2022年湖北省咸寧市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題(含答案)

2022年湖北省咸寧市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

2.

第

3

題

企業(yè)因下列事項所確認的遞延所得稅，不應(yīng)計入利潤表所得稅費用的是（）。

A.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異

B.期末按公允價值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異

C.期末固定資產(chǎn)的賬面價值高于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異

D.期末按公允價值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異

3.下列關(guān)于合營安排的表述中，正確的是（）。

A.當(dāng)合營安排未通過單獨主體達成時，該合營安排為共同經(jīng)營

B.兩個參與方組合能夠集體控制某項安排的，該安排構(gòu)成合營安排

C.合營安排中參與方對合營安排提供擔(dān)保的，該合營安排為共同經(jīng)營

D.合營安排為共同經(jīng)營的，參與方對合營安排有關(guān)的凈資產(chǎn)享有權(quán)利

4.

5.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，不會引起當(dāng)期資本公積（資本溢價）發(fā)生變動的是（）。

A.以資本公積轉(zhuǎn)增股本

B.支付發(fā)行股票的直接相關(guān)費用

C.授予員工股票期權(quán)在等待期內(nèi)確認相關(guān)費用

D.同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值份額小于所支付對價賬面價值

6.2012年3月15日，甲公司因無力償還所欠乙公司4000萬元貨款（乙公司對該應(yīng)收賬款

已計提壞賬準(zhǔn)備200萬元），經(jīng)雙方協(xié)商。達成如下債務(wù)重組協(xié)議。甲公司先用貨幣資金歸還1000萬元，剩余款項用甲公司持有的丙公司60％有表決權(quán)股份抵償。4月1日。乙公司收到了該筆貨幣資金，雙方辦理了相關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)（該股權(quán)當(dāng)日公允價值為2700萬元），并辦理完畢上述債權(quán)、債務(wù)解除手續(xù)。債務(wù)重組日，乙公司應(yīng)確認的損失金額是（）萬元。

A.1100B.300C.100D.400

7.甲股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2007年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價為1美元=8.25元人民幣，當(dāng)日市場匯率為1美元=8.21元人民幣。2007年3月31日的市場匯率為美元=8.22元人民幣。甲股份有限公司購入的該240萬美元于2007年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。A.A.2.4B.4.8C.7.2D.9.6

8.企業(yè)對資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的預(yù)計，應(yīng)建立在企業(yè)管理層批準(zhǔn)的最近財務(wù)預(yù)算或者預(yù)測基礎(chǔ)上，預(yù)算涵蓋的期間一般最多不超過的是（）。

A.5年B.4年C.3年D.10年

9.事業(yè)單位發(fā)生的下列交易或事項中,不會引起專用基金發(fā)生增減變動的是()。

A.計提醫(yī)療基金B(yǎng).計提統(tǒng)籌退休金C.計提固定資產(chǎn)修購基金D.支付處置固定資產(chǎn)清理費用

10.2011年1月1日，甲公司自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項3年期、票面金額1000萬元，票面年利率5%、到期還本付息的一批國債，實際支付價款1022．35萬元，不考慮相關(guān)費用，購買該項債券投資確認的實際年利率為4%，到期日為2013年12月31日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。2011年12月31日該項持有至到期投資產(chǎn)生的暫時性差異為（）萬元。

A.40．89B.63．24C.13．24D.0

11.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2013年11月20日以每臺2000美元的價格從美國某供貨商手中購人國際最新型號H商品10臺，并于當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款(假定甲公司有美元存款)。2013年12月31日，已售出H商品2臺，國內(nèi)市場仍無H商品供應(yīng)，但H商品在國際市場價格已降至每臺1900美元。11月20日的即期匯率是1美元=6.6元人民幣，12月31日的匯率是1美元=6.7元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費，甲公司2013年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為()元人民幣。

A.3760B.5280C.5360D.4700

12.

