2022年河南省信陽(yáng)市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2022年河南省信陽(yáng)市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.

第

8

題

昌明公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)海潤(rùn)公司的影響是（）。

A.變動(dòng)當(dāng)期，增加海潤(rùn)公司的資本公積一其他資本公積

B.變動(dòng)當(dāng)期，增加海潤(rùn)公司的投資收益

C.減資后，追溯調(diào)整海潤(rùn)公司的投資收益

D.減資后，追溯調(diào)整海潤(rùn)公司的資本公積一其他資本公積

2.甲公司為上市公司，采用授予職工限制性股票的形式實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。2X16年1月1日，公司以非公開(kāi)發(fā)行方式向100名管理人員每人授予10萬(wàn)股自身股票(每股面值為1元)，授予價(jià)格為每股8元。當(dāng)日，100名管理人員全部出資認(rèn)購(gòu)。甲公司估計(jì)該限制性股票股權(quán)激勵(lì)在授予日的公允價(jià)值為每股8元。激勵(lì)計(jì)劃規(guī)定，這些管理人員從2X16年1月日起在甲公司連續(xù)服務(wù)3年的，所授予股票將于2X19年1月1日全部解鎖;期間離職的，甲公司將按照原授予價(jià)格每股8元回購(gòu)。2X16年度，7名管理人員離職，甲公司估計(jì)3年中離職的管理人員合計(jì)為10名，當(dāng)年宣告每股分配現(xiàn)金股利0.2元(現(xiàn)金股利不可撤銷(xiāo))。假定甲公司2X16年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為20000萬(wàn)元，2X16年發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為50000萬(wàn)股。甲公司2X16年基本每股收益為()元/股。

A.0.4000B.0.3964C.0.3963D.0.2

3.下列與甲企業(yè)存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）

A.與甲企業(yè)的主要投資者（乙）享有其60%股權(quán)和控股70%的D企業(yè)

B.與甲企業(yè)一同受到B企業(yè)重大影響的C公司

C.與甲企業(yè)發(fā)生日常往來(lái)的資金提供者丙

D.與甲企業(yè)共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者乙

4.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題：

甲公司庫(kù)存A產(chǎn)成品的月初數(shù)量為1000臺(tái)，月初賬面余額為8000萬(wàn)元；A在產(chǎn)品的月初數(shù)量為400臺(tái)，月初賬面余額為600萬(wàn)元。當(dāng)月為生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用原材料、發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用共計(jì)15400萬(wàn)元，其中包括因臺(tái)風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失300萬(wàn)元。當(dāng)月，甲公司完成生產(chǎn)并入庫(kù)A產(chǎn)成品2000臺(tái)，銷(xiāo)售A產(chǎn)成品2400臺(tái)。當(dāng)月末甲公司庫(kù)存A產(chǎn)成品數(shù)量為600臺(tái)，無(wú)在產(chǎn)品。甲公司采用一次加權(quán)平均法按月計(jì)算發(fā)出A產(chǎn)成品的成本。

下列各項(xiàng)關(guān)于因臺(tái)風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失會(huì)計(jì)處理的表述中正確的是（）。查看材料

A.作為管理費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益（日常管理核算）

B.作為制造費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本

C.作為非正常損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

D.作為當(dāng)期已售A產(chǎn)成品的銷(xiāo)售成本

5.甲公司出于長(zhǎng)期戰(zhàn)略考慮，2013年1月1日以1200萬(wàn)美元購(gòu)買(mǎi)了在美國(guó)注冊(cè)的乙公司發(fā)行在外的80%股份，并自當(dāng)日起能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。2013年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1250萬(wàn)美元；美元與人民幣之間的即期匯率為1美元=6．2元人民幣。2013年度，乙公司以購(gòu)買(mǎi)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為200萬(wàn)美元。乙公司的利潤(rùn)表在折算為母公司記賬本位幣時(shí)，按照平均匯率折算。其他相關(guān)匯率信息如下：2013年12月31日，1美元=6．10元人民幣；2013年度平均匯率，1美元=6．15元人民幣。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

乙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表折算為母公司記賬本位幣時(shí)的外幣報(bào)表折算差額為（）萬(wàn)元人民幣。

A.－135

B.－72．5

C.－145

D.0

6.下列交易或事項(xiàng)中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不等于賬面價(jià)值的是()。

A.企業(yè)因銷(xiāo)售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債

B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬(wàn)元

C.企業(yè)期確認(rèn)應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出共計(jì)1000萬(wàn)元，尚未支付。按照稅法規(guī)定，該企業(yè)可予稅前扣除的部分為800萬(wàn)元

D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)上確認(rèn)預(yù)收賬款500萬(wàn)元

7.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。

甲公司持有乙公司80％的股權(quán)，并能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，20×3年甲公司與其權(quán)益工具有關(guān)的資料如下：

（1）20×3年1月1日甲公司發(fā)行在外普通股股數(shù)為82000萬(wàn)股。

（2）20×3年5月31日，經(jīng)股東大會(huì)同意并經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門(mén)核準(zhǔn)向全體股東發(fā)放12300萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證可以在20×3年5月13認(rèn)購(gòu)l股甲公司普通股。20×3年5月31日，該認(rèn)股權(quán)證持有人全部行權(quán)，甲公司完成工商變更登記，將注冊(cè)資本變更為94300萬(wàn)元。

（3）20×3年度歸屬于甲公司普通股股東的凈利潤(rùn)為89175萬(wàn)元。

（4）乙公司20×3年度基本每股收益為1.6元／股，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為8000萬(wàn)股。

甲公司20×3年度個(gè)別利潤(rùn)表列示的基本每股收益是（）。查看材料

A.0．95元／股B.1元／股C.1．10元／股D.1．04元／股

8.下列事項(xiàng)中屬于直接計(jì)入當(dāng)期損益的損失的是（）。

A.其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)損失

B.外幣報(bào)表折算差額

C.出售固定資產(chǎn)凈損失

D.投資者投入資本小于注冊(cè)資本份額的金額

9.2011年7月8日，甲公司支付1000萬(wàn)元取得一項(xiàng)股權(quán)投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利50萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用l0萬(wàn)元。甲公司該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.950B.960C.1010D.1000

10.

第

4

題

假定該商品予2010年2月15日被退回(甲企業(yè)2009年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2010年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出)，則甲企業(yè)正確的會(huì)計(jì)處理是（）。

11.第

2

題

某股份有限公司從2004年1月1日起對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項(xiàng)比較法。該公司2004年6月30日A、B、C三種存貨的成本分別為：30萬(wàn)元、21萬(wàn)元、36萬(wàn)元；A、B、C三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為：28萬(wàn)元、25萬(wàn)元、36萬(wàn)元。該公司當(dāng)年6月30日資產(chǎn)負(fù)債表中反映的存貨凈額為（）萬(wàn)元。

A.85B.87C.88D.91

12.下列各項(xiàng)關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。

A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中各子公司之間存在實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)另一子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)由少數(shù)股東承擔(dān)

B.以母公司記賬本位幣反映的實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)境外經(jīng)營(yíng)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)轉(zhuǎn)入其他綜合收益

C.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)境外經(jīng)營(yíng)子公司產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額應(yīng)在歸屬于母公司的所有者權(quán)益中單列外幣報(bào)表折算差額項(xiàng)目反映

D.以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)境外經(jīng)營(yíng)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中轉(zhuǎn)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

13.下列項(xiàng)目中，應(yīng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)的是()。

A.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營(yíng)的旅館

B.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入又轉(zhuǎn)租出去的建筑物

C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)持有并準(zhǔn)備出售的房屋

D.已出租的投資性房地產(chǎn)租賃期滿，暫時(shí)空置但繼續(xù)用于出租

14.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的表述中，正確的是（）。

A.企業(yè)白創(chuàng)商譽(yù)、自創(chuàng)品牌及報(bào)刊名等可以確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

B.企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出應(yīng)該全部確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

C.支付土地出讓金獲得的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

D.企業(yè)合并中形成的商譽(yù)應(yīng)該確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

15.甲公司2018年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為5000萬(wàn)股，引起當(dāng)年發(fā)行在外普通股股數(shù)發(fā)生變動(dòng)的事項(xiàng)有：（1）9月30日，為實(shí)施一項(xiàng)非同一控制下企業(yè)合并定向增發(fā)1200萬(wàn)股本公司普通股股票；（2）11月30日，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增2股，甲公司2018年實(shí)現(xiàn)的歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為8200萬(wàn)元，不考慮其他因素，W公司2015年基本每股收益是（）元/股

A.1.64B.1.52C.1.29D.1.10

16.2011年2月1日，某上市公司發(fā)現(xiàn)近期企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不佳，決定從該月起將設(shè)備預(yù)計(jì)折舊年限由原來(lái)的6年改為10年，當(dāng)時(shí)公司2010年年報(bào)尚未批準(zhǔn)報(bào)出，該經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)應(yīng)屬于（）。

A.會(huì)計(jì)政策變更B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更C.2011年重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)D.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

17.甲公司為從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的企業(yè)，根據(jù)稅法規(guī)定，20×9年度免交所得稅。甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本5500萬(wàn)元；

(2)向股東分配股票股利4500萬(wàn)元；

(3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈(zèng)350萬(wàn)元；

(4)外幣報(bào)表折算差額本年增加70萬(wàn)元；

(5)因自然災(zāi)害發(fā)生固定資產(chǎn)凈損失l200萬(wàn)元；

(6)因會(huì)計(jì)政策變更調(diào)減年初留存收益560萬(wàn)元；

(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬(wàn)元；

(8)因處置聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入資本公積貸方的金額50萬(wàn)元；

(9)因可供出售債務(wù)工具公允價(jià)值上升在原確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備85萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。（2010年）

