2022年甘肅省嘉峪關市注冊會計審計模擬考試(含答案)

2022年甘肅省嘉峪關市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.

第

15

題

在評估昌盛公司應收賬款項目存在重大的錯報風險后，注冊會計師王華正在針對該項目的重大錯報風險設計進一步審計程序。為使函證程序具有不可預見性，王華擬對函證程序采取以下措施。其中，你認可的是（）。

A.向重要的客戶寄發(fā)消極式詢證函

B.向余額很小、甚至為零的客戶寄發(fā)積極式詢證函

C.要求債務人證實其截至當年12月31目的欠款金額

D.要求昌盛公司財務人員代收詢證函并交給會計師事務所

2.注冊會計師應當針對識別和評估的錯報風險設計和實施實質(zhì)性程序獲取認定層次的審計證據(jù)，下列審計程序的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師檢查賬面記錄時，其目的是對財務報表所包含信息進行驗證

B.注冊會計師檢查有形資產(chǎn)時，其目的是證明資產(chǎn)計價認定

C.對應收賬款或銀行存款實施函證程序能夠獲取可靠性較高的審計證據(jù)

D.重新計算主要是為了獲取某認定的金額是否正確的審計證據(jù)

3.以下對期后事項的理解中，錯誤的是（）。

A.期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實

B.通常情況下，注冊會計師針對第一時段的期后事項實施專門的審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好

C.在審計報告日后至財務報表報出日前，如果注冊會計師知悉可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的事實則應當考慮出具非標準審計報告

D.如果注冊會計師所知悉的期后事項屬于調(diào)整事項，則應當考慮被審計單位是否已對財務報表作出適當?shù)恼{(diào)整

4.如專家的工作結果或結論與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師有必要實施（）針對性程序以證實專家的工作。

A.復核專家的工作底稿和報告B.與具有相關專長的其他專家討論C.與管理層討論專家的報告D.檢查已公布的權威渠道的數(shù)據(jù)

5.如果注冊會計師將與存貨相關的內(nèi)部控制評估為高風險，在以下擬定的審計程序中，注冊會計師最應當采取的是（）

A.在期末前監(jiān)盤存貨，并測試盤點日至期末發(fā)生的存貨交易

B.檢查購貨、生產(chǎn)、銷售的記錄和憑證，以確定期末存貨余額

C.增加測試與存貨相關的內(nèi)部控制范圍

D.要求被審計單位在期末進行盤點

6.第

5

題

注冊會計師為審查被審計單位未入賬負債而實施的下列審計程序中，最有效的是（）。

A.審查資產(chǎn)負債表日后貨幣資金支出情況

B.審查資產(chǎn)負債表日前后幾天的發(fā)票

C.審查應付賬款、應付票據(jù)的函證回函

D.審查購貨發(fā)票與債僅人名單

7.集團項目合伙人如果擬承接新業(yè)務，集團項目組可以通過下列途徑了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境。其中難以獲取證據(jù)的是（）。

A.集團管理層提供的信息

B.與集團管理層的溝通

C.與集團所在行業(yè)監(jiān)管機構的溝通

D.與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通

8.對于銷售收入，注冊會計師比較資產(chǎn)負債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，針對的主要認定是()。

A.完整性B.發(fā)生C.準確性D.截止

9.某國有企業(yè)職工張某，于2012年2月因健康原因辦理了提前退休手續(xù)(至法定退休年齡尚有18個月)，取得單位按照統(tǒng)一標準支付的一次性補貼72000元。當月張某仍按原工資標準從單位領取工資4500元。則張某2012年2月應繳納的個人所得稅合計為（）。

A.30元B.270元C.300元D.320元

10.下列事項中，不會導致注冊會計師在審計報告中增加強調(diào)事項段的是（）。

A.在允許的情況下，提前應用對財務報表有廣泛影響的新會計準則

B.所審計財務報表采用特殊編制基礎編制

C.含有已審計財務報表的文件中的其他信息與財務報表存在重大不一致，并且需要對其他信息作出修改，但管理層拒絕修改

D.存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計單位財務狀況產(chǎn)生重大影響的特大災難

11.注冊會計師負責A公司2013年度財務報表審計業(yè)務，為了合理保證計價認定的準確性，A公司的一項控制是由復核人員核對銷售發(fā)票上的價格與統(tǒng)一價格單上的價格是否一致。注冊會計師執(zhí)行控制測試時，選取一部分發(fā)票進行核對，你認為這項程序是()。

A.檢查B.重新執(zhí)行C.穿行測試D.觀察

12.基于集團審計目的，集團項目組決定是否需要了解組成部分注冊會計師及其了解的內(nèi)容，以下判斷不當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.只有當基于集團審計目的，計劃要求由組成部分注冊會計師執(zhí)行組成部分財務信息的相關工作時，集團項目組才需要了解組成部分注冊會計師．

B.如果集團項目組計劃僅在集團層面對某些組成部分實施分析程序，就無需了解這些組成部分注冊會計師

C.如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求，集團項目組應通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風險評估程序或?qū)M成部分財務信息實施進一步審計程序消除影響

D.如果組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力不符合集團審計的要求，集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加風險評估程序或?qū)M成部分財務信息實施進一步審計程序消除影響

13.在健全有效的存貨內(nèi)部控制中，需要由獨立的采購部門負責的是()。

A.編制購貨訂單B.編制請購單C.檢驗購入貨物的數(shù)量、質(zhì)量D.控制存貨水平以免出現(xiàn)積壓

14.在確定審計證據(jù)的可靠性時，下列表述中，錯誤的是（）。

A.以電子形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠

B.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

C.從復印件獲取的審計證據(jù)比從傳真件獲取的審計證據(jù)更可靠

D.直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)更可靠

15.下列有關書面聲明日期的說法中，正確的是（）。

A.審計業(yè)務開始后的任何日期

B.盡量接近審計報告日，但不得在其之后

C.所審計會計期間截止日

D.注冊會計師離開審計現(xiàn)場的日期

16.

在執(zhí)行審計業(yè)務時，C注冊會計師應當確定合理的重要性水平。下列做法正確的是()。

A.通過調(diào)高重要性水平，降低評估的重大錯報風險

B.通過調(diào)低重要性水平，降低評估的重大錯報風險

C.在確定計劃的重要性水平時，應當考慮對丙公司及其環(huán)境的了解

D.在確定計劃的重要性水平時，應當考慮實施進一步審計程序的結果

17.下列關于職業(yè)懷疑要求的說法中，不正確的是（）。

A.職業(yè)懷疑要求摒棄“存在即合理”的邏輯思維，秉持一種質(zhì)疑的理念

B.職業(yè)懷疑要求對表明可能存在舞弊的情況保持警覺

C.職業(yè)懷疑要求假定管理層是不誠信的

D.職業(yè)懷疑要求審慎評價審計證據(jù)

18.下列有關審計報告的說法中正確的是（）。

A.通常應在審計意見段之前增加強調(diào)事項段

B.無法表示意見不同于否定意見，否定意見通常僅僅適用于注冊會計師不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；如果注冊會計師發(fā)表無法表示意見，則必須獲得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.現(xiàn)金、銀行存款均屬于敏感性高、流動性強的資產(chǎn)賬戶，但是在審計過程中，如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)這兩個賬戶在分類上出現(xiàn)錯誤，所作的反應不會比發(fā)現(xiàn)銷售業(yè)務沒有入賬更加強烈

D.當存在重大不確定事項時，如果被審計單位已在財務報表附注中作了充分披露，注冊會計師應當出具保留意見的審計報告

19.以下對銷售與收款業(yè)務流程中接受客戶訂購單的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.銷售業(yè)務員接受的顧客訂購單可以在一定程度上補充證明營業(yè)收入“發(fā)生”認定

B.銷售經(jīng)理是否審核顧客訂購單的控制活動與營業(yè)收入“發(fā)生”認定相關

C.銷售單能夠充分證明營業(yè)收入“發(fā)生”認定是否存在錯報

D.根據(jù)審批后的顧客訂購單編制的銷售單與營業(yè)收入“發(fā)生”認定相關

20.

