XX會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第五章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算

XX會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第五章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算2023/5/27XX會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第五章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第一節(jié)籌集資金的核算一、企業(yè)籌資階段的主要業(yè)務(wù)企業(yè)籌集資金的渠道主要有：1、向投資人籌集：投資人可以是國(guó)家、法人、自然人；投資形式可以是現(xiàn)款、實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。2、向債權(quán)人借入：向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)取得的各種借款，或經(jīng)批準(zhǔn)向社會(huì)發(fā)行企業(yè)債券。XX會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第五章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算二、賬戶的設(shè)置1、“實(shí)收資本”；2、“資本公積”；3、固定資產(chǎn)；4、銀行存款5、短期借款6、長(zhǎng)期借款。1、2增加記貸方，減少記借方，余額在貸方。5、6增加記貸方，減少記借方，余額在貸方。3、4增加記借方，減少記貸方，余額在借方。XX會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第五章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算甲公司收到國(guó)家投資的流動(dòng)資金5000000元，款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款5000000貸：實(shí)收資本5000000XX會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第五章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算甲公司收到A公司投入設(shè)備一臺(tái)，投出單位賬面原值500000元，雙方協(xié)議確人的價(jià)值650000元，設(shè)備已投入使用。借：固定資產(chǎn)650000貸：實(shí)收資本650000XX會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第五章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算B公司用商標(biāo)權(quán)向甲公司投資，應(yīng)經(jīng)專家評(píng)估確認(rèn)，加之80000元。借：無(wú)形資產(chǎn)80000貸：實(shí)收資本80000XX會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第五章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算甲公司收到C公司捐贈(zèng)的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值60000元。借：固定資產(chǎn)60000貸：資本公積60000XX會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第五章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算甲公司向銀行申請(qǐng)借入流動(dòng)資金300000元，借款期限3個(gè)月，已辦妥借款手續(xù)，款項(xiàng)已存入銀行。借：銀行存款300000貸：短期借款300000XX會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第五章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算甲公司向銀行借入兩年期借款1000000元，借款暫時(shí)存入銀行。借：銀行存款1000000貸：長(zhǎng)期借款1000000XX會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第五章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算課堂小結(jié)：

籌集資金的核算和賬務(wù)處理1、企業(yè)收到以流動(dòng)資產(chǎn)形式的投資（1）收到現(xiàn)金資產(chǎn)的投資借：銀行存款貸：實(shí)收資本（2）收到存貨（原材料）的投資——存貨的計(jì)價(jià)以取得時(shí)的實(shí)際成本入賬

借：原材料貸：實(shí)收資本XX會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第五章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算籌集資金的核算和賬務(wù)處理2、企業(yè)收到以固定資產(chǎn)形式的投資固定資產(chǎn)入賬價(jià)值：——按評(píng)估價(jià)值或投資各方的確認(rèn)價(jià)值入賬

借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本XX會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第五章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算籌集資金的核算和賬務(wù)處理3、企業(yè)收到以無(wú)形資產(chǎn)形式的投資：借：無(wú)形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本XX會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第五章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算籌集資金的核算和賬務(wù)處理4、企業(yè)將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積盈余公積貸：實(shí)收資本XX會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第五章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算籌集資金的核算和賬務(wù)處理5、向銀行借款借：銀行存款貸：短期借款（長(zhǎng)期借款）XX會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第五章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算課后練習(xí)：1、國(guó)家對(duì)企業(yè)投資新機(jī)器一臺(tái)，價(jià)值32000元。2、企業(yè)用銀行存款歸還已經(jīng)到期的、借款期限為半年的借款20000元。XX會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第五章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算供應(yīng)過(guò)程是生產(chǎn)的準(zhǔn)備過(guò)程，主要是采購(gòu)生產(chǎn)所需的材料。一、材料及其采購(gòu)成本買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理消耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用；購(gòu)入材料負(fù)擔(dān)的稅金（如關(guān)稅等）XX會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第五章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算二、設(shè)置的賬戶“材料采購(gòu)”“原材料”“應(yīng)付帳款”“應(yīng)付票據(jù)”“預(yù)付帳款”“應(yīng)交稅費(fèi)”XX會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第五章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算二、生產(chǎn)過(guò)程的核算與賬務(wù)處理第一步：*購(gòu)入材料（未入庫(kù)）時(shí)：

