課堂筆記郭第七章財(cái)務(wù)報(bào)告

第七章財(cái)務(wù)報(bào)考情分財(cái)務(wù)報(bào)告是考試的重點(diǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表均出現(xiàn)綜合題。此外2010年新增加所有者權(quán)（或股東權(quán)益）第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告考點(diǎn)一：財(cái)務(wù)報(bào)表的組第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債考點(diǎn)一：資產(chǎn)負(fù)債表概（一）權(quán)益面的內(nèi)容，并滿足“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡式。（二）“貨幣”、“”等排面，流動(dòng)性小的資產(chǎn)如“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)”等排考點(diǎn)二：資產(chǎn)負(fù)債表的編（一）直接一個(gè)總賬科目余額填列。如“性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”等項(xiàng)目，根據(jù)“性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”各總賬科目的根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列。如“貨幣”項(xiàng)目，需根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣”三個(gè)總賬科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列?！拔捶峙淅麧?rùn)”項(xiàng)目。需根據(jù)“本年利—A1—B5—C7—D2[答疑編 ：針對(duì)該題提問(wèn)“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額為：1000＋2000—100＝2900（萬(wàn)元）；“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目金額為：200＋7000＝7200（萬(wàn)元）6—A8—B23—C4—D11[答疑編 ：針對(duì)該題提問(wèn)“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目金額為：2000＋4000—1000＝5000（萬(wàn)元）；“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目金額為：8000＋1000＝9000（萬(wàn)元）。借款期限（年金額（萬(wàn)元2009年1 52006614[答疑編 ：針對(duì)該題提問(wèn)[答疑編 ：針對(duì)該題提問(wèn)20091231為：200—50＝150（萬(wàn)元）；50【例題5·單項(xiàng)選擇題】某企業(yè)2009年7月1日因商品應(yīng)收A企業(yè)商業(yè)匯票金額為100萬(wàn)元，200981因提供勞務(wù)應(yīng)收B商業(yè)匯票200萬(wàn)元，至l231所持A金額為100萬(wàn)元的未到期商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)（不附追索權(quán)），實(shí)際收到金額為80萬(wàn)元。則該企業(yè)2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目金額為（）萬(wàn)元。A.200C.400[答疑編號(hào)A =200（萬(wàn)元6·200912316212009l231[答疑編 ：針對(duì)該題提問(wèn)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目金額＝100-6=94（萬(wàn)元“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目金額＝2000-450-150=1400（萬(wàn)元）“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目金額＝1000-90－200=710（萬(wàn)元）【例題7·計(jì)算分析題】某企業(yè)采用計(jì)劃成本核算材料，2009年12月31目結(jié)賬后有關(guān)科目余額如下251[答疑編 ：針對(duì)該題提問(wèn)該企業(yè)2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目金額=100＋2600＋200＋5000＋300＋400＋1000＋50-600-400 ＝8650（萬(wàn)元）。8·單項(xiàng)選擇題】（2006）20034l320051231（） [答疑編 ：針對(duì)該題提問(wèn)D『答案解析』2003年4月l日從銀行借入期限為3年的長(zhǎng)期借款，該項(xiàng)借的有（）。 [答疑編 ：針對(duì)該題提問(wèn)【例題10·綜合題】（2009年考題）W2008年有關(guān)資料如下 ——A借貸——B借2借3貸貸——C借——D貸1貸 貸：壞賬準(zhǔn) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交稅費(fèi)（進(jìn)項(xiàng)稅額②4月15日，收到C公司發(fā)來(lái)的材料一批并驗(yàn)收入庫(kù)，注明貨款100萬(wàn)元，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交稅費(fèi)（進(jìn)項(xiàng)稅額（該設(shè)施500萬(wàn)元，已提折舊167萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備33萬(wàn)元）。