2022年湖南省婁底市注冊會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題(含答案)_第1頁
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文檔簡介

2022年湖南省婁底市注冊會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.<2>、丁公司20×8年度A生產(chǎn)設(shè)備(包括環(huán)保裝置)應(yīng)計(jì)提的折舊是()。

A.937.50萬元

B.993.75萬元

C.1027.50萬元

D.1125.00萬元

2.

8

昌明公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)對海潤公司的影響是()。

A.變動(dòng)當(dāng)期,增加海潤公司的資本公積一其他資本公積

B.變動(dòng)當(dāng)期,增加海潤公司的投資收益

C.減資后,追溯調(diào)整海潤公司的投資收益

D.減資后,追溯調(diào)整海潤公司的資本公積一其他資本公積

3.2012年12月31日,甲公司以20000萬元購入乙公司60%的股權(quán),假定屬于非同一控制下的企業(yè)合并。2013年12月,甲公司向乙公司銷售一批商品,不含增值稅的銷售價(jià)格為1000萬元,銷售成本為800萬元,貨款至年末尚未收到,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬元:乙公司購入商品當(dāng)年未出售,年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%,乙公司適用的所得稅稅率為15%。合并報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額為()萬元。

A.48.5B.28.5C.21D.41

4.

15

以下有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅說法錯(cuò)誤的是()。

A.出口退還增值稅和消費(fèi)稅時(shí),不退還城市維護(hù)建設(shè)稅

B.城市維護(hù)建設(shè)稅是附加稅

C.企業(yè)、單位及個(gè)人,凡是繳納三稅的,也要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

D.委托個(gè)體工商業(yè)戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品的按委托方所在地城市維護(hù)建設(shè)稅稅率征收

5.甲公司2001年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2200萬元,其中:以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬元和管理人員工資950萬元,存貨盤虧損失25萬元,計(jì)提固定資產(chǎn)折舊420萬元,無形資產(chǎn)攤銷200萬元,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備150萬元,其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素,甲公司2001年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為()萬元。

A.105B.455C.475D.675

6.甲公司為增值稅一般納稅人。2×13年12月,甲公司購入一條生產(chǎn)線,實(shí)際發(fā)生的成本為5000萬元,其中控制裝置的成本為800萬元。甲公司對該生產(chǎn)線采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)使用20年,預(yù)計(jì)凈殘值為零。2×21年末,甲公司對該生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造,更換控制裝置使其具有更高的性能。更換控制裝置的成本為1000萬元,增值稅額為130萬元。另外,更新改造過程中發(fā)生人工費(fèi)用80萬元;外購工程物資400萬元(全部用于該生產(chǎn)線),增值稅額52萬元。2×22年10月,生產(chǎn)線完成更新改造達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素,該生產(chǎn)線更新改造后,結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的入賬金額是()。

A.4182萬元B.4000萬元C.5862萬元D.5480萬元

7.

14

A公司于2004年12月1日購入并使用一臺機(jī)床,該機(jī)床入賬價(jià)值為84000元,估計(jì)使用年限為8年,預(yù)計(jì)凈殘值4000元,按年限平均法計(jì)提折舊。2008年初由于新技術(shù)發(fā)展,將原估計(jì)使用年限改為5年,凈殘值改為2000元,折舊方法不變,所得稅稅率為25%,則該估計(jì)變更對2008年凈利潤的影響金額是()元。

8.20×1年10月20日,甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同,擬于20×2年4月10日以40萬元的價(jià)格向乙公司銷售W產(chǎn)品一件。該產(chǎn)品主要由甲公司庫存自制半成品S加工而成,每件半成品S可加工成W產(chǎn)品一件。20×1年12月31日,甲公司庫存1件自制半成品S,成本為37萬元,預(yù)計(jì)加工成W產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費(fèi)用10萬元。當(dāng)日,自制半成品S的市場銷售價(jià)格為每件33萬元,W產(chǎn)品的市場銷售價(jià)格為每件36萬元。不考慮其他因素,20×1年12月31日甲公司應(yīng)就庫存自制半成品S計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()。A.1萬元B.4萬元C.7萬元D.11萬元

9.2002年1月4日甲公司股東大會(huì)作出決議,決定建造廠房。為此,甲公司于2004年2月10日向銀行專門借款5000萬元,年利率為5%,款項(xiàng)于當(dāng)日劃入甲公司銀行存款賬戶。3月16日,甲公司從乙公司購入一塊建房用土地使用權(quán),價(jià)款8000萬元,要求在3月底之前支付。3月19日,廠房正式動(dòng)工興建。3月26日,甲公司購入建造廠房用水泥和鋼材一批,價(jià)款900萬元,當(dāng)日用銀行存款支付。3月31日,支付購買土地使用權(quán)價(jià)款,并計(jì)提當(dāng)月專門借款利息。甲公司在3月份沒有發(fā)生其他與廠房購建有關(guān)的支出,則甲公司專門借款利息應(yīng)開始資本化的時(shí)間為()。

A.3月16日B.3月19日C.3月26日D.3月31日

10.下列報(bào)表中,體現(xiàn)政府會(huì)計(jì)主體在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況報(bào)表是()

A.資產(chǎn)負(fù)債表B.收入費(fèi)用表C.現(xiàn)金流量表D.業(yè)務(wù)活動(dòng)表

11.生產(chǎn)經(jīng)營期間,如果某項(xiàng)固定資產(chǎn)的購建發(fā)生非正常中斷,并且中斷時(shí)間超過3個(gè)月(含3個(gè)月),應(yīng)當(dāng)將中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用,記入()科目。

A.長期待攤費(fèi)用B.在建工程成本C.營業(yè)外支出D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

12.

11

20×8年3月20日,甲公司因給職工獎(jiǎng)勵(lì)股份,應(yīng)減少的資本公積(其他資本公積)為()萬元。

A.600B.700C.800D.900

13.第

16

由于甲企業(yè)2003年12月31日財(cái)務(wù)狀況不佳,乙企業(yè)對應(yīng)收甲企業(yè)的款項(xiàng)計(jì)提了5%壞賬準(zhǔn)備。2008年1月甲企業(yè)發(fā)生火災(zāi),導(dǎo)致乙企業(yè)無法收回甲企業(yè)所欠款項(xiàng)。乙企業(yè)應(yīng)將該事項(xiàng)作為()處理。

A.2003年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

B.2003年資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)

C.2008年發(fā)現(xiàn)的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整年初數(shù)

D.2008年發(fā)現(xiàn)的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整本期數(shù)

14.甲公司為增值稅一般納稅人,該公司20×6年5月10日購入需安裝設(shè)備一臺,價(jià)款為500萬元,可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬元。為購買該設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)20萬元。設(shè)備安裝過程中,領(lǐng)用材料50萬元,相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8.5萬元;支付安裝工人工資12萬元。該設(shè)備于20×6年12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)使用10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定不考慮其他因素,20×7年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為()。

A.102.18萬元B.103.64萬元C.105.82萬元D.120.64萬元

15.甲公司期末原材料的賬面余額為200萬元,數(shù)量為l0噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定:甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺,每臺售價(jià)20萬元(不含增值稅,本題下同)。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為190萬元。估計(jì)銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)2萬元(不含增值稅,本題下同)。本期期末市場上該原材料每噸售價(jià)為18萬元,估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.2萬元。期末該原材料的賬面價(jià)值為()萬元。

A.170B.178C.200D.210

16.下列項(xiàng)目中,屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是()。

A.股份支付中權(quán)益工具的公允價(jià)值確定方法的變更

B.企業(yè)外購的房屋建筑物不再-律確定為固定資產(chǎn),而是對支付的價(jià)款按照合理的方法在土地和地上建筑物之間進(jìn)行分配.分別確定無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)

C.壞賬損失的核算方法由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法

D.對閑置固定資產(chǎn)由不提折舊改為計(jì)提折1日并計(jì)入當(dāng)期損益

17.甲公司2013年5月10日以每股6元的價(jià)格購進(jìn)某股票100萬股作為可供出售金融資產(chǎn)核算,其中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.2元,另支付相關(guān)交易費(fèi)用1萬元,甲公司于6月5日收到現(xiàn)金股利20萬元,12月31日該股票收盤價(jià)格為每股8元,2014年5月15日以每股9元的價(jià)格將股票全部售出,另需支付交易費(fèi)用1.5萬元。假設(shè)不考慮其他因素,2014年5月15日出售該可供出售金融資產(chǎn)影響2014年?duì)I業(yè)利潤的金額為()萬元。

A.98.5B.300C.317.5D.319.5

18.21世紀(jì)公共行政和政府改革的核心理念是()。

A.改善民生B.公共服務(wù)C.社會(huì)和諧D.為人民服務(wù)

19.

