2022年湖北省襄樊市中級會計職稱中級會計實務重點匯總（含答案）

2022年湖北省襄樊市中級會計職稱中級會計實務重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

2

題

下列屬于資產(chǎn)負債表日后事項中“調(diào)整事項”的是（）。

A.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的銷貨并退回的事項

B.在資產(chǎn)負債表日后事項期間，外匯匯率發(fā)生較大變動

C.上年售出的商品發(fā)生在日后事項期間退回

D.發(fā)行債券

2.某民間非營利組織接受海外人士捐贈專利權(quán)一項，捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)，公允價值為100萬元。則正確的會計處理是（）

A.借記“無形資產(chǎn)”100萬元，貸記“捐贈收入”100萬元

B.借記“固定資產(chǎn)”100萬元，貸記“捐贈收入”100萬元

C.借記“無形資產(chǎn)”100萬元，貸記“其他收入”100萬元

D.借記“固定資產(chǎn)”100萬元，貸記“資本公積”100萬元

3.

4.企業(yè)發(fā)生的下列外幣業(yè)務中，即使匯率變動不大，通常也不得使用即期匯率的近似匯率進行折算的是（）。

A.取得的外幣借款B.投資者以外幣投入的資本C.以外幣購入的固定資產(chǎn)D.銷售商品取得的外幣營業(yè)收入

5.下列各項中，應采用追溯調(diào)整法進行會計處理的是（）。

A.固定資產(chǎn)預計使用年限發(fā)生變化而改變折舊年限

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

C.固定資產(chǎn)由于未來經(jīng)濟利益實現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法

D.無形資產(chǎn)攤銷方法發(fā)生改變

6.下列各項減值準備中，以前減記資產(chǎn)價值的影響因素消失時可以轉(zhuǎn)回的是（）。A.存貨跌價準備B.成本模式計量的投資性房地產(chǎn)計提的減值準備C.長期股權(quán)投資減值準備D.無形資產(chǎn)減值準備

7.

第

24

題

《價格法》中價格監(jiān)測制度不包括（）。

8.甲公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營之前發(fā)生了500萬元的籌建費用，在發(fā)生時已計人當期損益，假設按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營之后的5年內(nèi)分期稅前扣除(平均扣除)。假定甲公司在2011年初開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，當期稅前扣除了100萬元，則該項費用支出在2012年末的計稅基礎為（）萬元。

A.0B.300C.200D.500

9.2012年1月1日，某公司以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，租賃期為3年，租金總額2300萬元。其中2012年年末應付租金1000萬元。2013年年末應付租金1000萬元．2014年年末應付租金300萬元。假定在租賃期開始日（2012年1月1日）最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值均為1950萬元，租賃內(nèi)含利率為l0％。2012年12月31日。該項租賃本金余額為（）萬元

A.755B.1145C.595D.95

10.甲公司2013年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，合同約定：甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位成本為500元，單位售價為650元(不含增值稅)，乙公司收到A產(chǎn)品后5個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于2013年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20％。至2013年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2013年度財務報告于2014年3月31日經(jīng)董事會批準報出；至2014年3月31日止，2013年出售的A產(chǎn)品實際退貨率為15％。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2013年度利潤總額的影響為（）元。A.19500B.25500C.24000D.30000

11.2012年1月1日，甲公司向100名高管人員每人授予2萬份股票期權(quán)，這些人員從被授予股票期權(quán)之日起連續(xù)服務滿3年，即可按每股8元的價格購買甲公司2萬股普通股股票(每股面值1元)。該期權(quán)在授予日的公允價值為每股10元。在等待期內(nèi)，甲公司有10名高管人員離職。2014年12月31日，甲公司向剩余90名高管定向增發(fā)股票，當日甲公司普通股市場價格為每股20元。2014年12月31日，甲公司因高管人員行權(quán)應確認的股本溢價為（）萬元。

A.1620B.1800C.3060D.3400

12.甲公司屬于礦產(chǎn)生產(chǎn)企業(yè)。假定法律要求礦產(chǎn)的業(yè)主必須在完成開采后恢復該地區(qū)的表土覆蓋層，因為表土覆蓋層在礦山開發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層移走時，企業(yè)將其確認一項負債，有關(guān)費用計入礦山成本，并在礦山使用壽命內(nèi)計提折舊。2014年12月31日，甲公司正在對礦山進行減值測試，資產(chǎn)組是整座礦山。此時。甲公司為恢復費用確認的預計負債的賬面價值為l400萬元。甲公司已收到愿以2400萬元的價格購買該礦山的合同，這一價格已經(jīng)考慮了復原表土覆蓋層的成本。礦山預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為3500萬元．不包括恢復費用；礦山包括恢復費用的賬面價值為4000萬元。假定不考慮礦山的處置費用。該資產(chǎn)組2014年l2月31日的可收回金額為（）萬元。

