2022年江西省上饒市注冊會計審計真題(含答案)

2022年江西省上饒市注冊會計審計真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.職業(yè)道德守則要求注冊會計師在審計中保持獨立性的意義是（）。

A.在審計中，注冊會計師必須對客戶沒有任何偏見

B.在審計過程中，注冊會計師必須采取批評的態(tài)度

C.注冊會計師的唯一義務是對第三方的義務

D.注冊會計師可以在其客戶業(yè)務中擁有直接的所有權利益，只要該利益是不重要的

2.注冊會計師實施分析性復核審計程序,并不能幫助其()。A.A.發(fā)現(xiàn)異常變動的項目

B.印證各項目的審計結果

C.了解被審計單位的財務狀況

D.確定抽樣審計應有的樣本量

3.下列有關注冊會計師利用外部專家工作的說法中，錯誤的是（）。

A.外部專家需要遵守適用于注冊會計師的相關職業(yè)道德要求中的保密條款

B.外部專家不受會計師事務所按照質量控制準則制定的質量控制政策和程序的約束

C.外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分

D.在審計報告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任

4.注冊會計師對被審計單位存貨進行監(jiān)盤的主要目的是為了（）。

A.查明客戶是否漏盤某些重要的存貨項目

B.鑒定存貨的質量

C.了解盤點指示是否得到貫徹執(zhí)行

D.獲得存貨期末是否實際存在以及其狀況的證據(jù)

5.關于會計核算的基本前提，下列說法中不正確的是（）。

A.會計基本假設包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量

B.如果企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)清算．經(jīng)相關部門批準后，可以繼續(xù)適用持續(xù)經(jīng)營假設

C.在我國．以公歷年度作為企業(yè)的會計年度。即公歷1月1日至12月31日

D.會計的貨幣計量假設，包含了兩層含義：一是以貨幣作為會計的統(tǒng)一計量單位：二是作為會計計量單位的貨幣．其幣值是穩(wěn)定不變的

6.以下關于針對初步業(yè)務活動、總體審計策略和具體審計計劃的觀點中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師在計劃審計工作后，需要開展初步業(yè)務活動

B.注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業(yè)務活動

C.總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導制定具體審計計劃

D.針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標

7.集團項目合伙人應當考慮審計范圍受到限制時的承接是否恰當。在集團管理層施加限制的以下情形中，對于以下能否承接集團審計業(yè)務的表述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.即使集團項目組接觸組成部分信息受到限制，但如果該組成部分不是重要組成部分，且集團項目組擁有其整套財務報表和審計報告，并能夠接觸集團管理層擁有的與該組成部分相關的信息，則集團項目組可能認為可以承接

B.集團項目組接觸組成部分信息受到限制，但如果該組成部分是重要組成部分，集團項目組就無法遵守審計準則中與集團審計相關的要求，則集團項目組可能認為不能承接

C.如果集團管理層限制集團項目組或組成部分注冊會計師接觸重要組成部分的信息，集團項目組將無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，則集團項目組可能認為不能承接

D.如果集團管理層限制集團項目組或組成部分注冊會計師接觸不重要組成部分的信息，則集團項目組認為不能承接

8.下列通常與重大判斷事項有關，并可能導致更高重大錯報風險的是()。

A.管理層過多地介人會計處理

B.數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分

C.非常規(guī)交易的性質可能使被審計單位難以對由此產(chǎn)生的特別風險實施有效的控制

D.對涉及會計估計、收入確認等方面的會計原則存在不同的理解

9.2013年1月5日，甲公司為滿足不同預期使用者的需求，特委托ABC會計師事務所同時針對2012年財務報表進行審計和審閱，并出具審計報告和審閱報告，下列歸整審計檔案的做法中，ABC會計師事務所應當采用的是()。

A.同時將審計業(yè)務和審閱業(yè)務的工作底稿歸整為一個工作檔案

B.分別將審計業(yè)務和審閱業(yè)務形成的工作底稿歸整為工作檔案

C.與甲公司管理層協(xié)商確定工作底稿檔案的歸整方式

D.報告相關監(jiān)管部門，由監(jiān)管部門確定

10.注冊會計師審計關聯(lián)方目標的以下陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果適用的財務報告編制基礎沒有對關聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師無需識別和評估由于舞弊導致的熏大錯報風險相關的舞弊風險因素

B.無論適用的財務報告編制基礎是否對關聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師均要充分了解關聯(lián)方關系及其交易

C.無論適用的財務報表編制基礎是否對關聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師均要根據(jù)獲取的審計證據(jù)，就財務報表受到關聯(lián)方關系及其交易的影響而言，確定財務報表是否實現(xiàn)公允反映

D.如果適用的財務報告編制基礎對關聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師應獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，確定關聯(lián)方關系及其交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰當識別、會計處理和披露

