集團公司內(nèi)部審計制度

集團企業(yè)內(nèi)部審計制度集團企業(yè)內(nèi)部審計制度第1章總則第1條為了規(guī)范集團企業(yè)經(jīng)營管理,加強內(nèi)部控制與審計監(jiān)督,保障企業(yè)財產(chǎn)物資安全、完整,確保經(jīng)營目標順利實現(xiàn),為企業(yè)各級管理部門使用客觀、真實、有效經(jīng)營管理信息提供合理保障,確保各部門、各單位經(jīng)營活動按照集團企業(yè)經(jīng)營方針、政策進行,降低經(jīng)營管理風險,提升績效。依照<審計法>、<內(nèi)部審計準則>及集團企業(yè)基本管理制度等外部法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制訂本制度。第2條內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部進行一個獨立咨詢、評價、控制和監(jiān)督活動。它經(jīng)過系統(tǒng)、規(guī)范方法,審查、評價企業(yè)各級組織經(jīng)營活動及目標實現(xiàn)、內(nèi)部控制建立執(zhí)行、資源利用情況等,并提供相關(guān)分析、提議,幫助、監(jiān)督管理人員認真地推行職責。第3條內(nèi)部審計目標是促進內(nèi)部控制建立健全,有效地控制成本,改進經(jīng)營管理,躲避經(jīng)營風險,增加企業(yè)價值。第4條集團企業(yè)本部、全資和控股子企業(yè)及其下屬企業(yè)依照本制度接收審計監(jiān)督。第5條集團企業(yè)內(nèi)部審計部門負責審計工作組織實施,它獨立于子企業(yè)、企業(yè)分支機構(gòu)和部門來發(fā)揮作用。第6條內(nèi)部審計人員在實施審計工作時,必須恪守本制度關(guān)于要求,其責任是對出具審計意見和審計匯報真實性、客觀性、公正性負擔審計責任,不負擔會計責任和經(jīng)營責任。內(nèi)部審及人員不得審查自己過去曾負有權(quán)力和職責任何活動。第2章機構(gòu)設(shè)置及職責第7條授權(quán)經(jīng)營企業(yè)中財務(wù)收支金額較大或所屬單位較多企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨立內(nèi)審機構(gòu),其它業(yè)務(wù)較少企業(yè),能夠設(shè)置專職內(nèi)部審計人員。第8條集團企業(yè)設(shè)置內(nèi)審部門為法審部,受集團企業(yè)總經(jīng)理(或主管副總)直接領(lǐng)導(dǎo),對其負責并匯報工作。集團企業(yè)所屬全資、控股和具備實際控制權(quán)子企業(yè)所設(shè)內(nèi)審部門,受本單位責任人和集團企業(yè)法審部雙重領(lǐng)導(dǎo),業(yè)務(wù)上以集團法審部領(lǐng)導(dǎo)為主,行政上服從本單位領(lǐng)導(dǎo),要對本單位領(lǐng)導(dǎo)及集團法審部負責并匯報工作。第9條企業(yè)法審部為企業(yè)內(nèi)部審計常設(shè)機構(gòu),代表企業(yè)實施審計監(jiān)督。其職責是:1、按照關(guān)于法律、法規(guī)和集團企業(yè)要求,起草內(nèi)部審計制度、管理方法和工作流程等;2、制訂年度和季度審計計劃;3、負責組織實施內(nèi)部審計監(jiān)督,并向總經(jīng)理(或主管副總)匯報審計結(jié)果;4、指導(dǎo)監(jiān)督下屬單位建立健全內(nèi)部審計機構(gòu),配置內(nèi)部審計人員;5、負責集團企業(yè)及所屬單位內(nèi)部審計機構(gòu)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和管理工作;6、負責集團企業(yè)及所屬單位委托社會審計事項(上市企業(yè)除外);7、幫助上級審計機關(guān)對集團企業(yè)審計工作;8、負責審計人員業(yè)務(wù)學習、崗位培訓(xùn)和內(nèi)部審計理論研究等;9、總結(jié)、交流、宣傳內(nèi)部審計工作經(jīng)驗,表彰內(nèi)部審計先進單位和個人;10、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦其它審計事項。