上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×9年度利潤(rùn)的影響是（）

A.110萬(wàn)元B.145萬(wàn)元C.195萬(wàn)元D.545萬(wàn)元

18.甲公司2×16年1月1日發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，實(shí)際發(fā)行價(jià)款100000萬(wàn)元，其中負(fù)債成分的公允價(jià)值為90000萬(wàn)元。假定發(fā)行債券時(shí)另支付發(fā)行費(fèi)用300萬(wàn)元。甲公司發(fā)行債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券”的金額為（）萬(wàn)元。

A.9970B.10000C.89970D.89730

19.甲公司2020年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為915萬(wàn)元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為1500萬(wàn)股。2020年3月2日，該公司與股東簽訂一份遠(yuǎn)期回購(gòu)合同，承諾一年后以每股5．5元的價(jià)格回購(gòu)其發(fā)行在外的300萬(wàn)股普通股。假設(shè)該普通股2020年3月至12月平均市場(chǎng)價(jià)格為5元。2020年度稀釋每股收益為（）元。

A.0．6B.0．61C.0．76D.0．5

20.A公司于2010年l0月20日自乙客戶處收到一筆合同預(yù)付款，金額為1000萬(wàn)元，作為預(yù)收賬款核算，但按照稅法規(guī)定，該款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；l2月20日，A公司自乙客戶處收到一筆合同預(yù)付款，金額為2000萬(wàn)元，作為預(yù)收賬款核算，按照稅法規(guī)定，該筆款項(xiàng)具有預(yù)收性質(zhì)，不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)稅所得，A公司當(dāng)期及以后各期適用的所得稅稅率均為25％，就上述預(yù)收賬款，下列處理正確的是()。

A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬(wàn)元

B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬(wàn)元

C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬(wàn)元

D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)750萬(wàn)元

21.甲公司記賬本位幣為人民幣，則下列屬于甲公司境外經(jīng)營(yíng)的是（）。

A.A公司為其境外子公司，記賬本位幣為人民幣

B.B公司為其境內(nèi)聯(lián)營(yíng)企業(yè)，能夠自主經(jīng)營(yíng)，以人民幣為記賬本位幣

C.C公司為其境外分支機(jī)構(gòu)，其日常經(jīng)營(yíng)由甲公司決定并且其銷(xiāo)售取得資金需按期匯回甲公司

D.D公司為其境外子公司，能夠獨(dú)立承擔(dān)其債權(quán)債務(wù)記賬本位幣為美元

22.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)，不會(huì)引起當(dāng)期資本公積（資本溢價(jià)/股本溢價(jià)）發(fā)生變動(dòng)的是（）

A.根據(jù)董事會(huì)決議，每2股縮為1股

B.以資本公積轉(zhuǎn)增資本

C.授予員工股票期權(quán)在等待期內(nèi)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用

D.同一控制下企業(yè)合并取得被合并方凈資產(chǎn)份額小于所支付對(duì)價(jià)賬面價(jià)值

23.下列各項(xiàng)中，屬于本企業(yè)資產(chǎn)的是（）

A.融資租入的固定資產(chǎn)B.經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)C.自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)研究階段的支出D.盤(pán)虧的存貨

24.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2013年3月1日，甲公司以其持有的1萬(wàn)股丙公司股票交換乙公司生產(chǎn)的一臺(tái)辦公設(shè)備，并將換人辦公設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。

甲公司所持有丙公司股票的成本為20萬(wàn)元，累計(jì)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益為10萬(wàn)元，在交換日的公允價(jià)值為32萬(wàn)元。甲公司另向乙公司支付銀行存款3.1萬(wàn)元。

乙公司用于交換的辦公設(shè)備的賬面余額為26萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，在交換日的公允價(jià)值為30萬(wàn)元。乙公司換入丙公司股票后對(duì)丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，擬隨時(shí)處置丙公司殷票以獲取差價(jià)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

甲公司換入辦公設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)兀o

A.26

B.35.1

C.30

D.32

25.在不考慮相關(guān)稅費(fèi)的情況下，甲上市公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)影響其當(dāng)期損益的是()。

A.接受貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)

B.向關(guān)聯(lián)方收取資金占用費(fèi)

C.以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)

D.權(quán)益法下按持股比例確認(rèn)應(yīng)享有被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)的份額

26.2012年12月31日，甲公司以20000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司60%的股權(quán)，假定屬于非同一控制下的企業(yè)合并。2013年12月，甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批商品，不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格為1000萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為800萬(wàn)元，貨款至年末尚未收到，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬(wàn)元：乙公司購(gòu)入商品當(dāng)年未出售，年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，乙公司適用的所得稅稅率為15%。合并報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額為（）萬(wàn)元。

A.48．5B.28．5C.21D.41

27.甲公司在2012年度合并利潤(rùn)表中因乙公司處置專(zhuān)利確認(rèn)的損失是（）萬(wàn)元。查看材料

A.40B.66C.26．67D.52．67

28.第

3

題

下列各項(xiàng)中，不計(jì)人資本公積的是（）。

A.采用修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值大干將來(lái)應(yīng)付金額的部分

B.采用債務(wù)轉(zhuǎn)資本進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值大于債權(quán)人應(yīng)享有股權(quán)份額的部分

C.以非現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，投資方投出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的部分

D.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，投資方按持股比例計(jì)算的應(yīng)享有被投資企業(yè)股本溢價(jià)的部分

29.

第

2

題

興昌公司計(jì)算確定的實(shí)際利率為（）。

A.5%B.6%C.7%D.8%

30.甲公司于2×16年年初制訂和實(shí)施了一項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，以對(duì)公司管理層進(jìn)行激勵(lì)。該計(jì)劃規(guī)定，公司全年的凈利潤(rùn)指標(biāo)為2000萬(wàn)元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤(rùn)超過(guò)2000萬(wàn)元．公司管理層可以分享超過(guò)2000萬(wàn)元凈利潤(rùn)部分的10％作為額外報(bào)酬，獎(jiǎng)金于2×17年年初支付。假定至2×16年12月31日，甲公司2×16年全年實(shí)際完成凈利潤(rùn)2500萬(wàn)元。假定不考慮離職等其他因素，甲公司2×16年12月31日因該項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。

A.250B.50C.200D.0

二、多選題(15題)31.下列項(xiàng)目中，應(yīng)歸類(lèi)為流動(dòng)負(fù)債的有（）。

A.預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)清償

B.主要為交易目的而持有

C.自資產(chǎn)負(fù)債表日起1年內(nèi)到期，應(yīng)予以清償?shù)呢?fù)債

D.企業(yè)有權(quán)將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后1年以上

32.采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的情況下，下列會(huì)計(jì)處理方法中，說(shuō)法正確的有（）

A.將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值，借記“投資性房地產(chǎn)——成本”科目，按其賬面余額，貸記“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”等科目，按其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目或借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目

B.資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目

C.將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨時(shí)，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值，借記“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”等科目，結(jié)轉(zhuǎn)“投資性房地產(chǎn)”的科目余額，按其差額，貸記或借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目

D.出售投資性房地產(chǎn)時(shí)，除結(jié)轉(zhuǎn)成本外，還應(yīng)將公允價(jià)值變動(dòng)損益和其他綜合收益轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)收入”科目

33.企業(yè)在計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，不需要對(duì)歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整的項(xiàng)目有（）

A.當(dāng)期已確認(rèn)為費(fèi)用的稀釋性潛在普通股的利息

B.稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換時(shí)產(chǎn)生的股本溢價(jià)

C.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股票時(shí)可能支付的現(xiàn)金

D.可轉(zhuǎn)換公司債券與利息相關(guān)的所得稅影響

34.若某公司未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，則下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額增加的有（）。

A.對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值

B.本期發(fā)生超額虧損，稅法允許在以后5年內(nèi)彌補(bǔ)

C.轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

D.新購(gòu)入的固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)上采用年數(shù)綜合法計(jì)提折舊，稅法上采用年限平均法

35.2013年甲公司為購(gòu)建辦公樓，于當(dāng)年1月1日專(zhuān)門(mén)借入1000萬(wàn)元，期限5年，年利率7％。另占用以下兩筆一般借款：2012年1月1日取得的借款1000萬(wàn)元，期限3年，年利率6％；2013年7月1日取得的借款3000萬(wàn)元，期限3年，年利率8％。當(dāng)年發(fā)生的支出如下：1月1日支出500萬(wàn)元，3月1日300萬(wàn)元，7月1日600萬(wàn)元，10月1日400萬(wàn)元。4月1日一6月30日期間因安全檢查停工，7月1日恢復(fù)施工，至年末尚未完工。專(zhuān)門(mén)借款閑置資金投資的月收益率為0．3％。則下列關(guān)于甲公司2013年有關(guān)借款費(fèi)用的表述中正確的有()。

A.一般借款的年資本化率為7．2％

B.專(zhuān)門(mén)借款的資本化金額為70萬(wàn)元

C.一般借款的資本化金額為21．6萬(wàn)元

D.資本化期間為2013年1月1日一2013年12月31日

36.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間其價(jià)值回升時(shí)可以將已計(jì)提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回至損益的有（）。

A.商譽(yù)減值準(zhǔn)備B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.持有至到期投資減值準(zhǔn)備D.可供出售權(quán)益工具減值準(zhǔn)備

37.2011年6月28日甲公司以一批存貨為對(duì)價(jià)取得乙公司30％的股權(quán)，能夠參與乙公司的經(jīng)營(yíng)決策。付出存貨的公允價(jià)值為300萬(wàn)元，成本為250萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17％。當(dāng)天乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。甲公司另支付手續(xù)費(fèi)10萬(wàn)元，評(píng)估、審計(jì)費(fèi)用20萬(wàn)元。則下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。