11.如果被審計單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，最有效的審計程序是（）。

A.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調節(jié)表

B.重新測試相關的內部控制

C.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負債表日前后的收付情況

D.檢查銀行對賬單中記錄的資產(chǎn)負債表日前后的收付情況

12.各種賬務處理程序之間的主要區(qū)別在于（）。

A.賬務處理程序的種類不同B.總賬的格式不同C.登記總賬的依據(jù)和方法不同D.根據(jù)總賬編制會計報表的方法不同

13.A注冊會計師計劃對被審計單位甲公司2012年度銷售交易中形成的應收賬款實施函證，在確定函證過程控制中時，以下事項中最恰當?shù)那樾问牵ǎ?/p>

A.在粘封詢證函時進行統(tǒng)一編號

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復制給甲公司進行催收貨款

C.有10封詢證函直接交給甲公司的業(yè)務員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.有10封詢證函要求被詢證單位傳真至甲公司，并將原件蓋章后寄至會計師事務所

14.對項目計算期相同而原始投資不同的兩個互斥投資項目進行決策時，適宜單獨采用的方法是（）。

A.回收期法B.凈現(xiàn)值率法C.總投資收益率法D.差額投資內部收益率法

15.關于注冊會計師所獲取的審計證據(jù)的可靠性，下列表述中，不正確的是（）。

A.直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)更可靠

B.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

C.以電子形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠

D.從傳真件獲取的審計證據(jù)比從復印件獲取的審計證據(jù)更可靠

16.注冊會計師需要了解被審計單位銷售交易內部控制流程，評估相關重大錯報風險領域。下列各項中最能預防錯報員工貪污、挪用銷貨款的控制是（）。

A.記錄應收賬款明細賬的人員不得兼任出納

B.收取客戶支票與收取客戶現(xiàn)金由不同人員擔任

C.請客戶將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶

D.公司收到客戶支票后立即寄送收據(jù)給客戶

17.關于計劃審計工作，以下描述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終

B.注冊會計師應該針對評估的認定層次的重大錯報風險設計進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

C.注冊會計師應當記錄總體審計策略和具體審計計劃及其重大更改

D.制定總體審計策略和具體審計計劃是注冊會計師和被審計單位共同的責任

18.戊注冊會計師負責審計丁公司2011年度財務報表。在運用審計抽樣時注冊會計師擬從2000張編號為0001～2000的支票中抽取20張進行審計，隨機確定的抽樣起點為l000，采用系統(tǒng)抽樣法，抽取到的第4個樣本號為（）。

A.1100B.1200C.1300D.1400

19.

第

2

題

某縣城－國有運輸公司2004年取得運輸收入120萬元，裝卸收入20萬元，該公司當年應繳納城市維護建設稅（）。

A.0.18萬元B.0.29萬元C.0.25萬元D.0.21萬元

20.第

13

題

助理人員在對上述預付賬款進行審計時發(fā)現(xiàn)，預付b公司的款項長期掛賬，助理人員證實，b公司于2003年7月就已破產(chǎn)。助理人員的建議正確的是（）

A.將預付賬款調整為應收賬款B.將預付賬款調整為其他應收賬款C.將預付賬款調整為營業(yè)外支出D.應按比例計提壞賬準備

21.

如果被審計單位會計報表很多認定或者所有認定層次的重大錯報風險都被評價為高水平，注冊會計師應當征求律師意見或解除業(yè)務約定。()

A.正確B.錯誤

22.根據(jù)質量控制準則，以下與獨立性相關的書面確認函的說法中，正確的是(?)。

A.當有其他會計師事務所參與執(zhí)行部分業(yè)務時，會計師事務所也可以考慮向其獲取有關獨立性的書面確認函

B.如果不是首次接受委托，并非必須獲取有關獨立性的書面確認函

C.會計師事務所應當每年至少一次向受所有工作人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函

D.書面確認函不可以是電子形式的

23.王華注冊會計師負責審計大秦公司2018年財務報表。在了解大秦公司貨幣資金相關內部控制后，下列事項中不違背內部控制規(guī)范的是（）A.大秦公司總經(jīng)理的直系親屬擔任本單位財務負責人

B.大秦公司財務負責人的直系親屬擔任本公司出納員

C.大秦公司指定專人集中保管單位負責人、財務負責人的個人名章和財務專用章

D.出納員負責本公司現(xiàn)金收付、銀行結算及貨幣資金的日記賬核算等職責

24.“負債類”賬戶的本期減少數(shù)和期末余額分別反映在（）。

A.借方和借方B.貸方和借方C.借方和貸方D.貸方和貸方

25.下列有關采購業(yè)務相關控制活動說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通過對入庫單的預先編號以及對例外情況的匯總處理，被審計單位可以應對存貨和負債記錄方面的高估風險

B.在承受反映較高盈利水平和營運資本的壓力下，被審計單位管理層可能試圖高估應付賬款等負債或資產(chǎn)相關準備，包括高估對存貨應計提的跌價準備

C.如被審計單位存在重大錯報風險，可以不進行風險評估直接進行實質性程序

D.采購、驗收與相關會計記錄需職責分離

26.下列與審計證據(jù)相關的表述中，正確的是（）。

A.如果審計證據(jù)數(shù)量足夠，就可以彌補審計證據(jù)的質量缺陷

B.審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，對用作審計證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關內容控制的有效性

C.不應考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關系

D.會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎

27.注冊會計師是否應當承擔法律責任的關鍵是（）。

A.是否查出財務報表所有重大錯報

B.是否查出財務報表所有重大錯誤、舞弊和違反法律法規(guī)

C.是否按照執(zhí)業(yè)準則的要求執(zhí)業(yè)