第10條依照審計工作需要成立內(nèi)部審計工作小組,內(nèi)部審計小組負責對內(nèi)部審計項目實施審計,完成企業(yè)下達內(nèi)部審計任務(wù),執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。第3章審計人員第11條集團下屬企業(yè)審計機構(gòu)責任人及審計人員任免或調(diào)動,應(yīng)該事先征求集團企業(yè)法審部意見。第12條審計人員要逐步實施持證上崗制度。詳細要求遵照中國內(nèi)部審計協(xié)會<內(nèi)部審計人員崗位資格證書實施方法>關(guān)于要求執(zhí)行。審計人員必須接收繼續(xù)教育和專題審計業(yè)務(wù)培訓(xùn),不停更新專業(yè)知識,提升業(yè)務(wù)能力。詳細要求遵照中國內(nèi)部審計協(xié)會<內(nèi)部審計人員后續(xù)教育實施方法>執(zhí)行。第13條內(nèi)部審計人員應(yīng)具備職業(yè)能力:1、熟悉關(guān)于政策、法律、法規(guī)、規(guī)章制度和當代企業(yè)制度;2、具備審計專業(yè)方面必須知識和技能,能熟練應(yīng)用內(nèi)部審計標準、程序和技能;3、具備較高經(jīng)營管理及其它相關(guān)專業(yè)知識,有一定審計、財會或其它相關(guān)專業(yè)工作經(jīng)驗;4、熟悉本單位經(jīng)營管理及生產(chǎn)、技術(shù)知識;5、具備較強組織協(xié)調(diào)、調(diào)查研究、綜合分析、專業(yè)判斷、文字表示及電腦操作能力;6、具備足夠關(guān)于預(yù)防舞弊知識,并能夠識別出可能已經(jīng)發(fā)生舞弊行為。第14條審計人員在進行審計工作時,應(yīng)該利用主要性標準,保持應(yīng)有職業(yè)慎重。第15條依法保護內(nèi)審人員正常開展內(nèi)部審計工作,不受其它部門或個人干涉。任何組織和個人不得打擊報復(fù)堅持工作標準內(nèi)部審計人員。對違反審計工作要求單位和個人,由集團企業(yè)依照情節(jié)輕重給予行政處罰、經(jīng)濟處罰,或者提請關(guān)于部門處理。第4章審計范圍和權(quán)限第16條各級內(nèi)審部門依照集團企業(yè)不一樣時期工作重心,依照國家法律、法規(guī)和政策以及集團企業(yè)關(guān)于規(guī)章制度,全方位、多層次地開展審計工作,以確保集團企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理活動真實性、正當性和效益性。第17條各級內(nèi)審部門對本級及所屬全資、控股和具備實際控制權(quán)子企業(yè)以下事項進行審計:1、財務(wù)收支及其關(guān)于經(jīng)濟活動;2、資產(chǎn)、負債、損益情況真實性、合規(guī)性、效益性;3、對內(nèi)部控制制度和其它各項管理方法健全性、有效性進行審查、評價,并提出改進提議;4、對所屬單位全方面預(yù)算執(zhí)行情況進行審查、評價;5、因合并、分立、撤消等事項引發(fā)資產(chǎn)改變;6、投資項目(基本建設(shè)、技改等)概(預(yù))算、決算;7、企業(yè)對外投資立項、訂立、投出和收回、經(jīng)營情況及效益活動等情況;8、企業(yè)單位對外訂立采購、借款、擔保、承發(fā)包協(xié