郵政綜合業(yè)務(wù)管理及投遞操作管理知識(shí)規(guī)程

郵政業(yè)務(wù)處理規(guī)則與投遞操作規(guī)程

何春瑩一、郵政通信概述郵政通信企業(yè)性質(zhì)郵政通信企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)郵政通信企業(yè)的服務(wù)方針郵政通信生產(chǎn)過(guò)程1、郵政通信企業(yè)性質(zhì)

郵政是國(guó)家開(kāi)辦并直接管理的，利用運(yùn)輸工具以傳遞實(shí)物載體的信息為主的通信行業(yè)。是全民所有制的公用企業(yè)。郵政通信企業(yè)不直接生產(chǎn)具有使用價(jià)值的某種物質(zhì)產(chǎn)品，而是通過(guò)信息（郵件）產(chǎn)生通信效用。2、郵政通信企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)

郵政通信部門(mén)是一個(gè)獨(dú)立的產(chǎn)業(yè)部門(mén)。它的生產(chǎn)是專(zhuān)門(mén)傳遞實(shí)物信息的一種生產(chǎn)，它的主要特點(diǎn)：*郵政通信生產(chǎn)的結(jié)果不是新的物質(zhì)產(chǎn)品，而是效用。*郵政通信生產(chǎn)過(guò)程就是用戶(hù)的使用過(guò)程。*全程全網(wǎng)、聯(lián)合作業(yè)。郵政通信點(diǎn)多、面廣、線(xiàn)長(zhǎng)，通信網(wǎng)路四通八達(dá)。

3、郵政通信企業(yè)的任務(wù)與服務(wù)方針

郵政通信企業(yè)的根本任務(wù)就是為黨和國(guó)家、國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門(mén)以及人民群眾的通信需要服務(wù)（接收、處理、傳遞用戶(hù)交寄的各類(lèi)函件、包裹、匯款等項(xiàng)業(yè)務(wù)）。郵政通信的服務(wù)方針：迅速、準(zhǔn)確、安全、方便。

郵政通信的生產(chǎn)過(guò)程是指各類(lèi)郵件的處理和傳遞過(guò)程。包括四個(gè)環(huán)節(jié)：收寄、分揀封發(fā)、運(yùn)輸、投遞。4、郵政通信生產(chǎn)過(guò)程二、郵政法規(guī)（略）

郵政法規(guī)分為“法”與“規(guī)”兩部分，“法”即郵政法，“規(guī)”即規(guī)章、規(guī)程（各類(lèi)郵政業(yè)務(wù)處理規(guī)則）。

三、郵政投遞工作的基本任務(wù)

郵政投遞工作是郵政通信生產(chǎn)過(guò)程的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，也是“全程全網(wǎng)”的落腳點(diǎn)。

基本任務(wù)：將各地寄來(lái)的各類(lèi)進(jìn)口郵件以及本埠互寄的郵件，按照規(guī)定的頻次時(shí)限和處理手續(xù)準(zhǔn)確無(wú)誤、完整無(wú)損地投交給指定的收件人。四、郵政投遞員的基本職責(zé)1、按照規(guī)定的頻次時(shí)限，迅速準(zhǔn)確地投遞郵件。2、認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度和操作規(guī)程，正確處理各類(lèi)郵件的改退和再投手續(xù)。3、遵守郵政通信紀(jì)律，愛(ài)護(hù)郵件，確保安全投遞。4、承擔(dān)開(kāi)箱任務(wù)的要按時(shí)開(kāi)取信箱。5、對(duì)待用戶(hù)主動(dòng)、熱情、耐心、周到，做好重點(diǎn)戶(hù)的服務(wù)工作。耐心解答群眾提出的有關(guān)用郵詢(xún)問(wèn)。6、遵守交通規(guī)則，保證行車(chē)安全，維護(hù)保養(yǎng)車(chē)輛，愛(ài)護(hù)用品用具。7、努力學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)，掌握投遞操作技能，熟悉本段道特點(diǎn)。五、郵政投遞通信紀(jì)律與郵件保密安全的“十要”、“十不準(zhǔn)”十要：1、要穿標(biāo)志服6、要統(tǒng)一出班2、要當(dāng)班返回7、要妥善裝袋3、要簽章清關(guān)系明8、要蓋投遞日戳4、回執(zhí)要收回9、再投要貼條5、退轉(zhuǎn)要簽章10、代投要協(xié)議郵政投遞通信紀(jì)律與郵件保密安全的“十要”、“十不準(zhǔn)”十不準(zhǔn)：1、不準(zhǔn)他人翻閱6、不準(zhǔn)丟點(diǎn)甩片2、不準(zhǔn)帶入無(wú)關(guān)場(chǎng)所7、不準(zhǔn)積壓延誤3、不準(zhǔn)他人捎帶8、不準(zhǔn)投遞員代簽4、不準(zhǔn)夾在貨架上9、不準(zhǔn)拆隱毀盜5、不準(zhǔn)亂收費(fèi)10、不準(zhǔn)投破損郵件六、投遞員儀容儀表