15

A公司2006年12月31日購入價(jià)值200萬元的設(shè)備,預(yù)計(jì)使用期5年,無殘值。采用直線法計(jì)提折舊,稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2007年適用的所得稅稅率為33%,2007年新頒布的企業(yè)所得稅法規(guī)定,從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2008年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為()萬元。

20.下列關(guān)于存貨的期末計(jì)量的說法中正確的是()。

A.企業(yè)應(yīng)對存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行計(jì)量

B.當(dāng)企業(yè)存貨的可變現(xiàn)凈值高于存貨成本時(shí)應(yīng)該對該存貨計(jì)提減值

C.企業(yè)清算過程中的存貨應(yīng)按照存貨準(zhǔn)則的規(guī)定確定存貨的可變現(xiàn)凈值

D.企業(yè)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備體現(xiàn)“重要性”原則

21.下列事項(xiàng)中不屬于企業(yè)合并準(zhǔn)則中所界定的企業(yè)合并的是()。

A.A公司通過發(fā)行債券自B公司原股東處取得B公司的全部股權(quán),交易事項(xiàng)發(fā)生后B公司仍持續(xù)經(jīng)營

B.A公司支付對價(jià)取得B公司的凈資產(chǎn),交易事項(xiàng)發(fā)生后B公司失去法人資格

C.A公司以其資產(chǎn)作為出資投入B公司,取得對B公司的控制權(quán),交易事項(xiàng)發(fā)生后B公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營

D.A公司購買B公司30%的股權(quán)

22.軍訓(xùn)最后一天,一班學(xué)生進(jìn)行實(shí)彈射擊。幾位教官談?wù)撘话嗟纳鋼舫煽?。張教官說:“這次軍訓(xùn)太短,這個(gè)班有的人的射擊成績不會(huì)是優(yōu)秀”。李教官說:“我認(rèn)為這個(gè)班不會(huì)所有人的射擊成績都不是優(yōu)秀”。王教官說:“依我看來,班長和體育委員能打出優(yōu)秀成績”。

如果三位教官中只有一人的預(yù)測正確,則以下哪項(xiàng)一定為真?()

A.班長和體育委員的射擊成績都不是優(yōu)秀

B.班長和體育委員的射擊成績都是優(yōu)秀

C.班長的射擊成績是優(yōu)秀,但體育委員的射擊成績不是優(yōu)秀

D.班長的射擊成績不是優(yōu)秀,但體育委員的射擊成績是優(yōu)秀

23.下列有關(guān)商譽(yù)減值會(huì)計(jì)處理的說法中,錯(cuò)誤的是()。

A.商譽(yù)無論是否發(fā)生減值跡象,每年末均應(yīng)對其進(jìn)行減值測試

B.在對商譽(yù)進(jìn)行減值測試時(shí),應(yīng)先將商譽(yù)分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合,然后進(jìn)行減值測試,發(fā)生的減值損失應(yīng)首先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中商譽(yù)的賬面價(jià)值

C.在對商譽(yù)進(jìn)行減值測試時(shí),應(yīng)先將商譽(yù)分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合,然后進(jìn)行減值測試。發(fā)生的減值損失應(yīng)按商譽(yù)的賬面價(jià)值和資產(chǎn)組內(nèi)其他資產(chǎn)賬面價(jià)值的比例進(jìn)行分?jǐn)?/p>

D.商譽(yù)減值損失應(yīng)在可歸屬于母公司和少數(shù)股東權(quán)益之間按比例進(jìn)行分?jǐn)?,以確認(rèn)歸屬于母公司的減值損失值損失

24.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買乙公司持有的A公司30%的股權(quán),能夠?qū)公司施加重大影響。為取得該股權(quán),甲公司增發(fā)2000萬股普通股,每股面值為1元,每股公允價(jià)值為5元;支付承銷商傭金50萬元。取得該股權(quán)時(shí),A公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為30000萬元,公允價(jià)值為40000萬元。假定甲公司和A公司采用的會(huì)計(jì)政策相同,甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為()萬元。

A.9950B.8000C.6950D.7950

25.某民間非營利組織2018年年初“限定性凈資產(chǎn)”科目的余額為400萬元。2017年年末有關(guān)科目貸方余額如下:“捐贈(zèng)收入——限定性收入”2000萬元、“政府補(bǔ)助收入——限定性收入”200萬元、“會(huì)費(fèi)收入——限定性收入”300萬元。不考慮其他因素,2018年年末該民間非營利組織積存的限定性凈資產(chǎn)為()萬元A.2300B.2500C.2900D.400

26.2019年1月1日,甲公司向乙公司出售一棟寫字樓,銷售價(jià)格為10000萬元,同時(shí)雙方簽訂合同,合同約定,5年之后,甲公司將以6000萬元的價(jià)格回購該機(jī)器設(shè)備。假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值等因素。甲公司確定的該交易類型是()

A.融資交易B.租賃交易C.捐贈(zèng)交易D.銷售退回

27.

16

甲公司應(yīng)收乙公司100萬元。雙方協(xié)議重組,由乙公司以一幢房產(chǎn)抵債,該房產(chǎn)原價(jià)200萬元,已提折舊70萬元,已提減值準(zhǔn)備50萬元,公允價(jià)值110萬元,營業(yè)稅率為5%由甲公司另行支付補(bǔ)價(jià)12萬元。甲公司對該應(yīng)收賬款已提壞賬準(zhǔn)備6萬元。則甲公司應(yīng)貸記“資產(chǎn)減值損失”()萬元。

A.2;0B.6;0C.20;4.5D.2;4.5

28.第

18

甲公司2001年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2200萬元,其中:以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬元和管人員工資950萬元,存貨盤虧損失25萬元,計(jì)提固定資產(chǎn)折舊420萬元,無形資產(chǎn)攤銷200萬元,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備150萬元,其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素,甲公司2001年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為()萬元。

A.105B.455C.475D.675

29.在我國,以下享有解釋憲法的權(quán)利的是()。

A.全國人大常委會(huì)B.最高法C.最高檢D.國務(wù)院

30.

10

母公司在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí),下列各項(xiàng)中,會(huì)引起籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量發(fā)生增減變動(dòng)的是()。

A.子公司依法減資支付繪少數(shù)股東的現(xiàn)金

B.子公司購買少數(shù)股東的固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

C.子公司向少數(shù)股東出售無形資產(chǎn)收到的現(xiàn)金

D.子公司購買少數(shù)股東發(fā)行的債券支付的現(xiàn)金

二、多選題(15題)31.第

21

下列通過“其他應(yīng)付款”核算的業(yè)務(wù)包括()。

A.應(yīng)付包裝物租金B(yǎng).存入保證金C.應(yīng)付分期付息債券利息D.職工未按期領(lǐng)取的工資E.應(yīng)付經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)的租金

32.根據(jù)該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃,下列說法正確的有()。查看材料

A.甲公司應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

B.甲公司應(yīng)作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C.乙公司應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

D.乙公司應(yīng)作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

33.2007年12月1日甲公司與乙公司簽訂了一份租賃合同。合同主要條款如下:租賃標(biāo)的物為一條生產(chǎn)線。

(1)租賃期開始日:2007年12月31日。

(2)租賃期:2007年12月31日~2010年12月31日,共3年。

(3)租金支付方式:每年年初支付租金270000元。首期租金于2007年12月31日支付,2008年初不再支付。

(4)租賃期屆滿時(shí)電動(dòng)自行車生產(chǎn)線的估計(jì)余值為117000元。其中由甲公司擔(dān)保的余值為100000元;未擔(dān)保余值為17000元。

(5)該生產(chǎn)線的保險(xiǎn)、維護(hù)等費(fèi)用由甲公司自行承擔(dān),每年10000元。

(6)該生產(chǎn)線在2007年12月1日的公允價(jià)值為850000元。

(7)租賃合同規(guī)定的利率為6%(年利率)。

(8)該生產(chǎn)線估計(jì)使用年限為6年,采用直線法計(jì)提折舊。

(9)2010年12月31日,甲公司將該生產(chǎn)線交回乙公司。

(10)甲公司按實(shí)際利率法攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用(假定按年攤銷)。

假設(shè)該生產(chǎn)線不需安裝;已知(P/A,6%,2)=1.833,(P/F,6%,3)=0.84。

根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題:

下列說法正確的有()。

A.最低租賃付款額不包括或有租金和履約成本

B.一項(xiàng)租賃只有在實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬,才能認(rèn)定為融資租賃

C.承租人應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中,將與融資租賃相關(guān)的長期應(yīng)付款減去未確認(rèn)融資費(fèi)用的差額,扣除一年內(nèi)到期的長期負(fù)債列示在“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目

D.融資租賃中承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

E.若在開始此次租賃前其已使用年限沒有超過資產(chǎn)全新時(shí)可使用年限的75%,最低租賃付款額現(xiàn)值或最低租賃收款額現(xiàn)值占租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的90%以上(含90%),則從出租人角度或從承租人角度,該項(xiàng)租賃應(yīng)被認(rèn)定為融資租賃

34.甲公司2×22年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2×23年4月1日批準(zhǔn)對外報(bào)出,4月5日正式對外報(bào)出。發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為:(1)2×23年2月1日甲公司被乙公司上訴至人民法院,要求甲公司賠償1200萬元;(2)2×23年2月19日上年度銷售的商品被丙公司退回;(3)2×23年3月1日甲公司得知丁公司發(fā)生火災(zāi),造成重大損失,貨款很難全額收回;(4)2×23年4月10日甲公司另一客戶戊公司因長期經(jīng)營不善導(dǎo)致破產(chǎn),貨款預(yù)計(jì)全部不能收回。不考慮其他因素,關(guān)于上述業(yè)務(wù)甲公司下列會(huì)計(jì)處理正確的有()。

A.因乙公司訴訟,甲公司應(yīng)在2×22年度財(cái)務(wù)報(bào)告中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1200萬元

B.因丙公司退貨,甲公司應(yīng)將其作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理

C.因丁公司火災(zāi),甲公司應(yīng)在2×22年財(cái)務(wù)報(bào)告中確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備