)議、產(chǎn)品營銷等協(xié)議、契約、協(xié)議;9、依照”誰任命、誰審計”、”先審計、后任命,后離任”標準,對所屬總經(jīng)理、經(jīng)理、部長等進行任期經(jīng)濟責任期中或終止審計;10、依照”先審計,后兌現(xiàn)”標準,集團組員企業(yè)法定代表人經(jīng)營承包指標,未經(jīng)審計不得兌現(xiàn)年底效益獎;11、企業(yè)經(jīng)營管理中主要問題專題調(diào)查,為領(lǐng)導(dǎo)決議提供依據(jù);12、集團企業(yè)及本單位領(lǐng)導(dǎo)和上級內(nèi)審部門交辦其它任務(wù)。第18條各級內(nèi)審部門主要權(quán)限是:1、依照內(nèi)部審計工作需要,要求關(guān)于單位按時報送計劃、預(yù)算、決算、報表和關(guān)于文件、資料等;2、審核憑證、帳表、決算,檢驗資金和財產(chǎn),查閱關(guān)于文件和資料;3、檢驗管理和核實財務(wù)收支計算機系統(tǒng)及其反應(yīng)電子數(shù)據(jù)和關(guān)于資料;4、參加或召開與審計事項關(guān)于會議;5、對審計包括關(guān)于事項進行調(diào)查,并索取關(guān)于文件、資料等證實材料;6、對正在進行嚴重違反財經(jīng)法規(guī),將會造成損失或浪費行為,經(jīng)關(guān)于單位責任人同意,作出暫時阻止決定;7、對阻擾、妨礙審計工作以及拒絕提供關(guān)于資料情況,經(jīng)關(guān)于單位責任人同意,能夠采取必要暫時方法,并提出追究關(guān)于人員責任提議;8、對改進管理、提升效益提議和糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為意見;9、對嚴重違反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴重損失和浪費直接責任人員,提出處理提議;10、對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其它與財務(wù)收支關(guān)于資料,經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)同意,有權(quán)暫時給予封存。第19條各級內(nèi)部內(nèi)審部門工作結(jié)果,未經(jīng)本單位責任人同意,不得對外披露。第20條集團企業(yè)授予法審部以下權(quán)利:1、沒收審計中查處帳外資金上繳集團企業(yè);2、對嚴重違反財經(jīng)法規(guī)行為提出處理提議;3、有權(quán)對下屬內(nèi)審機構(gòu)和內(nèi)審人員業(yè)務(wù)進行監(jiān)督指導(dǎo),有權(quán)調(diào)閱下屬企業(yè)內(nèi)審資料;4、有權(quán)暫時抽調(diào)下屬企業(yè)內(nèi)審人員參加某項內(nèi)審工作。第5章審計程序第21條各級內(nèi)審部門依照企業(yè)年度工作計劃,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要求和集團企業(yè)總體布署,確定年度及季度審計工作計劃,確定詳細審計項目,報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意后實施。編制年度和季度審計工作計劃應(yīng)注意以下事項:1、審計計劃要全方面,通常包含:上級內(nèi)審部門統(tǒng)一布置審計項目和審計專題調(diào)查項目;單位領(lǐng)導(dǎo)交辦審計項目;按關(guān)于要求自行安排審計項目;2、應(yīng)充分利用本部門已占有審計資料,突出重點,盡可能防止審計項交叉重復(fù),還應(yīng)盡可能在一個單位實施一項主要審計事項時,考慮能否帶一些其它項目審計;3、要經(jīng)本單位主管領(lǐng)導(dǎo)審批,審批后計劃應(yīng)報上一級內(nèi)審部門;4、主要內(nèi)容應(yīng)包含:項目名稱、立項依據(jù)、審計關(guān)鍵點、預(yù)計完成時限、實施該項目所要達成審計目標、審計方式和方法、審計實施總體安排等,應(yīng)力爭簡約、高度概括;5、年度預(yù)編審計工作計劃上報內(nèi)審部門時間為當年二月末前。