財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程任務(wù)導(dǎo)入（PPT 32）

《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》課程任務(wù)導(dǎo)入任務(wù)一：編制會(huì)計(jì)報(bào)表一、A、B、C三人2007年3月1日共同出資成立華浙有限責(zé)任公司，其中：A投入貨幣50萬(wàn)元，B投入專(zhuān)利權(quán)20萬(wàn)元，C投入設(shè)備30萬(wàn)元。二、華浙有限責(zé)任公司2007年3月份發(fā)生了以下交易事項(xiàng)：用50萬(wàn)元資金向天湖公司購(gòu)入了10萬(wàn)件玩具，進(jìn)價(jià)5.2元/件；本月售出8萬(wàn)件，售價(jià)6元/件，用銀行轉(zhuǎn)賬支票支付銷(xiāo)售費(fèi)用1萬(wàn)元。（為使問(wèn)題簡(jiǎn)單化，此處不考慮增值稅等稅收問(wèn)題）要求1、編制華浙有限責(zé)任公司在3月1日成立時(shí)的會(huì)計(jì)報(bào)表。2、編制華浙有限責(zé)任公司3月份的利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和3月末的資產(chǎn)負(fù)債表。答案導(dǎo)入現(xiàn)金付訖回來(lái)報(bào)賬歸還方式10月19日歸還期限審批意見(jiàn)：

同意借支孫豐07年9月29日人民幣（大寫(xiě)）壹仟伍佰元整核準(zhǔn)金額借款金額人民幣（大寫(xiě)）壹仟伍佰元整所屬部門(mén)銷(xiāo)售部參加上海展銷(xiāo)會(huì)借款事由借款人李炎借款單

2007年09月01日字第0021號(hào)會(huì)計(jì)主管：儲(chǔ)超復(fù)核：于前出納：方媛借款人：李炎

鄭國(guó)慶江蘇省增值稅專(zhuān)用發(fā)票

3300033140

______________________________________

No

記賬聯(lián)開(kāi)票日期：2007年12月05日備注名稱(chēng)：金達(dá)股份有限公司納稅人識(shí)別號(hào)：323366地址、電話(huà)：南京市江寧區(qū)天印大道123號(hào)開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)：工行南京分行銷(xiāo)貨單位仟佰貳拾叁萬(wàn)肆仟零佰零拾零元零角零分￥234000.00價(jià)稅合計(jì)(大寫(xiě))稅額34000.00稅率17%金額200600.00單價(jià)4000.00數(shù)量50單位件規(guī)格型號(hào)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱(chēng)甲產(chǎn)品第四聯(lián)：記賬聯(lián)銷(xiāo)貨方記賬憑證(略)密碼區(qū)名稱(chēng)：宏遠(yuǎn)貿(mào)易有限責(zé)任公司納稅人識(shí)別號(hào)：32891地址、電話(huà)：中山南路246號(hào)025－開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)：工行南京分行1019購(gòu)貨單位國(guó)稅函[2006]102號(hào)金達(dá)股份有限公司收款人：復(fù)核：開(kāi)票人：銷(xiāo)貨單位：(章)

收款憑證年月日

字

號(hào)應(yīng)借科目：

附件

張財(cái)務(wù)主管記賬出納復(fù)核制單合計(jì)分角元十百千萬(wàn)十百千明細(xì)科目總賬科目記賬金額應(yīng)貸

科目摘要付款憑證年月日

字

號(hào)應(yīng)貸科目：

附件

張合計(jì)分角元十百千萬(wàn)十百千明細(xì)科目總賬科目記賬金額應(yīng)借科目摘要財(cái)務(wù)主管記賬出納復(fù)核制單

轉(zhuǎn)賬憑證年月日

字

號(hào)附件

張合計(jì)分角元十百千萬(wàn)十百千分角元十百千萬(wàn)十百千記賬貸方金額記賬借方金額明細(xì)科目總賬科目摘要財(cái)務(wù)主管記賬復(fù)核制單任務(wù)二：會(huì)計(jì)崗位操作會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算崗位出納（現(xiàn)金、銀行存款結(jié)算業(yè)務(wù)）財(cái)產(chǎn)物資核算（存貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)）往來(lái)結(jié)算（工資和往來(lái)結(jié)算）成本費(fèi)用核算財(cái)務(wù)成果核算（收入、利潤(rùn)和利潤(rùn)分配）資金核算（投資、長(zhǎng)短期債務(wù)、資本）總賬報(bào)表（登記總賬、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告）會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)

