經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)演示文稿

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)演示文稿當(dāng)前第1頁\共有61頁\編于星期一\12點(diǎn)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)當(dāng)前第2頁\共有61頁\編于星期一\12點(diǎn)

第一節(jié)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的特點(diǎn)和確定原則一．經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的涵義經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：審計(jì)人員在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)過程中，根據(jù)什么對(duì)被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的客觀事實(shí)進(jìn)行調(diào)查取證，根據(jù)什么對(duì)所掌握的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行鑒別、分析和判斷并推導(dǎo)出審計(jì)結(jié)論，這在客觀上要求有一個(gè)指導(dǎo)審計(jì)活動(dòng)、衡量被審事實(shí)、界定經(jīng)濟(jì)效益質(zhì)和量的標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)前第3頁\共有61頁\編于星期一\12點(diǎn)二．經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的特點(diǎn)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的多維性（又叫全面性）。需要一系列的標(biāo)準(zhǔn)和相互聯(lián)系的指標(biāo)體系，有宏觀，有微觀，有財(cái)務(wù)指標(biāo)、經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、技術(shù)指標(biāo)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的可控性。對(duì)可以控制的因素進(jìn)行評(píng)價(jià)，例：評(píng)價(jià)原材料利用效益，應(yīng)以材料單耗、利用率等指標(biāo)。而不將材料成本列為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的動(dòng)態(tài)性。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的適用性、有效性隨時(shí)間、環(huán)境條件以及被審單位經(jīng)營(yíng)管理水平的變化而變化，例如成本。當(dāng)前第4頁\共有61頁\編于星期一\12點(diǎn)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的指導(dǎo)性（非強(qiáng)制性）。分析時(shí)必須綜合各種因素，靈活掌握標(biāo)準(zhǔn)分寸和水準(zhǔn)，并根據(jù)具體審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)環(huán)境，在實(shí)際審計(jì)操作中予以補(bǔ)充和完善。三．經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的確定原則1、確定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的全面性和完整性原則。最大限度地覆蓋被審單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)的各個(gè)方面和環(huán)節(jié)，做出全面衡量和評(píng)價(jià)。當(dāng)前第5頁\共有61頁\編于星期一\12點(diǎn)2、確定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的責(zé)任性和可控性原則。所衡量、評(píng)價(jià)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其結(jié)果應(yīng)是審計(jì)對(duì)象的職責(zé)范圍，是其應(yīng)當(dāng)全部或部分負(fù)責(zé)，是可控制和調(diào)節(jié)的，是其通過努力可改變的結(jié)果和過程。3、確定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)劃性和可比性原則。應(yīng)以國(guó)家有關(guān)計(jì)劃作為經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)之一，并力求使審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與有關(guān)計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)相互適應(yīng)；盡量使用貨幣表示的價(jià)值指標(biāo)來綜合反映全部使用的價(jià)值指標(biāo)，既可縱向比較（不同時(shí)間），也可橫向比較（不同企業(yè)）。當(dāng)前第6頁\共有61頁\編于星期一\12點(diǎn)4、確定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性和嚴(yán)密性原則。內(nèi)容科學(xué)、形式簡(jiǎn)明、易操作，評(píng)價(jià)時(shí)能正確反映真實(shí)情況不致導(dǎo)出錯(cuò)誤結(jié)論。5、確定標(biāo)準(zhǔn)水平的先進(jìn)合理性原則。

先進(jìn)是指標(biāo)準(zhǔn)水平不易定的太低，使之喪失考核的意義。合理是指標(biāo)準(zhǔn)水平不宜定得太高。脫離實(shí)際，標(biāo)準(zhǔn)水平變成可望而不可即，將使被審對(duì)象喪失了完成標(biāo)準(zhǔn)的信心和積極性。注意：正確處理好宏觀效益與微觀效益關(guān)系，處理好直接效益與間接效益關(guān)系，處理好目前效益與長(zhǎng)遠(yuǎn)效益關(guān)系。當(dāng)前第7頁\共有61頁\編于星期一\12點(diǎn)第二節(jié)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)指標(biāo)：經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的基本單位和具體形式，運(yùn)用評(píng)價(jià)指標(biāo)可對(duì)被審單位某一方面的效益水平進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，但是一個(gè)指標(biāo)很難對(duì)被審單位的經(jīng)濟(jì)效益做出全面評(píng)價(jià)，而必須由若干指標(biāo)構(gòu)成的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系才行。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系：指由相互聯(lián)系、相互制約的若干個(gè)衡量評(píng)價(jià)被審單位經(jīng)濟(jì)效益的指標(biāo)構(gòu)成的有機(jī)整體。一．投入—產(chǎn)出—效益體系1．上述經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)指標(biāo)體系按投入、產(chǎn)出和效益三部分分類并列舉了各類中的一部分指標(biāo)，所列指標(biāo)也不可能完全適用于所有被審對(duì)象。審計(jì)人員必須依據(jù)被審項(xiàng)目、被審單位、當(dāng)前第8頁\共有61頁\編于星期一\12點(diǎn)被審時(shí)期的具體情況，進(jìn)行修正、補(bǔ)充和完善，使之符合審計(jì)目的的基本要求。投入-產(chǎn)出-效益體系模式投入消耗指標(biāo)指標(biāo)占用指標(biāo)