D.因戊公司破產(chǎn),不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

35.甲公司所得稅稅率為25%。遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為0,2010年稅前會(huì)計(jì)利潤為1000萬元。2010年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):

36.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的說法中,不正確的有()。

A.交易性金融資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回

B.可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值下跌時(shí)應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)備

C.持有至到期投資的公允價(jià)值低于攤余成本時(shí)應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)備

D.應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值大于預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時(shí)應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

37.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的說法中,不正確的有()。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途,將其用于出租或增值目的時(shí),均應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

B.自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn),將原發(fā)生時(shí)計(jì)入損益的開發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值

C.企業(yè)為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用不應(yīng)計(jì)人無形資產(chǎn)初始成本

D.無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的可辨認(rèn)的無效和初始運(yùn)作損失,不構(gòu)成無形資產(chǎn)的開發(fā)成本

38.下列關(guān)于甲丁公司之間交易的表述中,正確的有()。

A.購買日為20×1年6月30日

B.20×1年6月30日初始投資成本為8000萬元

C.購買目的合并商譽(yù)為650萬元

D.購買日調(diào)整、抵消分錄對合并報(bào)表資產(chǎn)類項(xiàng)目的影響額為-6850萬元

E.購買日合并報(bào)表中確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債125萬元

39.甲公司2012年1月1日支付現(xiàn)金1800萬元購入乙公司80%股權(quán),能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營政策實(shí)施控制(甲公司和乙公司原股東無關(guān)聯(lián)方關(guān)系)。除乙公司外,甲公司無其他子公司,合并當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2000萬元。2012年度,乙公司按照購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤為400萬元,無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2013年度,乙公司按購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算的凈虧損為2000萬元,無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2013年年末,甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益總額為8000萬元。合并報(bào)表列示的下列項(xiàng)目中,正確的有()。

A.2012年1月1日應(yīng)確認(rèn)合并商譽(yù)200萬元

B.2012年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為480萬元

C.2013年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為0萬元。

D.2013年12月31日股東權(quán)益總額為6800萬元

40.企業(yè)以回購股份形式獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的,屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付,其會(huì)計(jì)處理正確的有()A.企業(yè)回購股份時(shí),應(yīng)當(dāng)按照回購股份的全部支出作為庫存股處理,記入“庫存股”賬戶,同時(shí)進(jìn)行備査登記

B.企業(yè)回購股份時(shí),應(yīng)當(dāng)按照回購股份的全部支出沖減股本

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值,將取得的職工服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用,同時(shí)増加資本公積(其他資本公積)

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)日權(quán)益工具的公允價(jià)值,將取得的職工服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用,同時(shí)增加應(yīng)付職工薪酬

41.

24

下列關(guān)于事項(xiàng)(3)的說法,正確的有()。

A.甲公司換入長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為11000萬元

B.甲公司換出投資性房地產(chǎn)的處置損益為3400萬元

C.甲公司換出投資性房地產(chǎn)的處置損益為200萬元

D.丁公司換入倉庫的成本為11000萬元

E.該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換中,丁公司計(jì)入損益的金額為5000萬元

42.關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量,下列說法中錯(cuò)誤的有()。

A.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的,不對投資性房產(chǎn)計(jì)提折舊

B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的,應(yīng)對投資性房產(chǎn)計(jì)提折舊

C.已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式

D.已采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式

E.已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),可以從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式

43.第

24

甲企業(yè)以固定資產(chǎn)換入乙企業(yè)的庫存商品。已知固定資產(chǎn)的賬面余額為300000元,已提折舊50000元,已提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50000元,其公允價(jià)值230000元,庫存商品的賬面成本為180000元,公允價(jià)值200000元,增值稅稅率17%的,計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值;假設(shè)未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,甲企業(yè)換入的庫存商品作存貨管理。在交換中甲企業(yè)支付給乙企業(yè)現(xiàn)金4000元且不考慮其他稅費(fèi)。下列不同情況下正確的有()。

A.上述交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì),且換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下,甲企業(yè)換入庫存商品的入賬價(jià)值200000元

B.上述交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì),且換出資產(chǎn)的公允價(jià)值沒有換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更可靠的情況下,甲企業(yè)換入庫存商品的入賬價(jià)值170000元

C.上述交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì),且換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下,甲企業(yè)換入庫存商品的入賬價(jià)值170000元

D.上述交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì),且換出資產(chǎn)的公允價(jià)值沒有換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更可靠的情況下,甲企業(yè)換入庫存商品的入賬價(jià)值200000元

E.上述交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì),甲企業(yè)換入庫存商品的入賬價(jià)值170000元

44.下列關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù),表述正確的有()。

A.在融資租人符合資本化條件的需要安裝的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用應(yīng)計(jì)入在建工程

B.在融資租入固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),“未確認(rèn)融資費(fèi)用”應(yīng)作為“長期應(yīng)付款”的抵減項(xiàng)目列示

D.或有租金、履約成本應(yīng)計(jì)入融資租入固定資產(chǎn)的價(jià)值

45.2012年,甲企業(yè)支付生產(chǎn)人員工資200萬元,支付管理人員工資50萬元,支付車間維修費(fèi)用5萬元,支付在建工程人員工資6萬元,支付廣告費(fèi)30萬元,支付招待費(fèi)3萬元,支付上期購貨欠款600萬元,支付固定資產(chǎn)運(yùn)費(fèi)15萬元,支付罰款6萬元,支付因建造在建工程發(fā)生的借款利息2萬元,支付解雇部分高管給予的補(bǔ)償款8萬元。針對上述支出,下列說法中正確的有()。

A.現(xiàn)金流量表“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示的金額為264萬元

B.現(xiàn)金流量表“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示的金額為44萬元

C.與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出為0

D.與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出為21萬元

三、判斷題(3題)46.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí),其相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。()

A.是B.否

47.7.在對債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí),債權(quán)人對債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備,并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。()

A.是B.否

48.2.在母公司只有一個(gè)子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下,母公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表中的凈利潤也就是合并會(huì)計(jì)報(bào)表中當(dāng)期合并凈利潤。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲公司2012年發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下。

(1)甲公司可以自主從事進(jìn)出口業(yè)務(wù),2012年10月20日,甲公司接受M公司委托,代理出口-批商品,該商品的總價(jià)款為5000萬元,甲公司因該代理業(yè)務(wù)取得傭金20萬元。甲公司于年末完成該業(yè)務(wù),并收到傭金。

(2)甲公司向丁公司出租其商標(biāo)使用權(quán),約定丁公司每年年末按年銷售收入的10%支付使用費(fèi),使用期10年。2012年。丁公司實(shí)現(xiàn)銷售收入100萬元。假定甲公司均于每年年末收到使用費(fèi)。

(3)2012年12月1日.對外出售-批服裝,該服裝的成本為2000萬元,出售價(jià)格為3500萬元,價(jià)款尚未收到。為了促銷商品,減少庫存,甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣。甲公司對該應(yīng)收賬款采取如下折扣政策:2/10,1/20,n/30。甲公司于2012年12月15日收到該價(jià)款。

(4)甲公司除實(shí)體店銷售外,還有-條網(wǎng)上銷售渠道,主要銷售其生產(chǎn)的服裝或代銷其他廠家商品。甲公司本年對于-批秋冬女裙采用兩種網(wǎng)上銷售模式,即單套銷售或以團(tuán)購方式銷售。該裙裝的單套售價(jià)為299元/套,團(tuán)購價(jià)為199元/套。甲公司本年通過網(wǎng)上銷售渠道,全年共銷售上述女裙40萬套。其中,以團(tuán)購方式銷售35萬套。按照約定,網(wǎng)上銷售每套服裝需向第三方網(wǎng)絡(luò)交易平臺支付1元的手續(xù)費(fèi)。每套成本為150元。價(jià)款已經(jīng)全部收到。假定不考慮增值稅等因素。要求:根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

