某公司代銷綜合業(yè)務管理及管理知識分析處理

學習情境三代銷商品業(yè)務處理總體情況說明:本學習情景設計的各項工作任務來源于現(xiàn)代零售業(yè)真實工作任務,有關業(yè)務流程及完成該項任務運用的各種手段與方法完全符合實際工作要求。本模擬企業(yè)現(xiàn)有代銷商品供應商20戶，涉及兩類120種商品的代銷；代銷商品一律簽訂采購訂單，按照代銷合同規(guī)定的結(jié)算日付款，代銷商品款結(jié)算方式包括：同城采用轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算；異地采用匯兌結(jié)算。銷售商品主要采取超市直接收款。學習情境三代銷商品業(yè)務處理

學習目標1.熟悉代銷商品進貨業(yè)務流程；2.會遵循崗位職責完成代銷商品進貨業(yè)務會計崗位各項原始憑證審核、填制；記賬憑證填制、審核；會登記各種相關賬簿；3.熟悉代銷商品銷售業(yè)務流程；4.會遵循崗位職責完成代銷商品銷售業(yè)務會計崗位各項原始憑證審核、填制；記賬憑證填制、審核；會登記各種相關賬簿。學習情境三代銷商品業(yè)務處理子學習情境一進貨業(yè)務處理

任務一進貨商品驗收任務二定期結(jié)算商品款

子學習情境二銷售商品業(yè)務處理

任務現(xiàn)金收款銷售子學習情境一進貨業(yè)務處理

任務一進貨商品驗收

任務案例任務處理

任務一進貨商品驗收

山東麗麗時裝有限公司系山東商苑商城有限責任公司簽約供應商，該公司屬一般納稅人，適用增值稅稅率17%，合同約定貨款結(jié)算方式為轉(zhuǎn)賬支票，結(jié)算日期為每月12日。

2008年12月與該公司發(fā)生進貨商品驗收業(yè)務原始憑證如下：

代銷商品驗收

任務案例①12月1日，發(fā)出訂貨信息：

代銷商品驗收采購訂貨單供應商：2008山東麗麗時裝有限公司

日期：

單據(jù)號：PO00071201005柜

組：0007童裝鞋帽

業(yè)務員：趙明有效期：

詢價單：折

扣：1.00

結(jié)算方式：支票

備

注：行號貨號條碼商品名稱單位數(shù)量單價金額106011

怡蓮童裝件160.0049.807,968.00206014

ABC女童裝件150.0060.909,135.00

310.00

17,103.00②12月3日，商品驗收入庫：

代銷商品驗收入庫驗收單供應商：2008山東麗麗時裝有限公司

操作日期：單據(jù)號：PI00071200029柜

組：0007童裝鞋帽

經(jīng)銷方式：代銷經(jīng)辦人：趙明訂貨單號：PO00071201005

限付款日：行號貨號商品名稱單位數(shù)量單價金額零售價零售金額106011怡蓮童裝件160.0049.807,968.0064.8010,368.00206014ABC女童裝件150.0060.909,135.0079.2011,880.00

