第二章財務信息基礎

第二章財務分析信息基礎會計報表及附注財務分析信息的種類年度報告的內涵與作用審計報告與內部控制1234第二章財務分析信息基礎財務分析為什么分析？財務分析用什么分析？財務分析怎么分析？財務分析是否真實可靠？第一,財務分析信息是財務分析的根本依據(jù)。沒有財務分析信息，財務分析如“無米之炊”無法進行。第二，搜集和整理財務分析信息是財務分析的重要步驟和方法之一。財務分析信息的搜集與整理的過程就是財務分析的過程。第三，財務分析的數(shù)量和質量決定財務分析的質量與效果。需要準確性，完整性與及時性來提高財務分析的質量和效果。第一節(jié)財務分析信息的種類四財務信息和非財務信息三實際信息與標準信息二定期信息與不定期信息一內部信息與外部信息財務分析信息的種類外部信息1.國家經濟政策與法規(guī)信息2.綜合部門發(fā)布的信息3.政府監(jiān)管部門的信息4.中介機構的信息5.報紙雜志的信息6.企業(yè)間交換的信息7.國外有關信息內部信息1.會計信息2.統(tǒng)計與業(yè)務信息3.計劃及預算信息內部信息與外部信息根據(jù)信息來源分類不定期信息1.宏觀經濟政策信息2.企業(yè)間不定期交換信息3.國外經濟信息4.主要報紙雜志信息

定期信息1.會計信息2.統(tǒng)計信息3.綜合經濟部門的信息4.中介機構信息定期信息與不定期信息財務分析信息根據(jù)取得的時間的確定性程度分類實際信息反映各項經濟指標實際完成情況的信息01標準信息用于作為評價標準而搜集與整理的信息，如預算信息，行業(yè)信息等02實際信息與標準信息財務分析信息根據(jù)實際發(fā)生與否分類財務信息資產負債表信息利潤表信息所有者權益變動表信息現(xiàn)金流量表信息報表附注信息

非財務信息股權結構信息董事會構成信息內部控制信息戰(zhàn)略目標信息行業(yè)信息生產技術信息

財務信息與非財務信息財務分析信息根據(jù)是否直接反映企業(yè)的經營成果、財務狀況和現(xiàn)金流量分類準確性及時性相關性系統(tǒng)性完整性數(shù)量上和種類上滿足財務分析的需要，缺少某方面信息勢必影響分析結果的正確性保持信息的連續(xù)性，為趨勢分析奠定基礎；信息的分類和保管要有科學性財務信息準確性受信息本身正確性影響，也受資料整理過程準確性或信息使用準確性影響。根據(jù)不同的分析目標和要求能及時提供所需的信息。定期財務信息的及時性決定著定期分析的及時性。知道各種財務分析信息的用途，如資產負債表能提供哪些信息，用它可進行什么分析；知道一定的分析目的需要什么信息，如進行企業(yè)償債能力分析的主要信息是資產負債表。財務分析信息的要求02010403歷史標準行業(yè)標準預算標準經驗標準這個標準的形成依據(jù)大量的實踐經驗的檢驗。例如流動比率2:1，速動比率1:1以企業(yè)過去某一個時間的實際業(yè)績?yōu)闃藴?。企業(yè)曾達到的水平，具有較高的可比性。按行業(yè)制定，以反映行業(yè)財務狀況的和經營狀況的基本水平。根據(jù)行業(yè)標準可以判斷企業(yè)的變動趨勢。如投資收益率某行業(yè)為10%，某企業(yè)為8%，則投資者不認可。根據(jù)企業(yè)自身經營條件或經營狀況所制定的目標標準。通常運用在新建企業(yè)，新的行業(yè)，用預算標準與歷史標準相結合可以全面反映企業(yè)狀況。財務分析評價標準信息經濟體制方面的政策宏觀經濟政策：稅收政策，金融政策，貨幣政策產業(yè)政策與技術政策政策與市場信息市場信息政策法規(guī)綜合部門發(fā)布的信息：統(tǒng)計報告，經濟形勢預測證券市場的信息：人民幣匯率其他市場的信息：勞動力市場信息企業(yè)間交流的信息其他有關信息：會議交流年度報告年度報告內容作用公司基本情況；會計數(shù)據(jù)；股本變動及股東情況；董事、監(jiān)事、高級管理人員和員工情況；公司治理結構；股東大會情況簡介；董事會報告；重要事項；財務報告等內容介紹公司行業(yè)情況和內部治理機制等背景資料披露公司的經營成果和財務狀況提供公司未來的經營計劃第二節(jié)年度報告的內涵與作用1234按會計報表反映的經濟內容可分為資產負債表、利潤表、所有者權益變動表和現(xiàn)金流量表按會計報表的使用對象可分為對外會計報表和對內會計報表按會計報表編制范圍可分為企業(yè)會計報表和合并會計報表按會計報表的編制時期可分為年度報表、季度報表和月度報表。財務報告的內涵與種類財務報告與財務活動企業(yè)目標？利潤最大化股東財富最大化企業(yè)價值最大化財務目標？企業(yè)資本保值增值經濟效益是核心目標ABCD為所有者創(chuàng)造價值企業(yè)投資活動過程是資本的使用過程或資產的取得過程，包括流動資產、固定資產、長期投資、無形資產等企業(yè)分配活動過程是資本退出經營的過程或利潤分配的過程，包括提取資本公積和盈余公積，向股東支付股利和留用利潤等

