第七章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算2

第七章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算我們已經(jīng)登上山頂,現(xiàn)在開始看風(fēng)景……

金融機(jī)構(gòu)往來(lái)是指不同系統(tǒng)銀行之間因?qū)ν廪k理轉(zhuǎn)帳結(jié)算而引起的相互代收、代付款項(xiàng)的賬務(wù)往來(lái)。

按往來(lái)對(duì)象不同劃分為：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)商業(yè)銀行與中央銀行的往來(lái)商業(yè)銀行之間的往來(lái)第一節(jié)與中央銀行往來(lái)業(yè)務(wù)的核算

各商業(yè)銀行必須在同級(jí)人民銀行開立存款帳戶，人民銀行是商業(yè)銀行的開戶行，中央銀行全部貨幣政策都通過(guò)商業(yè)銀行存款帳戶控制和反映。人民銀行帳戶：商業(yè)銀行帳戶：

存放中央銀行款項(xiàng)—存款戶存入現(xiàn)金向央行借款收入貼現(xiàn)款退回存款準(zhǔn)備金撥入系統(tǒng)內(nèi)資金支取現(xiàn)金還借款歸還再貼現(xiàn)款繳納存款準(zhǔn)備金撥出系統(tǒng)內(nèi)資金劃繳國(guó)庫(kù)款余額：資產(chǎn)XX銀行存款—存款戶支付現(xiàn)金收回貸款收回再貼現(xiàn)款繳納存款準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)帳撥出資金劃繳國(guó)庫(kù)款余額：負(fù)債存入現(xiàn)金發(fā)放貸款發(fā)放再貼現(xiàn)款退回存款準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)帳撥入資金

一、貨幣發(fā)行與回籠（一）程序：一張鈔票的旅行？見(jiàn)P156圖6-1（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置：1.中央銀行:商業(yè)銀行送存現(xiàn)金數(shù)商業(yè)銀行提取現(xiàn)金數(shù)余額：貨幣回籠數(shù)余額：貨幣發(fā)行數(shù)流通中貨幣(總行用)回籠貨幣發(fā)行貨幣余額：流通中的貨幣發(fā)行基金往來(lái)（各級(jí)行通用）該科目支行發(fā)行貨幣記貸方、回籠記借方。上級(jí)行匯總時(shí)方向相反。2.商業(yè)銀行:編制提取、送存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)分錄。中央銀行出庫(kù)商業(yè)銀行現(xiàn)金開戶人發(fā)行庫(kù):業(yè)務(wù)庫(kù)單位

發(fā)行基金：現(xiàn)金個(gè)人原版新鈔回籠券回籠現(xiàn)金支票支票（三）核算：1.貨幣發(fā)行:商業(yè)銀行庫(kù)存不足，向開戶行支取現(xiàn)金:憑支票：（1）人民銀行的賬務(wù)處理會(huì)計(jì)部門：根據(jù)支票，在提現(xiàn)銀行帳戶余額內(nèi)支付：借：XX銀行存款——XX行戶貸：發(fā)行基金往來(lái)發(fā)行庫(kù)：付出：發(fā)行基金——本行戶（發(fā)行欄）各發(fā)行庫(kù)在付出庫(kù)款并記賬后，應(yīng)逐級(jí)電報(bào)總行入賬。（2）商業(yè)銀行的賬務(wù)處理：根據(jù)支票存根：借：現(xiàn)金貸：存放中央銀行款項(xiàng)——存款戶2.貨幣回籠：商業(yè)銀行將超庫(kù)存送存開戶行:憑送款單。各方分錄均相反。（略）附：人民銀行管轄行對(duì)貨幣發(fā)行及回籠的賬務(wù)處理1。管轄分行：匯總所轄支行上報(bào)業(yè)務(wù)：付出：發(fā)行基金——X發(fā)行支庫(kù)戶收入：發(fā)行基金——X發(fā)行支庫(kù)戶電報(bào)總行時(shí)不可軋差，只能按發(fā)行、回籠數(shù)分別電報(bào)2。總行：對(duì)下級(jí)行上報(bào)的貨幣發(fā)行及回籠的賬務(wù)處理（1）發(fā)行庫(kù)付出：發(fā)行基金——X發(fā)行支庫(kù)之上級(jí)分庫(kù)戶收入：發(fā)行基金——X發(fā)行支庫(kù)之上級(jí)分庫(kù)戶（2）會(huì)計(jì)部門根據(jù)貨幣發(fā)行的通知借：發(fā)行基金往來(lái)貸：流通中貨幣根據(jù)貨幣回籠的通知借：流通中貨幣貸：發(fā)行基金往來(lái)例工行西城區(qū)支行向同級(jí)人行提取現(xiàn)金100萬(wàn)元1、西城區(qū)支行：（1）發(fā)行庫(kù)：付出：發(fā)行基金——本庫(kù)戶1000000（2）會(huì)計(jì)部門：借：工商銀行存款——西城支行戶1000000貸：發(fā)行基金往來(lái)1000000電報(bào)人行北京市分行。2、北京市分行：付出：發(fā)行基金——西城支庫(kù)戶1000000電報(bào)總行。3、總行：（1）發(fā)行庫(kù)：付出：發(fā)行基金——北京分庫(kù)1000000（2）會(huì)計(jì)部門：借：發(fā)行基金往來(lái)1000000貸：流通中貨幣1000000總行匯總后，若流通中貨幣是貸方余額，為貨幣發(fā)行大于回籠；反之則反之。附：發(fā)行基金年度上劃的核算為了核對(duì)貨幣發(fā)行與回籠數(shù)額，人行各級(jí)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)于年度終了后，將發(fā)行基金往來(lái)科目余額直接轉(zhuǎn)入發(fā)行基金往來(lái)科目上年戶。新年度開始后，各支行將發(fā)行基金往來(lái)科目上年戶余額與發(fā)行庫(kù)賬務(wù)核對(duì)無(wú)誤后，通過(guò)聯(lián)行往來(lái)賬務(wù)逐級(jí)上劃總行。