中級會計職稱之中級會計實務(wù)強化訓練備考B卷附答案

中級會計職稱之中級會計實務(wù)強化訓練備考B卷附答案

單選題（共100題）1、某企業(yè)上年適用的所得稅稅率為33%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額為33萬元。本年適用的所得稅稅率為25%，本年產(chǎn)生可抵扣暫時性差異30萬元，期初的暫時性差異在本期未發(fā)生轉(zhuǎn)回，該企業(yè)本年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（）萬元。A.30B.46.2C.33D.32.5【答案】D2、甲公司因新產(chǎn)品生產(chǎn)需要，2019年10月對一生產(chǎn)設(shè)備進行改良，12月底改良完成，改良時發(fā)生相關(guān)支出共計40萬元，估計能使設(shè)備延長使用壽命5年。根據(jù)2019年10月末的賬面記錄，該設(shè)備的賬面原價為200萬元，采用直線法計提折舊，使用年限為5年，預計凈殘值為0，已使用2年，第二年末計提減值準備30萬元。若被替換部分的賬面價值為50萬元，則該公司2019年12月份改良后固定資產(chǎn)價值為（）萬元。A.182B.130C.107.5D.80【答案】D3、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年4月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為400元/件，公允價值和計稅價格均為600元/件。不考慮其他因素，甲公司應計入應付職工薪酬的金額為（）萬元。A.18B.14.04C.12D.20.34【答案】D4、2×19年12月10日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同。合同約定，甲公司應于2×20年2月10日以每臺30萬元的價格向乙公司交付10臺H產(chǎn)品。2×19年12月31日，甲公司庫存的專門用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品的K材料賬面價值為200萬元，市場銷售價格為196萬元，預計將K材料加工成上述產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本80萬元，與銷售上述產(chǎn)品相關(guān)的稅費30萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日，K材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。A.200B.190C.196D.220【答案】B5、下列各項外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額中，不計入當期損益的是（）。A.應收賬款B.交易性金融資產(chǎn)C.債權(quán)投資D.其他權(quán)益工具投資【答案】D6、2×20年1月1日，甲公司發(fā)行3年期面值為10000萬元的債券，實際發(fā)行價格為10500萬元。該債券的票面年利率為6％，實際年利率為4％，到期一次還本付息。不考慮其他因素，甲公司2×20年12月31日該應付債券的攤余成本為（）萬元。A.10320B.10000C.10920D.10500【答案】C7、下列各項中，屬于企業(yè)會計政策變更的是（）。A.將固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法變更為年限平均法B.將無形資產(chǎn)的攤銷方法由直線法變更為產(chǎn)量法C.將產(chǎn)品保修費用的計提比例由銷售收入的1.5%變更為1%D.將政府補助的會計處理方法由凈額法變更為總額法【答案】D8、甲社會團體的章程規(guī)定，每位會員每年應繳會費1200元。2×18年12月25日，甲社會團體收到W會員繳納的2×17年至2×19年會費共計3600元。不考慮其他因素，2×18年甲社會團體應確認的會費收入為（）元。A.1200B.3600C.2400D.0【答案】A9、2×18年7月1日，某建筑公司與客戶簽訂一項固定造價合同，承建一幢辦公樓，預計2×19年12月31日完工；合同總金額為12000萬元，預計總成本為10000萬元。截至2×18年12月31日，該建筑公司實際發(fā)生合同成本3000萬元。假定該固定造價合同整體構(gòu)成單項履約義務(wù)，并屬于在某一時段履行的履約義務(wù)，該建筑公司采用成本法確定履約進度。不考慮其他因素的影響，2×18年度對該項合同確認的收入為（）萬元。A.3000B.3200C.3500D.3600【答案】D10、下列各項費用或支出中，應當計入無形資產(chǎn)入賬價值的是（）。A.接受捐贈無形資產(chǎn)時支付的相關(guān)稅費B.在無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的研究費用C.在無形資產(chǎn)開發(fā)階段發(fā)生的不滿足資本化條件的研發(fā)支出D.商標注冊后發(fā)生的廣告費【答案】A11、2019年1月1日，乙公司將某項專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，每年應收取租金10萬元（不含稅），適用的增值稅率為6%。轉(zhuǎn)讓期間乙公司不再使用該項專利。該專利權(quán)系乙公司2017年1月1日購入的，初始入賬價值為10萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用直線法攤銷。A.－2B.7.5C.8D.9.5【答案】C12、下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會計處理中，正確的是（）。A.固定資產(chǎn)的大修理費用和日常修理費用，金額較大時應予以資本化B.固定資產(chǎn)的大修理費用和日常修理費用，金額較大時應采用預提或待攤方式C.企業(yè)行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出應計入當期管理費用D.固定資產(chǎn)發(fā)生資本化后續(xù)支出時，將其賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程后仍計提折舊【答案】C13、2×12年10月12日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為3000萬元，增值稅稅額為390萬元，款項尚未收到；該批商品成本為2200萬元，至當年12月31日，乙公司已將該批商品對外銷售80%，不考慮其他因素，甲公司在編制2×12年12月31日合并資產(chǎn)負債表時，“存貨”項目應抵銷的金額為（）萬元。A.160B.440C.600D.640【答案】A14、甲公司內(nèi)部研究開發(fā)一項管理用的專利技術(shù)，2018年研究階段發(fā)生研究費用100萬元；開發(fā)階段，符合資本化條件之前支付的開發(fā)人員工資20萬元，計提專項設(shè)備折舊金額為10萬元，領(lǐng)用原材料20萬元；符合資本化條件之后支付開發(fā)人員工資50萬元，計提專項設(shè)備折舊金額為30萬元，領(lǐng)用的原材料價值為40萬元，2018年11月1日達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限是10年，預計凈殘值為0，按照直線法計提攤銷。假定不考慮其他因素，甲公司因該專利技術(shù)對2018年度利潤表上“研發(fā)費用”項目的影響金額為（）萬元。A.102B.152C.100D.150【答案】B15、2019年1月1日，乙公司將某項專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，每年應收取租金10萬元（不含稅），適用的增值稅率為6%。轉(zhuǎn)讓期間乙公司不再使用該項專利。該專利權(quán)系乙公司2017年1月1日購入的，初始入賬價值為10萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用直線法攤銷。A.－2B.7.5C.8D.9.5【答案】C16、2019年12月31日，甲公司一項無形資產(chǎn)發(fā)生減值，預計可收回金額為360萬元，該項無形資產(chǎn)為2015年1月1日購入，實際成本為1000萬元，攤銷年限為10年，采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。計提減值準備后，該無形資產(chǎn)原攤銷年限和攤銷方法不變。2020年12月31日，該無形資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。A.288B.72C.360D.500【答案】A17、下列項目中，屬于企業(yè)會計估計變更的是（）。A.政府補助的會計處理方法由總額法變?yōu)閮纛~法B.發(fā)出存貨的計量方法由移動加權(quán)平均法改為先進先出法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式D.固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總額法改為年限平均法【答案】D18、企業(yè)在估計資產(chǎn)可收回金額時，下列各項中，不屬于預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時應考慮的因素或內(nèi)容的是（）。A.為維持資產(chǎn)正常運轉(zhuǎn)發(fā)生的預計現(xiàn)金流出B.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入C.未來年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的預計現(xiàn)金流出D.未來年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的預計現(xiàn)金流出【答案】C19、甲公司對外幣交易采用交易發(fā)生時的即期匯率折算，按季計算匯兌損益。2×19年4月12日，甲公司收到一張期限為2個月的不帶息外幣應收票據(jù)，票面金額為100萬美元，當日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。2×19年6月12日，該公司收到票據(jù)款100萬美元，當日即期匯率為1美元=6.68元人民幣。2×19年6月30日，即期匯率為1美元=6.75元人民幣。甲公司因該外幣應收票據(jù)在2×19年第二季度產(chǎn)生的匯兌收益為（）萬元人民幣。A.