行政單位財務(wù)報告 一、概述 行政單位財務(wù)報告是反映事業(yè)單位一定

行政單位財務(wù)報告一、概述行政單位財務(wù)報告是反映事業(yè)單位一定時期財務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的總結(jié)性書面文件。行政單位應(yīng)定期向產(chǎn)管部門和財政部門及其他有關(guān)的報表使用者報告預(yù)算執(zhí)行情況。財務(wù)報告的體系財務(wù)報表概念：財務(wù)報表是指以貨幣為計量單位，用一定的財務(wù)指標(biāo)體系總括反映一定時期行政單位預(yù)算執(zhí)行情況及財務(wù)收支及其分配情況的報告文件。財務(wù)報表的種類：行政單位財務(wù)報表按反映的經(jīng)濟活動內(nèi)容不同可分為資產(chǎn)負債表、收入支出表、支出明細表以及附表。財務(wù)情況說明書財務(wù)情況說明書也是財務(wù)報告的重要組成部分，反映本期入、支出、結(jié)余、專項經(jīng)費使用及資產(chǎn)變動情況，總結(jié)財務(wù)管理經(jīng)驗，對存在問題提出改進意見等。是行政單位分析、評價行政單位的財務(wù)狀況的補充資料。財務(wù)報告的作用有利于提高行政單位內(nèi)部管理水平有利于主管部門和財政部門實施宏觀管理財務(wù)報告編制的要求統(tǒng)一格式數(shù)字真實內(nèi)容完整報送及時財務(wù)報告編制的準(zhǔn)備工作掌握政策法規(guī)清理往來款項核對賬目財產(chǎn)清查行政單位財務(wù)報告的編制方法一）行政單位資產(chǎn)負債表1、概念：行政單位資產(chǎn)負債表是反映行政單位某一特定日期財務(wù)狀況的報表。它提供的資料包括行政單位在某一特定日期的資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)以及收入、支出等，直接反映行政單位的預(yù)算執(zhí)行情況。2、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容結(jié)構(gòu)為賬戶式。左邊是資產(chǎn)部類，包括資產(chǎn)和支出，右邊是負債部類，包括負債和凈資產(chǎn)和收入。資產(chǎn)負債表的平衡關(guān)系：結(jié)賬前：資產(chǎn)+支出=負債+凈資產(chǎn)+收結(jié)賬后：資產(chǎn)=負債+凈資產(chǎn)行政單位資產(chǎn)負債表的編制方法（1）年初數(shù)：即上年年末數(shù)，按上年決算后結(jié)轉(zhuǎn)本年的各賬戶“期初余額數(shù)”填列。（2）期末數(shù)：根據(jù)報告期末各賬戶年末余額填列。（3）編制完后，報表中資產(chǎn)部類與負債部類要保持平衡。（4）主管單位在匯總本表時，應(yīng)把本單位的“撥出經(jīng)費”與所屬單位的“撥入經(jīng)費”等對應(yīng)賬戶的數(shù)字沖銷。其余數(shù)字則根據(jù)本單位與所屬單位的報表數(shù)字直接相加匯總舉例：P131頁操練：P136頁練習(xí)題二）收入支出表收入支出表是綜合反映行政單位年度收支總規(guī)模的報表。1、行政單位收入支出表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容分三部分組成：即收入、支出、結(jié)余三部分之間的關(guān)系：收入-支出=結(jié)余2、行政單位收入支出表的編制方法（1）“本月數(shù)”欄，即本月發(fā)生數(shù)，填制年報時，本月數(shù)欄改成“上年數(shù)”欄，填列上年累計實際發(fā)生數(shù)。（2）“本年累計數(shù)，即本年累計發(fā)和數(shù)（3）結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年結(jié)余=本年累計收入數(shù)-本年累計支出數(shù)收入總計=撥入經(jīng)費+預(yù)算外資金收藏+其他收入支出總計=撥出經(jīng)費+經(jīng)費支出+結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建（4）累計結(jié)余=結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年結(jié)余+以前年度結(jié)余（5）主管單位在編制匯總本表時，應(yīng)把要單位的“撥出經(jīng)費“與所屬單位的”撥入經(jīng)費“等賬戶的數(shù)字對沖。