50.W公司2011年至2012年有關(guān)股權(quán)投資的資料如下。(1)W公司于2011年9月份與A公司簽訂協(xié)議,用自身持有的N公司的一項(xiàng)股權(quán)以及一項(xiàng)房產(chǎn)交換A公司持有的甲公司60%的股權(quán)。W公司持有的N公司的股權(quán)為2010年12月31日以銀行存款1000萬元取得,占N公司持股比例的30%,當(dāng)時(shí)N公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4000萬元,對N公司具有重大影響,采用權(quán)益法進(jìn)行核算。N公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元,分配現(xiàn)金股利100萬,因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)其他綜合收益100萬元。2012年1月1日此股權(quán)的公允價(jià)值為1500萬元。用于交易的房產(chǎn)為一棟辦公樓,原價(jià)4000萬元,已計(jì)提折舊500萬元,購買日的公允價(jià)值為5000萬元。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì),且沒有支付任何補(bǔ)價(jià)。2011年12月31日上述交易分別經(jīng)W公司以及A公司、甲公司股東大會(huì)審議通過,股權(quán)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)以及房產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)于2012年1月1日辦理完畢,當(dāng)天W公司對甲公司的董事會(huì)進(jìn)行重組,重組后的董事會(huì)由9名成員組成,其中W公司派出6名,其余3名由其他公司委派。甲公司章程規(guī)定,該公司財(cái)務(wù)及生產(chǎn)經(jīng)營的重大決策應(yīng)由董事會(huì)成員5人以上(含5人)同意方可實(shí)施。甲公司于2012年1月1日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為8400萬元(其中股本5000萬元,資本公積900萬元,其他綜合收益100萬元,盈余公積400萬元,未分配利潤2000萬元),除以下資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值與賬面價(jià)值不等外,其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值均與公允價(jià)值相等。W公司與A公司在交易前不具有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。W公司為進(jìn)行此項(xiàng)合并另支付審計(jì)、評估費(fèi)用20萬元。(2)W公司2012年1月2日以銀行存款6000萬元取得乙公司80%的股權(quán),當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7000萬元(與賬面價(jià)值相等)。(3)2012年1月3日W公司股東大會(huì)批準(zhǔn)了一項(xiàng)股份支付計(jì)劃,W公司向其子公司乙公司50名管理人員每人授予1萬份股票期權(quán),行權(quán)條件為乙公司2012年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤較前1年增長6%,截止2013年12月31日2個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤增長率為7%,截止2014年12月31日3個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤增長率為8%;從達(dá)到上述業(yè)績條件的當(dāng)年末起,每持有1份股票期權(quán)可以從W公司獲得1股W公司的普通股,行權(quán)有效期為2年。2012年1月3日每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為6元。乙公司2012年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤較前1年增長5%,本年度有2名管理人員離職。該年末,W公司預(yù)計(jì)乙公司截至2013年12月31日2個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤增長率將達(dá)到8%,未來1年將有3名管理人員離職。2012年12月31日每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為8元。(4)2012年6月,W公司出售給甲公司一批商品b,成本300萬元,售價(jià)500萬元;2012年7月,乙公司出售給W公司一批商品c,成本200萬元,售價(jià)300萬元;2012年9月,甲公司出售給W公司一項(xiàng)自產(chǎn)設(shè)備,成本1200萬元,售價(jià)1500萬元,W公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)核算,預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值0,采用直線法計(jì)提折舊。(5)2012年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2800萬,分配現(xiàn)金股利800萬元,因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下跌減少其他綜合收益100萬元。至2012年12月31日,甲公司將上述商品b已經(jīng)對外出售30%,其余形成期末存貨。(6)2012年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬,分配現(xiàn)金股利100萬元。至2012年12月31日,W公司將上述商品c已經(jīng)對外出售60%,其余形成期末存貨。(7)其他資料:①W公司、甲公司、乙公司均按照凈利潤的10%提取盈余公積;②單位用“萬元”表示;③不考慮增值稅、所得稅等其他因素。(1)根據(jù)資料(1),計(jì)算W公司取得甲公司股權(quán)投資的成本,并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(2)根據(jù)資料(1),判斷甲公司是否應(yīng)納入W公司的合并報(bào)表范圍,如果納入,計(jì)算甲公司在合并報(bào)表中應(yīng)該確認(rèn)的商譽(yù),并編制購買日合并報(bào)表中的相關(guān)分錄;如果不納入,說出理由。(3)根據(jù)資料(3),計(jì)算2012年W公司對乙公司管理人員的股份支付在合并報(bào)表中應(yīng)該確認(rèn)的費(fèi)用金額,并分別編制2012年W公司因該項(xiàng)股份支付在個(gè)別報(bào)表的分錄和合并報(bào)表中應(yīng)做的調(diào)整、抵消分錄。(4)編制W公司2012年末針對甲公司在合并報(bào)表中的調(diào)整、抵消分錄。

51.風(fēng)尚傳媒集團(tuán)有限公司(以下簡稱“風(fēng)尚傳媒”)為一家大型傳媒有限公司,涉及的主要業(yè)務(wù)有電影發(fā)行制作、廣告制作發(fā)布、雜志的發(fā)行等,其在2014年發(fā)生如下業(yè)務(wù)。(1)2014年10月份風(fēng)尚傳媒與國內(nèi)某知名飲料生產(chǎn)企業(yè)加多寶集團(tuán)簽訂一項(xiàng)廣告合同,合同約定自2015年3月初至2016年2月底,風(fēng)尚傳媒在其網(wǎng)絡(luò)媒體中為加多寶集團(tuán)提供為期12個(gè)月的廣告服務(wù),合同總價(jià)款為24000萬元。同時(shí)風(fēng)尚傳媒承接加多寶廣告制作業(yè)務(wù),合同約定總價(jià)款400萬元,其中包含加多寶集團(tuán)指定的國內(nèi)某明星代言費(fèi)200萬元。至2014年底,風(fēng)尚傳媒發(fā)生相關(guān)廣告制作費(fèi)用60萬元,并支付代言費(fèi)200萬元,預(yù)計(jì)還將發(fā)生相關(guān)成本支出90萬元。假定風(fēng)尚傳媒采用累計(jì)發(fā)生成本占預(yù)計(jì)合同總成本的比例確定完工進(jìn)度,采用完工百分比法確認(rèn)收入。(2)2014年風(fēng)尚傳媒為宣傳推廣公司旗下新設(shè)計(jì)的某動(dòng)漫形象,推動(dòng)相關(guān)動(dòng)漫玩具的銷售,制作了一部30分鐘的動(dòng)漫短片,發(fā)生相關(guān)制作費(fèi)用20萬元。(3)2014年風(fēng)尚傳媒創(chuàng)辦新雜志《風(fēng)向標(biāo)》,該雜志市場定價(jià)為15元/冊,每年12期。風(fēng)尚傳媒與新文化藝術(shù)培訓(xùn)公司簽訂廣告合同,廣告合同約定廣告日期為2014年6月1日至2015年5月31日,廣告費(fèi)用合計(jì)40萬元,該項(xiàng)廣告服務(wù)在市場中的公允價(jià)值為38萬元,同時(shí)雙方約定自2014年初至2014年底,風(fēng)尚傳媒一年內(nèi)免費(fèi)向新文化公司每月提供《風(fēng)向標(biāo)》雜志200冊。截至2014年底風(fēng)尚傳媒共收到新文化公司支付的廣告費(fèi)28萬元。假設(shè)不考慮其他因素影響。要求:(1)根據(jù)資料(1)計(jì)算風(fēng)尚傳媒2014年應(yīng)確認(rèn)收入的金額。(2)根據(jù)資料(2)說明風(fēng)尚傳媒針對2014年動(dòng)漫短片制作費(fèi)用的核算原則。(3)根據(jù)資料(3)計(jì)算風(fēng)尚傳媒2014年應(yīng)確認(rèn)收入的金額。

52.第

36

中山公司是一家汽車制造廠,采用債務(wù)法核算所得稅,執(zhí)行33%的所得稅率,中山公司2004年報(bào)告于2005年4月18日由董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出,2004年所得稅的匯算清繳工作于2005年2月15日全部完成,中山公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積,按凈利潤的5%提取法定公益金。中山公司是朋達(dá)公司的母公司,每年末需編制合并報(bào)表。

1.中山公司的年報(bào)審計(jì)由立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)完成,2005年2月6日注冊會(huì)計(jì)師入駐中山公司開始年審工作,在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及中山公司的會(huì)計(jì)處理:

(1)2005年2月16日中山公司收到丙公司的退貨,該批汽車是2004年10月5日賒銷給丙公司的,共計(jì)10輛,每臺生產(chǎn)成本為8萬元,單臺售價(jià)為10萬元,增值稅率為17%,消費(fèi)稅率為5%。中山公司2004年末出于謹(jǐn)慎考慮對應(yīng)收丙公司的貨款提取了4%的壞賬準(zhǔn)備,稅法認(rèn)可的壞賬提取比例為5‰,該應(yīng)收款項(xiàng)一直未收回。

中山公司出于追加利潤以提高股價(jià)的目的,對此退貨僅作了報(bào)表附注的披露。

(2)中山公司2002年初開始對某生產(chǎn)用設(shè)備計(jì)提折舊,該設(shè)備原價(jià)600萬元,假定無殘值,會(huì)計(jì)上采用4年期直線法提取折舊,而稅務(wù)上則采用6年期直線法計(jì)提折舊,中山公司采用成本與可收回價(jià)值孰低法對固定資產(chǎn)進(jìn)行期末計(jì)價(jià),2002年末該固定資產(chǎn)的可收回價(jià)值為330萬元,2004年末可收回價(jià)值為130萬元。該設(shè)備所提折舊有30%形成當(dāng)期存貨,有70%形成當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本,上年的結(jié)余存貨本年全部售出。

2005年2月10日注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)中山公司2004年未對該設(shè)備的折舊及減值準(zhǔn)備調(diào)整作出會(huì)計(jì)處理。經(jīng)調(diào)查屬工作失誤所致。

(3)2005年2月1日,中山公司收到當(dāng)?shù)胤ㄔ和ㄖ?,一審判決中山公司因違反經(jīng)濟(jì)合同需賠償丁公司違約金500萬元,并承擔(dān)訴訟費(fèi)用20萬元。中山公司不服,于當(dāng)日向二審法院提起上訴。至中山公司2004年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對外報(bào)出時(shí),二審法院尚未對該起訴訟作出判決。

上述訴訟事項(xiàng)系中山公司與丁公司于2004年2月簽訂的供銷合同所致。該合同規(guī)定中山公司應(yīng)于2004年9月向丁公司提供一批小轎車及其配件。因中山公司相關(guān)訂單較多,未能按期向丁公司提供產(chǎn)品,由此造成丁公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失800萬元。丁公司遂與中山公司協(xié)商,要求中山公司支付違約金。雙方協(xié)商未果,丁公司遂于2004年11月向當(dāng)?shù)胤ㄔ禾崞鹪V訟,要求中山公司支付違約金800萬元,并承擔(dān)相應(yīng)的訴訟費(fèi)用。