D.是否有過失或欺詐行為

28.通過了解得知，審計項目組成員的父親在A銀行(被審計單位)開立存款賬戶，并且其賬戶是按照正常的商業(yè)條件開立的，下列說法正確的是（）。

A.不會對獨立性產(chǎn)生不利影響

B.會對獨立性產(chǎn)生不利影響

C.不應將注冊會計師納入審計項目組

D.應要求注冊會計師的父親注銷在A銀行的存款賬戶

29.下列有關前任注冊會計師與后任注冊會計師的溝通的說法中，正確的是（）。

A.后任注冊會計師應當在接受委托前和接受委托后與前任注冊會計師進行溝通

B.后任注冊會計師與前任注冊會計師的溝通應當采用書面方式

C.后任注冊會計師應當在取得被審計單位的書面同意后，與前任注冊會計師進行溝通

D.前任注冊會計師和后任注冊會計師應當將溝通的情況記錄于審計工作底稿

30.下列有關注冊會計師評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當糾正管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估時缺乏分析的錯誤

B.注冊會計師應當詢問管理層是否知悉超出評估期間的、可能導致對持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況

C.在評價管理層作出的評估時，注冊會計師應當考慮該評估是否已包括注冊會計師在審計過程中注意到的所有相關信息

D.注冊會計師評價的期間應當與管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估期間相同，通常為自財務報表日起的十二個月

二、多選題(20題)31.

第

29

題

一個健全有效的企業(yè)綜合財務指標體系必須具備的基本要素包括（）。

A.指標數(shù)量多B.指標要素齊全適當C.主輔指標功能匹配D.滿足多方信息需要

32.在對內部控制進行初步評價并進行風險評估后，注冊會計師通常需要在審計工作底稿中形成結論的有()。

A.控制本身的設計是否有效B.控制是否得到執(zhí)行C.是否信賴控制并實施控制測試D.是否實施實質性程序

33.長江公司的賒銷收入占其年度銷售收入的65％。注冊會計師實施的下列審計程序中，能夠直接發(fā)現(xiàn)長江公司營業(yè)收入違反發(fā)生認定的有（）

A.從營業(yè)收入明細賬追查到銀行存款日記賬

B.從營業(yè)收入明細賬追查到銷售合同

C.從營業(yè)收入明細賬追查到應收賬款明細賬

D.從營業(yè)收入明細賬追查到發(fā)運憑證

34.以下對注冊會計師執(zhí)行財務報表審計的總體目標的理解中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.合理保證財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

B.合理保證財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制

C.根據(jù)審計結果與管理層和治理層溝通，包括溝通審計意見的類型、內部控制重大缺陷等

D.根據(jù)審計結果對財務報表出具恰當?shù)膶徲媹蟾?/p>

35.甲注冊會計師在檢查資產(chǎn)負債表的編制時，針對報表項目的填列數(shù)字關系進行了檢查，以下關于資產(chǎn)負債表中項目填列的說法中不正確的有()。

A.報表中“貨幣資金”項目，根據(jù)庫存現(xiàn)金和銀行存款兩個總賬科目的期末余額的合計數(shù)填列

B.報表中“應付職工薪酬”項目，根據(jù)應付職工薪酬總賬科目的期末余額填列

C.報表中“應收賬款”項目，根據(jù)應收賬款和應付賬款兩個科目所屬的相關明細科目的期末借方余額計算填列

D.報表中“存貨”項目，根據(jù)原材料、庫存商品、委托加工物資、周轉材料、材料采、在途物資、發(fā)出商品、材料成本差異等總賬科目的期末余額分析匯總填列

36.

戊公司下列控制活動中，屬于經(jīng)營業(yè)績評價方面的有()。

A.由內部審計部門定期對內部控制的設計和執(zhí)行效果進行評價

B.定期與客戶對賬并發(fā)現(xiàn)的差異進行調查

C.對照預算、預測和前期實際結果，對公司的業(yè)績復核和評價

D.綜合分析財務數(shù)據(jù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)之間的內在關系

37.會計師事務所為屬于公眾利益實體的審計客戶提供的下列非鑒證業(yè)務中，會對其獨立性產(chǎn)生不利影響的有()。

A.向審計客戶推薦擬聘的財務總監(jiān)

B.與財務報表相關的工資服務

C.提供的評估服務結果累積對財務報袁具有重大影響

D.編制納稅申報表，審計客戶管理層承擔職責

38.下列各項中，在填列“應收賬款”時應該考慮的有()。

A.應收賬款所屬明細賬的借方余額

B.預收賬款所屬明細賬的借方余額

C.應收賬款計提的壞賬準備余額

D.應收賬款總賬科目的借方余額

39.關聯(lián)方施加的支配性影響可能表現(xiàn)在(）。A.關聯(lián)方否決管理層或治理層作出的重大經(jīng)營決策

B.日常經(jīng)營依賴關聯(lián)方

C.重大交易需經(jīng)關聯(lián)方的最終批準

D.對關聯(lián)方提出的業(yè)務建議，管理層和治理層未曾或很少進行討論即獲得通過

40.注冊會計師負責審計南海公司2017年財務報表。注冊會計師于2018年2月1日對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤，則應通過（）調整至資產(chǎn)負債表日的金額