借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款（貨款已付）

應(yīng)付賬款（貨款未付）

應(yīng)付票據(jù)（開(kāi)出商業(yè)匯票）第二步：*材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)借：原材料貸：材料采購(gòu)XX會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第五章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算二、生產(chǎn)過(guò)程的核算與賬務(wù)處理*購(gòu)入材料（驗(yàn)收入庫(kù)）時(shí)：

借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款（貨款已付）應(yīng)付賬款（貨款未付）應(yīng)付票據(jù)（開(kāi)出商業(yè)匯票）XX會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第五章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算二、生產(chǎn)過(guò)程的核算與賬務(wù)處理*購(gòu)入材料未付款時(shí)：借：材料采購(gòu)（未入庫(kù)）原材料（驗(yàn)收入庫(kù)）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款（貨款未付）償還前期購(gòu)貨款時(shí)：

借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款XX會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第五章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算二、生產(chǎn)過(guò)程的核算與賬務(wù)處理1、從銀行提取現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款2、用現(xiàn)金支付外購(gòu)材料運(yùn)費(fèi)

借：材料采購(gòu)或原材料（外地運(yùn)雜費(fèi)）管理費(fèi)用（本地運(yùn)雜費(fèi)）貸：庫(kù)存現(xiàn)金XX會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第五章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算課本P75例題講解XX會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第五章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算練習(xí)：1、購(gòu)入材料500千克，單價(jià)20元，增值稅1700元，材料未到，貨款及稅款已支付，同時(shí)用現(xiàn)金支付100元運(yùn)費(fèi)。2、上述材料驗(yàn)收入庫(kù)XX會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第五章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算借：材料采購(gòu)10100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700貸：銀行存款11700庫(kù)存現(xiàn)金100上述材料驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料10100貸：材料采購(gòu)10100XX會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第五章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算一、費(fèi)用與制造成本直接材料直接工資其他直接支出制造費(fèi)用期間費(fèi)用—銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用XX會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第五章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算二、設(shè)置的賬戶生產(chǎn)成本制造費(fèi)用待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用庫(kù)存商品XX會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第五章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算三、費(fèi)用核算的一般程序第一，歸集、分配一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用；第二，按一定種類的產(chǎn)品匯總各項(xiàng)費(fèi)用，最終計(jì)算出各種產(chǎn)品的制造成本。見(jiàn)課本圖5-1XX會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第五章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算四、費(fèi)用歸集的方法與會(huì)計(jì)處理（一）材料費(fèi)用的歸集與分配例5-12借：生產(chǎn)成本—甲100000---乙48000制造費(fèi)用1200貸：原材料149200XX會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第五章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算四、費(fèi)用歸集的方法與會(huì)計(jì)處理（二）工資及福利費(fèi)用等的歸集和分配計(jì)提工資：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬—工資（職工福利）支付工資：借：應(yīng)付職工薪酬—工資（職工福利）貸：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）XX會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第五章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算支付生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資2000元，支付生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資3000元，支付管理人員工資5000元，支付車間管理人員工資2000元借：生產(chǎn)成本——A2000——B3000管理費(fèi)用5000制造費(fèi)用2000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資12000借：應(yīng)付職工薪酬——工資12000貸：庫(kù)存現(xiàn)金12000XX會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第五章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算四、費(fèi)用歸集的方法與會(huì)計(jì)處理（三）制造費(fèi)用的歸集與分配歸集：借：制造費(fèi)用貸：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）分配：借：生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用XX會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第五章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算1、生產(chǎn)A、B產(chǎn)品共耗用水電費(fèi)5000元，水電費(fèi)尚未支付借：制造費(fèi)用5000貸：應(yīng)付賬款50002、水電費(fèi)以小時(shí)為單位分配到A、B產(chǎn)品（其中生產(chǎn)A產(chǎn)品2000小時(shí)，生產(chǎn)B產(chǎn)品3000小時(shí)）借：生產(chǎn)成本——A2000——B3000貸：制造費(fèi)用5000XX會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第五章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算四、費(fèi)用歸集的方法與會(huì)計(jì)處理（四）產(chǎn)品完工入庫(kù)借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本XX會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第五章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第四節(jié)銷售過(guò)程的核算銷售收入1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2、其他業(yè)務(wù)收入銷售成本，例如：銷售費(fèi)用XX會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第五章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算設(shè)置的賬戶：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；其他業(yè)務(wù)收入；應(yīng)收賬款；應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加；其他業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用XX會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第五章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)：