A.甲公司應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300萬(wàn)元

B.甲公司支付的手續(xù)費(fèi)應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用

C.甲公司應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用20萬(wàn)元

D.甲公司應(yīng)確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資361萬(wàn)元

38.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A.A.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由15年改為10年

B.所得稅會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

D.開(kāi)發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化

39.下列各項(xiàng)關(guān)于中期財(cái)務(wù)報(bào)告編制的表述中,正確的有()。

A.對(duì)于會(huì)計(jì)年度中不均衡發(fā)生的費(fèi)用,在報(bào)告中如尚未發(fā)生,應(yīng)當(dāng)基于年度水平預(yù)計(jì)中期金額確認(rèn)

B.報(bào)告中期處置了合并報(bào)表范圍內(nèi)子公司的,中期財(cái)務(wù)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)包括被處置公司當(dāng)期期初至處置日的相關(guān)信息

C.中期財(cái)務(wù)報(bào)告編制時(shí)來(lái)用的會(huì)計(jì)政策會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)當(dāng)與年度報(bào)告相同

D.編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)的重要性應(yīng)當(dāng)以中期期末財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為依據(jù),在估計(jì)年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上確定

40.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為投資收益的有()。

A.權(quán)益法核算下的長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資方實(shí)際發(fā)放的股票股利

B.期末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值大于可收回金額

C.債務(wù)重組中取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資公允價(jià)值高于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的差額

D.可供出售金融資產(chǎn)本期應(yīng)確認(rèn)的股利收益

41.下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）

A.委托加工物資支付的加工費(fèi)

B.小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)原材料交納的增值稅

C.由受托方代收代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

D.由受托方代收代繳的委托加工直接用于對(duì)外銷(xiāo)售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

42.

第

27

題

下列關(guān)于轉(zhuǎn)股時(shí)的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）。

A.股本的入賬價(jià)值是120萬(wàn)元

B.應(yīng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)的資本公積11391.11萬(wàn)元

C.資本公積一股本溢價(jià)的入賬價(jià)值是156548.89萬(wàn)元

D.轉(zhuǎn)出應(yīng)付債券的賬面價(jià)值是134161.93萬(wàn)元

E.轉(zhuǎn)出應(yīng)付債券的賬面價(jià)值是145277.78萬(wàn)元

43.2013年1月1日，甲公司與租賃公司簽訂一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)租賃合同，向租賃公司租入一臺(tái)設(shè)備。租賃合同約定；租賃期為3年，租賃期開(kāi)始日為合同簽訂當(dāng)日；月租金為10萬(wàn)元，每年年末支付當(dāng)年度租金；前6個(gè)月免交租金。甲公司為簽訂上述經(jīng)營(yíng)租賃合同于2013年1月5日支付律師費(fèi)3萬(wàn)元。已知租賃開(kāi)始日租賃設(shè)備的公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司經(jīng)營(yíng)租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.免租期內(nèi)按照租金總額在整個(gè)租賃期內(nèi)采用合理方法分?jǐn)偟慕痤~確認(rèn)租金費(fèi)用

B.經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)備不屬于承租人的資產(chǎn)

C.經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)備按照租賃開(kāi)始日的公允價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)

D.經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)備按照與自有固定資產(chǎn)相同的折舊方法計(jì)提折舊

44.下列關(guān)于企業(yè)取得財(cái)政貼息的會(huì)計(jì)處理，表述正確的有（）

A.財(cái)政將貼息資金撥付給貸款銀行，由貸款銀行以政策性優(yōu)惠利率向受益企業(yè)提供貸款，如果以實(shí)際收到的貸款金額入賬，應(yīng)該按照政策性優(yōu)惠利率計(jì)算借款費(fèi)用

B.財(cái)政將貼息資金撥付給貸款銀行，由貸款銀行以政策性優(yōu)惠利率向受益企業(yè)提供貸款的，如果以借款的公允價(jià)值作為借款的入賬價(jià)值，遞延收益在貸款的存續(xù)期間內(nèi)采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)，沖減相關(guān)借款費(fèi)用

C.財(cái)政將貼息資金直接撥付給受益企業(yè)的，以實(shí)際收到的貸款金額入賬，應(yīng)該按照合同利率計(jì)算借款費(fèi)用

D.財(cái)政將貼息資金直接撥付給受益企業(yè)的，確定的遞延收益按照直線法攤銷(xiāo)，并計(jì)入當(dāng)期損益

45.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

甲公司2013年度與投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

(1)1月1日，從市場(chǎng)購(gòu)人2000萬(wàn)股A公司發(fā)行在外的普通股，準(zhǔn)備隨時(shí)出售，每股成本為8元。另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。12月31日，A公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股9元。

(2)1月1日，購(gòu)入8公司當(dāng)日按面值發(fā)行的三年期債券2000萬(wàn)元，甲公司計(jì)劃持有至到期。該債券票面年利率為4%，與實(shí)際年利率相同，利息于每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的該債券市場(chǎng)價(jià)格為2400萬(wàn)元。

(3)1月1日，購(gòu)人C公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證500萬(wàn)份，成本500萬(wàn)元，每份認(rèn)股權(quán)證可于兩年后按每股6元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)C公司增發(fā)的1股普通股。12月31日，該認(rèn)股權(quán)證的市場(chǎng)價(jià)格為每份1．1元。

(4)7月1日，購(gòu)入D公司當(dāng)日按面值發(fā)行的三年期債券4000萬(wàn)元，甲公司不準(zhǔn)備持有至到期也不打算近期內(nèi)出售。該債券票面年利率為5%，與實(shí)際年利率相同，利息于每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的該債券市場(chǎng)價(jià)格為4200萬(wàn)元。

(5)9月1日，購(gòu)入E上市公司500萬(wàn)股股份，成本為5000萬(wàn)元，對(duì)E上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股份自2012年9月起限售期3年。甲公司在取得該股份時(shí)未將其分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。該股份2013年12月31日市場(chǎng)價(jià)格4800萬(wàn)元，甲公司管理層判斷，E上市公司股票公允價(jià)值未發(fā)生持續(xù)嚴(yán)重下跌。

(6)10月1日，甲公司將持有的一項(xiàng)應(yīng)收乙公司債權(quán)出售給丙公司，經(jīng)協(xié)商出售價(jià)格為30萬(wàn)元。同時(shí)簽訂了一項(xiàng)看漲期權(quán)合約，甲公司為期權(quán)持有人，甲公司有權(quán)在2013年12月31日(到期日)以40萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu)該應(yīng)收賬款。甲公司判斷，該期權(quán)是重大價(jià)內(nèi)期權(quán)(即到期極可能行權(quán))。

下列關(guān)于甲公司持有的各項(xiàng)投資于2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表列示的表述中，正確的有（）。

A.對(duì)A公司股權(quán)投資列示為交易性金融資產(chǎn)，按18000萬(wàn)元計(jì)量

B.對(duì)B公司債權(quán)投資列示為持有至到期投資，按2400萬(wàn)元計(jì)量

C.持有的C公司認(rèn)股權(quán)證列示為交易性金融資產(chǎn)，按550萬(wàn)元計(jì)量

D.對(duì)D公司債券投資列示為可供出售金融資產(chǎn)，按4200萬(wàn)元計(jì)量

E.對(duì)E上市公司股權(quán)投資列示為可供出售金融資產(chǎn)，按4800萬(wàn)元計(jì)量

三、判斷題(3題)46.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其相關(guān)的銷(xiāo)售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

47.5.破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，其所采用的會(huì)計(jì)處理方法必須符合會(huì)計(jì)核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

48.大明公司是我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)，記賬本位幣為人民幣，大明公司有四家子公司，甲、乙、丙、丁。這四個(gè)公司的資料如下：（1）甲公司位于美國(guó)，記賬本位幣為人民幣；（2）乙公司位于上海，記賬本位幣為歐元；（3）丙公司位于廣州，記賬本位幣為人民幣；（4）丁公司為于英國(guó)，記賬本位幣為歐元。下列說(shuō)法中，正確的有（）

A.甲公司不是大明公司的境外經(jīng)營(yíng)

B.乙公司不是大明公司的境外經(jīng)營(yíng)

C.丙公司不是大明公司的境外經(jīng)營(yíng)

D.丁公司不是大明公司的境外經(jīng)營(yíng)

四、綜合題(5題)49.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)于2011年3月26日召開(kāi)了臨時(shí)股東大會(huì)，會(huì)議以特別決議的方式通過(guò)決議，同意公開(kāi)發(fā)行人民幣普通股(A股)5000萬(wàn)股，并申請(qǐng)?jiān)谏钲谧C券交易所掛牌上市。招股說(shuō)明書(shū)中，將首次公開(kāi)募股(IP0)價(jià)格定為每股6元。與本次公開(kāi)發(fā)行A股相關(guān)的文件、合同已簽署。公司章程中有關(guān)條款修改、公司注冊(cè)資本工商變更登記等事宜均已辦妥。2011年10月10日，甲公司的上市申請(qǐng)獲批。甲公司為首次公開(kāi)發(fā)行股票發(fā)生的承銷(xiāo)費(fèi)、保薦費(fèi)、招股說(shuō)明書(shū)印刷費(fèi)、律師費(fèi)、評(píng)估費(fèi)等共計(jì)100萬(wàn)元，另發(fā)生廣告費(fèi)、路演費(fèi)300萬(wàn)元。

為提高市場(chǎng)占有率及實(shí)現(xiàn)多元化經(jīng)營(yíng)，甲公司在2012年-2015年進(jìn)行了一系列投資和資本運(yùn)作。(1)甲公司于2012年3月2日與乙公司的控股股東丙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，主要內(nèi)容如下。