A.扣減2018年1月1日至2018年2月1日庫存現(xiàn)金減少額

B.扣減2018年1月1日至2018年2月1日庫存現(xiàn)金增加額

C.加計2018年1月1日至2018年2月1日庫存現(xiàn)金減少額

D.加計2018年1月1日至2018年2月1日庫存現(xiàn)金增加額

41.關于評估與收入確認相關的重大錯報風險，下列說法中正確的有()。

A.注冊會計師應當基于收入確認存在舞弊風險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定導致舞弊風險

B.假定收入確認存在舞弊風險，是指注冊會計師將與收入確認相關的所有認定都假定為存在舞弊風險

C.收入確認舞弊，既可能體現(xiàn)為虛增收入或提前確認收入，也可能體現(xiàn)為少計收入或延后確認收入

D.注冊會計師可以通過分析月度或季度銷售量變動趨勢評估收入確認舞弊風險

42.在集團審計業(yè)務中，注冊會計師的目標包括（）

A.指導、監(jiān)督和執(zhí)行集團審計業(yè)務，并確定出具的審計報告是否適合具體情況

B.按照職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定，確信執(zhí)行集團審計業(yè)務的人員從整體上具備適當?shù)膭偃文芰捅匾刭|

C.針對組成部分財務信息和合并過程，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見

D.就組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰地溝通

43.根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，注冊會計師應當運用職業(yè)判斷采取恰當?shù)姆婪洞胧獙β殬I(yè)道德基本原則的不利影響.恰當?shù)乃悸泛头椒赡馨ǎǎ?/p>

A.采取防范措施消除不利影響B(tài).采取防范措施將不利影響降低至可接受的水平C.終止業(yè)務約定D.拒絕接受業(yè)務委托

44.<4>、壬注冊會計師在對無形資產(chǎn)的審計中，同意I公司下列相應處理的有（）。

A.I公司對用于出租無形資產(chǎn)的攤銷計入到其他業(yè)務成本中

B.期末無形資產(chǎn)計提的減值準備計入到資產(chǎn)減值損失科目

C.無形資產(chǎn)開發(fā)階段發(fā)生的費用全部予以資本化

D.無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的費用全部予以費用化

45.以下有關審計證據(jù)充分性與適當性的說法中，正確的有（）。

A.設計合理、執(zhí)行有效的內部控制有助于提高審計證據(jù)的相關性

B.相關且可靠的審汁證據(jù)有助于降低審計證據(jù)充分性的數(shù)量界限

C.測試自動化控制比測試人工控制所需的審計證據(jù)數(shù)量更低

D.使用實質性分析程序比細節(jié)測試獲取的審計證據(jù)的相關性更低

46.存款類金融機構會計憑證具有以下（）特點。

A.采用單式憑證B.采用復式憑證C.傳遞環(huán)節(jié)多D.原始憑證代替記賬憑證

47.若注冊會計師擬在審計報告中增加強調事項段，下列選項中，屬于應同時滿足條件有（）

A.該事項不會導致注冊會計師發(fā)表非無保留意見

B.未被法律法規(guī)禁止

C.該事項未被確定為在審計報告中溝通的關鍵審計事項

D.該事項為特別風險

48.

下列各項中，D注冊會計師可以在驗資報告說明段中予以說明的情形有（）。

A.D注冊會計師與丁公司在注冊資本實收資本的確認方面存在異議

B.丁公司由于嚴重虧損而導致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊資本及實收資本

C.丁公司及其出資者未按國家有關規(guī)定對出資的實物財產(chǎn)進行資產(chǎn)評估或價值鑒定

D.丁公司尚未對本次注冊資本的實收情況作出相關會計處理

49.下列關于審計計劃的說法中，正確的有（）

A.制定具體審計計劃的核心是確定審計程序的性質、時間安排和范圍的決策

B.制定總體審計策略是為了評估重大錯報風險

C.計劃審計工作應在審計的完成階段之前完成

D.計劃審計工作貫穿于整個審計過程

50.下列各項中，符合注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的有()。A.A.會計師事務所沒有以降低收費的方式招攬業(yè)務

B.會計師事務所為爭取更多的客戶對其能力做廣告宣傳

C.會計師事務所可允許有條件的其他單位以本所名義承辦業(yè)務

D.會計師事務所沒有雇用正在其他會計師事務所執(zhí)業(yè)的注冊會計師

三、3.判斷題(10題)51.

針對XYZ公司銷售與收款業(yè)務循環(huán)出現(xiàn)的內部控制現(xiàn)狀和問題，小王向XYZ公司提出了內部控制設計與執(zhí)行的許多建議，其中特別是對授權環(huán)節(jié)提出了可行性建議，小王認為他的以下建議完全符合內部控制規(guī)范要求：

(1)只要發(fā)生賒銷，就一定要進行信用審批，并且信用審批不能由銷售部門決定。

(2)銷售價格、銷售條件、運費、折扣必須經(jīng)過審批。

(3)對于超過信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務應當進行集體決策。()

A.正確B.錯誤

52.