第22條審計程序是指詳細審計項目從確立到結(jié)束整個工作過程。不論是何種審計,其程序均應(yīng)分為計劃、實施、終止三個階段,對有些審計項目,還需實施后續(xù)審計。第23條審計項目標計劃階段是指審計項目從確定到實施前制訂詳細審計方案過程,該過程主要是確定審計目標、制訂審計方案,以明確各項工作主次、先后次序等。各級內(nèi)審部門對企業(yè)實施審計前,應(yīng)該充分做好準備工作,以利于提升工作效率,盡可能縮短現(xiàn)場審計時間,減輕企業(yè)負擔。計劃階段應(yīng)做好以下工作:1、搜集和了解被審計單位基本情況,搜集、了解與審計事項關(guān)于法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其它文件資料;了解被審計單位原有審計檔案資料;確定審計目標和審計重點;2、編制審計方案,并報內(nèi)審機構(gòu)責任人審批,主要內(nèi)容以下:(1)編制審計方案依據(jù);(2)被審計單位名稱和基本情況;(3)審計范圍、方式、內(nèi)容、目標、重點、實施步驟和預(yù)定時間;(4)審計組組長、審計組組員名單、分工和責任;(5)編制時間及方案審批人(內(nèi)審部門責任人、重大項目報內(nèi)審部門主管領(lǐng)導(dǎo)人)簽字;(6)被審計單位應(yīng)做迎審準備工作及需要提供文件資料,通常要求被審計單位提供以下資料:1)企業(yè)在銀行及非銀行金融機構(gòu)設(shè)置全部賬戶,包含幾經(jīng)注銷賬戶;2)企業(yè)章程、內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置、職責分工等材料;3)會計報表、帳簿、憑證及其它關(guān)于會計資料;4)重大投資項目及其實施結(jié)果,對外投資明細表及關(guān)于協(xié)議、協(xié)議、會議紀要、決定等;5)重大經(jīng)營決議事項決議材料及相關(guān)會議紀要、決定;6)財務(wù)管理及關(guān)于經(jīng)濟活動內(nèi)部管理制度;7)關(guān)于經(jīng)濟監(jiān)督管理部門及檢驗機構(gòu)對企業(yè)檢驗后提出匯報、處理意見、檢驗結(jié)論和處罰決定;8)上級內(nèi)審部門或委托社會審計組織出具審計匯報、驗資匯報、評定匯報以及辦理企業(yè)合并、分立等事宜出具關(guān)于匯報;9)前次接收審計、檢驗情況;10)其它需要了解情況。3、明確審計任務(wù)和審計事項分工,并完成項目實施前其它準備事項。如:實施審計工作需要各種表格、底稿和工具等。4、下達審計通知書,并要求被審計單位做好迎審準備工作。審計通知書是審計人員依法行使審計監(jiān)督權(quán)書面證實,通常應(yīng)在審計實施五日前向被審計單位送達(專題調(diào)查能夠依照需要不下達審計通知),內(nèi)容包含:(1)被審計單位名稱;(2)審計依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時間;(3)審計組長及其它組員名單;(4)對被審計單位配合審計工作詳細要求;(5)派出或委派審計組單位領(lǐng)導(dǎo)人簽字、公章及簽發(fā)日期。另外,內(nèi)審部門認為需要被審計單位自查,應(yīng)該在審計通知書寫明自查內(nèi)容、要求和期限。必要時,可聘請內(nèi)審部門以外專業(yè)技術(shù)人員共同參加一些審計項目或?qū)ｉT問題進行判定。