第

10

題

企業(yè)發(fā)生的未決擔(dān)保訴訟，如果律師或法律顧問等出具的書面意見上表明企業(yè)敗訴的可能性大于勝訴的可能性，并且損失金額能夠合理估計，就應(yīng)當(dāng)將損失金額（）。

13.A公司只有一個子公司B公司，2018年度，A公司和B公司個別現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目的金額分別為2000萬元和1000萬元，“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目的金額分別為1800萬元和800萬元。2018年A公司向B公司銷售商品收到現(xiàn)金100萬元，不考慮其他事項，A公司2018年合并現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目應(yīng)列示的金額為（）萬元。

A.2500B.2600C.2700D.1700

14.第

6

題

某外商投資企業(yè)收到外商作為實收資本投入的固定資產(chǎn)一臺，協(xié)議作價100萬美元，當(dāng)日的市場匯率為l美元=7.50元人民幣。投資合同約定匯率為1美元=8.00元人民幣。另發(fā)生運雜費2萬元人民幣，進口關(guān)稅5萬元人民幣，安裝調(diào)試費3萬元人民幣。該設(shè)備的入賬價值為（）萬元人民幣。

A.760B.750C.810D.800

15.

第

14

題

企業(yè)專設(shè)銷售機構(gòu)的固定資產(chǎn)折舊費應(yīng)記入（）科目。

A.管理費用B.營業(yè)費用C.主營業(yè)務(wù)成本D.其他業(yè)務(wù)支出

16.關(guān)于利潤，下列說法中錯誤的是（）。

A.利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果

B.直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失

C.利潤項目應(yīng)當(dāng)列入利潤表

D.利潤金額的確定取決于收入和費用的計量、不涉及利得和損失金額的計量

17.甲公司2010年1月1日以銀行存款500萬元購入乙公司80%股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為500萬元，賬面價值600萬元，其差額是由無形資產(chǎn)導(dǎo)致的。甲公司和乙公司在此之前沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系，購買日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的商譽金額為（）萬元。

A.100B.180C.200D.0

18.甲公司系增值稅一般納稅人。2013年前該公司未對擁有的一項專利權(quán)計提減值準(zhǔn)備。2013年年末該專利權(quán)的賬面凈值為540萬元。剩余攤銷年限為5年。2013年年末對該專利權(quán)進行減值測試時。發(fā)現(xiàn)市場上已存在類似專利技術(shù)所生產(chǎn)的產(chǎn)品。對甲公司產(chǎn)品的銷售造成重大影響。2013年年末甲公司對該專利權(quán)有兩種考慮：如果出售該專利權(quán)?？鄢l(fā)生的律師費和其他相關(guān)稅費后可以獲得450萬元；如果持續(xù)利用該專利權(quán)進行產(chǎn)品生產(chǎn)，則在未來5年內(nèi)預(yù)計可以獲得的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為400萬元。不考慮其他因素，甲公司對該項專利權(quán)在2013年年末應(yīng)計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為（）萬元。

A.140B.90C.400D.0

19.某企業(yè)采用成本模式計量其持有的投資性房地產(chǎn)。2012年1月購入一幢建筑物并于當(dāng)月出租，作為投資性房地產(chǎn)核算。該建筑物的成本為920萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。2013年該投資性房地產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。

A.240B.245C.250D.300

20.甲公司2010年1月1日購入一項商標(biāo)權(quán)，原價是1000萬元，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法進行攤銷，預(yù)計使用5年。2011年由于用該商標(biāo)權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在嚴(yán)重的質(zhì)量問題，導(dǎo)致該商標(biāo)權(quán)的市場價值發(fā)生嚴(yán)重下跌。2011年年末該商標(biāo)權(quán)的公允價值減值處置費用后的凈額為510萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值無法可靠的進行估計。計提減值后，該商標(biāo)權(quán)仍舊采用直線法進行攤銷，預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值未發(fā)生變化。則甲公司2012年應(yīng)計提的無形資產(chǎn)攤銷額是（）萬元。

A.200B.170C.102D.290

二、多選題(20題)21.2018年12月31日，某行政單位財政直接支付指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財政直接支付實際支出數(shù)之間的差額為10萬元。2019年年初，財政部門恢復(fù)了該單位的財政直接支付額度。2019年1月15日，該單位以財政直接支付方式購買一批辦公用物資（屬于上年預(yù)算指標(biāo)數(shù)），支付給供應(yīng)商5萬元價款。該行政單位相關(guān)會計處理正確的有（）。