注冊會計師Q審計的Y公司2006年末固定資產(chǎn)總額為5000萬元，但在外勤審計結束日2007年3月30日發(fā)現(xiàn)Y公司固定資產(chǎn)總額已銳減為4000萬元。詢問管理層后得知Y公司為了更新生產(chǎn)設備，將老設備變賣以籌備資金。新沒備將于2007年5月30日之前到貨。該注冊會計師認為此情況不導致對審計報告的修改。()

A.正確B.錯誤

53.在對存貨減值準備進行審計時，發(fā)現(xiàn)K公司存在以下事項，請代為判斷其相關的會計估計是否正確。

乙材料在資產(chǎn)負債表日已發(fā)生貶值，但因期后以高于賬面成本的價格出售給關聯(lián)方，未計提減值準備。()

A.正確B.錯誤

54.

助理人員在函證銀行存款的同時，應函證有無銀行借款、借款抵押等情況，且函證應采用肯定的方式。()

A.正確B.錯誤

55.注冊會計師審查股票發(fā)行費用的會計處理時,若股票溢價發(fā)行,被審計單位應將各種發(fā)行費用作為長期待攤費用。()

A.正確B.錯誤

56.函證應付賬款，應選擇較大金額的債權人，以及那些在資產(chǎn)負債表日金額不大，甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權人作為函證對象。()

A.正確B.錯誤

57.

由于庫存現(xiàn)金總額還不到M公司年末總資產(chǎn)的160，助理人員認為其金額遠遠低于報表的重要性水平而不必進行盤點。()

A.正確B.錯誤

58.

假定注冊會計師已證實了K公司有偽造其他公司文件的行為，出于謹慎性，應大大降低對K公司持有的所有外部證據(jù)的可靠性評估的依賴程度，轉而尋求直接從第三方獲取證據(jù)的途徑。如果這種途徑不存在，應當建議會計師事務所解除業(yè)務約定。()

A.正確B.錯誤

59.

在承接某項業(yè)務時，如果某項鑒證業(yè)務采州的標準不適當，當滿足一定條件時，注冊會計師可以考慮將其作為一項新的鑒證業(yè)務。()

A.正確B.錯誤

60.

我國現(xiàn)行法律規(guī)定，會計師事務所和注冊會計師如果工作失誤或犯有欺詐行為，應對委托人或依賴已審計會計報表的第三人承擔法律責任，()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.ABC會計師事務所首次接受委托，審計甲公司2021年度財務報表，甲公司處于新興行業(yè)，面臨較大競爭壓力，目前側重于搶占市場份額，審計工作底稿中與重要性和錯報評價相關的部分內容摘錄如下：(1)考慮到甲公司所處市場環(huán)境，財務報表使用者最為關注收入指標，審計項目組將營業(yè)收入作為確定財務報表整體重要性的基準。(2)經(jīng)與前任注冊會計師溝通，審計項目組了解到甲公司以前年度內部控制運行良好、審計調整較少，故將實際執(zhí)行的重要性確定為財務報表整體重要性的75％。(3)審計項目組將明顯微小錯報的臨界值確定為財務報表整體重要性的3％，該臨界值也適用于重分類錯報。(4)審計項目組認為無需對金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務報表項目實施進一步審計程序。(5)在運用審計抽樣實施細節(jié)測試時，考慮到評估的重大錯報風險為低水平，審計項目組將可容忍錯報的金額設定為實際執(zhí)行的重要性的120％。(6)甲公司2021年末非流動負債余額中包括一年內到期的長期借款，占非流動負債總額的50%。A注冊會計師認為，該錯報對利潤表沒有影響，不屬于重大錯報，同意管理層不予調整。要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

62.2013年4月20日，甲公司對外公布了其2012年度由ABC會計師事務所已審計的財務報表，x注冊會計師是項目合伙人。A、B、C、D等投資者認真閱讀了甲公司2012年度已審計財務報表，分析了甲公司的利潤上升空間，預期甲公司的股票價格在最近大盤新一輪強勁上升行情中會有一段股票上漲的行情。于是，A、B、C、D等投資者在股票市場分析師鼓動下作出決定，大量買入甲公司股票。2013年4月25日，整個股市迎來了新一輪的暴漲行情。2013年5月19日，甲公司虛構大額關聯(lián)交易虛增2012年利潤200％的財務舞弊案件曝光，甲公司受到中國證券監(jiān)管部門的調查和處罰，其后甲公司股票價格狂跌，A、B、C、D等投資者的股票投資遭受重大損失，直接經(jīng)濟損失超過人民幣1．1億元。為此，A、B、C、D等投資者同時向當?shù)厝嗣穹ㄔ浩鹪VABC會計師事務所和x注冊會計師，要求ABC會計師事務所和x注冊會計師賠償投資損失。ABC會計師事務所和x注冊會計師以其與A、B、C、D等投資者未構成任何合約關系為由，要求免于承擔民事責任。

要求：

(1)為了使當?shù)厝嗣穹ㄔ菏芾碓摪讣?，支持訴訟請求，A、B、C、D等投資者應當向法院提出哪些理由?

(2)如果A、B、C、D等投資者向人民法院僅僅起訴ABC會計師事務所，人民法院應當如何處理?

(3)ABC會計師事務所和X注冊會計師提出的免責理由是否恰當?簡要說明理由。

(4)在哪些情形下，ABC會計師事務所和x審計項目合伙人可以免于承擔民事賠償責任?