A.3500B.2400C.2100D.2600

13.大海公司為增值稅一般納稅人，2011年10月20日收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付購買價款200萬元，另發(fā)生保險費15萬元，裝卸費8萬元，途中發(fā)生1%的合理損耗，按照稅法規(guī)定，購入的該批農(nóng)產(chǎn)品按照買價的13%計算抵扣進項稅額。該批農(nóng)產(chǎn)品的入賬價值為（）萬元。

A.197B.195．26C.221D.223

14.根據(jù)《刑法》第二百零一條規(guī)定，納稅人采取偽造、變造賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入等手段，不繳或者少繳應納稅款，偷稅數(shù)額占應納稅額的10%以上不滿30%，并且偷稅數(shù)額在1萬元以上不滿10萬元的，處()有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金。

A.3年以上

B.3年以下

C.3年以上7年以下

D.7年以上

15.2014年12月20日，經(jīng)股東大會批準，甲公司向50名高管人員每人授予2萬股普通股（每股面值1元）。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2015年1月1日起在公司連續(xù)服務滿3年，即可于2017年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2014年12月20日的市場價格為每股12元，2014年12月31日的市場價格為每股15元。2017年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價格回購本公司普通股100萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司。2017年12月31日，高管人員全部行權(quán)。當日，甲公司普通股市場價格為每股13．5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加的資本公積——股本溢價金額為（）萬元。

A.-1000B.0C.200D.1200

16.

第

6

題

某企業(yè)于2007年1月1日用專門借款開工建造一項固定資產(chǎn)。2007年12月31日該固定資產(chǎn)全部完工并投入使用，該企業(yè)為建造該固定資產(chǎn)于2006年12月1日專門借入一筆款項，本金為1000萬元，年利率為9%，兩年期。該企業(yè)另借入兩筆一般借款：第一筆為2007年1月1日借人的800萬元，借款年利率為8%。期限為2年；第二筆為2007年7月1日借入的500萬元，借款年利率為6%，期限為3年；該企業(yè)2007年為購建固定資產(chǎn)而占用了一般借款所使用的資本化率為（）（計算結(jié)果保留小數(shù)點后兩位小數(shù)）。

A.7.00%B.7.52%C.6.80%D.6.89%

17.

第

19

題

2002年3月10日，甲公司銷售一批材料給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為200000元，增值稅銷項稅額為34000元，款項尚未收到。2002年6月4日，甲公司與乙公司進行債務重組。重組協(xié)議如下：甲公司同意豁免乙公司債務134000元；債務延長期間，每月加收余款2%的利息（若乙公司從7月份起每月獲利超過20萬元，每月加收1%的利息），利息和本金于2002年10月4日一同償還。假定甲公司為該項應收賬款計提壞賬準備4000元，整個債務重組交易沒有發(fā)生相關(guān)稅費。若乙公司從7月份開始每月獲利均超過20萬元，在債務重組日，甲公司應確認的債務重組損失為（）元。

A.118000B.130000C.134000D.122000

18.甲公司2013年1月1日從集團外部取得乙公司80%股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤?013年甲公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元；乙公司實現(xiàn)凈利潤為400萬元，按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為580萬元。假定不考慮其他因素，2013年甲公司合并利潤中應確認的歸屬于母公司的凈利潤為()萬元。

A.1500B.1580C.1464D.1400

19.

20.花花公司銷售給牛牛公司一批商品，花花公司收到牛牛公司簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票，票據(jù)面值1237.5萬元，6個月期限。到期日由于牛牛公司財務困難，經(jīng)修改債務條件后，花花公司同意將此債務延期1年，債務本金減至900萬元，但附或有條件：如果牛牛公司實現(xiàn)利潤，需另行支付112.5萬元價款，如果發(fā)生虧損則不再支付。牛牛公司預計很可能實現(xiàn)利潤。則牛牛公司債務重組利得的金額是（）萬元

A.31.5B.153C.265.5D.225

二、多選題(20題)21.有關(guān)同一控制下企業(yè)合并的處理方法中，下列表述正確的有（）。

A.合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務方式作為合并對價的，應當在合并日按照被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財務報表中的賬面價值份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本

B.合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，應當在合并日按照被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財務報表中的賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本

C.長期股權(quán)投資初始投資成本與支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)、承擔債務賬面價值，以及與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，應當調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，沖減留存收益

D.同一控制下企業(yè)合并，合并方為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用以及其他相關(guān)管理費用，應當于發(fā)生時計入當期損益