A.2018年12月31日補記指標(biāo)，在預(yù)算會計中確認財政撥款預(yù)算收入10萬元

B.2018年12月31日補記指標(biāo)，在財務(wù)會計中確認財政撥款收入10萬元

C.2019年1月15日使用上年預(yù)算指標(biāo)購買辦公用品，在預(yù)算會計中沖減資金結(jié)存5萬元

D.2019年1月15日使用上年預(yù)算指標(biāo)購買辦公用品，在財務(wù)會計中沖減財政應(yīng)返還額度5萬元

22.下列各項中，存貨的可變現(xiàn)凈值為零的有（）

A.已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨

B.已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨

C.生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨

D.企業(yè)使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品的銷售價格

23.下列各項中，關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的說法正確的有()。

A.所有的無形資產(chǎn)均在取得的當(dāng)月開始攤銷

B.有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時愿意以一定的價格購買該無形資產(chǎn)，則應(yīng)視為該無形資產(chǎn)存在凈殘值

C.預(yù)計凈殘值在持有期間至少應(yīng)于每年年末進行復(fù)核

D.無形資產(chǎn)的攤銷應(yīng)根據(jù)其預(yù)期經(jīng)濟利益消耗方式來確定

24.

第

17

題

下列資產(chǎn)中，屬于流動資產(chǎn)的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)

B.一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)

C.應(yīng)收利息

D.開發(fā)支出

25.下列各項中，可作為企業(yè)固定資產(chǎn)予以確認的有（）

A.為凈化環(huán)境購置的環(huán)保設(shè)備B.使用壽命在一個會計年度以內(nèi)的模具C.融資租入的固定資產(chǎn)D.經(jīng)營租出的建筑物

26.

第

18

題

下列說法中，錯誤的有（）。

A.會計估計變更應(yīng)采用未來適用法進行會計處理

B.會計估計變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法進行會計處理

C.如果會計估計變更僅影響變更當(dāng)期，有關(guān)估計變更的影響應(yīng)予當(dāng)期確認

D.某項變更難以區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)將其作為會計政策變更

27.下列各項中，不會引起固定資產(chǎn)賬面凈值發(fā)生變化的有()。

A.計提固定資產(chǎn)折舊B.固定資產(chǎn)的改良支出C.計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.固定資產(chǎn)的修理費用

28.第

16

題

下列各項目中，屬于讓渡本企業(yè)資產(chǎn)使用權(quán)應(yīng)確認收入的有（）。

A.合同約定按銷售收入一定比例收取的專利權(quán)使用費收入

B.出售無形資產(chǎn)所取得的收入

C.金融企業(yè)讓渡現(xiàn)金使用權(quán)按期計提的利息收入

D.出售固定資產(chǎn)獲得的凈收益

29.

第

20

題

下列關(guān)于融資租賃的表述中，不正確的有（）。

30.關(guān)于權(quán)益結(jié)算的股份支付的計量，下列說法中正確的有()。

A．應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認其后續(xù)公允價值變動

B．對于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日的公允價值計量

C．對于授予后立即可行權(quán)的換取職工提供服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價值計量

D．對于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具在授予日的公允價值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費用，同時計人資本公積中的其他資本公積。

31.下列企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%，不考慮其他的納稅調(diào)整事項，關(guān)于遞延所得稅的會計處理正確的有()。

A.甲公司2013年經(jīng)營虧損2000萬元，甲公司預(yù)計在未來5年內(nèi)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)稅所得額，為此確認遞延所得稅資產(chǎn)500萬元

B.乙公司2013年年初購入設(shè)備一臺，乙公司在會計處理時按照年限平均法計提折舊，假定該設(shè)備符合稅收優(yōu)惠條件允許加速計提折舊，計稅時按年數(shù)總和法計提折舊，金額比年限平均法多計提折舊1000萬元，為此確認遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

C.丙公司2013年年初以2000萬元購入一項交易性金融資產(chǎn)，2013年年末該項金融資產(chǎn)的公允價值為3000萬元，為此公司確認遞延所得稅負債250萬元

D.丁公司2010年年初以4000萬元購入一項投資性房地產(chǎn)，對其采用公允價值模式計量，2013年年末該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為3000萬元，計稅基礎(chǔ)為3600萬元，為此確認遞延所得稅負債150萬元

32.