指標(biāo)產(chǎn)出有形產(chǎn)出體系指標(biāo)無形效果

效益綜合效益指標(biāo)指標(biāo)分項(xiàng)效益指標(biāo)2．經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)指標(biāo)根據(jù)綜合程度分為不同層次，這些指標(biāo)在審計(jì)過程中發(fā)揮不同的作用，與審計(jì)結(jié)論的緊密關(guān)系亦不相同，審計(jì)人員應(yīng)注意。

當(dāng)前第9頁\共有61頁\編于星期一\12點(diǎn)二．企業(yè)國(guó)有資本金效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系（一）社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)審計(jì)的要求。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下兩權(quán)分離，產(chǎn)權(quán)多元化是企業(yè)的特點(diǎn)，效益審計(jì)既能滿足內(nèi)向服務(wù)又能提供外向服務(wù)。（二）我國(guó)有關(guān)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的規(guī)定（三）企業(yè)國(guó)有資本金效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系當(dāng)前第10頁\共有61頁\編于星期一\12點(diǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)效益狀況指標(biāo)（1）總資產(chǎn)報(bào)酬率總資產(chǎn)報(bào)酬率=（利潤(rùn)總額+利息支出）/資產(chǎn)平均總額×100%利潤(rùn)總額＋利息支出＝息稅前利潤(rùn)資產(chǎn)平均總額=（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2該指標(biāo)反映了企業(yè)各利益關(guān)系人的獲利情況。該指標(biāo)用來衡量企業(yè)運(yùn)用全部資產(chǎn)獲利能力，綜合性強(qiáng)，是個(gè)大口徑指標(biāo)，可用于企業(yè)的宏觀經(jīng)濟(jì)管理和調(diào)控，是國(guó)家政府和地方政府對(duì)企業(yè)改革發(fā)展進(jìn)行分類指導(dǎo)的依據(jù)。當(dāng)前第11頁\共有61頁\編于星期一\12點(diǎn)（2）凈資產(chǎn)（資本）收益率凈資產(chǎn)（資本）收益率=凈利潤(rùn)/所有者權(quán)益（實(shí)收資本）×100%該指標(biāo)用來衡量企業(yè)運(yùn)用投資者投入的資本獲得收益的能力，綜合性不強(qiáng)，是小口徑指標(biāo)。該指標(biāo)在上市公司中又表現(xiàn)為每股收益率，可用于評(píng)價(jià)投資決策方案每股收益率=凈利潤(rùn)/股票發(fā)行數(shù)＝（稅后凈利－優(yōu)先股股利）/年末普通股股份總數(shù)反映每一普通股的獲利水平，該指標(biāo)值越高，表示每一普通股可得的利潤(rùn)越多，股東投資效益越好。當(dāng)前第12頁\共有61頁\編于星期一\12點(diǎn)（3）資本保值增值率資本保值增值率=期末所有者權(quán)益/期初所有者權(quán)益×100%該指標(biāo)反映投資者投入企業(yè)的資本的完整性和保全性局限性：容易混淆主、客觀因素，不便區(qū)分責(zé)任和正確考核經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)。為剔除客觀因素影響，進(jìn)行如下修正。修正指標(biāo)：資本保值增值率=（期末所有者權(quán)益±客觀因素）/期初所有者權(quán)益×100%客觀因素：追加投資，嚴(yán)重自然災(zāi)害凈損失，接受捐贈(zèng)。當(dāng)前第13頁\共有61頁\編于星期一\12點(diǎn)（4）銷售利潤(rùn)率銷售利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/產(chǎn)品銷售收入×100%2．企業(yè)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況指標(biāo)對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)，傳統(tǒng)觀念認(rèn)為是一種產(chǎn)品生產(chǎn)（經(jīng)營(yíng)）觀念，即只有資金有周轉(zhuǎn)增值能力。現(xiàn)代觀念則認(rèn)為是一種資本營(yíng)運(yùn)觀念，即企業(yè)的全部資產(chǎn)都能周轉(zhuǎn)、增值。（1）存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率是衡量和評(píng)價(jià)企業(yè)購(gòu)、產(chǎn)、銷等各環(huán)節(jié)管理狀況的綜合性指標(biāo)。當(dāng)前第14頁\共有61頁\編于星期一\12點(diǎn)存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=銷貨成本/存貨平均余額存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)率=存貨平均余額×360/銷貨成本一般，在正常情況下存貨周轉(zhuǎn)率越高，周轉(zhuǎn)期越短，存貨周轉(zhuǎn)速度越快，利用效率越好。但存貨周轉(zhuǎn)率過高，有可能是存貨太少或庫存經(jīng)常不足或采購(gòu)次數(shù)頻繁。注意：對(duì)存貨的計(jì)價(jià)方法在一個(gè)年度內(nèi)，必須保持一致;計(jì)算時(shí)分子、分母注意時(shí)間上的對(duì)應(yīng)性。（2）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷凈額/平均應(yīng)收賬款余額賒銷凈額=銷售收入-現(xiàn)銷收入-銷售退回、折讓折扣當(dāng)前第15頁\共有61頁\編于星期一\12點(diǎn)評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度還可用應(yīng)收賬款回收期來反映應(yīng)收賬款回收期=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=（360×平均應(yīng)收賬款余額/銷售凈收入應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率反映了年度內(nèi)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù)，應(yīng)收賬款回收期表示企業(yè)從取得應(yīng)收賬款的權(quán)利到收回款項(xiàng)轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金所需時(shí)間。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的占用，以降低控制風(fēng)險(xiǎn)。（3）不良資產(chǎn)比率不良資產(chǎn)比率=年末不良資產(chǎn)總額/年末全部資產(chǎn)總額不良資產(chǎn)包括：周轉(zhuǎn)受阻的商品和產(chǎn)品，已發(fā)生減值的各種資產(chǎn)，收不回的債權(quán)，未處置的閑置的固定資產(chǎn)和材料。當(dāng)前第16頁\共有61頁\編于星期一\12點(diǎn)3．企業(yè)償債能力狀況指標(biāo)（1）資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額這個(gè)指標(biāo)反映了在企業(yè)總資產(chǎn)中債權(quán)人所提供的比重。國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)為50%，我國(guó)一般正常在60%—70%間，這個(gè)比率太高，表明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化，太低也不好，表明企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況差，經(jīng)營(yíng)規(guī)模不夠。資產(chǎn)負(fù)債率的高低對(duì)債權(quán)人、投資者和經(jīng)營(yíng)者都有影響:（1）從債權(quán)人角度，越低越好，保障程度越高。（2）從投資者角度,當(dāng)企業(yè)總資產(chǎn)報(bào)酬率大于長(zhǎng)期負(fù)債的利息率時(shí)，希望擴(kuò)大負(fù)債，反之則當(dāng)前第17頁\共有61頁\編于星期一\12點(diǎn)縮小負(fù)債規(guī)模。（3）從經(jīng)營(yíng)者角度，終級(jí)目標(biāo)是年薪最大化，而年薪和業(yè)績(jī)聯(lián)系，要求資產(chǎn)負(fù)債率必須適度。（2）流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債×100%

