現(xiàn)金收支與管理

第六章現(xiàn)金收支與管理第一節(jié)現(xiàn)金管理制度第二節(jié)現(xiàn)金憑證和現(xiàn)金日記賬第三節(jié)現(xiàn)金清查1第一節(jié)現(xiàn)金管理制度2情景展示3一、現(xiàn)金的涵義（一）現(xiàn)金的定義狹義：是指單位的庫(kù)存現(xiàn)金，即紙幣和硬幣廣義：是指庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、符合現(xiàn)金定義的流通手段

銀行本票銀行匯票保付支票、個(gè)人支票郵政匯票、旅行支票思考：哪些項(xiàng)目不能作為現(xiàn)金使用？本章所指41.欠款客戶出具遠(yuǎn)期支票（應(yīng)收票據(jù)）2.因出票人存款不足而被銀行退回或出票人通知銀行停止付款的支票（應(yīng)收賬款）3.各種借據(jù)和職工借支的差旅費(fèi)（應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款）4.郵票（庫(kù)存辦公用品或待攤費(fèi)用）5（二）現(xiàn)金的特征貨幣性-交易媒介、價(jià)值衡量的尺度、會(huì)計(jì)記錄的貨幣單位通用性-現(xiàn)金可以用來(lái)支付費(fèi)用或償還債務(wù)流動(dòng)性-在一定范圍可以自由流動(dòng)6二、現(xiàn)金的收支范圍開(kāi)戶單位使用現(xiàn)金的范圍職工工資、津貼個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)體育等各種獎(jiǎng)金各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其它支出向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出（結(jié)算起點(diǎn)為1000元）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出7三、庫(kù)存現(xiàn)金限額問(wèn)題一：限額誰(shuí)核定問(wèn)題二：最高限額如何確定銀行根據(jù)單位的實(shí)際情況

滿足3-5天的日常開(kāi)支，邊遠(yuǎn)和交通不便地區(qū)可多余5天，最多不超過(guò)15天8三、庫(kù)存現(xiàn)金限額問(wèn)題三：超過(guò)限額的如何辦問(wèn)題四：需增加或減少限額的如何辦及時(shí)送存銀行

向開(kāi)戶銀行提出申請(qǐng)，由開(kāi)戶銀行核定核定限額的意義：一是減少單位經(jīng)常提取現(xiàn)金的麻煩，有利于保證現(xiàn)金安全二是可以減少現(xiàn)金流通，起到調(diào)節(jié)貨幣流通的作用9四、不得坐支現(xiàn)金問(wèn)題一：什么是坐支現(xiàn)金問(wèn)題二：為什么不能坐支現(xiàn)金坐支現(xiàn)金是指收到現(xiàn)金以后不往銀行存，直接從收到的現(xiàn)金中開(kāi)支

因?yàn)檫@關(guān)系單位的會(huì)計(jì)核算和國(guó)家對(duì)單位經(jīng)營(yíng)狀況的監(jiān)督，如果收入不入賬就直接作為現(xiàn)金支付了，國(guó)家就很難對(duì)單位進(jìn)行有效監(jiān)督了。10⒈收支現(xiàn)金時(shí)，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開(kāi)戶銀行提取，庫(kù)存現(xiàn)金限額不就是現(xiàn)金收入嗎?會(huì)計(jì)上講究收支兩條線。收到的現(xiàn)金直接支付屬于坐支現(xiàn)金，因?yàn)榘匆?guī)定所有收到的現(xiàn)金當(dāng)日需要存入銀行。支出現(xiàn)金用到的現(xiàn)金是你從銀行提出來(lái)的，不是直接收到的。如果收支發(fā)生在不同日期相信你也就沒(méi)有疑問(wèn)了。請(qǐng)看下面的實(shí)例：如你2號(hào)收到100元，當(dāng)日支出50元，1號(hào)庫(kù)存現(xiàn)金10元。按要求你要去銀行存入100元，提取40元，最后支出50元，如果要留備用金，還可以多提一點(diǎn)。實(shí)際工作中你可以把收到的錢支出出去，但是當(dāng)日一定要在銀行辦理存款業(yè)務(wù)。就是你收到100元，支出50元，還剩下50元。之后帶上那60元(上一天還有10元余額)和你要提現(xiàn)的40元的支票，去銀行填一張100元的存單，做賬時(shí)先做存入100元的業(yè)務(wù)，之后是提現(xiàn)40元的業(yè)務(wù)，最后是支付現(xiàn)金50元的業(yè)務(wù)。11問(wèn)題一：坐支現(xiàn)金的定性依據(jù)國(guó)務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》第ll條“開(kāi)戶單位現(xiàn)金收支應(yīng)當(dāng)依照下列規(guī)定辦理：(二)開(kāi)戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開(kāi)戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。”12問(wèn)題二：坐支現(xiàn)金處理處罰依據(jù)

