現金出納工作的內容課件

第六章現金出納業(yè)務核算1●了解商業(yè)銀行現金出納工作的內容；●理解商業(yè)銀行現金出納工作的原則；●掌握商業(yè)銀行現金收付的會計核算方法；●掌握商業(yè)銀行現金收付錯款的會計核算方法；●了解金庫管理的相關規(guī)定。2

第一節(jié)現金出納工作概述

一、現金出納工作的內容

（一）按照國家金融法令和銀行制度，辦理現金的收付、整點、調運以及損傷票幣的兌換和銷毀工作。（二）根據市場貨幣流通的需要，調劑各種票幣的比例，做好現金回籠和供應工作。（三）按照國家規(guī)定，加強金融管理，辦理金銀收購、配售業(yè)務，開展金銀回收和節(jié)約代用工作。（四）保護現金、金銀、外幣和有價證券，做好庫房管理，確保庫款安全以及現金、金銀運送的安全保衛(wèi)工作。（五）宣傳愛護人民幣，組織反假幣工作，對破壞人民幣的行為開展斗爭。（六）加強柜面監(jiān)督，做好出納方面的保密工作，維護財經紀律，用一切經濟違法犯罪行為作斗爭。3

二、現金出納工作的原則為確保商業(yè)銀行現金出納工作的順利進行，必須建立健全內部控制制度。在工作中，必須做到手續(xù)嚴密、責任分明、及時準確，并堅持以下原則：

（一）錢賬分管管錢的不能管賬，管賬的不能管錢。

（二）雙人經辦在日?，F金收付業(yè)務中，堅持雙人復核；在庫房管理業(yè)務中，堅持雙人管庫、雙人守庫。（三）按現金收付程序辦理業(yè)務現金收入必須堅持“先收款后記賬”，現金付出必須堅持“先記賬后付款”。（四）復核制度在日?，F金收付業(yè)務中，做到收款要復點、付款要復核。。（五）堅持交接手續(xù)和查庫制度在交接款項或調換出納人員時，必須辦理交接手續(xù)。

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三、現金出納柜員制

（一）現金出納柜員制的特點出納柜員制是由柜員一人對外辦理現金收付業(yè)務的一種勞動組織形式。

（二）柜員制的類型柜員制的基本形式是單人臨柜，獨立為客戶提供金融服務。前臺柜員劃分為辦理單項或多項業(yè)務的單項柜員、多項柜員和綜合柜員。5（三）柜員制的管理原則

1.規(guī)范和細化業(yè)務操作流程

2.建立健全柜員崗位責任制

3.建立安全有效的監(jiān)督復核機制6

第二節(jié)現金出納業(yè)務核算

一、現金收付業(yè)務核算（一）現金收入商業(yè)銀行現金收入業(yè)務包括到人民銀行提取現金和收到客戶繳存現金。

1.向人民銀行提取現金商業(yè)銀行向人民銀行提取現金，必須填寫人民銀行的現金支票（略），在人民銀行存款賬戶余額內提現。會計分錄如下：借：庫存現金貸：存放中央銀行款項72.客戶繳存現金

商業(yè)銀行的客戶繳存現金時，應填寫一式兩聯的“現金交款單”（見表3-1）或“儲蓄存款憑條”（3-3），連同現金交銀行出納部門，收款員收到交款單或儲蓄存款憑條和現金，審核無誤后，在兩聯交款單或存款憑條上分別加蓋名章，然后交復核員進行復點。經復核無誤后，在憑證上加蓋“現金收訖”章及復核員名章。然后，將第一聯現金交款單（回單聯）退還客戶，交款單第二聯或存款憑條由收款員登記現金收入日記簿并按規(guī)定程序送有關會計專柜代現金收入傳票。會計部門收到第二聯交款單后，憑以記入交款單位分戶賬。會計分錄為：借：庫存現金貸：吸收存款——活期存款——××單位戶（或）吸收存款——活期儲蓄存款——××戶8