下列與現(xiàn)金業(yè)務有關的職責可以不分離的是（）。

A.現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行

B.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄

C.現(xiàn)金的會計記錄與審計監(jiān)督

D.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄

21.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)x設備制造公司的下列（）事項或相關信息，可能表明被審計單位存在違反法律法規(guī)的行為。

A.采購價格高于市場平均價格B.向最有政府雇員提供貸款C.支付銷售傭金或代理費用D.財務信息系統(tǒng)突發(fā)性故障

22.如果注冊會計師已識別存在對客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響的因素，則應當采取恰當?shù)姆婪洞胧┫焕绊懟驅(qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下有關防范措施中不能降低不利影響的是（）。

A.與會計師事務所內(nèi)部高級管理人員討論該事項

B.與審計客戶管理層討論可能產(chǎn)生不利影響的事項

C.終止產(chǎn)生不利影響的經(jīng)濟利益

D.相關人員退出項目組

23.下列關于三種審計程序的說法中不正確的是()。

A.在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的，注冊會計師應當實施控制測試以支持評估結果

B.僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當實施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)

C.注冊會計師可以通過實施風險評估程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為發(fā)表審計意見的基礎

D.無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師均應當針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質(zhì)性程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

24.<4>.丙注冊會計師在審計C公司2010年度財務報表時，為加強對函證的控制，注冊會計師采取了下列具體措施。其中，正確的是（）。

A.由C公司財務人員代為填制詢證函，丙注冊會計師直接信任該詢證函中的內(nèi)容

B.由審計人員黏貼信封后填寫地址，由C公司財務人員送往當?shù)剜]局

C.由C公司財務人員填寫詢證函后，由C公司和注冊會計師簽章，并由C公司人員送往郵局

D.審計人員親自填寫并核對地址，并親自寄送詢證函

25.在審計計劃階段，注冊會計師需要確定低于財務報表整體重要性的一個或多個金額的實際執(zhí)行的重要性，以下原因中，最主要的是（）。

A.在確定重要性水平時，具體項目計量具有固有不確定性

B.錯報發(fā)生的環(huán)境會變化

C.將未更正和未發(fā)觀錯報的匯總數(shù)超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當?shù)牡退?/p>

D.恰當考慮錯報對審計報告中審計意見的影響

26.下列各項業(yè)務中，屬于增值稅征收范圍的是（）。

A.將委托加工的貨物分配給股東

B.增值稅納稅人收取會員費收入

C.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權涉及的應稅貨物的轉(zhuǎn)讓

D.融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為

27.

第

6

題

審計人員檢查被審計單位銷售截止時，下列各項問題中，最可能發(fā)現(xiàn)的問題是（）。

A.應收賬款在會計報表上的列示不正確B.當年未入賬的銷售業(yè)務C.銷售退回的產(chǎn)品未入庫D.超額的銷售折扣

28.

第

8

題

檢查12月31目前后與銷售有關的發(fā)票日期、記賬日期、發(fā)貨日期（）是主營業(yè)務收入截止測試的關鍵所在。

A.是否在同一天B.是否歸屬于同一適當會計期間C.相距是否不超過30天D.是否臨近

29.下列關于審計工作底稿的說法中，正確的是()。

A.審計工作底稿的編制集中在審計工作完成后

B.審計工作底稿可以代替被審計單位的會計記錄

C.注冊會計師的口頭解釋不能用來解釋或澄清審計工作底稿中包含的信息

D.管理建議書屬于審計工作底稿的內(nèi)容

30.注冊會計師對財務報表進行審計后，應當分析已經(jīng)獲取的審計證據(jù)，區(qū)分不同情況形成對被審計單位期初余額的審計結論，并在此基礎上確定對本期財務報表出具審計報告的影響，下列表述中，不正確的是（）。

A.如果不能針對期初余額獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師可以發(fā)表適合具體情況的保留意見或無法表示意見

B.如果期初余額存在對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報，錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當?shù)牧袌螅詴嫀煈攲ω攧請蟊戆l(fā)表保留意見或否定意見

C.如果認為按照適用的財務報告編制基礎與期初余額相關的會計政策未能在本期得到一貫運用，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表保留意見或否定意見

D.前任注冊會計師對上期財務報表發(fā)表了非無保留意見，即使導致出具非標準審計報告的事項對本期財務報表仍然相關和重大，注冊會計師也可能對本期財務報表發(fā)表無保留意見

二、多選題(20題)31.會計科目按其核算詳細程度不同，可以分為（）。

A.總分類科目B.子目C.資產(chǎn)類科目D.明細科目

32.

第

21

題

企業(yè)因各種原因發(fā)生的銷售退回、折扣折讓，都直接影響銷售收入的確認和計量。李敏對其實施實質(zhì)性程序時，應實施的主要程序包括（）。

A.銷售折讓與折扣是否已及時足額提交對方

B.檢查銷售退回的產(chǎn)品是否已驗收入庫

C.檢查折扣與折讓的會計處理是否正確

D.檢查外幣收入的折算匯率是否正確

33.以下關于注冊會計師應對甲公司庫存現(xiàn)金舞弊的措施中，正確的有（）

A.將監(jiān)盤庫存現(xiàn)金與庫存現(xiàn)金日記賬核對，對于大額的庫存現(xiàn)金差異必須查明原因

B.對于甲公司不同存放地點的庫存現(xiàn)金要求同時盤點

C.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金時除出納員外還需要甲公司的財務主管在場

D.預先通知甲公司需要監(jiān)盤的庫存現(xiàn)金

34.A公司為甲會計師事務所常年審計客戶，審計項目成員乙通過繼承外祖父母遺產(chǎn)獲得A公司股票2000股，價值50000元。下列防范措施中不正確的有（）

A.在合理期限內(nèi)盡快處置全部經(jīng)濟利益

B.在合理期限內(nèi)盡快處置大部分經(jīng)濟利益，使剩余經(jīng)濟利益不再重大

C.立即處置全部經(jīng)濟利益

D.處置全部直接經(jīng)濟利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益，以使剩余經(jīng)濟利益不再重大

35.以下對集團項目組審計某集團財務報表的審計風險的影響事項的描述中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.組成部分注冊會計師可能沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財務信息存在的錯報

B.組成部分注冊會計師可能沒有發(fā)現(xiàn)導致集團財務報表發(fā)生重大錯報

C.集團項目組可能沒有發(fā)現(xiàn)影響集團財務報表的重大錯報

D.集團項目組可能沒有發(fā)現(xiàn)影響集團財務報表的舞弊

36.下列項目中，屬于原始憑證的有（）。

A.發(fā)票B.提貨單C.發(fā)出材料匯總表D.產(chǎn)品成本計算表

37.

第

27

題

函證程序在發(fā)現(xiàn)通達公司是否高估賬戶余額方面的效果遠強于其在發(fā)現(xiàn)是否低估賬戶余額方面，即函證程序“查高估易、查低估難”。最主要的原因是（）。

A.函證程序是以賬戶記錄為依據(jù)的，凡屬已入賬業(yè)務的問題，函證均可發(fā)現(xiàn)

B.通達公司對賬戶余額的高估，難以與其客戶記錄相吻合

C.對賬戶的高估不可能不入賬，即，高估的部分必在賬戶記錄中

D.即使函證未發(fā)現(xiàn)高估的情況，也可通過檢查內(nèi)部憑證加以發(fā)現(xiàn)

38.在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時，注冊會計師應當考慮的因素有（）。

A.可獲得信息的來源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息的性質(zhì)和相關性D.與信息編制相關的控制

39.

第

28

題

如尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)雖未達到但已接近財務報表的重要性水平，注冊會計師除了提請被審計單位調(diào)整財務報表外，還應實施追加的審計程序，即使用有別于原程序的另一種程序進行實質(zhì)性測試。這種做法在（）方面是有效的。

A.降低檢查風險及審計風險B.證實或排除原程序的局限性C.降低已發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報D.證實或排除原推斷的錯報或漏報

40.下列關于函證程序的說法中，不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非應收賬款對財務報表不重要且評估的重大錯報風險較低

B.當重大錯報風險評估為低水平，且預期不存在大量的錯誤，注冊會計師可以考慮采用消極的函證方式

C.境外客戶的詢證函以電子郵件方式回函，注冊會計師核實回函的真實性后，可作為可靠的審計證據(jù)

D.注冊會計師獲得對函證的口頭回復，可作為可靠的審計證據(jù)

41.在接替其他注冊會計師提供專業(yè)服務時，注冊會計師應采取措施以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?，這些措施恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.在接替其他注冊會計師提供專業(yè)服務時，了解是否存在任何不應接受委托的專業(yè)或其他理由

B.應客戶要求在前任注冊會計師工作的基礎上提供進一步的服務時，注冊會計師應將擬承擔的工作告知前任注冊會計師，并直接要求前任注冊會計師提供相關信息

C.注冊會計師可以從第三方調(diào)查來獲取任何可能存在不利影響的信息

D.在投標書中明確表明承接業(yè)務前與前任注冊會計師溝通的要求

42.

