高級(jí)會(huì)計(jì)師之高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)?？寄M試題分享

高級(jí)會(huì)計(jì)師之高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模考模擬試題分享

大題（共20題）一、情形1：位于北京市的藍(lán)天信息科技有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“北京藍(lán)天”)是一家研發(fā)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售通信技術(shù)系統(tǒng)的公司，經(jīng)營(yíng)十多年來(lái)，市場(chǎng)持續(xù)增長(zhǎng)。為謀求進(jìn)一步發(fā)展，北京藍(lán)天將觸角拓展到成都高新科技城的眾多信息行業(yè)的潛質(zhì)獨(dú)角獸企業(yè)。2016年1月1日，北京藍(lán)天公司以1000萬(wàn)元投資于成都電科信息有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“成都電科”)，持股比例為10%。當(dāng)日成都電科可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10000萬(wàn)元，公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。情形2：2017年12月31日，上述北京藍(lán)天以8000元從成都電科之其他股東處購(gòu)買(mǎi)了成都電科40%的股權(quán)，從而開(kāi)始能夠?qū)Τ啥茧娍茖?shí)施控制。2017年12月31日，成都電科可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12000萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。情形3：假如北京藍(lán)天為加強(qiáng)流動(dòng)性管理持有某短期債券組合。當(dāng)組合中的某只債券到期時(shí)，回收的金額再投資另外的短期債券，以使利息最大化且確保能夠取得預(yù)算內(nèi)經(jīng)營(yíng)或資本支出對(duì)資金的需要。如果需要發(fā)生預(yù)算外支出(如因應(yīng)市場(chǎng)變化而發(fā)生的企業(yè)并購(gòu)，或遵從政府監(jiān)管部門(mén)臨時(shí)出臺(tái)的政策)，則可在短期債券到期前處置。該企業(yè)CFO對(duì)此業(yè)務(wù)歸類(lèi)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。情形4：假如北京藍(lán)天持有一項(xiàng)具有較高信用質(zhì)量(比如AAA級(jí))的債券投資組合，其預(yù)期將收取該債券組合相應(yīng)的合同現(xiàn)金流量。但是，按照乙公司既定的對(duì)外投資管理政策，如果該債券組合中的某債券的評(píng)級(jí)跌至特定水平(比如B級(jí))以下且公允價(jià)值跌至面值70%以下，乙公司就應(yīng)通過(guò)出售處置該債券。該企業(yè)CFO對(duì)此業(yè)務(wù)歸類(lèi)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。情形5：假如北京藍(lán)天因?qū)ν赓d銷(xiāo)商品擁有一組應(yīng)收賬款。該組應(yīng)收賬款的各項(xiàng)應(yīng)收賬款的信用期限均設(shè)定為60天以內(nèi)。丙公司根據(jù)各應(yīng)收賬款的合同現(xiàn)金流量收取現(xiàn)金，且不打算提前處置該組應(yīng)收賬款。該企業(yè)CFO對(duì)此業(yè)務(wù)歸類(lèi)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。情形6：假如北京藍(lán)天持有金融資產(chǎn)的目的是為了滿足每日流動(dòng)性需要。在實(shí)際操作時(shí)，因應(yīng)市場(chǎng)變化，導(dǎo)致頻繁的金融資產(chǎn)出售且相關(guān)金額較大。此外，由于很少能夠準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)每日流動(dòng)性需求，預(yù)期此類(lèi)業(yè)務(wù)操作會(huì)持續(xù)下去。該企業(yè)CFO對(duì)此業(yè)務(wù)歸類(lèi)攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。要求：根據(jù)上述情形5，請(qǐng)依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》，分析判斷上述處理是不是符合準(zhǔn)則規(guī)定？如不符合，請(qǐng)指出應(yīng)該分類(lèi)進(jìn)入哪一類(lèi)？【答案】錯(cuò)誤。應(yīng)該歸類(lèi)為攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。解析參考：在此例中，丙公司的目標(biāo)是收取該組應(yīng)收賬款的合同現(xiàn)金流量，該組應(yīng)收賬款滿足分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量金融資產(chǎn)的條件之一。二、甲公司是一家從事汽車(chē)零配件生產(chǎn)、銷(xiāo)售的公司，在創(chuàng)業(yè)板上市。2014年年報(bào)及相關(guān)資料顯示，公司資產(chǎn)、負(fù)債總額分別為10億元、6億元，負(fù)債的平均年利率為6%，發(fā)行在外普通股股數(shù)為5000萬(wàn)股，公司適用的所得稅稅率為25%。近年來(lái)，受到顧客個(gè)性化發(fā)展趨勢(shì)和“互聯(lián)網(wǎng)＋”模式的深度影響，公司董事會(huì)與2015年初提出，要從公司戰(zhàn)略高度加快構(gòu)建“線上＋線下”營(yíng)銷(xiāo)渠道，重點(diǎn)推進(jìn)線上營(yíng)銷(xiāo)渠道項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“項(xiàng)目”)建設(shè)，以鞏固公司的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)地位。項(xiàng)目主要由信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、供應(yīng)鏈及物流配送系統(tǒng)建設(shè)等組成，預(yù)計(jì)總投資為2億元。2015年3月，公司召開(kāi)了由中、高層人員參加的“線上營(yíng)銷(xiāo)渠道項(xiàng)目與投融資”專(zhuān)題論證會(huì)。部分參會(huì)人員的發(fā)言要點(diǎn)如下：(1)經(jīng)營(yíng)部經(jīng)理：在項(xiàng)目財(cái)務(wù)決策中，為完整反映項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)的預(yù)期效益，應(yīng)將項(xiàng)目預(yù)期帶來(lái)的銷(xiāo)售收入全部作為增量收入處理。(2)投資部經(jīng)理：根據(jù)市場(chǎng)前景、項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)等有關(guān)資料預(yù)測(cè)，項(xiàng)目預(yù)計(jì)內(nèi)含報(bào)酬率高于公司現(xiàn)有的平均投資收益率，具有財(cái)務(wù)可行性。