-5B.12C.-12D.7【答案】C20、下列各項中，不應在“其他綜合收益”科目核算的是（）。A.外幣財務(wù)報表折算差額B.其他債權(quán)投資公允價值變動C.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時公允價值小于賬面價值的差額D.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時公允價值大于賬面價值的差額【答案】C21、甲乙公司沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系。甲公司按照凈利潤的10％提取盈余公積。2×18年1月1日甲公司投資500萬元購入乙公司100％股權(quán)。乙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值（等于其公允價值）為500萬元。2×18年7月1日，甲公司從乙公司購入一項無形資產(chǎn)，出售時，該項無形資產(chǎn)在乙公司賬上的價值為400萬元，售價為500萬元，該項無形資產(chǎn)的使用年限是10年，凈殘值為零。2×18年乙公司實現(xiàn)凈利潤300萬元，2×18年未發(fā)生其他內(nèi)部交易，不考慮其他因素，則在2×18年期末編制合并財務(wù)報表時，甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的金額為（）萬元。A.0B.1000C.900D.800【答案】D22、下列關(guān)于各項資產(chǎn)期末計量的表述中，正確的是（）。A.公允價值模式下的投資性房地產(chǎn)應按照攤余成本計量B.其他權(quán)益工具投資應按照公允價值計量，其他債權(quán)投資應按照攤余成本計量C.外幣計價的無形資產(chǎn)期末按照公允價值計量D.存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低進行期末計量【答案】D23、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年4月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為400元/件，公允價值和計稅價格均為600元/件。不考慮其他因素，甲公司應計入應付職工薪酬的金額為（）萬元。A.18B.14.04C.12D.20.34【答案】D24、甲公司2017年財務(wù)報告批準報出日為2018年3月20日，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（）。A.2018年3月9日公布資本公積轉(zhuǎn)增資本B.2018年2月10日外匯匯率發(fā)生重大變化C.2018年1月5日地震造成重大財產(chǎn)損失D.2018年2月20日發(fā)現(xiàn)上年度重大會計差錯【答案】D25、下列有關(guān)現(xiàn)金流量表的說法中，不正確的是（）。A.現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表B.現(xiàn)金流量表按照收付實現(xiàn)制原則編制C.根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)活動的性質(zhì)和現(xiàn)金流量的來源，將其分類為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D.我國企業(yè)會計準則規(guī)定企業(yè)應當采用間接法編報現(xiàn)金流量表【答案】D26、甲公司為增值稅一般納稅人，2018年2月5日，甲公司以106萬元(含增值稅6萬元)的價格購入一項商標權(quán)。為推廣該商標權(quán)，甲公司發(fā)生廣告宣傳費用2萬元，上述款項均以銀行存款支付。假定不考慮其他因素，甲公司取得該項商標權(quán)的入賬價值為（）萬元。A.102B.100C.112D.114【答案】B27、政府單位以財政直接支付的方式外購開展業(yè)務(wù)活動所需材料的，在財務(wù)會計中借記“庫存物品”科目的同時，應貸記的科目是（）。A.事業(yè)收入B.財政撥款收入C.零余額賬戶用款額度D.銀行存款【答案】B28、下列事項中，屬于會計政策變更的是（）。A.本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策B.對初次發(fā)生的交易或事項采用新的會計政策C.對曾經(jīng)出現(xiàn)過，但不重要的交易或事項采用新的會計政策D.執(zhí)行新會計準則對所得稅會計采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法【答案】D29、下列有關(guān)存貨會計處理的表述中，應計入存貨成本的是（）。A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用B.為達到下一生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用C.已驗收入庫的原材料發(fā)生的日常倉儲費用D.采購人員的差旅費【答案】B30、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，下列說法中錯誤的是（）。A.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，應當區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應當于發(fā)生當期計入當期損益C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的計入無形資產(chǎn)，不符合資本化條件的計入當期損益D.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，應確認為無形資產(chǎn)【答案】D31、甲企業(yè)由投資者A、B和C組成，協(xié)議規(guī)定，相關(guān)活動的決策至少需要75%表決權(quán)通過才能實施。假定A、B和C投資者任意兩方均可達成一致意見，但三方不可能同時達成一致意見。下列項目中屬于共同控制的是（）。A.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為50%、35%和15%B.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為50%、25%和25%C.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為80%、10%和10%D.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為40%、30%和30%【答案】A32、2019年12月31日，甲公司將自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日，該固定資產(chǎn)的賬面價值為2000萬元（成本為3500萬元，已計提累計折舊1500萬元，未計提減值準備），公允價值為4000萬元。甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，未來期間適用的所得稅稅率為25%。2019年12月31日甲公司應確認其他綜合收益為（）萬元。A.125B.375C.1500D.2000【答案】C33、對于外幣財務(wù)報表折算，下列項目應當采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率進行折算的是（）。A.固定資產(chǎn)B.管理費用C.營業(yè)收入D.盈余公積【答案】A34、關(guān)于內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)加計攤銷額的會計處理，下列表述正確的是（）。A.屬于可抵扣暫時性差異，不確認遞延所得稅資產(chǎn)B.屬于非暫時性差異，應確認遞延所得稅負債C.屬于非暫時性差異，不確認遞延所得稅資產(chǎn)D.屬于可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產(chǎn)【答案】A35、甲公司系增值稅一般納稅人，2×18年1月15日購買一臺生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票上注明價款500萬元，增值稅稅額為65萬元。當日甲公司預付了該設(shè)備未來一年的維修費，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅稅額1.3萬元，不考慮其他因素，該項設(shè)備的入賬價值為（）萬元。A.585B.596C.500D.510【答案】C36、甲公交公司為履行政府的市民綠色出行政策，在乘客乘坐公交車時給予乘客0.5元/乘次的票價優(yōu)惠，公交公司因此少收的票款予以補貼。2×18年12月，甲公交公司實際收到乘客票款800萬元。同時收到政府按乘次給予的當月車票補貼款200萬元。不考慮其他因素，甲公交公司2×18年12月應確認的營業(yè)收入為（）萬元。A.200B.600C.1000D.800【答案】C37、2018年12月，經(jīng)董事會批準，甲公司自2019年1月1日起撤銷某營銷網(wǎng)點，該業(yè)務(wù)重組計劃已對外公告。為實施該業(yè)務(wù)重組計劃，甲公司預計發(fā)生以下支出或損失：因辭退職工將支付補償款100萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金20萬元，因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生減值損失5萬元。該重組計劃影響甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負債表中“預計負債”項目金額為（）萬元。A.120B.20C.25D.125【答案】B38、2019年1月1日，甲公司購買A公司的股票200萬股，共支付價款2000萬元，另支付交易費用10萬元。甲公司取得A公司股票時將作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。2019年12月31日，A公司股票公允價值為每股12元。2020年3月1日，甲公司將持有的A公司股票全部出售，售價為每股20元。則甲公司從取得至出售累計影響利潤總額的金額為（）萬元。A.2000B.2400C.4000D.1990【答案】D39、甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)以發(fā)生日的即期匯率折算。