22.《會計法》第三十七條規(guī)定：“會計機構(gòu)內(nèi)部應當建立稽核制度，出納人員不得兼任()工作?！?/p>

A.稽核

B.會計檔案保管

C.收入、支出、費用賬目的登記

D.債權(quán)債務的登記

23.在確定對被投資單位能夠?qū)嵤┛刂茣r，應考慮的因素有（）。

A.有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額

B.通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報

C.從被投資單位獲得固定回報

D.擁有對被投資方的權(quán)力

24.長江公司系甲公司母公司，2013年5月20日，長江公司向甲公司賒銷一批產(chǎn)品，銷售價格為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，實際成本為800萬元；相關(guān)應收款項至年末尚未收到，長江公司對其計提了壞賬準備10萬元。甲公司在本年度已將該產(chǎn)品全部向外部獨立第三方銷售。長江公司編制合并財務報表時的相關(guān)會計處理正確的有()。

A.抵銷營業(yè)收入1000萬元B.抵銷營業(yè)成本800萬元C.抵銷資產(chǎn)減值損失10萬元D.抵銷應付賬款1170萬元

25.關(guān)于權(quán)益結(jié)算的股份支付的計量，下列說法中正確的有()。

A.應按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認其后續(xù)公允價值變動

B.對于換取職工服務的股份支付，企業(yè)應當按照權(quán)益工具在授予日的公允價值，將當期取得的服務計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期費用，同時計人資本公積中的其他資本公積

C.對于授予后立即可行權(quán)的換取職工提供服務的權(quán)益結(jié)算的股份支付，應在授予日按照權(quán)益工具的公允價值計量

D.對于換取職工服務的股份支付，企業(yè)應當按其在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日的公允價值計量

26.有關(guān)計稅基礎的下列表述中，正確的有（）。A.A.某一資產(chǎn)負債表日資產(chǎn)的計稅基礎＝資產(chǎn)的成本－以前期間已稅前列支的金額

B.某一資產(chǎn)負債表日資產(chǎn)的計稅基礎＝資產(chǎn)的賬面價值－以前期間已稅前列支的金額

C.某一資產(chǎn)負債表日負債的計稅基礎＝賬面價值－未來可稅前列支的金額

D.某一資產(chǎn)負債表日負債的計稅基礎＝賬面價值－以前期間已稅前列支的金額

27.下列關(guān)于或有事項的表述中，正確的有（）。

A.因或有事項而確認負債的償債時間或金額不確定

B.或有負債應在資產(chǎn)負債表內(nèi)予以確認

C.或有資產(chǎn)不應在資產(chǎn)負債表內(nèi)予以確認

D.或有資產(chǎn)由過去的交易或事項形成

28.2011年1月1日甲公司按面值發(fā)行100萬份5年期一次還本、分期付息的可轉(zhuǎn)換公司債券，面值總額1億元，款項已收存銀行，該債券票面年利率為6%。甲上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，二級市場上與之類似的沒有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為9%，已知（P/F,9%，5）=0．6499，（P/A，9%，5）=3．8897。則下列說法中正確的有（）。

A.2011年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，負債成份的公允價值為8832．82萬元

B.2011年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，權(quán)益成份的公允價值為1167．18萬元

C.2011年度應確認財務費用794．95萬元

D.2011年度“應付債券——利息調(diào)整”的攤銷額為194．95萬元

29.企業(yè)委托加工一批非金銀首飾的應稅消費品，收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。不考慮其他因素。下列各項中，應當計入收回物資的加工成本的有（）。

A.委托加工耗用原材料的實際成本B.收回委托加工時支付的運雜費C.支付給受托方的由其代收代繳的消費稅D.支付的加工費

30.以下各項關(guān)于所得稅稅率發(fā)生變化對遞延所得稅影響的表述中正確的有（）。

A.因適用稅率發(fā)生變化，導致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行重新計算

B.因適用稅率發(fā)生變化，導致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)當期確認的遞延所得稅資產(chǎn)和負債應按變化后的稅率計算，但無需對以前期間的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行調(diào)整

C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的金額代表的是有關(guān)可抵扣暫時性差異或應納稅暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時，導致應交所得稅金額的減少或增加的情況

D.適用所得稅稅率的變化必然導致應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時產(chǎn)生增加或減少應交所得稅金額的變化

31.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的有（）

A.如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)，應以可取得的應納稅所得額為限，確定相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)

B.企業(yè)應以當期適用的稅率計算確定當期應交所得稅

C.企業(yè)應以未來轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率（假定未來的適用稅率可以預計）為基礎計算確定遞延所得稅資產(chǎn)

D.只要產(chǎn)生暫時性差異，就應該確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債

32.甲公司2013年度財務報告于2014年3月31日批準報出，2013年甲公司為乙公司的1000萬元債務提供80％的擔保，乙公司因到期無力償還債務被起訴，至12月31日，法院尚未做出判決，甲公司根據(jù)有關(guān)情況預計很可能承擔部分擔保責任，且金額能夠可靠計量，于2013年12月31日確認預計負債800萬元。2014年2月6日法院做出判決，甲公司承擔全部擔保責任，需為乙公司償還債務的80％，甲公司服從上述判決，并于當日支付了相關(guān)款項，甲公司的以下處理中，正確的有()。