《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第20條“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：(四)未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者末按開(kāi)戶銀行核定坐支額度和使用范圍坐支現(xiàn)金的，按坐支金額的百分之十至三十處罰?！?3五、現(xiàn)金內(nèi)部控制建立合理分工、各司其職的制度現(xiàn)金收付的交易必須有合法的原始憑證建立收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用制度加強(qiáng)監(jiān)督與檢查單位的出納定期進(jìn)行輪換，不得一人長(zhǎng)期從事出納工作14第二節(jié)現(xiàn)金憑證與現(xiàn)金日記賬15情景展示（現(xiàn)金核算的原始憑證）16一、現(xiàn)金憑證現(xiàn)金收款原始憑證現(xiàn)金付款原始憑證發(fā)票收據(jù)工資表報(bào)銷單借款收據(jù)領(lǐng)款收據(jù)普通發(fā)票增值稅專用發(fā)票非經(jīng)營(yíng)性收據(jù)內(nèi)部收據(jù)真實(shí)性復(fù)核完整性復(fù)核合法性復(fù)核審核17賬戶設(shè)置及賬務(wù)處理：

現(xiàn)金反映庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)登記現(xiàn)金的支出數(shù)登記現(xiàn)金的收入數(shù)18練一練某行政單位2012年5月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：1.5日，從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金5000元備用借：現(xiàn)金貸：銀行存款對(duì)于同時(shí)涉及“銀行存款”和”現(xiàn)金“的業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，只填制付款憑證。此業(yè)務(wù)應(yīng)填制銀行存款付款憑證19練一練2.5日，職工李強(qiáng)因公出差，預(yù)借現(xiàn)金1000元借：暫付款—李強(qiáng)1000貸：現(xiàn)金1000行政單位預(yù)借差旅費(fèi)記入“暫付款”，它是資產(chǎn)類賬戶20練一練3.6日，用現(xiàn)金購(gòu)買辦公用品300元。借：經(jīng)費(fèi)支出300貸：現(xiàn)金300行政單位在行政活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)支出記入“經(jīng)費(fèi)支出”，它是支出類賬戶21練一練4.14日，賣廢品取得現(xiàn)金收入100元。借：現(xiàn)金100貸：其他收入100行政單位如租場(chǎng)費(fèi)、廢品變價(jià)收入、利息收入、服務(wù)收入記入“其他收入”賬戶，它是收入類賬戶22練一練5.15日，現(xiàn)金送存銀行500元。借：銀行存款500貸：現(xiàn)金500對(duì)于同時(shí)涉及“銀行存款”和”現(xiàn)金“的業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，只填制付款憑證。此業(yè)務(wù)應(yīng)填制現(xiàn)金付款憑證23練一練6.16日，職工李強(qiáng)出差回來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)950元，余款50元以現(xiàn)金退回。借：現(xiàn)金50經(jīng)費(fèi)支出950貸：暫付款—李強(qiáng)1000出差回來(lái)，沖銷“暫存款”賬戶24練一練7.30日，計(jì)算發(fā)放工資，有關(guān)資料如下：本單位在職職工100人，應(yīng)發(fā)基本工資總額210000元，應(yīng)發(fā)津貼總額42000元，另外應(yīng)發(fā)離退休人員6人工資16000元。代扣在職職工水電費(fèi)9600元，住房公積金11600元，離退休人員水電費(fèi)400元第一步：計(jì)算實(shí)發(fā)工資總額實(shí)發(fā)在職職工工資=252000-9600-11600=230800元實(shí)發(fā)離退休人員工資=16000-400=15600元實(shí)發(fā)工資總額=230800+15600=246400元第二步：開(kāi)出現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金246400元借：現(xiàn)金246400貸：銀行存款246400