5、向被審計企業(yè)提出書面承諾要求。實施被審計企業(yè)向內(nèi)審部門承諾制度,在送達審計通知書同時,被審計企業(yè)法定代表人和財務(wù)主管人員應(yīng)該按照承諾書關(guān)于事項要求作出承諾,并簽字后按要求時間送交審計組,審計組及審計人員應(yīng)該將被審計企業(yè)提交承諾書列入審計取證材料清單,作為審計證據(jù)編入審計工作底稿。第24條審計工作實施階段主要調(diào)查、核實經(jīng)濟事項,搜集審計證據(jù)等,主要做好以下工作:1、進場后首先召開與被審計單位見面會。(1)審計組長宣讀審計通知書,說明來意,提出關(guān)于審計工作要求事項和自律紀律;(2)聽取或?qū)忛啽粚徲媶挝蛔圆閰R報或述職匯報或情況介紹;2、依照深入掌握被審計單位詳細情況,確定審計重點、專題、人員分工是否需要進行調(diào)整。3、依據(jù)審計通知要求搜集關(guān)于審計資料和借閱被審計單位會計資料,并辦理借閱手續(xù)。4、經(jīng)過審核會計資料和相關(guān)資料,核查實物和調(diào)查問詢,座談了解等方法實施審計。對審計發(fā)覺問題及疑點,做好審計統(tǒng)計和取證工作。對審計事項進行審計、調(diào)查時,審計人員不得少于2人。(1)審計證據(jù)有以下幾個:1)以書面形式存在并證實審計事項書面證據(jù);2)以實物形態(tài)存在并證實審計事項實物證據(jù);3)以錄音錄像或計算機存放、處理證實審計事項視聽材料;4)與審計事項關(guān)于人員提供證言材料;5)專門機關(guān)或?qū)ｉT人員判定結(jié)論和勘測筆錄;6)其它證據(jù)。(2)審計人員搜集證實材料,必須恪守以下要求:1)客觀公正、實事求是,預(yù)防主觀臆斷,確保證實材料客觀性;2)對搜集證實材料進行分析判斷,決定取舍,確保證實材料相關(guān)性;3)搜集足以證實審計事實真相證實材料,以確保證實材料充分性;4)嚴格恪遵法律、法規(guī)要求,確保證實材料正當性;5)審計人員向關(guān)于單位和個人取得證實材料,應(yīng)該有提供單位和個人蓋章或署名,未取得提供單位和個人蓋章或署名,應(yīng)該注明原因。6)審計中如有特殊需要,能夠指派或聘請專業(yè)部門、單位或?qū)I(yè)知識人員,對審計事項中一些專業(yè)問題進行判定。(2)審計人員實施審計時,應(yīng)該對審計工作進行統(tǒng)計,編制審計工作底稿。1)審計工作底稿主要內(nèi)容:a．被審計單位名稱;b．審計項目名稱以及實施時間;c．審計過程統(tǒng)計;d．編制人員姓名及編制時間;e．復(fù)核人員姓名及復(fù)核時間;f．索引號及頁次;g．其它應(yīng)說明事項。2)審計工作底稿中審計過程統(tǒng)計主要包含:a．實施審計詳細程序、審計測試評價、審計方案調(diào)整變更統(tǒng)計;b．審計人員判斷、評價、處理意見和提議;c．審計復(fù)核統(tǒng)計;d．其它與審計事項關(guān)于統(tǒng)計和證實材料;3)審計工作底稿附件主要包含以下證實材料:a．與被審計單位財務(wù)收支關(guān)于證實材料;b．與被審計單位審計事項關(guān)于法律文書、協(xié)議、協(xié)議、往來函件、判定資料等原件或復(fù)印件或摘錄件;c．其它關(guān)于審計資料;d．審計工作底稿所附審計證實材料應(yīng)經(jīng)審計部門或其它提供證實資料者認定簽證。4)審計工作底稿分為分項審計工作底稿和匯總審計工作底稿。a．編制分項審計工作底稿,應(yīng)由審計人員依照審計方案審定項目內(nèi)容逐項編制,必須是一項一稿或一事一稿,以利于編制匯總;b．編制匯總審計工作底稿,應(yīng)在詳細審閱審計分項工作底稿,并確定其實事清楚、證據(jù)確鑿、手續(xù)完備之后,再進行分析整理,按其性質(zhì)和內(nèi)容分類歸集;5)審計組長應(yīng)對審計工作底稿進行檢驗和復(fù)核,對審計組組員工作質(zhì)量和審計目標完成情況進行監(jiān)督。