3、4條；

e.支票各項(xiàng)內(nèi)容是否有涂改現(xiàn)象。

六、業(yè)務(wù)報(bào)告單的一般審核方法：

1、出差報(bào)告：

a.應(yīng)符合《出差管理規(guī)定》的規(guī)定；

b.屬于報(bào)銷月份預(yù)算內(nèi)支出，加蓋預(yù)算章；否則應(yīng)附有"預(yù)算追加申請表'；

c.對不同時(shí)間、不同地點(diǎn)的出差事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)分別報(bào)告；

d.住宿費(fèi)應(yīng)說明入住、離店的詳細(xì)時(shí)間；多人一同出差住宿的，應(yīng)分別按不同級別說明住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；

e.出差過程中產(chǎn)生的款待費(fèi)用，應(yīng)附有"商務(wù)交際和款待申請表'；

f.報(bào)告單各項(xiàng)目填寫齊全、清晰；

2、商務(wù)交際和款待費(fèi)用報(bào)告：

a.應(yīng)符合《商務(wù)交際和款待費(fèi)用管理規(guī)定》的規(guī)定；

b.屬于報(bào)銷月份預(yù)算內(nèi)支出，加蓋預(yù)算章；否則應(yīng)附有"預(yù)算追加申請表'；

c.附有"商務(wù)交際和款待申請表'，具體說明款待的單位、人員、級別；

d.不同日期的款待費(fèi)用應(yīng)根據(jù)日期分別填報(bào)。

3、其他通用報(bào)告：

a.租金、服務(wù)費(fèi)支出：

(1)審核憑證：合同、發(fā)票；

(2)屬于報(bào)銷月份預(yù)算內(nèi)支出，加蓋預(yù)算章；否則應(yīng)附有"預(yù)算追加申請表'；

(3)費(fèi)用支付期限是否重復(fù)或遺漏；

(4)費(fèi)用支付方式與合同書的商定是否相符；

(5)租金支付座落地段與實(shí)際及租約所載是否全都；

(6)押金給付與合同是否相同，合同期滿退租時(shí)押金是否收回。

b.郵資：

(1)審核憑證：郵資收據(jù)；

(2)屬于報(bào)銷月份預(yù)算內(nèi)支出，加蓋預(yù)算章；否則應(yīng)附有"預(yù)算追加申請表'；()郵件快遞費(fèi)用報(bào)銷應(yīng)附有"特快專遞郵件具體單'，并與之所載相符；

(3)有無私人郵件或以非本單位郵寄的收據(jù)報(bào)銷。

c.電話費(fèi)：

(1)審核憑證：電話費(fèi)收據(jù)；

(2)屬于報(bào)銷月份預(yù)算內(nèi)支出，加蓋預(yù)算章；否則應(yīng)附有"預(yù)算追加申請表'；

(3)移動(dòng)電話用戶名稱是否為報(bào)銷人本人；

(4)報(bào)銷金額是否與電話費(fèi)收據(jù)上繳費(fèi)金額相符；

(5)交費(fèi)時(shí)間是否與所報(bào)話費(fèi)負(fù)擔(dān)期間相符；

(6)是否有行政人事部主管人員簽字。

d.市內(nèi)交通費(fèi)：

(1)審核憑證：發(fā)票、差旅費(fèi)報(bào)銷單；

(2)應(yīng)符合《交通費(fèi)用管理規(guī)定》的規(guī)定；

(3)屬于報(bào)銷月份預(yù)算內(nèi)支出，加蓋預(yù)算章；否則應(yīng)附有"預(yù)算追加申請表'；

(4)出租車發(fā)票是否注明：日期、來回地點(diǎn)、經(jīng)辦事項(xiàng)；

(5)起訖時(shí)間及目的是否合理及必需；

(6)是否經(jīng)部門主管及辦公室核準(zhǔn)。

e.書報(bào)雜志費(fèi)：

(1)應(yīng)符合《購買圖書和征訂報(bào)刊雜志的管理規(guī)定》的規(guī)定；

(2)屬于報(bào)銷月份預(yù)算內(nèi)支出，加蓋預(yù)算章；否則應(yīng)附有"預(yù)算追加申請表'；

(3)連續(xù)刊物的申購，是否經(jīng)有權(quán)主管核準(zhǔn)并核對訂閱起訖時(shí)間；

(4)支付連續(xù)性刊物，期數(shù)是否重復(fù)；

(5)書籍的購買、連續(xù)性刊物的新訂、續(xù)訂，是否經(jīng)辦公室登記、編號，并列入管理程序。

f.辦公用品費(fèi)用：

(1)屬于報(bào)銷月份預(yù)算內(nèi)支出，加蓋預(yù)算章；否則應(yīng)附有"預(yù)算追加申請表'；

(2)簽收費(fèi)用清單時(shí)，其金額是否依價(jià)目表的價(jià)格計(jì)算；

(3)選購物品、數(shù)量是否與選購預(yù)算相符；

(4)文具用品的購買、領(lǐng)用的數(shù)量是否合理，上下月是否差異過大。

g.基建工程費(fèi)用：

(1)屬于報(bào)銷月份預(yù)算內(nèi)支出，加蓋預(yù)算章；否則應(yīng)附有"預(yù)算追加申請表'；

(2)工程物資選購發(fā)票附有入庫單，并兩者相符；

(3)附有有效的基建工程項(xiàng)目合同；

(4)基建費(fèi)用付款方式、時(shí)間與合同相符；

(5)票據(jù)經(jīng)基建財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)及主管人員審核簽字。

h.科研費(fèi)用：

(1)屬于報(bào)銷月份預(yù)算內(nèi)支出，加蓋預(yù)算章；否則應(yīng)附有"預(yù)算追加申請表'；

(2)科研原材料選購發(fā)票附有入庫單，并