第

24

題

存貨存在下列（）情形之一的，表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零。

A.因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場價格逐漸下跌

B.已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨

C.已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨

D.生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨

33.采用賬面價值計量的涉及多項資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn)交換，下列說法正確的有()。

A.無論是否有補價均不確認交換損益

B.換入資產(chǎn)總額應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值為基礎(chǔ)確定

C.換入資產(chǎn)的入賬金額應(yīng)按換出資產(chǎn)各項賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值的比例確定

D.換入資產(chǎn)的人賬金額應(yīng)按換人資產(chǎn)各項賬面價值占換出資產(chǎn)原賬面價值的比例確定

34.

35.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的下列信息()。A.A.投資性房地產(chǎn)的種類、金額和計量模式

B.采用成本模式的，投資性房地產(chǎn)的折舊或攤銷，以及減值準(zhǔn)備的計提情況

C.房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換情況、理由、以及對損益或所有者權(quán)益的影響

D.當(dāng)期處置的投資性房地產(chǎn)及其對損益的影響

36.在除企業(yè)合并以外其他方式取得長期股權(quán)投資的情況下，下列各項中，應(yīng)作為長期股權(quán)投資取得時初始投資成本入賬的有（）。

A.投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值

B.投資時支付的不含現(xiàn)金股利的價款

C.投資時支付款項中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

D.投資時支付的相關(guān)稅費

37.下列項目中，可能會影響材料存貨的可變現(xiàn)凈值計算的有（）

A.材料估計售價B.存貨的賬面成本C.估計發(fā)生的銷售費用D.至完工估計將要發(fā)生的加工成本

38.下列項目中不會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。

A.超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費

B.國債利息收入

C.超過當(dāng)年銷售收入15%部分的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出

D.期末固定資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)

39.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價值與其賬面價值的差額，對下列財務(wù)報表項目產(chǎn)生影響的有（）。

A.其他綜合收益B.資本公積C.未分配利潤D.盈余公積

40.下列有關(guān)費用的表述中，正確的有()。

A.費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出

B.費用只有在經(jīng)濟利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或負債增加、且經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量時才能予以確認

C.企業(yè)發(fā)生的交易或事項導(dǎo)致其承擔(dān)了一項負債而又不確認為一項資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時確認為費用，計入當(dāng)期損益

D.企業(yè)發(fā)生的支出不產(chǎn)生經(jīng)濟利益的，或即使能夠產(chǎn)生經(jīng)濟利益但不符合或不再符合資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時確認為費用，計入當(dāng)期損益

三、判斷題(20題)41.融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以租賃開始日租賃資產(chǎn)的使用壽命作為折舊期間。（）

A.是B.否

42.

第

34

題

對于發(fā)行方可以贖回的債務(wù)工具，有可能劃分為持有至到期投資。（）

A.是B.否

43.具有融資性質(zhì)的延期付款購買資產(chǎn)，所購資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以延期支付的購買價款為基礎(chǔ)確定。（）

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.

第

29

題

滿足辭退福利確認條件的，實質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)完成，但付款時間超過一年的辭退福利，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，以應(yīng)付職工薪酬折現(xiàn)后的金額計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

46.

第

34

題

公允價值模式下，投資性房地產(chǎn)的公允價值持續(xù)下跌時，應(yīng)該計提減值準(zhǔn)備。（）

A.是B.否

47.

第

32

題

資產(chǎn)負債表日，對于持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，應(yīng)該借記“持有至到期投資（應(yīng)計利息）”科目。（）

A.是B.否

48.企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定實行股權(quán)激勵的，股份支付協(xié)議中確定的條款和條件不得變更。（）

A.是B.否

49.對于獎勵積分，企業(yè)應(yīng)按其公允價值確認為未實現(xiàn)融資收益。（）

A.是B.否

50.在特殊情況下，經(jīng)本單位負責(zé)人批準(zhǔn)，檔案保管人員可以允許他人查閱或者復(fù)印會計檔案原件。()

A.是B.否

51.由于持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，產(chǎn)生了當(dāng)期與以前期間、以后期間的差別，產(chǎn)生了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的區(qū)別。（）