310.00

17,103.00

22,248.00

任務處理一、訂貨單處理單據(jù)：商品采購訂單流程：①12月1日，采購部將本日山東麗麗時裝有限公司商品采購訂單傳財務科商品采購信息錄入員；②由商品采購信息錄入員將商品采購信息錄入百威軟件，訂單確認后，將采購訂貨單傳代銷會計；③代銷會計留存采購訂貨單。代銷商品驗收知識歸納采購訂貨單采購部準備商品采購信息錄入員錄入、確認訂單處理流程代銷商品驗收代銷會計留存采購訂貨單二、商品驗收入庫單據(jù)：入庫驗收單流程：①12月3日，柜組（童裝鞋帽組）將本日山東麗麗時裝有限公司入庫驗收單加蓋“貨物收訖”章傳財務科商品采購信息錄入員；②商品采購信息錄入員在百威軟件中查找電子訂貨單生成電子商品驗收單，與柜組傳來的入庫驗收單核對，核對無誤后，確認，將入庫驗收單傳代銷會計；③代銷會計根據(jù)入庫驗收單查找留存的采購訂貨單，兩者核對無誤，在入庫驗收單上蓋“已核對”章。代銷商品驗收在百威軟件中查找電子訂貨單貨物收訖知識歸納柜組準備商品采購信息錄入員核對、確認電子驗收單入庫驗收單代銷會計核對留存的采購訂貨單商品驗收入庫流程代銷商品驗收入庫驗收單蓋章蓋章已核對貨物收訖三、填制記賬憑證，登記明細賬單據(jù)：商品采購訂單、商品驗收單流程：①代銷會計審核采購訂貨單與入庫驗收單，根據(jù)審核無誤的原始憑證在用友軟件中編制電子記賬憑證，編制手工記賬憑證，蓋人名章，并將編制的手工會計憑證傳財務科長；②財務科長通過局域網(wǎng)在用友軟件中審核電子記賬憑證登記電子賬簿，審核手工會計憑證，蓋人名章，將審核的手工會計憑證傳相關人員登記明細賬；③代銷會計登記受托代銷商品類目賬；④非商品會計登記受托代銷商品款明細賬；⑤稅務稽核會計檢查所有賬戶已記賬，整理、粘貼手工會計憑證，將手工會計憑證傳總賬會計；⑥總賬會計匯總記賬憑證，以備登記總賬。代銷商品驗收知識歸納代銷會計審核采購訂貨單入庫驗收單財務科長審核、蓋章電子記賬憑證手工記賬憑證填制記賬憑證，登記明細賬流程代銷商品驗收手工會計憑證制證手工會計憑證相關人員登明細賬稅務稽核會計整理、粘貼手工會計憑證總賬會計匯總、登總賬代銷商品驗收代銷商品驗收銷售商品業(yè)務處理

任務現(xiàn)金收款銷售

任務案例任務處理

任務現(xiàn)金收款銷售2008年12月1日，山東商苑商城有限責任公司童裝鞋帽組銷售商品35876.00元，有關原始憑證如下：

代銷商品銷售

任務案例銷貨清單2007年

12月1日柜組：童裝鞋帽組商品代碼

商品名稱

規(guī)格

數(shù)量

含稅售價

銷售金額

折扣

實銷金額

不含稅進價

06038天冠休閑帽均碼12018.002160.00

2160.0006040天冠精品針織帽均碼478.00312.00

312.0006045天冠高檔休閑帽均碼9098.008820.00

8820.0006046天冠針織休閑帽均碼4848.002304.00

2304.0006048天冠成人帽子均碼6858.003944.00

3944.0006050米奇帽子大號2374.101704.30

1704.3006051米奇帽子中號13464.608656.40

8656.4006054天冠帽子/圍巾小號23108.002484.00

2484.0006056米奇帽子/圍巾大號8961.705491.30

5491.30合計35876.00

35876.00柜組長：夏雨

制單：艾克

錄入員：

會計：2007121童裝鞋帽組35876.0027575.4035876.0027575.40張春燕200712135876.0027575.4035876.0027575.40張春燕返回現(xiàn)金收訖張春燕孟亮35876.00代銷商品銷售業(yè)務處理返回任務處理一、銷售商品單據(jù)：銷貨清單、代銷商品銷售成本清單、結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品款清單流程：①12月1日，柜組（童裝鞋帽組）將本日山東麗麗時裝有限公司商品銷售清單審核后蓋“貨物付訖”章，傳財務科商品銷售信息錄入員；②商品銷售信息錄入員將商品銷售信息錄入百威軟件，查詢代銷商品銷售成本、與代銷商銷售成本，填寫代銷商品銷售成本清單、結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品款清單，將銷貨清單、代銷商品銷售成本清單、結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品款清單留存。

代銷商品銷售業(yè)務處理知識歸納柜組審核、蓋章信息錄入人員錄入、查詢、填單銷貨清單銷貨清單代銷商品銷售成本清單結(jié)轉(zhuǎn)受托代銷商品款清單銷售商品流程轉(zhuǎn)代銷會計貨物付訖