流動(dòng)比率過低，企業(yè)可能面臨清償?shù)狡趥鶆?wù)的困難；流動(dòng)比率過高，表示雖然企業(yè)有足夠的變現(xiàn)資產(chǎn)來償債，但也可能持有不能盈利的閑置的流動(dòng)資產(chǎn)。要結(jié)合資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，周轉(zhuǎn)及現(xiàn)金流量。一般標(biāo)準(zhǔn)為2:1

速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）/流動(dòng)負(fù)債×100%

當(dāng)前第18頁\共有61頁\編于星期一\12點(diǎn)一般評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是1:1

有時(shí)分析者需要從最保守的角度對(duì)企業(yè)的流動(dòng)性進(jìn)行分析。例如，在企業(yè)已將存貨和應(yīng)收賬款作為抵押品的情況下，或者分析者懷疑企業(yè)存貨和應(yīng)收賬款的流動(dòng)性時(shí)，評(píng)價(jià)企業(yè)短期償債能力的最佳指標(biāo)就是現(xiàn)金比率?，F(xiàn)金比率（舊指標(biāo)）=（現(xiàn)金+短期有價(jià)證券）/流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金比率（新）=全年現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金比率以適度為好，即既保證短期債務(wù)償還的現(xiàn)金需要，又盡可能降低過多持有現(xiàn)金的機(jī)會(huì)成本。當(dāng)前第19頁\共有61頁\編于星期一\12點(diǎn)（3）長(zhǎng)期資產(chǎn)適合率長(zhǎng)期資產(chǎn)適合率=（所有者權(quán)益+長(zhǎng)期負(fù)債）/（固定資產(chǎn)+長(zhǎng)期投資）×100%該公式反映不同的資金來源用于不同的資金運(yùn)用上，反映了企業(yè)的長(zhǎng)期負(fù)債資本化的情況，分子表明企業(yè)資產(chǎn)來源，分母表明企業(yè)資產(chǎn)占用。該指標(biāo)大于100%表示來源多于占用，意味著企業(yè)流動(dòng)負(fù)債少于流動(dòng)資產(chǎn)的占用，表明企業(yè)流動(dòng)比率上升，短期償債能力強(qiáng)。當(dāng)前第20頁\共有61頁\編于星期一\12點(diǎn)4．企業(yè)發(fā)展能力狀況指標(biāo)。（1）資本積累率資本積累率=本年所有者權(quán)益增加額（年末-年初）/年初所有者權(quán)益×100%（2）銷售增長(zhǎng)率銷售增長(zhǎng)率=本年銷售增長(zhǎng)額（報(bào)告期）/上年銷售額（基期）×100%該指標(biāo)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)、銷售規(guī)模的發(fā)展?fàn)顩r。（3）三年資本平均增長(zhǎng)率三年資本平均增長(zhǎng)率=-1當(dāng)前第21頁\共有61頁\編于星期一\12點(diǎn)（4）三年利潤(rùn)平均增長(zhǎng)率三年利潤(rùn)平均增長(zhǎng)率=-1（5）固定資產(chǎn)成新率固定資產(chǎn)成新率=固定資產(chǎn)凈值/固定資產(chǎn)原值當(dāng)前第22頁\共有61頁\編于星期一\12點(diǎn)