第

26

題

ABC公司應付賬款明細賬顯示其共有800筆應付賬款，假定ABC公司虛減了80萬元的應付賬款，這一金額大大超過該項目的重要性水平。以下各種設定的情形中，影響審計效果的是（）。

A.對采購業(yè)務的相關內(nèi)部控制進行測試時，按固定樣本抽樣方案156（1）所抽取的156個樣本中，發(fā)現(xiàn)了1個誤差

B.采用發(fā)現(xiàn)抽樣方法在所抽取的149筆業(yè)務中，僅發(fā)現(xiàn)1筆業(yè)務的內(nèi)部控制未被嚴格執(zhí)行

C.采用差額估計方法按規(guī)定抽取了50個樣本后，抽樣結果顯示每筆應付賬款平均被低估了670元

D.根據(jù)單位平均估計方法的要求，抽取了100個樣本，利用樣本單位均值估計的總體金額為750萬元，高于賬面金額92萬元

43.假設注冊會計師對2013年1月～10月乙公司某項控制的運行有效性進行了測試。為了得出該項控制在2013年度是否均運行有效的結論，注冊會計師可以實施的審計程序有()。

A.對該項控制在2013年11月～12月的運行有效性進行補充測試

B.獲取該項控制在2013年11月～12月變化情況的審計證據(jù)

C.測試乙公司對控制的監(jiān)督

D.向乙公司管理層詢問2013年11月～12月該項控制的運行情況

44.下列關于注冊會計師在評價專家是否具有實現(xiàn)審計目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性時的依據(jù)的說法中，正確的有（）

A.專家的勝任能力與其專長的性質(zhì)和水平有關

B.專家的專業(yè)素質(zhì)與專家所在的地理位置無關

C.專家的專業(yè)素質(zhì)與勝任能力的發(fā)揮相關

D.專家的客觀性與其偏見、利益沖突相關

45.下列屬于注冊會計師針對被審計單位銷售業(yè)務實施截止測試的有（）。

A.測試資產(chǎn)負債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運憑證，將應收賬款和收入明細賬進行核對，同時，從應收賬款和收入明細賬選取在資產(chǎn)負債表日前后若干天一定金額以上的憑證，與發(fā)運憑證核對，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象

B.取得資產(chǎn)負債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認收入的情況

C.結合對資產(chǎn)負債表日應收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認可的大額銷售

D.復核資產(chǎn)負債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務活動水平是否異常，并考慮是否有必要追加實施截止測試程序

46.下列關于會計師事務所質(zhì)量控制準則的表述中，正確的有（）

A.所有會計師事務所都應當遵循質(zhì)量控制準則

B.每個事務所都應制定符合本所情況的質(zhì)量控制政策和程序

C.事務所每個員工都有義務遵守本所質(zhì)量控制政策和程序

D.會計師事務所需要建立與業(yè)務收入相匹配的質(zhì)量控制部門

47.

第

37

題

陳華在審計U公司2006年度財務報表時，發(fā)現(xiàn)該公司的臨近期末的銷售業(yè)務中存在嚴重的錯報，作為注冊會計師應當考慮的是（）。

A.錯報是否表明U公司存在舞弊

B.將該錯報視為孤立事項

C.錯報是否涉及U公司較高級別的人員

D.懷疑U公司管理層聲明的可靠性

48.注冊會計師為了解管理層凌駕于控制之上而實施舞弊的手段可能包括（）。

A.濫用或隨意變更會計政策

B.不恰當?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設及改變原先作出的判斷

C.篡改與重大或異常交易相關的會計記錄和交易條款

D.故意漏記、提前確認或推遲確認報告期間發(fā)生的交易或事項

49.下列各項中，集團項目組應當確定的有()。

A.集團財務報表明顯微小錯報的臨界值B.組成部分重要性C.組成部分實際執(zhí)行的重要性D.集團財務報表實際執(zhí)行的重要性

50.

A注冊會計師組織項目組討論的主要內(nèi)容有（）。

A.管理層是否傾向于高估或低估收入

B.管理層是否存在嚴重誠信問題

C.會計政策是否發(fā)生重大變化

D.甲公司是否面臨重大的經(jīng)營風險

三、3.判斷題(10題)51.

2006年10月15日，該公司與丙企業(yè)簽訂銷售安裝C設備一臺的合同，合同總價款為800萬元。合同規(guī)定，該公司向丙企業(yè)銷售C設備一臺并承擔安裝調(diào)試任務；丙企業(yè)在合同簽訂的次日預付價款700萬元；C設備安裝調(diào)試并試運行正常，且經(jīng)丙企業(yè)驗收合格后一次性支付余款100萬元。至12月31日，該公司已將C設備運抵丙企業(yè)，安裝工作尚未開始。C設備的銷售成本為每臺500萬元。該公司在2006年度按800萬元確認銷售C設備的銷售收入，并按500萬元結轉(zhuǎn)銷售成本。()

A.正確B.錯誤

52.

為證實M公司2005年度發(fā)生的總計2900次貴重材料發(fā)出業(yè)務中有無虛報冒領等貪污貴重材料的舞弊行為，李星按95%的可信賴程度、3%的可容忍誤差選取了方案“99(0)”進行抽樣。這個方案意味著：如果全年的貴重材料領料業(yè)務中有87次及以上的上述舞弊行為，在95%的情況下所檢查的99個業(yè)務中至少會發(fā)現(xiàn)1次舞弊。()

A.正確B.錯誤

53.B注冊會計師是M外商投資企業(yè)驗資業(yè)務的項目經(jīng)理，助理人員對貨幣資金和銀行存款進行了審計，B注冊會計師在對審計工作底稿復核過程中，注意到以下事項，請代為判斷助理人員對貨幣出資的審驗程序是否正確。

檢查外方出資者是否以從境外匯入的外幣出資，并將出資款繳存于被審驗單位的外幣資金賬戶。()

A.正確B.錯誤

54.

主要會計政策、會計估計中披露：按照《企業(yè)會計準則—固定資產(chǎn)》規(guī)定，本年度調(diào)整了固定資產(chǎn)折舊的計提方法，采用未來適用法進行了會計處理。()

A.正確B.錯誤

55.在對Y公司2005年度發(fā)生各種重要業(yè)務的內(nèi)部控制實施控制測試時，注冊會計師李星基于審計的謹慎性要求，決定實施發(fā)現(xiàn)抽樣，以合理確信被測試的業(yè)務中是否存在重大的非法案件。李星確定的可信賴程度為95%，具體的發(fā)現(xiàn)抽樣方案表如下。請代李星做出正確的抽樣判斷。

95%可信賴程度的發(fā)現(xiàn)抽樣方案

注冊會計師選取的發(fā)現(xiàn)抽樣方案，取決于其預先確定的可信賴程度、可容忍誤差及預期總體誤差。()

A.正確B.錯誤

56.A注冊會計師作為項目經(jīng)理，在考慮特殊目的會計報表審計時，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在委托人要求按特殊形式出具審計報告時，如果注冊會計師確信審計報告的相關內(nèi)容將違背獨立審計準則的規(guī)定，注冊會計師應在審計報告中明確指明，并在業(yè)務約定書中限定審計報告的用途。()

A.正確B.錯誤

57.

在對會計報表整體已經(jīng)發(fā)表了否定意見或無法表示意見后，如會計報表某組成部分構成會計報表整體的主要部分，注冊會計師不應再對該組成部分出具審計報告。()

A.正確B.錯誤

58.審計工作底稿是審計工作人員對審計過程的記錄,所以在審計過程中收集的所有資料均應列示在工作底稿中。()

A.正確B.錯誤

59.注冊會計師審查股票發(fā)行費用的會計處理時,若股票溢價發(fā)行,被審計單位應將各種發(fā)行費用作為長期待攤費用。()

A.正確B.錯誤

60.