中山公司于2004年12月31日編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),未就丁公司于2004年11月提起的訴訟事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。中山公司2005年2月1日收到法院一審判決后,經(jīng)咨詢法律顧問,預(yù)計(jì)二審法院的判決很可能是維持原一審判決。按稅法規(guī)定,公司按照經(jīng)濟(jì)合同的規(guī)定支付的違約金和訴訟費(fèi)可從當(dāng)其應(yīng)納稅所得額中扣除。

中山公司僅對此或有事項(xiàng)作了報(bào)表附注的披露。

(4)甲公司1999年12月購入一臺營銷用設(shè)備,入賬成本為1020萬元,預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元,采用8年期直線法提取折舊,稅務(wù)上采用10年期直線法計(jì)提折舊。因該設(shè)備更新?lián)Q代較快,出于避免無形損耗的考慮,在2004年初將此設(shè)備的折舊方法修正為年數(shù)總合法,其他折舊條件不變。

甲公司認(rèn)為固定資產(chǎn)折舊方法的修改屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更,因此只需按新的方法處理即可,具體會(huì)計(jì)處理如下:

借:營業(yè)費(fèi)用200[=(1020-125×4-20)×4÷(1+2+3+4)]

貸:累計(jì)折舊200

并相比稅務(wù)當(dāng)年折舊口徑100萬元,認(rèn)定了遞延稅款借項(xiàng)33萬元。

2.朋達(dá)公司是一家汽車貿(mào)易商行,作為中山公司的子公司朋達(dá)公司主要經(jīng)營業(yè)務(wù)是推銷中山所生產(chǎn)的汽車。2004年雙方發(fā)生如下交易:

(1)中山公司2002年6月1日賒銷一批汽車給朋達(dá)公司,售價(jià)為100萬元,毛利率為20%,增值稅率為17%,消費(fèi)稅率為5%.朋達(dá)公司購入后作為企業(yè)的固定資產(chǎn)使用,服務(wù)于行政部門,并支付了安檢費(fèi)8萬元,朋達(dá)公司采用直線法提取折舊,折舊期為5年,假定無殘值。為縮減行政開支,2004年6月1日朋達(dá)公司將此批汽車出售,售價(jià)為50萬元,假定無相關(guān)稅費(fèi)。

(2)2004年初朋達(dá)公司的存貨中有60萬元購自中山公司,該批商品當(dāng)初交易時(shí)的毛利率為15%,消費(fèi)稅率為5%.當(dāng)年中山公司又賒銷一批汽車給朋達(dá)公司,售價(jià)為100萬元,毛利率為20%,增值稅率為17%,消費(fèi)稅率為5%.當(dāng)年朋達(dá)公司對外出售了部分購自中山公司的汽車,結(jié)轉(zhuǎn)成本為86萬元。朋達(dá)公司采用先進(jìn)先出法認(rèn)定存貨的發(fā)出計(jì)價(jià)。當(dāng)年末購自中山公司的汽車可變現(xiàn)凈值為68萬元。

3)2004年初中山公司的應(yīng)收賬款中屬于應(yīng)收朋達(dá)公司的有234萬元,當(dāng)年收回了70.2萬元,壞賬提取比例為10%.

根據(jù)以上資料,完成以下要求:

1.針對(1)—(4)業(yè)務(wù),請站在注冊會(huì)計(jì)師的角度判別中山公司處理的正誤并簡述理由;

2.對于錯(cuò)誤的處理作出相應(yīng)的調(diào)整分錄;

3.根據(jù)調(diào)整分錄修正2004年中山公司個(gè)別報(bào)表項(xiàng)目,填在答題紙的表格上;

4.編制中山公司與朋達(dá)公司合并后的相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目,并填在答題紙的表格上。

報(bào)表項(xiàng)目修正表(單位:萬元)項(xiàng)目朋達(dá)公司中山公司合并報(bào)表調(diào)整前調(diào)整后應(yīng)收賬款26004020存貨36005520遞延稅款借項(xiàng)330660固定資產(chǎn)60008000主營業(yè)務(wù)收入1000060000主營業(yè)務(wù)成本800040000主營業(yè)務(wù)稅金及附加5003000管理費(fèi)用23005000營業(yè)外支出3001300

53.甲公司為上市公司,2011年至2013年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

(1)2011年1月1日以1500萬元的價(jià)款取得乙公司60%的股權(quán),能夠?qū)ζ湄?cái)務(wù)和經(jīng)營決策實(shí)施控制。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1800萬元,除下列資產(chǎn)以外,其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等:項(xiàng)目賬面價(jià)值公允價(jià)值存貨650950應(yīng)收賬款11001000(2)同年7月1日,甲公司取得丙公司40%的股權(quán),能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊憽1玖硗庥?5%的股權(quán)已經(jīng)被乙公司于2011年1月1日取得。

(3)至2011年末,乙公司評估增值的存貨全部未對外銷售,評估減值的應(yīng)收賬款按評估減值的金額收回,評估確認(rèn)的壞賬已核銷。乙公司2011年度實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元。

(4)2012年1月1日,經(jīng)甲公司股東大會(huì)批準(zhǔn),甲公司向乙公司100名高級管理人員每人授予10萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)。股份支付協(xié)議約定,這批管理人員必須自2012年1月1日起為乙公司連續(xù)服務(wù)三年,方可于2014年12月31日根據(jù)股價(jià)增長幅度從甲公司取得現(xiàn)金。該項(xiàng)現(xiàn)金股票增值權(quán)在授予日的公允價(jià)值為8元/股。2012年12月31日,該項(xiàng)現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值為12元/股,至年末有5名員工離職,預(yù)計(jì)未來2年還將有5人離職。

(5)2013年12月31日,甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)決定,取消上述股份支付計(jì)劃,同時(shí)以現(xiàn)金補(bǔ)償尚未離職的管理人員8700萬元。2013年12月31日,該項(xiàng)股票增值權(quán)公允價(jià)值為10元/股,本年有10名管理人員離職。

假設(shè)不考慮所得稅等因素的影響。要求:

(1)根據(jù)資料(1)、(2),判斷乙公司、丙公司是否應(yīng)納入甲公司合并范圍,并說明理由;

(2)根據(jù)資料(1)、(3),分別編制收回應(yīng)收賬款在個(gè)別報(bào)表和合并報(bào)表的處理.并計(jì)算乙公司調(diào)整后的凈利潤;

(3)根據(jù)資料(4),分別編制甲公司、乙公司個(gè)別報(bào)表中的處理,并做出合并報(bào)表的調(diào)整分錄;

(4)根據(jù)資料(5),說明該項(xiàng)股份支付取消在合并報(bào)表中的處理原則。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅入,適用的增值稅稅率為17%。2005年度,甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下:

(1)部分賬戶(項(xiàng)目)年初年末余額或本年發(fā)生額如下(金額單位:萬元):

(2)其他有關(guān)資料如下:

①交易性金融資產(chǎn)不屬于現(xiàn)金等價(jià)物;本期以現(xiàn)金購入短期股票投資400萬元;本期出售短期股票投資.款項(xiàng)已存入銀行,獲得投資收益40萬元;不考慮其他與短期投資增減變動(dòng)有關(guān)的交易或事項(xiàng)。

②應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的增減變動(dòng)僅與產(chǎn)成品銷售有關(guān),且均以銀行存款結(jié)算;采用備抵法核算壞賬損失,本期收回以前年度核銷的壞賬2萬元,款項(xiàng)已存入銀行;銷售產(chǎn)成品均開出增值稅專用發(fā)票。

③原材料的增減變動(dòng)均與購買原材料或生產(chǎn)產(chǎn)品消耗原材料有關(guān)。年初存貨均為外購原材料,年未存貨僅為外購原材料和庫存產(chǎn)成品,其中,庫存產(chǎn)成品成本為630萬元,外購原材料成本為270萬元。年末庫存產(chǎn)成品成本中,原材料為252萬元;工資及福利費(fèi)為315萬元;制造費(fèi)用為63萬元,其中折舊費(fèi)13萬元,其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用。本年已銷產(chǎn)成品的成本(即主營業(yè)務(wù)成本)中,原材料為l840萬元;工資及福利費(fèi)為2300萬元;制造費(fèi)用為460萬元,其中折舊費(fèi)60萬元,其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用(假定用現(xiàn)金支付的其他制造費(fèi)用屬于支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金)。

④待攤費(fèi)用年初數(shù)為預(yù)付的以經(jīng)營租賃方式租人的一般管理用設(shè)備租金;本年另以銀行存款預(yù)付經(jīng)營租入一般管理用設(shè)備租金540萬元。本年攤銷待攤費(fèi)用的金額為60萬元。

⑤4月1日,以專利權(quán)向乙公司的投資,占乙公司有表決權(quán)股份的40%,采用權(quán)益法核算;甲公司所享有乙公司所有者權(quán)益的份額為400萬元。該專利權(quán)的賬面余額為420萬元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元(按年計(jì)提)。2005年4月1日到12月31日,乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為600萬元;甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為33%。

⑥1月1日,以銀行存款400萬元購置設(shè)備一臺,不需要安裝,當(dāng)月投入使用。4月2日,對一臺管理用設(shè)備進(jìn)行清理,該設(shè)備賬面原價(jià)120萬元,已計(jì)提折舊80萬元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元,以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬元,收到變價(jià)收入13萬元,該設(shè)備已清理完畢。