根據(jù)東方公司資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表,用國(guó)有資本金效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系對(duì)該公司作總體評(píng)價(jià)。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款預(yù)付款項(xiàng)存貨

其他流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)8001000120040400060710040012000500900500130070520080805040014000550流動(dòng)負(fù)債：短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收款項(xiàng)其他應(yīng)付款流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債所有者權(quán)益：實(shí)收資本盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)20001000300100340020001200016001000146002300120040010040002500120001600290016500資產(chǎn)總計(jì)2000023000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)2000023000當(dāng)前第23頁\共有61頁\編于星期一\12點(diǎn)利潤(rùn)表項(xiàng)目上年數(shù)本年數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加減：銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額減：所得稅（稅率40%）1800010100108016208002004200400600400016002000011200120019001000300440045065042001680四、凈利潤(rùn)24002520當(dāng)前第24頁\共有61頁\編于星期一\12點(diǎn)已知:上年初資產(chǎn)總額是19000萬元上年初存貨余額是3800萬元上年初應(yīng)收賬款余額是1100萬元上年初流動(dòng)資產(chǎn)余額是6000萬元上年初固定資產(chǎn)凈值是11800萬元上年初所有者權(quán)益是13000萬元當(dāng)前第25頁\共有61頁\編于星期一\12點(diǎn)第四節(jié)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的發(fā)展和平衡計(jì)分卡平衡計(jì)分卡，主要針對(duì)企業(yè)總體管理水平和管理業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)。（75年來最偉大的管理工具）

平衡計(jì)分卡是美國(guó)RobertKaplan和DavidNorton于1992年合作設(shè)計(jì)的。

四本經(jīng)典著作：《平衡計(jì)分卡——化戰(zhàn)略為行動(dòng)》描述戰(zhàn)略1996《戰(zhàn)略中心型組織》衡量戰(zhàn)略2000《戰(zhàn)略地圖——化無形資產(chǎn)為有形成果》管理戰(zhàn)略2004《組織協(xié)同——利用平衡計(jì)分卡創(chuàng)造企業(yè)合力》2006當(dāng)前第26頁\共有61頁\編于星期一\12點(diǎn)四、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的發(fā)展趨勢(shì)(內(nèi)向型)

——平衡計(jì)分卡1.平衡計(jì)分卡是由財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)過程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四部分組成。平衡計(jì)分卡當(dāng)前第27頁\共有61頁\編于星期一\12點(diǎn)四、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的發(fā)展趨勢(shì)(內(nèi)向型)

——平衡計(jì)分卡四部分的關(guān)系：財(cái)務(wù)績(jī)效是最終目標(biāo)，客戶和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)是外部和內(nèi)部的手段，學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)是支持的基礎(chǔ)。平衡計(jì)分卡四個(gè)部分足夠了嗎?供應(yīng)商\環(huán)保\社區(qū)業(yè)績(jī)當(dāng)前第28頁\共有61頁\編于星期一\12點(diǎn)四、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的發(fā)展趨勢(shì)(內(nèi)向型)

——平衡計(jì)分卡2.平衡計(jì)分卡的平衡之含義平衡計(jì)分卡財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)的平衡客觀指標(biāo)和主觀指標(biāo)的平衡過程和結(jié)果的平衡長(zhǎng)期和短期的平衡每個(gè)指標(biāo)都是因果關(guān)系鏈中的一環(huán)當(dāng)前第29頁\共有61頁\編于星期一\12點(diǎn)學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)員工之技能顧客面及時(shí)送達(dá)顧客忠誠(chéng)度資本投資報(bào)酬率財(cái)務(wù)面3.各項(xiàng)指標(biāo)間的因果關(guān)系（因果鏈）平衡計(jì)分卡流程質(zhì)量流程時(shí)間內(nèi)部業(yè)務(wù)流程當(dāng)前第30頁\共有61頁\編于星期一\12點(diǎn)平衡計(jì)分卡的指標(biāo)間有著明確的因果關(guān)聯(lián)更進(jìn)一步而言，平衡計(jì)分卡的發(fā)展過程中特別強(qiáng)調(diào)描述策略背后的因果關(guān)系，借客戶面、內(nèi)部營(yíng)運(yùn)面、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)面評(píng)估指標(biāo)的完成而達(dá)到最終的財(cái)務(wù)目標(biāo)。

學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)面員工生產(chǎn)力員工滿意度信息系統(tǒng)建立結(jié)果導(dǎo)向內(nèi)部營(yíng)運(yùn)面供應(yīng)商管理改善生產(chǎn)流程改善客戶面