該廠房于12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其后續(xù)支出符合資本化條件?！?41322④14100借：制造費(fèi) 貸：累計(jì)折 6666⑥10月份以票據(jù)結(jié)算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有（不考慮）：持銀行匯票購(gòu)進(jìn)材料500萬(wàn)元；持銀行本票購(gòu)進(jìn)3006800借：原材 庫(kù)存商 貸：其他貨幣借：原材料 貸：應(yīng)付票 ⑦12月31日，經(jīng)計(jì)算本月應(yīng)付職工工資200萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提社會(huì)費(fèi)50萬(wàn)元。同日，以銀行存款預(yù)下月住房2萬(wàn)元，該住房供公司高級(jí)管理人員免費(fèi)居住借：用 貸：應(yīng)付職工薪 借：應(yīng)付賬 貸：銀行存 注意：因?yàn)槭穷A(yù)付下個(gè)月即下年度的月份的，要確認(rèn)預(yù)付賬款，不確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，該題不單獨(dú) 貸：壞賬準(zhǔn) ⑨W對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，其投資占B公司的表決權(quán)的30%。 貸：投資收 （答案中的金額單位用萬(wàn)元表示[答疑編 ：針對(duì)該題提問(wèn)（3）長(zhǎng)期股權(quán)投資＝年初2500 ＝5200（萬(wàn)元（4）固定資產(chǎn)＝（年初3000-③3000 000）－（200-③200）=2000（萬(wàn)元應(yīng)付賬款＝1050（萬(wàn)元【例題11·綜合題】（2008年）甲公司（簡(jiǎn)稱甲公司）為一般，適用的17%。原材料等存貨按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。200711生產(chǎn)成本——A0編制甲公司上述（1）至（9）項(xiàng)或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄①貨幣；②存貨；③應(yīng)收賬款；④長(zhǎng)期股權(quán)投資（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示2007年甲公司發(fā)生的或事項(xiàng)如下[答疑編 ：針對(duì)該題提問(wèn)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額142.8萬(wàn)元），丙公司已開(kāi)具。假設(shè)合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值相[答疑編 ：針對(duì)該題提問(wèn)借：原材 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：實(shí)收資 [答疑編 ：針對(duì)該題提問(wèn)：借： 貸：周轉(zhuǎn)材 因某公司，應(yīng)收該公司賬款80萬(wàn)元不能收回，經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬并予以核銷[答疑編 ：針對(duì)該題提問(wèn)借：壞賬準(zhǔn) 貸：應(yīng)收賬 因自然毀損原材料一批，其實(shí)際成本100萬(wàn)元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備， 有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)處理[答疑編 ：針對(duì)該題提問(wèn)借：待處產(chǎn)損 貸：原材 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交甲公司采用權(quán)益法核算對(duì)丁公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其投資占丁公司有表決權(quán)20061000[答疑編 ：針對(duì)該題提問(wèn)借：應(yīng)收股 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào) 收到丁公司的2006年度現(xiàn)金股利并存入銀行[答疑編 ：針對(duì)該題提問(wèn)借：銀行存 貸：應(yīng)收股 20071500[答疑編 ：針對(duì)該題提問(wèn)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào) 貸；投資收 值稅上注明的價(jià)款為30萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為5.1萬(wàn)元。其余款項(xiàng)以銀行存款支付。[答疑編 ：針對(duì)該題提問(wèn)（進(jìn)項(xiàng)稅額180010%[答疑編 ：針對(duì)該題提問(wèn)借：資產(chǎn)減值損 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn) 計(jì)提減值前存貨的賬面余額0，所以應(yīng)該將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額全部轉(zhuǎn)回的。借：存貨跌價(jià)準(zhǔn) 貸：資產(chǎn)減值損 貸：壞賬準(zhǔn) ①貨幣＝450＋50＋200－3.1＝696.9（萬(wàn)元②存貨＝（350＋300＋100＋110）＋840－2－100＋30－76＋76＝1628（萬(wàn)元第三節(jié)考點(diǎn)一：利潤(rùn)表的概念和結(jié)（一）（二）第一步，以營(yíng)業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、考點(diǎn)二：利潤(rùn)表的（一）（二）（） C.