Y公司在資產(chǎn)負債表日對一批賬面價值為100萬元、可變現(xiàn)凈值為50萬元的存貨計提了跌價準備50萬元。該批存貨在資產(chǎn)負債表日至審計報告日出售了50%，銷售收入為26萬元。助理人員確認Y公司對該批存貨計提的跌價準備是合理的。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.第

44

題

中天恒信會計師事務所在對XYZ公司進行審計時，注冊會計師擬試結合存貨監(jiān)盤的情況，檢查被審計單位有無故意漏記應付賬款，請回答具體的的方法有哪些？

62.A注冊會計師負責對甲公司2012年的財務報表進行審計。部分與貨幣資金相關的主要業(yè)務流程與控制內(nèi)容摘錄如下：

資料一：A注冊會計師采用詢問、分析程序、觀察和檢查等方法，了解并記錄了甲公司貨幣資金循環(huán)的主要業(yè)務流程和控制活動。

資料二：甲公司建立了對下列職責予以分工的政策和程序：

(1)貨幣資金支付與審批；

(2)貨幣資金保管與總分類賬記錄；

(3)貨幣資金保管與會計檔案保管以及收入、支出、費用、債權債務等賬目的記賬；

(4)現(xiàn)金、銀行存款總賬與日記賬的登記；

(5)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制與復核。

資料三：根據(jù)相關員工的崗位職責說明，甲公司IT部門已經(jīng)在本公司計算機信息系統(tǒng)(簡稱Y系統(tǒng))中設置了其相應的系統(tǒng)訪問權限。財務經(jīng)理可以根據(jù)需要修改會計及出納人員的訪問權限。

資料四：現(xiàn)金管理情況如下：

(1)出納員每日對庫存現(xiàn)金自行盤點，編制現(xiàn)金日報表，計算當日現(xiàn)金收入、支出及結存余額，并將結存余額與實際庫存額進行核對，如有差異及時查明原因。會計主管每天檢查現(xiàn)金日報表。

(2)每月末，會計主管指定出納員以外的人員對現(xiàn)金進行盤點，編制庫存現(xiàn)金盤點表，將盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對。對沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證，在庫存現(xiàn)金盤點報告表中予以注明。會計主管復核庫存現(xiàn)金盤點表，如果盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額存在差異，需查明原因并報經(jīng)財務經(jīng)理批準后進行賬務處理。

資料五：銀行賬戶管理情況

(1)甲公司的銀行賬戶的開立、變更或注銷須經(jīng)財務經(jīng)理審核，報總經(jīng)理審批。

(2)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。每月末，會計主管指定出納員負責核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，查明原因。會計主管復核銀行余額調(diào)節(jié)表，對需要進行賬務調(diào)整的調(diào)節(jié)項目及時進行處理。

要求：

(1)針對上述資料一，注冊會計師了解內(nèi)部控制程序恰當否?簡述理由。

(2)針對上述資料二，甲公司建立的貨幣資金職責分工的政策和程序是否恰當，如果不恰當，請指正。

(3)針對上述資料三，甲公司對Y系統(tǒng)的設置或訪問是否需要改進授權控制?簡述理由。

(4)針對上述資料四，現(xiàn)金管理中是否存在內(nèi)部控制設計的缺陷?簡述理由并指正。

(5)針對上述資料五，銀行賬戶管理中是否存在內(nèi)部控制設計的缺陷?簡述理由并指正。

63.ABE會計師事務所的A注冊會計師作為審計項目合伙人負責審計甲公司2012年度財務報表。在了解甲公司內(nèi)部控制后，審計項目組于2012年12月10日開始對甲公司內(nèi)部控制采用審計抽樣的方法對擬信賴的內(nèi)部控制進行測試，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)為測試2012度應收賬款信用審批控制運行是否有效，將2012年1月1日至12月10日期間的所有銷售單界定為測試總體。

(2)為測試2012年度采購訂單是否由總經(jīng)理簽字審批的控制是否有效運行，將采購訂單中缺乏總經(jīng)理簽字審批簽字或雖有簽字但不是總經(jīng)理簽字的全部界定為控制偏差。

(3)在使用隨機數(shù)表選取樣本項目時，由于所選中的1張銷售單已經(jīng)丟失，無法測試，直接用隨機數(shù)表另選1張銷售單代替。

(4)在對存貨驗收單是否進行驗收控制進行測試時，確定樣本規(guī)模為55，測試后發(fā)現(xiàn)0例偏差。在此情況下，推斷2012年度該項控制的總體偏差率上限為5%。(注：信賴過度風險為

10%時，樣本中發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)“0”對應的控制測試風險系數(shù)為2．3)。

(5)在上述第(4)項的基礎上，A注冊會計師確定的信賴過度風險為10%，可容忍偏差率為7%。由于存貨驗收控制的總體偏差率上限不超過可容忍偏差率，認定該項控制運行有效。

要求：

針對上述第(1)項至第(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

64.ABC會計師事務所的章之含注冊會計師作為W公司2007年度財務報表審計項目的項目負責人，在對W公司財務報表的審計過程中，發(fā)現(xiàn)W公司管理層存在下列問題：

(1)在臨近會計期末時編制虛假的會計分錄；

(2)隨意修改固定資產(chǎn)預計使用年限；

(3)專門構造復雜的債務重組、非貨幣性交易歪曲財務狀況和經(jīng)營情況。

針對W公司存在的上述問題，請代注冊會計師判斷屬于什么風險，并說明注冊會計師針對該風險應當實施的審計程序?

65.T公司是2009年3月成立的一家生產(chǎn)化工產(chǎn)品的企業(yè)，會計師事務所接受委托，對T公司2011年度的財務報表進行審計，A和B注冊會計師對T公司及其環(huán)境進行了全面了解和記錄。相關的工作底稿顯示以下情況：

(1)2012年2月2日，A和B注冊會計師第一次來到公司，董事會秘書和財務經(jīng)理向他們介紹了公司的基本情況，由于公司某主要產(chǎn)品在全世界只有T公司在生產(chǎn)，產(chǎn)品90％銷往國外，產(chǎn)品供不應求，產(chǎn)品毛利率達50％。

(2)2012年2月8日，A和B注冊會計師來到公司，途經(jīng)T公司工廠大門時，有村民在化工廠大門前拉起“我們要藍天我們要生存”的橫幅，并集體要求該廠立即停工。注冊會計師來到公司后，詢問高層管理人員，得知村民想增加補償，工廠環(huán)保手續(xù)正在辦理。

(3)T公司準備上市擴大生產(chǎn)，由于主產(chǎn)品環(huán)保評定手續(xù)未辦理且經(jīng)營期限較短，準備出資8000萬元(含貨幣資金3000萬元)兼并另外一家化工廠，、T公司擁有51%的股權，用于生產(chǎn)副產(chǎn)品，然后分拆上市。該并購協(xié)議已經(jīng)簽訂，2011年年底開始進入并購程序。

(4)2011年10月底，T公司購買了財務軟件，軟件公司已經(jīng)對會計人員進行了培訓。初始工作已于2011年11月完成，2011年報表由財務軟件生成。

(5)注冊會計師在查閱董事會會議記錄時發(fā)現(xiàn)，T公司在成立時向M銀行借入5000萬元、期限為兩年的長期借款即將到期，由于2011年準備用于還款的資金用于企業(yè)并購，會議決定向M銀行申請貸款延期半年。

要求：

(1)逐一針對上述各種情況，分別指出會對T公司產(chǎn)生何種影響，并簡要說明理由。

(2)上述情況中，哪幾種情況很可能會導致T公司的財務報表產(chǎn)生重大錯報?對此，A和B注冊會計師應當如何應對?

(3)上述情況中，哪種情況很可能意味著T公司存在特別風險?哪種情況存在經(jīng)營風險?

參考答案

1.BA、D均缺少應有的謹慎，且不符合審計準則的要求；C屬于常規(guī)程序，并不具有不可預見性。

2.B選項B不恰當，檢查有形資產(chǎn)主要是為了證明資產(chǎn)的存在的審計證據(jù)。

3.C在審計報告日后至財務報表報出日前，如果知悉了某事實，且若在審計報告日知悉可能導致修改審計報告，注冊會計師應當與管理層和治理層(如適用)討論該事項；確定財務報表是否需要修改；如果需要修改，詢問管理層將如何在財務報表中處理該事項。

4.B【答案】B

【解析】當專家的工作與其他審計證據(jù)不一致時，注冊會計師可能不具備自行調(diào)查(A、D)的能力。與具有相關專長的其他專家討論比與管理層討論能獲得更為可靠的審計證據(jù)。

5.D選項A不正確、選項D正確，應當在期末獲取審計證據(jù)；

選項B不正確，所獲取的均為間接證據(jù)，其相關性均比選項D中的證據(jù)低；

選項C不正確，當控制風險處于高水平時，不應增加控制測試。

綜上，本題應選D。

6.A如果是資產(chǎn)負債表日已存在但尚未入賬的負債，則在資產(chǎn)負債表日償還時，必定有貨幣的支出。注冊會計師通過審查資產(chǎn)負債表日后的貨幣支出，確定是否償還資產(chǎn)負債表日前的債務，就可發(fā)現(xiàn)未入賬的負債。

7.C選項C難以獲取到相關證據(jù)。集團項目合伙人如果擬承接新業(yè)務，集團項目組可以通過下列途徑了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境：(1)集團管理層提供的信息；

(2)與集團管理層的溝通；(3)如適用，與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通。

8.D注冊會計師比較資產(chǎn)負債表目前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，是為了檢查收入是否計入了正確的期間，因此屬于截止認定。

9.C個人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分攤計算個人所得稅。張某取得的一次性補貼應納稅額={[72000÷18-3500]×3%×18=270(元);張某當月取得的工資應納稅額=(4500-3500)×3%=30(元);張某2012年2月應繳納的個人所得稅合計=270+30=300(元)。