客戶滿意度品牌市場(chǎng)價(jià)值財(cái)務(wù)面凈資產(chǎn)回報(bào)率銷售凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率后向指標(biāo)先行指標(biāo)(+)(+)(+)過程導(dǎo)向(+)正面影響(+)(+)(+)當(dāng)前第31頁\共有61頁\編于星期一\12點(diǎn)平衡計(jì)分卡的四個(gè)方面目標(biāo)考量財(cái)務(wù)面“我們?cè)诠蓶|眼里的表現(xiàn)？”目標(biāo)考量客戶面“我們?cè)诳蛻粞劾锏谋憩F(xiàn)？”目標(biāo)考量?jī)?nèi)部運(yùn)營(yíng)面“什么是關(guān)鍵成功

因素，什么業(yè)務(wù)

流程是最優(yōu)？”目標(biāo)考量學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)面

“我們能保持

創(chuàng)新，變化和

不斷提高？”使命和策略飛行高度飛行速度耗油量當(dāng)前第32頁\共有61頁\編于星期一\12點(diǎn)平衡計(jì)分卡的四個(gè)層面：財(cái)務(wù)面結(jié)果性指標(biāo)財(cái)務(wù)性指標(biāo)是一般企業(yè)常用于績(jī)效評(píng)估的傳統(tǒng)指標(biāo)財(cái)務(wù)性績(jī)效指標(biāo)可顯示出企業(yè)的戰(zhàn)略及其實(shí)施和執(zhí)行是否正在為最終經(jīng)營(yíng)結(jié)果(如利潤(rùn))的改善作出貢獻(xiàn)。但是，不是所有的長(zhǎng)期策略都能很快產(chǎn)生短期的財(cái)務(wù)盈利非財(cái)務(wù)性績(jī)效指標(biāo)(如質(zhì)量、生產(chǎn)時(shí)間、生產(chǎn)率和新產(chǎn)品等)的改善和提高是實(shí)現(xiàn)目的的手段，而不是目的的本身。財(cái)務(wù)面指標(biāo)衡量的主要內(nèi)容：收入的增長(zhǎng)、收入的結(jié)構(gòu)、降低成本、提高生產(chǎn)率、資產(chǎn)的利用、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)面?zhèn)鹘y(tǒng)的績(jī)效指標(biāo)過程性指標(biāo)客戶面內(nèi)部流程面學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)面新增的績(jī)效指標(biāo)當(dāng)前第33頁\共有61頁\編于星期一\12點(diǎn)平衡計(jì)分卡的四個(gè)層面：客戶面結(jié)果性指標(biāo)財(cái)務(wù)面?zhèn)鹘y(tǒng)的績(jī)效指標(biāo)平衡計(jì)分卡要求企業(yè)將使命和策略詮釋為具體的與客戶相關(guān)的目標(biāo)和要點(diǎn)企業(yè)應(yīng)以目標(biāo)顧客和目標(biāo)市場(chǎng)為方向：企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注于是否滿足核心顧客需求，而不是企圖滿足所有客戶的偏好客戶價(jià)值主張：時(shí)間，質(zhì)量，價(jià)格，功能和服務(wù)。企業(yè)必須為這五個(gè)方面樹立清晰的目標(biāo)，然后將這些目標(biāo)細(xì)化為具體的指標(biāo)，除此之外，還包括關(guān)系和形象客戶面指標(biāo)主要包括：市場(chǎng)份額、客戶獲得率、客戶保持率、客戶滿意度、客戶獲利率過程性指標(biāo)客戶面內(nèi)部流程面學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)面新增的績(jī)效指標(biāo)顧客讓渡價(jià)值？當(dāng)前第34頁\共有61頁\編于星期一\12點(diǎn)平衡計(jì)分卡的四個(gè)層面：內(nèi)部流程面結(jié)果性指標(biāo)財(cái)務(wù)面?zhèn)鹘y(tǒng)的績(jī)效指標(biāo)建立平衡計(jì)分卡的順序，通常是在先制定財(cái)務(wù)和客戶方面的目標(biāo)與指標(biāo)后，才制定企業(yè)內(nèi)部流程面的目標(biāo)與指標(biāo)，這個(gè)順序使企業(yè)能夠抓住重點(diǎn)，專心衡量那些與股東和客戶目標(biāo)息息相關(guān)的流程內(nèi)部運(yùn)營(yíng)績(jī)效考核應(yīng)以對(duì)客戶滿意度和實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)影響最大的業(yè)務(wù)流程為核心內(nèi)部流程指標(biāo)既包括短期的現(xiàn)有業(yè)務(wù)的改善，又涉及長(zhǎng)遠(yuǎn)的產(chǎn)品和服務(wù)的革新內(nèi)部流程面指標(biāo)涉及企業(yè)的1)改良/創(chuàng)新過程、2)經(jīng)營(yíng)過程和3)售后服務(wù)過程過程性指標(biāo)客戶面內(nèi)部流程面學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)面新增的績(jī)效指標(biāo)價(jià)值創(chuàng)造的長(zhǎng)波、短波當(dāng)前第35頁\共有61頁\編于星期一\12點(diǎn)平衡計(jì)分卡的四個(gè)層面：學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)面學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)的目標(biāo)為其他三個(gè)方面的宏大目標(biāo)提供了基礎(chǔ)架構(gòu)，是驅(qū)使上述記分卡三個(gè)方面獲得卓越成果的動(dòng)力面對(duì)激烈的全球競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)今天的技術(shù)和能力已無法確保其實(shí)現(xiàn)未來的業(yè)務(wù)目標(biāo)削減對(duì)企業(yè)學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)能力的投資雖然能在短期內(nèi)增加財(cái)務(wù)收入，但由此造成的不利影響將在未來對(duì)企業(yè)帶來沉重打擊學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)面指標(biāo)涉及1)員工的能力、2)信息系統(tǒng)的能力、3)激勵(lì)、授權(quán)與相互配合過程性指標(biāo)客戶面內(nèi)部營(yíng)運(yùn)面學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)面結(jié)果性指標(biāo)財(cái)務(wù)面?zhèn)鹘y(tǒng)的績(jī)效指標(biāo)新增的績(jī)效指標(biāo)當(dāng)前第36頁\共有61頁\編于星期一\12點(diǎn)