代修品銷售收入D.固定資產(chǎn)出租收[答疑編 ：針對(duì)該題提問(wèn)AB、C、D14·計(jì)算分析題】A20095000額為1000萬(wàn)元（系11月份發(fā)生的方退貨），“其他業(yè)務(wù)收入”科目的貸方發(fā)生額為2000萬(wàn)元。要[答疑編 ：針對(duì)該題提問(wèn)該企業(yè)2009年度利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目金額＝（5000-1 ＝6（萬(wàn)元）有（）。[答疑編 ：針對(duì)該題提問(wèn)14·計(jì)算分析題】A20093000額為800萬(wàn)元（系11月份發(fā)生的方退貨），“其他業(yè)務(wù)成本”科目的借方發(fā)生額為1500萬(wàn)元[答疑編 ：針對(duì)該題提問(wèn)2009＝（3000－800）＋1500＝3“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)稅、資源稅、土地 “營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。5.“用”項(xiàng)目，反映企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“用”的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)[答疑編 ：針對(duì)該題提問(wèn)選項(xiàng)BC符合題意；而選項(xiàng)A，原材料的盤(pán)虧損失屬于管理不善原因的扣除賠款和凈殘值后的凈損失記入用，屬于損失的扣除賠款和凈殘值后的凈損失記入營(yíng)D，無(wú)形資產(chǎn)處置凈損失記入營(yíng)業(yè)外支出。200812311990000630000500000l5000078000060000“用”科目發(fā)生額為50000元，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目發(fā)生額為170000元，“資產(chǎn)減值損失”科目發(fā)50000450000（無(wú)貸方發(fā)生額），“850000（無(wú)借方發(fā)生額），“10000040000l71600[答疑編 ：針對(duì)該題提問(wèn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=1990 －630000—150000－780000—60000－50170000—50000－450 =1000000（元利潤(rùn)總額=1000 －40000=1060000（元凈利潤(rùn)＝1060000－171600＝888400（元第四節(jié)現(xiàn)金流量考點(diǎn)一：現(xiàn)金流量表的概（一）（二）（如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等）（2）2007年1月1日的債券，3年期，2009年11月購(gòu)入。屬于現(xiàn)金等價(jià)物嗎16·多項(xiàng)選擇題】（2007）下列各項(xiàng)，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的有（）[答疑編 ：針對(duì)該題提問(wèn)他貨幣以及3個(gè)月內(nèi)到期的投資?？键c(diǎn)二：現(xiàn)金流量表的填列方（一）（包括應(yīng)向者收取的銷項(xiàng)稅額）和本期預(yù)收的款項(xiàng)，減去本年銷售本期退回商品和前期銷售本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝營(yíng)業(yè)收入+應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）+（應(yīng)收票據(jù)年初余額50②本期的銷項(xiàng)稅額為8500萬(wàn)元[答疑編 ：針對(duì)該題提問(wèn)＝50000＋8＝58600（萬(wàn)元）收到的現(xiàn)金、投資性房地產(chǎn)收到的收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收人、除稅費(fèi)返還外的其4.“商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)該項(xiàng)目反映企業(yè)本期商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金（包括進(jìn)項(xiàng)稅額），以及本期支付前商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝營(yíng)業(yè)成本+應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）+（存貨期末余額－9726①本期的進(jìn)項(xiàng)稅額465萬(wàn)元[答疑編 ：針對(duì)該題提問(wèn)＝26500＋465＋（7840－9＝24755（萬(wàn)元支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金＝應(yīng)付職工薪酬年初余額＋生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、用中職工薪【例題19·單項(xiàng)選擇題】A公司應(yīng)付職工薪酬年初余額100萬(wàn)元，本年計(jì)入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中職工薪酬為160萬(wàn)元，應(yīng)付職工薪酬期末余額150萬(wàn)元，則“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。 [答疑編 ：針對(duì)該題提問(wèn)D該項(xiàng)目反映企業(yè)發(fā)生并支付、前期發(fā)生本期支付以及預(yù)交的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括所得稅、、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、印花稅、稅、土地、車船稅、教育費(fèi)附加等。及附加＋應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交（已交稅金）【例題20·單項(xiàng)選擇題】A公司應(yīng)交所得稅期初余額100萬(wàn)元，當(dāng)期所得稅費(fèi)用為200萬(wàn)元，遞延所得稅費(fèi)用為50萬(wàn)元，應(yīng)交所得稅期末余額120萬(wàn)元；支付的營(yíng)業(yè)稅金及附加為20萬(wàn)元；已交60萬(wàn)元。 [答疑編 ：針對(duì)該題提問(wèn)A該項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外所支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如經(jīng)營(yíng)租賃支付的、支付的罰款、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、費(fèi)等。此外包括支付的銷售費(fèi)用。支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝支付其他用＋支付的銷售費(fèi)【例題21·單項(xiàng)選擇題】甲公司2008年度發(fā)生的用為3300萬(wàn)元，其中：以現(xiàn)金支付辦公525142537.5630他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金“項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。 B.3 D.2[答疑編 ：針對(duì)該題提問(wèn)A『答案解析』支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝3300－1425－37.5－630－525＝該項(xiàng)目反映企業(yè)、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的性金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可根據(jù)“性金融資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等科目的記錄分析填列。該項(xiàng)目反映企業(yè)性金融資產(chǎn)分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)、現(xiàn)金股利資收益”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。處置性金融資產(chǎn)，賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元（其中成本為1000萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)增加200元），150040%500080%6000作為性金融資產(chǎn)的，持有期內(nèi)收到現(xiàn)金股利800萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)收到作為性金融資產(chǎn)的債券，持有期內(nèi)收到利息500萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)收到[答疑編號(hào)“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目=（1）1500＋（2）4000=5500（萬(wàn)元）“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目=（4）800＋（5）500=1300（萬(wàn)元）“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目=7000（萬(wàn)元）該項(xiàng)目反映企業(yè)取得除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的權(quán)益工具、工具和合營(yíng)中的權(quán)益投資所支付的現(xiàn)金，包括除現(xiàn)金等價(jià)物以外的性金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用。企業(yè)時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，以及債券時(shí)支付的價(jià)款中本項(xiàng)目可以根據(jù)“性金融資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等科目的記錄分析填列。支付價(jià)款為1000萬(wàn)元，劃分為性金融資產(chǎn)4000301000060%，500100支付專利權(quán)的價(jià)款600萬(wàn)元[答疑編 ：針對(duì)該題提問(wèn)“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目＝（1）1000+（2）4000＝5000（萬(wàn)元“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目＝（3）10000（萬(wàn)元）（5）100＋（6）60＋（7）800＋（9）600＝2060（萬(wàn)元78970該項(xiàng)目反映企業(yè)以等方式籌金實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額（收入減去支付的傭金等費(fèi)用【例題24·計(jì)算分析題】甲企業(yè)對(duì)外公開(kāi)募集1000萬(wàn)股，每股1元，價(jià)每股1.1元，發(fā)行的公司為其支付的各種費(fèi)用，共計(jì)15萬(wàn)元。