2020年12月5日以每股2美元的價格購入5000股乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)，當日匯率為1美元=6．7元人民幣，款項已經(jīng)支付。2020年12月31日，當月購入的乙公司股票市價變?yōu)槊抗?．1美元，當日匯率為1美元=6．4元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費的影響，甲公司期末應計入當期損益的金額為（）人民幣元。A.200B.300C.-300D.-200【答案】A40、下列各項中，屬于直接計入所有者權(quán)益的利得的是()。A.出租無形資產(chǎn)取得的收益B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D.其他債權(quán)投資公允價值大于初始投資成本的差額【答案】D41、2018年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。至2018年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計很可能承擔違約賠償責任，需要賠償400萬元的可能性為70％，需要賠償200萬元的可能性為30％。甲公司基本確定能夠從直接責任人處追償100萬元。2018年12月31日，甲公司對該起訴訟應確認的營業(yè)外支出金額為（）萬元。A.300B.240C.400D.340【答案】A42、對于因無法滿足捐贈所附條件而必須退還給捐贈人的部分捐贈款項，民間非營利組織應將該部分需要償還的款項確認為（）。A.其他費用B.管理費用C.業(yè)務(wù)活動成本D.捐贈支出【答案】B43、某公司以10000萬元購建一座核電站，現(xiàn)已達到預定可使用狀態(tài)，預計在使用壽命屆滿時，為恢復環(huán)境將發(fā)生棄置費用1000萬元（金額較大），該棄置費用按實際利率折現(xiàn)后的金額為620萬元。不考慮其他因素，該核電站的入賬價值為（）萬元。A.9000B.10000C.10620D.11000【答案】C44、2018年7月1日，東方公司采用自營方式擴建廠房，借入兩年期專門借款500萬元。2019年11月12日，廠房擴建工程達到預定可使用狀態(tài)；2019年11月28日，廠房擴建工程驗收合格；2019年12月1日，辦理工程竣工決算；2019年12月12日，擴建后的廠房投入使用。假定不考慮其他因素，東方公司借入專門借款利息費用停止資本化的時點是（）。A.2019年11月12日B.2019年11月28日C.2019年12月1日D.2019年12月12日【答案】A45、下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法的變更B.存貨發(fā)出計價方法的變更C.預計負債最佳估計數(shù)的變更D.履約進度的變更【答案】B46、關(guān)于或有事項，下列說法中不正確的是（）。A.企業(yè)不應當對未來經(jīng)營虧損確認預計負債B.企業(yè)應當就計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用確認預計負債C.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應確認為預計負債D.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預計負債確認條件的，應確認為預計負債【答案】C47、下列各項資產(chǎn)的外幣賬戶中，需要按照期末即期匯率調(diào)整的是（）。A.預付賬款B.債權(quán)投資C.長期股權(quán)投資D.無形資產(chǎn)【答案】B48、2×19年1月1日，甲公司以3000萬元現(xiàn)金取得乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?；當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4500萬元（假定公允價值與賬面價值相同）。2×20年1月1日，乙公司向非關(guān)聯(lián)方丙公司定向增發(fā)新股，增資1800萬元，相關(guān)手續(xù)于當日完成，甲公司對乙公司持股比例下降為45%，對乙公司喪失控制權(quán)但仍具有重大影響。2×19年1月1日至2×20年1月1日，乙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元。假定乙公司未進行利潤分配，也未發(fā)生其他計入資本公積和其他綜合收益的交易或事項。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。不考慮相關(guān)稅費等其他因素影響。2×20年1月1日，甲公司因持股比例下降對個別報表長期股權(quán)投資賬面價值的影響為（）萬元。A.960B.60C.900D.-675【答案】A49、2×20年1月1日，甲公司以銀行存款2500萬元取得乙公司20%有表決權(quán)的股份，對乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算；乙公司當日可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為12000萬元，各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值均相同。乙公司2×20年度實現(xiàn)的凈利潤為1000萬元。不考慮其他因素，2×20年12月31日，甲公司該項投資在資產(chǎn)負債表中應列示的年末余額為（）萬元。A.2400B.2500C.2600D.2700【答案】D50、甲公司2010年12月1日購入一項設(shè)備，原值為2000萬元，使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅法規(guī)定按雙倍余額遞減法計提折舊，設(shè)備凈殘值為零。甲公司所得稅稅率為25%。2011年年末，甲公司因該項設(shè)備產(chǎn)生的“遞延所得稅負債”余額為（）萬元。A.30B.10C.15D.50【答案】D51、2×19年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款10000萬元，借款期限為2年，年利率為5%，借款利息按季支付。乙公司于2×19年10月1日正式開工興建廠房，預計工期1年零3個月，工程采用出包方式。乙公司于開工當日、2×19年12月31日分別支付工程進度款2400萬元和2000萬元。乙公司自借入款項起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)率找媛蕿?.4%。乙公司2×19年計入財務(wù)費用的金額為（）萬元。A.125B.500C.250D.5【答案】D52、2×14年1月1日，X公司從外單位購入一項無形資產(chǎn)，支付價款4600萬元，估計該項無形資產(chǎn)的使用壽命為10年。該無形資產(chǎn)存在活躍市場，且預計該活躍市場在該無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時仍可能存在，經(jīng)合理估計，該無形資產(chǎn)的預計凈殘值為200萬元。該項無形資產(chǎn)采用直線法按年攤銷，每年年末對其攤銷方法進行復核。2×17年年末，由于市場發(fā)生變化，經(jīng)復核重新估計，該項無形資產(chǎn)的預計凈殘值為3000萬元，預計使用年限和攤銷方法不變。則2×18年，該項無形資產(chǎn)的攤銷金額為（）萬元。A.440B.0C.20D.220【答案】B53、某企業(yè)于2×19年1月1日開工建造一項固定資產(chǎn)，該企業(yè)為建造該固定資產(chǎn)于2×18年12月1日專門借入一筆款項，本金為1000萬元，年利率為9%，期限為2年。該企業(yè)另借入兩筆一般借款：第一筆為2×19年1月1日借入的800萬元，借款年利率為8%，期限為2年；第二筆為2×19年7月1日借入的500萬元，借款年利率為6%，期限為3年；2×19年12月31日該固定資產(chǎn)全部完工并投入使用，該企業(yè)2×19年為購建固定資產(chǎn)而占用的一般借款所使用的資本化率為（）。（計算結(jié)果保留小數(shù)點后兩位小數(shù)）A.7.00%B.7.52%C.6.80%D.6.89%【答案】B54、甲公司2×19年8月對某生產(chǎn)線進行更新改造，該生產(chǎn)線的賬面原值為380萬元，已計提累計折舊50萬元，已計提減值準備10萬元。改良時發(fā)生相關(guān)支出共計180萬元。被替換部分的賬面價值為20萬元。2×19年10月工程交付使用，改良后該生產(chǎn)線預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，按年數(shù)總和法計提折舊。則甲公司2×19年對該改良后生產(chǎn)線應計提的累計折舊金額為（）萬元。A.20.00B.26.67C.27.78D.28.33【答案】B55、甲公司對外幣交易采用交易發(fā)生時的即期匯率折算，按季計算匯兌損益。2018年4月12日，甲公司收到一張期限為2個月的不帶息外幣應收票據(jù)，票面金額為100萬美元，當日即期匯率為1美元=6．8元人民幣。2018年6月12日，該公司收到票據(jù)款100萬美元，當日即期匯率為1美元=6．68元人民幣。2018年6月30日，即期匯率為1美元=6．75元人民幣。甲公司因該外幣應收票據(jù)在2018年第二季度產(chǎn)生的匯兌收益為（）萬元人民幣。A.-5B.12C.-12D.7【答案】C56、下列關(guān)于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，正確的是（）。A.按照公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入當期投資收益B.按照攤余成本進行后續(xù)計量C.按照公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入其他綜合收益D.按照公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入當期公允價值變動損益【答案】C57、甲公司為境內(nèi)上市公司，2020年發(fā)生的有關(guān)交易或事項包括：（1）收到增值稅出口退稅200萬元；（2）收到控股股東現(xiàn)金捐贈500萬元；（3）收到稅務(wù)部門先征后返的增值稅稅款1200萬元；（4）收到財政部門發(fā)放的補償以前期間研究項目財政補助資金1600萬元。甲公司2020年對上述交易或事項會計處理正確的是（）。A.收到的增值稅出口退稅200萬元確認為當期其他收益B.收到的研究項目財政補助資金1600萬元確認為當期營業(yè)外收入C.