①以乙公司2012年3月1日經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)，甲公司定向增發(fā)本公司普通股股票給丙公司．丙公司以其所持有乙公司80％的股權(quán)作為支付對(duì)價(jià)。②甲公司定向增發(fā)的普通股股數(shù)以協(xié)議公告前一段合理時(shí)間內(nèi)甲公司普通股股票的加權(quán)平均股價(jià)每股15．40元為基礎(chǔ)計(jì)算確定。③丙公司取得甲公司定向增發(fā)的股份當(dāng)日即撤出其原派駐乙公司的董事會(huì)成員，由甲公司對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改組。(2)上述協(xié)議經(jīng)雙方股東大會(huì)批準(zhǔn)后，具體執(zhí)行情況如下：①經(jīng)評(píng)估確定，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)于2012年3月1日的公允價(jià)值為15500萬(wàn)元。②經(jīng)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，甲公司于2012年5月31日向丙公司定向增發(fā)500萬(wàn)股普通股股票(每股而值1元)，并于當(dāng)日辦理了股權(quán)登記手續(xù)。丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的8．33％。

2012年5月31日甲公司普通股收盤(pán)價(jià)為每股16．60元。③甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費(fèi)100萬(wàn)元；對(duì)乙公司資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估發(fā)生評(píng)估費(fèi)用6萬(wàn)元。相關(guān)款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。④甲公司于2012年5月31日向丙公司定向發(fā)行普通股股票后，即對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改組。改組后乙公司的董事會(huì)由9名董事組成，其中甲公司派出6名，其他股東派出1名，其余2名為獨(dú)立董事。乙公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策須由董事會(huì)半數(shù)以上成員表決通過(guò)。⑤2012年5月31日，以2012年3月1日評(píng)估確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債價(jià)值為基礎(chǔ)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為16000萬(wàn)元(與賬面價(jià)值相同)。(3)2012年、2013年，乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)分別為3000萬(wàn)元、2000萬(wàn)元。(4)2013年4月1日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利2000萬(wàn)元，并于月底實(shí)際發(fā)(5)2013年6月30日，甲公司以其持有的乙公司部分股權(quán)換取了丁公司10％的股權(quán)。甲公司換出股權(quán)的公允價(jià)值為490萬(wàn)元，占其持有的乙公司全部股權(quán)的5％，持有乙公司股權(quán)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。丁公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6000萬(wàn)元(假定丁公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相等)。取得股權(quán)后，甲公司對(duì)丁公司沒(méi)有重大影響，采用成本法核算此項(xiàng)投資。2013年丁公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元，無(wú)其他影響所有者權(quán)益的事項(xiàng)。2014年1月1日，甲公司又從丁公司的另一投資者處取得丁公司20％的股份，實(shí)際支付價(jià)款1300萬(wàn)元。此次購(gòu)買(mǎi)完成后，甲公司的持股比例達(dá)到30％，對(duì)丁公司具有重大影響，改用權(quán)益法核算此項(xiàng)投資。2014年1月1日丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6200萬(wàn)元。2014年丁公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元。

2014年末丁公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)最終增加資本公積200萬(wàn)元。2014年丁公司未分配現(xiàn)金股利。2015年1月5日，甲公司將持有的丁公司的15％股權(quán)對(duì)外轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑢?shí)得款項(xiàng)1400萬(wàn)元，從而對(duì)丁公司不再具有重大影響，甲公司將對(duì)丁公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算。(6)2015年4月20日，丁公司宣告分派現(xiàn)金股利400萬(wàn)元。

(7)其他有關(guān)資料如下：①甲公司與丙公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，合并前后甲公司與乙公司未發(fā)生任何內(nèi)部交易。甲公司與乙公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。②不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。③除給定情況外，假定涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未發(fā)生減值，相關(guān)交易或事項(xiàng)均為公允交易，且均具有重要性。④甲公司擬長(zhǎng)期持有乙公司和丁公司的剩余股權(quán)，沒(méi)有計(jì)劃出售。⑤各公司均按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。⑥各公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)均衡發(fā)生。要求：(1)判斷甲公司首次公開(kāi)募股業(yè)務(wù)中發(fā)生的承銷(xiāo)費(fèi)、保薦費(fèi)、招股說(shuō)明書(shū)印刷費(fèi)、律師費(fèi)、評(píng)估費(fèi)、廣告費(fèi)、路演費(fèi)分別應(yīng)如何處理。(2)根據(jù)資料(2)，計(jì)算該項(xiàng)交易(含所支付的傭金手續(xù)費(fèi)和審計(jì)評(píng)估費(fèi))對(duì)甲公司2012年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的當(dāng)期凈利潤(rùn)和資本公積的凈影響。(3)判斷甲公司對(duì)乙公司合并所屬類(lèi)型，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(4)作出甲公司上述業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。

50.根據(jù)資料(1)、(2)，分析、判斷2013年下半年甲公司購(gòu)買(mǎi)C公司股權(quán)是否構(gòu)成企業(yè)合并?并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

51.甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2011年末其內(nèi)審部門(mén)在對(duì)其2011年及以前的賬目進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)。(1)2011年1月1日甲公司以分期收款方式銷(xiāo)售自產(chǎn)的設(shè)備一臺(tái)，合同約定總價(jià)款為600萬(wàn)元，分3年于每年年末收取。此設(shè)備的市場(chǎng)現(xiàn)銷(xiāo)價(jià)格為515萬(wàn)元，成本為420萬(wàn)元，當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)利率為8％。甲公司處理如下：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本420貸：庫(kù)存商品420(2)2011年2月1日甲公司董事會(huì)作出決議，決定將管理用無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限由原來(lái)的3年變?yōu)?年。此無(wú)形資產(chǎn)為2010年1月1日取得，原值為900萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按直線法計(jì)提折舊。甲公司對(duì)此變更的處理為：借：累計(jì)折舊130貸：管理費(fèi)用10盈余公積12利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)108借：管理費(fèi)用165貸：累計(jì)折舊165(3)甲公司2011年3月因技術(shù)更新出售一臺(tái)環(huán)保設(shè)備，收到價(jià)款240萬(wàn)元，存入銀行。此設(shè)備為甲公司2009年12月31日購(gòu)入，原價(jià)為300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0，沒(méi)有計(jì)提減值。購(gòu)入設(shè)備時(shí)收到政府關(guān)于環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼150萬(wàn)元。甲公司當(dāng)年針對(duì)該事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：借：固定資產(chǎn)清理225累計(jì)折舊[300／(5×12)×i5]75貸：固定資產(chǎn)300借：銀行存款240貸：固定資產(chǎn)清理225營(yíng)業(yè)外收入15借：遞延收益30貸：營(yíng)業(yè)外收入30(4)2011年6月，甲公司在無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)期間共發(fā)生可資本化的材料費(fèi)、人員工資100萬(wàn)元(材料與工資各占50％)。此資產(chǎn)至2011年年末尚在開(kāi)發(fā)中。甲公司對(duì)這部分支出的處理為：借：管理費(fèi)用100貸：原材料50應(yīng)付職工薪酬50(5)2011年4月甲公司委托N公司銷(xiāo)售500件A存貨，成本200萬(wàn)元，售價(jià)300萬(wàn)元。N公司按照出售部分銷(xiāo)售價(jià)款的5％收取手續(xù)費(fèi)，未出售的部分可以退回給甲公司。N公司當(dāng)年共出售A產(chǎn)品300件并開(kāi)出代銷(xiāo)清單。假設(shè)本題不考慮增值稅。甲公司在4月份的處理為：借：應(yīng)收賬款300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200貸：庫(kù)存商品200借：銷(xiāo)售費(fèi)用15貸：應(yīng)收賬款15(6)其他資料：①甲公司按照凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積；②不考慮“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)的處理；③不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：判斷甲公司上述處理是否正確并說(shuō)明理由，不正確的做出更正分錄。

52.甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)20×7年起實(shí)施了一系列股權(quán)交易計(jì)劃，具體情況如下：

(1)20×7年10月，甲公司與乙公司控股股東丁公司簽訂協(xié)議，協(xié)議約定：甲公司向丁公司定向發(fā)行1.2億股本公司股票，以換取丁公司持有的乙公司60%的股權(quán)。甲公司定向發(fā)行的股票按規(guī)定確定為每股5元，雙方確定的評(píng)估基準(zhǔn)日為20×7年9月30日。

乙公司經(jīng)評(píng)估確定20×7年9月30日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值(不含遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債)為10億元。

(2)甲公司該并購(gòu)事項(xiàng)于20×7年12月10日經(jīng)監(jiān)管部門(mén)批準(zhǔn)，作為對(duì)價(jià)定向發(fā)行的股票于20×7年12月31日發(fā)行，當(dāng)日收盤(pán)價(jià)為每股5.5元。甲公司于12月31日起主導(dǎo)乙公司財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。以20×7年9月30日的評(píng)估值為基礎(chǔ)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)于20×7年12月31日的公允價(jià)值為10.5億元(不含遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債)，其中公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差異產(chǎn)生于一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)和一項(xiàng)固定資產(chǎn)：①無(wú)形資產(chǎn)系20×5年1月取得，成本為8000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年，采用直線法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為零，20×7年12月31日的公允價(jià)值為8400萬(wàn)元;②固定資產(chǎn)系20×5年12月取得，成本為4800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，20×7年12月31日的公允價(jià)值為7200萬(wàn)元。上述資產(chǎn)均未計(jì)提減值，其計(jì)稅基礎(chǔ)與按歷史成本計(jì)算確定的賬面價(jià)值相同。

甲公司和丁公司在此項(xiàng)交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。有關(guān)資產(chǎn)在該項(xiàng)交易后預(yù)計(jì)使用年限、凈殘值、折舊和攤銷(xiāo)方法保持不變。