(一)

儀容：面容清潔、注意個(gè)人衛(wèi)生。女同志應(yīng)淡妝上崗，不濃妝艷抹，頭發(fā)保持整齊、干凈，不披頭散發(fā)。男同志不留長(zhǎng)發(fā)、不理怪發(fā)、不留胡須。(二)儀表：統(tǒng)一著裝，整套穿著標(biāo)志服，打領(lǐng)帶，戴帽子，保持服裝整潔。七、郵政通信的三項(xiàng)基本制度交接驗(yàn)收勾挑核對(duì)平衡合攏八、郵政編碼（四級(jí)六碼制）鄭州市郵政編碼的分布：花支：450003、450014大支：450052、450015崗支：450004、450009南支：450053、450012正支：450000建支：450007、450013、450051農(nóng)支：450002常支：450008工支：450006九、國(guó)內(nèi)郵件寄遞業(yè)務(wù)

所謂郵件，是指經(jīng)郵政局所寄遞的各種通信文件、物品的總稱(chēng)。國(guó)內(nèi)郵件的分類(lèi)：1、按傳遞時(shí)限可分為普通郵件和特快郵件；2、郵件按性質(zhì)可分為函件和包件；3、郵件按處理手續(xù)可分為平常郵件和給據(jù)郵件；4、函件按寄遞區(qū)域分為本埠和外埠5、給據(jù)郵件按照賠償責(zé)任分為保價(jià)郵件和非保價(jià)郵件。十、投遞作業(yè)流程

上午：

8：00投遞員到崗，將自行車(chē)統(tǒng)一停放在規(guī)定的區(qū)域內(nèi)，按要求擺放整齊。8：10列隊(duì)，開(kāi)班前會(huì)。8：15—8：30統(tǒng)一取信、取包裹、取特快專(zhuān)遞，統(tǒng)一排信。9：30出班。12：00之前回班。班下午：3：00上班。3：00—3：10列隊(duì)，班前會(huì)。3：10—3：50統(tǒng)一取信、取包裹、取特快專(zhuān)遞。4：00出班。6：00回班。

十一、投遞頻次時(shí)限規(guī)定投遞頻次：是投遞局所每天投遞郵件的次數(shù)。（每天投遞2次）投遞時(shí)限：是指郵件當(dāng)天投遞不應(yīng)當(dāng)超過(guò)的最大時(shí)間定額，它是作業(yè)基本時(shí)限的重要內(nèi)容之一。（當(dāng)天0點(diǎn)以前到站的，當(dāng)天上午投遞；當(dāng)天12點(diǎn)以前到站的下午投遞）十二、郵件投遞方式分為：按址投遞和局內(nèi)投交

按址投遞：是指按照郵件封面書(shū)寫(xiě)的地址投交收件人。局內(nèi)投交：是指通知收件人到郵局（一般在營(yíng)業(yè)窗口）領(lǐng)取的郵件。十三、內(nèi)部投遞作業(yè)操作規(guī)程內(nèi)部作業(yè)處理程序：郵件作業(yè)、總復(fù)核、準(zhǔn)備出班。1、平信作業(yè)：（1）粗分（2）細(xì)排（3）處理錯(cuò)信（4）復(fù)核點(diǎn)數(shù)（5）記數(shù)2、