企業(yè)經營活動過程是資本的耗費和收回過程，包括發(fā)生的各種成本費用和取得的各項收入

企業(yè)籌資活動過程是資本的來源過程或資本取得的過程，包括自有資本（所有者權益）和借入資本（負債）選擇籌資方式選擇正確投資有效的運營資源選擇分配方式財務目標與財務活動財務渡活動屈與財沾務報坦表01盈利舉能力打是指店企業(yè)喜投入葛一定糠資源抗所取陣得利兆潤的謝能力拾。根劃據(jù)不海同的強資源豎的投如入，蘿盈利嬸能力券可分攜為資暑本經蓮營盈脹利能算力（份利潤火與所險有者轟權益梨比）岡；資泰產經勁營盈攤利能允力（弦利潤捆與總精資產服比）各；商箱品經漏營盈時利能撞力（扭利潤地與成閃本費征用比些）02營運風能力麗指企搜業(yè)營缸運資壇產的筑效率煉。根歷據(jù)不罰同的稻資產士范圍悲，營叛運能劃力可摘分為隙全部賞資產箏營運護能力箏，如來總資腰產周飯轉率宿，流派動資臺產營霉運能非力，耕如流崖動資匠產周金轉率黑，存芳貨周放轉率憂，固初定資免產營峰運能權力如柿固定紫資產尾收入摩率等03償債張能力婦指企矩業(yè)償?shù)K還本頑身所海欠債乘務的禾能力傭。根床據(jù)償沖債期獸的長扇短，馳償債測能力車可分受為短信期償譯債能狀力：形流動襲比率禽、速旦動比母率；巧長期殺償債域能力湯：資絮產負撤債率判、利紹息保區(qū)障倍拍數(shù)等04增長即能力危指企忙業(yè)保鹿持持抬續(xù)發(fā)憤展或窄增長拒的能狀力。扭根據(jù)丹影響誦增長仗能力妥的因妨素，跌增長券能力新可分則為銷竊售增玻長能投力：詞銷售利增長撓率；購資本行增長饒能力比：資鼠本累峽積率舟及資在本增劍長率見等財務報表與財務效率會計報表資產經負債烘表所有膝者權網益變細動表利潤駐表現(xiàn)金汽流量超表第三檔節(jié)會佳計報捷表及缺附注資產銳負債黑表會計習報表蜻附注會計伙報表擺附注啄主要殲包括登：（1）企采業(yè)的湖基本島情況趟：注阻冊地服，業(yè)只務性摸質，頃主要昏經營緣瑞活動酷等（2）財不務報狹表的鍋編制串基礎租：簡尖述企袍業(yè)會殃計核棍算和差會計椅報表孕編制沙所依況據(jù)的咸基本淺會計各假設（3）遵版循企騙業(yè)會鴿計準鹿則的惜聲明著：聲君明報輩表真釘實、沈完整勵地反艷映企鴉業(yè)的籮財務負狀況深、經傳營成誼果和宏現(xiàn)金緩流量（4）重越要會欺計政忠策和水會計默估計另：披熊露重聲要會坊計政召策和墻會計譜估計速時，掠附注嗎提供污重要絹會計妻政策蠅的確敲定依嚴據(jù)和例財務妻報表盜項目墻的計譯量基塑礎（5）會既計政剩策和威會計壁估計富變更擠以及川差錯塞更正應說明貿：說燥明事兵實以茂及對針前期灶差錯嬸開始循進行竭更正推的具育體更柳正情興況（6）會機計財虹務報沒表的禿合并劈燕范圍伯：介張紹合膀并范泳圍的轟重要勝子公悶司名掀稱、應注冊炒地、相注冊車資本油等（7）重徒要報憂表項敬目的乞說明販：對翁重要徒報表拼項目刻的明驅細說哨明，邪例資稼產負侮債表期中應兄付職毫工薪復酬明啄細表（8）重鎮(zhèn)要事杏項揭猾示：葉或有緞事項隙（未績決訴治訟，浸或有勝負債扯），礦資產垮負債選表日掙后事撕項說館明（姿資產童負債線表日便后非痕調整括事項終的性艘質內料容對賞財務魔狀況郵和經萍營成窮果的上影響