A.甲公司對上述擔保業(yè)務應按資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理

B.甲公司在2013年12月31日資產(chǎn)負債表中應調(diào)減預計負債800萬元，調(diào)增其他應付款800萬元

C.甲公司在2013年12月31日資產(chǎn)負債表中應調(diào)減預計負債800萬元，調(diào)減銀行存款800萬元

D.甲公司在2013年12月31日資產(chǎn)負債表無需做出調(diào)整

33.事業(yè)單位對財政直接支付方式購置固定資產(chǎn)，發(fā)票金額包括3個月的扣留質(zhì)量保證金，在賬務處理中涉及的會計科目有（）

A.非流動資產(chǎn)基金B(yǎng).事業(yè)支出C.其他應付款D.財政補助收入

34.

第

18

題

下列關(guān)于股份支付的表述中，正確的有（）。

35.對境外經(jīng)營的財務報表進行折算時，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率的有（）

A.無形資產(chǎn)B.資本公積C.應收賬款D.交易性金融資產(chǎn)

36.下列支出中，應作為管理費用核算的有（）。A.捐贈支出B.離退休人員的工資支出C.待業(yè)保險費支出D.研究與開發(fā)費支出

37.甲公司銷售商品產(chǎn)生應收乙公司貨款1200萬元，因乙公司資金周轉(zhuǎn)困難，逾期已1年以上，尚未支付，甲公司就該債權(quán)計提了240萬元壞賬準備。2018年10月12日，雙方經(jīng)協(xié)商達成以下協(xié)議，乙公司以其生產(chǎn)的100件丙產(chǎn)品和一項應收銀行承兌匯票償還所欠甲公司貨款，乙公司用以償債的丙產(chǎn)品單位成本為5萬元，市場價格(不含增值稅)為8萬元，銀行承兌匯票票面金額為120萬元。10月25日，甲公司收到乙公司的100件丙產(chǎn)品及銀行承兌匯票，乙公司向甲公司開具了增值稅專用發(fā)票，雙方債權(quán)債務結(jié)清。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率均為17%,不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司的該項交易會計處理處理表述正確的有()。

A.確認債務重組損失144萬元

B.確認應收票據(jù)人賬價值120萬元

C.確認增值稅進項稅額85萬元

D.確認丙產(chǎn)品人賬價值800萬元

38.企業(yè)對于資產(chǎn)組的減值損失，應先抵減分攤至資產(chǎn)組中商譽的賬面價值，再根據(jù)資產(chǎn)組中除商譽之外的其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價值，但抵減后的各資產(chǎn)的賬面價值不得低于以下（）中的最高者A.零B.該資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額C.該資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值D.該資產(chǎn)的公允價值

39.

第

23

題

“長期應付款”科目核算的內(nèi)容主要有（）。

A.應付經(jīng)營租人固定資產(chǎn)的租賃費

B.以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應付款項

C.采用補償貿(mào)易方式引進國外設備價款

D.應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費

40.下列關(guān)于無形資產(chǎn)處置表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)，攤銷的無形資產(chǎn)成本應計入其他業(yè)務成本

B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)，應當將取得的價款與無形資產(chǎn)賬面凈值和相關(guān)稅費之和的差額計入當期損益

C.企業(yè)出售無形資產(chǎn)取得的價款，應當計入其他業(yè)務收入，并將無形資產(chǎn)的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)計入其他業(yè)務成本

D.企業(yè)出售無形資產(chǎn)的凈損失，應計入營業(yè)外支出

三、判斷題(20題)41.

A.是B.否

42.對權(quán)益結(jié)算的股份支付，無論是否立即可行權(quán)，在授予日應確認成本費用和資本公積。()

A.是B.否

43.民間非營利組織對其受托代理的非現(xiàn)金資產(chǎn)，如果資產(chǎn)憑據(jù)上標明的金額與其公允價值相差較大，應以該資產(chǎn)的公允價值作為入賬價值。（）

A.是B.否

44.交易性金融資產(chǎn)期末按公允價值計量，期末不能計提減值準備；可供出售金融資產(chǎn)期末也按公允價值計量，因此期末也不能計提減值準備。()

A.是B.否

45.

第

28

題

事業(yè)單位除了，需要編制收入支出表外，還需要將各收入和支出項目分別列報在資產(chǎn)負債表中的負債部類和資產(chǎn)部類項下。（）

A.是B.否

46.對于享受優(yōu)惠政策的企業(yè)，如國家需要重點扶持有高新技術(shù)企業(yè)，享受一定時期的稅率優(yōu)惠，則所產(chǎn)生的暫時性差異應以預計其轉(zhuǎn)回期間的適用所得稅稅率為基礎計量。（）

A.是B.否

47.