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.會計政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。（）

A.是B.否

54.一套完整的財務(wù)報表至少應(yīng)該包括資產(chǎn)負債表．利潤及利潤分配表．現(xiàn)金流量表．所有者權(quán)益變動表及附注。()

A.是B.否

55.對權(quán)益結(jié)算的股份支付，無論是否立即可行權(quán)，在授予日應(yīng)確認成本費用和資本公積。()

A.是B.否

56.無形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)當(dāng)全部計入當(dāng)期損益中。（）

A.是B.否

57.與收益相關(guān)的政府補助，選擇總額法進行會計處理的，應(yīng)當(dāng)計入其他收益或營業(yè)外收入。（）

A.是B.否

58.已經(jīng)達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計價值確認為固定資產(chǎn)，并計提折舊;待辦理竣工決算后再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值和原已計提的折舊額。（）

A.是B.否

59.企業(yè)每期都應(yīng)當(dāng)重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果在當(dāng)期造成存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的，則減記的金額必須予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。()

A.是B.否

60.企業(yè)在債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式下取得無形資產(chǎn)，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值作為無形資產(chǎn)的實際入賬成本。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.編制仁達公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時的會計分錄。

63.除上述交易或事項外，B企業(yè)和E公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項。

要求：

(1)編制A公司2008年對B企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。

(2)編制A公司2009年對B企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。

(3)編制A公司2010年對E公司長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄。

(4)判斷A公司在2010年是否應(yīng)確認轉(zhuǎn)讓所持有B企業(yè)股權(quán)相關(guān)的損益，并說明理由。

64.

65.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％。甲公司有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：(1)甲公司于2013年12月1日向乙公司銷售一套A設(shè)備，合同規(guī)定采用分期收款方式銷售該設(shè)備，合同總價款為6000萬元(含安裝費)，該價款分3年于每年年末等額收取。A設(shè)備現(xiàn)銷總價格為5000萬元(含安裝費)。當(dāng)Et商品已發(fā)出，產(chǎn)品成本為5100萬元。(2)12月10日，向丙公司銷售商品(為消費品)一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為600萬元，增值稅稅率為17％，消費稅稅率為10％。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交丙公司，款項尚未收取。為及時收回貨款，給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2／10，1／20，N／30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)。該批商品的實際成本為400萬元。(3)12月19日，收到丙公司本月購買消費品支付的貨款，并存入銀行。(4)12月20日，與丁公司簽訂協(xié)議，采用收取手續(xù)費方式委托其代銷商品一批。該批商品的協(xié)議價為400萬元(不含增值稅額)，實際成本為320萬元，丁公司按銷售額的10％收取手續(xù)費。商品已運往丁公司。12月31日，收到丁公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的75％，款項尚未收到。(5)10月20日，與戊公司簽訂一項發(fā)電機設(shè)計合同，合同總價款為320萬元。自11月1日起開始該設(shè)備的設(shè)計工作，至12月31日已完成設(shè)計工作量的200／／，發(fā)生設(shè)計費用40萬元；按當(dāng)時的進度估計，2014年4月30日將全部完工，預(yù)計將再發(fā)生費用80萬元。戊公司按合同已于2013年12月10日一次性支付全部設(shè)計費用320萬元。甲公司在2013年將收到的320萬元全部確認為收入。(6)甲公司12月3日與庚公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向庚公司銷售×產(chǎn)品400件，單位售價650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17％；庚公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，庚公司收到×產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。×產(chǎn)品單位成本為500元。甲公司于12月10日發(fā)出×產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計×產(chǎn)品的退貨率為30％。至12月31日止，上述已銷售的×產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司確認的因銷售×產(chǎn)品對2013年度利潤總額的影響金額為0元。要求：(1)編制事項①到事項④的會計分錄；(2)說明事項⑤和事項⑥的會計處理是否正確，如不正確，說明正確處理和理由。(答案(1)中的金額以萬元為單位)

參考答案

1.C

2.A根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，如果某項交易或事項按照會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化亦應(yīng)計入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的所得稅費用。期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，應(yīng)調(diào)整資本公積，由此確認的遞延所得稅也應(yīng)調(diào)整資本公積，不計入利潤表的所得稅費用。