⑦無形資產(chǎn)攤銷額為40萬元,其中包括專利權(quán)對外投出前攤銷額15萬元,年末計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬元。

⑧借人短期借款240萬元,借人長期借款460萬元;長期借款年末余額中包括確認(rèn)的20萬元長期借款利息費(fèi)用。預(yù)提費(fèi)用年初數(shù)和年末數(shù)均為預(yù)提短期銀行借款利息,本年度的財(cái)務(wù)費(fèi)用均為利息費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用包括預(yù)提的短期借款利息費(fèi)用5萬元,確認(rèn)長期借款利息費(fèi)用20萬元,其余財(cái)務(wù)費(fèi)用均以銀行存款支付。

⑨應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款的增減變動(dòng)均與購買原材料有關(guān),以銀行存款結(jié)算;本期購買原材料均取得增值稅專用發(fā)票。本年庇交增值稅借方發(fā)生額為1428萬元,其中購買商品發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為296.14萬元,已交稅金為1131.86萬元,貸方發(fā)生額為1428萬元,均為銷售商品發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額。

⑩應(yīng)付職工薪酬年初數(shù)、年末數(shù)均與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)無關(guān),本年確認(rèn)的工資及福利費(fèi)均與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)無關(guān)。

⑾銷售費(fèi)用包括工資及福利費(fèi)114萬元,均以貨幣資金結(jié)算;折舊費(fèi)用4萬元,其余銷售費(fèi)用均以銀行存款支付。

⑿管理費(fèi)用包括工資及福利費(fèi)285萬元,均以貨幣資金結(jié)算,折舊費(fèi)用124萬元;無形資產(chǎn)攤銷40萬元;一般管理用設(shè)備租金攤銷60萬元;其余管理費(fèi)用均以銀行存款支付。資產(chǎn)減值損失包括:計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2萬元;計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元;計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬元。

⒀投資收益包括從丙股份有限公司分得的現(xiàn)金股利125萬元,款項(xiàng)已存入銀行;甲公司對丙股份有限公司的長期股權(quán)投資采用成本法核算,分得的現(xiàn)金股利為甲公司投資后丙股份有限公司實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額。

⒁除上述所給資料外,有關(guān)債權(quán)債務(wù)的增減變動(dòng)均以貨幣資金結(jié)算。

⒂不考慮本年度發(fā)生的其他交易或事項(xiàng),以及除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。要求:計(jì)算“甲股份有限公司2005年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目”的金額,并將結(jié)果填入相應(yīng)的表格內(nèi).甲股份有限公司2005年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目

55.甲上市公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2005年為適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營需要,自營建造一項(xiàng)固定資產(chǎn),與購建該固定資產(chǎn)有關(guān)的情況如下:

(1)1月1日,自銀行借入專門用于該項(xiàng)固定資產(chǎn)建造的借款1000萬元,借款期限2年,年利率為4%。

(2)2月1日,以專項(xiàng)借款支付給外部建造承包商工程價(jià)款400萬元。

(3)4月1日,購入工程所需物資,價(jià)款300萬元,支付增值稅51萬元。上述款項(xiàng)已用專項(xiàng)借款支付。該物資于當(dāng)日領(lǐng)用。

(4)5月31日,支付在建工程工人工資及福利費(fèi)150萬元。

(5)7月1日,自銀行借入第二批專門用于購建此項(xiàng)固定資產(chǎn)的借款1800萬元,借款期限2年,年利率為3.5%。

(6)9月1日,甲公司將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于固定資產(chǎn)建造,該項(xiàng)產(chǎn)品的成本為200萬元,為生產(chǎn)該產(chǎn)品的原材料在購入時(shí)支付增值稅額13.60萬元。該產(chǎn)品的計(jì)稅價(jià)格為230萬元,增值稅銷項(xiàng)稅額為39.10萬元。

(7)9月30日,支付9月1日將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程建設(shè)應(yīng)交納的增值稅25.50萬元。

(8)12月31日,購建固定資產(chǎn)的工程仍在建設(shè)當(dāng)中。

(9)甲公司按年計(jì)算長期借款利息及可予資本化的利息金額。

要求:

編制甲公司上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄;

56.甲、乙公司均為境內(nèi)上市公司,適用的所得稅稅率均為33%。甲公司采用成本與市價(jià)孰低法按單項(xiàng)投資計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備,股權(quán)投資差額按10年的期限平均攤銷,按凈利潤的10%和5%分別提取法定盈余公積和法定公益金。甲公司其他有關(guān)資料如下:

(1)2003年1月1日,甲公司以30.3萬元的價(jià)格購買乙公司l0%的股份,作為短期投資,實(shí)際支付的價(jià)款中包括乙公司已宣告但尚未支付的現(xiàn)金股利0.3萬元。2003年5月3日,甲公司收到乙公司支付的上述現(xiàn)金股利0.3萬元,存入銀行。2003年度,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤40萬元。Z003年12月31日甲公司持有乙公司股份的市價(jià)合計(jì)為24萬元。

(2)2004年年初,甲公司決定將持有乙公司的股份作為長期投資,采用成本法核算。按當(dāng)時(shí)市價(jià)計(jì)算的甲公司持有乙公司該股份的價(jià)值合計(jì)為23萬元。2004年年初,乙公司股東權(quán)益賬面價(jià)值合計(jì)為200萬元。2004年度、2005年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤分別為30萬元、20萬元。假定乙公司除實(shí)現(xiàn)的凈利潤外,股東權(quán)益無其他變動(dòng)。

(3)2005年1月8日,甲公司以66萬元的價(jià)格購買乙公司20%的股份,改用權(quán)益法核算此項(xiàng)投資。

(4)甲公司對乙公司長期股權(quán)投資在2005年年末的預(yù)計(jì)可收回金額為l00萬元。

[要求]

(1)根據(jù)上述資料,編制甲公司與該投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算甲公司對乙公司的投資在2005年年末時(shí)的賬面價(jià)值,以及股權(quán)投資差額的賬面余額。

57.ABC公司于2004年12月1日與XYZ租賃公司(系外商獨(dú)資企業(yè))簽訂了一份設(shè)備租賃合同。合同主要條款如下:

(1)租賃標(biāo)的物:大型軋鋼設(shè)備。

(2)起租日:2004年12月31日。

(3)租賃期:2004年12月31日至2006年12月31日。

(4)租金支付方式:2005年和2006年每年年末支付租金7500萬美元。

(5)租賃期滿時(shí),大型軋鋼設(shè)備的估計(jì)余值為1500萬美元,ABC公司可以向XYZ租賃公司支付75萬美元購買該設(shè)備。

(6)大型軋鋼設(shè)備為全新設(shè)備,2004年12月31日的原賬面價(jià)值即為公允價(jià)值為13817.19萬美元,達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后,預(yù)計(jì)使用年限為5年,無殘值。

(7)租賃年內(nèi)含利率為6%。

(8)2006年12月31日,ABC公司優(yōu)惠購買大型軋鋼設(shè)備。

大型軋鋼設(shè)備于2004年12月31日運(yùn)抵ABC公司,該設(shè)備需要安裝。其中關(guān)鍵設(shè)備的安裝由建筑安裝公司負(fù)責(zé)安裝,以人民幣銀行存款支付承包工程款33067.32萬元。其他配套設(shè)備的安裝由ABC公司自己負(fù)責(zé)安裝,在安裝過程中,領(lǐng)用生產(chǎn)用材料1500萬元,該批材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為255萬元,輔助生產(chǎn)車間提供勞務(wù)為495萬元。設(shè)備于2005年3月10日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。ABC公司2004年12月31日的資產(chǎn)總額為225000萬元,其固定資產(chǎn)均采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊,與租賃有關(guān)的未確認(rèn)融資費(fèi)用均采用實(shí)際利率攤銷。

(9)其他相關(guān)資料:

①ABC公司按外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率進(jìn)行外幣業(yè)務(wù)折算;按年確認(rèn)匯兌損益;2004年12月31日“銀行存款”美元賬戶余額為12000萬美元。

②美元對人民幣的匯率:

2004年12月31日,1美元=8.30元人民幣

2005年12月31日,1美元=8.35元人民幣

2006年12月31日,1美元=8.40元人民幣

③2005年5月26日,ABC公司銷售商品收到9000萬美元存入銀行,當(dāng)日市場匯率為1美元=8.32元人民幣;2006年3月26日,ABC公司將3000萬美元兌換為人民幣存款,當(dāng)日美元買入價(jià)為1美元=8.32元人民幣,市場匯率為8.36元人民幣。

④不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

要求:

(1)判斷該租賃的類型,并說明理由。

(2)編制ABC公司在起租日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制ABC公司在2005年年末和2006年年末與租金支付以及其他與租賃事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(假定相關(guān)事項(xiàng)均在年末進(jìn)行賬務(wù)處理)。

(4)計(jì)算ABC公司2005年和2006年應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益(金額單位用萬美元表示)。

58.