避免重復(fù)。三）行政單位支出明細表行政單位支出明細表是反映行政單位在一定時期內(nèi)經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行情況的報表。經(jīng)費支出明細表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容經(jīng)費支出表應(yīng)當(dāng)按政府預(yù)算支出科目的“款”“項”“目”列示。用財政撥款和預(yù)算外資金收入安排的支出應(yīng)按支出的用途分別列示，包括基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學(xué)金、公務(wù)費、設(shè)備購置費、修繕費、業(yè)務(wù)費和其他費用等經(jīng)費支出明細表的編制方法（1）“財政撥款支出“應(yīng)根據(jù)核定的預(yù)算和實際使用情況，采用統(tǒng)計方法填列。（2）“基本工資”“補助工資”等11個目級科目名稱，應(yīng)根據(jù)財政部門每年頒發(fā)的“國家預(yù)算支出科目”表中規(guī)定填列，金額按明細賬實際發(fā)和數(shù)填列。（3）經(jīng)費支出包括基本支出和項目支出二個部分，應(yīng)根據(jù)“經(jīng)費支出”賬戶中與“基本支出”和“項目支出”科目相應(yīng)的目級科目期末余額分別填列。四）行政單位基本數(shù)字表行政單位基本數(shù)字表是反映行政單位定員定額執(zhí)行情況的報表。各單位基本數(shù)字的項目，應(yīng)按財政部門和上級主管部門規(guī)定的項目列示。五）行政單位財務(wù)情況說明書行政單位財務(wù)情況說明書是行政單位在報送會計報表時要編寫的，對報表有關(guān)事項進行文字說明的材料。報表說明書包括報表編制技術(shù)和報表分析說明。行政單位財務(wù)報告分析行政單位財務(wù)報告分析是依據(jù)行政任務(wù)和單位預(yù)算，運用會計報表及有關(guān)資料，對單位財務(wù)活動的過程和結(jié)果進行分析、比較、評價和解釋的一種專門方法。行政單位財務(wù)報告的分析方法對比分析法：也叫比較分析法，是一種通過指標(biāo)對比來發(fā)現(xiàn)差異的分析方法。對比分析法是行政單位財務(wù)報告分析中最基本、最主要的方法。實際工作中通常有以下幾種形式。（1）、以實際完成數(shù)與本年度預(yù)算指標(biāo)進行對比——比標(biāo)準(zhǔn)。（2）以本期實際數(shù)與上期或上年同期完成指標(biāo)進行對比——比歷史。（3）以本單位實際數(shù)與同類單位完成的指標(biāo)進行對比——比先進。2、比率分析法比率分析法是利用相對指標(biāo)進行對比分析的一種方法。構(gòu)成比率分析：即將二個性質(zhì)不同又相關(guān)的指標(biāo)進行對比。求出比率。我后再以實際數(shù)與預(yù)算（或過去某期實際）數(shù)進行比較。如“資產(chǎn)負債率”。動態(tài)比率分析：即將不同時期同類指標(biāo)的數(shù)字對比求出比率，然后進行動態(tài)分析，據(jù)以分析該項指標(biāo)的增減速度和變化趨勢。動態(tài)比率分為定基比率和環(huán)比比率二種。定基比率是以某一時期指標(biāo)為基本數(shù)。環(huán)比比率則是經(jīng)前一期為基數(shù)。因素分析法：是指在幾個相互聯(lián)系的因素中，以數(shù)值來測定各個因素的變動對總差異的影響程度的一種方法。是比較分析法的發(fā)展和深化。因素分析法分為：連環(huán)替代法和差額計算法。連環(huán)替代法：是指確定影響因素，并按照一定的替換順序逐個因素替換，計算出各個因素對綜合性經(jīng)濟指標(biāo)變動程度的一種計算