25練一練第三步：發(fā)放在職職工工資并代扣相關(guān)款項(xiàng)借：經(jīng)費(fèi)支出—基本支出—基本工資210000—津貼補(bǔ)貼42000貸：現(xiàn)金230800暫存款—水電費(fèi)9600—住房公積金11600第四步：發(fā)放離退休人員工資及代扣水電費(fèi)借：經(jīng)費(fèi)支出—基本支出—社會(huì)保障費(fèi)16000貸：現(xiàn)金15600暫存款40026事業(yè)單位2012年9月發(fā)生下列現(xiàn)金業(yè)務(wù)1.3日，從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金1500元備用借：現(xiàn)金1500貸：銀行存款1500對(duì)于同時(shí)涉及“銀行存款”和”現(xiàn)金“的業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，只填制付款憑證。此業(yè)務(wù)應(yīng)填制銀行存款付款憑證272.4日，開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)取得現(xiàn)金收入300元借：現(xiàn)金300貸：事業(yè)收入300事業(yè)單位開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)取得不上交財(cái)政專戶的收入記入“事業(yè)收入”賬戶，它是收入類賬戶283.5日，賣廢舊書刊取得現(xiàn)金收入100元借：現(xiàn)金100貸：其他收入100事業(yè)單位投資收益、廢品變價(jià)收入、利息收入、捐贈(zèng)收入記入“其他收入”賬戶，它是收入類賬戶294.9日，職工李明因公出差，預(yù)借現(xiàn)金1000元借：其他應(yīng)收款—李明1000貸：現(xiàn)金1000

事業(yè)單位預(yù)借差旅費(fèi)記入“其他應(yīng)收款”賬戶，它是資產(chǎn)類賬戶305.10日，用現(xiàn)金購(gòu)買辦公用品300元借：事業(yè)支出300貸：現(xiàn)金300事業(yè)單位開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)或輔助活動(dòng)發(fā)生的支出記入“事業(yè)支出”賬戶，它是支出類賬戶316.15日，將現(xiàn)金送存銀行500元。借：銀行存款500貸：現(xiàn)金500對(duì)于同時(shí)涉及“銀行存款”和”現(xiàn)金“的業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，只填制付款憑證。此業(yè)務(wù)應(yīng)填制現(xiàn)金付款憑證327.16日，職工李明出差回來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)950元，余款50元以現(xiàn)金交回借：現(xiàn)金50事業(yè)支出950貸：其他應(yīng)收款—李明1000事業(yè)單位開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)或輔助活動(dòng)發(fā)生的支出記入“事業(yè)支出”賬戶，它是支出類賬戶33二、現(xiàn)金日記賬分角元十百千萬(wàn)分角元十百千萬(wàn)分角元十百千萬(wàn)日月結(jié)存支出收入對(duì)方科目摘要憑證號(hào)數(shù)×年現(xiàn)金日記賬34登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)：根據(jù)審核無(wú)誤的現(xiàn)金收款憑證和現(xiàn)金付款憑證或提取現(xiàn)金的銀行存款付款憑證現(xiàn)金日記賬的格式：一般采用訂本式賬簿，其賬頁(yè)格式有三欄式和多欄式兩種，實(shí)際工作中常用的是三欄式現(xiàn)金日記賬。35課堂小結(jié)關(guān)于現(xiàn)金的管理制度2.現(xiàn)金憑證與現(xiàn)金日記賬36布置作業(yè)教材101技能訓(xùn)練一37某事業(yè)單位2008年12月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.12月2日，開(kāi)出支票從銀行提取現(xiàn)金95000元，以備發(fā)工資。借：現(xiàn)金95000貸：銀行存款950002.12月3日，以現(xiàn)金發(fā)放工資95000元。借：事業(yè)支出95000貸：現(xiàn)金95000383.12月5日，提取現(xiàn)金5000元備用借：現(xiàn)金5000貸：銀行存款50004.12月10日，王霞出差預(yù)借差旅費(fèi)2000元，以現(xiàn)金支付借：其他應(yīng)收款—王霞2000貸：現(xiàn)金2000395.12月15日，購(gòu)買辦公用品1500元，以現(xiàn)金支付。借：事業(yè)支出1500貸：現(xiàn)金15006.12月25日，王霞出差歸來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)1850元，余款150元交回現(xiàn)金借：事業(yè)支出1850現(xiàn)金150貸：其他應(yīng)收款—王霞200040第三節(jié)現(xiàn)金清查41

