耕地占用稅宣傳提綱安徽財政廳

耕地占用稅宣傳提綱一、《條例》修訂的背景及必要性當前國家實施了最嚴格的耕地保護制度。2006年為進一步通過稅收手段調(diào)節(jié)占地、加大保護耕地的力度，中央1號文件明確提出了“提高耕地占用稅稅率”的要求，同年8月，國務院下發(fā)的《國務院關于加強土地調(diào)控有關問題的通知》(國發(fā)[2006]31號)中提出，要提高耕地占用稅征收標準，加強征管，嚴格控制減免稅。2007年，黨的十七大報告中再次強調(diào)要嚴格保護耕地，并提出了建設資源節(jié)約型社會的要求。正于此背景下，完成了耕地占用稅條例的修訂。修訂條例的必要性：(一)有利于保護耕地資源，保障國家糧食安全我國人多地少，是一個耕地資源相對匱乏的國家。改革開放以來的20多年間，我國經(jīng)濟以較高速度發(fā)展，建設項目快速上馬，城鎮(zhèn)規(guī)模迅速擴大，伴隨而來的是耕地資源的大幅度減少和糧食生產(chǎn)的嚴峻危機。耕地資源大幅減少，對國家糧食安全造成重大威脅。2003年我國糧食產(chǎn)量降到了1990年以來的最低點，糧食供求形勢嚴峻，確保糧食安全成為關乎國計民生的頭等大事。而糧食安全的關鍵，就是在于切實保護好寶貴的耕地資源。(二)有利于加強稅收調(diào)控，防止亂占濫用耕地國務院于1987年發(fā)布《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》(以下簡稱“原條例”)，原條例實施20年來，曾對保護耕地、促進土地資源合理利用起到了積極的作用。但在隨后的近二十年內(nèi)，我國經(jīng)濟經(jīng)歷了一個高速發(fā)展時期，當時規(guī)定的稅率現(xiàn)在看來已明顯偏低，耕地占用稅保護耕地的作用日益弱化，調(diào)節(jié)職能的發(fā)揮也受到了制約。耕地占用稅在用地成本中所占的比例越來越低，根據(jù)國家稅務總局2006年對全國40個重點城市的抽樣調(diào)查顯示，這一比例已均不到1％。在當前國家實施最嚴格的耕地保護制度形勢下，修訂耕地占用稅條例，進一步加強耕地保護，勢在必行且迫在眉睫。（三）有利于公平稅負新《條例》，將外商投資企業(yè)和外國企業(yè)納入耕地占用稅的納稅人范圍。主要是統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)稅收政策，實現(xiàn)公平稅負，為各類企業(yè)創(chuàng)造公平競爭的稅收環(huán)境。二、《條例》修訂的主要內(nèi)容新《條例》對原條例主要作了四個方面的修改：一是提高了稅額標準，將現(xiàn)行條例規(guī)定的稅額標準的上、下限都提高4倍左右。同時，為重點保護基本農(nóng)田，新《條例》規(guī)定，占用基本農(nóng)田的，適用稅額還應當在上述適用稅額的基礎上再提高50％。二是統(tǒng)一了內(nèi)、外資企業(yè)耕地占用稅稅收負擔。三是從嚴規(guī)定了減免稅項目，取消了對鐵路線路、飛機跑道、停機坪、炸藥庫占地免稅的規(guī)定。四是加強了征收管理，明確了耕地占用稅的征收管理適用《中華人民共和國稅收征收管理法》。三、耕地占用稅的征稅對象規(guī)定新《條例》對于征稅對象有兩層規(guī)定，一是耕地是指用于種植農(nóng)作物的土地；二是占用園地、林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用土地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設的，比照本辦法的規(guī)定征收耕地占用稅。四、耕地占用稅納稅人范圍的規(guī)定凡占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人，為耕地占用稅的納稅人，應當依照條例規(guī)定繳納耕地占用稅。前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關、部隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。五、耕地占用稅納稅人的確定經(jīng)申請批準占用耕地的，納稅人為農(nóng)用地轉用審批文件中標明的建設用地人；農(nóng)用地轉用審批文件中未標明建設用地人的，納稅人為用地申請人。未經(jīng)批準占用耕地的，納稅人為實際用地人。六、耕地占用稅計稅依據(jù)的確定原則耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收。實際占用的耕地面積包括經(jīng)批準占用的耕地面積和未經(jīng)批準占用的耕地面積。納稅人實際占地面積（含受托代占地面積）大于批準占地面積的，按實際占地面積計稅；實際占地面積小于批準占地面積的，按批準占地面積計稅。七、安徽省耕地占用稅稅額規(guī)定從2008年1月1日起,凡在我省境內(nèi)占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設的單位或個人,都應按照規(guī)定繳納耕地占用稅。