2015年會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)復(fù)習(xí)提示1本章平均分值30屬于非常重要的一章是不定項(xiàng)選擇題和

第一章第一節(jié)前后貸：待處產(chǎn)損借：待處產(chǎn)損（進(jìn)項(xiàng)稅額（銷項(xiàng)稅額項(xiàng)目 金額銀行存款賬余銀行余1.掌握例題，目的：什么是其他貨幣第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)1.商業(yè)匯票（商業(yè)承兌匯票）（銀行承兌匯票2.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（銷1.2.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額付（未補(bǔ)付貨款時(shí)全額沖減貨款核算區(qū)別：其他貨幣的內(nèi)容損失賠款、墊付借款、出租、應(yīng)收押金1.2.4.應(yīng)提＝第三節(jié)商品流通企業(yè)在存貨采購過程中發(fā)生的費(fèi)、裝卸費(fèi)、費(fèi)以法本期購入存貨數(shù)量（一）借：原材 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存 （二）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（流水線（一）（二）借：材料采 實(shí)際成應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）借：原材 貸：材料采 材料成本差異（或借（計(jì)劃成本）（結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出的節(jié)約差異（超支差異的分錄相反隨同商品而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物－－－銷售費(fèi)隨同商品單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物－－－其他業(yè)務(wù)成出租給單位使用的包裝物－－－其他業(yè)務(wù)成出借給單位使用的包裝物－－－銷售費(fèi)存放在門市部準(zhǔn)備的商【單選題】（2012）某商場(chǎng)采用售價(jià)金額核算法對(duì)庫存商品進(jìn)行核算。本月月初庫 100%＝30%；銷售的實(shí)際成本＝80（1－30%）＝56（萬元13500500450025%。2010430（）萬 B.1 D.3『正確答案』C『答案解析』本期銷售毛利=4500×25%=1125（萬元）銷售成本=4500－1125=3375（萬元）期末存貨成本＝3500＋500－3375=625（萬元）前后貸：待處產(chǎn)損借：待處產(chǎn)損貸：借：待處產(chǎn)損溢應(yīng)交稅費(fèi)—增（進(jìn)出貸：待處產(chǎn)損第四節(jié)固定資產(chǎn)及投資性房地產(chǎn)借：固定資產(chǎn)——————資借：工程物資（含稅品貸：原材料（外購（銷應(yīng)交稅費(fèi)—增（轉(zhuǎn)息貨貸：原材料（外購息設(shè)備（不記入成本出 其他應(yīng)收款公司賠償前后貸：待處產(chǎn)損盤虧（借盤盈（貸用沖減：（一）是（二）（三）日（四）（五）第五節(jié)專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)。包括價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用借：用---自借：用第六節(jié)持有至到期投資（1.持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入持有至貸：其他貨幣借：應(yīng)收的利息面值**實(shí)際利率3.第七節(jié)性金融資產(chǎn)、可供金融資可供金融資公允價(jià)值+費(fèi)支付價(jià)款中包含了已但尚未的現(xiàn)金股利或已到付息期1.借：可供金融資產(chǎn)—成可供金融資：參照性金融資益（、末計(jì)息產(chǎn)借：性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變可供金借：可供金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變產(chǎn)可供金融可供金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)債券：借：可供金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備：借：可供金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)可供金融資借：其他貨幣貸：性金融資產(chǎn)—成貸：可供金融資產(chǎn)—成（結(jié)轉(zhuǎn)未實(shí)現(xiàn)損失分錄相反（結(jié)轉(zhuǎn)未實(shí)現(xiàn)損失分錄相反（全部利潤第八節(jié)長期股權(quán)投資（本1.價(jià)款2.費(fèi)用3.墊支股利：實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已但尚未的現(xiàn)金股利或利潤，作為應(yīng)收項(xiàng)目處理，不構(gòu)成長（減記至零為限3.受資4.動(dòng)貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回7.第二章第一節(jié)借：財(cái)務(wù)費(fèi) 本金×年利率第二節(jié)應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款（貨款++銷售方代墊運(yùn)費(fèi)（未付款時(shí)按貨款全額沖減）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額第三節(jié)應(yīng)付職工薪酬貼醫(yī)療費(fèi)、（養(yǎng)費(fèi)（）費(fèi)）利將產(chǎn)品或外購商品作為福利給職工殘疾福利、長期利潤計(jì)劃。