給據(jù)郵件作業(yè)：（1）勾挑核對(duì)（2）簽章領(lǐng)郵件（3）細(xì)排（4）記數(shù)3．自查：平掛郵件4．出班：（1）填寫(xiě)工作量記錄（2）裝包（3）檢查桌面、抽屜、格口、地面（4）出班十四、外部投遞作業(yè)操作規(guī)程

外部作業(yè)投交程序：一掛二平（信、刷）。1．

機(jī)關(guān)大戶(hù)郵件的投交：（1）投交掛號(hào)、復(fù)核，收發(fā)人員查驗(yàn)蓋章。（2）投交平信、復(fù)核，逐件點(diǎn)交。

2、居民戶(hù)的投交：按址投遞喊全名，不捎轉(zhuǎn)，點(diǎn)交復(fù)核章簽全，代收關(guān)系批注清。十五、外部投遞時(shí)的服務(wù)用語(yǔ)（一）投遞平常郵件時(shí)：“**號(hào)***同志，請(qǐng)收平信?！保ǘ┩哆f給據(jù)郵件時(shí)：“**號(hào)***同志，請(qǐng)拿私章收掛號(hào)信（包裹、匯款單、領(lǐng)取郵件通知單等）?！保ㄈ┡c單位收發(fā)室交接郵件時(shí)：“**同志，請(qǐng)收郵件?！保ㄋ模┡c單位收發(fā)室交接郵件完畢時(shí)：“再見(jiàn)！”（五）當(dāng)用戶(hù)對(duì)郵件提出查詢(xún)時(shí)：“好，我回局查明后告訴您，請(qǐng)放心”?。┊?dāng)用戶(hù)無(wú)理取鬧時(shí)：“同志，請(qǐng)您別生氣，工作要大家互相支持?！保ㄆ撸┩哆f途中，有人要求查看翻閱郵件時(shí)：“同志，各種郵件我們是按址投遞的，您有信件我會(huì)給您送去的?！保ò耍╅_(kāi)箱取信時(shí)有人要求撤回他的信件時(shí)：“同志，遞交的信件撤回要辦理一定的手續(xù)，我這里不便辦理，請(qǐng)拿上您的身份證件，到**局辦理撤回手續(xù)，才可以撤回?！?九)其他情況下：必須使用“您好、請(qǐng)、謝謝、對(duì)不起、再見(jiàn)”等文明禮貌用語(yǔ)。十六、外部投遞工作服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)

（一）投遞郵件時(shí)輕敲門(mén)，輕呼名，郵件安放妥當(dāng)。（二）不同用戶(hù)開(kāi)玩笑，不說(shuō)臟話(huà)，不惡語(yǔ)傷人。（三）耐心回答用戶(hù)詢(xún)問(wèn)，說(shuō)話(huà)和氣，態(tài)度和藹。（四）對(duì)疑難信件要盡力查找，對(duì)提供線(xiàn)索的同志要表示感謝。（五）投送給據(jù)郵件時(shí)要耐心等用戶(hù)取印章，不急躁。（六）不準(zhǔn)勒索用戶(hù)任何錢(qián)、財(cái)、物品。（七）熟悉牢記本段道內(nèi)的特殊服務(wù)對(duì)象（軍、烈、殘），用郵困難戶(hù)（孤寡、病、弱），盡力解決他們的用郵困難。（八）代用戶(hù)買(mǎi)郵票、寄信件、代購(gòu)報(bào)刊等手續(xù)清楚。（九）稱(chēng)呼用戶(hù)要親切有禮貌，根據(jù)不同年齡分別稱(chēng)呼。（十）投遞郵件過(guò)程中，必須使用服務(wù)用語(yǔ)，嚴(yán)禁使用服務(wù)忌語(yǔ)。十七、堅(jiān)持交接驗(yàn)收制度

（一）投遞員拿取郵件后，應(yīng)首先全部復(fù)點(diǎn)總數(shù)，發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)進(jìn)行處理。（二）