63.注冊會計師在實施函證程序審計應收賬款和應付賬款時主要不同點是什么?

64.

第

41

題

了解被審計單位及其環(huán)境是選擇程序，為注冊會計師在哪些關鍵環(huán)節(jié)做出職業(yè)判斷提供重要基礎？

65.第

44

題

導致審計存在固有限制的因素有哪些，這對審計產(chǎn)生什么影響？

參考答案

1.A只有做到獨立，客觀性原則才不會受到影響。

2.D解析：分析性復核是注冊會計師通過一系列比率、趨勢的分析,從中發(fā)現(xiàn)異常波動,以找到審計的突破口,所以它更多地用來作方向性指導,但它不能作為將所需證據(jù)的數(shù)量進行量化的依據(jù)。

3.C當專家是項目組的成員時，專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分(選項C錯誤)。適用于注冊會計師的相關職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家，被審計單位也可能要求外部專家同意遵守特定的保密條款(選項A正確)。外部專家不是審計項目組成員，不受會計師事務所按照質量控制準則制定的質量控制政策和程序的約束(選項B正確)。根據(jù)審計準則第1421號的第十五條，注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求提及專家的工作，注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任。根據(jù)審計準則第1421號的第十六條，如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關．注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任(選項D正確)。

4.D注冊會計師監(jiān)盤存貨的目的在于獲取有關存貨的量和狀況的審計證據(jù)，以確證被審計單位記錄的所有存貨確實存在，已經(jīng)反映了被審計單位擁有的全部存貨，并屬于被審計單位的合法財產(chǎn)。

5.BB【考點】會計基本假設【解析】持續(xù)經(jīng)營是指在可以預見的將來，會計主體將會按照當前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務。B選項說法錯誤，其余說法均正確。

6.A選項A，注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業(yè)務活動，以實現(xiàn)以下三個主要目的：①具備執(zhí)行業(yè)務所需的獨立性和能力；②不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務的意愿的事項；③與被審計單位之間不存在對業(yè)務約定條款的誤解。

7.D選項D不恰當。如果集團管理層限制集團項目組或組成部分注冊會計師接觸不重要組成部分的信息，集團項目組仍有可能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，則集團項目組認為可以承接，但是受到限制的原因可能影響集團審計意見。

8.D選項D，對涉及會計估計、收入確認等方面的會計原則存在不同的理解，是與重大判斷事項相關的特別風險可能導致更高的重大錯報風險。選項ABC與重大非常規(guī)交易相關。

9.B如果針對客戶的同一財務信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務所應當將其視為不同的業(yè)務，根據(jù)會計師事務所內部制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔案。

10.A選項A不恰當。如果適用的財務報告編制基礎沒有對關聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師仍然需要充分了解關聯(lián)方關系及其交易，以便能夠確認由此產(chǎn)生的、與識別和評估由于舞弊導致的重大錯報風險相關的舞弊風險因素。

11.A選項A正確。取得并檢查銀行存款余額調節(jié)表是注冊會計師獲取證實銀行存款賬戶余額與銀行存款日記賬是否相符的最有效的審計程序。

12.C各類賬務處理程序的根本區(qū)別是：登記總賬的依據(jù)和方法不同。

13.A選項A最恰當。對詢證函進行統(tǒng)一編號是對函證過程控制的恰當措施，其余選項都不恰當。詢證函不能用于被審計單位催收貨款，選項8錯誤。詢證函應當由注冊會計師直接發(fā)出，選項C錯誤。詢證函回函應當直接寄回會計師事務所，選項D錯誤。

14.D回收期、投資收益率是可行性評價指標，相應方法不是投資決策方法。投資決策方法包括凈現(xiàn)值法、凈現(xiàn)值率法、差額投資內部收益率法、年等額凈回收額法、計算期統(tǒng)一法等。其中，凈現(xiàn)值率法適用于項目計算期相等且原始投資相同的多個互斥方案比較，差額投資內部收益率法適用于項目計算期相等但原始投資不同的多個互斥方案比較。

15.D【答案】D

【解析】選項D不恰當，注冊會計師從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復印件獲取的審計證據(jù)更可靠。

16.C款項直接匯入企業(yè)銀行賬戶，可以有效避免員工接觸現(xiàn)金，防止出現(xiàn)貪污、挪用的問題。

17.D選項D不恰當。注冊會計師可以就總體審計策略的某些內容與被審計單位的治理層和管理層溝通，但是制定總體審計策略和具體審計計劃仍然是注冊會計師的責任。

18.C間距=N/n=2000/20=100，第4個樣本號=1000+(4—1)×100=1300。

19.D交通運輸業(yè)的營業(yè)稅稅率3%,位于縣城的城建稅稅率為5%；

城市維護建設稅＝（120+20）×3%×5%=0.21（萬元）

20.B對已無望再回收的預付賬款，應調整為其他應收賬款，并全額計提壞賬準備。

21.B解析：如果很多認定或者所有認定層次的重大錯報風險被評價為高水平，那么，注冊會計師就要研究是否應進一步對被審計單位會計報表進行審計，制定詳細的實質性測試程序。