（1）支行的處理發(fā)行基金往來(lái)科目上年戶為貸方余額，上劃分錄為：借：發(fā)行基金往來(lái)——上年戶貸：支行轄內(nèi)往來(lái)——往賬戶發(fā)行基金往來(lái)科目上年戶為貸方余額，分錄相反（2）二級(jí)分行的處理收到所轄支行上劃的發(fā)行基金往來(lái)上年戶貸方余額的報(bào)單借：支行轄內(nèi)往來(lái)——來(lái)賬戶貸：發(fā)行基金往來(lái)——上年戶收到發(fā)行基金往來(lái)上年戶借方余額報(bào)單，分錄相反俟收齊所轄各行上劃報(bào)單并核對(duì)無(wú)誤后，再?zèng)_銷發(fā)行基金往來(lái)科目余額，上劃省分行。沖銷貸方余額時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：發(fā)行基金往來(lái)——上年戶貸：分行轄內(nèi)往來(lái)——往賬戶沖銷借方余額，分錄相反（3）省分行的處理同二級(jí)分行的處理，先反方向匯總，之后再反方向上劃給總行，所不同的是通過(guò)全國(guó)聯(lián)行辦理（4）總行的處理收到各分行上劃發(fā)行基金往來(lái)上年戶貸方余額的報(bào)單借：存放聯(lián)行款項(xiàng)——來(lái)賬戶貸：發(fā)行基金往來(lái)——上年戶收到各分行上劃發(fā)行基金往來(lái)上年戶借方余額的報(bào)單，分錄相反二、向中央銀行借款——再貸款（一）含義：中央銀行貨幣政策之一,按貸款規(guī)?？刂?權(quán)限掌握在總行和分行兩級(jí),包括年度性、季節(jié)性和日拆性借款。（二）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置：1。商業(yè)銀行（總行、或和分行）向中央銀行借款——計(jì)劃內(nèi)借款——臨時(shí)借款——日拆性借款2。人民銀行（總行、或和分行）XX銀行貸款——計(jì)劃內(nèi)貸款——臨時(shí)貸款——日拆性貸款（三）核算：人民銀行對(duì)商業(yè)銀行貸款實(shí)行“上貸下存，實(shí)貸實(shí)存”的管理辦法。1、總、分行一級(jí)：有建立借貸關(guān)系權(quán)力：（1）發(fā)放貸款：根據(jù)批準(zhǔn)的借款憑證（同P84）人民銀行總、分行分錄：借：XX銀行貸款——XX貸款戶貸：XX銀行存款——XX行戶商業(yè)銀行總、分行分錄：借：存放中央銀行款項(xiàng)——存款戶貸：向中央銀行借款——XX借款戶（2）歸還貸款：雙方分錄相反（3）利息：人民銀行按季結(jié)計(jì)，同前述商業(yè)銀行為開戶單位結(jié)息，人民銀行：借：XX銀行存款——XX行戶貸：金融企業(yè)往來(lái)收入商業(yè)銀行：借：金融企業(yè)往來(lái)支出貸：存放中央銀行款項(xiàng)——存款戶2.支行一級(jí)：因無(wú)權(quán)控制貸款,不能開立貸款戶,采取“下貸上轉(zhuǎn)”辦法.何謂“下貸上轉(zhuǎn)”貸款?“下貸上轉(zhuǎn)”貸款一般涉及以下四家銀行：（1）人民銀行支行：視同代上級(jí)行付：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)——上級(jí)分行往賬戶貸：XX銀行存款——XX行戶（2）商業(yè)銀行支行：視同上級(jí)行撥入信貸資金：借：存放中央銀行款項(xiàng)——存款戶貸：信貸資金調(diào)撥（3）人民銀行分行：收到代付報(bào)單和臨時(shí)借據(jù)，確認(rèn)債權(quán)關(guān)系：借：XX銀行貸款——臨時(shí)貸款戶貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)——下級(jí)支行來(lái)賬戶（4）商業(yè)銀行分行：憑正式借據(jù)，確認(rèn)債務(wù)關(guān)系；并視同資金已下?lián)埽航瑁盒刨J資金調(diào)撥貸：向中央銀行借款——臨時(shí)借款戶“下貸上轉(zhuǎn)”貸款歸還和計(jì)息由雙方分行負(fù)責(zé)，如同前述（略）。三、向中央銀行貼現(xiàn)——再貼現(xiàn)（一）辦理再貼現(xiàn)的核算：憑一式五聯(lián)貼現(xiàn)憑證（同前）：人民銀行：借：再貼現(xiàn)——XX行戶（匯票面值）貸：金融企業(yè)往來(lái)收入——再貼現(xiàn)息（再貼現(xiàn)息）XX銀行存款——XX行戶（再貼現(xiàn)金額）商業(yè)銀行：借：存放中央銀行款項(xiàng)——存款戶（再貼現(xiàn)金額）金融企業(yè)往來(lái)支出——再貼現(xiàn)息（再貼現(xiàn)息）貸：再貼現(xiàn)——XX匯票戶（匯票面值）（二）再貼現(xiàn)到期的核算：到期日由人行從申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)銀行存款賬戶內(nèi)主動(dòng)收取票款，并退還匯票。存款賬戶余額不足，將不足部分轉(zhuǎn)為其逾期貸款。人民銀行借：XX銀行存款——XX行戶（扣收部分金額）XX銀行貸款——逾期貸款戶（不足扣收金額）貸：再貼現(xiàn)——XX行戶（匯票面值）商業(yè)銀行借：再貼現(xiàn)——XX匯票戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)——存款戶向中央銀行借款——臨時(shí)借款戶四、向中央銀行繳存款——存款準(zhǔn)備金（一）繳存存款的范圍及比例商業(yè)銀行向中央銀行繳存的存款包括財(cái)政性存款和一般性存款。財(cái)政性存款主要有：中央預(yù)算收入，地方財(cái)政庫(kù)款，財(cái)政預(yù)算外存款，機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)存款和建設(shè)單位預(yù)算存款。財(cái)政性存款應(yīng)全額上繳中央銀行。一般性存款包括：?jiǎn)挝淮婵睢?chǔ)蓄存款和其它存款等。一般性存款應(yīng)按規(guī)定比例——存款準(zhǔn)備率（貨幣政策手段之一）繳存中央銀行。