3.A選項B，必須是具有唯一一組集體控制的組合；選項C，參與方為合營安排提供擔(dān)保(或提供擔(dān)保的承諾)的行為本身并不直接導(dǎo)致一項安排被分類為共同經(jīng)營；選項D，合營安排劃分為合營企業(yè)的，參與方對合營安排有關(guān)的凈資產(chǎn)享有權(quán)利。

4.B

5.C【答案】C

【解析】選項C，股份支付在等待期內(nèi)借記相關(guān)成本費用，同時貸記“資本公積——其他

資本公積”科目。

6.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

7.C購人時：

借：銀行存款——美元戶(240×8.21)1970.4

財務(wù)費用9.6

貸：銀行存款——人民幣戶(240×8.25)1986

3月31日計算外幣銀行存款的匯兌損益：

借：銀行存款——美元戶[240×(8.22-8.21)]2.4

貸：財務(wù)費用2.4

2007年3月所產(chǎn)生的匯兌損失=9.6-2.4=7.2(萬元人民幣)。

8.A資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的預(yù)計，應(yīng)當(dāng)以企業(yè)管理層批準(zhǔn)的最近財務(wù)預(yù)算或者預(yù)測數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。建立在該預(yù)算或者預(yù)測基礎(chǔ)上的預(yù)計未來現(xiàn)金流量最多涵蓋5年。如果企業(yè)管理層能夠證明更長的期間是合理的（如投資性房地產(chǎn)的租金的預(yù)測），可以涵蓋更長的期間。

9.B解析：事業(yè)單位計提醫(yī)療基金、固定資產(chǎn)修購基金時,借記“事業(yè)支出”等科目,貸記“事業(yè)基金”科目,因此,會增加事業(yè)基金。支付固定資產(chǎn)清理費用時,借記“事業(yè)基金”等科目,貸記“銀行存款”科目,因此,會減少事業(yè)基金。

10.D2011年12月31日該項持有至到期投資的賬面價值=1022．35×（1+4%）=1063．24（萬元），稅法對持有至到期投資的核算與會計一致均采用實際利率法計算，計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，不產(chǎn)生暫時性差異。

11.A甲公司2013年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=2000×8×6.6-1900×8×6.7=3760(元人民幣)。

12.D

13.A“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目的金額＝(1800＋800)－100＝2500(萬元)。

14.A該設(shè)備的入賬價值=100×7.50+2+5+3=760(萬元)。

15.B企業(yè)專設(shè)銷售機構(gòu)發(fā)生的費用應(yīng)計入營業(yè)費用。

16.D【答案】D

【解析】利潤金額的確定取決于收入和費用、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失金額的計量。

17.A合并日應(yīng)確認的商譽金額=500（投資成本）-500×80%（享有的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額）=100（萬元）。

18.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

19.B2013年該投資性房地產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額=(920-20)×5/15×1/12+(920-20)×4/15×11/12=245(萬元)。

20.B2011年年末，該商標(biāo)權(quán)的賬面價值=1000-1000/5*2=600（萬元），可收回金額為510萬元，小于其賬面價值，該商標(biāo)權(quán)發(fā)生減值，計提減值后，該商標(biāo)權(quán)的賬面價值為510萬元，剩余使用壽命為3年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法進行攤銷，因此2012年應(yīng)計提的攤銷額=510/3=170（萬元）。

21.ABCD該行政單位正確會計處理如下：(1)2018年12月31日補記指標(biāo)。①在預(yù)算會計中：借：資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度10貸：財政撥款預(yù)算收入10②同時在財務(wù)會計中：借：財政應(yīng)返還額度——財政直接支付10貸：財政撥款收入10(2)2019年1月15日使用上年預(yù)算指標(biāo)購買辦公用品。①在預(yù)算會計中：借：行政支出5貸：資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度5②同時在財務(wù)會計中：借：庫存物品5貸：財政應(yīng)返還額度——財政直接支付5

22.ABC選項ABC符合題意，存貨存在以上情形之一的，通常表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零。

選項D不符合題意，該跡象只表明存貨發(fā)生了減值但并不意味著可變現(xiàn)凈值為0。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