收到的先征后返的增值稅1200萬元確認為當期其他收益D.收到的控股股東現(xiàn)金捐贈500萬元確認為當期營業(yè)外收入【答案】C58、2×18年12月10日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同。合同約定，甲公司應于2×19年2月10日以每臺30萬元的價格向乙公司交付5臺H產(chǎn)品。2×18年12月31日，甲公司庫存的專門用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品的K材料賬面價值為100萬元，市場銷售價格為98萬元，預計將K材料加工成上述產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本40萬元，與銷售上述產(chǎn)品相關(guān)的稅費15萬元。不考慮其他因素，2×18年12月31日，K材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。A.100B.95C.98D.110【答案】B59、按金融工具的確認和計量準則的規(guī)定，購買長期債券投資劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)時，支付的交易費用應該計入的科目是（）。A.債權(quán)投資B.管理費用C.財務(wù)費用D.投資收益【答案】A60、甲公司實行累積帶薪休假制度，當年未享受的休假只可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度，超過一年未使用的權(quán)利作廢，且不能在職工離開公司時獲得現(xiàn)金支付。2×20年年末，甲公司因當年度管理人員未享受休假而預計了將于2×21年支付的職工薪酬20萬元。2×21年年末，該累積帶薪休假尚有40%未使用，不考慮其他因素。下列各項中，關(guān)于甲公司因其管理人員2×21年未享受累積帶薪休假而原多預計的8萬元負債（應付職工薪酬）于2×21年的會計處理，正確的是（）。A.從應付職工薪酬轉(zhuǎn)出計入資本公積B.沖減當期的管理費用C.不作賬務(wù)處理D.作為會計差錯追溯重述上年財務(wù)報表相關(guān)項目的金額【答案】B61、某公司購進設(shè)備一臺，該設(shè)備的入賬價值為100萬元，預計凈殘值為5.60萬元，預計使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設(shè)備第三年應提折舊額為（）萬元。A.24B.14.40C.20D.8【答案】B62、下列各項中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式要求的是（）。A.采用雙倍余額遞減法計提固定資產(chǎn)折舊B.對某些資產(chǎn)、負債采用公允價值計量C.期末對存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價D.母子公司形成的企業(yè)集團編制合并財務(wù)報表【答案】D63、2018年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。至2018年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計很可能承擔違約賠償責任，需要賠償400萬元的可能性為70％，需要賠償200萬元的可能性為30％。甲公司基本確定能夠從直接責任人處追償100萬元。2018年12月31日，甲公司對該起訴訟應確認的營業(yè)外支出金額為（）萬元。A.300B.240C.400D.340【答案】A64、甲公司于2019年1月1日以公允價值1000000萬元購入一項債券投資組合，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020年1月1日，將其重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。重分類日，該債券組合的公允價值為980000萬元，已確認的損失準備為12000萬元（反映了自初始確認后信用風險顯著增加，因此以整個存續(xù)期預期信用損失計量）。假定不考慮利息收入的影響。甲公司重分類日應確認的其他綜合收益的金額為（）萬元。A.20000B.32000C.12000D.8000【答案】D65、甲公司為增值稅一般納稅人，于20×9年2月3日購進一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為3000萬元，增值稅額為390萬元，款項已支付；另支付保險費15萬元，裝卸費5萬元。當日，該設(shè)備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的初始入賬價值為（）萬元。A.3000B.3020C.3510D.3530【答案】B66、2×18年6月10日，甲民間非營利組織、乙民間非營利組織與A企業(yè)共同簽訂了一份捐贈協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：A企業(yè)將通過甲民間非營利組織向乙民間非營利組織下屬的8家養(yǎng)老院（附有具體的受贈養(yǎng)老院名單）捐贈按摩床墊80件，每家養(yǎng)老院10件。A企業(yè)應當在協(xié)議簽訂后的15日內(nèi)將床墊運至甲民間非營利組織。甲民間非營利組織應在床墊運抵后的20日內(nèi)送至各養(yǎng)老院。2×18年6月21日，A企業(yè)按協(xié)議規(guī)定將床墊運至甲民間非營利組織，其提供的發(fā)票上標明每件床墊的價值為10000元。。假設(shè)至2×18年6月30日，甲民間非營利組織尚未將床墊送至福利院。不考慮其他因素。甲民間非營利組織在收到床墊時的下列賬務(wù)處理中，不正確的是（）。A.確認受托代理資產(chǎn)800000元B.確認受托代理負債800000元C.確認委托代銷商品800000元D.將此事項在會計報表附注中進行披露【答案】C67、甲公司系增值稅一般納稅人，2020年1月15日購買一臺生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票價款500萬元，增值稅稅額為65萬元，當日甲公司支付了該設(shè)備運輸費，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅額0.9萬元，不考慮其他因素，該項設(shè)備的入賬價值為（）萬元。A.585B.596C.500D.510【答案】D68、2×19年6月28日，某事業(yè)單位根據(jù)經(jīng)過批準的部門預算和用款計劃，向主管財政部門申請財政授權(quán)支付用款額度2100000元。7月1日，財政部門經(jīng)審核后，以財政授權(quán)支付方式下達了1740000元用款額度。7月8日，該事業(yè)單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”，不考慮其他因素，下列會計處理中正確的是（）。A.2×19年7月8日借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度1740000貸：財政撥款收入1740000B.2×19年7月8日借：零余額賬戶用款額度2100000貸：財政撥款收入2100000C.2×19年7月8日借：零余額賬戶用款額度1740000貸：財政撥款預算收入1740000D.2×19年7月8日借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度1740000貸：財政撥款預算收入1740000【答案】D69、2×14年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2×14年3月5日，以該貸款支付前期訂購的工程物資款；因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2×14年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款。2×15年7月28日，該廠房建造完成，達到預定可使用狀態(tài)。2×15年9月30日，甲公司辦理工程竣工決算，不考慮其他因素，甲公司該筆借款費用的資本化期間為（）。A.2×14年2月1日至2×15年9月30日B.2×14年3月5日至2×15年7月28日C.2×14年7月1日至2×15年7月28日D.2×14年7月1日至2×15年9月30日【答案】C70、甲企業(yè)由投資者A、B和C組成，協(xié)議規(guī)定，相關(guān)活動的決策至少需要75%表決權(quán)通過才能實施。假定A、B和C投資者任意兩方均可達成一致意見，但三方不可能同時達成一致意見。下列項目中屬于共同控制的是（）。A.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為50%、35%和15%B.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為50%、25%和25%C.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為80%、10%和10%D.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為40%、30%和30%【答案】A71、（2013年）2012年12月5日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，款項已收存銀行；該批商品成本為1600萬元，不考慮其他因素，甲公司在編制2012年度合并現(xiàn)金流量表時，“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目應抵銷的金額為（）萬元。A.1600B.1940C.2000D.2340【答案】D72、下列事項中，屬于會計政策變更的是（）。A.本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策B.對初次發(fā)生的交易或事項采用新的會計政策C.對曾經(jīng)出現(xiàn)過，但不重要的交易或事項采用新的會計政策D.執(zhí)行新會計準則對所得稅會計采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法【答案】D73、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。2020年1月1日購入一項需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為350萬元，增值稅稅額45.5萬元。