第

35

題

對過去不計提存貨跌價準備的企業(yè)而言。一旦開始計提存貨跌價準備，則表明會計政策、會計估計均發(fā)生變化。（）

A.是B.否

48.成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式應當作為會計估計變更，采用未來適用法進行處理。()

A.是B.否

49.我們企業(yè)選定的記賬本位幣不是人民幣的，應當按照境外經(jīng)營財務報表折算原則將其財務報表折算為人民幣。（）

A.是B.否

50.對于要求采用實際利率法攤余成本進行后續(xù)計量的金融資產(chǎn)或金融負債，如果有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)或金融負債按實際利率計算的各期利息收入或利息費用與名義利率計算的相差很小，也可以采用名義利率攤余成本進行后續(xù)計量。（）

A.是B.否

51.企業(yè)應對所有應納稅暫時性差異確認相應的遞延所得稅負債。()

52.受托代理業(yè)務必須由委托方、受托方和受益人三方簽訂明確的書面協(xié)議。（）

A.是B.否

53.按《企業(yè)會計準則第l4號一收入》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應沖減主營業(yè)務收入。()

54.將經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會計上不作為會計政策變更處理。()A.是B.否

55.企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應當將資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財務報表折算差額，自所有者權(quán)益項目轉(zhuǎn)入處置當期損益。（）

A.正確B.錯誤

56.會計期末，民間非營利組織應將“業(yè)務活動成本”科目的余額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目。（）

A.正確B.錯誤

57.第

37

題

前期差錯通常包括計算錯誤、應用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實以及舞弊產(chǎn)生的影響以及固定資產(chǎn)盤盈等。（）

A.是B.否

58.

A.是B.否

59.

A.是B.否

60.

第

33

題

長期股權(quán)投資核算從權(quán)益法改為成本法后，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，屬于已記人投資賬面價值的，不應確認為投資收益。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.(5)編制2007年珠江公司合并報表的抵銷分錄，包括：①內(nèi)部股權(quán)投資的抵銷；②內(nèi)部債權(quán)債務的抵銷；③內(nèi)部交易的抵銷。

63.甲、乙、丙公司均系增值稅一般納稅人。相關(guān)資料如下：資料一：2×21年8月5日，甲公司以應收乙公司賬款438萬元和銀行存款14萬元取得丙公司生產(chǎn)的一臺機器人，將其作為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)核算。該機器人的公允價值和計稅價格均為400萬元。當日，甲公司收到丙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價款為400萬元，增值稅稅額為52萬元。交易完成后，丙公司將于2×22年6月30日向乙公司收取款項438萬元，對甲公司無追索權(quán)。資料二：2×21年12月31日，丙公司獲悉乙公司發(fā)生嚴重財務困難。預計上述應收款項只能收回350萬元。資料三：2×22年6月30日，乙公司未能按約付款。經(jīng)協(xié)商，丙公司同意乙公司當日以一臺原價為600萬元，已計提折舊200萬元，公允價值和計稅價格均為280萬元的R設備償還該項債務。當日乙、丙公司辦妥相關(guān)手續(xù)，丙公司收到乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價款為280萬元，增值稅稅額為36．4萬元。應收賬款的公允價值為316．4萬元。丙公司收到該設備后。將其作為固定資產(chǎn)核算。假定不考慮貨幣時間價值，不考慮除增值稅以外的稅費及其他因素。要求：(1)判斷甲公司與丙公司之間的交易是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，簡要說明理由，并編制甲公司取得機器人的相關(guān)會計分錄。(2)計算丙公司2×21年12月31日應計提壞賬準備的金額，并編制相關(guān)會計分錄。(3)判斷丙公司與乙公司之間的交易是否屬于債務重組，簡要說明理由，并編制丙公司取得R設備的相關(guān)會計分錄。

64.

65.

第

38

題

華興股份有限公司（以下簡稱華興公州）2008年2月2日從其擁有80%股份的被投資企業(yè)華達公司購進其生產(chǎn)的設備—臺。華達公司銷售該產(chǎn)品的銷售成本為84萬元，銷售價款為120萬元，銷售毛利率為30%。華興公司支付價款總額為140.4萬元（含增值稅），另支付運雜費1萬冗、保險費O.6萬元、發(fā)生安裝調(diào)試費用8萬元，于2008年5月20日竣工驗收交付使用。華興公司采用直線法計提折舊，該設備用于行政管理，使用年限為3年，預計凈殘值為原價的4%（注：抵銷該固定資產(chǎn)包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤時不考慮凈殘值）。