計(jì)算甲公司白行開發(fā)建造的廠房2011年計(jì)提的折舊額。

參考答案

1.C【正確答案】:C

【答案解析】:20×8年計(jì)提的折舊金額=A生產(chǎn)設(shè)備(不含環(huán)保裝置)(18000/16×1/12)+A生產(chǎn)設(shè)備(不含環(huán)保裝置)9000/8×9/12+環(huán)保裝置600/5×9/12=1027.5(萬元)。

2.D海潤公司處置投資以后按照持股比例計(jì)算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間因可供出售金融資產(chǎn)公允階值變動(dòng)增加的100萬元:

借:長期股權(quán)投資一A公司26.25(100X75%×35%)

貸:資本公積一其他資本公積26.25所以選項(xiàng)D正確。

3.D甲公司個(gè)別報(bào)表中因應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備確認(rèn)的確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)7.5萬元(30×25%),在合并報(bào)表中應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回;乙公司結(jié)存內(nèi)部存貨合并報(bào)表角度成本為800萬元,可變現(xiàn)凈值為990萬元(1000—10),賬面價(jià)值為800萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬元,合并報(bào)表遞延所得稅資產(chǎn)余額=(1000—800)×25%=50(萬元),乙公司個(gè)別報(bào)表已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=10×15%=1.5(萬元),合并報(bào)表應(yīng)調(diào)增遞延所得稅=50—7.5-1.5=41(萬元)。

【提示】當(dāng)稅率不一致時(shí),應(yīng)按抵消內(nèi)部利潤的主體適用稅率計(jì)算。

4.C外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

5.B解析:“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額=所有管理費(fèi)用-未付現(xiàn)的管理費(fèi)用-不應(yīng)在該項(xiàng)目反映的管理費(fèi)用=2200-25-420-200-150-950=455萬元。

6.B生產(chǎn)線計(jì)提折舊的時(shí)間為2×14年1月至2×21年12月,2×22年1月起不再計(jì)提折舊,所以,生產(chǎn)線已計(jì)提折舊8年,更新改造前生產(chǎn)線賬面價(jià)值=5000-5000/20×8=3000(萬元);更新改造時(shí)被替換裝置的賬面價(jià)值=800-800/20×8=480(萬元),更新改造后生產(chǎn)線的入賬價(jià)值=更新改造前固定資產(chǎn)賬面價(jià)值-被替換部件賬面價(jià)值+更新改造支出=3000-480+(1000+80+400)=4000(萬元),選項(xiàng)B正確。

7.B已計(jì)提的折舊額=(84000-4000)÷8×3=30000(元),變更當(dāng)年按照原估計(jì)計(jì)算的折舊額=(84000-4000)÷8=10000(元),變更后計(jì)算的折舊額=(84000-30000-2000)÷(5-3)=26000(元),故使凈利潤減少=(26000-10000)×(1-25%)=12000(元)。

8.C【考點(diǎn)】計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

因?yàn)榧坠九c乙公司簽訂不可撤銷合同,所以W產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為40萬元,成本=37+10=47(萬元),由于W產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于成本,用自制半成品S生產(chǎn)的W產(chǎn)品發(fā)生減值,表明自制半成品S按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。自制半成品S可變現(xiàn)凈值=47-10=37(萬元),應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=37-30=7(萬元)。

9.C

10.A選項(xiàng)A正確,資產(chǎn)負(fù)債表是反映政府會(huì)計(jì)主體在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表;

選項(xiàng)B錯(cuò)誤,反映政府會(huì)計(jì)主體在一定會(huì)計(jì)期間運(yùn)行情況;

選項(xiàng)C錯(cuò)誤,反映政府會(huì)計(jì)主體在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況。業(yè)務(wù)活動(dòng)表屬于民辦非營利企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表;

選型D錯(cuò)誤,業(yè)務(wù)活動(dòng)表屬于民辦非營利企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表。

綜上,本題應(yīng)選A。

11.D借款費(fèi)用準(zhǔn)則規(guī)定,如果某項(xiàng)固定資產(chǎn)的購建發(fā)生非正常中斷,并且中斷時(shí)間超過3個(gè)月(含3個(gè)月),應(yīng)當(dāng)將中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用,計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

12.A【解析】20×8年3月2日,甲公司回購公司普通殷的會(huì)計(jì)處理為:

借:庫存股800

貸:銀行存款800

3月20日將回購的100萬股普通股獎(jiǎng)勵(lì)給職工

會(huì)計(jì)處理為:

借:銀行存款l00(1×100)

資本公積一其他資本公積600(6×100)

一股本溢價(jià)100

貸:庫存股800

13.B判斷日后事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)還是非調(diào)整事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)視事項(xiàng)的發(fā)生為準(zhǔn)。本題中,甲企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不佳是事實(shí),乙企業(yè)已計(jì)提了5%的壞賬準(zhǔn)備。次年1月甲企業(yè)發(fā)生火災(zāi),這一事項(xiàng)是在資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生的,而且乙企業(yè)無法事先預(yù)測其發(fā)生火災(zāi)的可能性。因此,該事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)作為2003年資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。

14.C【考點(diǎn)】固定資產(chǎn)折舊

【名師解析】20×6年12月30日甲公司購入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=500+20+50+12=582(萬元),20×7年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=582×10/55=105.82(萬元)。

【說明】本題與B卷單選第10題完全相同。

15.A產(chǎn)成品的成本=200+190=390(萬元),產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值=20×20—20×2=360(萬元)。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值=360—190=170(萬元),小于其成本200萬元,因此,原材料的期末賬面價(jià)值應(yīng)為其可變現(xiàn)凈值170萬元。

16.A選項(xiàng)B、C、D屬于會(huì)計(jì)政策變更。

17.C【解析】出售時(shí)售價(jià)與賬面價(jià)值的差額影響投資收益,持有可供出售金融資產(chǎn)期間形成的資本公積也應(yīng)轉(zhuǎn)入投資收益。2014年5月15日出售可供出售金融資產(chǎn)時(shí)影響營業(yè)利潤的金額=[(100×9-1.5)-100×81+[(100×8)-(100×6-100×0.2+1)]=317.5(萬元)。

18.B公共服務(wù)是21世紀(jì)公共行政和政府改革的核心理念,包括加強(qiáng)城鄉(xiāng)公共設(shè)施建設(shè),發(fā)展教育、科技、文化、衛(wèi)生、體育等公共事業(yè),為社會(huì)公眾參與社會(huì)經(jīng)濟(jì)、政治、文化活動(dòng)等提供保障。公共服務(wù)以合作為基礎(chǔ),強(qiáng)調(diào)政府的服務(wù)性,強(qiáng)調(diào)公民的權(quán)利。故選B。

19.B2007年12月31日設(shè)備的賬面價(jià)值=200-200÷5=160(萬元),計(jì)稅基礎(chǔ)=200-200×40%=120(萬元),應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=160-120=40(萬元),遞延所得稅負(fù)債余額=40×25%=10(萬元)。2008年12月31日設(shè)備的賬面價(jià)值=200-200÷5×2=120(萬元),計(jì)稅基礎(chǔ)=200-200×40%-(200-200×40%)×40%=72(萬元),應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=120-72=48(萬元),遞延所得稅負(fù)債余額=48×25%=12(萬元)。2008年遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額=12-10=2(萬元)(貸方)。

20.A選項(xiàng)B,企業(yè)存貨可變現(xiàn)凈值高于成本,說明該存貨未發(fā)生減值,不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;選項(xiàng)C,企業(yè)清算過程中的存貨不適用存貨準(zhǔn)則的規(guī)定,不應(yīng)按照存貨準(zhǔn)則的規(guī)定確定存貨的可變現(xiàn)凈值;選項(xiàng)D,企業(yè)對存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備體現(xiàn)了“謹(jǐn)慎性”原則。

21.D

22.A規(guī)則推演型題目?!皬埥坦佟钡囊馑际牵河械娜松鋼舫煽儾皇莾?yōu)秀。“李教官”的意思是:有的人的射擊成績是優(yōu)秀。兩人的話構(gòu)成下反對關(guān)系,必有一真,故“王教官”的話為假,即班長或體育委員不能打出優(yōu)秀成績?!巴踅坦佟钡脑挒榧?,則“張教官”的話為真,由“三位教官中只有一人的預(yù)測正確”可知,“李教官”的話也為假,由“李教官”的“真話”可知,該班所有人的射擊成績都不是優(yōu)秀。故選A。

23.C在對商譽(yù)進(jìn)行減值測試時(shí),應(yīng)先將商譽(yù)分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合。然后進(jìn)行減值測試,發(fā)生的減值損失金額應(yīng)當(dāng)先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中商譽(yù)的賬面價(jià)值,然后再根據(jù)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比重。按比例抵減其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

24.D甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積=2000×5-2000×1-50=7950(萬元)。

25.C期末結(jié)轉(zhuǎn)限定性收入和成本項(xiàng)目,結(jié)轉(zhuǎn)至“限定性凈資產(chǎn)”科目下。科目的期末貸方余額反映的是歷年積存的限定性凈資產(chǎn)的金額。2018年年末該民間非營利組織積存的限定性凈資產(chǎn)=400+(2000+200+300)=2900(萬元)。

綜上,本題應(yīng)選C。

26.B根據(jù)合同甲公司在5年后回購寫字樓,因此乙公司并未取得該機(jī)器設(shè)備的控制權(quán)。該交易的回購價(jià)款(6000萬元)低于原售價(jià)(10000萬元),故甲公司應(yīng)將此交易作為租賃交易處理。

綜上,本題應(yīng)選B。

企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購義務(wù)或企業(yè)享有回購權(quán)利的,表明客戶在銷售時(shí)點(diǎn)并未取得相關(guān)商品控制權(quán),企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為租賃交易或融資交易進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理:

(1)回購價(jià)格低于原售價(jià)的,應(yīng)當(dāng)視為租賃交易,按照租賃業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

(2)回購價(jià)格不低于原售價(jià)的,應(yīng)當(dāng)視為融資交易,在收到客戶款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)金融負(fù)債,并將該款項(xiàng)和回購價(jià)格的差額在回購期間內(nèi)確認(rèn)為利息費(fèi)用等。企業(yè)到期未行使回購權(quán)利的,應(yīng)當(dāng)在該回購權(quán)利到期時(shí)終止確認(rèn)金融負(fù)債,同時(shí)確認(rèn)收入。

27.D①債務(wù)重組收益=100+12-110=2(萬元);②房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓損益=110-(200-70-50)-110×5%=24.5(萬元)。

28.B“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額:2200-950-25-420-200-150=455(支付的管理人員工資在支付職工工資及其他費(fèi)用中填列)

29.A《憲法》規(guī)定,全國人民代表大會(huì)和全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)監(jiān)

督憲法的實(shí)施,全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)有權(quán)解釋憲法。故選A。

30.A本題要求選出會(huì)引起籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量發(fā)生增減變動(dòng)的事項(xiàng)。選項(xiàng)A為籌資活動(dòng)事項(xiàng),選項(xiàng)BCD均為投資活動(dòng)事項(xiàng),故答案為A

31.ABDE其他應(yīng)付款科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng),如應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金等,具體包括:

(1)應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金;

(2)職工未按期領(lǐng)取的工資;

(3)應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng);

(4)其他應(yīng)付暫收款項(xiàng)。

選項(xiàng)C:應(yīng)付分期付款債券利息,通過“應(yīng)付利息”科目核算,不選入。

32.AC甲公司以自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算,故應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理,選項(xiàng)A正確,選項(xiàng)B錯(cuò)誤;本題中接受服務(wù)企業(yè)乙公司沒有結(jié)算義務(wù),所以應(yīng)將其作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理,選項(xiàng)C正確,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

33.ABCE解析:融資租賃中承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入租入資產(chǎn)的價(jià)值,所以選項(xiàng)D不正確。

34.BD本題考查的是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的判斷及會(huì)計(jì)處理。甲公司2×22年度資產(chǎn)負(fù)債表日后期間為2×23年1月1日至2×23年4月1日。甲公司的客戶戊公司長期經(jīng)營不善導(dǎo)致破產(chǎn)并未發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間(第一步),不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng),選項(xiàng)D正確;資料(1)~資料(3)均發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間(第一步);且會(huì)對甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生不利影響(第二步);甲公司與乙公司未決訴訟結(jié)案、甲公司得知丁公司發(fā)生火災(zāi),在2×22年12月31日并不存在(第三步),不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng),無須調(diào)整甲公司2×22年度財(cái)務(wù)報(bào)告,選項(xiàng)AC錯(cuò)誤;甲公司銷售商品發(fā)生退回,在2×22年12月31日已經(jīng)存在(第三步),屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng),選項(xiàng)B正確。

35.ABCDE

36.ABC選項(xiàng)A,交易性金融資產(chǎn)不計(jì)提減值準(zhǔn)備;選項(xiàng)B,可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值暫時(shí)性的下跌不計(jì)提減值準(zhǔn)備,持續(xù)性的下跌才計(jì)提減值準(zhǔn)備;選項(xiàng)c,有客觀證據(jù)表明持有至到期投資發(fā)生減值的,才需要確認(rèn)其減值損失。

37.AB選項(xiàng)A,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途,將其對外出租時(shí)劃分為投資性房地產(chǎn),將其轉(zhuǎn)為以增值為目的時(shí),應(yīng)該將其轉(zhuǎn)為企業(yè)的存貨核算;選項(xiàng)B,自行開發(fā)無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的開發(fā)費(fèi)用,在無形資產(chǎn)開發(fā)成功申請取得無形資產(chǎn)時(shí),不得轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

38.ABCD購買日的合并商譽(yù)=8000-(10000+500)×70%=650(萬元);購買日調(diào)整、抵消分錄對合并報(bào)表資產(chǎn)類項(xiàng)目的影響=500+650-8000=-6850(萬元);非同-控制下的應(yīng)稅合并不確認(rèn)遞延所得稅。

39.ABD

40.AC選項(xiàng)A正確,選項(xiàng)B錯(cuò)誤,回購股份時(shí)不沖減股本,應(yīng)借計(jì)庫存股,貸計(jì)收到的銀行存款,同時(shí)進(jìn)行備查登記;

選項(xiàng)C正確,選項(xiàng)D錯(cuò)誤,權(quán)益結(jié)算的股份支付,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日按照授予日的權(quán)益工具的公允價(jià)值,將取得的職工服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用,同時(shí)増加資本公積(其他資本公積)。

綜上,本題應(yīng)選AC。

41.ACE①甲公司:換入的股票投資成本=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值一收到的補(bǔ)價(jià)=12000-1000=11000(萬元)

甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下:

借:長期股權(quán)投資—公司ll000

銀行存款l000

貸:其他業(yè)務(wù)收入

借:其他業(yè)務(wù)成本ll200

貸:投資性房地產(chǎn)一成本8000

一公允價(jià)值變動(dòng)3.200

借:營業(yè)稅金及附加600(12000×5%)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營業(yè)稅600

借:公允價(jià)值變動(dòng)損益3200

貸:其他業(yè)務(wù)收入3200

②丁公司:

換入的倉庫成本

=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+支付的補(bǔ)價(jià)

=11000+1000=12000(萬元)

丁公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下:

借:固定資產(chǎn)一倉庫12000

貸:可供出售金融資產(chǎn)一成本6000

一公允價(jià)值變動(dòng)

4000

銀行存款l000

投資收益l:000

借:資本公積一其他資本公積4000

貸:投資收益4000

42.BDE選項(xiàng)A,采用公允價(jià)值模式計(jì)量的,不對投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷,應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值,公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益;選項(xiàng)C,企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定,不得隨意變更。成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的,應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更,按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》處理;選項(xiàng)E,已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。

43.ABE在交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì),且換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下,應(yīng)以換出資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)算,甲企業(yè)換入庫存商品的入賬價(jià)值=230000+4000-200000×17%=200000元;在交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì),且換出資產(chǎn)的公允價(jià)值沒有換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更可靠計(jì)量的情況下,應(yīng)以換入資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)算,甲企業(yè)換入庫存商品的入賬價(jià)值=200000+4000-200000×17%=170000元;在交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下,應(yīng)以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)算,甲企業(yè)換入庫存商品的入賬價(jià)值=300000-50000-50000+4000-200000×17%=170000元。

44.AB選項(xiàng)B,在融資租入固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用符合資本化條件的,應(yīng)該計(jì)入在建工程;選項(xiàng)D,或有租金、履約成本應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)人當(dāng)期損益。

45.BD支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=200+50+8=258(萬元);支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=5+30q一3+6=44(萬元);與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出為2萬元;與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出=6+15:21(萬元)。所以答案為B、D。

46.N

47.Y

48.N

49.(1)對于代理進(jìn)出口業(yè)務(wù),應(yīng)該按照收取的傭金確認(rèn)收入,相關(guān)分錄為:

借:銀行存款20

貸:其他業(yè)務(wù)收入20

(2)對外出租商標(biāo)使用權(quán)時(shí),應(yīng)確認(rèn)的使用費(fèi)=100×10%=10(萬元)。相關(guān)分錄為:

借:銀行存款10

貸:其他業(yè)務(wù)收入10

(3)附有商業(yè)折扣的銷售,應(yīng)該按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)收入。相關(guān)分錄為:

借:應(yīng)收賬款3150

貸:主營業(yè)務(wù)收入3150

借:主營業(yè)務(wù)成本2000

貸:庫存商品2000

借:銀行存款3118.5

財(cái)務(wù)費(fèi)用31.5

貸:應(yīng)收賬款3150

(4)團(tuán)購業(yè)務(wù)取得的總價(jià)款=35×199—35×1=6930(萬元),采用市場價(jià)格銷售收取的總價(jià)款=(40—35)×299-(40—35)×1=1490(萬元),支付給第三方網(wǎng)絡(luò)交易平臺的價(jià)款=40×1=40(萬元)。相關(guān)分錄為:

借:銀行存款(6930+1490)8420銷售費(fèi)用40

貸:主營業(yè)務(wù)收入8460

借:主營業(yè)務(wù)成本6000

貸:庫存商品6000

50.(1)W公司對甲公司股權(quán)投資的初始投資成本=1500+5000=6500(萬元);分錄為:借:固定資產(chǎn)清理3500累計(jì)折舊500貸:固定資產(chǎn)4000借:長期股權(quán)投資——甲公司6500其他綜合收益30貸:固定資產(chǎn)清理3500資產(chǎn)處置損益1500長期股權(quán)投資——N[4000×30%+(500-100+100)×30%]1350投資收益180借:管理費(fèi)用20貸:銀行存款20(2)甲公司應(yīng)納入W公司合并范圍;合并報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù)=6500-(8400+3000-2400+800-700-100)×60%=1100(萬元)購買日合并報(bào)表中的分錄為:借:無形資產(chǎn)600存貨100貸:資本公積600預(yù)計(jì)負(fù)債100借:股本5000資本公積1500其他綜合收益100盈余公積400未分配利潤20

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