（二）現金付出為了保證對外現金支付，在每日營業(yè)開始前，銀行的出納付款員應填寫出庫票，向現金庫房管理員領取一定數額的備付現金，以便辦理付款業(yè)務。1.向人民銀行送存現金向人民銀行送存現金時，由庫管員填寫一式兩聯的“現金出庫票”、人民銀行“現金交款單”，經出納負責人審核簽章后辦理現金出庫手續(xù)，兩聯出庫票由兩名庫管員簽章，一聯留存，日終據以登記現金付出日記簿，另一聯轉庫址所在行或核算主體行會計部門。庫管員與解款人員辦理現金交接手續(xù)后，由解款人員將現金交款單連同現金交人民銀行。現金交存后，解款人員將人民銀行退回的現金交款單回單聯交本行會計部門，會計部門根據現金交款單和出庫票記賬。會計分錄為：借：存放中央銀行款項貸：庫存現金92.客戶提取現金

銀行柜員受理客戶提交的“現金支票”（見表3-2）或“儲蓄取款憑條”（表3-4）時，按照有關規(guī)定審查無誤后，以現金支票或儲蓄存款憑條和銀行編制的“現金付出傳票”記賬。會計分錄為：借：吸收存款——活期存款——××單位戶（或）吸收存款——活期儲蓄存款——××戶貸：庫存現金10二、營業(yè)終了現金收付的匯總核對

每日營業(yè)終了，收款員應將當日所收現金，按票幣種類進行匯總，計算出現金總數，并同現金收入日記簿的總數及會計部門現金科目總賬的借方發(fā)生額核對相符，然后填寫入庫票，登記款項交接登記簿，將現金交庫管員審核入庫。付款員應用當日領取的備付現金總數，減去未付出的剩余現金，軋出當日實付現金總數，并同現金付出日記簿總數及會計部門的現金科目總賬的貸方發(fā)生額核對相符，再填寫入庫票，登記款項交接登記簿，交庫管員審核入庫。庫管員收到收款員和付款員交來的現金，經同現金收付登記簿及入庫票核對相符后，將現金入庫保管，同時登記現金庫存登記簿，將昨日庫存加減今日收付的現金總數后，結出今日庫存，并同業(yè)務庫的實存現金相核對會計部門現金科目的總賬余額，應同庫管部門的現金庫存簿余額核對相符。11三、出納長短款的處理（一）出納長款的處理發(fā)生出納長款，當天應及時查找原因，力爭退還原主。如當天未能查明原因，應先由出納部門出具證明，經會計主管批準后，由會計部門填制現金收入傳票并據以記賬。會計分錄為：借：庫存現金貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢查明原因后，如果是客戶多交或銀行少付的，應及時退還原主。會計分錄為：借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢貸：庫存現金經查找，如果無法確定原因的，經批準可將長款列為銀行的收益。會計分錄為：借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢貸：營業(yè)外收入——出納長款收入12（二）出納短款的處理發(fā)生短款，應及時查找收回，當日未能查清原因，可由出納部門出具證明，經會計主管批準后由會計部門填制現金付出傳票，并據以記賬。會計分錄為：借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢貸：庫存現金查明原因并追回短款時，會計分錄為：借：庫存現金貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢如果確實未能查明原因，按銀行有關規(guī)定報損，會計分錄為：借：營業(yè)外支出——出納短款支出貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢13第三節(jié)庫房管理和現金運送核算一、金庫管理（一）金庫設置金庫可分為中心金庫、分金庫和尾款箱集中保管庫。中心庫是指在同一城市的分、支行或一個縣（市）支行集中設置的、與人民銀行有直接現金往來的金庫，用以集中保管本外幣現鈔、有價單證和尾款箱。分金庫是指經批準設立的城市中心庫的分庫，是負責保管中心庫指定區(qū)域內的現金、有價單證和尾款箱的專用庫。有價單證、尾款箱的存取和代保管關系。尾款箱集中保管庫是指經批準設立的專門負責保管上級指定區(qū)域內營業(yè)機構尾款箱的專用庫。14（二）各級金庫的業(yè)務及職責1.中心庫的主要任務（1）負責分金庫的管庫人員、日常業(yè)務的管理。（2）負責向人民銀行發(fā)行庫上繳和提取現金。（3）保管現金、有價單證，辦理現金、有價單證的出入庫，登記庫存登記簿，保證實物、登記簿、明細賬之間的三相符。（4）保管或代保管貴重物品及按規(guī)定應入庫保管的重要機具，建立登記簿，認真做好交接登記工作，保證賬實相符。（5）受理轄屬分金庫或營業(yè)機構（向其交存現金、寄存尾款箱的支行、辦事處、分理處、儲蓄所的統(tǒng)稱，下同）的現金繳存、領取，以及主、輔幣兌換。（6）辦理轄屬營業(yè)機構尾款箱的寄存保管。（7）負責轄屬分金庫或營業(yè)機構損傷幣的收繳、整理和解繳人民銀行的工作。（8）負責偽、變造幣的收繳、整理和解繳人民銀行的工作。（9）負責匡算庫存現金頭寸，靈活調劑現金余缺，最大限度地壓縮庫存現金。152.分金庫的主要任務（1）保管現金、有價單證，辦理現金、有價單證的出入庫，登記庫存登記簿，保證實物、登記簿、明細賬之間的三相符。（2）保管或代保管貴重物品及按規(guī)定應入庫保管的重要機具，建立登記簿，認真做好交接登記工作，保證賬實相符。（3）負責向中心庫上繳和提取現金。（4）受理轄屬營業(yè)機構的現金繳存、領取，以及主、輔幣兌換。（5）辦理轄屬營業(yè)機構尾款箱的寄存保管。（6）負責轄屬營業(yè)機構損傷幣的收繳、整理和解繳中心庫的工作。（7）負責偽、變造幣的收繳、整理和解繳中心庫的工作。（8）合理匡算庫存現金頭寸，靈活調劑現金余缺，最大限度地壓縮庫存現金。163.尾款箱集中保管庫的主要任務