代銷商品銷售業(yè)務處理二、銷貨款收交單據(jù)：銷貨內(nèi)部交款單、現(xiàn)金交款單流程：①商品銷售信息錄入員準備內(nèi)部交款單，將內(nèi)部交款單交出納；②出納在內(nèi)部交款單上蓋“現(xiàn)金收訖”章，簽字后，填制現(xiàn)金交款單，將現(xiàn)金送存銀行；出納將內(nèi)部交款單、現(xiàn)金交款單（回單聯(lián)）交代銷會計；③代銷會計根據(jù)銷貨清單在內(nèi)部交款單上填寫實銷金額，確認現(xiàn)金長短款，在內(nèi)部交款單上簽字。

代銷商品銷售業(yè)務處理出納蓋章內(nèi)部交款單內(nèi)部交款單現(xiàn)金交款單現(xiàn)金交款單現(xiàn)金收訖商品銷售信息錄入員知識歸納銷貨款收繳流程準備簽字出納簽字填制開戶銀行蓋章審核現(xiàn)金代銷會計填寫金額填寫實銷金額簽字會計簽字三、填制記賬憑證，登記明細賬單據(jù)：銷貨清單、內(nèi)部交款單、現(xiàn)金交款單（回單聯(lián)）、代銷商品銷售成本清單、結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品款清單流程：①代銷會計審核原始憑證，根據(jù)審核無誤的原始憑證在用友軟件中編制電子記賬憑證，編制手工記賬憑證，蓋人名章，并將編制的手工會計憑證傳財務科長；②財務科長通過局域網(wǎng)在用友軟件中審核電子記賬憑證登記電子賬簿，審核手工會計憑證，蓋人名章，將審核的手工會計憑證傳相關人員登記明細賬；③代銷會計登記受托代銷商品類目賬、主營業(yè)務收入明細賬、主營業(yè)務成本明細賬；④非商品會計登記受托代銷商品款明細賬、應付賬款明細賬；⑤出納登記銀行存款日記賬；⑥稅務稽核會計登記應交稅費—應交增值稅明細賬；檢查所有賬戶已記賬，整理、粘貼手工會計憑證，將手工會計憑證傳總賬會計；⑦總賬會計匯總記賬憑證，以備登記總賬。代銷商品驗收知識歸納代銷會計審核銷貨清單內(nèi)部交款單現(xiàn)金交款單（回單聯(lián)）代銷商品銷售成本清單結(jié)轉(zhuǎn)受托代銷商品款財務科長審核、蓋章電子記賬憑證手工記賬憑證填制記賬憑證，登記明細賬代銷商品驗收手工會計憑證制證手工會計憑證相關人員登明細賬稅務稽核會計整理、粘貼手工會計憑證總賬會計匯總、登總賬代銷商品銷售業(yè)務處理代銷商品銷售業(yè)務處理

代銷商品銷售業(yè)務處理代銷商品銷售業(yè)務處理代銷商品銷售業(yè)務處理代銷商品銷售業(yè)務處理應交稅費---應交增值稅明細賬（簡化）借方貸方余額合計進項稅額……合計銷項稅額……借或貸代銷商品銷售業(yè)務處理任務二定期結(jié)算商品款

任務案例任務處理

任務二定期結(jié)算商品款

山東麗麗時裝有限公司的貨款結(jié)算日期為每月12日，結(jié)算方式為轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算。自上月12日至本月11日累計應支付該公司貨款為242999.30元。

2008年12月12日，收到該公司貨款結(jié)算業(yè)務原始憑證如下：

代銷商品進貨業(yè)務處理

任務案例

商品購進業(yè)務處理

代銷商品進貨業(yè)務處理銷貨清單供應商：山東麗麗時裝有限公司日期：2007年11月12日至

2007年12月11日商品編號商品名稱規(guī)格單位數(shù)量單價金額06011怡蓮童裝4＃-12＃件876.0049.8043,624.8006012米奇童裝4#-12#件1,434.0056.9081,594.6006013ABC男童裝4＃-12＃件1,088.0059.5064,736.0006014ABC女童裝4#-12#件871.0060.9053,043.90合計4,269.00