10.C請見教材P519-520，選項C中的事項不會導致注冊會計師在審計報告中增加強調(diào)事項段正確。

11.B題目中的審計程序?qū)儆诘湫偷闹匦聢?zhí)行。

12.C如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求集團項目組不能通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風險評估程序或?qū)M成部分財務信息實施進一步審計程序，消除組成部分注冊會計師不具有獨立性的影響。

13.A選項B，請購單由各個需求部門編制；選項c，由倉庫部門檢驗人員檢驗購入貨物的數(shù)量、質(zhì)量；選項D，通常屬于銷售部門和倉庫部門的責任。

14.C解析：本題考查的是判斷審計證據(jù)可靠性的五項原則。(1)從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠；(2)內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠；(3)直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠；(4)以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；(5)從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復印件獲取的審計證據(jù)更可靠。選項C顯然不正確。

15.B請見教材P496，選項B正確。書面聲明日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在其之后。

16.C解析：注冊會計師通過風險評估程序來了解被審計單位及其環(huán)境后評估重大錯報風險，因此選項A和B錯誤；注冊會計師應當在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎上確定重要性，因此選項C正確；注冊會計師在確定了認定層次的重要性水平后有助于確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，故選項D表達不正確。

17.C選項C，職業(yè)懷疑要求客觀評價管理層，而非直接假定管理層是不誠信的。

18.C選項A，強調(diào)事項段應位于審計意見段之后；選項B，無法表示意見不同于否定意見，無法表示意見通常僅僅適用于注冊會計師不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；如果注冊會計師發(fā)表否定意見，必須獲得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；選項C因為現(xiàn)金和銀行存款的分類錯誤僅僅影響這兩個賬戶，沒有牽扯性，但是銷售業(yè)務如果沒有入賬，則可能會影響應收賬款、流動資產(chǎn)、資產(chǎn)總額、營業(yè)收入、所得稅、利潤總額、凈利潤、留存收益等，牽扯性很廣，所以選項C正確；選項D，若已經(jīng)披露且不屬于極其特殊的情況，就應出具帶強調(diào)事項段的審計報告；若沒有披露，則應出具保留或否定意見的審計報告。

19.C選項C不恰當。銷售單、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票能夠有效證明營業(yè)收入“發(fā)生”認定是否存在錯報，僅憑企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的原始憑證銷售單不能充分說明營業(yè)收入“發(fā)生”認定是否存在錯報。

20.B解析：出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。選項A中，審批和執(zhí)行屬于不相容職務；選項B，出納員的職責就是負責現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記賬的登記工作；選項C，現(xiàn)金的會計記錄與審計監(jiān)督是不相容職務；選項D，現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄應相分離，不能夠由同一個人從事。

21.B【答案】B

【解析】A：在市場經(jīng)濟中，采購價格高于或低于市場價格可能是正常的，除非顯著地高或低；B：制造業(yè)企業(yè)向政府雇員個人提供貸款明顯超出了其正常的經(jīng)營范圍；c：支付銷售傭金或代理費用完全可能屬于正常的商業(yè)行為，除非有跡象表明支付的費用過多；D：財務信息系統(tǒng)突發(fā)性故障可能屬于普通事項，除非該故障導致審計軌跡消失或證據(jù)消失。

22.B選項B不恰當。與客戶管理層溝通達不到消除或降低不利影響的效果，應當與客戶治理層討論有關事項。

23.C解析：注冊會計師可以通過實施風險評估程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，識別和分析財務報告中的重大錯報的可能性，但不能直接支持審計意見的發(fā)表。

24.D選項A，審計人員不能直接信任被審計單位內(nèi)部人員代為填寫的詢證函，注冊會計師應該與其賬簿記錄核對，驗證填寫的內(nèi)容是否正確；選項BC，應該由會計師事務所中的注冊會計師直接寄出詢證函。

25.C選項C是最主要的原因。在審計計劃階段，為了將財務報表中未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當?shù)牡退?，注冊會計師需要確定低于財務報表整體重要性的一個或多個金額的實際執(zhí)行的重要性。

26.A選項B，對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅，應征收營業(yè)稅。選項C，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權涉及的應稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。選項D，融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。

27.B截止測試就是確定銷售業(yè)務是否計入恰當?shù)臅嬈陂g。

28.D銷貨業(yè)務截止測試的關鍵所在是看記賬、發(fā)票、發(fā)貨三個單據(jù)所截止日期是否歸屬于同一適當會計期間。

29.D注冊會計師應當及時編制審計工作底稿，而不應集中在審計工作完成后，選項A錯誤；審計工作底稿包括被審計單位的很多信息和記錄，但是審計工作底稿的所有權屬會計師事務所，不能代替被審計單位的會計記錄，選項B錯誤；注冊會計師的口頭解釋本身不能為其執(zhí)行的審計工作或得出的審計結論提供足夠的支持，但可用來解釋或澄清審計工作底稿中包含的信息，選項C錯誤。

30.D如果前任注冊會計師對上期財務報表發(fā)表了非無保留意見，注冊會計師應當考慮該審計報告對本期財務報表的影響。如果導致出具非標準審計報告的事項對本期財務報表仍然相關和重大，注冊會計師應當對本期財務報表發(fā)表非無保留意見。

31.ABD【答案】ABD

【考點】會計科目的分類

【解析】會計科目按其提供核算指標詳細程度的不同，可以分為一級科目、二級科目和明細科目三級。一級科目也叫總賬科目，總分類科目。二級科目也叫子目。故本題正確答案為ABD

32.ABC外幣折算與折扣、折讓之間沒有直接聯(lián)系。

33.ABC選項A、B、C恰當，均可以提高審計程序的不可預見性；

選項D不恰當，注冊會計師為了使其應對舞弊風險具有不可預見性，應當突擊性對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤。

綜上，本題應選ABC。

34.AB選項A、B不正確，應當是立即處置，而非在合理的期限內(nèi)；

選項C、D正確，當審計項目組成員或其主要近親屬通過繼承、饋贈或因合并而獲得經(jīng)濟利益，應立即處置全部經(jīng)濟利益，或處置全部直接經(jīng)濟利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益，以使剩余經(jīng)濟利益不再重大。

綜上，本題應選AB。

35.BCD選項A，基于集團審計目的，不是所有組成部分財務信息存在的錯報都會對集團財務報表產(chǎn)生重大影響。

36.ABCD原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。發(fā)票、提貨單、發(fā)出材料匯總表和產(chǎn)品成本計算表都屬于原始憑證。

37.ACB是正確的，但“難以與客戶記錄相吻合”并非高估的特色，低估同樣具有這一特點，因此B不是函證“查高估易、查低估難”的原因；同樣地，D也不是函證“查高估易、查低估難”的原因，即注冊會計師亦可通過檢查內(nèi)部憑證發(fā)現(xiàn)低估的問題。

38.ABCD在確定數(shù)據(jù)的可靠性是否能夠滿足實質(zhì)性分析程序的性質(zhì)時，下列因素是相關的：①可獲得信息的來源；②可獲得信息的可比性；③可獲得信息的性質(zhì)和相關性；④與信息編制相關的控制。

39.ABD無論是擴大原程序的實施范圍，還是追加新的審計程序，均使實質(zhì)性測試中獲取的證據(jù)增加，這在降低檢查風險及審計風險（A），以及證實或排除原推斷的錯報或漏報（B）方面均是有效的；已發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報只能通過調(diào)整財務報表來降低（C錯）；如追加的程序能發(fā)現(xiàn)原程序未能發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報，則可證實原程序的局限性，否則可以排除原程序的局限性（D）。

40.ABD選項A表述不恰當?shù)项}意，注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非應收賬款對財務報表不重要，或函證很可能無效；

選項B表述不恰當?shù)项}意，采用消極的函證方式，需要同時滿足以下條件：①重大錯報風險評估為低水平；②涉及大量余額較小的賬戶；③預期不存在大量的錯誤；④沒有理由相信被詢證者不認真對待函證；

選項C表述恰當?shù)环项}意，電子形式收到的回函，可靠性存在風險，但注冊會計師和回函者采用一定的程序為電子形式的回函創(chuàng)造安全環(huán)境，可以降低該風險；