領(lǐng)取給據(jù)郵件時(shí)，要與封發(fā)員當(dāng)面點(diǎn)交簽收。（三）

投遞員在投遞給據(jù)郵件時(shí)，要與用戶(hù)當(dāng)面點(diǎn)交簽收。（四）當(dāng)日未妥投的給據(jù)郵件，投遞員必須粘貼“改退”“再投”批條注明原因和收班員當(dāng)面點(diǎn)交驗(yàn)收。十八、投遞郵件規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)

（一）投遞平信、給據(jù)郵件時(shí)，郵件要不離身。（二）各類(lèi)業(yè)務(wù)單冊(cè)，按規(guī)定使用填寫(xiě)，印章清晰，字跡工整，數(shù)字正確。（三）各類(lèi)用品、用具存放定位，標(biāo)志服、雨衣褲整齊的掛統(tǒng)一位置，小包、搭鏈包放柜內(nèi)，投遞夾等單冊(cè)，用品放在抽屜內(nèi)，餐具及其他物品不能帶進(jìn)操作室。（四）城市按址投遞，單位投傳達(dá)室，設(shè)大戶(hù)信報(bào)箱的投入箱內(nèi)。商店投指定柜臺(tái)，高樓投遞平信或非給據(jù)郵件投到用戶(hù)信箱里。（五）投遞郵件清單收發(fā)章蓋在下邊方格內(nèi)，左下角對(duì)齊。沒(méi)有印章時(shí)，簽收字跡要工整。代收的在備注欄內(nèi)批注關(guān)系。（六）未投妥郵件，要粘貼“再投”“改退”批條，注明原因交指定人員處理。（七）領(lǐng)取和投交給據(jù)郵件時(shí)要執(zhí)行點(diǎn)交復(fù)核制度。（八）

如下日工休，下班時(shí)要和相關(guān)人員辦好移交手續(xù)。十九、投遞質(zhì)量檢查制度

自查：1、內(nèi)部處理平信結(jié)束后，都要對(duì)本段的全部郵件自行復(fù)核一次做到不復(fù)核不出班。2、出班前，查看座席，桌椅上下，格眼內(nèi)外，抽屜內(nèi)有否遺留郵件。外部投遞各類(lèi)郵件時(shí)，把好投送點(diǎn)交關(guān)。3、歸班前，檢查包內(nèi)是否遺留郵件。4、歸班后，檢查投遞清單。二十、投遞員崗位要求

（一）

上班不遲到，病、事假必須提前一天向主管人員請(qǐng)假。（二）

上班時(shí)間應(yīng)謹(jǐn)慎工作，遵守現(xiàn)場(chǎng)秩序。（三）

處理郵件過(guò)程中：1．

不得私自拆閱任何郵件。2．

發(fā)現(xiàn)破損郵件及郵票脫落郵件，應(yīng)交班組長(zhǎng)處理。（四）

組長(zhǎng)和質(zhì)檢員批注的“試投郵件”不得無(wú)故拒絕。（五）

投遞時(shí)應(yīng)遵守下列通信紀(jì)律：1．

不辦私事。2．

各類(lèi)郵件不得帶到公共場(chǎng)合和家中。3、由于工作關(guān)系而知道的保密信箱、部隊(duì)番號(hào)、駐地及保密單位工作性質(zhì)等內(nèi)容，不得泄露給和工作無(wú)關(guān)的人員。（六）愛(ài)護(hù)公共財(cái)物，愛(ài)惜通信工具。二十一、無(wú)法投遞郵件的處理有下列情況之一的，作為無(wú)法投遞郵件：1、收件人地址書(shū)寫(xiě)不詳或錯(cuò)誤；2、原書(shū)地址無(wú)此單位或收件人；3、收件人遷移新址不明；4、收件人是已經(jīng)撤消的單位，有無(wú)合法代收單位；5、收件人死亡，又無(wú)家屬代收；6、收件人拒收郵件或拒付應(yīng)付的費(fèi)用；7、局內(nèi)投交的郵件保管期滿(mǎn)收件人仍未領(lǐng)取的；8、其他原因無(wú)法投遞的。二十二、無(wú)著郵件的處理