運(yùn)營(yíng)管理流程客戶管理流程創(chuàng)新流程法規(guī)和社會(huì)流程

人力資本信息資本組織生產(chǎn)率戰(zhàn)略增長(zhǎng)戰(zhàn)略長(zhǎng)期股東價(jià)值改善成本結(jié)構(gòu)提高資產(chǎn)效率價(jià)格質(zhì)量可用性選擇功能服務(wù)伙伴關(guān)系品牌產(chǎn)品/服務(wù)特征關(guān)系形象供、產(chǎn)、銷、風(fēng)險(xiǎn)管理選擇、獲得、保持、增長(zhǎng)機(jī)會(huì)識(shí)別、設(shè)計(jì)開發(fā)、上市環(huán)境、安全、健康、招聘、社區(qū)提高客戶價(jià)值增加收入機(jī)會(huì)財(cái)務(wù)層面客戶層面流程層面學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)層面戰(zhàn)略地圖說明企業(yè)如何創(chuàng)造價(jià)值當(dāng)前第37頁\共有61頁\編于星期一\12點(diǎn)關(guān)鍵成功因素與關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)建立平衡記分卡的第一步是將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為具體的關(guān)鍵成功因素關(guān)鍵成功因素...是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)鍵領(lǐng)域反映了企業(yè)所期望達(dá)到的目標(biāo)將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為明確的行動(dòng)內(nèi)容在關(guān)鍵成功因素的基礎(chǔ)上應(yīng)當(dāng)確認(rèn)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)。每一個(gè)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)都是某一個(gè)關(guān)鍵成功因素的最佳指示器，同時(shí)每一個(gè)關(guān)鍵成功因素必須至少有一個(gè)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)來描述關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)...是用來評(píng)估目標(biāo)達(dá)成的量化指標(biāo)用來回答“如何評(píng)估成功？”當(dāng)前第38頁\共有61頁\編于星期一\12點(diǎn)四.評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的發(fā)展趨勢(shì)(內(nèi)向型)