要求：

（1）計算確定華興公司購入該設備的人賬價值

（2）計算確定華興公司該設備每月應計提的折舊額

（3）假定該設備在使用期滿時進行清理，編制華興公司2008年度、2009年度、2010年度、2011年度合并會計報表中有關(guān)該設備的抵銷分錄

（4）假定該設備于2010年5月10日提前進行清理，在清理中發(fā)生清理費用5萬元。設備變價收入74萬元（為簡化核算，有關(guān)稅費略）編制華興公司2010年度合并會計報表中有關(guān)購買、使用該設備的抵銷分錄。

參考答案

1.C選項A不屬于資產(chǎn)負債表日后事項；選項B和D屬于資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項；選項C屬于資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項。

2.A捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，以公允價值計量。專利技術(shù)屬于“無形資產(chǎn)”，增加在借方；民間非營利組織接受的捐贈通過“捐贈收入”核算。

綜上，本題應選A。

3.A

4.B企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。

5.B【答案】B

【解析】選項A，固定資產(chǎn)預計使用年限發(fā)生變化而改變折舊年限屬于會計估計變更，不需要進行追溯調(diào)整；選項C，固定資產(chǎn)由于未來經(jīng)濟利益實現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法屬于會計估計變更，采用未來適用法進行處理，不進行追溯調(diào)整；選項D，無形資產(chǎn)攤銷方法發(fā)生改變屬于會計估計變更，不進行追溯調(diào)整。

6.A存貨期末采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，在以前減記存貨價值的影響因素消失時，應在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回存貨跌價準備。成本模式計量的投資性房地產(chǎn)計提的減值準備、長期股權(quán)投資減值準備、無形資產(chǎn)減值準備按照企業(yè)會計準則的規(guī)定一經(jīng)計提，以后期間不得轉(zhuǎn)回。

7.D本題考核價格監(jiān)測制度。價格特別干預制度，與價格監(jiān)測制度，同屬于價格調(diào)控制度。

8.B該項費用支出因按照企業(yè)會計準則規(guī)定在發(fā)生時已計人當期損益，不體現(xiàn)為資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)，即如果將其視為資產(chǎn)，其賬面價值為0。按照稅法規(guī)定，該費用可以在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動后5年內(nèi)分期稅前扣除，在2012年末，該筆費用未來期間可稅前扣除的金額為300萬元，所以計稅基礎為300萬元。

9.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

10.C【答案】C

【解析】日后事項期間發(fā)生的退貨率15％小于原估計的退貨率20％，且退貨期未滿，實際發(fā)生的退貨應沖減原確認的預計負債，不影響報告年度已確認的營業(yè)收入和營業(yè)成本。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2013年度利潤總額的影響=200×(650-500)×(1-20％)=24000(元)。

11.C【答案】C

【解析】行權(quán)時甲公司沖減的“資本公積——其他資本公積”金額=90×2×10=1800(萬元)元)，行權(quán)應確認的股本溢價=90×2×8+1800-90×2=3060(萬元)。

12.B【解析】資產(chǎn)組的公允價值減去處置費用后的凈額=2400－0=2400(萬元)；其預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值在考慮恢復費用后的價值為2100萬元(3500－1400)，資產(chǎn)組的公允價值減去處置費用后的凈額>預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值(考慮恢復費用)，因此，甲公司確定的資產(chǎn)組的可收回金額為2400萬元。另外，資產(chǎn)組的賬面價值在扣除已確認預計負債后的金額為2600萬元(4000-1400)。

13.A增值稅一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，可按照購買價款的13%計算可以抵扣的增值稅進項稅額，故大海公司購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的成本=200×（1-13%）+15+8=197（萬元）。

14.B

15.C在高管人員行權(quán)從而擁有本企業(yè)股份時，企業(yè)應轉(zhuǎn)銷交付高管的庫存股成本1000萬元(100×10)和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計金額，同時按照其差額調(diào)整資本公積(股本溢價)，所以計入資本公積(股本溢價)的金額=50×2×12-100×10：200(萬元)。

16.B資本化率＝(800×8%+500×6%×6/12)÷(800+500×6/12)×100%=7.52%。

17.D甲公司應確認的債務重組損失＝（200000+34000－4000）－[（200000+34000）－134000]×（1+2%×4）＝122000元

18.C2013年少數(shù)股東損益=580×20%=116(萬元)，合并凈利潤=1000+580=1580(萬元)，歸屬于母公司的凈利潤=1580-116=1464(萬元)。

19.D

20.D以修改其他債務條件進行債務重組的，修改后的債務條款，如涉及或有應付金額且符合《企業(yè)會計準則第13號——或有事項》中有關(guān)預計負債確認條件的，債務人應當將該或有應付金額確認為預計負債。在本題中，債務重組利得＝1237.5-900－112.5＝225（萬元）。

綜上，本題應選D。

本題分錄如下：（單位：萬元）

借：應付票據(jù)1237.5

貸：應付賬款——債務重組900

預計負債112.5

營業(yè)外收入——債務重組利得225

21.ABCD

22.ABCD《會計法》特別規(guī)定了出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。

23.ABD控制，是指企業(yè)擁有對被投資方的權(quán)力，通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報，并且有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額。綜上，本題應選ABD。