對已確認違紀違規(guī)問題和主要事項要編寫審計工作底稿。審計工作底稿要寫明事實情況,使使用方法規(guī)制度,處理意見,經(jīng)審計組長審閱后,送交被審計單位認證簽署意見。凡是審查審計工作底稿事實不清、證據(jù)不充分、手續(xù)不完備應(yīng)做必要修正或重新取證,補足必要手續(xù)和資料。審計組對實施審計過程中碰到重大問題,經(jīng)審計組長全方面復(fù)核并確認后,應(yīng)向本單位內(nèi)部審計部門責任人請示匯報。6)內(nèi)部審計部門責任人應(yīng)該采取有效方式和路徑,對審計組審計工作情況進行監(jiān)督檢驗。第25條審計工作終止階段。1、審計組組長利用審計工作底稿提供材料,編寫審計匯報。審計匯報是審計人員對被審計單位(項目)經(jīng)濟活動審核后進行評價,提出意見、提議,作出結(jié)論文件。所以要做到:審計匯報應(yīng)該有恰當標題,明確署名何匯報日期,做到格式規(guī)范,事實可靠,證據(jù)充分,定性準確,結(jié)論公正,提議可行,語言簡練,表示確切,觀點鮮明。審計匯報主要形式和內(nèi)容以下:(1)標題:(2)主送單位或單位行政責任人名稱;(3)被審計企業(yè)概況;(4)審計內(nèi)容、范圍、方式、時間等;(5)采取主要審計程序和審計方法;(6)審計結(jié)果;(7)發(fā)覺主要問題;(8)審計提議;(9)審計組組員簽字;(10)匯報日期。2、各級內(nèi)審部門應(yīng)依據(jù)單位管理權(quán)限范圍內(nèi)授權(quán)經(jīng)濟處理權(quán)限,對審計問題提出處理、處罰意見或提議。3、各級內(nèi)審部門應(yīng)建立審計匯報復(fù)核制度。審計匯報完成后,由內(nèi)審部門制訂專員復(fù)核,應(yīng)重點復(fù)核以下事項并提出復(fù)核意見。(1)與審計事項關(guān)于事實是否清楚;(2)搜集證實材料是否具備客觀性、相關(guān)性、充分性和正當性;(3)適使用方法律、法規(guī)、制度和具備普遍約束力決定、命令等是否正確;(4)審計評價是否恰當;(5)問題定性、業(yè)務(wù)處理、違紀處罰、改進提議是否適當;(6)審計程序是否符合要求。4、審計組應(yīng)在審計事項實施終了后10日內(nèi)完成審計匯報并送達被審計單位,征求被審計單位對審計匯報意見。被審計單位應(yīng)自收到審計匯報之日起5日內(nèi),提出書面意見;在要求日期內(nèi)沒有提出書面意見,視為無異議。假如被審計單位對審計匯報有異議,審計組應(yīng)深入核實、研究。如認為被審計單位意見正確,應(yīng)該修改審計匯報;假如認為其意見不正確,應(yīng)將不一樣意見作為匯報附件一并上報。5、被審計單位與審計組雙方意見不能達成一致時,審計組應(yīng)將最終定稿審計匯報、被審計單位書面匯報、審計工作底稿、審計證據(jù)等關(guān)于資料一并報內(nèi)審部門責任人審定,主要審定以下內(nèi)容:(1)與審計事項關(guān)于事實是否清楚;(2)被審計單位對審計匯報意見書和復(fù)核人員提出復(fù)核意見是否正確;(3)審計評價意見及提議是否恰當;(4)定性、處理、處罰提議是否正當、適當;6、內(nèi)審部門責任人審核后,應(yīng)依據(jù)上述資料簽發(fā)審計意見,集團內(nèi)審部門負責審計項目報請集團主管領(lǐng)導(dǎo)指示;集團下屬企業(yè)內(nèi)審部門負責審計項目報請本單位責任人指示。審計意見書應(yīng)該包含以下內(nèi)容:(1)審計范圍、內(nèi)容、方式和時間;(2)對審計事項評價意見和評價依據(jù);(3)被審計單位違反財經(jīng)紀律行為敘述;問題定性、處理意見及其依據(jù);(4)對嚴重違反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴重損失浪費直接責任人移交關(guān)于部門處理提議;(5)對單位加強經(jīng)營管理和提升經(jīng)濟效益意見和提議。