(3)董事會(huì)秘書(shū)：項(xiàng)目所需的2億元資金可通過(guò)非公開(kāi)發(fā)行股票(定向增發(fā))方式解決。定向增發(fā)計(jì)劃的要點(diǎn)包括：①以現(xiàn)金認(rèn)購(gòu)方式向不超過(guò)20名特定投資者發(fā)行股份；②發(fā)行價(jià)格不低于定價(jià)基準(zhǔn)日前20個(gè)交易日公司股票價(jià)格均價(jià)的90%；③如果控股股東參與定向認(rèn)購(gòu)，其所認(rèn)購(gòu)股份應(yīng)履行自發(fā)行結(jié)束之日起12個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓的義務(wù)。(4)財(cái)務(wù)總監(jiān)：董事會(huì)秘書(shū)所提出的項(xiàng)目融資方案可供選用，但公司融資應(yīng)考慮資本成本、項(xiàng)目預(yù)期收益等多項(xiàng)因素影響。財(cái)務(wù)部門(mén)提供的有關(guān)資料顯示：①如果項(xiàng)目舉債融資，需向銀行借款2億元，新增債務(wù)年利率為8%；②董事會(huì)為公司資產(chǎn)負(fù)債率預(yù)設(shè)的警戒線為70%；③如果項(xiàng)目采用定向增發(fā)融資，需增發(fā)新股2500萬(wàn)股，預(yù)計(jì)發(fā)行價(jià)為8元/股；④項(xiàng)目投產(chǎn)后預(yù)計(jì)年息稅前利潤(rùn)為0.95億元。假定不考慮其他因素。要求：【答案】(1)經(jīng)營(yíng)部經(jīng)理的觀點(diǎn)存在不當(dāng)之處。(1分)理由：公司在預(yù)測(cè)新項(xiàng)目的預(yù)期銷(xiāo)售收入時(shí)，必須考慮新項(xiàng)目對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)潛在產(chǎn)生的有利或不利影響。因此，不能將其銷(xiāo)售收入全部作為增量收入處理。(1分)(2)投資部經(jīng)理的觀點(diǎn)存在不當(dāng)之處。(1分)理由：如果用內(nèi)含報(bào)酬率作為評(píng)價(jià)指標(biāo)，其判斷標(biāo)準(zhǔn)為：項(xiàng)目預(yù)計(jì)內(nèi)含報(bào)酬率大于公司或項(xiàng)目的加權(quán)平均資本成本。(1分)三、2016年，某省財(cái)政廳依照《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）〉的通知》對(duì)所屬事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)部控制工作進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)檢查。檢查中發(fā)現(xiàn)某下屬單位的做法是：（1）單位負(fù)責(zé)人A接到財(cái)政部文件后，就在文件上批示：“請(qǐng)B同志負(fù)責(zé)組織實(shí)施”，其中，B是分管財(cái)務(wù)后勤的副職。（2）B在文件上批示：“請(qǐng)財(cái)務(wù)處牽頭負(fù)責(zé)，盡快研究制定具體實(shí)施方案”。（3）文件發(fā)到財(cái)務(wù)處，財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)C召集處內(nèi)工作人員開(kāi)會(huì)研究方案制定，請(qǐng)大家發(fā)表意見(jiàn)，他說(shuō)：“內(nèi)部控制建設(shè)涉及單位各個(gè)部門(mén)，我們只是牽頭部門(mén)，制定具體實(shí)施方案不是一天兩天能完成的，今天請(qǐng)大家來(lái)開(kāi)個(gè)諸葛會(huì)，先出出主意“。（4）會(huì)計(jì)核算科長(zhǎng)D說(shuō)：“我們財(cái)務(wù)處人手緊張，完成目前的工作都很吃力，哪有精力來(lái)開(kāi)展內(nèi)部控制和進(jìn)行日常管理，希望領(lǐng)導(dǎo)能把這事推掉“。（5）資金結(jié)算科長(zhǎng)E說(shuō)：“這個(gè)內(nèi)控規(guī)范不太現(xiàn)實(shí)，與錢(qián)有關(guān)的我們管得了，其他的像決策機(jī)制、人事制度、組織結(jié)構(gòu)等我們管不了，還有政府采購(gòu)、建設(shè)項(xiàng)目等，已超出了我們所能管的范圍，建議只在我們財(cái)務(wù)部門(mén)實(shí)施內(nèi)部控制“。（6）預(yù)算管理科長(zhǎng)F說(shuō)：“我們可以聘請(qǐng)管理咨詢公司給我們做咨詢，如有必要也可以委托他們幫助我們?cè)O(shè)計(jì)，單靠我們的力量確實(shí)難以承擔(dān)此事“?！敬鸢浮可鲜鲑Y料中：A的意見(jiàn)錯(cuò)誤，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。B的意見(jiàn)正確，單位應(yīng)當(dāng)確定內(nèi)部控制牽頭部門(mén)作為內(nèi)部控制建設(shè)具體工作部門(mén)，研究制定具體實(shí)施方案。C的意見(jiàn)正確，內(nèi)部控制要堅(jiān)持全面性原則。D的意見(jiàn)錯(cuò)誤，內(nèi)部控制建設(shè)需要建立有效的組織和工作機(jī)制，既然單位已經(jīng)明確由財(cái)務(wù)處牽頭負(fù)責(zé)，就不能以各種借口逃避內(nèi)部控制建設(shè)的責(zé)任。E的意見(jiàn)錯(cuò)誤，內(nèi)部控制要堅(jiān)持全面性原則。F的意見(jiàn)正確，內(nèi)部控制建設(shè)工作必要時(shí)可以聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)提供專(zhuān)業(yè)咨詢服務(wù)。四、乙公司系一家國(guó)有控股上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司”)。近3年的公司年報(bào)顯示，公司資產(chǎn)負(fù)債率一直在75%左右。為進(jìn)一步開(kāi)拓市場(chǎng)，應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)，公司于2015年3月召開(kāi)了由董事、管理層、職能部門(mén)經(jīng)理，主要項(xiàng)目公司經(jīng)理參加的“公司投融資與財(cái)務(wù)政策”戰(zhàn)略務(wù)虛會(huì)。部分人員的發(fā)言要點(diǎn)如下：(1)財(cái)務(wù)經(jīng)理：公司目前打算添置一條新的PC生產(chǎn)線，經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)測(cè)算，新的PC生產(chǎn)線將能夠?yàn)楣矩暙I(xiàn)正的價(jià)值，凈現(xiàn)值大于零，因此報(bào)請(qǐng)公司管理層通過(guò)采購(gòu)預(yù)算。而原有的機(jī)器設(shè)備其實(shí)按照工廠的測(cè)算，仍然可以繼續(xù)使用，如果繼續(xù)使用，仍然能夠給公司帶來(lái)價(jià)值。(2)項(xiàng)目公司經(jīng)理：項(xiàng)目公司目前經(jīng)合作方介紹正圍繞一個(gè)新的投資項(xiàng)目進(jìn)行論證，該項(xiàng)目作為一個(gè)水利發(fā)電項(xiàng)目，初始投資額為3億元。公司的加權(quán)平均資本成本為6%，該項(xiàng)目考慮風(fēng)險(xiǎn)后的資本成本為4%。