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元甲公司乙公司賬面價值公允價值貨幣資金存貨固定資產凈值資產合計短期借款負債合計資本公積盈余公積未安排利潤凈資產合計商譽=9600000一(11000000×80%)=800000(元)少數股東權益=11000000×20%=2200000(元)2006年7月31日合并工作底稿單位：萬元甲公司乙公司合計合并數貨幣資金存貨長期股權投資0固定資產凈額合并商譽資產總計短期借款長期借款負債合計股本資本公積盈余公積未安排利潤少數股東權益計負債及全部者A公司B公司資本公積資本公積盈余公積盈余公積未安排利潤未安排利潤資產原值為1000萬元，已攤銷100萬元，公允價值為800萬元。(1)確定購買方。(2)確定購買日。2008年6月30日為購買日(3)計算確定合并成本=2100+800+80=2980(萬元)(4)計算固定資產、無形資產的處置損益。外置固定資產利得=2100-(2000-200)=300(萬元)外置無形資產損失=(1000-100)-800=100(萬元)(5)編制甲公司在購買日的會計分錄。(6)計算購買日合并財務報表中應確認的商譽金額。(6)計算購買日合并財務報表中應確認的商譽金額=2100+800+80-3500×80%=180(萬元)四、A公司和B公司同屬于S公司限制。2008年6月30日A公司發(fā)行一般股100000股(每股面值1元)自S公司處取得B公司90%的股權。假設A公司和B公司采納相2008年6月30日單位：元A公司B公司(賬面金額)B公司(公允價值)交易性金融資產其他流淌資產長期股權投資固定資產無形資產資產合計短期借款負債合計資本公積盈余公積未安排利潤投資成本=600000×90%=540000(元)應增加的股本=100000×1=100000(元)應增加的資本公積=540000-100000=440000(元)盈余公積=110000×90%=99000(元)未安排利潤=50000×90%=45000(元)單單A公司

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