——平衡計(jì)分卡4.平衡計(jì)分卡的關(guān)鍵成功因素及指標(biāo)設(shè)計(jì)平衡計(jì)分卡SMART-精明原則Specific具體的描述Measurable可以衡量的Achievable可以通過努力實(shí)現(xiàn)的Resultoriented有結(jié)果導(dǎo)向性的Timed有時(shí)間性的一個(gè)目標(biāo)可以有多個(gè)關(guān)鍵成功因素一個(gè)關(guān)鍵成功因素可以由多個(gè)指標(biāo)來衡量當(dāng)前第39頁\共有61頁\編于星期一\12點(diǎn)利用平衡計(jì)分卡進(jìn)行大學(xué)生涯設(shè)計(jì)你的目標(biāo)是什么？有哪些關(guān)鍵成功因素？用哪些指標(biāo)來衡量？目標(biāo)值？行動(dòng)方案？任務(wù)？當(dāng)前第40頁\共有61頁\編于星期一\12點(diǎn)5、財(cái)務(wù)、客戶、流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)方面的關(guān)鍵指標(biāo)設(shè)計(jì)平衡計(jì)分卡四.平衡計(jì)分卡當(dāng)前第41頁\共有61頁\編于星期一\12點(diǎn)財(cái)務(wù)方面的關(guān)鍵成功因素與績(jī)效指標(biāo)的因果關(guān)系舉例關(guān)鍵成功因素關(guān)鍵成功因素關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)主要負(fù)責(zé)部門核心指標(biāo)一般指標(biāo)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率提高資產(chǎn)利用率加速應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率過期應(yīng)收帳款比率壞帳比率每位銷售員應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率銷售部門銷售部門銷售部門銷售部門加速存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率材料周轉(zhuǎn)率產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)率儲(chǔ)運(yùn)部門/生產(chǎn)部門儲(chǔ)運(yùn)部門/生產(chǎn)部門生產(chǎn)部門/銷售部門提高固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率在建工程按期完工指標(biāo)固定資產(chǎn)利用率企業(yè)發(fā)展部門公司關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)當(dāng)前第42頁\共有61頁\編于星期一\12點(diǎn)客戶方面的關(guān)鍵成功因素與績(jī)效指標(biāo)的因果關(guān)系舉例關(guān)鍵成功因素關(guān)鍵成功因素關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)主要負(fù)責(zé)部門提高最終客戶滿意度最終客戶滿意度提高市場(chǎng)所需要的產(chǎn)品最終客戶對(duì)產(chǎn)品評(píng)分的平均值技術(shù)開發(fā)部門向客戶提供高質(zhì)量的售后服務(wù)售后服務(wù)客戶滿意度銷售部門及時(shí)反饋客戶提出的意見對(duì)客戶意見進(jìn)行反饋的達(dá)成率銷售部門提高客戶滿意度調(diào)研水平最終客戶滿意度調(diào)研次數(shù)客戶滿意度問卷的質(zhì)量評(píng)定級(jí)別銷售部門銷售部門制定并維護(hù)合理的市場(chǎng)價(jià)格產(chǎn)品價(jià)格發(fā)生變化的平均周期產(chǎn)品價(jià)格發(fā)生變化的平均幅度銷售部門銷售部門提高大客戶的滿意度大客戶的滿意度銷售部門關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)向客戶提供高質(zhì)量的產(chǎn)品產(chǎn)品退貨率技術(shù)開發(fā)部門核心指標(biāo)一般指標(biāo)對(duì)沖貨進(jìn)行制止的反應(yīng)速度銷售部門銷售部門市場(chǎng)上由于經(jīng)銷商造成的沖貨次數(shù)加強(qiáng)經(jīng)銷商管理，維護(hù)市場(chǎng)穩(wěn)定當(dāng)前第43頁\共有61頁\編于星期一\12點(diǎn)內(nèi)部營(yíng)運(yùn)方面的關(guān)鍵成功因素與績(jī)效指標(biāo)的因果關(guān)系舉例提高技術(shù)創(chuàng)新水平技術(shù)創(chuàng)新綜合指數(shù)新品計(jì)劃銷售收入的達(dá)成率提高技術(shù)開發(fā)的有效性技術(shù)開發(fā)部門提高技術(shù)創(chuàng)新性新品開發(fā)上市的數(shù)量國(guó)家專利的數(shù)量技術(shù)開發(fā)部門技術(shù)開發(fā)部門新產(chǎn)品開發(fā)周期縮短技術(shù)開發(fā)的周期技術(shù)開發(fā)部門關(guān)鍵成功因素關(guān)鍵成功因素關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)主要負(fù)責(zé)部門關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)核心指標(biāo)一般指標(biāo)當(dāng)前第44頁\共有61頁\編于星期一\12點(diǎn)學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)方面的關(guān)鍵成功因素與績(jī)效指標(biāo)的因果關(guān)系舉例持續(xù)提高員工技能水平員工技能提升率培訓(xùn)計(jì)劃制訂的及時(shí)性和質(zhì)量開發(fā)合理有效的培訓(xùn)計(jì)劃人力資源部門確保員工參加適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)每個(gè)員工每年的平均培訓(xùn)時(shí)間員工培訓(xùn)參加率人力資源部門人力資源部門/各部門組織有效的培訓(xùn)培訓(xùn)滿意度員工計(jì)算機(jī)培訓(xùn)的平均時(shí)間管理人員企業(yè)管理培訓(xùn)的平均時(shí)間人力資源部門信息技術(shù)部門企業(yè)發(fā)展部門合理控制培訓(xùn)費(fèi)用培訓(xùn)費(fèi)用占銷售額的比例人力資源部門關(guān)鍵成功因素關(guān)鍵成功因素關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)主要負(fù)責(zé)部門關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)核心指標(biāo)一般指標(biāo)當(dāng)前第45頁\共有61頁\編于星期一\12點(diǎn)建立平衡計(jì)分卡舉例企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和策略提高凈資產(chǎn)回報(bào)率提高企業(yè)盈利水平提高資產(chǎn)利用率財(cái)務(wù)方面客戶方面內(nèi)部營(yíng)運(yùn)方面學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)方面控制合理的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)提高市場(chǎng)份額提高經(jīng)銷商滿意度提高最終客戶滿意度建立良好的企業(yè)和品牌形象提高客戶盈利提高技術(shù)創(chuàng)新水平提高對(duì)市場(chǎng)的洞察力提高客戶關(guān)系管水平提高供應(yīng)鏈管理水平建立并持續(xù)改善倍達(dá)流程和制度提高職能管理水平持續(xù)提高員工技能水平創(chuàng)建企業(yè)文化提高員工滿意度提高應(yīng)用系統(tǒng)的應(yīng)用水平提高整體勞動(dòng)生產(chǎn)率當(dāng)前第46頁\共有61頁\編于星期一\12點(diǎn)確立戰(zhàn)略企業(yè)生命周期SWOT分析價(jià)值定位戰(zhàn)略目標(biāo)部門目標(biāo)個(gè)人目標(biāo)流程客戶財(cái)務(wù)學(xué)習(xí)/成長(zhǎng)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)客戶客戶流程流程學(xué)習(xí)/成長(zhǎng)學(xué)習(xí)/成長(zhǎng)浮動(dòng)薪酬體系跟蹤績(jī)效分析反復(fù)調(diào)整當(dāng)前第47頁\共有61頁\編于星期一\12點(diǎn)由上而下的績(jī)效目標(biāo)建立總經(jīng)理部門車間企業(yè)目標(biāo)關(guān)鍵成功因素/指標(biāo)關(guān)鍵成功因素/指標(biāo)關(guān)鍵成功因素/指標(biāo)關(guān)鍵成功因素/指標(biāo)關(guān)鍵成功因素/指標(biāo)關(guān)鍵成功因素/指標(biāo)財(cái)務(wù)性指標(biāo)非財(cái)務(wù)性指標(biāo)小組股東報(bào)酬最大值(如：企業(yè)盈利、股市表現(xiàn)等)提昇對(duì)股東的附加價(jià)值(如:生產(chǎn)部門與銷售部門的財(cái)務(wù)指標(biāo)、市場(chǎng)占有率)先行指標(biāo)完成率(如:生產(chǎn)、營(yíng)銷、成本等指標(biāo))先行指標(biāo)完成率(如，依計(jì)劃完成培訓(xùn)任務(wù)，如期完成財(cái)務(wù)報(bào)表)關(guān)鍵成功因素/指標(biāo)關(guān)鍵成功因素/指標(biāo)關(guān)鍵成功因素/指標(biāo)關(guān)鍵成功因素/指標(biāo)關(guān)鍵成功因素/指標(biāo)關(guān)鍵成功因素/指標(biāo)關(guān)鍵成功因素/指標(biāo)關(guān)鍵成功因素/指標(biāo)當(dāng)前第48頁\共有61頁\編于星期一\12點(diǎn)績(jī)效指標(biāo)的制定是績(jī)效管理的開始而不是結(jié)束建立績(jī)效管理體系和設(shè)定績(jī)效目標(biāo)設(shè)計(jì)一套與企業(yè)策略緊密關(guān)聯(lián)，覆蓋公司業(yè)務(wù)各個(gè)方面和組織各層面，有明確目標(biāo)，易于測(cè)評(píng)的績(jī)效管理系統(tǒng)定期績(jī)效分析