借：銀行存款（貨款已收）應(yīng)收賬款（貨款未收）應(yīng)收票據(jù)（收到商業(yè)匯票）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）XX會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第五章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算銷售給X公司A產(chǎn)品500件，增值稅專用發(fā)票上所列單價(jià)200元，價(jià)款為10000元，增值稅額為1700元，款項(xiàng)尚未收到。借：應(yīng)收賬款11700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700課本例21-27XX會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第五章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算（一）利潤(rùn)的形成和分配（一）利潤(rùn)的形成1、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本投資凈收益=投資收入－投資損失第五節(jié)利潤(rùn)形成與分配的核算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-管理費(fèi)用-銷售費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+投資凈收益XX會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第五章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算利潤(rùn)形成和分配的核算2、營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)外收入：例：固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入。營(yíng)業(yè)外支出：例如：固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處理固定資產(chǎn)凈損失等。利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用=利潤(rùn)總額×所得稅稅率（25%）凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用XX會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第五章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算一、利潤(rùn)形成的會(huì)計(jì)處理（一）“其他業(yè)務(wù)收入”（二）“其他業(yè)務(wù)成本”（三）“營(yíng)業(yè)外收入”（四）“營(yíng)業(yè)外支出”（五）“所得稅費(fèi)用”（六）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”（七）“管理費(fèi)用”（八）“本年利潤(rùn)”損益類帳戶，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。所有者權(quán)益類賬戶。課本例題28-33XX會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第五章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算4月30日，將本月各收入帳戶的發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，其中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入640000元，其他業(yè)務(wù)收入30000元，營(yíng)業(yè)外收入33000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入640000其他業(yè)務(wù)收入30000營(yíng)業(yè)外收入33000貸：本年利潤(rùn)703000XX會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第五章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算4月30日，將本月各費(fèi)用賬戶發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。其中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本374000元，營(yíng)業(yè)稅金及附加6885元，其他業(yè)務(wù)成本1475元，管理費(fèi)用37290元，銷售費(fèi)用5000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用1350元，營(yíng)業(yè)外支出10000元。借：本年利潤(rùn)436000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本374000營(yíng)業(yè)稅金及附加6885其他業(yè)務(wù)成本1475管理費(fèi)用37290銷售費(fèi)用5000財(cái)務(wù)費(fèi)用1350營(yíng)業(yè)外支出10000XX會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第五章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算4月30日，按照本期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額267000元（當(dāng)期“本年利潤(rùn)”賬戶的貸方余額）和所得稅稅率25%，計(jì)算本月應(yīng)交所得稅。借：所得稅費(fèi)用66750貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅667504月30日，將本月的所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶借：本年利潤(rùn)66750貸：所得稅費(fèi)用66750XX會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第五章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算利潤(rùn)分配的核算分配順序：1、提取法定盈余公積金；2、提取法定公益金?？晒┩顿Y者分配利潤(rùn)順序：1、優(yōu)先股股東；2、提取任意盈余公積金；3、應(yīng)付普通股股利；4、轉(zhuǎn)作資本（股本）