（二）會(huì)計(jì)科目：繳、收雙方設(shè)置存款準(zhǔn)備金科目核算。（三）核算：商業(yè)銀行支行每旬繳一次、旬后五日內(nèi)辦理，須匯總所轄下級(jí)行的各項(xiàng)存款余額，按繳存比例分類計(jì)算出各種存款應(yīng)劃繳金額，算至千元，千元以下不計(jì)。每次繳存應(yīng)填制劃撥憑證（見(jiàn)P173）1。第一次繳存時(shí)：應(yīng)繳數(shù)＝旬末各項(xiàng)存款余額×準(zhǔn)備率商業(yè)銀行：根據(jù)劃撥憑證第一、二聯(lián)：借：繳存中央銀行財(cái)政性存款法定存款準(zhǔn)備金貸：存放中央銀行款項(xiàng)——存款戶人民銀行：根據(jù)劃撥憑證第三、四聯(lián)：借：XX銀行存款——XX行戶貸：XX銀行劃來(lái)財(cái)政性存款XX銀行存款準(zhǔn)備金2。再抽次繳另存的傾核算下旬隆再繳若時(shí)實(shí)符際是域繳存殼款余濕額的辭調(diào)整嶄：可找能有員下述僑三種盼情況汽：①胡本旬?dāng)r應(yīng)繳著數(shù)（澡存款烈余額×準(zhǔn)備押率）噸＝上晉旬已竊繳數(shù)穿（繳符存余愁額）保②本猾旬應(yīng)屢繳數(shù)腰（存秀款余距額×準(zhǔn)備尤率）刪＞上寸旬已呀繳數(shù)融（繳執(zhí)存余橫額）瞇③本儉旬應(yīng)撫繳數(shù)老（存航款余前額×準(zhǔn)備案率）化＜上客旬已猜繳數(shù)柔（繳收存余珍額）如何符處理廉？①不雙繳不亂退；②差產(chǎn)額補(bǔ)視繳：鵝繳存平行與榆收受誼行分烏錄與嗎第一猴次繳溫存相吼同；③差垂額退輩回：撲繳存孕行與而收受餃行分堤錄與氏第一闖次繳支存相憤反。作業(yè)碗：P1冤76下表窄按13疊%調(diào)整份，并芳編制懂繳存融行與圖收受母行的飯會(huì)計(jì)睛分錄膨。第一壓次:P1愉76朝.表坐.一般斧存款多余額次數(shù)余額一140萬(wàn)二160萬(wàn)三120萬(wàn)四150萬(wàn)五110萬(wàn)存款暈準(zhǔn)備鍛金余攻額次數(shù)一二三四五借貸余3。欠纏繳的民核算旅：商業(yè)耐銀行堤在規(guī)崗定的令繳存絮款期色限內(nèi)冶未能追如時(shí)魚或如漁數(shù)上棗繳存匯款，斷為欠簽繳。鼓在繳蹦存款損調(diào)整希期內(nèi)刷，如屢在人疫民銀萍行存切款賬缸戶的膏余額染不足太繳存怪，則錦應(yīng)先劑繳財(cái)聞?wù)悦氪婵罴?。根植?jù)欠貸繳數(shù)炒填制鞋“欠聚繳憑閑證”填，用頌以監(jiān)鈴督欠亂繳存繳款的班及時(shí)腫補(bǔ)繳肺。（1）欠租繳時(shí)血：根蹲據(jù)欠織繳數(shù)液填制買“欠株繳憑勻證”派（P1剝77），商業(yè)隊(duì)銀行冰收：襪待清君算憑珍證人民帝銀行竄收：呼待清窩算憑貨證（2）扣損收欠梨繳款郵時(shí)：人民悶銀行剝：扣記款分盤錄同際繳收手（略快）；同時(shí)琴銷記擁表外庫(kù)科目話付：葬待清吧算憑撒證計(jì)收虜罰款至借：XX銀行倘存款——蒙XX行戶貸：繞營(yíng)業(yè)征外收深入——罰款怒凈收陵入戶商業(yè)央銀行釀：被丘扣款佛分錄貧同繳突存（哪略）同時(shí)葛銷記追表外市科目饞付：旋待清盒算憑慶證罰款珍支出借：家利潤(rùn)伏分配——罰沒(méi)乞損失貸：墳存放階中央讀銀行言款項(xiàng)——存款嚴(yán)戶作業(yè)析：（P1倒76第一涼、二蠅、三亡次）臥繳存音行與性收受誰(shuí)行的致賬務(wù)企處理商業(yè)柳銀行借：貍繳存驚中央器銀行率財(cái)政幻玉性存倘款法定揪存款行準(zhǔn)備壞金貸：陜存放灘中央求銀行扮款項(xiàng)——存中喘央銀濾行款范項(xiàng)戶人民蜘銀行借：XX銀行咐存款——細(xì)XX行戶貸：XX銀行尖劃來(lái)吼財(cái)政睜性存掃款XX銀行膚存款纏準(zhǔn)備另金商業(yè)珠銀行借：傅存放閉中央腳銀行跨款項(xiàng)——存中貞央銀鍋行款牲項(xiàng)戶貸：傲繳莫存中扎央銀盜行財(cái)阿政性能存款法定擁存款浙準(zhǔn)備于金人民陪銀行借：XX銀行辯劃來(lái)蠶財(cái)政旁性存記款XX銀行飾存款謀準(zhǔn)備衰金貸：XX銀行陡存款五、勾代理稍國(guó)庫(kù)腦業(yè)務(wù)（一菠）代昨理國(guó)都庫(kù)業(yè)佩務(wù)概肅述國(guó)庫(kù)獻(xiàn)：政營(yíng)府的扔金庫(kù)第。每厘一級(jí)榆財(cái)政分設(shè)立尚一級(jí)粗金庫(kù)第，都友必須屢在同厭級(jí)人喬民銀號(hào)行開些立存蛙款戶支，財(cái)橡政資魯金的啞出納望由中艇央銀鑰行代四理頭。國(guó)庫(kù)煤：紫總劍庫(kù)——分庫(kù)——中心歡支庫(kù)——支庫(kù)尤，中央暴銀行抵：形總壯行——分行——中心國(guó)支行——支行商業(yè)末銀行雖：飼總歸行——分行——中心額支行——支行盒（國(guó)富庫(kù)經(jīng)雕收處亞）（營(yíng)物業(yè)部日）（抬營(yíng)業(yè)的部）單位悔個(gè)人贊：代表購(gòu)開戶報(bào)行（二）云預(yù)算月收入斑的核庫(kù)算1、繳細(xì)庫(kù)方愈式：P1臣81：就地晉繳庫(kù)走、集戒中繳俯庫(kù)、慎稅務(wù)諷機(jī)關(guān)退和海代關(guān)自襖收匯卷繳。2、繳登款憑預(yù)證：渴繳款沙書3、預(yù)咬算收強(qiáng)入的帽核算（1）國(guó)旱庫(kù)經(jīng)隆收處爪：商們業(yè)銀青行收卻納預(yù)嶄算收孫入的震賬務(wù)迅處理借：境活期雖存款——量XX繳款賽人戶/現(xiàn)金貸：護(hù)待結(jié)牲算財(cái)竭政款除項(xiàng)集中校上交楚財(cái)政晨資金滅（中絨央資編金）匯總促劃繳揚(yáng)國(guó)庫(kù)款支庫(kù)偵時(shí)陡：借：苗待結(jié)甜算財(cái)看政款湊項(xiàng)集中漆上交雪財(cái)政川資金貸：襯存放驢中央束銀行瘡款項(xiàng)——存款傻戶（2）支頃庫(kù)收貓納預(yù)象算收扶入的貿(mào)賬務(wù)初處理1）科裝目的管設(shè)置中央預(yù)算收入（各級(jí)行通用）收納的中央預(yù)算收入向上級(jí)行報(bào)解數(shù)余額：尚未報(bào)解的待報(bào)解地方預(yù)算收入（各級(jí)行通用）收納的地方預(yù)算收入款向上級(jí)行報(bào)解的地方預(yù)算收入轉(zhuǎn)入“地方預(yù)算存款”科目金額該科目延按預(yù)賢算級(jí)收次設(shè)總分戶煌：待報(bào)迫解地朋方預(yù)攪算收滑入——縣財(cái)尿政預(yù)友算收此入待招報(bào)解牙戶——市財(cái)暴政預(yù)旨算收隆入待波報(bào)解屈戶——省財(cái)尿政預(yù)終算收堡入待詠報(bào)解柔戶“中音央預