經(jīng)測(cè)算，采用6%作為風(fēng)險(xiǎn)比例進(jìn)行貼現(xiàn)時(shí)計(jì)算出來(lái)的凈現(xiàn)值為零，因此項(xiàng)目公司經(jīng)理認(rèn)為該項(xiàng)目還是能夠?qū)嵤?3)董事會(huì)秘書(shū)：公司為實(shí)現(xiàn)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，大力推進(jìn)國(guó)際化并購(gòu)項(xiàng)目。為了籌集資金，公司作為基金發(fā)起方負(fù)責(zé)發(fā)起了一項(xiàng)國(guó)際基金，共融資10億美元，用于跨國(guó)項(xiàng)目收購(gòu)。其中，公司在基金中承擔(dān)基金管理人角色，代表整個(gè)基金對(duì)外行使權(quán)力并管理基金，作為回報(bào)公司可以活動(dòng)分紅和基金管理費(fèi)。公司也積極招募了一些其他機(jī)構(gòu)參與此項(xiàng)基金，但這些機(jī)構(gòu)只負(fù)責(zé)出資，以出資額為限承擔(dān)連帶責(zé)任。假定不考慮其他因素。要求：項(xiàng)目公司經(jīng)理的判斷是否正確，為什么？【答案】項(xiàng)目公司經(jīng)理判斷是正確的。公司加權(quán)平均資本成本大于項(xiàng)目本身的資本成本，由于采用較高的公司資本平均成本時(shí)NPV都等于零，這說(shuō)明如果采用項(xiàng)目本身的資本成本進(jìn)行貼現(xiàn)，所得到的項(xiàng)目NPV應(yīng)該大于零，在沒(méi)有其他影響因素的前提下，該項(xiàng)目能夠提供正的NPV，因此可以實(shí)施五、（2018年）甲公司為剝離輔業(yè)，于2017年5月19日與非關(guān)聯(lián)方企業(yè)丙公司簽訂“一攬子”不可撤銷(xiāo)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將全資子公司D轉(zhuǎn)讓給丙公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為1.5億元。根據(jù)協(xié)議，丙公司分兩次支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，第一次在2017年12月31日前支付0.5億元，取得D公司20%有表決權(quán)的股份；第二次在2018年6月30日前支付1億元，取得D公司80%有表決權(quán)的股份。2017年12月27日，甲公司收到丙公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓款0.5億元，并將D公司20%有表決權(quán)的股份交割給丙公司，股權(quán)變更登記手續(xù)辦理完畢。據(jù)此，甲公司所作的部分會(huì)計(jì)處理如下：在2017年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，將處置價(jià)款與處置投資對(duì)應(yīng)的享有D公司自購(gòu)買(mǎi)日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)賬在價(jià)值份額的差額確認(rèn)為資本公積。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素。要求：根據(jù)資料，判斷甲公司所作的會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，指出正確的會(huì)計(jì)處理?！敬鸢浮繒?huì)計(jì)處理不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：因甲公司處置D公司的交易屬于“一攬子”交易，處置價(jià)款與處置投資對(duì)應(yīng)的享有D公司自購(gòu)買(mǎi)日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)份額的差額，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)為其他綜合收益，在喪失控制權(quán)時(shí)一并轉(zhuǎn)入喪失控制權(quán)當(dāng)期的損益。六、某汽車(chē)生產(chǎn)商的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)正在就旗下生產(chǎn)的渣土運(yùn)輸車(chē)進(jìn)行尾氣排放測(cè)試。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)發(fā)現(xiàn)，公司針對(duì)渣土運(yùn)輸車(chē)對(duì)外公布的尾氣排放信息與內(nèi)部記錄的實(shí)際數(shù)據(jù)有重大差異。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)經(jīng)理表示，測(cè)試樣本顯示的尾氣排放量實(shí)際上要高于對(duì)外公布的排放量，有可能涉及虛假披露和違反環(huán)保法規(guī)。雖然已向相關(guān)部門(mén)主管報(bào)告，但該部門(mén)主管只承認(rèn)錯(cuò)誤并未采取改進(jìn)措施。要求：（1）根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，按照風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容可分為哪些風(fēng)險(xiǎn)。（2）簡(jiǎn)要說(shuō)明企業(yè)在該事件中所暴露出來(lái)的可能風(fēng)險(xiǎn)?！敬鸢浮浚?）按照風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容可分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)。（2）該事件所暴露出來(lái)的可能風(fēng)險(xiǎn)：①戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)與市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。虛報(bào)/錯(cuò)報(bào)事件對(duì)公司的公眾形象帶來(lái)負(fù)面的影響，這有可能影響其渣土運(yùn)輸車(chē)的銷(xiāo)售，對(duì)公司業(yè)務(wù)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展帶來(lái)不利影響；②運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)外錯(cuò)報(bào)或虛報(bào)可能表明管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的輕率態(tài)度，從而影響公司的運(yùn)營(yíng)；③法律風(fēng)險(xiǎn)。違反環(huán)保法規(guī)可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)受到法律的制裁。七、甲公司是一家長(zhǎng)期從事通信設(shè)備生產(chǎn)與銷(xiāo)售的企業(yè)，面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)所占市場(chǎng)份額越來(lái)越小，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)陷入困境。