選項D表述不恰當?shù)项}意，只對詢證函進行口頭回復不是對注冊會計師的直接書面回復，不符合函證的要求，因此，不能作為可靠的審計證據(jù)。

綜上，本題應選ABD。

注冊會計師應當對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低。

41.ACD注冊會計師應當在必要時采取防范措施，消除因客戶變更委托產(chǎn)生的不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退?。防范措施主要包括：①當應邀投標時，在投標書中說明，在承接業(yè)務前需要與前任注冊會計師溝通，以了解是否存在不應接受委托的理由；②要求前任注冊會計師提供已知悉的相關事實或情況，即前任注冊會計師認為，后任注冊會計師在作出承接業(yè)務的決定前，需要了解的事實和情況；⑨從其他渠道獲取必要的信息。如果采取的防范措施不能消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退剑詴嫀煵坏贸薪釉摌I(yè)務。

42.ACA將導致注冊會計師按設定的程度信賴內(nèi)部控制，減少實質(zhì)性測試，影響審計的質(zhì)量；B將提醒注冊會計師，應付賬款中存在嚴重缺陷，保證了審計的質(zhì)量；按C的結果，注冊會計師將推斷應付賬款總體被低估的金額為53.6萬元，發(fā)生誤受風險，影響審計質(zhì)量；D顯示應付賬款賬面金額大大低于實際金額，不導致抽樣風險。

43.ABCD如果已獲取有關控制在期巾運行有效性的審計證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會計師應當實施的審計程序：獲取這些控制在剩余期間變化情況的審糾證據(jù)；確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據(jù)；此外．測試被審計單位對控制的監(jiān)督也能夠獲得一些有益的補充證據(jù)，以便更有把握將控制在期中運行有效性的審計證據(jù)延伸至期末。同時，詢問可以獲取一部分線索，以指導進一步的測試程序。

44.ACD選項A、C正確，專家的勝任能力與其專長的性質(zhì)和水平有關，專家的專業(yè)素質(zhì)與在業(yè)務的具體情況下對勝任能力的發(fā)揮相關；

選項B不正確，影響專業(yè)素質(zhì)發(fā)揮的因素包括地理位置（專家所在的國家或地區(qū)）、可用的時間和資源等；

選項D正確，專家的客觀性與其偏見、利益沖突及其他可能影響其職業(yè)判斷或商業(yè)判斷的因素相關。

綜上，本題應選ACD。

45.ABCD

46.ABC選項A、B表述正確，會計師事務所應當根據(jù)會計師事務所質(zhì)量控制準則，制定質(zhì)量控制制度，以合理保證業(yè)務質(zhì)量；

選項C表述正確，會計師事務所的每個員工包括項目合伙人、臨時工等都需要遵守本所質(zhì)量控制政策和程序；

選項D表述不正確，會計師事務所需要建立與業(yè)務規(guī)模而不是業(yè)務收入相匹配的質(zhì)量控制部門。

綜上，本題應選ABC。

47.ACB：準則規(guī)定注冊會計師不應將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項，是否可將錯報視為孤立事項，并不在準則的規(guī)定范圍之內(nèi)；D：準則僅規(guī)定在發(fā)現(xiàn)舞弊后要考慮管理層聲明的可靠性，發(fā)現(xiàn)錯報后是否要懷疑聲明的可靠性，也不屬于準則的規(guī)定。

48.ABCD注冊會計師應當了解管理層凌駕于控制之上的以下舞弊手段：①編制虛假的會計分錄，特別是在臨近會計期末時；②濫用或隨意變更會計政策；③不恰當?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設及改變原先做出的判斷；④故意漏記、提前確認或推遲確認報告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項；⑤隱瞞可能影響財務報表金額的事實；⑥構造復雜或虛假的交易以歪曲財務狀況或經(jīng)營成果；⑦篡改與重大或異常交易相關的會計記錄和交易奈款。

49.ABD選項C錯誤。組成部分實際執(zhí)行的重要性由集團項目組或組成部分注冊會計師確定。如果基于集團審計目的，由組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行審計工作，集團項目組應當評價在組成部分層面確定的實際執(zhí)行的重要性的適當性。

50.ABCD【解析】項目組應當討論被審計單位面臨的經(jīng)營風險、財務報表容易發(fā)生錯報的領域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導致重大錯報的可能性。選項A是財務報表容易發(fā)生錯報的方式，選項B是容易產(chǎn)生舞弊行為導致重大錯報發(fā)生的可能性，選項C屬于財務報表容易發(fā)生錯報的領域，選項D是被審計單位面臨的經(jīng)營風險，所以本題的答案應該是ABCD。參考教材P166頁。

51.B解析：本題屬于需要安裝和檢驗的商品銷售的確認。在確認收入時，必須考慮該交易需要安裝和檢驗。在本期雖然已經(jīng)將商品運至對方，但安裝工作尚未開始，似不應確認收入。

52.A解析：87次是2900次的3%。

53.A

54.A解析：根據(jù)會計準則規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊方法的變更，可以采用未來適用。

55.A解析：如果能確定預期總體誤差為0，才可以選取發(fā)現(xiàn)抽樣方案。

56.B解析：在委托人要求按特殊形式出具審計報告時，如果注冊會計師確信審計報告的相關內(nèi)容將違背獨立審計準則的規(guī)定，注冊會計師應拒絕接受委托。

57.A解析：在對會計報表整體已經(jīng)發(fā)表了否定意見或無法表示意見后，如會計報表某組成部分構成會計報表整體的主要部分，注冊會計師不應再對該組成部分出具審計報告。

58.B

59.B解析：各種發(fā)行費用應先從股票溢價中抵消,溢價不足以支付的部分,作為長期待攤費用。

60.A解析：會計期末，存貨應當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。Y公司在資產(chǎn)負債表日對該存貨計提的跌價準備，在資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的銷售能夠證實計提跌價準備是恰當?shù)?，助理人員通過對資產(chǎn)負債表日至審計報告日事項的證實會計估計，利用這一程序得出的結論更加接近實際情況。

61.（1）檢查被審計單位在資產(chǎn)負債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到采購發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務；

（2）檢查資產(chǎn)負債表日后收到的采購發(fā)票，關注采購發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否正確；

（3）檢查資產(chǎn)負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證，確認其入賬時間是否正確；

（4）檢查資產(chǎn)負債表日后若干天的付款事項，詢問被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員，確定有無未及時入賬的應付賬款，檢查相關記錄或文件。

（5）檢查時，注冊會計師還可以通過詢問被審計單位的會計和采購人員，查閱資本預算、工作通知單和基建合同等來進行。

（6）如果注冊會計師通過這些審計程序發(fā)現(xiàn)某些未入賬的應付賬款，應將有關情況詳細記入審計工作底稿，然后根據(jù)其重要性確定是否需建議被審計單位進行相應的調(diào)整。

62.針對要求(1)：注冊會計師了解甲公司內(nèi)部控制不適合采用分析程序。了解內(nèi)部控制的程序主要有：詢問、觀察、檢查和穿行測試。分析程序主要適合對財務信息之間或財務信息與非財務信息之間的存在預期關系時用以識別異?；虿▌印?/p>

針對要求(2)：貨幣資金職責分工的政策和程序恰當。

針對要求(3)：對Y系統(tǒng)的修改授權控制需要改進，財務經(jīng)理應當有限制的修改會計及出納人員訪問Y系統(tǒng)有權限。

針對要求(4)：①會計主管不可能每天檢查現(xiàn)金日報表，從內(nèi)部控制設計的成本與效益原則考慮，會計主管能夠定期檢查現(xiàn)金日報表即可。②不存在缺陷。

針對要求(5)：①不存在缺陷。②在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的崗位設計中存在缺陷。每月末，會計主管指定出納員以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，不能由出納員來完成該項控制職能，否則無法發(fā)揮內(nèi)部控制“防止、發(fā)現(xiàn)并糾正”錯報的功能。

63.(1)不正確。測試總體應當包括全年應收賬款賒銷的銷售單。

(2)正確。

(3)不正確。應當查明丟失原因，除非有足夠證據(jù)證明該銷售單已經(jīng)恰當執(zhí)行控制，否則應當視為控制偏差。

(4)不正確。總體偏差率上限為(2．3÷55)=4．2%。

(5)正確。

64.(1)W公司存在的風險屬于是管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險。(2)注冊會計師針對該特別風險應當實施的審計程序包括：①測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及為編制財務報表做出的調(diào)整分錄是否恰當；②復核會計估計是否有失公允從而可能產(chǎn)生舞弊導致的重大錯報；③對于注意到、超出正常過程或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易了解其商業(yè)理由的合理性。(1)W公司存在的風險屬于是管理層凌駕于控制之上的風險，屬于特別風險。(2)注冊會計師針對該特別風險應當實施的審計程序包括：①測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及為編制財務報表做出的調(diào)整分錄是否恰當；②復核會計估計是否有失公允，從而可能產(chǎn)生舞弊導致的重大錯報；③對于注意到、超出正常過程或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性。65.針對要求(1)：