23.BCD使用壽命不確定的無形資產(chǎn)無須計提攤銷，選項A錯誤。

24.ABC解析：資產(chǎn)負債表中列示的流動資產(chǎn)項目通常包括：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨和一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)等。

25.AC選項A，環(huán)保設(shè)備雖不能直接使經(jīng)濟利益流入企業(yè)，但有助于企業(yè)對廢水、廢氣、廢渣的處理能力，能夠減少企業(yè)因污染環(huán)境而需要支付的環(huán)境治理費或罰款等，減少經(jīng)濟利益流出企業(yè)，應(yīng)當(dāng)確認為本企業(yè)的固定資產(chǎn)；

選項B，固定資產(chǎn)是指同時具有以下特征的有形資產(chǎn)：①為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有；②使用壽命超過1個會計年度。使用壽命在一個會計年度以內(nèi)的模具不滿足第二條條件，不能確認為固定資產(chǎn)；

選項C，根據(jù)實質(zhì)重于形式原則，融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)確認為本企業(yè)的固定資產(chǎn)；

選項D，固定資產(chǎn)的特征（詳見本題選項B的分析）中，涉及到了為出租持有，但是該出租僅指經(jīng)營方式租出且不包括出租建筑物，企業(yè)經(jīng)營租出的房屋建筑物應(yīng)當(dāng)確認為本企業(yè)的投資性房地產(chǎn)而非固定資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選AC。

26.BD對于會計估計變更，企業(yè)應(yīng)采用未來適用法處理；某項變更難以區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)將其作為會計估計變更。

27.CD解析：固定資產(chǎn)的賬面凈值二固定資產(chǎn)的賬面余額—已計提的折舊，C選項，應(yīng)計入“管理費用”科目，D選項，應(yīng)計入“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，均不會影響固定資產(chǎn)科目的賬面余額及已計提的折舊，因此不會影響固定資產(chǎn)的賬面凈值。

28.AC選項Ac均屬于讓渡本企業(yè)資產(chǎn)使用權(quán)應(yīng)確認的收入。選項BD屬于讓渡資產(chǎn)所有權(quán)確認的收入，因此不正確。

29.ACD

30.ACD【答案】ACD

【解析】選項B，權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)以股份支付所授予的權(quán)益工具的公允價值計量?！?/p>

31.AC選項B，應(yīng)確認遞延所得稅負債250萬元；選項D,應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)150萬元。

32.BCD【解析】A選項屬于可變現(xiàn)凈值低于成本的跡象，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備。

33.AB換人資產(chǎn)的人賬金額應(yīng)按換人資產(chǎn)各項原賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值總額的比例確定。

34.AC

35.ABCD解析：企業(yè)除了在附注中披露與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的上述信息外，采用公允價值模式的，還應(yīng)當(dāng)披露公允價值的確定依據(jù)和方法，以及公允價值變動對損益的影響。

36.BD【答案】BD。解析：企業(yè)合并以外方式以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資，應(yīng)以投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值及投資時的相關(guān)稅費作為長期股權(quán)投資的成本，選項A不正確；投資付款額中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)確認為應(yīng)收股利，選項C不正確。

37.ACD選項ACD可能會，選項B不會，用于直接銷售的材料存貨，其可變現(xiàn)凈值＝估計售價－估計銷售費用-估計稅金；

用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料存貨，其可變現(xiàn)凈值＝產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值-至完工估計將要發(fā)生的加工成本，其中，產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品的一般市場價－估計銷售費用－估計稅金。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

38.ABD超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費和國債利息收入都不產(chǎn)生暫時性差異;超過當(dāng)年銷售收入15%部分的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異;期末固定資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。

39.CD投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式屬于會計政策變更，公允價值與賬面價值的差額應(yīng)調(diào)整期初留存收益（盈余公積和未分配利潤）。

40.ABCD

41.N融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采用與自用應(yīng)計提折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策，折舊期間依租賃合同而定：

（1）能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)以租賃期開始日租賃資產(chǎn)的使用壽命作為折舊期間；

（2）無法合理確定租賃期屆滿后承租人是否能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)以租賃期與租賃資產(chǎn)使用壽命兩者中較短者作為折舊期間。