甲公司向丁公司發(fā)行股份后，丁公司持有甲公司發(fā)行在外普通股的10%，不具有重大影響。

(3)20×9年1月1日，甲公司又支付5億元自乙公司其他股東處進(jìn)一步購(gòu)入乙公司40%的股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12.5億元，乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為11.86億元，其中20×8年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為2億元。

(4)20×9年10月，甲公司與其另一子公司(丙公司)協(xié)商，將持有的全部乙公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司。以乙公司20×9年10月31日評(píng)估值14億元為基礎(chǔ)，丙公司向甲公司定向發(fā)行本公司普通股7000萬(wàn)股(每股面值1元)，按規(guī)定確定為每股20元。有關(guān)股份于20×9年12月31日發(fā)行，丙公司于當(dāng)日開(kāi)始主導(dǎo)乙公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。當(dāng)日，丙公司每股股票收盤(pán)價(jià)為21元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為14.3億元。

乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，其20×9年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為1.6億元。

(5)其他有關(guān)資料：

①本題中各公司適用的所得稅稅率均為25%，除所得稅外，不考慮其他因素。

②乙公司沒(méi)有子公司和其他被投資單位，在甲公司取得其控制權(quán)后未進(jìn)行利潤(rùn)分配，除所實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，無(wú)其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。

③甲公司取得乙公司控制權(quán)后，每年年末對(duì)商譽(yù)進(jìn)行的減值測(cè)試表明商譽(yù)未發(fā)生減值。

④甲公司與乙公司均以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度，采用相同的會(huì)計(jì)政策。

要求一：根據(jù)資料(1)和(2)，確定甲公司合并乙公司的類(lèi)型，并說(shuō)明理由;如為同一控制下企業(yè)合并，確定其合并日，計(jì)算企業(yè)合并成本及合并日確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)調(diào)整所有者權(quán)益的金額;如為非同一控制下企業(yè)合并，確定其購(gòu)買(mǎi)日，計(jì)算企業(yè)合并成本、合并中取得可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益的金額。

要求二：根據(jù)資料(3)，計(jì)算確定甲公司在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;計(jì)算確定該項(xiàng)交易發(fā)生時(shí)乙公司應(yīng)并入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)價(jià)值及該交易對(duì)甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目的影響金額。

要求三：根據(jù)資料(4)，確定丙公司合并乙公司的類(lèi)型，說(shuō)明理由;確定該項(xiàng)合并的購(gòu)買(mǎi)日或合并日，計(jì)算乙公司應(yīng)納入丙公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的凈資產(chǎn)價(jià)值并編制丙公司確認(rèn)對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

53.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)為上市公司。為提高市場(chǎng)占有率及實(shí)現(xiàn)多元化經(jīng)營(yíng)，甲公司在2009—2012年進(jìn)行了一系列投資和資本運(yùn)作。

(1)甲公司于2009年3月2日與乙公司的控股股東A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，主要內(nèi)容如下：

①以乙公司2009年3月1日經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)，甲公司定向增發(fā)本公司普通股股票給A公司，A公司以其所持有乙公司80％的股權(quán)作為支付對(duì)價(jià)。

②甲公司定向增發(fā)的普通股股數(shù)以協(xié)議公告前一段合理時(shí)間內(nèi)公司普通股股票的加權(quán)平均股價(jià)每股15．40元為基礎(chǔ)計(jì)算確定。

③A公司取得甲公司定向增發(fā)的股份當(dāng)日即撤出其原派駐乙公司的董事會(huì)成員，由甲公司對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改組。

(2)上述協(xié)議經(jīng)雙方股東大會(huì)批準(zhǔn)后，具體執(zhí)行情況如下：

①經(jīng)評(píng)估確定，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)于2009年3月1日的公允價(jià)值為9625萬(wàn)元。

②經(jīng)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，甲公司于2009年5月3113向A公司定向增發(fā)500萬(wàn)股普通股股票(每股面值1元)，并于當(dāng)日辦理了股權(quán)登記手續(xù)。A公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的8．33％。2009年5月31日甲公司普通股收盤(pán)價(jià)為每股16．60元。

③甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費(fèi)100萬(wàn)元；對(duì)乙公司資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估發(fā)生評(píng)估費(fèi)用6萬(wàn)元。相關(guān)款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。

④甲公司于2009年5月31日向A公司定向發(fā)行普通股股票后，即對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改組。改組后乙公司的董事會(huì)由9名董事組成。其中，甲公司派出6名，其他股東派出1名，其余2名為獨(dú)立董事。乙公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策須由董事會(huì)半數(shù)以上成員表決通過(guò)。

⑤2009年5月31日，以2009年3月1日評(píng)估確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債價(jià)值為基礎(chǔ)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為16000萬(wàn)元(與賬面價(jià)值相同)。

(3)2009年、2010年、2011年，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)分別為3000萬(wàn)元、2000萬(wàn)元、1000萬(wàn)元。

(4)2010年4月1日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利2000萬(wàn)元，并于月底實(shí)際發(fā)放。

(5)2010年6月30日，甲公司以其持有的乙公司部分股權(quán)換取了B公司10％的股權(quán)。甲公司換出股權(quán)的公允價(jià)值為490萬(wàn)元，占其持有的乙公司全部股權(quán)的5％。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。B公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6000萬(wàn)元(假定B公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相等)。甲公司對(duì)B公司沒(méi)有重大影響，采用成本法核算此項(xiàng)投資。2010年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元，無(wú)其他影響所有者權(quán)益的事項(xiàng)。2011年1月1日，甲公司又從B公司的另一投資者處取得B公司20％的股份，實(shí)際支付價(jià)款1300萬(wàn)元。此次購(gòu)買(mǎi)完成后，持股比例達(dá)到30％，對(duì)B公司有重大影響，改用權(quán)益法核算此項(xiàng)投資。2011年1月1日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6200萬(wàn)元。2011年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元。2011年年末B公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)最終增加資本公積200萬(wàn)元。2011年乙公司未分配現(xiàn)金股利。2012年1月5日，甲公司將持有的B公司的15％股權(quán)對(duì)外轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑢?shí)得款項(xiàng)1400萬(wàn)元，從而對(duì)B公司不再具有重大影響，甲公司將對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算。

(6)2012年4月20日，B公司宣告分派現(xiàn)金股利400萬(wàn)元。

(7)其他有關(guān)資料如下：

①甲公司與A公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，合并前后甲公司與乙公司未發(fā)生任何交易。甲公司與乙公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。

②不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

③除給定情況外，假定涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未發(fā)生減值，相關(guān)交易或事項(xiàng)均為公允交易，且均具有重要性。

④甲公司擬長(zhǎng)期持有乙公司和B公司的股權(quán)，沒(méi)有計(jì)劃出售。

⑤各公司均按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

⑥各公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)均衡發(fā)生。

要求：

(1)判斷甲公司對(duì)乙公司合并所屬類(lèi)型，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

(2)作出甲公司上述業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.

收回投資收到的現(xiàn)金；

55.

計(jì)算甲公司20×7年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益，并編制與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

56.長(zhǎng)城股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“長(zhǎng)城公司”)為了建造一條生產(chǎn)線，于2005年1月1日專(zhuān)門(mén)從中國(guó)銀行借入1000萬(wàn)美元外幣借款，借款期限為2年半，年利率為6%，利息到期一次支付。該生產(chǎn)線由生產(chǎn)設(shè)備提供商甲外商投資公司負(fù)責(zé)建造，雙方約定，在試生產(chǎn)中生產(chǎn)出批量合格產(chǎn)品后，作為驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)。長(zhǎng)城公司與甲公司簽訂的生產(chǎn)線建造合同的總價(jià)款為2000萬(wàn)美元．

(1)2005年發(fā)生的與生產(chǎn)線建造有關(guān)的事項(xiàng)如下：

1月1日，生產(chǎn)線正式動(dòng)工興建，當(dāng)日用銀行存款向甲公司支付工程進(jìn)度款400萬(wàn)美元。

2月l日，用銀行存款向甲公司支付工程進(jìn)度款400萬(wàn)美元．

4月1日，因甲公司設(shè)備制造中發(fā)生事故，無(wú)法及時(shí)供貨，工程被迫停工。

7月1日，工程重新開(kāi)工。

8月1日，用銀行存款向甲公司支付工程進(jìn)度款600萬(wàn)美元。

11月20日，生產(chǎn)線建造基本完成，進(jìn)行試生產(chǎn)，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量存在缺陷，產(chǎn)品合格率為20%。甲公司經(jīng)反復(fù)調(diào)試，于“月31日達(dá)到技術(shù)要求，生產(chǎn)出了批量合格品，生產(chǎn)線完工，可投入使用。長(zhǎng)城公司于12月31日支付價(jià)款600萬(wàn)美元。

長(zhǎng)城公司以人民幣為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用每季初市場(chǎng)匯率進(jìn)行折算，按季計(jì)算利息和匯兌損益。2005年各季度季初、季末市場(chǎng)匯率如下：

(2)2006、2007年發(fā)生的與所建造生產(chǎn)線和債務(wù)重組有關(guān)的事項(xiàng)如下：

①2006年1月31日，辦理生產(chǎn)線工程竣工決算，該生產(chǎn)線總成本為人民幣16474.39萬(wàn)元。長(zhǎng)城公司對(duì)固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為474.39萬(wàn)元．

②2006年12月21日，由于國(guó)家對(duì)該生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品在安全等級(jí)上提高了標(biāo)準(zhǔn)，使產(chǎn)品的銷(xiāo)售受到較大限制，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)生了嚴(yán)重不利影響，該固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值的跡象．經(jīng)估計(jì)，其可收回金額為14000萬(wàn)元。