24.ACD抵銷分錄如下：

借：營業(yè)收入1000

貸：營業(yè)成本1000

借：應付賬款1170

貸：應收賬款1170

借：應收賬款—壞賬準備10

貸：資產(chǎn)減值損失10

25.ABC以權(quán)益結(jié)算的股份支付，按照授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認后續(xù)公允價值變動。

26.AC【該題針對“負債的計稅基礎,資產(chǎn)的計稅基礎”知識點進行考核】

27.ACD或有負債尚未滿足負債的確認條件，不需要在資產(chǎn)負債表中體現(xiàn)。

28.ABCD2011年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，負債成份的公允價值=10000×0．6499+10000×6%×3．8897=8832．82（萬元）;權(quán)益成份的公允價值=10000-8832．82=1167．18（萬元）;2011年12月31日應確認的財務費用=期初攤余成本×實際利率=8832．82×9%=794．95（萬元），利息調(diào)整攤銷額=794．95-10000×6%=194．95（萬元）。

29.ABD委托外單位加工完成的存貨，以實際耗用的原材料或半成品成本、加工費、運輸費、裝卸費等費用以及按規(guī)定應計入成本的稅金，作為實際成本。原材料屬于應稅消費品且收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應稅消費品的，支付給受托方的由其代收代繳的消費稅應記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方，選項C錯誤。

30.ACD因適用稅率發(fā)生變化，導致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行重新計算，選項B不正確。

31.ABC選項ABC表述正確；

選項D表述錯誤，一般情況下，如果企業(yè)的資產(chǎn)或負債產(chǎn)生了暫時性差異，就應該確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，但某些特殊情況下，存在暫時性差異，也不確認遞延所得稅影響，如自行研發(fā)的無形資產(chǎn)確認時產(chǎn)生的暫時性差異不確認遞延所得稅影響，因為確認該資產(chǎn)時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額。

綜上，本題應選ABC。

32.AB【答案】AB

【解析】甲公司應調(diào)整2013年財務報表相關(guān)項目，但不能調(diào)整報告年度貨幣資金項目，選項A和B會計處理正確。

33.ABCD選項ABCD均涉及，會計分錄如下：

（1）購入固定資產(chǎn)，扣留質(zhì)量保證金時：

借：固定資產(chǎn)

貸：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)

借：事業(yè)支出等

貸：財政補助收入

其他應付款

（2）質(zhì)保期滿，支付質(zhì)量保證金時：

借：其他應付款

貸：財政補助收入

綜上，本題應選ABCD。

發(fā)票金額包括質(zhì)量保證金且扣留質(zhì)量保證金的扣留期≥1年的，不涉及“其他應付款”科目，計入“長期應付款”科目。如果發(fā)票金額不包括質(zhì)量保證金，不涉及“其他應付款”及“長期應付款”科目。在支付時直接計入“事業(yè)支出”科目。

34.ABCD

35.ACD對境外經(jīng)營報表進行折算時，應當遵循以下規(guī)則：

（1）資產(chǎn)、負債項目：采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算

（2）所有者權(quán)益項目：

①實收資本、資本公積、其他綜合收益——采用業(yè)務發(fā)生日的即期匯率折算

②盈余公積：期末盈余公積＝期初盈余公積＋本期計提的按當期平均匯率折算后的盈余公積

③未分配利潤：期末未分配利潤＝期初未分配利潤＋本期利潤表折算凈利潤－本期計提的按當期平均匯率折算后的盈余公積

（3）利潤表項目：采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率近似的匯率折算

選項ACD，屬于資產(chǎn)、負債項目，采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算；

選項B，采用業(yè)務發(fā)生日（而非資產(chǎn)負債表日）及其匯率折算；

綜上，本題應選ACD。

36.BCD捐贈支出是營業(yè)外支出。

37.BD甲公司會計處理：

借：應收票據(jù)120

庫存商品800(100×8)

應交稅費一應交增值稅(進項稅額)136(800×17%)

壞賬準備240

貸：應收賬款1200

資產(chǎn)減值損失96

38.ABC抵減后的各資產(chǎn)的賬面價值不得低于以下三者之中最高者：該資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額（如可確定的）、該資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值（如可確定的）和零。因此而導致的未能分攤的減值損失金額，應當按照相關(guān)資產(chǎn)組中其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重進行二次分攤。

綜上，本題應選ABC。

39.BCD長期應付款，是指企業(yè)除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項，包括應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費、以分期付款方式購固定資產(chǎn)發(fā)生的應付款項、采用補償貿(mào)易方式引進國外設備發(fā)生的應付款項等。選項A通過其他應付款"科目核算。