因此，本題表述錯誤。

42.Y對于發(fā)行方可以贖回的債務(wù)工具，如發(fā)行方行使贖回權(quán)，投資者仍可收回其幾乎所有初始凈投資，那么投資者可以將此類投資劃分為持有至到期投資。

43.N具有融資性質(zhì)的延期付款購買資產(chǎn)，所購資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以延期支付的購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。

44.Y

45.N滿足辭退福利確認條件的，實質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)完成，但付款時間超過一年的辭退福利，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，以應(yīng)付職工薪酬折現(xiàn)后的金額計入當(dāng)期損益(管理費用)。

46.N采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不計提減值準(zhǔn)備。

47.N資產(chǎn)負債表日，對于持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，應(yīng)該借記“應(yīng)收利息”科目。

48.N股份支付協(xié)議中確定的條款和條件是不得隨意變更，而不是不得變更。

49.N獎勵積分的公允價值應(yīng)計入遞延收益。

50.Y會計檔案原則上不得借出，但在特殊情況下，經(jīng)本單位負責(zé)人批準(zhǔn)，檔案保管人員可以允許他人查閱或者復(fù)印會計檔案原件

51.N由于會計分期假設(shè)，產(chǎn)生了當(dāng)期與以前期間、以后期間的差別，產(chǎn)生了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的區(qū)別。

52.N

53.Y

54.N【答案】×

【解析】根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)不再單獨編制利潤分配表。

55.N除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會計處理。

56.N無形資產(chǎn)的攤銷金額一般應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，但如果某項無形資產(chǎn)是專門用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品或者其他資產(chǎn)，其所包含的經(jīng)濟利益是通過轉(zhuǎn)入到所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)中實現(xiàn)的，也就是無形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)資產(chǎn)的成本。

因此，本題表述錯誤。

57.Y對于與收益相關(guān)的政府補助，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇采用總額法或凈額法進行會計處理。選擇總額法的，應(yīng)當(dāng)計入其他收益或營業(yè)外收入。選擇凈額法的，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)成本費用或營業(yè)外支出。

因此，本題表述正確。

對于與收益相關(guān)的政府補助，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇采用總額法或凈額法進行會計處理。選擇總額法的，應(yīng)當(dāng)計入其他收益或營業(yè)外收入。選擇凈額法的，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)成本費用或營業(yè)外支出。

①與收益相關(guān)的政府補助如果用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費用或損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確認為遞延收益，并在確認相關(guān)費用或損失的期間，計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。

②與收益相關(guān)的政府補助如果用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費用或損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其直接計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本費用。這類補助通常與企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的行為有關(guān)，是對企業(yè)已發(fā)生的成本費用或損失的補償，或是對企業(yè)過去行為的獎勵。

58.N已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計價值確認為固定資產(chǎn)，并計提折舊;待辦理完竣工決算手續(xù)后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。

59.N【答案】×

【解析】導(dǎo)致存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的是以前減記存貨價值的影響因素的消失，而不是在當(dāng)期造成存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的其他影響因素。如果本期導(dǎo)致存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的影響因素不是以前減記該存貨價值的影響因素，則企業(yè)會計準(zhǔn)則不允許將該存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。另外，在核算存貨跌價準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回時，轉(zhuǎn)回的存貨跌價準(zhǔn)備與計提該準(zhǔn)備的存貨項目或類別應(yīng)當(dāng)存在直接對應(yīng)的關(guān)系。在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，意味著轉(zhuǎn)回的金額以將存貨跌價準(zhǔn)備的余額沖減至零為限。

60.N債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價值入賬。

61.

62.借：銀行存款5060應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)449．09貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)5000其他權(quán)益工具509．09借：銀行存款5060應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)449．09貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)5000其他權(quán)益工具509．09

63.【答案】

(1)編制A公司2008年對B企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄

①2008年1月1日

借：長期股權(quán)投資-B企業(yè)(成本)3000

貸：銀行存款3000

長期股權(quán)投資成本3000萬元小于可辨認凈資產(chǎn)公允價值8100×40%=3240(萬元)的差額，需要調(diào)整賬面價值。

借：長期股權(quán)投資-B企業(yè)(成本)240

貸：營業(yè)外收入240

②2008年3月20日

借：應(yīng)收股利-B企業(yè)(500×40%)2