公司高層管理者為了擺脫困境，給出優(yōu)厚激勵(lì)措施，鼓勵(lì)各個(gè)事業(yè)部經(jīng)理制定切實(shí)可行的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，為企業(yè)扭轉(zhuǎn)被動(dòng)局面作出貢獻(xiàn)。其中的A事業(yè)部經(jīng)理提出一項(xiàng)戰(zhàn)略方案，擬進(jìn)入市場(chǎng)需求較大的電視機(jī)、電冰箱和空調(diào)等家用電器的生產(chǎn)與銷(xiāo)售領(lǐng)域。要求：根據(jù)上述材料，指出甲公司采用的戰(zhàn)略實(shí)施模式并說(shuō)明該實(shí)施模式的局限性?！敬鸢浮吭鲩L(zhǎng)型模式。局限性：要求企業(yè)有很好的戰(zhàn)略實(shí)施支持系統(tǒng)，否則很難取得預(yù)期成效。八、甲科研所是一家中央級(jí)事業(yè)單位，所屬預(yù)算單位包括一家研究生院。2×18年11月，該科研所財(cái)務(wù)處按照上級(jí)主管部門(mén)的要求，匯總編制了本單位及所屬預(yù)算單位2×19年度“二上”預(yù)算草案。此前，上級(jí)主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)對(duì)甲科研所本級(jí)下達(dá)的預(yù)算控制限額為：基本支出8000萬(wàn)元，其中，人員經(jīng)費(fèi)3500萬(wàn)元、日常公用經(jīng)費(fèi)4500萬(wàn)元。財(cái)務(wù)處認(rèn)為本單位人員經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)偏低，在下達(dá)的基本支出預(yù)算控制限額內(nèi)對(duì)支出構(gòu)成比例進(jìn)行了調(diào)整，在預(yù)算草案中確定科研所本級(jí)人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算4000萬(wàn)元、日常公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算4000萬(wàn)元?！敬鸢浮考卓蒲兴?cái)務(wù)處做法不正確；理由：預(yù)算單位在編制基本支出預(yù)算時(shí)，人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)之間不得自主調(diào)整。九、甲單位是一家省級(jí)科研事業(yè)單位，為認(rèn)真貫徹落實(shí)財(cái)政部發(fā)布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的要求，于2018年4月召開(kāi)專(zhuān)題會(huì)議，部署實(shí)施單位內(nèi)部控制體系建設(shè)和嚴(yán)格執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》。在專(zhuān)題會(huì)議上，單位管理層成員發(fā)言要點(diǎn)如下：院長(zhǎng)：內(nèi)部控制對(duì)于提升單位內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力意義重大。在座的各位務(wù)必高度重視，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用企業(yè)化管理的理念，將實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)效益最大化作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的唯一目標(biāo)，全力做好相關(guān)工作。副院長(zhǎng)：只要院長(zhǎng)重視，我們單位的內(nèi)部控制就一定能做好。我提兩點(diǎn)建議：一是在貫徹落實(shí)內(nèi)部控制中，一定要堅(jiān)持全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益五個(gè)原則，才能取得好的效果。二是為了確保財(cái)務(wù)各項(xiàng)支出不出紕漏，單位的一切開(kāi)支實(shí)行院長(zhǎng)一支筆審批，嚴(yán)把資金支出關(guān)。人事處長(zhǎng)：我將全力支持院長(zhǎng)做好人事部門(mén)的內(nèi)部控制工作。我有三點(diǎn)建議：一是把好人員人口關(guān)，將職業(yè)道德修養(yǎng)高、專(zhuān)業(yè)能力強(qiáng)作為選拔員工的重要標(biāo)準(zhǔn)。二是關(guān)鍵崗位員工要定期輪崗。三是加強(qiáng)文化建設(shè)，積極營(yíng)造遵紀(jì)守法、愛(ài)崗敬業(yè)的文化氛圍。審計(jì)部主任：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案，對(duì)單位面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)和所有業(yè)務(wù)單位、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面測(cè)試和評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)只需要對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性發(fā)表意見(jiàn)。財(cái)務(wù)部主任：我們單位近期有兩筆業(yè)務(wù)，對(duì)單位財(cái)務(wù)狀況影響較大，具體情況如下：第一，2018年2月1日，購(gòu)入不需要安裝的科研檢測(cè)設(shè)備，采用財(cái)政直接支付方式支付價(jià)款35萬(wàn)元以及支付運(yùn)雜費(fèi)1萬(wàn)元。會(huì)計(jì)處理為：增加固定資產(chǎn)36萬(wàn)元，增加財(cái)政補(bǔ)助收入36萬(wàn)元。根據(jù)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，該設(shè)備按預(yù)計(jì)使用年限5年、采用年限平均法計(jì)提折舊，不考慮凈殘值。經(jīng)計(jì)算，從2017年3月起，每月計(jì)提折舊6000元。計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)處理為增加事業(yè)支出6000元，增加累計(jì)折舊6000元。第二，2018年3月1日，從中央財(cái)政部門(mén)取得專(zhuān)項(xiàng)資金500萬(wàn)元，專(zhuān)門(mén)用于“節(jié)能減排科技創(chuàng)新”支持計(jì)劃項(xiàng)目，會(huì)計(jì)處理為增加銀行存款500萬(wàn)元，增加財(cái)政補(bǔ)助收入500萬(wàn)元。要求：根據(jù)財(cái)政部發(fā)布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，逐項(xiàng)分析判斷上述成員的發(fā)言存在哪些不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由或指出正確的會(huì)計(jì)處理?！敬鸢浮?.院長(zhǎng)發(fā)言不當(dāng)之處：將實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)效益最大化作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的唯～目標(biāo)。