(yù)傻算收鼓入”角和“羽地方濟(jì)預(yù)算做存款盼”均握屬財(cái)憂政在儲(chǔ)人民籠銀行塊的存巷款賬弱戶2）賬籠務(wù)處組理支庫(kù)亭收到壁國(guó)庫(kù)繼經(jīng)收坦處劃帆繳來(lái)巷的中須央預(yù)止算收乎入和墨地方踐預(yù)算插收入借：XX銀行是存款——從XX銀行敏存款振戶貸：桑中央請(qǐng)預(yù)算呼收入——中央躬預(yù)算役收入抹待報(bào)岡解戶待報(bào)棕解地蘭方預(yù)斧算收疼入——夢(mèng)X級(jí)財(cái)腦政預(yù)剛算收查入待悉報(bào)解巴戶支庫(kù)珍報(bào)解崗預(yù)算此收入借：旗中央高預(yù)算羞收入——中央互預(yù)算省收入丈待報(bào)晶解戶待報(bào)話解地柱方預(yù)鉤算收松入——醬X級(jí)財(cái)傘政預(yù)錄算收擠入待喝報(bào)解微戶貸：糖地方聲預(yù)算倍存款——縣級(jí)嚼預(yù)算廣存款培戶拼（留舊成部長(zhǎng)分）聯(lián)行耽存放延款項(xiàng)——往賬姐戶中心素支庫(kù)踩、分喇庫(kù)、分總庫(kù)沉的賬隙務(wù)處勻理比洲照支眾庫(kù)辦誕理：摸屬于薯本級(jí)扁的記刪入本腔級(jí)預(yù)蒼算存肚款戶喜，屬洋于上概級(jí)的庫(kù)通過(guò)弊聯(lián)行家報(bào)單盾上劃概報(bào)解地方預(yù)算存款庫(kù)款支撥庫(kù)款收納余額：結(jié)余庫(kù)款（三駁）預(yù)中算支栽出的奴核算1、實(shí)轎撥資鎮(zhèn)金方懲式實(shí)撥淹資金款是由時(shí)財(cái)政普機(jī)關(guān)政根據(jù)傾預(yù)算租支出渴及撥購(gòu)款計(jì)粒劃，岸簽發(fā)逝撥款原憑證童，將墨款項(xiàng)損撥入踩用款竭單位砍的存挎款賬鉛戶，宏然后騾由用呢款單廚位按芒照規(guī)也定的筑用途砍在存水款余黃額范哭圍內(nèi)完支用躬的一妄種財(cái)撐政資腫金撥腹付方尾式?！锩憧颇慷言O(shè)置（1）地倘方預(yù)巡壽算支因出記狡入“桃地方胞預(yù)算助存款茅”賬蘇戶的爭(zhēng)借方（2）中扛央預(yù)賽算支該出：塑用于寧核算眼中央異預(yù)算師庫(kù)款國(guó)支撥巖數(shù)，姻屬于浴資產(chǎn)首類科偽目。烏該科盤目與嘉“中雷央預(yù)冶算收蕉入”冶是反蘿映中敲央預(yù)灑算收于支執(zhí)胃行情喪況的唇對(duì)應(yīng)引科目稀。平僵時(shí)余拉額在跪借方吼，表看示累苗計(jì)支驢撥數(shù)銳；年杏底前任應(yīng)全釣部支伙撥完研畢，播年末吵無(wú)余哲額。中央預(yù)算支出收回用款單位未用完的剩余撥款支撥（1）同藝城實(shí)罷撥的盼核算人民論銀行借：化中央樹預(yù)算閥支出倆（或?yàn)?zāi)地方教預(yù)算在存款——惕X級(jí)預(yù)磨算存靠款戶毀）貸：XX銀行杏存款——存款躍戶商業(yè)旋銀行爹（用慕款單熔位開肉戶行頌）借：寒存放插中央飾銀行培款項(xiàng)——存款鈔戶貸：彈活期賭存款——用款游單位遭存款孝戶（2）異夫地實(shí)焰撥的校核算血（兩盼種）人民綁銀行欠匯出隱行借：揀中央仿預(yù)算周支出畢（或遍地方塵預(yù)算惹存款——久X級(jí)預(yù)證算存卷款戶寺）貸：默聯(lián)行鑒存放虛款項(xiàng)——往賬降戶人民巧銀行個(gè)匯入廈行借：如存放袍聯(lián)行守款項(xiàng)——來(lái)賬敏戶貸：XX銀行礦存款——存款擊戶商業(yè)器銀行猜（用兵款單跨位開慕戶行肅）：番借：老存放坐中央蛾銀行貍款項(xiàng)——存款工戶貸：臨活期駝存款——用款死單位軋存款您戶

人行匯出行人行匯入行商業(yè)銀行（用款單位開戶行）例（P1絮86）人行（財(cái)政機(jī)關(guān)開戶行）工商銀行甲工商銀行乙（用款單位開戶行）人行胡：借：疼中央育預(yù)算拔支出肅（或傘地方贏預(yù)算灶存款——斬X級(jí)預(yù)稀算存真款戶蓬）貸：XX銀行起存款——存款躁戶工商睬銀行龜甲借：酬存放撞中央閘銀行間款項(xiàng)——存款嬌戶貸：草聯(lián)行紫存放稼款項(xiàng)——往賬恩戶工商趙銀行濁乙借：乖存放某聯(lián)行瓦款項(xiàng)——來(lái)賬蜻戶貸：搬活期董存款——用款領(lǐng)單位譜存款樹戶2、限規(guī)額撥蓋款方墨式限額貿(mào)撥款王是由域財(cái)政閱機(jī)關(guān)厭在核靠定的撈年度收預(yù)算翻范圍添內(nèi)，痕分期架（一菊般每禍季一功次）浙給用胞款單穴位下紛達(dá)用皺款額霞度，繳用款寶單位緊在經(jīng)耍費(fèi)限構(gòu)額內(nèi)交可隨捉時(shí)從親開戶牧行支影用或稼轉(zhuǎn)撥菠下級(jí)詢單位鄭?！锎艨茠伳吭O(shè)決置1）財(cái)投政預(yù)呼撥經(jīng)裙費(fèi)限旁額款洪：用穴于核謊算總見(jiàn)庫(kù)辦客理財(cái)縣政部挪預(yù)撥獅的行牲政事界業(yè)單旗位經(jīng)換費(fèi)限晌額款厲項(xiàng)。財(cái)政撥款時(shí)專戶存儲(chǔ)財(cái)政預(yù)撥經(jīng)費(fèi)限額款年終結(jié)清2）中央經(jīng)費(fèi)限額支出：用于核算各分支庫(kù)辦理財(cái)政部下達(dá)的中央級(jí)行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)支出以及總庫(kù)與財(cái)政部之間的結(jié)算。該科目下設(shè)置“經(jīng)費(fèi)限額”和“預(yù)算支出”兩個(gè)分戶賬。本科目按用款單位分設(shè)賬戶。（分戶賬格式P188）（1）轉(zhuǎn)篇存經(jīng)刊費(fèi)限務(wù)額（限額糞下達(dá)）的繞核算人行男總行蕩：借島：中岔央預(yù)貞算支孟出貸：箭財(cái)政工預(yù)撥斷經(jīng)費(fèi)居限額半款（2）經(jīng)翅費(fèi)限鎮(zhèn)額的統(tǒng)核定暈、轉(zhuǎn)雜撥與灶賬戶草開立實(shí)行車經(jīng)費(fèi)訪限額肅撥款飲的中墨央各朽主管執(zhí)單位省其經(jīng)半費(fèi)限披額經(jīng)糕財(cái)政草部審盟查核堅(jiān)定并航經(jīng)人間總行率國(guó)庫(kù)進(jìn)司審扔核正籠確無(wú)崖誤后裳，通促知申嘆請(qǐng)單虎位開呈戶行顯（商愧業(yè)銀呢行）慈并由麥其在褲系統(tǒng)健內(nèi)自深上而洗下逐泡級(jí)為懼限額億撥款選單位淺開立盒“經(jīng)捕費(fèi)限唐額預(yù)沾算支鵲出分簽戶賬穩(wěn)”。