稅務(wù)行政處罰相關(guān)培訓(xùn)課件

稅務(wù)行政處罰相關(guān)培訓(xùn)

020103違反納稅申報和征收管理規(guī)定的行為處罰與納稅信用評價違反發(fā)票和完稅憑證管理規(guī)定的行為CONTENTS01違反納稅申報和征收管理規(guī)定的行為逾期納稅申報4PPT模板下載：/moban/行業(yè)PPT模板：/hangye/節(jié)日PPT模板：/jieri/PPT素材下載：/sucai/PPT背景圖片：/beijing/PPT圖表下載：/tubiao/優(yōu)秀PPT下載：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/Word教程：/word/Excel教程：/excel/資料下載：/ziliao/PPT課件下載：/kejian/范文下載：/fanwen/試卷下載：/shiti/教案下載：/jiaoan/

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違法行為：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的政策依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

5申報期限查詢67小規(guī)模納稅人2018年申報期限1月2018年1月1日-15日4月2018年4月1日-18日7月2018年7月1日-16日10月2018年10月1日-24日福建省國家稅務(wù)局福建省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)布《福建省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準適用規(guī)則》和《福建省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準》的公告（2015年5月1日起生效）一個納稅年度內(nèi)首次發(fā)現(xiàn)且在當月改正的。

不予處罰。一個納稅年度內(nèi)首次發(fā)現(xiàn)但未在當月改正或一個納稅年度內(nèi)再次發(fā)現(xiàn)的。對單位每逾期一個月處100元的罰款，對個體每逾期一個月處50元的罰款。處理當期不足1個月的按1個月計算。一個納稅年度內(nèi)有多次（含不同稅種）或不在同一納稅年度但屬連續(xù)狀態(tài)的多次（含不同稅種）逾期申報行為未處理的，視為同一違法行為，合并按處罰金額最大的一次違法行為進行處罰。“個體”，是指自然人、個體工商戶、合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)?！皢挝弧笔侵钙髽I(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所、從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位和其他組織等。

返回“首次發(fā)現(xiàn)”，是指《福建省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準規(guī)則》及《基準》2015年5月1日施行后，稅務(wù)機關(guān)第一次發(fā)現(xiàn)。

返回閩稅通移動辦稅11PPT模板下載：/moban/行業(yè)PPT模板：/hangye/節(jié)日PPT模板：/jieri/PPT素材下載：/sucai/PPT背景圖片：/beijing/PPT圖表下載：/tubiao/優(yōu)秀PPT下載：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/Word教程：/word/Excel教程：/excel/資料下載：/ziliao/PPT課件下載：/kejian/范文下載：/fanwen/試卷下載：/shiti/教案下載：/jiaoan/

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功能概述實現(xiàn)國稅地稅部分稅種的零申報功能。國稅可申報稅種包括：增值稅、企業(yè)所得稅。地稅可申報稅種包括：企業(yè)所得稅、附加稅（城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加）、印花稅、資源稅、煙草稅、工會費（其他收入）、水利建設(shè)專項收入等。12在“移動辦稅”功能區(qū)，點擊“零申報”圖標進入“零申報”界面13選中“零申報標志”右側(cè)的圓圈，點擊【申報】按鈕即可申報，界面切換至申報結(jié)果頁面，“申報結(jié)果”數(shù)據(jù)項可看到申報成功與否。若申報失敗，會展示失敗原因。該功能僅用于當前月份應(yīng)申報稅種的零申報。納稅申報繳納稅款14PPT模板下載：/moban/行業(yè)PPT模板：/hangye/節(jié)日PPT模板：/jieri/PPT素材下載：/sucai/PPT背景圖片：/beijing/PPT圖表下載：/tubiao/優(yōu)秀PPT下載：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/Word教程：/word/Excel教程：/excel/資料下載：/ziliao/PPT課件下載：/kejian/范文下載：/fanwen/試卷下載：/shiti/教案下載：/jiaoan/

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違法行為：納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的。政策依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第二款由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