會對T公司產(chǎn)生的影響：

第(1)種情況：產(chǎn)品主要用于出口，公司銷售受國家政策和幣值波動影響應較大，匯率的波動也會影響財務報表指標。

第(2)種情況：工廠可能停產(chǎn)，或部分停產(chǎn)，其持續(xù)經(jīng)營或營利能力受到影響。

第(3)種情況：由于并購，財務報表資產(chǎn)高估的可能性較大，且并購占用大量流動資金。

第(4)種情況：財務軟件的運用，可能因為系統(tǒng)的轉(zhuǎn)換，某些處理程序和操作可能導致財

務報表產(chǎn)生重大錯報。

第(5)種情況：公司的融資能力受到限制，很可能導致公司持續(xù)經(jīng)營存在風險。

針對要求(2)：

會對T公司財務報表產(chǎn)生重大錯報發(fā)生影響的情形：

第(1)種情況匯率的變動可能會產(chǎn)生錯報，注冊會計師應收集2011年12月31日匯率資料。

第(3)種情況財務報表出現(xiàn)資產(chǎn)高估的錯報風險較大，注冊會計師應擴大資產(chǎn)項目實質(zhì)性程序的范圍，并將資產(chǎn)評估報告等和其他信息進行比較。

第(4)種情況可能使財務報表產(chǎn)生重大錯報，應當要求會計師事務所聘請電算化方面的專家參與審計工作。

針對要求(3)：

意味著T公司存在特別風險的情形：

第(3)種情況屬于重大非常規(guī)交易，存在特別風險，因為管理層可能更多的介入會計處理程序，人為處理數(shù)據(jù)的可能性較大。第(2)、(5)種情況存在經(jīng)營風險,都可能影響T公司的持續(xù)經(jīng)營能力。2022年甘肅省嘉峪關市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.

第

15

題

在評估昌盛公司應收賬款項目存在重大的錯報風險后，注冊會計師王華正在針對該項目的重大錯報風險設計進一步審計程序。為使函證程序具有不可預見性，王華擬對函證程序采取以下措施。其中，你認可的是（）。

A.向重要的客戶寄發(fā)消極式詢證函

B.向余額很小、甚至為零的客戶寄發(fā)積極式詢證函

C.要求債務人證實其截至當年12月31目的欠款金額

D.要求昌盛公司財務人員代收詢證函并交給會計師事務所

2.注冊會計師應當針對識別和評估的錯報風險設計和實施實質(zhì)性程序獲取認定層次的審計證據(jù)，下列審計程序的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師檢查賬面記錄時，其目的是對財務報表所包含信息進行驗證

B.注冊會計師檢查有形資產(chǎn)時，其目的是證明資產(chǎn)計價認定

C.對應收賬款或銀行存款實施函證程序能夠獲取可靠性較高的審計證據(jù)

D.重新計算主要是為了獲取某認定的金額是否正確的審計證據(jù)

3.以下對期后事項的理解中，錯誤的是（）。

A.期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實

B.通常情況下，注冊會計師針對第一時段的期后事項實施專門的審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好

C.在審計報告日后至財務報表報出日前，如果注冊會計師知悉可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的事實則應當考慮出具非標準審計報告

D.如果注冊會計師所知悉的期后事項屬于調(diào)整事項，則應當考慮被審計單位是否已對財務報表作出適當?shù)恼{(diào)整

4.如專家的工作結果或結論與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師有必要實施（）針對性程序以證實專家的工作。

A.復核專家的工作底稿和報告B.與具有相關專長的其他專家討論C.與管理層討論專家的報告D.檢查已公布的權威渠道的數(shù)據(jù)

5.如果注冊會計師將與存貨相關的內(nèi)部控制評估為高風險，在以下擬定的審計程序中，注冊會計師最應當采取的是（）

A.在期末前監(jiān)盤存貨，并測試盤點日至期末發(fā)生的存貨交易

B.檢查購貨、生產(chǎn)、銷售的記錄和憑證，以確定期末存貨余額

C.增加測試與存貨相關的內(nèi)部控制范圍

D.要求被審計單位在期末進行盤點

6.第

5

題

注冊會計師為審查被審計單位未入賬負債而實施的下列審計程序中，最有效的是（）。

A.審查資產(chǎn)負債表日后貨幣資金支出情況

B.審查資產(chǎn)負債表日前后幾天的發(fā)票

C.審查應付賬款、應付票據(jù)的函證回函

D.審查購貨發(fā)票與債僅人名單

7.集團項目合伙人如果擬承接新業(yè)務，集團項目組可以通過下列途徑了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境。其中難以獲取證據(jù)的是（）。

A.集團管理層提供的信息

B.與集團管理層的溝通

C.與集團所在行業(yè)監(jiān)管機構的溝通

D.與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通

8.對于銷售收入，注冊會計師比較資產(chǎn)負債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，針對的主要認定是()。

A.完整性B.發(fā)生C.準確性D.截止

9.某國有企業(yè)職工張某，于2012年2月因健康原因辦理了提前退休手續(xù)(至法定退休年齡尚有18個月)，取得單位按照統(tǒng)一標準支付的一次性補貼72000元。當月張某仍按原工資標準從單位領取工資4500元。則張某2012年2月應繳納的個人所得稅合計為（）。

A.30元B.270元C.300元D.320元

10.下列事項中，不會導致注冊會計師在審計報告中增加強調(diào)事項段的是（）。

A.在允許的情況下，提前應用對財務報表有廣泛影響的新會計準則

B.所審計財務報表采用特殊編制基礎編制

C.含有已審計財務報表的文件中的其他信息與財務報表存在重大不一致，并且需要對其他信息作出修改，但管理層拒絕修改

D.存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計單位財務狀況產(chǎn)生重大影響的特大災難

11.注冊會計師負責A公司2013年度財務報表審計業(yè)務，為了合理保證計價認定的準確性，A公司的一項控制是由復核人員核對銷售發(fā)票上的價格與統(tǒng)一價格單上的價格是否一致。注冊會計師執(zhí)行控制測試時，選取一部分發(fā)票進行核對，你認為這項程序是()。

A.檢查B.重新執(zhí)行C.穿行測試D.觀察

12.基于集團審計目的，集團項目組決定是否需要了解組成部分注冊會計師及其了解的內(nèi)容，以下判斷不當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.只有當基于集團審計目的，計劃要求由組成部分注冊會計師執(zhí)行組成部分財務信息的相關工作時，集團項目組才需要了解組成部分注冊會計師．

B.如果集團項目組計劃僅在集團層面對某些組成部分實施分析程序，就無需了解這些組成部分注冊會計師

C.如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求，集團項目組應通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風險評估程序或?qū)M成部分財務信息實施進一步審計程序消除影響

D.如果組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力不符合集團審計的要求，集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加風險評估程序或?qū)M成部分財務信息實施進一步審計程序消除影響

13.在健全有效的存貨內(nèi)部控制中，需要由獨立的采購部門負責的是()。

A.編制購貨訂單B.編制請購單C.檢驗購入貨物的數(shù)量、質(zhì)量D.控制存貨水平以免出現(xiàn)積壓

14.在確定審計證據(jù)的可靠性時，下列表述中，錯誤的是（）。

A.以電子形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠

B.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

C.從復印件獲取的審計證據(jù)比從傳真件獲取的審計證據(jù)更可靠

D.直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)更可靠

15.下列有關書面聲明日期的說法中，正確的是（）。

A.審計業(yè)務開始后的任何日期

B.盡量接近審計報告日，但不得在其之后

C.所審計會計期間截止日

D.注冊會計師離開審計現(xiàn)場的日期

16.

在執(zhí)行審計業(yè)務時，C注冊會計師應當確定合理的重要性水平。下列做法正確的是()。

A.通過調(diào)高重要性水平，降低評估的重大錯報風險

B.通過調(diào)低重要性水平，降低評估的重大錯報風險

C.在確定計劃的重要性水平時，應當考慮對丙公司及其環(huán)境的了解

D.在確定計劃的重要性水平時，應當考慮實施進一步審計程序的結果

17.下列關于職業(yè)懷疑要求的說法中，不正確的是（）。

A.職業(yè)懷疑要求摒棄“存在即合理”的邏輯思維，秉持一種質(zhì)疑的理念

B.職業(yè)懷疑要求對表明可能存在舞弊的情況保持警覺

C.職業(yè)懷疑要求假定管理層是不誠信的

D.職業(yè)懷疑要求審慎評價審計證據(jù)

18.下列有關審計報告的說法中正確的是（）。

A.通常應在審計意見段之前增加強調(diào)事項段

B.無法表示意見不同于否定意見，否定意見通常僅僅適用于注冊會計師不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；如果注冊會計師發(fā)表無法表示意見，則必須獲得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.現(xiàn)金、銀行存款均屬于敏感性高、流動性強的資產(chǎn)賬戶，但是在審計過程中，如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)這兩個賬戶在分類上出現(xiàn)錯誤，所作的反應不會比發(fā)現(xiàn)銷售業(yè)務沒有入賬更加強烈

D.當存在重大不確定事項時，如果被審計單位已在財務報表附注中作了充分披露，注冊會計師應當出具保留意見的審計報告

19.以下對銷售與收款業(yè)務流程中接受客戶訂購單的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.銷售業(yè)務員接受的顧客訂購單可以在一定程度上補充證明營業(yè)收入“發(fā)生”認定

B.銷售經(jīng)理是否審核顧客訂購單的控制活動與營業(yè)收入“發(fā)生”認定相關

C.銷售單能夠充分證明營業(yè)收入“發(fā)生”認定是否存在錯報

D.根據(jù)審批后的顧客訂購單編制的銷售單與營業(yè)收入“發(fā)生”認定相關

20.