（1）辦理上級指定區(qū)域內營業(yè)機構尾款箱的寄存保管，建立登記簿，保證尾款箱數與登記簿數相一致。（2）保管或代保管貴重物品和按規(guī)定應入庫保管的重要機具，建立登記簿，認真做好交接登記工作，保證賬實相符。17（三）現金庫房管理的要求1.安全防范設施的要求與標準2.凡現金、貴重物品都必須入庫保管3.對庫存現金實行限額管理4.凡庫存物品出入庫須憑出入庫票辦理，代保管物品須經出納主管領導批準后入庫保管。5.管庫員雙人進出庫6.設立定期和不定期查庫制度18

（四）現金庫房款項移送1.運出行的處理運出行處在收到調劑函件時，應確定調運現金的數額和券別，由出納部門填制“送款單”轉賬。會計分錄為：借：聯行科目貸：庫存現金出納登記現金付出日記簿，將第一、二聯送款單隨同聯行保報單交送送款員辦理出庫，送交收款銀行。

2.運入行的處理運入行處接到聯行報單、送款單和現金，經查點無誤后，登記現金收入日記簿，填制“入庫券別明細表”，在送款單回單聯上加蓋銀行業(yè)務公章及負責人章，交送款員帶回。然后，填制現金收入憑證，以送款單作為附件記賬。會計分錄為：借：庫存現金貸：聯行科目19

二、人民幣票幣兌換業(yè)務

人民幣票幣兌換是銀行柜面常見的服務性業(yè)務。人民幣在流通中如果出現券別比例失當，銀行需及時調節(jié)，適時回收、兌換殘幣，辦理主、輔幣之間的兌換。人民幣票幣兌換業(yè)務可分為三類，第一種是用大面額人民幣兌換小面額人民幣，調劑市場主輔幣流通比例。第二種是用小面額人民幣兌換大面額人民幣，滿足客戶攜帶、存儲的需要。第三種是殘損人民幣兌換，保持市場流通人民幣的整潔，維護人民