當日開始進行安裝，安裝領(lǐng)用了原材料20萬元，對應的增值稅稅額為2.6萬元，公允價值為30萬元，發(fā)生安裝工人職工薪酬30萬元。2020年1月31日安裝完畢并投入使用，不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。A.400B.410C.448.1D.412.6【答案】A74、企業(yè)采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量的，資產(chǎn)負債表日應將投資性房地產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額計入（）。A.其他綜合收益B.公允價值變動損益C.資本公積D.資產(chǎn)減值損失【答案】B75、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2019年5月3日購入用于建造生產(chǎn)線的工程物資一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，發(fā)生運費取得增值稅專用發(fā)票上注明的運費12萬元，增值稅稅額1.08萬元。工程物資全部被工程領(lǐng)用，工程建設(shè)期間發(fā)生安裝人員薪酬13．5萬元，領(lǐng)用外購原材料一批，該批原材料的成本為22萬元，市場售價為27．5萬元。10月28日該生產(chǎn)線調(diào)試成功，達到預定可使用狀態(tài)，則該生產(chǎn)線的入賬金額為（）萬元。A.553B.547.5C.551.9D.553.1【答案】B76、2×19年3月。母公司以1000萬元的價格(不含增值稅)將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬元，未計提存貨跌價準備。子公司于收到當日投入使用，并采用年限平均法對該設(shè)備計提折舊。該設(shè)備預計使用年限為10年，預計凈殘值為零。假定母、子公司適用的所得稅稅率均為25％。不考慮其他因素。則編制2×19年合并財務(wù)報表時，因該設(shè)備相關(guān)的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（）萬元。A.135B.138.75C.150D.161.25【答案】B77、甲公司以人民幣作為記賬本位幣。2016年12月31日，即期匯率為1美元=6.94元人民幣，甲公司銀行存款美元賬戶借方余額為1500萬美元，應付賬款美元賬戶貸方余額為100萬美元。兩者在匯率變動調(diào)整前折算的人民幣余額分別為10350萬元和690萬元。不考慮其他因素，2016年12月31日因匯率變動對甲公司2016年12月營業(yè)利潤的影響為（）。A.增加56萬元B.減少64萬元C.減少60萬元D.增加4萬元【答案】A78、下列各項資產(chǎn)的外幣賬戶中，需要按照期末即期匯率調(diào)整的是（）。A.預付賬款B.債權(quán)投資C.長期股權(quán)投資D.無形資產(chǎn)【答案】B79、2×19年度長江公司銷售甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品分別為2萬件和4萬件，銷售價格分別為每件200元和50元，長江公司向購買者承諾產(chǎn)品售后2年內(nèi)提供免費保修服務(wù)，預計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售額的1%至5%之間（假定該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同）。2×19年度實際發(fā)生產(chǎn)品保修費8萬元。預計負債期初余額為0，不考慮其他因素，則2×19年長江公司“預計負債”賬戶期末余額為（）萬元。A.7B.10C.4D.18【答案】B80、甲公司為上市公司，其2018年度財務(wù)報告于2019年3月1日對外報出。該公司在2018年12月31日有一項未決訴訟，經(jīng)咨詢律師，估計很可能敗訴且預計賠償?shù)慕痤~在380萬元至500萬元之間（其中訴訟費為7萬元）。為此，甲公司預計了440萬元的負債；2019年1月30日法院判決甲公司敗訴并需賠償600萬元，同時承擔訴訟費用10萬元。不考慮其他因素，上述事項對甲公司2018年度利潤總額的影響金額為（）萬元。A.-440B.-500C.-600D.-610【答案】D81、企業(yè)發(fā)生的下列各項融資費用中，不屬于借款費用的是（）。A.股票發(fā)行費用B.長期借款的手續(xù)費C.外幣借款的匯兌差額D.溢價發(fā)行債券的利息調(diào)整攤銷額【答案】A82、甲公司為遵守國家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定，2011年1月31日，甲公司對A生產(chǎn)設(shè)備進行停工改造，安裝環(huán)保裝置。3月25日，新安裝的環(huán)保裝置達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本600萬元。至1月31日，A生產(chǎn)設(shè)備的成本為18000萬元，已計提折舊9000萬元，未計提減值準備。A生產(chǎn)設(shè)備預計使用16年，已使用8年，安裝環(huán)保裝置后還將使用8年；環(huán)保裝置預計使用5年。甲公司的固定資產(chǎn)按年限平均法計提折舊，預計凈殘值均為零。甲公司2011年度A生產(chǎn)設(shè)備（包括環(huán)保裝置）應計提的折舊是（）萬元。A.937.50B.993.75C.1027.50D.1125.00【答案】C83、下列各種情形中，不應暫停借款費用資本化的是（）。A.因地震而導致在建工程連續(xù)中斷超過3個月B.因勞資糾紛而導致在建工程連續(xù)中斷超過3個月C.因資金周轉(zhuǎn)困難而導致在建工程陸續(xù)停工5個月，但每次停工的持續(xù)時長均不超過2個月D.因安全事故而導致在建工程連續(xù)中斷超過3個月【答案】C84、下列情況中，不屬于借款費用準則所稱的非正常中斷的是（）。A.由于勞務(wù)糾紛而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷B.由于資金周轉(zhuǎn)困難而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷C.由于發(fā)生安全事故而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷D.由于可預見的冰凍季節(jié)而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷【答案】D85、2×19年9月，甲公司當月應發(fā)工資2100萬元，其中：生產(chǎn)部門生產(chǎn)工人工資1500萬元；生產(chǎn)部門管理人員工資260萬元，管理部門管理人員工資340萬元。根據(jù)甲公司所在地政府規(guī)定，甲公司應當按照職工工資總額的10%和8%計提并繳存醫(yī)療保險費和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。根據(jù)上述資料，甲公司計算其2×19年9月份的職工薪酬金額，應計入生產(chǎn)成本的金額是（）萬元。A.1760B.1822.5C.2138.4D.1500【答案】B86、2×18年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，為乙公司擁有所有權(quán)的一棟辦公樓更換10部舊電梯，合計總價格為1000萬元。截至2×18年12月31日，甲公司共更換了8部電梯，剩余兩部電梯預計在2×19年3月1日之前完成。該合同僅包含一項履約義務(wù)，且該履約義務(wù)滿足在某一時段內(nèi)履行的條件。甲公司按照已完成的工作量確定履約進度。假定不考慮增值稅等其他因素，甲公司2×18年末應確認的收入金額為（）萬元。A.0B.1000C.800D.200【答案】C87、乙公司于2019年10月1日從銀行取得一筆期限為2年的專門借款600萬元，用于固定資產(chǎn)的建造，年利率為10%，利息于每年年末支付。乙公司采用出包方式建造該項固定資產(chǎn)，取得借款當日支付工程備料款150萬元，建造活動于當日開始進行。12月1日支付工程進度款300萬元，至2019年年末固定資產(chǎn)建造尚未完工，預計2020年年末該項建造固定資產(chǎn)可完工達到預定可使用狀態(tài)。乙公司將閑置借款資金用于固定收益的短期債券投資，該短期投資月收益率為0.5%，則2019年專門借款的利息資本化金額為（）萬元。A.15B.30C.9.75D.12【答案】C88、下列各項負債中，其計稅基礎(chǔ)為零的是（）。A.因欠稅產(chǎn)生的應交稅款滯納金B(yǎng).因購入存貨形成的應付賬款C.因確認保修費用形成的預計負債D.為職工計提的應付養(yǎng)老保險金【答案】C89、（2014年）甲公司一臺用于生產(chǎn)M產(chǎn)品的設(shè)備預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。假定M產(chǎn)品各年產(chǎn)量基本均衡。下列折舊方法中，能夠使該設(shè)備第一年計提折舊金額最多的是（）。A.工作量法B.年限平均法C.年數(shù)總和法D.雙倍余額遞減法【答案】D90、2×18年12月11日，甲公司購入某股票20萬股，直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，購入時每股公允價值為17元，購買該股票另支付手續(xù)費等2.8萬元。2×18年末，該批股票公允價值為408萬元。2×19年6月2日，甲公司以每股19.5元的價格將該股票全部出售，支付手續(xù)費12萬元。假設(shè)該甲公司每年6月30日和12月31日對外提供財務(wù)報表，按凈利潤的10%提取盈余公積。不考慮其他因素，甲公司出售該股票投資對2×19年6月30日所提供報表留存收益的影響是（）萬元。A.35.2B.67.2C.30D.65.2【答案】A91、關(guān)于政府會計核算模式，下列說法中錯誤的是（）。A.財務(wù)會計通過資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用五個要素，對政府會計主體發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項進行會計核算B.預算會計通過預算收入、預算支出與預算結(jié)余三個要素，對政府會計主體預算執(zhí)行過程中發(fā)生的全部預算收入和全部預算支出進行會計核算C.政府財務(wù)報告的編制主要以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)，以預算會計核算生成的數(shù)據(jù)為準D.