甲公司已收到全部?jī)r(jià)款。[答疑編號(hào)“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目＝1000×l.1－15＝1085（萬(wàn)元）該項(xiàng)目反映企業(yè)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款而收到的現(xiàn)金，以及債券實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額（收入減去直接支付的傭金等 “短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、““償還支付的現(xiàn)金”項(xiàng)該項(xiàng)目反映企業(yè)償還本金所支付的現(xiàn)金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。企業(yè)支等。不同用途的借款,其利息的開(kāi)支不一樣,如在建工程、制造費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等，均在本項(xiàng)目中反映。200010500066601000，3[答疑編 ：針對(duì)該題提問(wèn)“償還支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目＝2000＋5000＋1000＝8000（萬(wàn)元元【例題26·單項(xiàng)選擇題】（2009年考題）某企業(yè)2008年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：以銀行存款將于2個(gè)月后到期的國(guó)債500萬(wàn)元，償還應(yīng)付賬款200萬(wàn)元，支付生產(chǎn)人員工資150萬(wàn)元，固定資產(chǎn)300萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2008年度現(xiàn)金流量表中“商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)” D.1[答疑編 ：針對(duì)該題提問(wèn)A『答案解析』2個(gè)月后到期的國(guó)債屬于用銀行存款了現(xiàn)金等價(jià)物，不對(duì)現(xiàn)金 27·多項(xiàng)選擇題】（2009）下列各項(xiàng)中，屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的有（）[答疑編號(hào) ） C.采購(gòu)原材料支付的D.取得長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的手續(xù)[答疑編 ：針對(duì)該題提問(wèn)量的有（）。 C.現(xiàn)金股 [答疑編 ：針對(duì)該題提問(wèn)21842①本期銷項(xiàng)稅額為1360萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為714萬(wàn)元，已交為650萬(wàn)元8④未單獨(dú)設(shè)置“用”科目；銷售費(fèi)用中包含職工薪酬1140萬(wàn)元、折舊費(fèi)22萬(wàn)元、攤銷的預(yù)付[答疑編 ：針對(duì)該題提問(wèn)＝8000＋1360＋（300－200）＋（495－693）－2＝9260（萬(wàn)元＝4500＋714＋（700－1000）＋（400－250）＋（150－100）＝5114（元＝1140＋（50－60）＝1130（萬(wàn)元＝650＋64.60＋400＝1114.6（萬(wàn)元＝2000－1140－22－50＝788（萬(wàn)元＝700（萬(wàn)元第五節(jié)所有者權(quán)益變考點(diǎn)一：所有者權(quán)益變動(dòng)表的概念和內(nèi)（一）（二）所有者權(quán)益變動(dòng)表以矩陣的形式列示：一方面，列示導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)的或事項(xiàng)，即所有者權(quán)益收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)和庫(kù)存股）列示或事項(xiàng)對(duì)所有者權(quán)益各部分的影考點(diǎn)二：所有者權(quán)益變動(dòng)表的（一）（二）①“可供金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈額”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的可供金額資產(chǎn)當(dāng)年公允價(jià)值變動(dòng)8稅》規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目的當(dāng)年所得稅影響金額，并對(duì)應(yīng)列在“資本公積”欄。②“支付計(jì)入所有者權(quán)益的金額”項(xiàng)目，反映企業(yè)處于等待期中的權(quán)益結(jié)算的支付當(dāng)年計(jì)入資②“對(duì)所有者（或股東）的分配”項(xiàng)目，反映對(duì)所有者（或股東）分配的利潤(rùn)（或股利）①“資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）”②“盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）”第六節(jié)附非重點(diǎn)（自己看第七節(jié)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)考點(diǎn)一：償債能力償債能力，是指企業(yè)償還到期（包括本息）的能力。