242,999.30制單人：任務處理一、審核付款單據(jù)：增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)）、銷貨清單、付款通知單、支票存根流程：①12月12日，采購部將本日應付山東麗麗時裝有限公司貨款的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)）傳代銷會計；②代銷會計審核增值稅專用發(fā)票、銷貨清單，與備查的銷貨清單核對，核對無誤后，將備查的銷貨清單留存，填制付款通知單，將增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）交稅務稽核會計留存，將上述其他原始憑證交財務科長審核，科長在付款通知書上簽字后，交出納辦理付款；③出納審核付款通知單、增值稅專用發(fā)票（發(fā)票聯(lián)），簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票付款，登記支票登記簿，在付款通知單上簽字，將支票存根、付款通知單、增值稅專用發(fā)票（發(fā)票聯(lián)）傳代銷會計；知識歸納采購部準備代銷會計審核增值稅發(fā)票（抵扣聯(lián)）增值稅發(fā)票（抵扣聯(lián)）增值稅發(fā)票（記賬聯(lián)）財務科長審核、簽字增值稅發(fā)票（記賬聯(lián)）付款通知單出納審核審核付款流程結(jié)算代銷商品款增值稅發(fā)票（記賬聯(lián)）付款通知單稅務稽核會計簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票登記支票登記簿填制付款通知單留存付款簽字支票存根銷貨清單任務處理一、審核付款單據(jù)：增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)）、備查“銷貨清單”、付款通知單、支票存根流程：①12月12日，采購部將本日應付山東麗麗時裝有限公司貨款的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)）傳代銷會計；②代銷會計審核增值稅專用發(fā)票與備查“銷貨清單”，核對無誤填制付款通知單，簽字，將備查“銷貨清單”留存，將增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）交稅務稽核會計留存，將上述其他原始憑證交財務科長審核，科長在付款通知書上簽字后，交出納辦理付款；③出納審核付款通知單、增值稅專用發(fā)票（發(fā)票聯(lián)），簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票付款，登記支票登記簿，在付款通知單上簽字，將支票存根、付款通知單、增值稅專用發(fā)票（發(fā)票聯(lián)）傳代銷會計；④代銷會計在備查的銷貨清單上蓋“結(jié)算專用章”。

結(jié)算專用章知識歸納采購部準備代銷會計審核增值稅發(fā)票（抵扣聯(lián)）增值稅發(fā)票（抵扣聯(lián)）增值稅發(fā)票（記賬聯(lián)）財務科長審核、簽字增值稅發(fā)票（記賬聯(lián)）付款通知單出納審核審核付款流程結(jié)算代銷商品款增值稅發(fā)票（記賬聯(lián)）付款通知單稅務稽核會計簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票登記支票登記簿留存?zhèn)洳椤颁N貨清單”填制付款通知單留存會計簽字科長簽字付款出納簽字簽字蓋章支票存根20071212張春燕支付代銷商品款山東麗麗時裝有限公司濟南市工商銀行歷城區(qū)支行1602004509008902324貳拾捌萬肆仟叁佰零玖元壹角捌分√李茂孟亮二、填制記賬憑證，登記明細賬單據(jù)：增值稅專用發(fā)票（發(fā)票聯(lián)）、付款通知單、支票存根流程：①代銷會計審核增值稅專用發(fā)票（發(fā)票聯(lián)）、付款通知單、支票存根，根據(jù)審核無誤的原始憑證在用友軟件中編制電子記賬憑證，編制手工記賬憑證，蓋人名章，并將編制的手工會計憑證傳財務科長；②財務科長通過局域網(wǎng)在用友軟件中審核電子記賬憑證登記電子賬簿，審核手工會計憑證，蓋人名章，將審核的手工會計憑證傳相關人員登記明細賬；③非商品會計登記應付賬款明細賬；④出納登記銀行存款日記賬；⑤稅務稽核會計登記應交稅費—應交增值稅明細賬；檢查所有賬戶已記賬，整理、粘貼手工會計憑證，將手工會計憑證傳總賬會計；⑥總賬會計匯總記賬憑證，以備登記總賬。代銷商品驗收知識歸納代銷會計審核增值稅發(fā)票（記賬聯(lián)）付款通知單支票存根財務科長審核、蓋章電子記賬憑證手工記賬憑證填制記賬憑證，登記明細賬代銷商品驗收手工會計憑證制證手工會計憑證相關人員登明細賬稅務稽核會計整理、粘貼手工會計憑證總賬會計匯總、登總賬應交稅費---應交增值稅明細賬（簡化）借方貸方余額合計進項稅額……合計銷項稅額……借或貸主要經(jīng)濟業(yè)務采購業(yè)務生產(chǎn)業(yè)務銷售業(yè)務利潤形成及分配業(yè)務資金籌集業(yè)務借貸復式記賬法的應用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算目錄采購業(yè)務核算采購業(yè)務核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預付定金，日后購進貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價外費用（記入所購資產(chǎn)的價值）。①支付買價③支付增值稅進項稅額購進材料時，包括運費、保險費、挑選整理費、裝卸費、途中損耗等；購進固定資產(chǎn)時，包括運費、安裝費、保險費、調(diào)試費等2.需設置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫存材料的成本驗收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗收入庫材料的成本驗收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價值（4）應付賬款，負債類減少的固定資產(chǎn)的原始價值借應付賬款貸購進商品、勞務時，應付未付對方的款項償還時借應付票據(jù)貸因購進商品、勞務而簽發(fā)商業(yè)匯票時。票據(jù)到期還款時（5）應付票據(jù)，負債類（6）應交稅費——應交增值稅，負債類對商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務局繳納，繳納時，可以扣除購進材料時已支付的增值稅。購進材料1萬元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進項稅）生產(chǎn)時耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費用1萬元以3萬元的價格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項稅。增值額20000元，月末按實際增值額向稅務局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項稅--進項稅）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（銷項稅額）（已交稅金）借應交稅費——應交增值稅貸月末，繳納稅金購進時，支付進項稅額銷售時，收取銷項稅額該賬戶需要設三級明細賬戶：借預付賬款貸（7）預付賬款，資產(chǎn)類購進商品后，注銷原預付定金按合同預付采購定金時（1）1日，向紅星工廠購進甲材料一批，價款10萬元，增值稅進項稅額1.7萬元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。借：原材料——甲材料100000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17000