“用”科貸：應(yīng)付職工薪酬（含稅售價(jià)借：用第四節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)個(gè)人所得稅（代扣代繳消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城市建設(shè)稅、教育費(fèi)附不不含稅價(jià)款含稅運(yùn)費(fèi)×7%（扣除率為不含稅運(yùn)費(fèi)含稅價(jià)款不含稅價(jià)款借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（已交稅金應(yīng)交稅費(fèi)-增（進(jìn)轉(zhuǎn)應(yīng)交稅費(fèi)-增（銷項(xiàng)加工或的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償他人等小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照不含稅銷售額和規(guī)定的征收率計(jì)算交納銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)只能開具普通，不能開具小規(guī)模納稅企業(yè)只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交”明細(xì)科目，不需要“應(yīng)交”明細(xì)科目中設(shè)置專欄城建稅、教育費(fèi)附加=（+消費(fèi)稅+營業(yè)稅）×適用稅第五節(jié)應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款1.1.其他應(yīng)付款：存入保證金、應(yīng)付的第六節(jié)一、本金與利息賬用貸：長期借款—應(yīng)計(jì)利息（或應(yīng)付利息第七節(jié)應(yīng)付債券及長期應(yīng)付款不是企業(yè)的收益或損失，而是債券企業(yè)的債券存續(xù)期內(nèi)對(duì)利息費(fèi)用的調(diào)貸：應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息（或應(yīng)付利息以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)（具有融資性質(zhì)的延期付款資產(chǎn)延期付款產(chǎn)延期支付價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確貸：實(shí)收資本（股本）---含稅價(jià)值（未產(chǎn)生溢價(jià)貸：實(shí)收資本（股本）---含稅價(jià)值（未產(chǎn)生溢價(jià)貸：實(shí)收資本（股本）---約定份額資本公積（產(chǎn)生溢價(jià)借：股 （面值 貸：庫存股（回購成本第二節(jié)資本公積+其他綜合收益1.產(chǎn)生的溢 （價(jià)款-費(fèi)用）（1）2.可供金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失第三節(jié)借：利潤分配——提取法定（任意）受資方（支付股利股東大會(huì)審議批準(zhǔn)股分配股按照凈利潤（減彌補(bǔ)以前年虧損）10%貸：實(shí)收資本（股本第四章第一節(jié)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和轉(zhuǎn)移給購貨方（一）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅項(xiàng)（二）1.（1）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額2.（三）應(yīng)收賬款*主營業(yè)務(wù)收入*（四）發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入，如按規(guī)定允許扣減額的，還應(yīng)沖減已確認(rèn)的應(yīng)交增應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）（五）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額收到商品：代管商品，企業(yè)資貸：主營業(yè)務(wù)收 借：銷售費(fèi)用（未指明：按不含稅售價(jià)計(jì)算）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額第二節(jié)勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)第三節(jié)1.收取使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售該項(xiàng)資產(chǎn)確認(rèn)2.收取使用費(fèi)，提供后續(xù)服務(wù)的，在有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入出租固定資產(chǎn)收第五章第一節(jié)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷（成本模式）貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（銷第二節(jié)投資性房地產(chǎn)相關(guān)的稅、土地使用稅；房地產(chǎn)企業(yè)銷售房地產(chǎn)交納的土地第三節(jié)期間費(fèi)用二、第六章第一節(jié)營業(yè)外收支盤得（現(xiàn)金盤盈盤虧損失（固產(chǎn)、部分存貨（一）（一）1.