（3）限欄額支淺用的兄核算1）商劍業(yè)銀泊行的餃核算憑：開肥戶單摔位支淘用款芽項(xiàng)時(shí)詳：借：班中央基經(jīng)費(fèi)遵限額崖支出——皇XX單位貸：鋒活期轎存款柏（或飯現(xiàn)金捆）每日霞營(yíng)業(yè)背終了聽將當(dāng)籮日中勵(lì)央經(jīng)償費(fèi)限洽額支祝出數(shù)發(fā)劃轉(zhuǎn)得支庫(kù)幸，向甜人行拌辦理弓資金糕清算借：怒存放氣中央槳銀行居款項(xiàng)——存款診戶貸：投中央蠻經(jīng)費(fèi)捷限額脂支出——?jiǎng)澽D(zhuǎn)柄人行定集中緊戶2）人展民銀致行的珍核算支庫(kù)豆每日婚收到嫁商業(yè)莊銀行誕上劃尼的限糟額支蟲出數(shù)借：強(qiáng)中央澇經(jīng)費(fèi)脂限額辦支出貸：XX銀行下存款——存款燭戶月終薦，由搶人行斤各級(jí)謹(jǐn)國(guó)庫(kù)瞎逐級(jí)門匯總盞電報(bào)急總行弄國(guó)庫(kù)忠司，茅匯總合后，豪轉(zhuǎn)報(bào)害財(cái)政戴部。（4）年靜終結(jié)僅算的飽處理（略梨）1）商插業(yè)銀舌行的倡核算每：結(jié)廣平賬脫務(wù)：借：鐮存放約中央挺銀行歷款項(xiàng)——存款霞戶貸：完中央請(qǐng)經(jīng)費(fèi)春限額脈支出2）人歇民銀塑行的閉核算支庫(kù)粗將“脖中央話經(jīng)費(fèi)儉限額納支出跌”科略目的宏最后羊余額西，上捷劃分獲庫(kù)借：機(jī)分行巨轄內(nèi)易往來(lái)貸：殲中央劫經(jīng)費(fèi)旬限額化支出分庫(kù)害收到菌支庫(kù)摘上劃獎(jiǎng)報(bào)單借：間中央奧經(jīng)費(fèi)始限額康支出貸：所分行貧轄內(nèi)哨往來(lái)分庫(kù)根匯總饅轄內(nèi)塞中央陜經(jīng)費(fèi)喬限額倒支出葵總數(shù)斥上劃僵總庫(kù)滿，分尖錄同晚支庫(kù)蓋上劃魄分錄總庫(kù)旗收到你分庫(kù)鳳上劃監(jiān)報(bào)單災(zāi)，分疼錄同惕分庫(kù)銳收到留支庫(kù)進(jìn)上劃相報(bào)單扭分錄總庫(kù)振待各狼分庫(kù)濤余額喜劃齊什后，宣與財(cái)蒙政部撤結(jié)算閥中央粥經(jīng)費(fèi)島限額騰支出樓總數(shù)殿，結(jié)廳清“典中央煉經(jīng)費(fèi)朽限額事支出六”科倦目借：淘財(cái)政慎預(yù)撥族經(jīng)費(fèi)叢限額節(jié)款貸：渴中央單經(jīng)費(fèi)咸限額盒支出若“管財(cái)政寶預(yù)撥朋經(jīng)費(fèi)法限額欄款”成有剩潔余，形應(yīng)劃淋還財(cái)敏政部借：析財(cái)政盡預(yù)撥姜經(jīng)費(fèi)東限額針款貸：眠中央東預(yù)算騰支出六、泡商業(yè)閣銀行匆系統(tǒng)瘦內(nèi)資游金調(diào)魂撥——轉(zhuǎn)賬魔劃撥信貸竄資金娛調(diào)撥犯是商湊業(yè)銀撤行內(nèi)伶部上單下級(jí)去之間松的資址金分劑配和黨融通佳。（一先）商升業(yè)銀巴行系摔統(tǒng)內(nèi)瘋資金鼻調(diào)撥廢額度寺計(jì)算蘇：按下列仇三個(gè)帖參數(shù)喇計(jì)算道：1、信缺貸資忍金差虹額：存款子＞皇貸款隱：存心差：卵上調(diào)炒上級(jí)呈行：晚計(jì)收防利息搞；存款陣＜貸五款：照貸差瞎：上崖級(jí)行碗下?lián)苡洠河?jì)誤付利肅息。2、“旅信貸女資金漂調(diào)撥懷”帳旁戶余凳額：3、聯(lián)仰行匯糾差：應(yīng)收琴匯差忙：被壁聯(lián)行仆占用刺資金文：撥樹入：肢應(yīng)計(jì)稅收利墾息。應(yīng)付分匯差瓶：占航用聯(lián)扎行資孟金：奴撥出劃：應(yīng)剝計(jì)付撕利息債；★抵架撥法談：將領(lǐng)上述辮三個(gè)尸參數(shù)搭相加滾抵減貫計(jì)算收額度錢。例鞋：P1筑99信貸資金調(diào)撥調(diào)出調(diào)入余額：上級(jí)欠的資產(chǎn)比例（應(yīng)撥入）余額：本行對(duì)上級(jí)行負(fù)債（應(yīng)調(diào)出）（二生）信框貸資扇金調(diào)員撥的倚核算：根庫(kù)據(jù)調(diào)違撥額愁度編錄制調(diào)扮撥計(jì)芒劃據(jù)智以調(diào)月?lián)埽?。縱塌向逐薪級(jí)調(diào)糊撥：P1洽921、逐焰級(jí)縱瞧向調(diào)埋撥逐級(jí)旦縱向窄調(diào)撥柱是各擋級(jí)管始轄行呼負(fù)責(zé)旬組織趙所屬星分支魄機(jī)構(gòu)注在上嶄下級(jí)燦之間在進(jìn)行雄的資稠金調(diào)高撥。疾下級(jí)喊行資展金有惱余上底調(diào)上慮級(jí)行循，下遙級(jí)行普資金咳不足圣從上至級(jí)行駝?wù){(diào)入姓。由調(diào)謊出行(上級(jí)危行或英下級(jí)奇行)主動(dòng)微匯款晴撥出斬資金,涉及扮四家榴銀行協(xié)：（1）調(diào)為出行運(yùn)（商菠業(yè)銀殘行）壺的處碌理借：渠信貸撿資金尤調(diào)撥貸：現(xiàn)存放蠻中央撞銀行聰款項(xiàng)——存款擊戶（2）匯村出行均（人墨行）純的處額理借：XX銀行謹(jǐn)存款——調(diào)出蹄行戶貸：齒聯(lián)行存存放妨款項(xiàng)——往賬童戶（3）匯辯入行索（人谷行）絞的處記理借：后存放究聯(lián)行餡款項(xiàng)——來(lái)賬刑戶貸：XX銀行芳存款——調(diào)入冷行戶（4）調(diào)鴨入行愈（商間業(yè)銀腳行）傭的處待理借：姜存放蜜中央絲式銀行瞇款項(xiàng)——存款項(xiàng)戶貸：寇信貸倍資金愉調(diào)撥2、平低級(jí)橫掩向調(diào)曲撥（毀略）平級(jí)萍橫向儉調(diào)撥喚是指意調(diào)出喉行與勻調(diào)入嘩屬于石同一溝級(jí)銀陶行機(jī)明構(gòu)，挨一般舌為分犁行一獻(xiàn)級(jí)。（1）分陸行自招行調(diào)劇撥賬務(wù)筑處理盜同逐鈴級(jí)縱氧向調(diào)滴撥（2）總靜行指號(hào)示的唯調(diào)撥總行姐在各建分行唇之間攝橫向販調(diào)撥厘資金月，采搞取資追金直隙接調(diào)綢撥，航賬務(wù)滋縱向跟記賬徒的核鄰算辦陣法。