③2007年1月1日，該生產(chǎn)線發(fā)生減值后，原預(yù)計(jì)的使用年限和預(yù)計(jì)的凈殘值不變。

④2007年6月末，中國(guó)銀行的該筆貸款到期，長(zhǎng)城公司因財(cái)務(wù)狀況不佳，無(wú)力償還貸款。7月1日，長(zhǎng)城公司提出，用該筆貸款所建造的生產(chǎn)線抵償債務(wù)，銀行考慮到接受生產(chǎn)線后難以處置，不同意以生產(chǎn)線抵償債務(wù)，但鑒于企業(yè)目前的實(shí)際狀況，同意延期一個(gè)季度還款，免除所欠利息的80%，延期還款期間的利息按照正常利率計(jì)算。長(zhǎng)城公司同意了中國(guó)銀行提出的還款方案，并表示積極籌措資金，保證債務(wù)重組方案的實(shí)施。

2007年6月末貸款到期時(shí)，該筆貸款本金1000萬(wàn)美元，折合人民幣金額8115萬(wàn)元；利息150萬(wàn)美元，折合人民幣金額1220萬(wàn)元。2007年7月1日市場(chǎng)匯率為l美元＝8.20元人民幣元。

⑤2007年9月5日，長(zhǎng)城公司為維護(hù)信譽(yù)，積極籌措資金，將該生產(chǎn)線以低價(jià)轉(zhuǎn)讓給乙外商獨(dú)資公司，取得價(jià)款1550萬(wàn)美元。9月20日辦妥了有關(guān)資產(chǎn)交接手續(xù)，價(jià)款已收存銀行。假定不考慮轉(zhuǎn)讓中的相關(guān)稅費(fèi)。

⑥9月末，按照債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定，長(zhǎng)城公司歸還了中國(guó)銀行的貸款本息。

[要求]

(1)確定與所建造生產(chǎn)線有關(guān)的借款費(fèi)用資本化的期間，并說(shuō)明理由。

(2)計(jì)算為建造生產(chǎn)線應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額和資本化匯兌差額金額。

(3)分析長(zhǎng)城公司2006年末該生產(chǎn)線是否需計(jì)提減值準(zhǔn)備，如需計(jì)提，計(jì)算應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額，

(4)計(jì)算2007年7月1日債務(wù)重組時(shí)長(zhǎng)城公司計(jì)入資本公積的金額(不考慮本季末匯率的變動(dòng)對(duì)債務(wù)的影響)。

(5)計(jì)算長(zhǎng)城公司轉(zhuǎn)讓該生產(chǎn)線發(fā)生的損益。

57.明達(dá)公司是一家汽車(chē)制造廠，旺源公司是一家汽車(chē)貿(mào)易商行，作為明達(dá)公司的子公司旺源公司主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是推銷(xiāo)明達(dá)所生產(chǎn)的汽車(chē)。2004年雙方發(fā)生如下交易：

(1)2004年4月1日旺源公司出售汽車(chē)一臺(tái)，售價(jià)為18萬(wàn)元。假定不存在其他稅費(fèi)。該汽車(chē)是2002年6月1日購(gòu)自明達(dá)公司，當(dāng)時(shí)該商品的交易價(jià)為50萬(wàn)元，毛利率為20%，增值稅稅率為17%?？铐?xiàng)于當(dāng)日交割完畢。旺源公司將購(gòu)入的汽車(chē)作為固定資產(chǎn)服務(wù)于營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)，另支付了調(diào)試費(fèi)1.5萬(wàn)元，并采用：年期直線法計(jì)提折舊。假定無(wú)殘值。明達(dá)公司對(duì)固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)采用成本與可收回價(jià)值孰低法，2002年末該汽車(chē)的可收回價(jià)值為40.5萬(wàn)元，2003年末的可收回價(jià)值為33.25萬(wàn)元。

(2)2004年12月1日明達(dá)公司賒銷(xiāo)汽車(chē)給旺源公司，售價(jià)為100萬(wàn)元，毛利率為20%，增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。

(3)旺源公司對(duì)存貨的期末的計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，采用單項(xiàng)比較法計(jì)算存貨的跌價(jià)損失。假定存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不隨著商品的銷(xiāo)售同步轉(zhuǎn)出，而采取期末調(diào)賬的方式修正存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備．旺源公司年初庫(kù)存汽車(chē)中購(gòu)自明達(dá)公司的價(jià)值300萬(wàn)元，該批存貨交易當(dāng)時(shí)的毛利率為25%，年初的“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”中對(duì)應(yīng)該批商品的金額為86萬(wàn)元。

(4)旺源公司2004年10月1日將來(lái)自明達(dá)公司的汽車(chē)銷(xiāo)售給華夏公司，結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本280萬(wàn)元，旺源公司采用先進(jìn)先出法認(rèn)定存貨的發(fā)出計(jì)價(jià)。

(5)旺源公司根據(jù)行情推定來(lái)自明達(dá)公司的汽車(chē)可變現(xiàn)凈值為93萬(wàn)元。

(6)年初明達(dá)公司的應(yīng)收賬款中屬于應(yīng)收旺源公司的有234萬(wàn)元，當(dāng)年收回了58.50萬(wàn)元，壞賬提取比例為10%。

[要求]根據(jù)以仁資料做出如下會(huì)計(jì)處理；

(1)做出明達(dá)公司與旺源公司2002—2004年固定資產(chǎn)內(nèi)部交易的抵銷(xiāo)分錄。

(2)做出明達(dá)公司與旺源公司2004年存貨內(nèi)部交易的抵銷(xiāo)分錄。

(3)做出明達(dá)公司與旺源公司2004年內(nèi)部應(yīng)收、應(yīng)付賬款的抵銷(xiāo)分錄。

58.A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱A公司)系工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%。A公司采用實(shí)際成本法對(duì)發(fā)出材料進(jìn)行日常核算。期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。A公司2007年發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

(1)2006年12月12日，A公司購(gòu)入一批甲材料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明該批甲材料的價(jià)款為750萬(wàn)元(不含稅)、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為127.50萬(wàn)元。A公司以銀行存款支付甲

材料購(gòu)貨款，另支付運(yùn)雜費(fèi)及途中保險(xiǎn)費(fèi)18萬(wàn)元(其中包括運(yùn)雜費(fèi)中可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.05萬(wàn)元)。甲材料專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品。

(2)由于市場(chǎng)供需發(fā)生變化，A公司決定停止生產(chǎn)甲產(chǎn)品。2006年12月31日，按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的該批甲材料的價(jià)值為750萬(wàn)元(不含增值稅額)。銷(xiāo)售該批甲材料預(yù)計(jì)發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)為67.50萬(wàn)元。該批甲材料12月31日仍全部保存在倉(cāng)庫(kù)中。

(3)按購(gòu)貨合同規(guī)定，A公司應(yīng)于2007年6月26日前付清所欠H公司的貨款877.50萬(wàn)元(含增值稅額)。A公司因現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，無(wú)法支付到期款項(xiàng)，經(jīng)雙方協(xié)商于2007年7月15日進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組協(xié)議的主要內(nèi)容如下：①A公司以上述該批甲材料抵償所欠H公司的全部債務(wù)；②如果A公司2007年7月至12月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額超過(guò)500萬(wàn)元，則應(yīng)于2007年12月31日另向H公司支付50萬(wàn)元現(xiàn)金。

H公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。H公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備90萬(wàn)元；接受的甲材料作為原材料核算。

(4)2007年7月26日，A公司將該批甲材料運(yùn)抵H公司，雙方已辦妥該債務(wù)重組的相關(guān)手續(xù)。

上述該批甲材料的銷(xiāo)售價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格均為675萬(wàn)元(不含增值稅額)。在此次債務(wù)重組之前A公司尚未領(lǐng)用該批甲材料。

(5)A公司2007年7月至12月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為220萬(wàn)元。

假定均不考慮增值稅以外的其他稅費(fèi)。

要求：

(1)編制A公司2006年12月12日與購(gòu)買(mǎi)甲材料相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算A公司2006年12月31日甲材料計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)分別編制A公司、H公司在債務(wù)重組日及其后與該債務(wù)重組相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.D海潤(rùn)公司處置投資以后按照持股比例計(jì)算享有被投資單位自購(gòu)買(mǎi)日至處置投資日期間因可供出售金融資產(chǎn)公允階值變動(dòng)增加的100萬(wàn)元：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一A公司26.25（100X75%×35%）

貸：資本公積一其他資本公積26.25所以選項(xiàng)D正確。

2.B基本每股收益=[20000-(100-10)X10X0.2]÷50000=0.3964(元/股)。

3.A選項(xiàng)A符合題意，構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系，某一個(gè)企業(yè)直接地和通過(guò)一個(gè)或若干中間企業(yè)間接地控制一個(gè)或多個(gè)企業(yè)。本題甲的主要投資者（乙）享有甲60%股權(quán)，乙又控股D企業(yè)70%股權(quán)，則甲乙、甲D、乙D存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；

選項(xiàng)B不符合題意，兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制的構(gòu)成關(guān)聯(lián)方，而同受一方重大影響的不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系；

選項(xiàng)C不符合題意，與甲企業(yè)發(fā)生日常往來(lái)的資金提供者不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系；

選項(xiàng)D不符合題意，與甲企業(yè)共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者之間不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

綜上，本題應(yīng)選A。

不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有：①與該企業(yè)發(fā)生日常往來(lái)的資金提供者、公用事業(yè)部門(mén)、政府部門(mén)和機(jī)構(gòu)、以及應(yīng)與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的單個(gè)客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷(xiāo)商和代理商；②與該企業(yè)共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者之間；③僅僅同受?chē)?guó)家控制而不存在控制、共同控制或重大影響關(guān)系的企業(yè)；④受同一方重大影響的企業(yè)。

4.C由于臺(tái)風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失，屬于非正常損益，應(yīng)當(dāng)作為營(yíng)業(yè)外支出處理。