理由：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)包括以下五個(gè)方面：合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、合理保證單位資產(chǎn)安全和使用有效、合理保證單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗、提高公共服務(wù)的效率和效果。2.副院長(zhǎng)發(fā)言的不當(dāng)之處有：(1)在內(nèi)部控制中堅(jiān)持成本效益原則。理由：因行政事業(yè)單位公益性的特點(diǎn)，故不宜采用成本效益原則，而應(yīng)該遵循全面性原則、重要性原則、制衡性原則和適應(yīng)性原則。(2)為了確保財(cái)務(wù)各項(xiàng)支出不出紕漏，單位的一切開(kāi)支實(shí)行院長(zhǎng)一支筆審批。理由：按照內(nèi)部授權(quán)審批控制辦法，單位應(yīng)明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度。3.人事處長(zhǎng)的發(fā)言不存在不當(dāng)之處。4.審計(jì)部主任發(fā)言的不當(dāng)之處有：(1)對(duì)單位經(jīng)營(yíng)面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)和所有業(yè)務(wù)單位、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面測(cè)試和評(píng)價(jià)。理由：?jiǎn)挝粦?yīng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，側(cè)重對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)單位、重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。(2)對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性發(fā)表意見(jiàn)。理由：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是對(duì)單位內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見(jiàn)，內(nèi)部控制有效性包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)一十、董事會(huì)會(huì)議要求公司完善信息與溝通制度。及時(shí)收集、整理與內(nèi)部控制相關(guān)的內(nèi)外部信息，促進(jìn)信息在企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)之間，企業(yè)與外部有關(guān)方面之間的有效溝通與反饋；同時(shí)建立反舞弊機(jī)制，實(shí)施舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度，及時(shí)傳達(dá)至全體中層以上員工。確保舉報(bào)、投訴成為公司有效掌握信息的重要途徑。要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，指出董事會(huì)會(huì)議提出的信息與溝通要點(diǎn)存在哪些不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！敬鸢浮恳皇弧⒋笕A公司生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，有關(guān)年產(chǎn)銷(xiāo)量、批次、工時(shí)和成本等的資料如下表所示。該公司當(dāng)年制造費(fèi)用項(xiàng)目與金額如下表所示。要求：【答案】一十二、甲單位為一家中央級(jí)行政單位，乙、丙、丁單位為甲單位的下屬事業(yè)單位（均實(shí)行中央級(jí)行政事業(yè)單位相關(guān)規(guī)定），均已實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度。且均從2019年1月1日起執(zhí)行新《政府會(huì)計(jì)制度》，2019年12月，甲單位成立檢查組對(duì)甲單位本級(jí)及下屬事業(yè)單位2019年預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)核算等情況進(jìn)行了檢查。12月20日，檢查組向單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人反饋檢查情況，部分事項(xiàng)如下：（1）2019年3月，甲單位為評(píng)估單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，并由財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)擔(dān)任組長(zhǎng)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組中的成員包含甲單位財(cái)務(wù)處、資產(chǎn)管理處，后勤管理處、審計(jì)處等部門(mén)的人員，甲單位領(lǐng)導(dǎo)要求工作小組要充分發(fā)揮各部門(mén)的作用，切實(shí)減少單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。（2）甲單位按年度培訓(xùn)工作任務(wù)在其2019年公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算中安排了專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)共計(jì)20萬(wàn)元。2019年4月，甲單位組織實(shí)施了首期專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)支出10萬(wàn)元。為避免經(jīng)費(fèi)不足影響后續(xù)培訓(xùn)工作任務(wù)的完成，甲單位提出首期專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)費(fèi)支出10萬(wàn)元由乙單位承擔(dān)，并已在乙單位經(jīng)費(fèi)中列支。（3）乙單位經(jīng)財(cái)政批復(fù)的“新綜合業(yè)務(wù)樓建造”項(xiàng)目實(shí)施周期預(yù)計(jì)為2年，從2019年9月開(kāi)始施工，批復(fù)的項(xiàng)目預(yù)算經(jīng)費(fèi)為600萬(wàn)元，2019年項(xiàng)目列支的預(yù)算為250萬(wàn)元，2019年12月，乙單位將“新綜合業(yè)務(wù)樓建造”項(xiàng)目預(yù)算資金的100萬(wàn)元用于尚存資金缺口的“專(zhuān)用設(shè)備購(gòu)置”項(xiàng)目。（4）2019年4月，丙單位根據(jù)上級(jí)批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)樓擴(kuò)建項(xiàng)目預(yù)算（超出政府采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)，但不屬于集中采購(gòu)目錄范圍），直接和B建筑安裝工程公司簽訂建造合同。B建筑安裝工程公司的法人代表是丙單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的直系親屬。