7、依據(jù)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)指示<審計意見書>,形成<審計決定>送達被審計單位,被審計單位必須執(zhí)行審計決定。8、被審計單位按照<審計決定>處理完成后,應(yīng)填寫<審計決定處理情況匯報單>,將處理情況向下達<審計決定>內(nèi)審部門提出書面匯報。被審計單位對審計決定如有異議,可在收到<審計決定>后15日內(nèi)向做出決定單位主要領(lǐng)導(dǎo)人申請復(fù)議。受理單位或領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在收到申請復(fù)議匯報30日內(nèi)進行復(fù)議或裁定。在此期間,仍按原審計決定執(zhí)行。9、內(nèi)審部門應(yīng)自<審計決定>送達之日起3個月內(nèi),了解審計決定落實情況,監(jiān)督審計決定執(zhí)行情況。第26條各級內(nèi)審部門應(yīng)建立以下匯報制度:1、各單位內(nèi)審部門向本單位主要責任人實施定時(季度、年度)匯報制,重大問題尤其(及時)匯報制;2、各單位內(nèi)審部門向上一級內(nèi)審部門實施定時(季度、年度)匯報制,重大問題尤其(及時)匯報制;依據(jù)上級布置專題審計或調(diào)查,實施專題匯報制;3、審計項目計劃執(zhí)行情況匯報主要內(nèi)容是計劃進度、發(fā)覺問題及處理方式、提議、方法等;4、各級內(nèi)審部門應(yīng)建立后續(xù)審計制度;后續(xù)審計是內(nèi)審部門派員到被審計單位,檢驗審計決定中要求事項是否定真執(zhí)行而進行審計,是確保審計工作發(fā)揮應(yīng)有效力必要伎倆,其內(nèi)容為:(1)檢驗采納審計提議和審計決定執(zhí)行情況;(2)了解采納審計提議和執(zhí)行審計決定中困難與問題;(3)經(jīng)過審計,被審計單位在嚴格自律強化管理方面新方法、新改變。第6章職業(yè)道德和審計紀律第27條內(nèi)部審計是集團企業(yè)內(nèi)部控制體系主要組成部分,審計人員是審計工作實施主體,是集團實施審計監(jiān)督執(zhí)行人員。所以必須講求職業(yè)道德,嚴格恪守審計工作紀律,樹立良好職業(yè)形象。第28條審計人員應(yīng)具備職業(yè)道德是:1、堅持標準,依法審計。審計人員作為經(jīng)濟執(zhí)法人員,必須嚴格依照國家財經(jīng)法規(guī)從事審計監(jiān)督活動,實施依法審計,堅持標準,勇于同違反財經(jīng)法紀行為和不良傾向作斗爭,維護國家財經(jīng)法規(guī)嚴厲性,打擊經(jīng)濟領(lǐng)域里各種經(jīng)濟犯罪和違紀行為活動,從而達成審計查錯糾弊、改進管理、提升經(jīng)濟效益目標;2、事實求是,客觀公正。在詳細實施審計中應(yīng)將被審計單位取得成績、經(jīng)驗、問題和教訓(xùn)如實反應(yīng);在處理被審計單位或個人違反財經(jīng)紀律問題時,應(yīng)依據(jù)經(jīng)濟法規(guī)條款處理,尤其應(yīng)注意經(jīng)濟法規(guī)頒布時間與違反財經(jīng)紀律時間界限,現(xiàn)有制度不完善、不健全界限,有意和無意(業(yè)務(wù)水平低)等界限,尊重事實,以理服人,做到一審二幫三促進;審計匯報所做出審計結(jié)論和評價,要堅持公平、公正、公允標準;3、廉潔奉公,不徇私情。審計人員必須帶頭恪守國家法律、法規(guī),執(zhí)行財經(jīng)紀律和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度,嚴以律己,廉潔奉公,不利用職權(quán)謀取私利。