福建省國家稅務(wù)局福建省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)布《福建省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準適用規(guī)則》和《福建省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準》的公告5年內(nèi)首次發(fā)現(xiàn)的。處以不繳或者少繳稅款50%以上1倍以下罰款。5年內(nèi)再次發(fā)現(xiàn)的。處以不繳或少繳稅款1倍以上5倍以下罰款。02違反發(fā)票和完稅憑證管理規(guī)定的行為發(fā)票丟失17PPT模板下載：/moban/行業(yè)PPT模板：/hangye/節(jié)日PPT模板：/jieri/PPT素材下載：/sucai/PPT背景圖片：/beijing/PPT圖表下載：/tubiao/優(yōu)秀PPT下載：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/Word教程：/word/Excel教程：/excel/資料下載：/ziliao/PPT課件下載：/kejian/范文下載：/fanwen/試卷下載：/shiti/教案下載：/jiaoan/

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違法行為：丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的政策依據(jù)：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條第二款可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款。

文字內(nèi)容18空白發(fā)票丟失處理1.在發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失當日書面報告稅務(wù)機關(guān)，并在公開發(fā)行的報刊上刊登遺失聲明。2.辦理發(fā)票掛失損毀報告應(yīng)提供的材料：（1）《發(fā)票掛失/損毀報告表》。（2）登報聲明發(fā)票遺失作廢的版面原件、發(fā)票或復(fù)印件等證明材料。文件依據(jù)：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第三十一條文字內(nèi)容19普通發(fā)票丟失處理1.在發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失當日書面報告稅務(wù)機關(guān)，并在公開發(fā)行的報刊上刊登遺失聲明。2.辦理發(fā)票掛失損毀報告應(yīng)提供的材料：（1）《發(fā)票掛失/損毀報告表》。（2）刊登遺失聲明的版面原件和復(fù)印件。文字內(nèi)容20普通發(fā)票丟失處理購買方的賬務(wù)處理：1.應(yīng)當取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準后，才能代作原始憑證。2.如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準后，代作原始憑證。文件依據(jù)：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第三十一條《關(guān)于印發(fā)<會計基礎(chǔ)工作規(guī)范>的通知》(財會字〔1996〕19號)第五十五條第五款文字內(nèi)容21增值稅專用發(fā)票丟失處理1.在發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失當日書面報告稅務(wù)機關(guān)，并在公開發(fā)行的報刊上刊登遺失聲明。2.辦理發(fā)票掛失損毀報告應(yīng)提供的材料：（1）《發(fā)票掛失/損毀報告表》。（2）刊登遺失聲明的版面原件和復(fù)印件。

下一頁22增值稅專用發(fā)票遺失在報紙上刊登遺失聲明需要注明內(nèi)容：

根據(jù)《中國稅務(wù)報社關(guān)于刊登增值稅專用發(fā)票遺失聲明的具體辦法的函》(國稅報函〔1995〕第030號)規(guī)定：“四、‘遺失聲明’的內(nèi)容包括：丟失專用發(fā)票的納稅人名稱、發(fā)票份數(shù)、字軌號碼、蓋章與否等。

23稅務(wù)登記證副本丟失，現(xiàn)在要刊登遺失聲明，遺失聲明要注明哪些內(nèi)容？

根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第7號)第三十九條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當自遺失稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，如實填寫《稅務(wù)登記證件遺失報告表》，并將納稅人的名稱、稅務(wù)登記證件名稱、稅務(wù)登記證件號碼、稅務(wù)登記證件有效期、發(fā)證機關(guān)名稱在稅務(wù)機關(guān)認可的報刊上作遺失聲明，憑報刊上刊登的遺失聲明向主管稅務(wù)機關(guān)申請補辦稅務(wù)登記證件?！狈祷?/p>

文字內(nèi)容24增值稅專用發(fā)票丟失處理發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)均丟失情形：丟失前已認證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；丟失前未認證的，可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進行認證，認證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。文字內(nèi)容25增值稅專用發(fā)票丟失處理僅抵扣聯(lián)丟失情形：丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；丟失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。僅發(fā)票聯(lián)丟失情形：可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤G失增值稅（貨物運輸業(yè)增值稅）專用發(fā)票已報稅證明單開具辦理資料:已丟失增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的記賬聯(lián)復(fù)印件。福建省國家稅務(wù)局福建省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)布《福建省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準適用規(guī)則》和《福建省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準》的公告丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票份數(shù)在20份（機打票）或200份（非機打票）以下的。有違法所得的予以沒收，可以處以2000元以下罰款。丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票份數(shù)在20份（機打票）或200份（非機打票）以上50份（機打票）或500份（非機打票）以下的。有違法所得的予以沒收，處以2000元以上1萬元以下罰款。丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票份數(shù)在50份（機打票）或500份（非機打票）以上的。有違法所得的予以沒收，處以1萬元以上3萬元以下罰款。不規(guī)范發(fā)票27PPT模板下載：/moban/行業(yè)PPT模板：/hangye/節(jié)日PPT模板：/jieri/PPT素材下載：/sucai/PPT背景圖片：/beijing/PPT圖表下載：/tubiao/優(yōu)秀PPT下載：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/Word教程：/word/Excel教程：/excel/資料下載：/ziliao/PPT課件下載：/kejian/范文下載：/fanwen/試卷下載：/shiti/教案下載：/jiaoan/