償債能力指標(biāo)包括短期償債能力指標(biāo)和長(zhǎng)期償（一）映企業(yè)用可在短期內(nèi)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的流動(dòng)資產(chǎn)償還到期流動(dòng)負(fù)債的能力。其計(jì)算為：100200%時(shí)較為適當(dāng)；編制單位：東大20×8年12月31 單位： （或股東權(quán)益10300010501500O343246010002000698239919548954810001000000OOO105236630503050002525OO產(chǎn)O05005000O00l01048502426可供金融資OO60006000O0000O0025002500000O00198000O0528015O01500060006000OO3032OO00505054006000000O00OO12621000002858500750200020003533所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）計(jì)545184848484[答疑編 ：針對(duì)該題提問(wèn)5051448756265142440050514000/2651448756690/24400價(jià)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性及其償還短期負(fù)債的能力。其計(jì)算速動(dòng)資產(chǎn)＝貨幣＋性金融資產(chǎn)＋應(yīng)收賬款＋應(yīng)收票＝說(shuō)明：報(bào)表中應(yīng)收利息、應(yīng)收股利和其他應(yīng)收款項(xiàng)目，可視情況歸入速動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目100%時(shí)較為適當(dāng)。如果速動(dòng)比率小于100%，必使企業(yè)很大的償債風(fēng)險(xiǎn)。如果速動(dòng)比率大于100%，盡管企業(yè)償還的安全性很高，但卻會(huì)因企業(yè)現(xiàn)金及應(yīng)收賬款占用過(guò)多而大大增加企業(yè)的機(jī)會(huì)成本。[答疑編號(hào)貨幣14063105041501050246034339916982計(jì)2066418879計(jì)265142440020664000/2651418879690/24400分析表明該公司20×8年年末的速動(dòng)比率比年初有所降低，雖然該公司流動(dòng)比率接近一般公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，但由于流動(dòng)資產(chǎn)中的存貨所占過(guò)大，導(dǎo)致公司速動(dòng)比率遠(yuǎn)低（二）和比率。金所占的，以及企業(yè)資產(chǎn)對(duì)債權(quán)益的保障程度。其計(jì)算為[答疑編 ：針對(duì)該題提問(wèn)32514304008401484521率32514000/8401430400740/84521這樣有助于增強(qiáng)債權(quán)人對(duì)公司出借負(fù)債率。它反映企業(yè)所有者權(quán)益對(duì)債權(quán)益的保障程度。其計(jì)算為：一般情況下，比率越低，說(shuō)明企業(yè)長(zhǎng)期償債能力越強(qiáng)，債權(quán)益的保障程度越高，承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)越增強(qiáng)償債能力兩個(gè)方面綜合進(jìn)行，即在保障償還安全的前提下，應(yīng)盡可能提高比率?！纠}33·計(jì)算分析題】計(jì)算20×7年和20×8年比[答疑編號(hào)32514304008401484521515005412032514000/5150030400740/54120 自有考點(diǎn)二：運(yùn)營(yíng)能力（一）率，是反映應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度的指標(biāo)。其計(jì)算為應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期（天數(shù)）＝×360/營(yíng)業(yè)收入平均應(yīng)收賬款余額＝（應(yīng)收賬款余額年初數(shù)＋應(yīng)收賬款余額年末數(shù)利用上述①中的應(yīng)收賬款包括會(huì)計(jì)核算中“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)收票據(jù)”等全部賒銷賬款在內(nèi)[答疑編 ：針對(duì)該題提問(wèn)年104001250056451000（460000＋37325000（000＋6（5003000＋6（6451000＋7000）÷2＝5727000）÷2＝6888率（次10400000/572712500000/6888額期（天款余額5727000×360/106888000×360/12步。算為平均存貨余額＝（存貨余額年初數(shù)＋存貨余額年末數(shù)①一般情況下，存貨周轉(zhuǎn)率越高越好。存貨周轉(zhuǎn)率高，表明存貨變現(xiàn)速度快，周轉(zhuǎn)額較大，占用水[答疑編 ：針對(duì)該題提問(wèn)年65007500242580025827（24000000）÷2＝24（25800000＋25000）÷2＝25813（次6500000/249007500000/2581324900000×360/625813500×360/7（天000＝1000＝1＝或0.260.291379.081239.0520×8轉(zhuǎn)速度的指標(biāo)。