22.A無論是否首次接受委托，會計師事務所應當每年至少一次向受獨立性約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函，以避免影響獨立性的因素有所變化，選項B錯誤；會計師事務所應當每年至少一次向受獨立性約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函，選項C錯誤；書面確認函可以是紙質的，也可以是電子形式的，選項D錯誤。

23.D選項A、B均違反《會計法》明確規(guī)定的內部控制要求，單位領導人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員。會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作；

選項C，財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章；

選項D，出納員負責本公司現(xiàn)金收付、銀行結算及貨幣資金的日記賬核算等職責，不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務目的登記工作。

綜上，本題應選D。

24.C

25.D選項A不恰當，通過對入庫單的預先編號以及對例外情況的匯總處理，被審計單位可以應對存貨和負債記錄方面的低估（完整性）風險；

選項B不恰當，在承受反映較高盈利水平和營運資本的壓力下，被審計單位管理層可能試圖低估應付賬款等負債或資產(chǎn)相關準備，包括低估對存貨應計提的跌價準備；

選項C不恰當，注冊會計師之所以需要充分了解注冊會計師之所以需要充分了解被審計單位對采購與付款交易的控制活動，目的在于使得計劃實施的審計程序更加有效；

選項D恰當，適當?shù)穆氊煼蛛x有助于防止各種有意或無意的錯誤。

綜上，本題應選D。

26.D選項A錯誤，審計證據(jù)數(shù)量不能彌補審計證據(jù)質量的缺陷。選項B錯誤，職業(yè)懷疑要求注冊會計師對可能是偽造的或某些文件記錄條款發(fā)生變動的情況作出進一步調查。選項C錯誤，注冊會計師雖不應以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序，但是可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關系。選項D正確，會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎，注冊會計師還應當獲取用作審計證據(jù)的其他信息。

27.D判斷注冊會計師是否有過失的關鍵要看注冊會計師是否按照執(zhí)業(yè)準則的要求執(zhí)業(yè)；判斷注冊會計師是否應承擔法律責任的關鍵在于注冊會計師是否有過失或欺詐行為。

28.A會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機構等審計客戶開立存款或交易賬戶，如果賬戶按照正常的商業(yè)條件開立，則不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。

29.C選項A不正確，接受委托后與前任注冊會計師的溝通不是必要程序，由后任注冊會計師根據(jù)審計工作的需要自行決定。選項B不正確，后任注冊會計師與前任注冊會計師的溝通可以采用書面或口頭的方式。選項D不正確，后任注冊會計師應當將溝通的情況記錄于審計工作底稿。

30.A選項A錯誤，糾正管理層缺乏分析的錯誤不是注冊會計師的責任。在某些情況下，管理層缺乏詳細分析以支持其評估，可能不妨礙注冊會計師確定管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設是否適合具體情況。

31.BCD解析：本題的主要考核點是一個健全有效的企業(yè)綜合財務指標體系必須具備的基本要素。一個健全有效的綜合財務指標體系必須具備三個基本要素：指標要素齊全適當；主輔指標功能匹配；滿足多方信息需求。

32.ABC在對控制進行初步評價及風險評估后，注冊會計師需要利用實施上述程序獲得的信息，回答以下三個問題：(1)控制本身的設計是否合理(選項A)；(2)控制是否得到執(zhí)行(選項B)；(3)是否更多地信賴控制并擬實施控制測試(選項C)。

33.BD選項A中銀行存款、選項C中應收賬款的入賬時間均在確認營業(yè)收入之后，這兩個程序結合起來有助于發(fā)現(xiàn)銀行存款、應收賬款違背完整性認定的錯報，但難以直接證實營業(yè)收入是否違背發(fā)生認定；

選項B、D，如果已確認的營業(yè)收入沒有發(fā)運憑證或銷售合同的支持，注冊會計師有理由懷疑長江公司營業(yè)收入違背了發(fā)生認定。

綜上，本題應選BD。

34.ABCD注冊會計師執(zhí)行財務報表審計的總體目標是：(1)對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見；(2)按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。以上選項都屬于審計總體目標內容。

35.ACD選項A，貨幣資金項目中還包括其他貨幣資金科目的期末余額；選項C，應收賬款項目，應該是根據(jù)應收賬款和預收賬款兩個科目所屬的相關明細科目的期末借方余額計算填列，同時考慮壞賬準備的金額；選項D，存貨項目還需要扣減存貨跌價準備科目余額，應該根據(jù)凈額填列。

36.CD答案解析：注冊會計師應當了解和業(yè)績評價有關的控制活動，主要包括被審計單位分析評價實際業(yè)績與預算（或預測、前期業(yè)績）的差異，綜合分析財務數(shù)據(jù)與經(jīng)營數(shù)據(jù)的內在關系，將內部證據(jù)與外部信息來源相比較，評價職能部門分支機構或項目活動的業(yè)績，以及對發(fā)現(xiàn)的異常差異或關系采取必要的調查與糾正措施。

37.ABC選項D屬于稅務服務中不影響獨立性的業(yè)務。

38.ABC本題考核“應收賬款”項目的填列。“應收賬款”項目金額=“應收賬款”所屬明細賬借方余額合計+“預收賬款”所屬明細賬借方余額合計-對應收賬款計提的壞賬準備。