預算會計實行收付實現(xiàn)制(國務(wù)院另有規(guī)定的，從其規(guī)定)，財務(wù)會計實行權(quán)責發(fā)生制【答案】C92、下列關(guān)于固定資產(chǎn)確認和初始計量表述中，不正確的是（）。A.投資者投入的固定資產(chǎn)，按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定入賬價值，但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外B.為使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的安裝費、專業(yè)人員服務(wù)費等應計入固定資產(chǎn)的成本C.以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應當按照各項固定資產(chǎn)的賬面價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本D.構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命，從而適用不同的折舊率或者折舊方法的，則企業(yè)應將其各組成部分分別確認為固定資產(chǎn)【答案】C93、甲公司和A公司同屬某企業(yè)集團，2×19年1月1日，甲公司以其發(fā)行的普通股股票500萬股（股票面值為每股1元，市價為每股5元），自其母公司處取得A公司80%的普通股權(quán)，并準備長期持有。A公司2×19年1月1日相對于最終控制方的所有者權(quán)益賬面價值總額為3000萬元，可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為3200萬元。甲公司取得A公司股份時的初始投資成本為（）萬元。A.500B.2500C.2400D.2560【答案】C94、甲公司于2019年1月1日以公允價值1000000萬元購入一項債券投資組合，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020年1月1日，將其重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。重分類日，該債券組合的公允價值為980000萬元，已確認的損失準備為12000萬元（反映了自初始確認后信用風險顯著增加，因此以整個存續(xù)期預期信用損失計量）。假定不考慮利息收入的影響。甲公司重分類日應確認的其他綜合收益的金額為（）萬元。A.20000B.32000C.12000D.8000【答案】D95、下列關(guān)于或有事項的會計處理中，不正確的是()。A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應當作為或有事項B.或有資產(chǎn)和或有負債均不能在財務(wù)報表中確認C.企業(yè)可以將未來的經(jīng)營虧損確認為負債D.資產(chǎn)負債表日應當對預計負債的賬面價值進行復核【答案】C96、下列事項中，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的是（）。A.固定資產(chǎn)會計折舊小于稅法折舊B.企業(yè)持有一項固定資產(chǎn)，會計規(guī)定按10年采用直線法計提折舊，稅法按8年采用直線法計提折舊C.對于固定資產(chǎn)，期末公允價值大于賬面價值D.對于無形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價值的差額計提減值準備【答案】D97、下列對會計基本假設(shè)的表述中，正確的是（）。A.持續(xù)經(jīng)營和會計分期確定了會計核算的空間范圍B.一個會計主體必然是一個法律主體C.貨幣計量為會計確認、計量和報告提供了必要的手段D.會計主體確立了會計核算的時間范圍【答案】C98、甲公司為增值稅一般納稅人，于20×9年2月3日購進一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為3000萬元，增值稅額為390萬元，款項已支付；另支付保險費15萬元，裝卸費5萬元。當日，該設(shè)備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的初始入賬價值為（）萬元。A.3000B.3020C.3510D.3530【答案】B99、2×18年2月1日，甲公司與乙公司簽訂委托代銷合同，約定由乙公司代理甲公司銷售1000件S商品，每件商品成本為400元，商品已經(jīng)發(fā)出。合同約定乙公司應按每件700元對外銷售，甲公司按不含增值稅的銷售價格的4%向乙公司支付手續(xù)費。甲公司對消費者承擔商品的主要責任。假定不考慮其他因素，下列相關(guān)會計處理中，不正確的是（）。A.甲公司是主要責任人B.乙公司是代理人C.S商品在對外銷售之前，乙公司擁有其控制權(quán)D.乙公司應按預期有權(quán)收取的手續(xù)費確認收入【答案】C100、甲公司適用的所得稅稅率為25%，各年稅前會計利潤為10000萬元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。2020年年末“預計負債”的科目余額為500萬元（因計提產(chǎn)品保修費用確認），2020年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為125萬元（因計提產(chǎn)品保修費用確認）。甲公司2021年實際支付保修費用400萬元，在2021年度利潤表中確認了600萬元的銷售費用，同時確認為預計負債。2021年度因該業(yè)務(wù)確認的遞延所得稅費用為（）萬元。A.50B.－50C.2500D.0【答案】B多選題（共40題）1、下列各項中，能夠產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有（）。A.賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)B.賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的負債C.超過稅法扣除標準的業(yè)務(wù)宣傳費D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損【答案】AB2、關(guān)于金融資產(chǎn)的會計處理，下列項目表述中正確的有（）。A.企業(yè)賒銷產(chǎn)生應收款項只能作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)B.一個企業(yè)可能會采用多個業(yè)務(wù)模式管理其金融資產(chǎn)C.企業(yè)應當以企業(yè)關(guān)鍵管理人員決定的對金融資產(chǎn)進行管理的特定業(yè)務(wù)目標為基礎(chǔ)，確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式D.企業(yè)應當按照合理預期不會發(fā)生的情形為基礎(chǔ)確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式【答案】BC3、依據(jù)收入準則的規(guī)定，在確定交易價格時，屬于企業(yè)應當考慮因素的有（）。A.可變對價B.應收客戶款項C.非現(xiàn)金對價D.合同中存在的重大融資成分【答案】ACD4、關(guān)于資產(chǎn)負債表日外幣項目折算，下列表述中不正確的有（）。A.外幣貨幣性項目的期末匯兌差額均應計入當期損益B.以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，不會產(chǎn)生匯兌差額C.外幣非貨幣性項目均應采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其初始入賬時的記賬本位幣金額D.以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，其公允價值變動金額不受匯率變動影響【答案】ACD5、甲公司為我國境內(nèi)企業(yè)，其日常核算以人民幣作為記賬本位幣。甲公司在法國和加拿大分別設(shè)有子公司，負責當?shù)厥袌龅倪\營，子公司的記賬本位幣分別為歐元和加元。甲公司在編制合并財務(wù)報表時，下列各項關(guān)于境外財務(wù)報表折算所采用匯率的表述中，正確的有（）。A.法國公司的固定資產(chǎn)采用購入時的歷史匯率折算為人民幣B.法國公司持有的作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的股票投資采用期末匯率折算為人民幣C.加拿大公司的未分配利潤采用報告期平均匯率折算為人民幣D.加拿大公司的收入和成本采用報告期平均匯率折算為人民幣【答案】BD6、關(guān)于采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算企業(yè)所得稅的程序，下列說法中正確的有（）。A.企業(yè)應當以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)，確定資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)B.對于資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)的差異，企業(yè)一般應分析其性質(zhì)，特殊情況除外，分別應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異，確定該資產(chǎn)負債表日遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的應有金額C.企業(yè)應當按照稅法規(guī)定計算當期應納稅所得額，將應納稅所得額與適用的所得稅稅率計算的結(jié)果確認遞延所得稅D.企業(yè)應當根據(jù)當期所得稅和遞延所得稅來確定利潤表中的所得稅費用【答案】ABD7、甲公司為高新技術(shù)企業(yè)，適用的所得稅稅率為15%，預計2×20開始不再屬于高新技術(shù)企業(yè)，適用的所得稅稅率將變更為25%。2×19年初“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額為45萬元（由存貨跌價準備產(chǎn)生）。2×19年因銷售新產(chǎn)品計提質(zhì)量保證金200萬元，當年未發(fā)生相關(guān)支出；存貨跌價準備轉(zhuǎn)回110萬元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費用和資產(chǎn)減值損失在實際發(fā)生時均可以稅前抵扣。