5.A外幣報(bào)表折算差額=(1250+200)×6.10－(1250×6.2+200×6.15)=－135(萬(wàn)元人民幣)。

6.A稅法規(guī)定，有關(guān)產(chǎn)品售后服務(wù)等與取得經(jīng)營(yíng)收入直接相關(guān)的費(fèi)用于實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前列支，因此，選項(xiàng)A確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)。

7.B20×3年度利潤(rùn)表中列示的基本每股收益=89175?(82000+12300×7-12)=89175-89175=1(元／股)。

8.C選項(xiàng)A，記入“其他綜合收益”，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的損失；選項(xiàng)B，外幣報(bào)表折算差額在合并報(bào)表的其他綜合收益項(xiàng)目列示，其他綜合收益屬于所有者權(quán)益項(xiàng)目；選項(xiàng)D，記入“資本公積——股本溢價(jià)（或資本溢價(jià)）”，不屬于損失。

9.B可供出售金融資產(chǎn)支付價(jià)款中包括已宣告尚未領(lǐng)取的股利應(yīng)計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目。交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬金額。因此，該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1000—50+10：960(萬(wàn)元)。

10.A

11.A該公司當(dāng)年6月30日資產(chǎn)負(fù)債表中反映的存貨凈額為：28+21+36＝85（萬(wàn)元）。

12.BA項(xiàng)，如果合并財(cái)務(wù)報(bào)表中各子公司之間也存在實(shí)質(zhì)上對(duì)另一子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，比照母公司對(duì)子公司的凈投資原則處理;C項(xiàng)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)境外經(jīng)營(yíng)子公司產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額應(yīng)歸屬于母公司的部分在“其他綜合收益”項(xiàng)目反映，并非單列“外幣報(bào)表折算差額”項(xiàng)目反映;D項(xiàng)，實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的，應(yīng)當(dāng)將母、子公司此項(xiàng)外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額相互抵銷(xiāo)，差額轉(zhuǎn)入“其他綜合收益”項(xiàng)目。

13.D選項(xiàng)A，屬于企業(yè)的自用固定資產(chǎn)；選項(xiàng)B，企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)租入的建筑物不擁有產(chǎn)權(quán)，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，更不能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)；選項(xiàng)C，屬于房地產(chǎn)企業(yè)的存貨。

14.C選項(xiàng)A，企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)、自創(chuàng)品牌及報(bào)刊名等成本不能可靠計(jì)量，不能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；選項(xiàng)B，企業(yè)開(kāi)發(fā)階段的支出只有滿足資本化條件的，才能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；選項(xiàng)D，企業(yè)合并形成的商譽(yù)應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)項(xiàng)目予以確認(rèn)，不應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。

15.C甲公司2018年基本每股收益＝8200/［（5000＋1200×3/12）×1.2］＝1.29（元/股）。

綜上，本題應(yīng)選C。

計(jì)算基本每股收益時(shí)：

分子為歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)，即企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的可供普通股股東分配的凈利潤(rùn)或由普通股股東分擔(dān)的凈虧損金額；

分母為當(dāng)期發(fā)行在外普通股的算術(shù)加權(quán)平均數(shù)，即期初發(fā)行在外普通股股數(shù)根據(jù)當(dāng)期新發(fā)行或回購(gòu)的普通股股數(shù)與相應(yīng)時(shí)間權(quán)數(shù)的乘積進(jìn)行調(diào)整后的股數(shù)。

發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝期初發(fā)行在外的普通股股數(shù)＋當(dāng)期新發(fā)行普通股股數(shù)×已發(fā)行時(shí)間/報(bào)告期時(shí)間－當(dāng)期回購(gòu)普通股股數(shù)×已回購(gòu)時(shí)間/報(bào)告期時(shí)間

16.C由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不佳，而對(duì)設(shè)備的折舊年限作出調(diào)整，屬于濫用會(huì)計(jì)估計(jì)變更，目的是操縱企業(yè)利潤(rùn)，應(yīng)該作為當(dāng)期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理。由于報(bào)告年度并不存在這種情況，所以不屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。C選項(xiàng)正確。

17.C上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×9年度利潤(rùn)的影響金額=60+50+85=195（萬(wàn)元）。

18.D發(fā)行費(fèi)用應(yīng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按公允價(jià)值比例分?jǐn)偅回?fù)債成分應(yīng)承擔(dān)的發(fā)行費(fèi)用=300×90000÷100000=270(萬(wàn)元)，甲公司發(fā)行債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券”的金額=90000-270=89730(萬(wàn)元)。

19.A調(diào)整增加的普通股股數(shù)=300×5．5÷5-300=30(萬(wàn)股)稀釋每股收益=915÷(1500+30×10／12)=0．6(元)

20.A預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬(wàn)元，故應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=1000×25％=250(萬(wàn)元)。

21.D境外經(jīng)營(yíng)有兩個(gè)方面的含義：－是指企業(yè)在境外的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)；二是當(dāng)企業(yè)在境內(nèi)的子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)或者分支機(jī)構(gòu)，選定的記賬本位幣與企業(yè)的記賬本位幣不同的，也應(yīng)當(dāng)視同境外經(jīng)營(yíng)。選項(xiàng)A，雖為境外公司，但是記賬本位幣與甲公司相同，不屬于境外經(jīng)營(yíng)；選項(xiàng)B，為境內(nèi)聯(lián)營(yíng)企業(yè)，且記賬本位幣與甲公司相同，不屬于境外經(jīng)營(yíng)；選項(xiàng)c，雖為境外分支機(jī)構(gòu)，但是其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由甲公司確定，應(yīng)當(dāng)選擇與甲公司相同的貨幣作為記賬本位幣，不屬于境外經(jīng)營(yíng)。

22.C選項(xiàng)A不符合題意，減少股本時(shí)，股本總額下降，但所有者權(quán)益總額不變，故資本公積（股本溢價(jià)）相應(yīng)增加；

選項(xiàng)B不符合題意，以資本公積轉(zhuǎn)增資本，可用資本公積（資本溢價(jià)）轉(zhuǎn)為資本，以達(dá)到增資的目的；

選項(xiàng)C符合題意，授予員工股票期權(quán)在等待期內(nèi)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用計(jì)入“資本公積——其他資本公積”；

選項(xiàng)D不符合題意，同一控制下企業(yè)合并取得被合并方凈資產(chǎn)份額小于所支付對(duì)價(jià)賬面價(jià)值，應(yīng)將差額計(jì)入資本公積（資本溢價(jià)/股本溢價(jià)），如資本公積（資本溢價(jià)/股本溢價(jià)）不足則計(jì)入留存收益。

綜上，本題應(yīng)選C。

23.A選項(xiàng)A符合題意，融資租入的固定資產(chǎn)，企業(yè)雖然不擁有所有權(quán)，但是可以控制其所創(chuàng)造的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)將該資產(chǎn)視為企業(yè)自有資產(chǎn)，列入企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表；

選項(xiàng)B不符合題意，經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)，不是企業(yè)擁有或控制的資源，不符合資產(chǎn)的定義；

選項(xiàng)C不符合題意，自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)研究階段的支出計(jì)入當(dāng)期損益，預(yù)期不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，不符合資產(chǎn)的定義；

選項(xiàng)D不符合題意，盤(pán)虧的存貨不是企業(yè)擁有或控制的資源，且預(yù)期不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，不符合資產(chǎn)的定義。

綜上，本題應(yīng)選A。

24.C甲公司換人辦公設(shè)備的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+支付的補(bǔ)價(jià)一可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=32+3.1－30×17%=30(萬(wàn)兀)。

25.B接受貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)計(jì)入資本公積（現(xiàn)行制度規(guī)定計(jì)入待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值）；向關(guān)聯(lián)方收取資金占用費(fèi)，應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，超過(guò)按1年期銀行存款利率計(jì)算的部分，計(jì)入資本公積（關(guān)聯(lián)交易差價(jià)）；以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)，應(yīng)計(jì)入資本公積；權(quán)益法下按持股比例確認(rèn)應(yīng)享有被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)的份額應(yīng)計(jì)入資本公積。

26.D甲公司個(gè)別報(bào)表中因應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備確認(rèn)的確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)7．5萬(wàn)元(30×25%)，在合并報(bào)表中應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回；乙公司結(jié)存內(nèi)部存貨合并報(bào)表角度成本為800萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為990萬(wàn)元(1000—10)，賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元，合并報(bào)表遞延所得稅資產(chǎn)余額=(1000—800)×25%=50(萬(wàn)元)，乙公司個(gè)別報(bào)表已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=10×15%=1．5(萬(wàn)元)，合并報(bào)表應(yīng)調(diào)增遞延所得稅=50—7．5-1．5=41(萬(wàn)元)。

【提示】當(dāng)稅率不一致時(shí)，應(yīng)按抵消內(nèi)部利潤(rùn)的主體適用稅率計(jì)算。

27.B甲公司在2012年度合并利潤(rùn)表中因乙公司處置專(zhuān)利確認(rèn)的損失=[(800-800／5×1．5)+520×5％1-520=66(萬(wàn)元)。

28.C以非現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，投資方投出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的部分，在會(huì)計(jì)核算上不予確認(rèn)。

29.B1100×3%×（P/A，5）+1100X（P/F，r，5）=961當(dāng)r：5%時(shí)，1100×3%×4.3295+1100x0.7835=1004.72當(dāng)r=7%時(shí)，1100×3%×4.1002+1100X0.7130=919.61因此由內(nèi)插法可知：（1004.72-961）/（5%一r）=（1004.72'一919.61）/（5%一7%）

計(jì)算結(jié)果：r=6%.