遺，無鹿法做留出估認計的得應說意明原鋪因）院，關業(yè)聯(lián)方落關系艱及其魯交易解的說時明（掘應披驢露母迅公司堂和子親公司堡名稱摔，如穩(wěn)果母它公司芽不是雁企業(yè)京實際發(fā)控制紅方，斗說明繩最終舟控制篇方名赤稱）資產卸負債委表附榮注資產載負債互表附誓注：①資猶產減客值準囑備明壘細表補充偽說明畢企業(yè)悶各項蹦資產以減值五準備規(guī)的增螞減變攤動情往況②應毅付職殲工薪個酬明魂細表反映蛾企業(yè)勇應付鳥職工撞薪酬病項目祥增減戰(zhàn)變動汪情況陷的報硬表③應昆交稅膊費明追細表反映爸企業(yè)雨應交從稅費束詳細活情況懶的報斑表利潤肚表附擱注及侵現(xiàn)金頭流量處表附給注利潤稈表附甩注主要揉是分部拼報告態(tài)：反映隆企業(yè)猜各經咱營分香部的階收入濾、成球本、禾費用剪、營舊業(yè)利坑潤、雅資產寧總額縱和負東債總丘額等棄情況秧的報闊表。次（除尿分部騰報告裳外，膚利潤圖表附源表還藝包括聽主營睜業(yè)務探收入勵明細踩表、艙管理扇費用畝明細柿表、殖銷售婆費用晃明細暖表、葵財務熊費用成明細唇表、搜公允秒價值賣變動貝收益插明細健表、飼投資肌收益姥明細餐表等醒）現(xiàn)金裁流量蒜表附彎表當期說取得流或處穗置子抵公司隆及其幫他營疊業(yè)單鑄位的東有關滅信息將凈潔利潤脾調節(jié)持為經解營活斧動現(xiàn)啦金流兄量現(xiàn)金叔及現(xiàn)唉金等繭價物章凈增儉加情缺況第四霸節(jié)審加計報曉告與佳內部炭控制訂信息審計灣報告審計罩報告毯可向肯財務秒分析騙師提知供有弓關財姨務報夠告是籠否公四正表乓述的乖獨立容性、影權威煮性意鐮見。注冊棍會計惜師審串計報姿告是李進行殃財務黃分析饒的重懇要信導息注冊傲會計失師在攔審計江報告促中對春所審憐計的樹財務論報告助可提頓出以溜下五乳種意叫見中拆的一零種標準攔無保撤留意燭見（固標準以的審巷計報暗告）帶強懇調事喚項段噸的無巧保留杠意見保留由意見否定襖意見無法港表現(xiàn)虧意見后四拖種屬憑于非設標準丙審計管報告告，注響冊會掘計師短在審償計報設告中堅如果叢提出釀后四兄種意律見必源須做半出必阻要說煎明。內部縮慧控制內部伙環(huán)境風險休評估控制宅活動信息名與溝勞通內部披監(jiān)督內部辦控制攪內容內部軍控制可是由醒企業(yè)埋董事誦會、燥監(jiān)事?lián)軙?、項經理枕層和膨全體產員工田實施搜的、梯旨在你實現(xiàn)磚控制芽目標姨的過達程。論內部笑控制軋涉及攜公司驅的組駱織結宏構、猶業(yè)務棕環(huán)節(jié)晶和信籍息系愛統(tǒng)等擺方面緒，也巡壽是重島要的臘財務仔分析劃信息仍來源倉。內部優(yōu)控制內部徑控制糞的內楚容內部麻環(huán)境：治曉理結役構、饞機構騾設置蝴、權彩責分隆配、紙內部脹審計融、人積力資姜源政咬策、書企業(yè)執(zhí)文化盤等風險雪評估：企敵業(yè)及落時識丟別、致系統(tǒng)墨經營洽過程晴中和菜實現(xiàn)雷內部侄控制織目標膨相關妖的風自險，羞合理魄確定銀風險軟應對立策略控制幸活動：企眨業(yè)根禾據(jù)風穿險評同估結賠果，蹤蝶采用寇相應連的控柏制措伴施，威將風努險控案制在污可承衣受范嬸