無(wú)法投遞郵件如有下列情況之一的，應(yīng)作無(wú)著郵件處理：

1、無(wú)法投退給寄件人；2、寄件人聲明拋棄；3、拒付應(yīng)付的費(fèi)用；4、在投退局保管期滿(mǎn)寄件人仍未來(lái)領(lǐng)取。二十三、領(lǐng)取郵件的有效證件包括：居民身份證、戶(hù)口?。卉娙松矸葑C件、武裝警察身份證件；港澳居民往來(lái)內(nèi)地通行證；護(hù)照；駕駛證。非常感謝大家對(duì)郵政工作的信賴(lài)！希望今后我們能并肩作戰(zhàn)！主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采購(gòu)業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算目錄采購(gòu)業(yè)務(wù)核算采購(gòu)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢(qián)貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購(gòu)進(jìn)貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價(jià)外費(fèi)用（記入所購(gòu)資產(chǎn)的價(jià)值）。①支付買(mǎi)價(jià)③支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額購(gòu)進(jìn)材料時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、挑選整理費(fèi)、裝卸費(fèi)、途中損耗等；購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、調(diào)試費(fèi)等2.需設(shè)置的賬戶(hù)借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類(lèi)發(fā)出庫(kù)存材料的成本驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類(lèi)期末庫(kù)存材料的成本已購(gòu)入但尚未驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類(lèi)取得的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值（4）應(yīng)付賬款，負(fù)債類(lèi)減少的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值借應(yīng)付賬款貸購(gòu)進(jìn)商品、勞務(wù)時(shí)，應(yīng)付未付對(duì)方的款項(xiàng)償還時(shí)借應(yīng)付票據(jù)貸因購(gòu)進(jìn)商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時(shí)。票據(jù)到期還款時(shí)（5）應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類(lèi)（6）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅，負(fù)債類(lèi)對(duì)商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷(xiāo)售環(huán)節(jié)按銷(xiāo)售額的17%征稅，先由銷(xiāo)售方向購(gòu)貨方收取，由銷(xiāo)售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時(shí)，可以扣除購(gòu)進(jìn)材料時(shí)已支付的增值稅。購(gòu)進(jìn)材料1萬(wàn)元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱(chēng)為進(jìn)項(xiàng)稅）生產(chǎn)時(shí)耗用材料1萬(wàn)元，發(fā)生其他生產(chǎn)費(fèi)用1萬(wàn)元以3萬(wàn)元的價(jià)格將生產(chǎn)的商品銷(xiāo)售出去，收取5100元的稅金——稱(chēng)為銷(xiāo)項(xiàng)稅。增值額20000元，月末按實(shí)際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅--進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購(gòu)進(jìn)時(shí)，支付進(jìn)項(xiàng)稅額銷(xiāo)售時(shí)，收取銷(xiāo)項(xiàng)稅額該賬戶(hù)需要設(shè)三級(jí)明細(xì)賬戶(hù)：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類(lèi)購(gòu)進(jìn)商品后，注銷(xiāo)原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購(gòu)定金時(shí)（1）1日，向紅星工廠購(gòu)進(jìn)甲材料一批，價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購(gòu)進(jìn)乙材料一批，價(jià)款3萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5100元，運(yùn)雜費(fèi)300元，款已通過(guò)銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購(gòu)料款9萬(wàn)元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購(gòu)料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購(gòu)進(jìn)乙材料一批，價(jià)款7萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額11900元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（6）16日，本月2日向天龍工廠購(gòu)進(jìn)的乙材料已到，驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購(gòu)進(jìn)甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價(jià)1000元每噸；乙材料10噸，單價(jià)1500元。價(jià)款合計(jì)35000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元，按材料重量分?jǐn)?。開(kāi)出為期三個(gè)月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購(gòu)料款中多付的款項(xiàng)。（9）22日，購(gòu)入新設(shè)備一臺(tái)，支付設(shè)備價(jià)款3萬(wàn)元，增值稅5100元，運(yùn)費(fèi)1000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說(shuō)明：材料采購(gòu)過(guò)程中采購(gòu)人員差旅費(fèi)的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時(shí)職工報(bào)銷(xiāo)或還款時(shí)余：尚未收回或