（5）丙單位采用公開(kāi)招標(biāo)的方式采購(gòu)一批價(jià)值250萬(wàn)元精密儀器（屬于集中采購(gòu)目錄范圍），供應(yīng)商按規(guī)定程序投標(biāo)后，丙單位項(xiàng)目采購(gòu)負(fù)責(zé)人組織成立評(píng)標(biāo)委員會(huì)。評(píng)標(biāo)委員會(huì)由采購(gòu)人代表和評(píng)審專(zhuān)家組成，成員人數(shù)為7人，其中評(píng)審專(zhuān)家為3人。（6）丁單位2019年計(jì)劃開(kāi)展實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目因缺少活動(dòng)場(chǎng)所。尚未啟動(dòng)實(shí)施。為支持下屬單位拓展業(yè)務(wù)，提高資產(chǎn)利用效率，2019年8月，甲單位經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，將本單位一棟閑置實(shí)驗(yàn)室無(wú)償出借給丁單位使用。（7）2019年10月，報(bào)經(jīng)規(guī)定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后，乙單位以公開(kāi)招租形式對(duì)外出租閑置車(chē)庫(kù)（經(jīng)評(píng)估價(jià)值為500萬(wàn)元）。經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究后決定，乙單位確定該閑置辦公樓的年租金價(jià)格不低于5萬(wàn)元，出租期限為6年。通過(guò)公開(kāi)招租，A公司以年租金6萬(wàn)元的最高價(jià)格獲得承租權(quán)。乙單位隨即按程序與A公司簽訂了6年期的辦公租賃協(xié)議。（8）2019年11月，丙單位（為增值稅一般納稅人）對(duì)提供專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的業(yè)務(wù)活動(dòng)收入為20萬(wàn)元，財(cái)務(wù)處在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中將收到的該收入計(jì)入事業(yè)收入。（9）2019年7月，丁單位（為增值稅一般納稅人）按規(guī)定程序以財(cái)政直接支付方式購(gòu)入一臺(tái)需安裝的設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為16萬(wàn)元，在購(gòu)入時(shí)，丁單位財(cái)務(wù)處在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)做增加固定資產(chǎn)100萬(wàn)元的會(huì)計(jì)處理。假定不考慮其他因素。<1>?、根據(jù)部門(mén)預(yù)算管理、國(guó)有資產(chǎn)管理、政府采購(gòu)、政府會(huì)計(jì)制度、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制等有關(guān)國(guó)家規(guī)定，逐項(xiàng)判斷事項(xiàng)（1）至（9）的處理是否正確；如不正確，分別說(shuō)明理由。對(duì)于事項(xiàng)（9），如不正確，請(qǐng)指出正確的會(huì)計(jì)處理?！敬鸢浮渴马?xiàng)（1）的處理正確。（1分）事項(xiàng)（2）的處理不正確。（1分）理由：甲單位公用經(jīng)費(fèi)中的專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)不應(yīng)該由乙單位承擔(dān)，也不能在乙單位經(jīng)費(fèi)支出中列支。（1.5分）事項(xiàng)（3）的處理不正確。（1分）理由：項(xiàng)目實(shí)施周期內(nèi)，年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)束時(shí)，除連續(xù)兩年未用完的預(yù)算資金外，已批復(fù)的預(yù)算資金尚未列支的部分，作為結(jié)轉(zhuǎn)資金管理，結(jié)轉(zhuǎn)下年按原用途繼續(xù)使用。（1.5分）事項(xiàng)（4）的處理不正確。（1分）理由：擴(kuò)建工程不符合采用單一來(lái)源方式進(jìn)行政府采購(gòu)的條件，不能由丙單位直接與B公司簽訂合同；另外政府采購(gòu)中，采購(gòu)人員及相關(guān)人員與供應(yīng)商有利害關(guān)系的必須回避。（1.5分）事項(xiàng)（5）的處理不正確。（1分）理由：評(píng)標(biāo)委員會(huì)由采購(gòu)人代表和評(píng)審專(zhuān)家組成，成員人數(shù)應(yīng)為5人以上單數(shù)，其中評(píng)審專(zhuān)家不得少于成員總數(shù)的2/3。（1.5分）事項(xiàng)（6）的處理不正確。（1分）理由：行政單位擬將占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外出租、出借的，必須事先上報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審核批準(zhǔn)。（1.5分）事項(xiàng)（7）的處理不正確。（1分）理由：中央級(jí)事業(yè)單位利用國(guó)有資產(chǎn)出租、出借的資產(chǎn)單項(xiàng)價(jià)值在800萬(wàn)元以下的，由主管部門(mén)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批并備案，且期限一般不得超過(guò)5年。（2分）事項(xiàng)（8）的處理正確。（1分）一十三、H集團(tuán)創(chuàng)建于1988年，是一家大型現(xiàn)代化的鋼鐵聯(lián)合企業(yè)，憑借其產(chǎn)品、技術(shù)、人才、管理等多方面的綜合優(yōu)勢(shì)，連續(xù)多年躋身世界500強(qiáng)企業(yè)，位居世界鋼鐵行業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力前列，也是未來(lái)最具發(fā)展?jié)摿Φ匿撹F企業(yè)，在國(guó)內(nèi)和國(guó)際市場(chǎng)上都具有重要地位。H集團(tuán)于2010年建立了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，邁出了財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的第一步。目前，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心負(fù)責(zé)鋼鐵集團(tuán)鋼鐵主業(yè)的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，基本覆蓋了鋼鐵主業(yè)的成員企業(yè)。該集團(tuán)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心作為集團(tuán)財(cái)務(wù)部的重要組成部分，由8個(gè)功能完備的專(zhuān)業(yè)小組構(gòu)成，具體包括：采購(gòu)付款室、銷(xiāo)售收款室、費(fèi)用室、稅務(wù)單證室、專(zhuān)項(xiàng)服務(wù)室、總賬與報(bào)表室、系統(tǒng)支持室、運(yùn)營(yíng)室。H集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心的管理目標(biāo)致力于最大程度提升集團(tuán)整體管控力度與水平，快速?gòu)?fù)制標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)管理模式，以此支撐企業(yè)的不斷擴(kuò)張，同時(shí)快速提升子公司的管理水平。