下列與現(xiàn)金業(yè)務有關的職責可以不分離的是（）。

A.現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行

B.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄

C.現(xiàn)金的會計記錄與審計監(jiān)督

D.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄

21.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)x設備制造公司的下列（）事項或相關信息，可能表明被審計單位存在違反法律法規(guī)的行為。

A.采購價格高于市場平均價格B.向最有政府雇員提供貸款C.支付銷售傭金或代理費用D.財務信息系統(tǒng)突發(fā)性故障

22.如果注冊會計師已識別存在對客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響的因素，則應當采取恰當?shù)姆婪洞胧┫焕绊懟驅(qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下有關防范措施中不能降低不利影響的是（）。

A.與會計師事務所內(nèi)部高級管理人員討論該事項

B.與審計客戶管理層討論可能產(chǎn)生不利影響的事項

C.終止產(chǎn)生不利影響的經(jīng)濟利益

D.相關人員退出項目組

23.下列關于三種審計程序的說法中不正確的是()。

A.在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的，注冊會計師應當實施控制測試以支持評估結果

B.僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當實施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)

C.注冊會計師可以通過實施風險評估程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為發(fā)表審計意見的基礎

D.無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師均應當針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質(zhì)性程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

24.<4>.丙注冊會計師在審計C公司2010年度財務報表時，為加強對函證的控制，注冊會計師采取了下列具體措施。其中，正確的是（）。

A.由C公司財務人員代為填制詢證函，丙注冊會計師直接信任該詢證函中的內(nèi)容

B.由審計人員黏貼信封后填寫地址，由C公司財務人員送往當?shù)剜]局

C.由C公司財務人員填寫詢證函后，由C公司和注冊會計師簽章，并由C公司人員送往郵局

D.審計人員親自填寫并核對地址，并親自寄送詢證函

25.在審計計劃階段，注冊會計師需要確定低于財務報表整體重要性的一個或多個金額的實際執(zhí)行的重要性，以下原因中，最主要的是（）。

A.在確定重要性水平時，具體項目計量具有固有不確定性

B.錯報發(fā)生的環(huán)境會變化

C.將未更正和未發(fā)觀錯報的匯總數(shù)超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當?shù)牡退?/p>

D.恰當考慮錯報對審計報告中審計意見的影響

26.下列各項業(yè)務中，屬于增值稅征收范圍的是（）。

A.將委托加工的貨物分配給股東

B.增值稅納稅人收取會員費收入

C.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權涉及的應稅貨物的轉(zhuǎn)讓

D.融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為

27.

第

6

題

審計人員檢查被審計單位銷售截止時，下列各項問題中，最可能發(fā)現(xiàn)的問題是（）。

A.應收賬款在會計報表上的列示不正確B.當年未入賬的銷售業(yè)務C.銷售退回的產(chǎn)品未入庫D.超額的銷售折扣

28.

第

8

題

檢查12月31目前后與銷售有關的發(fā)票日期、記賬日期、發(fā)貨日期（）是主營業(yè)務收入截止測試的關鍵所在。

A.是否在同一天B.是否歸屬于同一適當會計期間C.相距是否不超過30天D.是否臨近

29.下列關于審計工作底稿的說法中，正確的是()。

A.審計工作底稿的編制集中在審計工作完成后

B.審計工作底稿可以代替被審計單位的會計記錄

C.注冊會計師的口頭解釋不能用來解釋或澄清審計工作底稿中包含的信息

D.管理建議書屬于審計工作底稿的內(nèi)容

30.注冊會計師對財務報表進行審計后，應當分析已經(jīng)獲取的審計證據(jù)，區(qū)分不同情況形成對被審計單位期初余額的審計結論，并在此基礎上確定對本期財務報表出具審計報告的影響，下列表述中，不正確的是（）。

A.如果不能針對期初余額獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師可以發(fā)表適合具體情況的保留意見或無法表示意見

B.如果期初余額存在對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報，錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當?shù)牧袌?，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表保留意見或否定意見

C.如果認為按照適用的財務報告編制基礎與期初余額相關的會計政策未能在本期得到一貫運用，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表保留意見或否定意見

D.前任注冊會計師對上期財務報表發(fā)表了非無保留意見，即使導致出具非標準審計報告的事項對本期財務報表仍然相關和重大，注冊會計師也可能對本期財務報表發(fā)表無保留意見

二、多選題(20題)31.會計科目按其核算詳細程度不同，可以分為（）。

A.總分類科目B.子目C.資產(chǎn)類科目D.明細科目

32.

第

21

題

企業(yè)因各種原因發(fā)生的銷售退回、折扣折讓，都直接影響銷售收入的確認和計量。李敏對其實施實質(zhì)性程序時，應實施的主要程序包括（）。

A.銷售折讓與折扣是否已及時足額提交對方

B.檢查銷售退回的產(chǎn)品是否已驗收入庫

C.檢查折扣與折讓的會計處理是否正確

D.檢查外幣收入的折算匯率是否正確

33.以下關于注冊會計師應對甲公司庫存現(xiàn)金舞弊的措施中，正確的有（）

A.將監(jiān)盤庫存現(xiàn)金與庫存現(xiàn)金日記賬核對，對于大額的庫存現(xiàn)金差異必須查明原因

B.對于甲公司不同存放地點的庫存現(xiàn)金要求同時盤點

C.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金時除出納員外還需要甲公司的財務主管在場

D.預先通知甲公司需要監(jiān)盤的庫存現(xiàn)金

34.A公司為甲會計師事務所常年審計客戶，審計項目成員乙通過繼承外祖父母遺產(chǎn)獲得A公司股票2000股，價值50000元。下列防范措施中不正確的有（）

A.在合理期限內(nèi)盡快處置全部經(jīng)濟利益

B.在合理期限內(nèi)盡快處置大部分經(jīng)濟利益，使剩余經(jīng)濟利益不再重大

C.立即處置全部經(jīng)濟利益

D.處置全部直接經(jīng)濟利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益，以使剩余經(jīng)濟利益不再重大

35.以下對集團項目組審計某集團財務報表的審計風險的影響事項的描述中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.組成部分注冊會計師可能沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財務信息存在的錯報

B.組成部分注冊會計師可能沒有發(fā)現(xiàn)導致集團財務報表發(fā)生重大錯報

C.集團項目組可能沒有發(fā)現(xiàn)影響集團財務報表的重大錯報

D.集團項目組可能沒有發(fā)現(xiàn)影響集團財務報表的舞弊

36.下列項目中，屬于原始憑證的有（）。

A.發(fā)票B.提貨單C.發(fā)出材料匯總表D.產(chǎn)品成本計算表

37.

第

27

題

函證程序在發(fā)現(xiàn)通達公司是否高估賬戶余額方面的效果遠強于其在發(fā)現(xiàn)是否低估賬戶余額方面，即函證程序“查高估易、查低估難”。最主要的原因是（）。

A.函證程序是以賬戶記錄為依據(jù)的，凡屬已入賬業(yè)務的問題，函證均可發(fā)現(xiàn)

B.通達公司對賬戶余額的高估，難以與其客戶記錄相吻合

C.對賬戶的高估不可能不入賬，即，高估的部分必在賬戶記錄中

D.即使函證未發(fā)現(xiàn)高估的情況，也可通過檢查內(nèi)部憑證加以發(fā)現(xiàn)

38.在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時，注冊會計師應當考慮的因素有（）。

A.可獲得信息的來源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息的性質(zhì)和相關性D.與信息編制相關的控制

39.

第

28

題

如尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)雖未達到但已接近財務報表的重要性水平，注冊會計師除了提請被審計單位調(diào)整財務報表外，還應實施追加的審計程序，即使用有別于原程序的另一種程序進行實質(zhì)性測試。