報(bào)銷(xiāo)的款項(xiàng)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)核算要點(diǎn)：一次借款，一次報(bào)銷(xiāo)，一次結(jié)清例1：3月1日，采購(gòu)員李明因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元，財(cái)務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購(gòu)員李明出差歸來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)450元，余款50元退回。借：管理費(fèi)用

450庫(kù)存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購(gòu)員李明出差歸來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)550元，財(cái)務(wù)科補(bǔ)付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費(fèi)用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫(kù)存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過(guò)程核算（一）生產(chǎn)過(guò)程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的耗費(fèi)直接費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費(fèi)（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用（主要是車(chē)間發(fā)生的費(fèi)用），如車(chē)間領(lǐng)用原料、車(chē)間管理人員的工資和福利費(fèi)、車(chē)間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、車(chē)間照明的電費(fèi)等其他部門(mén)發(fā)生的與生產(chǎn)無(wú)關(guān)的費(fèi)用，包括：管理費(fèi)用（企業(yè)管理部門(mén)發(fā)生的費(fèi)用，如管理部門(mén)人員的工資、企業(yè)的辦公費(fèi)等）財(cái)務(wù)費(fèi)用（為籌集資金發(fā)生的費(fèi)用，如利息）銷(xiāo)售費(fèi)用（為銷(xiāo)售發(fā)生的費(fèi)用（如廣告費(fèi)）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶(hù)借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類(lèi)，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用（即：在產(chǎn)品的價(jià)值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費(fèi)月末分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用產(chǎn)品完工，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費(fèi)用貸

2、制造費(fèi)用，成本類(lèi)，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車(chē)間管理人員工資、福利費(fèi)車(chē)間設(shè)備、廠房的折舊費(fèi)車(chē)間辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗借管理費(fèi)用貸（3）管理費(fèi)用，損益類(lèi)（核算內(nèi)容見(jiàn)書(shū)上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用時(shí)借財(cái)務(wù)費(fèi)用貸（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用，損益類(lèi)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)借銷(xiāo)售費(fèi)用貸（5）銷(xiāo)售費(fèi)用，損益類(lèi)（核算內(nèi)容見(jiàn)書(shū)上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)銷(xiāo)售費(fèi)用時(shí)借庫(kù)存商品貸（6）庫(kù)存商品，資產(chǎn)類(lèi)，核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的增減變動(dòng)情況驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品的成本發(fā)出庫(kù)存產(chǎn)品的成本庫(kù)存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負(fù)債類(lèi)應(yīng)付未付的職工工資、獎(jiǎng)金實(shí)際支付的工資、獎(jiǎng)金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費(fèi)（可以每月按工資總額的14%計(jì)提）實(shí)際使用的福利費(fèi)尚未支付的工資尚未使用的福利費(fèi)（8）累計(jì)折舊，資產(chǎn)類(lèi)，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶(hù)。累計(jì)折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計(jì)折舊貸固定資產(chǎn)減少時(shí)，注銷(xiāo)已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計(jì)提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價(jià)值）（1）3日，生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費(fèi)800元。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫(kù)存現(xiàn)金800（3）5日，購(gòu)買(mǎi)廠部用辦公用品計(jì)900元，以銀行存款支付。借：管理費(fèi)用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用1000元。借：銷(xiāo)售費(fèi)用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來(lái)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用潤(rùn)滑油3200元。借：庫(kù)存現(xiàn)金150管理費(fèi)用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費(fèi)用3200

貸：原材料——潤(rùn)滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫(kù)存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費(fèi)1200元，其中，企業(yè)行政管理部門(mén)800元，基本生產(chǎn)車(chē)間400元。借：管理費(fèi)用800

制造費(fèi)用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費(fèi)2000元，其中，企業(yè)行政管理部門(mén)1020元，基本生產(chǎn)車(chē)間照明用980元。借：管理費(fèi)用1020

制造費(fèi)用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1000元，其中，企業(yè)行政管理部門(mén)負(fù)擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車(chē)間負(fù)擔(dān)300元。借：管理費(fèi)用700