假設(shè)甲公司2×19年實現(xiàn)利潤總額9000萬元。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2×19年相關(guān)會計處理中正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額為52.5萬元B.應確認應交所得稅2272.5萬元C.遞延所得稅資產(chǎn)的余額為97.5萬元D.應確認所得稅費用1311萬元【答案】ACD8、在政府會計中，合并財務(wù)報表至少包括（）。A.合并資產(chǎn)負債表B.合并收入費用表C.附注D.凈資產(chǎn)變動表【答案】ABC9、下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有（）。A.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的滿足資本化條件的支出，應當計入投資性房地產(chǎn)成本B.投資性房地產(chǎn)改擴建期間資本化支出記入“在建工程”科目C.投資性房地產(chǎn)改擴建期間不計提折舊或攤銷D.投資性房地產(chǎn)日常維修費用通常記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目【答案】ACD10、甲公司以出包方式建造廠房，建造過程中發(fā)生的下列支出中，應計入所建造固定資產(chǎn)成本的有（）。A.支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費B.發(fā)生的可行性研究費C.取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金D.建造期間聯(lián)合試車費用【答案】ABD11、下列關(guān)于固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.已投入使用的機器設(shè)備才能計提折舊B.特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)存在棄置費用的，企業(yè)應將棄置費用的現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本，同時確認相應的預計負債C.管理用固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費應計入管理費用D.預期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)應予終止確認【答案】BCD12、下列各項關(guān)于會費收入的表述中正確的有（）。A.會費收入均屬于限定性收入B.當期實際收取的會費收入記入“會費收入”的貸方C.會計期末應將“會費收入——限定性收入”轉(zhuǎn)入“業(yè)務(wù)活動成本”D.預收的會費收入計入預收賬款核算【答案】BD13、下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中正確的有（）。A.對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應當至少每年年末進行減值測試B.無形資產(chǎn)的攤銷金額一般應計入當期損益C.若無形資產(chǎn)的殘值重新估計后高于其賬面價值，則無形資產(chǎn)不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復攤銷。D.無法為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)應轉(zhuǎn)銷并終止確認【答案】ABCD14、2.下列項目中，一般納稅企業(yè)應計入存貨成本的有（）。A.運輸途中的合理損耗B.商品流通企業(yè)采購過程中發(fā)生的保險費C.委托加工材料發(fā)生的增值稅D.自制存貨生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接費用【答案】ABD15、2×18年1月1日，甲公司以銀行存款3950萬元取得乙公司30%的股份，另以銀行存款50萬元支付了與該投資直接相關(guān)的手續(xù)費，相關(guān)手續(xù)于當日完成，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為14000萬元。各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值均與其賬面價值相同。乙公司2×18年實現(xiàn)凈利潤2000萬元，其他債權(quán)投資的公允價值上升100萬元。不考慮其他因素，下列各項中甲公司2×18年與該投資相關(guān)的會計處理中，正確的有（）。A.確認投資收益600萬元B.確認財務(wù)費用50萬元C.確認其他綜合收益30萬元D.確認營業(yè)外收入200萬元【答案】ACD16、下列各項關(guān)于企業(yè)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，正確的有()。A.已經(jīng)采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式B.采用公允價值模式計量的，不得計提折舊或攤銷C.采用成本模式計量的，不得確認減值損失D.由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應當作為會計政策變更處理【答案】ABD17、在資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）。A.因匯率發(fā)生重大變化導致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失B.企業(yè)報告年度銷售給某主要客戶的一批產(chǎn)品因存在質(zhì)量缺陷被退回C.報告年度未決訴訟經(jīng)人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大幅超過已確認的預計負債D.資產(chǎn)負債表日后事項期間因客戶發(fā)生火災導致應收賬款90％無法收回【答案】BC18、2×18年1月1日甲公司支付價款2040萬元（與公允價值相等）購入乙公司同日發(fā)行的3年期公司債券，另支付交易費用16.48萬元，該公司債券的面值為2000萬元，票面年利率4%，實際年利率為3%，每年12月31日支付上年利息，到期支付本金。甲公司將該公司債券劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×18年12月31日，甲公司收到債券利息80萬元，該債券的公允價值為1800萬元，因債務(wù)人發(fā)生重大財務(wù)困難，該金融資產(chǎn)已發(fā)生信用減值，甲公司由此確認預期信用損失準備200萬元。不考慮其他因素，甲公司下列會計處理中正確的有（）。A.2×18年1月1日該項金融資產(chǎn)的初始確認金額為2056.48萬元B.2×18年應確認資產(chǎn)減值損失238.17萬元C.2×18年12月31日資產(chǎn)負債表中其他綜合收益余額為-38.17萬元D.2×19年應確認投資收益55.15萬元【答案】AC19、下列有關(guān)政府補助的表述中正確的有（）。A.總額法下與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，如果對應的長期資產(chǎn)在持有期間發(fā)生減值損失，遞延收益的攤銷仍保持不變B.總額法下與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助應于收到時先計入遞延收益C.與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)的政府補助，應當按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)計入其他收益或沖減相關(guān)成本費用D.企業(yè)在日?；顒又袃H有按照固定的定額標準取得的政府補助，才能按照應收金額計量【答案】ABC20、下列關(guān)于行政事業(yè)單位會計核算一般原則的敘述正確的有（）。A.預算收入和預算支出包含了銷項稅額和進項稅額B.行政事業(yè)單位會計核算應當具備財務(wù)會計與預算會計雙重功能C.行政事業(yè)單位應上繳財政的現(xiàn)金所涉及的收支業(yè)務(wù)需要進行預算會計處理D.年末預算收支結(jié)轉(zhuǎn)后“資金結(jié)存”科目借方余額與預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余科目貸方余額相等【答案】ABD21、下列有關(guān)政府補助的表述中正確的有()。A.與收益相關(guān)的政府補助，采用凈額法核算B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，采用總額法核算C.政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，應當按照公允價值計量D.非貨幣性資產(chǎn)的公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量【答案】CD22、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2019年1月1日甲公司取得以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)初始成本為2000萬元，2019年12月31日其公允價值為2400萬元；以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權(quán)益工具投資初始成本為1000萬元，2019年12月31日公允價值為1300萬元。不考慮其他因素，甲公司2019年12月31日下述遞延所得稅確認計量正確的有（）。A.資產(chǎn)負債表遞延所得稅資產(chǎn)項目增加100萬元B.資產(chǎn)負債表遞延所得稅負債項目增加75萬元C.資產(chǎn)負債表遞延所得稅負債項目增加175萬元D.影響利潤表的遞延所得稅費用為100萬元【答案】CD23、下列各項有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌不應當確認為無形資產(chǎn)B.已計提減值準備的無形資產(chǎn)應以減值后的金額作為攤銷的基礎(chǔ)C.