39.ACD關聯(lián)方施加的支配性影響可能表現(xiàn)在下列方面：(1)關聯(lián)方否決管理層或治理層作出的重大經(jīng)營決策(選項A)。(2)重大交易需經(jīng)關聯(lián)方的最終批準(選項C)：(3)日常經(jīng)營(采購、銷售或技術支持)高度依賴關聯(lián)方或關聯(lián)方提供的資金支持。(4)對關聯(lián)方提出的業(yè)務建議，管理層和治理層未曾或很少進行討論即獲得通過(選項D)。(5)對涉及關聯(lián)方(或與關聯(lián)方關系密切的家庭成員)的交易，管理層和治理層極少進行獨立復核和批準。(6)管理層或治理層成員由關聯(lián)方選定，獨立董事實質上不獨立，或者與關聯(lián)方存在密切關系。(7)存在實際控制人、控股股東或者單一大股東，并利用其影響力凌駕于被審計單位內部控制之上，或使被審計單位管理層在作出決策時只關注單方面的利益，且相關決策在治理層(如董事會)缺乏充分的討論。因此選擇選項A、C、D。

40.BC依據(jù)庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表，即依據(jù)追溯調整的原理，2017年12月31日的現(xiàn)金實有數(shù)額=2018年2月1日實際監(jiān)盤數(shù)額-2018年1月1日至2018年2月1日增加額+2018年1月1日至2018年2月1日減少額。

綜上，本題應選BC。

41.ACD選項B，假定收入確認存在舞弊風險，并不意味著注冊會計師應當將與收入確認相關的所有認定都假定為存在舞弊風險。

42.CD選項A、B屬于注冊會計師的責任；

選項C、D屬于注冊會計師的目的。

綜上，本題應選CD。

在集團財務報表審計中，擔任集團審計的注冊會計師的目標是：就組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰的溝通；針對組成部分財務信息和合并過程，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見。

43.ABCD以上四個選項的應對措施是職業(yè)道德概念框架明確提出的思路和選擇。

44.ABD無形資產(chǎn)在開發(fā)階段，只有符合資本化條件的費用，才可以予以資本化，計入到無形資產(chǎn)中。

45.BCD【答案】BCD

【解析】A中“相關性”應改為“可靠性”。

46.ACD存款類金融機構會計憑證的特點是：①采用單式憑證；②大量使用外來原始憑證代替記賬憑證；③憑證在各個部門間傳遞，傳遞環(huán)節(jié)多。

47.AC選項A、C，屬于在審計報告中增加強調事項段應當同時滿足的條件；

選項B、C，屬于在審計報告中增加其他事項段應當同時滿足的條件；

選項D，屬于無關項。

綜上，本題應選AC。

48.ABD答案解析：注冊會計師認為應當說明的其他重要事項包括：

（1）注冊會計師與被審驗單位在注冊資本及實收資本的確認方面存在異議。本準則第二十八條規(guī)定，如果在注冊資本及實收資本的確認方面與被審驗單位存在異議，且無法協(xié)商一致，注冊會計師應當在驗資報告說明段中清晰地反映有關事項及其差異和理由。

（2）已設立公司尚未對注冊資本的實收情況或注冊資本及實收資本的變更情況作出相關會計處理；

（3）被審驗單位由于嚴重虧損而導致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊資本及實收資本；

（4）驗資截止日至驗資報告日期間注冊會計師發(fā)現(xiàn)的影響審驗結論的重大事項；

（5）注冊會計師發(fā)現(xiàn)的前期出資不實的情況以及明顯的抽逃出資跡象；

（6）其他事項。

49.AD選項A，具體審計計劃包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序。其中，為了獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，而確定審計程序的性質、時間安排和范圍是具體審計計劃的核心。

選項B，總體審計策略是注冊會計師為實施審計工作的一個綱領性文件，用以確定審計范圍時間安排和方向，并指導具體審計計劃的制定；

選項C，計劃審計工作并非審計業(yè)務的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終；

選項D，表述正確。

綜上，本題應選AD。

50.AD解析：依據(jù)職業(yè)道德的要求，會計師事務所及注冊會計師不能對其能力進行廣告宣傳，不能選B；不能允許其他單位或個人借用本所名義從事審計業(yè)務，不能選C。

51.A解析：銷售與收款業(yè)務必須進行授權控制，題中(1)、(2)、(3)屬于授權控制的明確規(guī)定。

52.B解析：注冊會計師3月末離開Y公司到新的固定資產(chǎn)5月到貨，之間有較長時間能否到貨應屬于重大的不確定事項。

53.B解析：由于出售給關聯(lián)方的價格可能有失公允，因此，只要存貨成本與可收回凈值存在差異，均應當計提跌價準備。

54.A解析：對于銀行存款的函證應當采用肯定式函證。

55.B解析：各種發(fā)行費用應先從股票溢價中抵消,溢價不足以支付的部分,作為長期待攤費用。

56.A

57.B解析：因現(xiàn)金涉及業(yè)務較多的，且與舞弊有直接相關，對現(xiàn)金進行盤點是必須的。

58.A解析：證實K公司確實存在舞弊后，注冊會計師應保持高度的職業(yè)謹慎。如K公司拒絕采取措施加以糾正，注冊會計師可以考慮解除業(yè)務約定。

59.A解析：在承接某項業(yè)務時，如果某項鑒證業(yè)務采