30.B甲公司2×16年12月31日因該項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=(2500-2000)×10％=50(萬(wàn)元)。

31.ABC選項(xiàng)D，企業(yè)有權(quán)將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后1年以上的，應(yīng)歸類(lèi)為非流動(dòng)負(fù)債。

32.BC選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤，將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值，借記“投資性房地產(chǎn)——成本”科目，按其賬面余額，貸記“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”等科目，按其差額，貸記“其他綜合收益”科目或借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；

選項(xiàng)B說(shuō)法正確，資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；

選項(xiàng)C說(shuō)法正確，將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨時(shí)，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值，借記“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”等科目，結(jié)轉(zhuǎn)“投資性房地產(chǎn)”的科目余額，按其差額，貸記或借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；

選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤，出售投資性房地產(chǎn)時(shí)，除結(jié)轉(zhuǎn)成本外，還應(yīng)將公允價(jià)值變動(dòng)損益和其他綜合收益轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目而非其他業(yè)務(wù)收入。

綜上本題應(yīng)選BC。

33.BC選項(xiàng)A、D不符合題意，計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列事項(xiàng)對(duì)歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整：（1）當(dāng)期已確認(rèn)為費(fèi)用的稀釋性潛在普通股的利息，（2）稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換時(shí)將產(chǎn)生的收益或費(fèi)用，上述調(diào)整應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)的所得稅影響，對(duì)于包含負(fù)債和權(quán)益成分的金融工具，僅需調(diào)整屬于金融負(fù)債部分的相關(guān)利息、利得或損失；

選項(xiàng)B、C符合題意，稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換時(shí)產(chǎn)生的股本溢價(jià)和可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股票時(shí)可能支付的現(xiàn)金對(duì)附屬于普通股股東當(dāng)期的凈利潤(rùn)沒(méi)有影響，不需要進(jìn)行調(diào)整。

綜上，本題應(yīng)選BC。

34.ABD選項(xiàng)C，轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回，會(huì)減少遞延所得稅資產(chǎn)的余額。

35.ACD閑置專(zhuān)門(mén)借款短期投資收益=500×0．3％×2+200×0．3％×4=5．4(萬(wàn)元)，專(zhuān)門(mén)借款的資本化金額=1000×7％一5．4=64．6(萬(wàn)元)；一般借款的年資本化率=(1000×6％+3000×8％×6／12)／(1000+3000×6／12)=7．2％；一般借款資產(chǎn)累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)=400×6／12+400×3／12=300(萬(wàn)元)，一般借款資本化金額=300×7．2％=21．6(萬(wàn)元)。安全檢查屬于正常停工，不應(yīng)停止資本化。所以選項(xiàng)A、C、D正確。

36.BC【考點(diǎn)】資產(chǎn)減值

【東奧名師解析】選項(xiàng)A，商譽(yù)減值準(zhǔn)備不可以轉(zhuǎn)回;選項(xiàng)D，可供出售權(quán)益工具減值準(zhǔn)備不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回，通過(guò)資本公積(其他資本公積)轉(zhuǎn)回。

37.ACD選項(xiàng)B，甲公司支付的手續(xù)費(fèi)10萬(wàn)元應(yīng)該計(jì)人長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，因此長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=300+300×17％+10=361(萬(wàn)元)。

38.BCD會(huì)計(jì)政策變更，是指企業(yè)對(duì)相同的交易或者事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更劃分的判斷標(biāo)準(zhǔn)為：第一，會(huì)計(jì)確認(rèn)是否發(fā)生變更；第二，計(jì)量基礎(chǔ)是否發(fā)生變更；第三，列報(bào)項(xiàng)目是否發(fā)生變更。根據(jù)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量基礎(chǔ)和列報(bào)項(xiàng)目所選擇的、為取得與資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目有關(guān)的金額或數(shù)值所采用的處理方法．不是會(huì)計(jì)政策，而是會(huì)計(jì)估計(jì)，其相應(yīng)的變更是會(huì)計(jì)估計(jì)變更。選項(xiàng)A屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

39.BC

40.ABC選項(xiàng)A，投資方做備查登記即可；選項(xiàng)B，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備記人“資產(chǎn)減值損失”；選項(xiàng)C，該差額應(yīng)當(dāng)沖減資產(chǎn)減值損失。

41.ABD選項(xiàng)A正確，委托加工物資支付的加工費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入委托加工物資的成本中；

選項(xiàng)B正確，按稅法規(guī)定小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)原材料取得的增值稅發(fā)票不予抵扣，應(yīng)計(jì)入存貨成本；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于直接出售，不再繳納消費(fèi)稅，將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入成本。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)計(jì)算繳納的消費(fèi)稅。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

42.ABCE2007年12月31日計(jì)息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用24949.15(277212.78×9%)

貸：應(yīng)付利息18000(300000×6%)

應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)6949.15

2008年4月1日對(duì)轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)債計(jì)息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3196.82

[(277212.78+6949.15)×9%×3/12×1/2]

貸：應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(應(yīng)計(jì)利息)2250

(300000×6%×3/12×1/2)

一可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)946.82

借：應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)

150000

一可轉(zhuǎn)換公司債券(應(yīng)計(jì)利息)

2250

資本公積一其他資本公積11391.11

(22782.22÷2)

貸：應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)6972.22

[(22787.22—6949.15)/2—946.821

股本120(150000÷100000×80)

資本公積一股本溢價(jià)156548.89

43.AB存在免租期的，免租期應(yīng)確認(rèn)租金費(fèi)用，選項(xiàng)A正確；對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)備，承租人甲公司并不承擔(dān)租賃資產(chǎn)的主要風(fēng)險(xiǎn)，所以不能將租入資產(chǎn)視為本企業(yè)的固定資產(chǎn)，也不能視同自有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C和D均錯(cuò)誤。

44.ABC選項(xiàng)A正確，財(cái)政將貼息資金撥付給貸款銀行，由貸款銀行以政策性優(yōu)惠利率向受益企業(yè)提供貸款，如果以實(shí)際收到的貸款金額入賬，應(yīng)該按照政策性優(yōu)惠利率計(jì)算借款費(fèi)用；

選項(xiàng)B正確，財(cái)政將貼息資金撥付給貸款銀行，由貸款銀行以政策性優(yōu)惠利率向受益企業(yè)提供貸款的，如果以借款的公允價(jià)值作為借款的入賬價(jià)值，遞延收益在貸款的存續(xù)期間內(nèi)采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)，沖減相關(guān)借款費(fèi)用；

選項(xiàng)C正確，財(cái)政將貼息資金直接撥付給受益企業(yè)的，以實(shí)際收到的貸款金額入賬，應(yīng)該按照合同利率計(jì)算借款費(fèi)用；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，財(cái)政將貼息資金直接撥付給受益企業(yè)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照同類(lèi)貸款市場(chǎng)利率向銀行支付利息，實(shí)際收到的價(jià)款金額即為借款的公允價(jià)值，實(shí)際收到的對(duì)應(yīng)的貼息沖減相關(guān)借款費(fèi)用，并不涉及遞延收益的份額。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

45.ACDE選項(xiàng)A，對(duì)A公司股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)，期末按公允價(jià)值計(jì)量，其金額=2000×9=18000(萬(wàn)元)；選項(xiàng)B，對(duì)B公司債權(quán)投資作為持有至到期投資，按期末攤余成本計(jì)量，賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元；選項(xiàng)C，持有C公司認(rèn)股權(quán)證作為交易性金融資產(chǎn)，期末按公允價(jià)值計(jì)量，2013年12月31日賬面余額=500×1．1=550(萬(wàn)元)；選項(xiàng)D，對(duì)D公司的債券投資作為可供出售金融資產(chǎn)，期末按公允價(jià)值4200萬(wàn)元計(jì)量；選項(xiàng)E，對(duì)E公司股權(quán)投資作為可供出售金融資產(chǎn)，期末按公允價(jià)值4800萬(wàn)元計(jì)量。

46.N

47.N

48.AC境外經(jīng)營(yíng)通常是指企業(yè)在境外的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)。當(dāng)企業(yè)在境內(nèi)的子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)或分支機(jī)構(gòu)選定的記賬本位幣不同于企業(yè)的記賬本位幣時(shí)，也應(yīng)當(dāng)視同境外經(jīng)營(yíng)。

選項(xiàng)A、C說(shuō)法正確，事項(xiàng)（1）（3）與大明公司采用相同的記賬本位幣，雖然事項(xiàng)（1）位置在美國(guó)，但也不屬于大明公司的境外經(jīng)營(yíng)；

選項(xiàng)B、D說(shuō)法錯(cuò)誤，雖然事項(xiàng)（2）在我國(guó)境內(nèi)，但是記賬本位幣不同于大明公司記賬本位幣，屬于大明公司的境外經(jīng)營(yíng)；事項(xiàng)（4）既不在我國(guó)境內(nèi)，記賬本位幣也與大明公司不同，屬于大明公司的境外經(jīng)營(yíng)。

綜上，本題應(yīng)選AC。49.(1)甲公司首次公開(kāi)募股業(yè)務(wù)中發(fā)生的承銷(xiāo)費(fèi)、保薦費(fèi)、招股說(shuō)明書(shū)印刷費(fèi)、律師費(fèi)、評(píng)估費(fèi)，是與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的新增外部費(fèi)用，應(yīng)自所發(fā)行權(quán)益性證券的溢價(jià)收人中扣減，在權(quán)益性證券發(fā)行無(wú)溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以扣減的情況下，應(yīng)當(dāng)沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)；發(fā)生的廣告費(fèi)、路演費(fèi)應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。(2)該項(xiàng)交易對(duì)甲公司2012年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的當(dāng)期凈利潤(rùn)的凈影響＝－6(萬(wàn)元)對(duì)資本公積的凈影響＝16．6×500—500－100＝7700(萬(wàn)元)(3)該項(xiàng)合并屬于非同－控制下的企業(yè)合并。理由：甲公司與