指企業(yè)取得用于構(gòu)建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的（與固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷同步3.相關(guān)資產(chǎn)在使用結(jié)束前被處置（、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢等），尚未分配的遞延益余額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的損益，不再予以遞延（二）與收益相關(guān)的的處1.除與資產(chǎn)相關(guān)的之外的第二節(jié)所得稅費(fèi)用＝借：遞延所得稅負(fù)債－第三節(jié)法法第七章第一節(jié)第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表★★★流動(dòng)性大小排列,流動(dòng)性大的資產(chǎn)排1.計(jì)算：貨幣2.3.4.5.貨幣庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣（應(yīng)收賬款+預(yù)收賬款）（應(yīng)付賬款+預(yù)付賬款）存（應(yīng)付賬款+預(yù)付賬款）（應(yīng)收賬款+預(yù)收賬款）1第三節(jié)利潤 02用加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列投資收益（損失以“-”號(hào)填列二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號(hào)填列三、利潤總額（虧損總額以“-”號(hào)填列四、凈利潤（凈虧損以“-”號(hào)填列（一）（二）“營業(yè)成本”項(xiàng)目＝第四節(jié)（一）經(jīng)營活動(dòng)指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有和事項(xiàng)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（入收到的稅費(fèi)返還（入（二）收回投資收到的現(xiàn)金（入取得投資收益收到的現(xiàn)金（入處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額（入（三）吸收投資收到的現(xiàn)金（入收入-費(fèi)用的凈取得借款收到的現(xiàn)金（入償還支付的現(xiàn)“商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)（企業(yè)材料和代購代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金也在本項(xiàng)目第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)合略000（一）（二）（三）利潤分配（提盈分股-0（四）-0第六節(jié)第七節(jié)綜合舉例（了解第八章第一節(jié)成本核算的要求和一般程序第二節(jié)成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目第三節(jié)要素費(fèi)用的歸集和分配產(chǎn)的A產(chǎn)品為200件，B產(chǎn)品為250件，A產(chǎn)品的材料消耗為15千克，B產(chǎn)品的材料消耗為10千克，按 800015000A產(chǎn)品消耗量=200×15=3000（千克B產(chǎn)品消耗量=250×10=2500（千克A產(chǎn)品分配負(fù)擔(dān)的材料費(fèi)用=4400×20×[3000÷（3 ）]=48000（元B=4400×20-48000=40000（元借：基本生產(chǎn)成本——A48——B40輔助生產(chǎn)成 15制造費(fèi) 8貸：原材 116A、B2700行分配，A500，B4001800350800500生產(chǎn)工資費(fèi)用分配率=2700÷（500+400）=3（萬元A=500×3=1500（萬元B=400×3=1200（萬元）借：基本生產(chǎn)成本——A1500——B1輔助生產(chǎn)成 制造費(fèi)用——基 1 銷售費(fèi) 貸：應(yīng)付職工薪 6（一）劃單位成本分配轉(zhuǎn)出的費(fèi)用之間的差額采用簡(jiǎn)化計(jì)算方法全部計(jì)入用（二）2012520基本生產(chǎn)車間=420×2.5=1050銷售部門=202.5=50基本生產(chǎn)車間=13×150=1950銷售部門=1150=150借：制造費(fèi) 3 銷售費(fèi) 貸：輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修車 1——供電車 2借：基本生產(chǎn)成本——A——B借：基本生產(chǎn)成本——A——B借：基本生產(chǎn)成本——A借：基本生產(chǎn)成本——A停工（原材料短缺停工、設(shè)備故障停工、電力中斷停工、自然停工）費(fèi)用應(yīng)計(jì)成本少少多小少小也較大，直接材料成本在生產(chǎn)成本中所占較大且多大多大小適用于各項(xiàng)消耗或成本比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定，但大C30004001360000640000960000完工產(chǎn)品=1360000÷（3000+400）×3000=1200000（元）在產(chǎn)品=1360000÷（3000+400）×400=160000（元）完工產(chǎn)品=640000÷（3000+200）×3000=600000（元）在產(chǎn)品=640000÷（3000+200）×200=40000（元）完工產(chǎn)品=960000÷（3000+200）×3000=900000（元）在產(chǎn)品=960000÷（3000+200）×200=60000（元）C產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品成本=1200 =2700000（元C產(chǎn)品本月在產(chǎn)品成本=160000 =260000（元）借：庫存商 2700貸：基本生產(chǎn)成 2700步驟 （2）計(jì)算比例（3）4004060500960600900246013606409602960完工產(chǎn)品直接材料消耗=400千克/個(gè)×300個(gè)=120000（千克）完工產(chǎn)品直接人工消耗=100小時(shí)/個(gè)×300個(gè)=30000（小時(shí)）完工產(chǎn)品制造費(fèi)用消耗=100小時(shí)/個(gè)×300個(gè)=30000（小時(shí)）在產(chǎn)品直接材料消耗=400千克/個(gè)×40個(gè)=16000（千克）在產(chǎn)品直接人工消耗=50小時(shí)/個(gè)×40個(gè)=2000（小時(shí)）在產(chǎn)品制造費(fèi)用消耗=50小時(shí)/個(gè)×40個(gè)=2000（小時(shí)）完工產(chǎn)品直接材料消耗比例=120000÷（120000 完工產(chǎn)品直接人工消耗比例=30000÷（30000 完工產(chǎn)品制造費(fèi)用消耗比例=30000÷（30000 完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料成本=1360000×88.24%=1200064（元完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工成本=640000×93.75%=600000（元完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=960000×93.75%=900000（元D產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品成本=1200064 =2700064（元）（一）聯(lián)產(chǎn)品成本的分配（龍鳳胎（二）副產(chǎn)品成本的分配（花生油和渣餅第九章第一節(jié)輔助方法：分類法和第二節(jié)產(chǎn)品成本計(jì)算方法（2-定期（每月月末）期（1）（2）（計(jì)算（算而不能為各個(gè)生產(chǎn)步驟在產(chǎn)品的實(shí)物和管理提供資料地反映各該步驟產(chǎn)品的生產(chǎn)耗費(fèi)水平（第一步驟除外），1.1.2.不必逐步結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品成本；（實(shí)物轉(zhuǎn)移了2.第三節(jié)第四節(jié)成本管理中的成績(jī)和問題的一種分析方法。（同質(zhì)指標(biāo)對(duì)比產(chǎn)品產(chǎn)量變動(dòng)、產(chǎn)品品種變動(dòng)、產(chǎn)品單位成本變今年數(shù)量**今年單位成本 消耗數(shù)量（千克材料成本（元120（）元。 第十章第一節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)概述第二節(jié)財(cái)政收財(cái)政支上級(jí)收入（專非上繳上級(jí)支出（非附屬單位上繳收入（非對(duì)附屬單位支（非事業(yè)收入（專非事業(yè)支出（專非其他收入（專非其他支出（專非財(cái)政收從同級(jí)財(cái)政部門上級(jí)收從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政收附屬獨(dú)立核算單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)投資收益、存款利息、收入、捐贈(zèng)收入、現(xiàn)金盤盈、存貨在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算財(cái)政支事業(yè)支出——財(cái)政支用財(cái)政收入之外的收入對(duì)附屬單位發(fā)生的支 收到“支付到賬通知書貸：財(cái)政收借：事業(yè)支出—財(cái)政支貸：財(cái)政收第三節(jié)資產(chǎn)和負(fù)債（一）貨幣零余額賬戶用款額度（年末無余額（二）在1000元以上（其中，設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上），并在使用過程中基本保持1（1）的大批同類物資，作事業(yè)單位固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋及構(gòu)筑物；設(shè)備；通用設(shè)備；和陳列品；、；家具、用具、裝具及動(dòng)植物。貸：財(cái)政收（三）（四）應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金賬面余額保持相等（同生共死收益（五）貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政支1000002014度。2014年1月15日，該單位以財(cái)政直接支付方式一批辦公用品（屬于上年預(yù)算指標(biāo)數(shù)），50000借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付100貸：財(cái)政收 100（2）2014年初使用上年預(yù)算指標(biāo)辦公用品： 50000貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支 50先補(bǔ)記，后使 （一）應(yīng)繳稅費(fèi)包括營業(yè)稅、、企業(yè)所得稅等（二） 第四節(jié)凈資產(chǎn)財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)：指當(dāng)年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成或因故未執(zhí)行，下年需按原用財(cái)政結(jié)余：指支出預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或由于