浙江金融職業(yè)學(xué)院有七位同學(xué)到杭州某機(jī)電設(shè)備制造有限公司會(huì)計(jì)核算部實(shí)習(xí)，他們的崗位分工如下：出納崗位：王一財(cái)產(chǎn)物資崗位：李二往來(lái)結(jié)算崗位：陳三成本費(fèi)用崗位：吳四財(cái)務(wù)成果崗位：方五資金崗位：周六總賬/報(bào)表崗位：趙七

請(qǐng)問(wèn)：七位同學(xué)各自的工作任務(wù)是什么？出納崗位工作任務(wù)

1．設(shè)置并登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬。

2．負(fù)責(zé)保管和簽發(fā)支票，辦理支票借用及報(bào)賬。

3.管理庫(kù)存現(xiàn)金。

4．負(fù)責(zé)填制各種結(jié)算憑證，如支票、收據(jù)、增值稅專(zhuān)用發(fā)票、收料單、各種銀行結(jié)算憑證等，辦理日常的轉(zhuǎn)賬結(jié)算工作。往來(lái)結(jié)算崗位工作任務(wù)

1．根據(jù)有關(guān)債權(quán)、債務(wù)賬戶(hù)的期初余額及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的債權(quán)債務(wù)賬戶(hù)開(kāi)設(shè)有關(guān)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)。

2．對(duì)本實(shí)驗(yàn)中有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證進(jìn)行審核。

3．根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，編制記賬憑證，半個(gè)月匯總一次。4．根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證，登記有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬戶(hù)。

5．月末結(jié)出每個(gè)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬戶(hù)的余額并進(jìn)行對(duì)賬(與總賬余額核對(duì)及與客戶(hù)核對(duì))。成本費(fèi)用崗位工作任務(wù)

各種材料費(fèi)用分配、外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用分配、工資費(fèi)用分配、其他費(fèi)用分配、輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集與分配、制造費(fèi)用的歸集與分配及產(chǎn)品成本計(jì)算。要求根據(jù)成本核算環(huán)節(jié)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行費(fèi)用的歸集、分配和成本的計(jì)算，編制記賬憑證，登記費(fèi)用成本明細(xì)賬。財(cái)務(wù)成果崗位工作任務(wù)１．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)與核算，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的計(jì)算與核算，營(yíng)業(yè)稅金及附加的計(jì)算與核算。２．其他業(yè)務(wù)收支的確認(rèn)與核算。３．投資收益的計(jì)算與核算。４．營(yíng)業(yè)外收支的核算。５．所得稅的計(jì)算與核算。６．利潤(rùn)的計(jì)算與核算。７．利潤(rùn)分配的程序與核算。資金崗位工作任務(wù)１．負(fù)債籌資（長(zhǎng)短期借款）的核算；２．權(quán)益籌資（投入資本和留存收益）的核算；３．對(duì)外投資（金融資產(chǎn)投資、持有至到期投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資）的核算?？傎~/報(bào)表崗位工作任務(wù)１．登記總帳２．編制資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表，現(xiàn)金流量表等有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表３．管理會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)崗位分工與教材內(nèi)容的對(duì)接

會(huì)計(jì)崗位分崗位章節(jié)出納崗位貨幣資金核算第二章貨幣資金庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金財(cái)產(chǎn)物資崗位存貨核算第四章存貨原材料、低值易耗品、包裝物固定資產(chǎn)核算第七章固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)、在建工程往來(lái)結(jié)算崗位應(yīng)收及預(yù)付款核算第三章金融資產(chǎn)（一）[部分]應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款及預(yù)付款、其他應(yīng)收款應(yīng)付及預(yù)收款核算第十章流動(dòng)負(fù)債[部分]應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、其他應(yīng)付款、預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)交稅費(fèi)第十章流動(dòng)負(fù)債[部分]應(yīng)交稅費(fèi)成本費(fèi)用崗位（《成本會(huì)計(jì)》課程）財(cái)務(wù)成果崗位收入費(fèi)用利潤(rùn)核算第十三章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)收入，費(fèi)用，利潤(rùn)資金崗位金融資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資核算第三章金融資產(chǎn)（一）[部分]第五章金融資產(chǎn)（二）第六章長(zhǎng)期股權(quán)投資交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資債務(wù)資金和權(quán)益資金核算第十章流動(dòng)負(fù)債[部分]第十一章非流動(dòng)負(fù)債[部分]第十二章所有者權(quán)益短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、實(shí)收資本（股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)總賬報(bào)表崗位總賬填制（《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》課程）報(bào)表填制第十四章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、報(bào)表附注銀廣夏7.7億多元泡沫是怎樣吹大的會(huì)計(jì)造假案例一、龐大的造假群體