審計人員在執(zhí)行任務(wù)時,必須依法審計不徇私情,剛正不阿,做到”一身正氣,兩袖清風”;4、工作認真,細致負責。審計工作性質(zhì)和特點要求審計人員必須以認真、細致、負責態(tài)度對待審計工作,以真實內(nèi)容實現(xiàn)審計目標;5、保守秘密,忠于職守。恪盡職責,忠于職守是審計人員應(yīng)盡職責,對被審計單位需要保守商業(yè)秘密應(yīng)給予保密,以保護被審計單位正當權(quán)益,有利于確保審計工組順利進行;6、謙虛慎重,平等候人。審計人員應(yīng)樹立良好職業(yè)形象;7、審計人員辦理審計事項,與被審計事項有利害關(guān)系,應(yīng)該回避。第29條審計人員實施審計時,必須認真執(zhí)行以下審計紀律:1、對審計出重大問題不得隱匿不報,不然是重大瀆職行為;2、不得與被審計單位串通,編制虛假審計匯報;3、不得干預(yù)被審計單位經(jīng)營管理活動;4、不得接收被審計單位饋贈、酬勞、福利待遇,不得在被審計單報銷費用;5、不得在實施審計期間內(nèi)參加被審計單位以外用公款宴請、娛樂、旅游等活動以及利用職權(quán)為個人謀取私利;6、不得泄露審計包括到被審計單位秘密。第30條審計人員必須保守以下秘密:1、企業(yè)產(chǎn)品、成本價格、銷售計劃、生產(chǎn)批量;2、內(nèi)部掌握招標標底,對外承包工程指標、勞務(wù)合作價格等;3、對外投資可行性匯報、調(diào)查匯報等;4、其它需要保密文件、材料等。在審計過程中,全部審計文件、審計材料、統(tǒng)計稿紙包含被審計單位提供各種文件、材料等,要妥善保管,不得隨意亂放和丟棄,不得帶到公共場所。用過和作廢統(tǒng)計本和統(tǒng)計用紙,審計項目完成后應(yīng)交給審計組長,處立卷歸檔者外,應(yīng)定時清理,按要求銷毀;5、對審計工作提出問題及審計及其審計處理意見,應(yīng)按要求和程序與被審計單位關(guān)于人員交換意見。未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意,不得向其它單位、部門和人員透露;6、對審計匯報(含原始材料)、審計決定和領(lǐng)導(dǎo)指示,未經(jīng)審計匯報簽發(fā)者同意不得向外透露,更不得公開發(fā)表;7、對向內(nèi)審部門揭露問題人、群眾來信,以及外單位轉(zhuǎn)來關(guān)于資料,不論本人是否提出為其保密要求,審計人員都要為其保密;8、印發(fā)審計文件資料,應(yīng)按要求劃注密級,印發(fā)范圍應(yīng)嚴格按關(guān)于要求執(zhí)行,不得隨意擴大。未經(jīng)對外公布審計文件材料,不得帶至公共場所,審計文件材料未經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)同意,不得外借。第7章審計檔案第31條審計檔案是內(nèi)審部門在審計活動中形成具備保留價值各種形式真實統(tǒng)計;是考查審計工作、研究審計歷史依據(jù);是各單位檔案主要組成部分。建立和管理審計檔案是內(nèi)審部門主要任務(wù)。第32條審計檔案立卷工作應(yīng)實施”誰審計,誰立卷”、”按項目立卷”、”邊審計、邊整理、審結(jié)卷成”標準,定時移交,集中管理,不得長久存放在承接單位和個人手中。第33條審計檔案資料主要包含:1、內(nèi)審部門下發(fā)文件;2、上級和集團企業(yè)及本單位領(lǐng)導(dǎo)對審計工作指示、決定、講話和批復(fù)等;3、審計中形成審計通知書、審計匯報、審計工作底稿、審計意見書、審計決定、審計提議、關(guān)于文件和年度財務(wù)報表、帳證、錄音(像)帶、照片等取證材料;4、內(nèi)審部門對被審計單位采取暫時方法文件決定;5、后續(xù)審計