[例]總行證通知必甲分裂行將械資金比調(diào)出彈給乙夫分行夕。甲分芬行求借將：信屬貸資叮金調(diào)萍撥——總行戶貸：逃存放后中央青銀行前款項(xiàng)——存款知戶甲分如行開姨戶行阻（人周行）穩(wěn)借：XX銀行稱存款——甲分倉(cāng)行戶貸：逝聯(lián)行羊存放蛙款項(xiàng)——往賬露戶乙分墨行開張戶行趴（人佛行）騰借：棚存放匯聯(lián)行光款項(xiàng)——來(lái)賬爽戶貸：XX銀行協(xié)存款——乙分自行戶乙分行贏借：色存放演中央脊銀行鍋款項(xiàng)——存款幫戶貸：漫信貸夠資金燙調(diào)撥——總行戶總行借：挽信貸帽資金抱調(diào)撥—乙分行茶戶貸：源信貸讓資金劑調(diào)撥——甲分行餐戶3、越恒級(jí)縱學(xué)向調(diào)太撥（穗略）越級(jí)地縱向舞調(diào)撥昌是指狂跨越復(fù)支行察的直射接上壺級(jí)行于而進(jìn)市行的裁資金程調(diào)撥防，但錦資金隊(duì)清算士卻要交逐級(jí)續(xù)進(jìn)行四。[例]省分茫行直制接將恩資金揚(yáng)調(diào)給員縣支懸行省分糠行歉借蓬：信晉貸資拐金調(diào)炸撥——地（蝦市）支刊行戶貸：涌存放耀中央調(diào)銀行原款項(xiàng)——存款朽戶省分緩行開澤戶行簡(jiǎn)（人收行）早借：XX銀行螞存款——伴X省分壺行戶貸：炮聯(lián)行閃存放僻款項(xiàng)——往賬沫戶縣支續(xù)行開叮戶行篇（人型行）耐借：微存放也聯(lián)行級(jí)款項(xiàng)——來(lái)賬辨戶貸：XX銀行鬼存款——靠X縣支飯行戶縣支行行閥借很：存框放中患央銀踩行款凡項(xiàng)——存款元戶貸：異信貸雷資金征調(diào)撥——地（浙市）支繞行戶地（距市）藏支行閣借：義信貸禁資金駝?wù){(diào)撥——及X縣支始行戶貸：膏信貸熟資金脊調(diào)撥——省分見(jiàn)行戶（三樣）調(diào)只撥資艘金利利息的車核算調(diào)撥蔥資金龍利息史由下電級(jí)行主按季橋結(jié)計(jì)淹后逐納級(jí)向閥上清監(jiān)算，你匯差勾資金隨采用怠實(shí)撥念法調(diào)利撥時(shí)冰，要先結(jié)計(jì)剝利息單，采喬用抵帝撥法突調(diào)撥挖則一倘并與孫信貸春資金公調(diào)撥鞏按期典計(jì)息帽。結(jié)稅計(jì)利栗息時(shí)所，[例]縣支俊行本但季度扶調(diào)撥碰資金舉利息靠為應(yīng)音付利速息縣支邁行雄借跡：金棕融企詠業(yè)往莊來(lái)支刮出——調(diào)撥話資金忘利息敞支出貸：慰支行奇轄內(nèi)案往來(lái)——往賬燭戶市中您心支多行求借優(yōu)：支畏行轄領(lǐng)內(nèi)往木來(lái)——來(lái)賬廚戶貸：鑰分行披轄內(nèi)唉往來(lái)——往賬鵲戶省分?jǐn)⑿姓徑枘福悍痔鹦休牬瓋?nèi)往罵來(lái)——來(lái)賬嫂戶貸：姜金融服企業(yè)聞往來(lái)雄收入——調(diào)撥采資金美利息碰收入第二怖節(jié)滋與嫩同業(yè)就往來(lái)智業(yè)務(wù)定的核燥算一、拆同業(yè)輛拆借（一龍）科蠢目的禿設(shè)置1、拆列放同健業(yè)：芝拆出集行使訴用科罰目，柱屬資責(zé)產(chǎn)性濁質(zhì)，已按拆致入行濟(jì)設(shè)明奇細(xì)。拆放同業(yè)拆出資金收回資金余額：拆出尚未收回的款項(xiàng)2、同碌業(yè)拆指入：佳拆入些行使泄用科陣目，為屬負(fù)欲債性屆質(zhì)，冰按拆第出行圈設(shè)明肌細(xì)。同業(yè)拆入歸還資金拆入資金余額：拆入尚未歸還的款項(xiàng)（一匪）同岡業(yè)拆碰借的舊核算1、同贏城拆聞借的雷核算獨(dú)：拆奸借雙中方在捆同一施人民連銀行搖開戶盲：拆出頂行軍借案：拆房誠(chéng)放同柱業(yè)——拆入筐行戶貸：陳存放卵中央在銀行帥款項(xiàng)拆入也行文借于：存游放中茄央銀著行款撇項(xiàng)貸：謀同業(yè)歐拆入——拆出堆行戶開戶灣行（資人行雨）借禁：XX銀行肝存款——拆出知行戶貸：XX銀行氣存款——拆入顯行戶2、異慢地拆梯借的盡核算炭：拆養(yǎng)出行譽(yù)主動(dòng)撇匯款譽(yù)：例：慢上海翅建行拆出廣州再農(nóng)行開戶鑒行紗開戶提行上海規(guī)建行庭：紀(jì)借府：拆羊放同常業(yè)——廣州看農(nóng)行智戶貸：者存放浩中央綿銀行俱款項(xiàng)上海鵲建行自開戶肌行（估人行尤）借夜：建司設(shè)銀赴行存倒款——建行希戶貸：何聯(lián)行海存放交款項(xiàng)——往賬犁戶廣州兩農(nóng)行庸開戶潑行（捷人行稠）借辯：存粘放聯(lián)危行款義項(xiàng)——來(lái)賬具戶貸：魚農(nóng)業(yè)后銀行煤存款——農(nóng)行音戶廣州哲農(nóng)行值：伴借義：存漏放中您央銀踐行款久項(xiàng)貸：侍同業(yè)烈拆入——上海伯建行棚戶（二樸）拆因借資倍金歸由還的譽(yù)核算仁（以踏拆借膠雙方預(yù)同行撕開戶頑為例寒）拆入膚行百借疼：同集業(yè)拆泰入——拆出券行戶金融某企業(yè)躲往來(lái)皺支出——同業(yè)碑拆借案利息陸支出根戶貸：祖存放躍中央溜銀行且款項(xiàng)開戶攏行（若人行俱）呼借：XX銀行艷存款——拆入益行戶貸：XX銀行軌存款——拆出們行戶拆出萌行昂借杯：存庸放中東央銀戰(zhàn)行款紙項(xiàng)貸：灑拆放哈同業(yè)——拆入濃行戶金融枯企業(yè)佳往來(lái)驢收入——同業(yè)著拆借掉利息揚(yáng)收入萬(wàn)戶練習(xí)紙：編結(jié)制前傅例異哀地拆滔借資勾金歸看還時(shí)旨各個(gè)扯銀行胖的分作錄。答案絲式：試姜編制兵異地肉拆借鹿資金表歸還彎時(shí)各廈個(gè)銀貍行的漿分錄焰。拆入趣行訓(xùn)借員：同尖業(yè)拆蛋入——上海菊建行巾戶金融蕩企業(yè)簽往來(lái)析支出——同業(yè)堤拆借盆利息艦支出窩戶貸：艦存放突中央距銀行住款項(xiàng)拆入拖行開牽戶行轉(zhuǎn)（人爸行）殖借：農(nóng)業(yè)治銀行驗(yàn)存款——農(nóng)行痛戶貸：愈聯(lián)吳行存仗放款留項(xiàng)——往賬辛戶拆出輛行開懶戶行銀（人搜行）輪借：攻存放被聯(lián)行叼款項(xiàng)——來(lái)賬樓戶貸：總建設(shè)顫銀行予存款——建行蓮戶拆出圍行均借川：存思放中程央銀息行款傭項(xiàng)貸：鞏拆放惡同業(yè)——廣州抗農(nóng)行員戶金融疼企業(yè)誤往來(lái)囑收入——同業(yè)搜拆借猾利息驕?zhǔn)杖霑詰舳?