然而，隨著“大智移云”等新技術(shù)的發(fā)展和迅速普及，為企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)共享服務(wù)也帶來(lái)新的解決方案，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)共享服務(wù)從集中處理中獲取優(yōu)勢(shì)的做法已被顛覆，很多企業(yè)都在積極利用各種先進(jìn)的技術(shù)和工具，促使財(cái)務(wù)處理不斷向自動(dòng)化、智能化、無(wú)紙化方向發(fā)展。2021年12月，H集團(tuán)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心針對(duì)“集團(tuán)財(cái)務(wù)共享服務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀和未來(lái)前景”召開(kāi)專(zhuān)題研討會(huì)，會(huì)上有關(guān)人員發(fā)言如下：（1）采購(gòu)付款室張主任：電子影像系統(tǒng)作為財(cái)務(wù)共享服務(wù)支撐板塊的核心子系統(tǒng)，可以直接從銷(xiāo)售系統(tǒng)、采購(gòu)系統(tǒng)等業(yè)務(wù)系統(tǒng)中采集電子影像，也可以通過(guò)在業(yè)務(wù)發(fā)生地對(duì)實(shí)物單據(jù)拍照、掃描等方式采集電子影像，將電子影像提供給網(wǎng)上報(bào)賬系統(tǒng)。（2）銷(xiāo)售收款室李主任：電子影像系統(tǒng)的價(jià)值在于：一是信息采集規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化；二是信息傳遞無(wú)紙化、自動(dòng)化，提高流程效率；三是提高業(yè)務(wù)處理全流程的透明度。（3）總賬與報(bào)表室王主任：網(wǎng)上報(bào)賬系統(tǒng)主要包括業(yè)務(wù)申請(qǐng)管理、報(bào)賬申請(qǐng)管理、業(yè)務(wù)審批管理、任務(wù)分配管理、財(cái)務(wù)審核管理和查詢分析管理等功能。（4）費(fèi)用室趙主任：網(wǎng)上報(bào)賬系統(tǒng)的價(jià)值在于：一是解決異地實(shí)物單據(jù)傳遞問(wèn)題，節(jié)省人力物力，降低成本，提高信息傳遞效率；二是保障檔案安全，提高檔案管理水平。（5）專(zhuān)項(xiàng)服務(wù)室田主任：電子檔案系統(tǒng)作為財(cái)務(wù)共享服務(wù)支持板塊的子系統(tǒng)，是將企業(yè)會(huì)計(jì)檔案納入系統(tǒng)管理，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)憑證和電子影像的自動(dòng)匹配、分冊(cè)，對(duì)電子檔案的打印、歸檔、借閱、銷(xiāo)毀全流程進(jìn)行系統(tǒng)內(nèi)的留痕和規(guī)范管理。（6）運(yùn)營(yíng)室宋主任：會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的價(jià)值在于：一是提高檔案信息傳遞效率；二是形成統(tǒng)一的憑證電子檔案庫(kù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)電子檔案的電子化、集中化管理。（7）系統(tǒng)支持室牛主任：當(dāng)企業(yè)廣泛使用SaaS云軟件的情況下，企業(yè)不需要單獨(dú)成立物理的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，而是把集團(tuán)的財(cái)務(wù)核算工作集中在總部，各分子公司的財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型為業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)人員，更多地支持業(yè)務(wù)活動(dòng)，同樣能夠達(dá)到成立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的效果。（8）稅務(wù)單證室孫主任：RPA的優(yōu)點(diǎn)非常明顯，其能大量處理重復(fù)性的工作，還能24小時(shí)不間斷地執(zhí)行任務(wù)，大大降低了人力成本，提升工作效率，只要設(shè)計(jì)好程序，前期做好流程、文件、數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化，RPA就能做到零出錯(cuò)，避免人為造成的錯(cuò)誤。假設(shè)不考慮其他因素。要求：【答案】一十四、A公司擬采用配股的方式進(jìn)行融資。2019年3月21日為配股除權(quán)登記日，以該公司2018年12月31日總股數(shù)1000萬(wàn)股為基數(shù)，每10股配2股。配股說(shuō)明書(shū)公布之前20個(gè)交易日平均股價(jià)為5元/股，配股價(jià)格為4元/股。假定不考慮其他因素。要求：（1）如果所有股東均參與配股，計(jì)算配股除權(quán)價(jià)格和每股股票配股權(quán)價(jià)值。如果甲股東持有100萬(wàn)股股票，分析配股前后該股東財(cái)富水平的變化。（2）如果有20%股東放棄配股權(quán)，計(jì)算配股除權(quán)價(jià)格和每股股票配股權(quán)價(jià)值。如果甲股東持有100萬(wàn)股股票，放棄了配售權(quán)，分析配股前后該股東財(cái)富水平的變化。【答案】（1）配股除權(quán)價(jià)格＝（1000×5＋1000×2/10×4）/（1000＋1000×2/10）＝4.83（元/股）或：配股除權(quán)價(jià)格＝（5＋4×2/10）/（1＋2/10）＝4.83（元/股）每股股票配股權(quán)價(jià)值＝（4.83－4）/5＝0.17（元/股）配股前甲股東股票市值=100×5=500（萬(wàn)元）配股后甲股東股票市值=100×（1+2/10）×4.833=579.96（萬(wàn)元）配股投資額=100×2/10×4=80（萬(wàn)元）配股后的財(cái)富水平=579.96-80=499.96（萬(wàn)元）配股后甲股東財(cái)富水平?jīng)]有變化（忽略尾差）。（2）實(shí)際配售股數(shù)=1000×（1-20%）×2/10=160（萬(wàn)股）配股除權(quán)價(jià)格＝（1000×5＋160×4）/（1000＋160）＝4.86（元/股）或：配股除權(quán)價(jià)格＝（5＋4×2/10×80%）/（1＋2/10×80%）＝4.86（元/股）每股股票配股權(quán)價(jià)值＝（4.86－4）/5＝0.17（元/股）配股前甲股東股票市值=100×5=500（萬(wàn)元）配股后甲股東股票市值=100×4.86=486（萬(wàn)元）一十五、甲公司為一家在上海證券交易所上市的汽車(chē)零部件生產(chǎn)企業(yè)。近年來(lái)，由于內(nèi)部管理粗放和外部環(huán)境變化，公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效持續(xù)下滑。為實(shí)現(xiàn)提質(zhì)增效目標(biāo)，甲公司決定從2016年起全面深化預(yù)算管理，優(yōu)化績(jī)效評(píng)價(jià)體系。