制造費(fèi)用300

貸：銀行存款1000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時(shí)記錄為：A產(chǎn)品耗用工時(shí)3000小時(shí)，B產(chǎn)品耗用工時(shí)2000小時(shí)），車(chē)間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門(mén)人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費(fèi)用10000

制造費(fèi)用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計(jì)提本月福利費(fèi)9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車(chē)間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門(mén)人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費(fèi)用1400

制造費(fèi)用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)9000元，其中，生產(chǎn)車(chē)間6000元，企業(yè)行政管理部門(mén)3000元。借：管理費(fèi)用3000

制造費(fèi)用6000

貸：累計(jì)折舊9000（16）31日，分配本月制造費(fèi)用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費(fèi)用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)比例在A、B產(chǎn)品之間進(jìn)行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費(fèi)用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時(shí)A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫(kù)，分別計(jì)算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫(kù)的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫(kù)存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)累計(jì)折舊銀行存款制造費(fèi)用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計(jì)提福利費(fèi)④④計(jì)提折舊⑤⑤付車(chē)間保險(xiǎn)費(fèi)⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用⑦⑦商品完工入庫(kù)三、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營(yíng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用（3）從資金角度看銷(xiāo)售時(shí)收款預(yù)收款，按合同所定時(shí)間銷(xiāo)售銷(xiāo)售時(shí)未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類(lèi)型上看銷(xiāo)售價(jià)格增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶(hù)借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，損益類(lèi)主營(yíng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，取得的銷(xiāo)售收入（按銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算）借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，損益類(lèi)月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)銷(xiāo)售時(shí)，售出商品的實(shí)際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫(kù)，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷(xiāo)售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費(fèi)，負(fù)債類(lèi)，下設(shè)“增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅”等二級(jí)明細(xì)。借營(yíng)業(yè)稅金及附加貸（3）營(yíng)業(yè)稅金及附加，損益類(lèi)，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營(yíng)業(yè)活動(dòng)負(fù)擔(dān)的與營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)銷(xiāo)售時(shí)，售出商品的實(shí)際應(yīng)納稅金及附加（5）銷(xiāo)售費(fèi)用，損益類(lèi)。（6）預(yù)收賬款，負(fù)債類(lèi)借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類(lèi)銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)時(shí)，應(yīng)收未收對(duì)方的款項(xiàng)收取款項(xiàng)時(shí)（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類(lèi)借應(yīng)收票據(jù)貸銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)時(shí)，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項(xiàng)時(shí)借預(yù)收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)預(yù)先收取對(duì)方款項(xiàng)時(shí)（9）本年利潤(rùn)，所有者權(quán)益類(lèi)借本年利潤(rùn)貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費(fèi)用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤(rùn)（1）3日，銷(xiāo)售給花園公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款200000元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅34000元，價(jià)稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）34000（2）4日，銷(xiāo)售給天河公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款150000元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅25500元，價(jià)稅均未收到。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收賬款——天河公司175500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

150000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）25500（3）5日，銷(xiāo)售給長(zhǎng)城公司B產(chǎn)品一批，價(jià)款100000元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅17000元，收到一張為期3個(gè)月的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)——長(zhǎng)城公司117000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品

100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用6000元。借：銷(xiāo)售費(fèi)用6000

貸：銀行存款6000（6）13日，按合同向京東公司預(yù)收銷(xiāo)售定金10000元，收存銀行。借：銀行存款10000

貸：預(yù)收賬款——京東公司10000補(bǔ)充說(shuō)明：預(yù)收賬款的核算：口徑應(yīng)一致

1.預(yù)收款項(xiàng)時(shí)；

2.向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)；

3.款項(xiàng)不足要補(bǔ)收，多余要退回。假設(shè)20日向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品一批價(jià)款10000元，稅金1700元，補(bǔ)收余款1700元。則賬務(wù)處理如下：借：預(yù)收賬款－京東公司11700

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1700同時(shí)，借：銀行存款1700

貸：預(yù)收賬款－京東公司1700假設(shè)向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)的商品價(jià)款為8000元，稅金為1360元，如何作賬？？？（7）3