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違法行為：1.應(yīng)當開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；2.拆本使用發(fā)票的；3.擴大發(fā)票使用范圍的；4.以其他憑證代替發(fā)票使用的；5.跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；政策依據(jù)：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。福建省國家稅務(wù)局福建省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)布《福建省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準適用規(guī)則》和《福建省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準》的公告涉及發(fā)票（其他憑證）在20份以下的。有違法所得的予以沒收，可以處以1000元以下罰款。涉及發(fā)票（其他憑證）在20份以上50份以下的。有違法所得的予以沒收，處以1000元以上2000元以下罰款。涉及發(fā)票（其他憑證）在50份以上的。有違法所得的予以沒收，處以2000元以上1萬元以下罰款。03處罰與納稅信用評價30納稅信用評價納稅信用級別：ABMCDA級納稅信用為年度評價指標得分90分以上的；B級納稅信用為年度評價指標得分70分以上不滿90分的；C級納稅信用為年度評價指標得分40分以上不滿70分的;D級納稅信用為年度評價指標得分不滿40分或者直接判級確定的。31納稅信用評價未發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的下列企業(yè)適用M級納稅信用：(一)新設(shè)立企業(yè)。(二)評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評價指標得分70分以上的企業(yè)。納稅信用評價采取年度評價指標得分和直接判級方式。評價指標包括稅務(wù)內(nèi)部信息和外部評價信息。32納稅信用評價指標年度評價指標得分采取扣分方式。納稅人評價年度內(nèi)經(jīng)常性指標和非經(jīng)常性指標信息齊全的，從100分起評；非經(jīng)常性指標缺失的，從90分起評。33經(jīng)常性指標信息是指涉稅申報信息、稅（費）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等納稅人在評價年度內(nèi)經(jīng)常產(chǎn)生的指標信息；非經(jīng)常性指標信息是指稅務(wù)檢查信息等納稅人在評價年度內(nèi)不經(jīng)常產(chǎn)生的指標信息34非經(jīng)常性指標缺失是指：在評價年度內(nèi)，稅務(wù)管理系統(tǒng)中沒有納稅評估、大企業(yè)稅務(wù)審計、反避稅調(diào)查或稅務(wù)稽查出具的決定(結(jié)論)文書的記錄。

返回35納稅信用評價指標

為了規(guī)范納稅信用管理，在2014年的7月份，國家稅務(wù)總局就發(fā)布了《納稅信用管理辦法》還有《納稅信用評價指標和評價方式》。明確了納稅信用評價具體內(nèi)容以及納稅信用信息的采集范圍。包括了涉稅申報信息、稅費款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息、納稅評估、稅務(wù)審計、反避稅調(diào)查信息以及稅務(wù)稽查信息，共計6大類，涵括20個二級指標，95個三級指標。36納稅信用評價有下列情形之一的納稅人，本評價年度不能評為A級：（一）實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的；（二）上一評價年度納稅信用評價結(jié)果為D級的；（三）非正常原因一個評價年度內(nèi)增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負申報的；（四）不能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機關(guān)提供準確稅務(wù)資料的。第二十條有下列情形之一的納稅人，本評價年度直接判為D級:（一）存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的；（二）存在前項所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；（三）在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機關(guān)依法實施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的；（五）存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的；（六）提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的；（七）騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；（八）有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的；（九）由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的；（十）存在稅務(wù)機關(guān)依法認定的其他嚴重失信情形的。

返回38激勵措施A級納稅人(1)向社會公告A級納稅人名單;(2)取消增值稅發(fā)票認證(可通過網(wǎng)上勾選平臺，勾選認證增值稅專用發(fā)票);(3)一般納稅人可單次領(lǐng)取3個月的增值稅發(fā)票用量;普通發(fā)票按需領(lǐng)用;(4)可評定為出口企業(yè)管理一類企業(yè)，享受出口退(免)稅便利措施;