一、現(xiàn)金的清查1.概念

★將庫(kù)存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬的余額核對(duì)，借以確認(rèn)賬實(shí)是否相符的方法。2.清查方法——實(shí)地盤點(diǎn)法。

核對(duì)賬面結(jié)存數(shù)實(shí)際結(jié)存數(shù)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬財(cái)會(huì)部門42二、現(xiàn)金清查的業(yè)務(wù)步驟成立清查小組清查現(xiàn)金出納員必須在場(chǎng)，現(xiàn)鈔逐張查點(diǎn)1.是否挪用現(xiàn)金2.是否白條抵庫(kù)、超限現(xiàn)金額留用3.有無(wú)坐支現(xiàn)金4.賬實(shí)是否相等現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單43三、現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理（一）行政單位現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理在現(xiàn)金清查中，若發(fā)生現(xiàn)金長(zhǎng)款，應(yīng)借記“現(xiàn)金”賬戶，貸記“暫存款”賬戶，若發(fā)生現(xiàn)金短款，應(yīng)借記“暫付款”賬戶，貸記“現(xiàn)金”賬戶44例：2012年5月31日，某行政單位現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金多余180元，原因尚未查明分析：此業(yè)務(wù)使現(xiàn)金增加180元，應(yīng)當(dāng)記入“現(xiàn)金”賬戶的借方，同時(shí)，使暫存款增加180元，應(yīng)當(dāng)記入“暫存款”賬戶的貸方。

借：現(xiàn)金180

貸：暫存款—盤盈180經(jīng)核實(shí)，原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)作沖減經(jīng)費(fèi)支出處理

借：暫存款—盤盈180

貸:經(jīng)費(fèi)支出—其他費(fèi)用18045例：2012年3月28日，某行政單位現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺300元，原因尚未查明分析：此業(yè)務(wù)使暫付款增加300元，應(yīng)當(dāng)記入“暫付款“賬戶的借方，同時(shí)，使現(xiàn)金減少300元，應(yīng)當(dāng)記入“現(xiàn)金”賬戶的貸方。

借：暫付款—盤虧300

貸：現(xiàn)金3002012年3月30日，收到李明的賠償款300元

借：現(xiàn)金300

貸:暫付款—盤虧30046三、現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理（二）事業(yè)單位現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理在現(xiàn)金清查中，若發(fā)生現(xiàn)金長(zhǎng)款，應(yīng)借記“現(xiàn)金”賬戶，貸記“其他應(yīng)付款”賬戶，若發(fā)生現(xiàn)金短款，應(yīng)借記“其他應(yīng)收款”賬戶，貸記“現(xiàn)金”賬戶47例：2012年6月28日，某事業(yè)單位現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金多余2