銀廣夏分布在各地的主要控股公司幾乎都在利潤(rùn)上作過(guò)手腳：1、控股公司天津廣夏公司是造假的“重災(zāi)區(qū)”，從原料購(gòu)進(jìn)到生產(chǎn)、銷(xiāo)售、出口偽造了全部單據(jù)，包括采購(gòu)原料合同、購(gòu)貨發(fā)票、銀行匯款單、出口銷(xiāo)售合同等100多份關(guān)鍵財(cái)務(wù)文件。造假始于1995年，造假利潤(rùn)從1995年的200余萬(wàn)元發(fā)展到2000年的5億多元。實(shí)際上每年虧損1500萬(wàn)元至2000萬(wàn)元。

2、上海廣夏文化發(fā)展有限公司通過(guò)虛假確認(rèn)電視片廣告收入、拍攝費(fèi)用；3、武漢世貿(mào)大廈（銀廣夏控股子公司）虛構(gòu)售房收入；4、蕪湖廣夏公司多計(jì)資本化利息費(fèi)用、少計(jì)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、多提折舊；5、深圳廣夏投資公司，實(shí)際是一家“空殼”公司；6、銀川銀廣夏用募集資金投資時(shí)大做手腳，收取高額利息等“做大”利潤(rùn)。二、巨額的虛構(gòu)數(shù)字1998年至2001年4年虛構(gòu)銷(xiāo)售收入10億多元（104962.6萬(wàn)元），少計(jì)費(fèi)用4945.34萬(wàn)元，虛增利潤(rùn)7.7億多元(77156.7萬(wàn)元)虛增利潤(rùn)實(shí)際虧損1998年1776.1萬(wàn)元5003.21999年17781.86萬(wàn)元14940.12000年56704.74萬(wàn)元2557.12001年上半年894萬(wàn)元三、長(zhǎng)久的欺騙行為

——欺騙公眾7年之久

銀廣夏于1994年上市，先后三次配股，從證券市場(chǎng)“圈”走5.74億元資金。

1、1994年3月15日，銀廣夏董事局決議出資1000萬(wàn)元收購(gòu)深圳廣夏軟盤(pán)配件有限公司，控股比例為75％。事實(shí)上，此前銀廣夏已與大股東深圳廣夏文化有限公司、香港中昌國(guó)際有限公司簽訂資產(chǎn)承包合同，將大股東下屬全資公司深圳廣夏軟盤(pán)配件公司的資產(chǎn)由銀廣夏承包經(jīng)營(yíng)。這也許可以算作銀廣夏欺騙投資者的開(kāi)始。

2、1997年3月17日，銀廣夏董事局注銷(xiāo)對(duì)深圳廣夏軟盤(pán)配件有限公司、深圳廣夏微型軟盤(pán)有限公司、深圳廣夏錄像器材有限公司，但此重大事項(xiàng)卻未予披露。更奇怪的是，在被工商部門(mén)依法吊銷(xiāo)法人資格后，這三家公司卻依然出現(xiàn)在銀廣夏1999年、2000年年報(bào)和2001年中報(bào)中。

３．

1997年3月18日，銀廣夏在未履行資產(chǎn)收購(gòu)相關(guān)程序下，非法收購(gòu)大股東深圳廣夏文化實(shí)業(yè)有限公司資產(chǎn)——已關(guān)停的深圳廣夏軟盤(pán)配件公司。這筆交易使銀廣夏被大股東“抽血”960萬(wàn)元，直接侵害了中小投資者的合法權(quán)益。此重大事項(xiàng)也未履行相關(guān)信息披露的義務(wù)。銀廣夏1999年、2000年年報(bào)均披露，1999年配股資金3億多元已全部投入承諾的配股資金項(xiàng)目，實(shí)際僅投入1.78億元，其余被銀廣夏董事局及其控股子公司占用及借款，其中支付董事局經(jīng)費(fèi)1200萬(wàn)元。４．銀廣夏在2000年年報(bào)中披露，以?xún)r(jià)值4351萬(wàn)元的超臨界萃取設(shè)備作為投資，對(duì)蕪湖廣夏華東玻璃制品股份公司進(jìn)行增資擴(kuò)股，并設(shè)立了蕪湖廣夏生物技術(shù)股份公司，公司注冊(cè)資本7535萬(wàn)元，其中，銀廣夏持股44.29％，天津廣夏持股35％。事實(shí)上，直至2001年3月6日蕪湖廣夏生物技術(shù)股份公司才成立，注冊(cè)資本僅為3184萬(wàn)元，銀廣夏持股比例為30％，天津廣夏根本沒(méi)有出資。