我省耕地占用稅征收標準繼續(xù)分為三類三個標準，具體如下：一類地區(qū)：合肥、蚌埠、蕪湖、淮南、淮北、銅陵、馬鞍山、安慶市的市區(qū)范圍內(nèi)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)村；黃山市的屯溪區(qū)及所屬鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）村，黃山、徽州區(qū)政府駐地和黃山區(qū)的湯口鎮(zhèn)；阜陽市潁東區(qū)的河東、向陽、辛橋三個辦事處；潁州區(qū)的文峰、清河辦事處，潁西鎮(zhèn)、王店鎮(zhèn)政府所在地及其以北的各行政村；潁泉區(qū)的泉潁、泉北、周鵬三個辦事處；風景旅游區(qū)；礦產(chǎn)開發(fā)區(qū)。稅額標準37.5元/平方米。二類地區(qū)：滁州、六安、池州、宣城、巢湖、宿州、亳州市的市區(qū)范圍（不包括所屬區(qū)）內(nèi)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)村，黃山市除列入一類地區(qū)外的市區(qū)范圍內(nèi)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)村；縣級市的市區(qū)及所屬村；縣城關鎮(zhèn)及所屬村；縣（市、區(qū)）屬其他建制鎮(zhèn)及所屬村。稅額標準26.25元/平方米。三類地區(qū)：包括農(nóng)村居民建房和除一、二類地區(qū)以外的其他地區(qū)。稅額標準18.75元/平方米。八、耕地占用稅的減免稅政策規(guī)定按照新《條例》的有關規(guī)定，耕地占用稅實施細則和《安徽省耕地占用稅實施辦法》對減免稅范圍作了進一步明確規(guī)定。（一）減稅范圍1.農(nóng)業(yè)戶口居民在在戶口所在地經(jīng)批準按規(guī)定標準占用耕地建設自用住宅，按當?shù)剡m用稅額減半征收。2.鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。（二）免稅范圍１.軍事設施占用耕地；２.學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。上述除農(nóng)業(yè)戶口居民占用耕地建設自用住宅外，其他減征或者免征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于減征或者免征耕地占用稅情形的，應當自改變用途之日起30日內(nèi)按照當?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅。九、農(nóng)田水利用地和直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務的生產(chǎn)設施，不征收耕地占用稅農(nóng)田水利用地，包括農(nóng)田排灌溝渠及相應附屬設施用地。直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務的生產(chǎn)設施占用占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。十、耕地占用稅的納稅義務發(fā)生時間的確定經(jīng)批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當天。未經(jīng)批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人實際占用耕地的當天。十一、耕地占用稅的申報繳納時間的規(guī)定《安徽省耕地占用稅實施辦法》規(guī)定，納稅人占用耕地或其他農(nóng)用地，應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)，到批準農(nóng)用地轉用的同級財政征收機關申報納稅。農(nóng)民建房占用有耕地，在用地計劃落實到戶時，由納稅人持有關證明到土地所屬鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政機關辦理申報納稅。十二、納稅人臨時占用耕地，按規(guī)定繳納耕地占用稅納稅人臨時占用耕地，應當依照《安徽省耕地占用稅實施辦法》的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地2年內(nèi)恢復所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。污染、取土、采礦塌陷等原因損毀耕地耕種，比照臨時占用耕地情況，由造成污染、塌陷的單位或個人繳納耕地占用稅。2年內(nèi)未恢復耕地原狀的，稅款不予退還。十三、安徽省耕地占用稅的征收管理權限根據(jù)省政府規(guī)定，耕地占用稅由財政部門負責征收管理。根據(jù)《中華人民共和國土地管理法》規(guī)定的用地審批權限，耕地占用稅由批準農(nóng)用地轉用手續(xù)的同級財政部門負責征收。報國務院批準農(nóng)用地轉用的，由省財政廳負責征收。各地財政部門要加強與同級土地管理等部門的協(xié)調(diào)溝通，建立耕地資源及涉稅信息共享機制。十四、土地管理部門的協(xié)稅、護稅義務根據(jù)新《條例》和省政府皖政[2008]36號文件的規(guī)定，土地管理部門在通知單位或者個人辦理耕地手續(xù)時，應當同時通知