當無形資產(chǎn)預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時，應當轉(zhuǎn)銷其賬面價值并計入當期損益D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)在計算攤銷額時應當考慮凈殘值因素【答案】ABCD24、下列各項現(xiàn)金收支中，應作為企業(yè)投資活動現(xiàn)金流量進行列報的有（）。A.銷售產(chǎn)品收到的現(xiàn)金B(yǎng).債券投資收到的利息C.轉(zhuǎn)讓股票投資收到的現(xiàn)金D.購買生產(chǎn)用設(shè)備支付的現(xiàn)金【答案】BCD25、甲公司2×18度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為2×19年3月30日，該公司2×19年1月1日至3月30日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）。A.發(fā)現(xiàn)2×18年10月取得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬B.發(fā)生火災導致存貨損失100萬元C.公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，需支付賠償金額150萬元，公司已于2×18年底確認預計負債30萬元D.完成所售電梯的安裝工作，確認收入，該電梯系甲公司2×18年向乙公司銷售的，安裝工作是該銷售合同的重要組成部分【答案】AC26、企業(yè)持有的下列土地使用權(quán)中，應確認為無形資產(chǎn)的有()。A.用于建造企業(yè)自用廠房的土地使用權(quán)B.用于建造對外出售商品房的土地使用權(quán)C.外購辦公樓時能夠單獨計量的土地使用權(quán)D.已出租的土地使用權(quán)【答案】AC27、某事業(yè)單位2×20年度收到財政部門批復的2×19年年末未下達零余額賬戶用款額度300萬元，下列會計處理中，正確的有（）。A.貸記“資金結(jié)存——財政應返還額度”300萬元B.借記“資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度”300萬元C.貸記“財政應返還額度”300萬元D.借記“零余額賬戶用款額度”300萬元【答案】ABCD28、制造企業(yè)發(fā)生的下列現(xiàn)金收支中，屬于投資活動現(xiàn)金流量的有()。A.吸收投資收到的現(xiàn)金B(yǎng).支付的債券利息C.轉(zhuǎn)讓債券投資收到的現(xiàn)金D.收到的現(xiàn)金股利【答案】CD29、下列有關(guān)固定資產(chǎn)折舊表述，不正確的有（）。A.當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月不提折舊B.固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得變更C.應計折舊額是指應當計提折舊的固定資產(chǎn)原價扣除其預計凈殘值后的金額，已計提減值準備的，還應當扣除減值準備的累計金額D.雙倍余額遞減法在計提折舊時不考慮預計凈殘值的影響【答案】ABD30、下列各項中，不屬于企業(yè)無形資產(chǎn)的有（）。A.企業(yè)自創(chuàng)的商譽B.企業(yè)經(jīng)商標局核準注冊的商標C.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌D.企業(yè)自行研發(fā)的專利技術(shù)【答案】AC31、企業(yè)下列各項涉及外幣業(yè)務(wù)的交易中，于資產(chǎn)負債表日可能產(chǎn)生匯兌差額的有（）。A.企業(yè)以外幣購入的固定資產(chǎn)B.企業(yè)向境外出售商品確認的營業(yè)收入C.企業(yè)借入的外幣長期借款D.企業(yè)自境外購入原材料應支付給境外供應商的外幣應付賬款【答案】CD32、下列各項現(xiàn)金收支中，應作為企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量進行列報的有（）。A.銷售產(chǎn)品收到的現(xiàn)金B(yǎng).購買原材料支付的現(xiàn)金C.支付的生產(chǎn)工人的工資D.購買生產(chǎn)用設(shè)備支付的現(xiàn)金【答案】ABC33、2019年6月，某事業(yè)單位使用財政項目撥款資金購入一項專利權(quán)，價款為200萬元，以財政直接支付的方式支付。6月20日，該事業(yè)單位收到“財政直接支付入賬通知書”假定不考慮相關(guān)稅費，該事業(yè)單位下列賬務(wù)處理正確的有（）。A.2019年6月20日購入專利權(quán)時，財務(wù)會計處理：借：無形資產(chǎn)200貸：財政拔款收入200B.2019年6月20日購入專利權(quán)時，財務(wù)會計處理：借：無形資產(chǎn)200貸：銀行存款200C.2019年6月20日購入專利權(quán)時，預算會計處理：借：事業(yè)支出200貸：財政撥款預算收入200D.2019年6月20日購入專利權(quán)時，預算會計無需進行會計處理【答案】AC34、下列說法中不正確的有（）。A.因處置投資等原因?qū)е聦Ρ煌顿Y單位由能夠?qū)崿F(xiàn)控制轉(zhuǎn)為公允價值計量的，剩余股權(quán)的公允價值和賬面價值之間的差額計入當期的投資收益B.因處置投資等原因?qū)е聦Ρ煌顿Y單位由能夠?qū)崿F(xiàn)控制轉(zhuǎn)為公允價值計量的，剩余股權(quán)按照原賬面價值計量，不會產(chǎn)生損益C.因處置投資等原因?qū)е聦Ρ煌顿Y單位由能夠?qū)崿F(xiàn)控制轉(zhuǎn)為公允價值計量的，處置價款和處置部分的賬面價值之間的差額計入投資收益D.因處置投資等原因?qū)е聦Ρ煌顿Y單位由能夠?qū)崿F(xiàn)控制轉(zhuǎn)為公允價值計量的，處置價款和處置部分的賬面價值之間的差額計入資本公積【答案】BD35、企業(yè)下列各項涉及外幣業(yè)務(wù)的交易中，于資產(chǎn)負債表日可能產(chǎn)生匯兌差額的有（）。A.企業(yè)以外幣購入的固定資產(chǎn)B.企業(yè)向境外出售商品確認的營業(yè)收入C.企業(yè)借入的外幣長期借款D.企業(yè)自境外購入原材料應支付給境外供應商的外幣應付賬款【答案】CD36、2019年4月10日，某事業(yè)單位根據(jù)經(jīng)過批準的部門預算和用款計劃，向同級財政部門申請支付第三季度水費10萬元，4月18日，財政部分經(jīng)審核后，以財政直接支付方式向自來水工司支付了該單位的水費10萬元。4月28日，該事業(yè)單位收到了“財政直接支付入賬通知書”，以下有關(guān)該事業(yè)單位會計處理正確的有（）。A.4月18日借：單位管理費用100000貸：財政撥款收入100000B.4月28日借：單位管理費用100000貸：財政撥款收入100000C.4月18日借：事業(yè)支出100000貸：財政撥款預算收入100000D.4月28日借：事業(yè)支出100000貸：財政撥款預算收入100000【答案】BD37、（2019年）下列各項中，將影響企業(yè)以攤余成本計量的金融資產(chǎn)處置損益的有（）。A.賣價B.賬面價值C.支付給代理機構(gòu)的傭金D.繳納的印花稅【答案】ABC38、非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時，應將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)B.投資者投入的無形資產(chǎn)應按照合同或協(xié)議約定的價值確定，約定價值不公允的除外C.為引入新產(chǎn)品（無形資產(chǎn)）進行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用及其間接費用應該作為無形資產(chǎn)的初始計量成本予以確認D.內(nèi)部開發(fā)無形資產(chǎn)的成本僅包括滿足資本化條件的時點至無形資產(chǎn)達到預定用途前發(fā)生的支出總和【答案】ABD39、下列交易事項中，會影響企業(yè)當期營業(yè)利潤的有（）。A.合同取得成本的攤銷B.出售無形資產(chǎn)取得收益C.使用壽命有限的管理用無形資產(chǎn)的攤銷D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)計提的減值【答案】ABCD40、下列各項中，影響債權(quán)投資賬面余額或攤余成本的因素有（）。A.確認的減值準備B.分期收回的本金C.利息調(diào)整的累計攤銷額D.對到期一次還本付息債券確認的票面利息【答案】ABCD大題（共20題）一、甲公司和乙公司均采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。2019年1月1日，甲公司以銀行存款購入乙公司80%的股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤?019年乙公司以銀行存款自甲公司購進A商品400件，購買價格為每件4萬元（不含增值稅，下同）。甲公司A商品每件成本為3萬元。2019年乙公司對外銷售A商品300件，每件銷售價格為4.4萬元；2019年年末結(jié)存A商品100件。2019年12月31日，A商品每件可變現(xiàn)凈值為3.6萬元；乙公司對A商品計提存貨跌價準備40萬元。2020年乙公司對外銷售A商品20件，每件銷售價格為3.6萬元。2020年12月31日，乙公司年末存貨中包括從甲公司購進的A商品80件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為2.8萬元。乙公司個別財務(wù)報表中A商品存貨跌價準備的期末余額為96萬元。要求：編制2019年和2020年與存貨有關(guān)的抵銷分錄（編制抵銷分錄時應考慮遞延所得稅的影響；答案中的金額單位用萬元表示）。【答案】（1）2019年抵銷分錄①抵銷內(nèi)部存貨交易中未實現(xiàn)的收入、成本和利潤借：營業(yè)收入1600（400×4）貸：營業(yè)成本1500存貨100［100×（4-3）］②個別報表中存貨每件減值了0.4（4-3.6）萬元，而合并報表層面減值前每件成本為3萬元，每件可變現(xiàn)凈值為3.6萬元，合并報表層面沒有發(fā)生減值，合并報表中需要抵銷乙公司個別財務(wù)報表中計提的存貨跌價準備40萬元（100×0.4）。借：存貨——存貨跌價準備40貸：資產(chǎn)減值損失40③調(diào)整合并財務(wù)報表中遞延所得稅資產(chǎn)2019年12月31日合并財務(wù)報表中結(jié)存存貨的賬面價值=100×3=300（萬元），計稅基礎(chǔ)=100×4=400（萬元），合并財務(wù)報表中應確認遞延所得稅資產(chǎn)=（400-300）×25%=25（萬元），乙公司個別財務(wù)報表中因計提