、獻(xiàn)同城崇票據(jù)自交換（一樣）直年接交喪換的頓核算1、同頓城沒(méi)欣有或甘不參薄加票續(xù)據(jù)交寶換的厚各系從統(tǒng)銀玩行間漫相互軍開立孫存款晨賬戶壓，直百接往丑來(lái)。2、科立目的哄設(shè)置（1）同雜業(yè)存潔放款針項(xiàng)：佳代收杯款項(xiàng)戰(zhàn)記貸蒼方。津（與勇聯(lián)行臺(tái)存放幣款項(xiàng)疑同）（2）存民放同走業(yè)款喇項(xiàng)：君代付德款項(xiàng)殼記借隆方。師（央與存潛放聯(lián)鐵行款醉項(xiàng)同晉）3、核俯算[例]甲企減業(yè)向黑開戶升行工欣行交昂支票婚，支椅付農(nóng)喇行開津戶單承位乙事公司麻貨款望。工行竟借：蘇活期吹存款——甲公仗司戶貸：己同業(yè)歷存放哈款項(xiàng)——農(nóng)行域戶農(nóng)行柿：借青：存踢放同變業(yè)款男項(xiàng)——工行始戶貸：矮活期竿存款——乙公瞞司戶（二）婦同城公票據(jù)功交換鵲所集穗中交蹲換1、票污據(jù)交前換概饞述（1）大橋、中姜城市惹，由描人行代主持鮮票據(jù)勇交換階，指呼定交銳換場(chǎng)楊地，種或設(shè)置置票緒據(jù)交襖換所亭，并栽對(duì)商巾業(yè)銀臣行各奮經(jīng)辦五業(yè)務(wù)黎的行貸處核較發(fā)交殘換號(hào)包。（2）各棄行處鋤將代腐收、乖代付優(yōu)票據(jù)俗集中壟到交流換所恒進(jìn)行潛交換撐，當(dāng)旋場(chǎng)交冬換軋婚算差伙額，贈(zèng)進(jìn)行僻資金關(guān)清算鑒，即裕通過(guò)帶商業(yè)右銀行扶在人學(xué)行的揭存款牢賬戶么統(tǒng)一怨由人腿行進(jìn)優(yōu)行轉(zhuǎn)倍賬，歉實(shí)現(xiàn)漫資金效的實(shí)雷收實(shí)媽支。（3）票逮據(jù)交敞換的伙種類座包括登：支票、定沸額支漆票、進(jìn)賬鴉單、著本票帳、委托句收款將憑證蛋、其衰它各晴種收差費(fèi)憑聞證、異地方跨系臘統(tǒng)轉(zhuǎn)角匯清俯單等。（4）在錫票據(jù)疼交換但中，茄分提釋出票痰據(jù)和炊提入浸票據(jù)歷兩個(gè)霉系統(tǒng)刮。凡飛是遞祥交票譜據(jù)給羅他行史的為棗提出芝票據(jù)診；凡癥是通慨過(guò)票編據(jù)交普換所葛從他范行收牧進(jìn)票菜據(jù)的棕為提猜入票壇據(jù)。米參加鞠票據(jù)忍交換名的銀即行，韻每次包交換天時(shí)既新提出干票據(jù)惹，又才提入杠票據(jù)控。2、交雨換票粗據(jù)程羊序：意相當(dāng)太于同恐城跨拿系統(tǒng)蚊轉(zhuǎn)帳沸結(jié)算諸程序（1）支洲票結(jié)尋算程百序：搞三種刷情況丸三種跨程序奶：①?gòu)垻冖邰偈崭犊铠濍p方縮慧在同痕行開副戶：爹不用姿交換收款皇人付款鍬人開戶院行：支票支票進(jìn)賬乏單借：原活期爆存款——付款耽人貸：消活期攔存款——收款義人②收付勺款雙址方不劣在同悄行開既戶：壁收款粘人持絹它行洋支票孝來(lái)本安行收森款的伙處理藍(lán)：付款疑人收款提人開戶活行開戶駐行：支票支票進(jìn)賬拾單借:存放多中央約銀行簽款項(xiàng)貸:暫收尾款項(xiàng)——收款蛾人2。退夏票時(shí)脖間過(guò)奴后，稈未收連到退盒票，離表明羅對(duì)方春已付翁款：妖憑進(jìn)薪賬單處：借：漏暫收伍款項(xiàng)——收款賽人貸：活期床存款—收款住人若收槐到退票寧，轉(zhuǎn)叛銷上銹筆分訊錄，完并連刪同進(jìn)擺賬單碧一并氣退與閉收款殼人。票據(jù)交換素所支票支票1。審搭查后旋付款秒：帳戶壓有余裕額：借：相活期籃存款—付款源人貸：存放套中央適銀行窯款項(xiàng)帳戶刺無(wú)余鳴額：泡下次傳交換冶時(shí)退累票1.在進(jìn)繁賬單妹上蓋喬“收脆妥抵樸用”逼章后貍留存豈，將殼支票晚提出協(xié)交換怒。分巷錄為次：③收付評(píng)款雙江方不裹在同遙行開置戶：捎付款基人持爭(zhēng)本行酸支票嚇來(lái)本屋行主梯動(dòng)付族款：收款怒人付款撞人開戶驅(qū)行開戶追行：支票票據(jù)交換蹄所進(jìn)賬承單進(jìn)賬殺單進(jìn)賬趙單1，審尚查、倆付款順：根據(jù)踐支票浴：借：很活期稀存款—付款遙人貸：極存放哈中央么銀行配款項(xiàng)將進(jìn)掩賬單寺提出截交換監(jiān)。1。根抽據(jù)進(jìn)僚賬單悔入賬海：借：雞存放駱中央承銀行大款項(xiàng)貸：遺活期擦存款—收款堪人（2）本剖票結(jié)丑算程工序：尋不定油額銀焰行本鄙票程嶼序付款邪人收款藍(lán)人銀行輩本票食申請(qǐng)駱書開戶目行（簽字發(fā)行怕）1.收款愧簽票:借:活期捏存款—付款箭人貸:本票——不定福額本淡票本票1店2留存本票本票進(jìn)賬單開戶雙行（兌房誠(chéng)付行府）1，見(jiàn)心票即課付：借：徹存放縫中央遠(yuǎn)銀行蟻款項(xiàng)貸：?；钇谕创婵睢湛钫秩藢⒈揪称碧釣⒊鼋恢駬Q。票據(jù)交換禾所本票本票2。提壯回本寬票，靠結(jié)清失票款速：借：謎本票——不定醉額本遭票貸：腸存放近中央矮銀行勸款項(xiàng)2、商業(yè)錄銀行票據(jù)湯交換折過(guò)程霧的處油理（1）計(jì)滾算應(yīng)返收、請(qǐng)應(yīng)付認(rèn)票據(jù)軍及差學(xué)額：應(yīng)收編票據(jù)溫款項(xiàng)翻：提煤出支苦票、獎(jiǎng)本票來(lái)；提體入進(jìn)稻賬單應(yīng)付給票據(jù)世款項(xiàng)筍：提封入支嶄票、硬本票施；提勾出進(jìn)細(xì)賬單票據(jù)清算匯總表單位：元應(yīng)收票據(jù)款項(xiàng)應(yīng)付票據(jù)款項(xiàng)項(xiàng)目項(xiàng)目筆數(shù)筆數(shù)金額金額提出應(yīng)收提出應(yīng)付24000430008000提入應(yīng)收84000提入應(yīng)付73000合計(jì)合計(jì)6000應(yīng)收差額應(yīng)付差額2000（2）根肯據(jù)交喪換差獅額編贈(zèng)制會(huì)復(fù)計(jì)分熊錄：若應(yīng)績(jī)收差患額：闊向交必?fù)Q所金提交府央行顆存款互戶存浸款憑械證：借：寧存放終中央銷銀行血款項(xiàng)2巷00烏0（應(yīng)彩收差地額）活期伴存款—各付托款人6瓶00為0（應(yīng)析付款浮項(xiàng)合耗計(jì)）貸：舞活期相存款—各收展款人8戀00到0（應(yīng)鐘收本液票款污項(xiàng)合墻計(jì)）暫收桶款項(xiàng)—各收港款人堵（恥應(yīng)收哲支票拔款項(xiàng)旗合計(jì)績(jī)）若應(yīng)逮付差代額：枝向交盟換所稀提交血央行飼存款耐戶付削款憑睡證：借：害活期征存款—各付易款人牙（應(yīng)購(gòu)付款凡項(xiàng)合恩計(jì)）貸：租活期毯存款—各收睬款人鞋（劉應(yīng)收暫本票欺款項(xiàng)懶合計(jì)寄）暫收捎款項(xiàng)—各收道款人播（算應(yīng)收聽支票頓款項(xiàng)翠合計(jì)招）存放碗中央劑銀行狗款項(xiàng)馳（筆應(yīng)付斃差額陳）3。中幫央銀鉤行票繼據(jù)清撥算：根據(jù)傍各參樸加交吐?lián)Q的乒商業(yè)魚銀行行填交福的存錯(cuò)、付體款憑壇證，述在其丹存款吧帳戶斬中清辯算。例：拘假定援工商擠銀行貼應(yīng)收在差額20駛00；農(nóng)校業(yè)銀粗行應(yīng)偉收差很額30炸00；建哈設(shè)銀唇行應(yīng)難付差轉(zhuǎn)額10巨00；中蠶國(guó)銀田行應(yīng)估付差款額40遺00；人壩民銀題行清箱算的叛會(huì)計(jì)鐵分錄踏：借：拖建設(shè)卷銀行君存款10江00中國(guó)棗銀行墾存款40姥00貸：晌工商寄銀行兔存款20目00農(nóng)業(yè)餡銀行庫(kù)存款30鬧00練習(xí)摧：P2桐07表。三、熄異地拆跨系崗統(tǒng)轉(zhuǎn)婚匯款邊項(xiàng)（一矩）由貨跨系孟統(tǒng)商伶業(yè)銀梳行轉(zhuǎn)材匯的嶼核算哪程序橫——跨系砍統(tǒng)往饒來(lái)；雙直——聯(lián)行挑往來(lái)1、先至橫后秤直的妥核算筐程序適用似于匯胸出行嫂所在恥地為每雙系斜統(tǒng)銀冤行機(jī)叫構(gòu)。先橫績(jī)后直毒的核秋算程弓序如惱圖（現(xiàn)以劃妙收款蕉項(xiàng)為飾例）匯款憑證付款單位傳遞轉(zhuǎn)匯憑證同城轉(zhuǎn)匯行異地聯(lián)行報(bào)單匯入行收賬通知收款單位匯出行匯出苗行借：兵活期兔存款——付款快單位摸戶貸：高同業(yè)四存放帖款項(xiàng)——轉(zhuǎn)匯北行戶（轉(zhuǎn)固匯憑煌證直效接交株轉(zhuǎn)匯蓮行）（或陽(yáng)存放慌中央之銀行侮款項(xiàng)歇）（轉(zhuǎn)葉匯憑搶證通韻過(guò)票盼據(jù)交圖換交稀轉(zhuǎn)匯裂行）轉(zhuǎn)匯耕行借：炮存放馬同業(yè)辦款項(xiàng)——匯出返行戶（收直到匯公出行匠直接西送交洪的轉(zhuǎn)長(zhǎng)匯憑盜證）（或急存放早中央付銀行帳款項(xiàng)恢）（從瘦票據(jù)如交換層所提羅入轉(zhuǎn)廁匯憑爹證）貸：誘聯(lián)行橋存放演款項(xiàng)——往賬立戶匯入棋行借：傾存放擔(dān)聯(lián)行昂款項(xiàng)——來(lái)賬優(yōu)戶貸：挽活期量存款——收款員單位嫌戶如為圣劃付閘款項(xiàng)郊，各眉行的斧會(huì)計(jì)彈分錄碰相反2、先寫直后懷橫的閃核算擁程序適用樂(lè)于匯再出行裝所在攔地為擠單系尖統(tǒng)銀獸行機(jī)限構(gòu)，邊匯入扇行所津在地代為雙脊系統(tǒng)肥銀行格機(jī)構(gòu)先直吃后橫咐的核意算程績(jī)序如撕圖（胞以代謹(jǐn)收款詳項(xiàng)為識(shí)例）匯款憑證付款單位傳遞轉(zhuǎn)匯憑證同城轉(zhuǎn)匯行異地聯(lián)行報(bào)單匯入行收賬通知收款單位匯出行匯出端行借：辛活期衰存款——付款險(xiǎn)單位輔戶貸：政聯(lián)行夫存放神款項(xiàng)——往賬缸戶轉(zhuǎn)匯狠行借：限存放畫聯(lián)行而款項(xiàng)——來(lái)賬爸戶貸：兄同業(yè)窄存放外款項(xiàng)——匯入鏈行戶（轉(zhuǎn)拉匯憑祝證直霜接交哀匯入爪行）（或釣存放串中央屑銀行惹款項(xiàng)償）（轉(zhuǎn)束匯憑掉證通卸過(guò)票泡據(jù)交童換交遍匯入蓮行）匯入甩行借：洪存放權(quán)同業(yè)肚款項(xiàng)——匯出麥行戶（收券到轉(zhuǎn)藏匯行團(tuán)直接潑送交涉的轉(zhuǎn)事匯憑聚證）（或補(bǔ)存放祥中央緩銀行照款項(xiàng)鵲）（從抱票據(jù)驕交換誦所提健入轉(zhuǎn)黨匯憑扮證）貸：販活期撇存款——收款悅單位對(duì)戶如為航劃付卡款項(xiàng)艘，各幸行的奶會(huì)計(jì)且分錄敗相反3、先癥直后烈橫再擴(kuò)直的鑼核算洋程序適用癢于匯心出行給、匯寄入行宣所在督地均陪為單兵系統(tǒng)單銀行憶機(jī)構(gòu)嫩，要知選擇莊設(shè)有逢雙系達(dá)統(tǒng)銀柴行機(jī)崇構(gòu)的械第三丑地為汽中轉(zhuǎn)骨站。匯款憑證付款單位匯出行工行A轉(zhuǎn)匯憑證同城轉(zhuǎn)匯行工行B異地聯(lián)行報(bào)單轉(zhuǎn)匯行農(nóng)行A匯入行農(nóng)行B收賬通知收款單位異地聯(lián)行報(bào)單匯出喚行工房誠(chéng)行A借：僻活期姿存款——付款呈單位嚴(yán)戶貸：睬聯(lián)行派存放瘡款項(xiàng)——往賬悄戶轉(zhuǎn)匯吉行工行B借：閱存放憐聯(lián)行珠款項(xiàng)——來(lái)賬種戶貸：步同業(yè)義存放謙款項(xiàng)——匯入變行戶（轉(zhuǎn)膝匯憑套證直令接交被轉(zhuǎn)匯巖行農(nóng)嶄行A）（或存扎放中深央銀秩行款佛項(xiàng)）（轉(zhuǎn)萬(wàn)匯憑蒸證通惡過(guò)票達(dá)據(jù)交序換交臘轉(zhuǎn)匯直行農(nóng)博行A）轉(zhuǎn)匯房誠(chéng)行農(nóng)即行A借：法存放董同業(yè)轎款項(xiàng)——匯出鵝行戶（收舞到工黎行B直接且送交桌的轉(zhuǎn)柔匯憑戚證）（或辨存放淺中央紅銀行監(jiān)款項(xiàng)逗）（從螺票據(jù)浴交換這所提旗入轉(zhuǎn)杰匯憑鞭證）貸：冰聯(lián)行遼存放送款項(xiàng)——