與改進(jìn)為績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)定期收集績(jī)效數(shù)據(jù)，分析評(píng)估，查找達(dá)不到預(yù)期績(jī)效目標(biāo)的原因，修改績(jī)效目標(biāo)或制定新的行動(dòng)方案績(jī)效總結(jié)與激勵(lì)將績(jī)效考核的結(jié)果與薪資、獎(jiǎng)金掛鉤，鼓勵(lì)員工的表現(xiàn)符合公司的整體策略，有利于改善績(jī)效表現(xiàn)。同時(shí)給予必須的培訓(xùn)和工具，以利于績(jī)效體系的高效運(yùn)作。資源配置和人力資源發(fā)展為實(shí)現(xiàn)績(jī)效目標(biāo)而進(jìn)行合理的資源配置和制定人力資源規(guī)劃規(guī)劃發(fā)展評(píng)估激勵(lì)與支持績(jī)效管理流程當(dāng)前第49頁\共有61頁\編于星期一\12點(diǎn)

落實(shí)戰(zhàn)略貫徹執(zhí)行策略的能力

據(jù)估計(jì)70％至90％的實(shí)際問題是策略的執(zhí)行問題而不是策略本身的問題…1999年財(cái)富雜志封面故事CEO經(jīng)營(yíng)重大失誤分析報(bào)告當(dāng)前第50頁\共有61頁\編于星期一\12點(diǎn)

關(guān)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略90％的公司未能成功貫徹戰(zhàn)略，這是因?yàn)椋?5％的執(zhí)行人員每月花在討論戰(zhàn)略的時(shí)間少于半小時(shí)60％的組織對(duì)戰(zhàn)略無預(yù)算只有25％的經(jīng)理們的致力于戰(zhàn)略的執(zhí)行僅有5％的人力理解戰(zhàn)略當(dāng)前第51頁\共有61頁\編于星期一\12點(diǎn)宗旨為什么存在?價(jià)值什么東西至關(guān)重要?愿景想成為什么?策略全盤計(jì)劃全面質(zhì)量管理什么需要改進(jìn)授權(quán)/個(gè)人目標(biāo)

我需要做什么戰(zhàn)略與員工日常行動(dòng)的鴻溝平衡記分卡轉(zhuǎn)化,專注與對(duì)準(zhǔn)行動(dòng)計(jì)劃優(yōu)先順序滿足股東滿意的客戶高效的商業(yè)流程高效率的員工“給普通人享有與富人購(gòu)買相同產(chǎn)品的機(jī)會(huì)”“讓人們隨時(shí)隨地都能做自己想做的事，無論使用什么設(shè)備”當(dāng)前第52頁\共有61頁\編于星期一\12點(diǎn)我們的夢(mèng)想如何達(dá)到夢(mèng)想為達(dá)到目標(biāo)而必須做好的事測(cè)量與追蹤使命/核心價(jià)值愿景戰(zhàn)略目標(biāo)測(cè)量標(biāo)準(zhǔn)當(dāng)前第53頁\共有61頁\編于星期一\12點(diǎn)

連接目標(biāo)/宗旨/策略

使命/策略(銷售額增長(zhǎng))

更高