40.AD選項B，應當將取得的價款與無形資產(chǎn)賬面價值和相關(guān)稅費之和的差額計入當期損益；選項C，出售無形資產(chǎn)的凈損益計入營業(yè)外收支，不通過其他業(yè)務收入、其他業(yè)務成本科目核算。

41.N

42.N除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會計處理。

43.Y受托代理資產(chǎn)，如果憑證上標明的金額與公允價值相差較大的，應當以公允價值作為其入賬價值。

44.N雖然可供出售金融資產(chǎn)期末按公允價值計量，公允價值變動計入所有者權(quán)益，但其公允價值下降幅度較大或非暫時性下跌時應將其視為減值，計提減值準備。

45.Y事業(yè)單位的資產(chǎn)負債表，左方為資產(chǎn)部類，包括資產(chǎn)和支出兩大類，右方為負債部類，包括負債、凈資產(chǎn)和收入三大類。

46.Y

47.Y按法規(guī)要求計提跌價準備屬于會計政策，預計跌價損失屬于會計估計。

48.N【答案】×

【解析】成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應當作為會計政策變更，將轉(zhuǎn)換時公允價值與賬面價值的差額，調(diào)整期初留存收益（盈余公積和未分配利潤）。

49.Y

50.Y

51.0特殊情況下應納稅暫時性差異不確認遞延所得稅負債，如非同一控制下免稅合并形成商譽的初始確認等。

52.N受托代理業(yè)務通常由委托方、受托方和受益人三方簽訂明確的書面協(xié)議，但在有些情況下也可能沒有書面協(xié)議。

53.0企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應計人財務費用。

54.Y

55.Y

56.Y

57.Y

58.N固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前該項目的工程物資盤盈應沖減工程成本。

59.Y

60.Y被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，屬于已記入投資賬面價值的，作為新的投資成本的收回，沖減長期股權(quán)投資的賬面價值。

61.

62.(1)對珠江公司2007年對丙公司的投資作出賬務處理

①2007年1月1日投資時

借：長期股權(quán)投資——丙公司2200

貸：銀行存款2200

購買日珠江公司取得的丙公司可辨認凈資產(chǎn)的份額=3500×60%=2100(萬元)，小于初

始投資成本2200萬元，不調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值(包含商譽100萬元)。

②珠江公司對丙公司采用成本法核算，期末不確認權(quán)益。

(2)編制珠江公司計提應收丙公司賬款的壞賬準備的會計分錄；計算丙公司電子產(chǎn)品應計提的存貨跌價準備，并進行相關(guān)的賬務處理

①珠江公司計提壞賬準備賬務處理如下：

借：資產(chǎn)減值損失5

貸：壞賬準備5

②丙公司計提存貨跌價準備

電子產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=預計售價89-預計銷售費用及相關(guān)稅金2=87(萬元)；電子產(chǎn)品成本=200×50%=100(萬元)，應計提存貨跌價準備13萬元：

借：資產(chǎn)減值損失13

貸：存貨跌價準備13

(3)計算丙公司購入的設備在2007年應計提的折舊額；計算該設備應計提的減值準備，并進行相關(guān)的賬務處理

①該設備應計提折舊額=(50-0)÷2÷12×6=12.5(萬元)

借：管理費用12.5

貸：累計折舊12.5

②計算該設備應計提的減值準備

2007年末該設備的賬面價值=50-12.5=37.5(萬元)；可收回金額30萬元，需計提減值準備7.5萬元。借：資產(chǎn)減值損失7.5

貸：固定資產(chǎn)減值準備7.5

(4)編制合并工作底稿中的調(diào)整分錄

編制合并財務報表時，首先需要將對子公司的長期股權(quán)投資按照權(quán)益法進行調(diào)整，根據(jù)上述資料，珠江公司編制調(diào)整分錄如下：

借：長期股權(quán)投資——丙公司336

貸：投資收益(500×60%)300

資本公積(60×60%)36

(5)編制2007年珠江公司合并報表的抵銷分錄

①內(nèi)部股權(quán)投資的抵銷

2007年末調(diào)整后的長期股權(quán)投資賬面價值=2200+336=2536(萬元)

將母公司長期股權(quán)投資與子公司凈資產(chǎn)抵銷

借：實收資本3000

資本公積(100+60)160

盈余公積(100+500×10%)150

未分配利潤——年末(300+500×90%)750

商譽100

貸：長期股權(quán)投資2536

少數(shù)股東權(quán)益(4060×40%)1624

將母公司投資收益與子公司利潤分配抵銷

借：投資收益(500×60%)300

少數(shù)股東損益(500×40%)200

未分配利潤——年初300

貸：提取盈余公積50

未分配利潤——年末750

②內(nèi)部債權(quán)債務的抵銷

將2007年末內(nèi)部債權(quán)、債務抵銷

借：應付賬款234

貸：應收