貸：應付賬款——紅星工廠1170003.會計核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務）（2）2日，向天龍工廠購進乙材料一批，價款3萬元，增值稅進項稅額5100元，運雜費300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預付購料款9萬元。借：預付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進乙材料一批，價款7萬元，增值稅進項稅額11900元，對方代墊運雜費100元，貨款前已預先支付，材料已驗收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進的乙材料已到，驗收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）11900

貸：預付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價1000元每噸；乙材料10噸，單價1500元。價款合計35000元，增值稅進項稅額5950元，對方代墊運雜費1500元，按材料重量分攤。開出為期三個月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）5950

貸：應付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預付的購料款中多付的款項。（9）22日，購入新設備一臺，支付設備價款3萬元，增值稅5100元，運費1000元，款項以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預付賬款—東華工廠8000借預付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費的核算其他應收款－××人職工借款時職工報銷或還款時余：尚未收回或

報銷的款項資產(chǎn)類賬戶核算要點：一次借款，一次報銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預借差旅費500元，財務科當即以現(xiàn)金付給。借：其他應收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費450元，余款50元退回。借：管理費用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應收款－李明

500假設3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費550元，財務科補付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費用

550貸：其他應收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗費直接費用間接費用期間費用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用（主要是車間發(fā)生的費用），如車間領用原料、車間管理人員的工資和福利費、車間固定資產(chǎn)的折舊費、車間照明的電費等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關的費用，包括：管理費用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費等）財務費用（為籌集資金發(fā)生的費用，如利息）銷售費用（為銷售發(fā)生的費用（如廣告費）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關系分（二）需設置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費用（即：在產(chǎn)品的價值）生產(chǎn)領用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費月末分配轉(zhuǎn)入的制造費用產(chǎn)品完工，驗收入庫時，入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)費用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費用貸