其計(jì)算為：平均流動(dòng)資產(chǎn)總額＝（流動(dòng)資產(chǎn)總額年初數(shù)＋流動(dòng)資產(chǎn)總額年末數(shù)[答疑編號(hào)年1040012額495051448額（49300000＋000）÷2＝49（48756690＋50000）÷2＝49635（次1012（天4990749635＝500總額×360/＝1＝120x820×70.210.251727.551429.40的比值，是衡量固定資產(chǎn)利用效率的一項(xiàng)指標(biāo)。其計(jì)算為：固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期（周轉(zhuǎn)天數(shù)）＝×360/營(yíng)業(yè)收入注：固定資產(chǎn)凈值＝固定資產(chǎn)－累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈額＝[答疑編號(hào)年1040012500值6800019010值（6800000＋8000）÷2＝7400（8000000＋19000）÷2＝13505（次10400000/740012500000/13505（天＝7400000×360/10000＝13505000×360/12000＝定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)由1.41次降為0.93次，周轉(zhuǎn)天數(shù)由256.15天升為388.94天，其主可以用來(lái)反映企業(yè)全部資產(chǎn)的利用效率。其計(jì)算為總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期（周轉(zhuǎn)天數(shù)）＝×360/營(yíng)業(yè)收入平均資產(chǎn)總額＝（資產(chǎn)總額年初數(shù)＋資產(chǎn)總額年末數(shù)[答疑編號(hào)年1040012500758401484521（75600000＋84000）÷2＝79807（84014000＋84690）÷2＝84267（次10400000/7912500000/84（天79807000＝284267000＝235；（25813500－24900900000＝3.67%]雖遠(yuǎn)低于營(yíng)業(yè)收入的增值程度（34；（12500000－10000）/10400000＝20.19%），但固定資產(chǎn)平均凈值的增長(zhǎng)程度（（135057400000）7400000）＝82.5%）卻以更大幅度高于營(yíng)業(yè)收入的增值程度，所以考點(diǎn)三：獲利能力（一）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率是企業(yè)一定時(shí)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與營(yíng)業(yè)收入的比率。其計(jì)算為：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率越高，表明企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力越強(qiáng)，發(fā)展?jié)摿υ酱螅芰υ綇?qiáng)[答疑編 ：針對(duì)該題提問(wèn)年年27513215104001250027513215此，在實(shí)務(wù)中也經(jīng)常使用營(yíng)業(yè)凈利率、營(yíng)業(yè)毛利率等指標(biāo)（計(jì)算如下）來(lái)分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的獲利水平。此外，通過(guò)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)占整個(gè)利潤(rùn)總額的升降，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的穩(wěn)定性、的危（二）成本費(fèi)用利潤(rùn)率，是企業(yè)一定時(shí)期利潤(rùn)總額與成本費(fèi)用總額的比率。其計(jì)算成本費(fèi)用總額＝營(yíng)業(yè)成本＋營(yíng)業(yè)稅金及附加＋銷售費(fèi)用＋用＋財(cái)務(wù)費(fèi)[答疑編 ：針對(duì)該題提問(wèn)年8年6500750020200用6909712353002803097874930030203494334949以上計(jì)算結(jié)果表明，公司20x8年度成本費(fèi)用利潤(rùn)率比20x7年度有所下降，公司（三）總資產(chǎn)果的指標(biāo)，也是衡量企業(yè)利用債權(quán)人和所有者權(quán)益總額所取得的重要指標(biāo)。其計(jì)算為.息稅前利潤(rùn)總額＝＝桿，適當(dāng)舉債經(jīng)營(yíng)，以獲得的收益。[答疑編號(hào)年3020349423530032553794758401484521（75600000＋84000）÷2＝79807（84014000＋84690）÷2＝84267總資產(chǎn)＝32553794（四）凈資產(chǎn)收益率是企業(yè)一定時(shí)期凈利潤(rùn)與平均凈資產(chǎn)的比率。它是反映企業(yè)自有投資收益水平的指標(biāo)。其計(jì)算為平均凈資產(chǎn)＝（所有者權(quán)益年初數(shù)＋所有者權(quán)益年末數(shù)[答疑編 ：針對(duì)該題提問(wèn)20232620495150054120（49476（51500000＋54500950）＝50488＝528102023400/50以上計(jì)算結(jié)果表明，公司20×8年度凈資產(chǎn)收益率略微高于20×7年度，這是由公司的凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為（2620950－2023400）÷2023400×100%＝29.