銀廣夏下面有40多家控股、參股公司，在跨地域經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)了內(nèi)部失控，一些人頭腦發(fā)熱、膨脹，超過(guò)企業(yè)資金、人才的承受能力。董事局的決策帶有家族色彩，大事一般由幾個(gè)核心成員商量后就決定了。

銀廣夏從全國(guó)各地貸款15億多元，通過(guò)發(fā)行債券、配股等方式融資5.8億元。這么多錢(qián)干什么了，形成多少資產(chǎn)？賬目沒(méi)有公布，不少董事和高管人員腦子里也是一團(tuán)亂麻、亂麻一團(tuán)。

四、嚴(yán)重的審計(jì)失職

——中天勤在審計(jì)中嚴(yán)重失職并非偶然

１．

從原料購(gòu)買(mǎi)環(huán)節(jié)看，天津廣夏購(gòu)買(mǎi)批次很少，批量很大，都是整數(shù)噸位，十分可疑。而且一次購(gòu)買(mǎi)上千噸桂皮、生姜之類(lèi)，整個(gè)天津廣夏廠區(qū)恐怕都盛不下。從生產(chǎn)成本環(huán)節(jié)看，天津廣夏1999年水電費(fèi)才20萬(wàn)元，2000年才70萬(wàn)元。萃取是高溫高壓高耗電，難道只耗這么點(diǎn)電費(fèi)？

２．中天勤對(duì)天津廣夏1999年、2000年末的銀行存款余額，未實(shí)施有效檢查及函證程序；確認(rèn)天津廣夏1999年和2000年虛假出口產(chǎn)品收入時(shí)，沒(méi)有向海關(guān)詢(xún)證；確認(rèn)天津廣夏出口產(chǎn)品收款金額和購(gòu)買(mǎi)原材料付款金額，沒(méi)有向銀行詢(xún)證。2000年，中天勤發(fā)出14封詢(xún)證函，沒(méi)有收到一封回函，這一異常現(xiàn)象卻沒(méi)有引起重視。3．中天勤不光對(duì)天津廣夏的審計(jì)十分粗心，對(duì)銀廣夏其他子公司、項(xiàng)目的審計(jì)也是一筆糊涂賬。對(duì)武漢世界貿(mào)易大廈的審計(jì)中，多次將已解除買(mǎi)賣(mài)合同的交易確認(rèn)為成交。對(duì)蕪湖項(xiàng)目預(yù)審時(shí)，已發(fā)現(xiàn)一些重大問(wèn)題，雖向事務(wù)所作了請(qǐng)示，最后卻不了了之。

４．中天勤還出具不實(shí)的募集資金使用情況報(bào)告，確認(rèn)銀廣夏用募集資金對(duì)釀酒葡萄種植基地及葡萄酒項(xiàng)目投資金額為2.45億元。經(jīng)核實(shí)，實(shí)際投資金額僅為1億多元。此外，中天勤對(duì)銀廣夏一些重大關(guān)聯(lián)交易視而不見(jiàn)，未合并報(bào)表的控股公司達(dá)26家，共有1.5億元的關(guān)聯(lián)款未予披露。

新華社

2002年5月26日小知識(shí)

我公司的現(xiàn)金保險(xiǎn)柜被盜，被盜現(xiàn)金經(jīng)核實(shí)后賬務(wù)上如何處理？需要哪些證明和手續(xù)？答：?jiǎn)挝坏默F(xiàn)金保險(xiǎn)柜被盜，單位發(fā)現(xiàn)人應(yīng)在第一時(shí)間向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)情況，并組織人員妥善保護(hù)案發(fā)現(xiàn)