2、制造費用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費用。月末按一定的標準，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費車間設備、廠房的折舊費車間辦公費、水電費、機物料消耗借管理費用貸（3）管理費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發(fā)生各項管理費用時借財務費用貸（4）財務費用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發(fā)生各項財務費用時借銷售費用貸（5）銷售費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發(fā)生各項銷售費用時借庫存商品貸（6）庫存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動情況驗收入庫產(chǎn)品的成本發(fā)出庫存產(chǎn)品的成本庫存產(chǎn)品的成本借應付職工薪酬－工資貸（7）應付職工薪酬，負債類應付未付的職工工資、獎金實際支付的工資、獎金借應付職工薪酬－職工福利貸應付未付的職工福利費（可以每月按工資總額的14%計提）實際使用的福利費尚未支付的工資尚未使用的福利費（8）累計折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計折舊貸固定資產(chǎn)減少時，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當月的磨損數(shù)）累計提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預借的差旅費800元。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務）借：其他應收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計900元，以銀行存款支付。借：管理費用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費用1000元。借：銷售費用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報銷差旅費650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領用潤滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費用650貸：其他應收款——張三800借：制造費用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費用800

制造費用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費用1020

制造費用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負擔的財產(chǎn)保險費1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負擔700元，基本生產(chǎn)車間負擔300元。借：管理費用700

制造費用300

貸：銀行存款1000借：財務費用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時記錄為：A產(chǎn)品耗用工時3000小時，B產(chǎn)品耗用工時2000小時），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費用10000

制造費用8000

貸：應付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計提本月福利費9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費用1400

制造費用1120

貸：應付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)折舊費9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費用3000

制造費用6000

貸：累計折舊9000（16）31日，分配本月制造費用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費用按生產(chǎn)工時比例在A、B產(chǎn)品之間進行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時A產(chǎn)品應分攤的金額＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應分攤的金額＝4×2000＝8000元（17）31日，假設A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫，分別計算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫存商品原材料應付職工薪酬-工資應付職工薪酬-福利費累計折舊銀行存款制造費用①①①領料②②②分配工資③③③計提福利費④④計提折舊⑤⑤付車間保險費⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務的核算（1）從業(yè)務內(nèi)容上看主營銷售業(yè)務1.核算的主要內(nèi)容主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本增值稅銷項稅額營業(yè)稅金及附加銷售費用（3）從資金角度看銷售時收款預收款，按合同所定時間銷售銷售時未收款（2）從業(yè)務結(jié)算類型上看銷售價格增值稅銷項稅額銀行存款應收賬款、應收票據(jù)預收賬款2.需設置的賬戶借主營業(yè)務收入貸（1）主營業(yè)務收入，損益類主營銷售業(yè)務發(fā)生時，取得的銷售收入（按銷售價格計算）借主營業(yè)務成本貸（2）主營業(yè)務成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶假設本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營業(yè)務成本＝300×250＝75000（4）應交稅費，負債類，下設“增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅”等二級明細。借營業(yè)稅金及附加貸（3）營業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應由營業(yè)活動負擔的與營業(yè)收入有關的稅金及附加費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際應納稅金及附加（5）銷售費用，損益類。（6）預收賬款，負債類借應收賬款貸（7）應收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務時，應收未收對方的款項收取款項時（8）應收票據(jù)，資產(chǎn)類借應收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務時，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項時借預收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運商品時預先收取對方款項時（9）本年利潤，所有者權(quán)益類借本年利潤貸月末轉(zhuǎn)入的有關費用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價款200000元，增值稅銷項稅34000元，價稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營業(yè)務收入——A產(chǎn)品

200000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價款150000元，增值稅銷項稅25500元，價稅均未收到。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務）借：應收賬款——天河公司175500

貸：主營業(yè)務收入——A產(chǎn)品

150000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）25500（3）5日，銷售給長城公司B產(chǎn)品一批，價款100000元，增值稅銷項稅17000元，收到一張為期3個月的商業(yè)匯票。借：應收票據(jù)——長城公司117000

貸：主營業(yè)務收入——B產(chǎn)品

100000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費用6000元。借：銷售費用6000

貸：銀行存款6000（6）13日，按合同向京東公司預收銷售定金10000元，收存銀行。借：銀行存款10000

貸：預收賬款——京東公司10000補充說明：預收賬款的核算：口徑應一致

1.預收款項時；

2.向?qū)Ψ桨l(fā)運商品時；

3.款項不足要補收