全面預(yù)算管理有關(guān)資料如下：（1）在預(yù)算編制方式上，2016年之前，甲公司直接向各預(yù)算單位下達(dá)年度預(yù)算指標(biāo)并要求嚴(yán)格執(zhí)行；2016年，甲公司制定了“三下兩上”的新預(yù)算編制流程，各預(yù)算單位主要預(yù)算指標(biāo)經(jīng)上下溝通后形成。（2）在預(yù)算編制方法上，2016年10月，甲公司向各預(yù)算單位下達(dá)了2017年度全面預(yù)算編制指導(dǎo)意見(jiàn)，要求各預(yù)算單位以2016年度預(yù)算為起點(diǎn)，根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境等因素的變化，在2016年度預(yù)算的基礎(chǔ)上經(jīng)合理調(diào)整形成2017年度預(yù)算。（3）在預(yù)算審批程序上，2016年12月，甲公司預(yù)算管理委員會(huì)辦公室編制完成2017年度全面預(yù)算草案；2017年1月，甲公司董事會(huì)對(duì)經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)審核通過(guò)的全面預(yù)算草案進(jìn)行了審議；該草案經(jīng)董事會(huì)審議通過(guò)后，預(yù)算管理委員會(huì)以正式文件形式向各預(yù)算單位下達(dá)執(zhí)行。要求：1.根據(jù)資料（1），指出甲公司2016年之前及2016年分別采取的預(yù)算編制方式類(lèi)型。2.根據(jù)資料（2），指出甲公司預(yù)算編制指導(dǎo)意見(jiàn)所體現(xiàn)的預(yù)算編制方法類(lèi)型，并說(shuō)明該種預(yù)算編制方法類(lèi)型的優(yōu)缺點(diǎn)。3.根據(jù)資料（3），指出甲公司全面預(yù)算草案的審議程序是否恰當(dāng)；如不恰當(dāng)，說(shuō)明理由?！敬鸢浮恳皇?、某中央級(jí)事業(yè)單位于2013年通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)向C供應(yīng)商采購(gòu)了一套價(jià)值160萬(wàn)元的管理信息系統(tǒng)（不屬于集中采購(gòu)目錄范圍）。由于需要對(duì)該管理系統(tǒng)的部分功能進(jìn)行拓展，甲單位在2014年預(yù)算中安排了相關(guān)支出20萬(wàn)元，2014年7月，在對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行遴選時(shí)，為了保證服務(wù)配套要求，財(cái)務(wù)處建議繼續(xù)向C供應(yīng)商采購(gòu)，但不再公開(kāi)招標(biāo)。問(wèn)：處理建議是否正確，如不正確，請(qǐng)說(shuō)明理由?！敬鸢浮刻幚斫ㄗh不正確。理由：對(duì)于必須保證原有采購(gòu)項(xiàng)目一致性或者服務(wù)配套的要求，需要繼續(xù)從原供應(yīng)商處添購(gòu)，且添購(gòu)資金總額不超過(guò)原合同采購(gòu)金額10%，而事項(xiàng)中添購(gòu)的金額為20萬(wàn)元，超過(guò)了原合同采購(gòu)金額160萬(wàn)元的10%。一十七、甲單位為某省環(huán)境保護(hù)廳，執(zhí)行《行政單位會(huì)計(jì)制度》。乙、丙單位為甲單位所屬事業(yè)單位，執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》并計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。2017年年初，甲單位本級(jí)經(jīng)省財(cái)政廳批復(fù)本年度支出預(yù)算為20000萬(wàn)元；2017年6月，甲單位本級(jí)經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)增支出預(yù)算數(shù)為1000萬(wàn)元。2017年度甲單位本級(jí)年終支出執(zhí)行數(shù)為19000萬(wàn)元。2018年1月，甲單位對(duì)上一年度的本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了分析，計(jì)算確定的本級(jí)預(yù)算支出完成率為95%。要求：事項(xiàng)中本級(jí)預(yù)算支出完成率的計(jì)算是否正確；如不正確，指出正確的計(jì)算結(jié)果?！敬鸢浮可鲜鍪马?xiàng)的計(jì)算不正確。預(yù)算支出完成率是90.48%【19000÷（20000+1000）≈90.48%】。一十八、甲公司為一家制造類(lèi)企業(yè)，公司原有資本700萬(wàn)元，其中債務(wù)資本200萬(wàn)元（每年負(fù)擔(dān)利息24萬(wàn)元），普通股資本500萬(wàn)元（發(fā)行普通股500萬(wàn)股，每股面值1元）。公司擬于下一年度擴(kuò)大業(yè)務(wù)，需追加籌資300萬(wàn)元，沒(méi)有籌資費(fèi)用?，F(xiàn)有兩種籌資方案：方案一：全部按面值發(fā)行普通股，增發(fā)60萬(wàn)股，每股發(fā)行價(jià)5元；方案二：全部增加長(zhǎng)期借款，借款利率為12%。預(yù)計(jì)擴(kuò)大業(yè)務(wù)后的息稅前利潤(rùn)為400萬(wàn)元，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素。<1>?、計(jì)算每股收益無(wú)差別點(diǎn)的息稅前利潤(rùn)，并據(jù)此作出籌資方式的決策。<2>?、從理論與實(shí)務(wù)管理角度，指出公司資本結(jié)構(gòu)決策的目標(biāo)定位。【答案】1.（EBIT－24）×（1－25%）/（500＋60）＝（EBIT－24－300×12%）×（1－25%）/500得：EBIT＝360（萬(wàn)元）（2分）預(yù)計(jì)擴(kuò)大業(yè)務(wù)后的息稅前利潤(rùn)為400萬(wàn)元，大于每股收益無(wú)差別點(diǎn)的息稅前利潤(rùn)，所以應(yīng)該選擇全部增加長(zhǎng)期借款方式籌資。（3分）2.從理論與實(shí)務(wù)管理角度，公司資本結(jié)構(gòu)決策的目標(biāo)定位于：通過(guò)合理安排資本結(jié)構(gòu)，在有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提下降低企業(yè)融資成本、提高企業(yè)整體價(jià)值。（5分）一十九、甲公司是一家在境內(nèi)、外上市的綜合性國(guó)際能源公司，該公司在致力于內(nèi)涵式發(fā)展的同時(shí)，也高度重視企業(yè)并購(gòu)以實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展，以下是該公司近年來(lái)的一些并購(gòu)資料。(1)2011年9月30日，甲公司與其母公司乙集團(tuán)簽訂協(xié)議，以100000萬(wàn)元購(gòu)入乙集團(tuán)下屬全資子公司A公司50%的有表決權(quán)股份。收購(gòu)?fù)瓿珊?，A公司董事會(huì)進(jìn)行重組。7名董事中4名由甲公司委派，A公司所有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理重大決策須由半數(shù)以上董事表決通過(guò)，9月30日，A公司的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為160000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為180000萬(wàn)元。10月1日，甲公司向乙集團(tuán)支付了100000萬(wàn)元。10月31日，甲公司辦理完畢股權(quán)轉(zhuǎn)讓手