小金庫(kù)治理規(guī)章制度

年4月19日小金庫(kù)治理規(guī)章制度文檔僅供參考小金庫(kù)治理規(guī)章制度【篇一：“小金庫(kù)”專(zhuān)項(xiàng)治理工作政策制度解答】“小金庫(kù)”專(zhuān)項(xiàng)治理工作政策制度解答一、什么是“小金庫(kù)”，如何認(rèn)定“小金庫(kù)”？“小金庫(kù)”是民間俗語(yǔ)。反映國(guó)家的政治經(jīng)濟(jì)生活的一種現(xiàn)象，始于上世紀(jì)七十年代末財(cái)政部組織清理的“小錢(qián)柜”，而1986年開(kāi)展稅收財(cái)務(wù)物價(jià)大檢查時(shí)開(kāi)始俗稱(chēng)“小金庫(kù)”。此次專(zhuān)項(xiàng)治理之因此還沿用這個(gè)提法，就是考慮到這個(gè)提法容易得到大家的理解和支持。改革開(kāi)放以來(lái)，中國(guó)開(kāi)展了兩次全國(guó)范圍的大規(guī)模專(zhuān)項(xiàng)治理“小金庫(kù)”行動(dòng)，一次是1989年，第二次是1995年。如何認(rèn)定“小金庫(kù)”呢？1995年，在國(guó)務(wù)院辦公廳批轉(zhuǎn)財(cái)政部、審計(jì)署、中國(guó)人民銀行《關(guān)于清理檢查“小金庫(kù)”意見(jiàn)的通知》，將“小金庫(kù)”定義為：凡違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其它有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國(guó)家和單位收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金均屬“小金庫(kù)”。這次在借鑒以往“小金庫(kù)”的定義，充分吸取現(xiàn)行法律、法規(guī)相關(guān)規(guī)定內(nèi)容，并廣泛征求部門(mén)與地方意見(jiàn)，經(jīng)重復(fù)研究與討論，將“小金庫(kù)”定義為：是指違反法律法規(guī)及其它有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)。對(duì)比這兩個(gè)定義，主要在三個(gè)方面有差別：一是不突出設(shè)立“小金庫(kù)”的手段和方法；二是不區(qū)分單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)帳內(nèi)或預(yù)算管理，強(qiáng)調(diào)符合規(guī)定的單位賬簿；三是“小金庫(kù)”不但僅局限在資金，強(qiáng)調(diào)各項(xiàng)資金及其形成的資產(chǎn)。認(rèn)定是否屬于“小金庫(kù)”，關(guān)鍵看資金或資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿。從現(xiàn)實(shí)情況看，許多財(cái)政違法行為，其性質(zhì)等同于“小金庫(kù)”。如在往來(lái)科目中列收列支；超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放獎(jiǎng)金、津貼；公款旅游；請(qǐng)客、送禮等，但只要是在國(guó)家規(guī)定的賬簿內(nèi)登記、核算，就不能認(rèn)定為“小金庫(kù)”，只能按違反財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、制度進(jìn)行處理、處罰?！靶〗饚?kù)”資金（資產(chǎn)）來(lái)源眾多。黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位“小金庫(kù)”資金來(lái)源主要包括：一是財(cái)政撥款；二是政府性基金收入；三是專(zhuān)項(xiàng)收入；四是行政事業(yè)性收費(fèi)收入；五是罰沒(méi)收入；六是國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入；七是國(guó)有資源（資產(chǎn)）有償使用收入；八是資產(chǎn)處臵收入；九是資產(chǎn)出租收入；十是經(jīng)營(yíng)收入；十一是利息收入；十二是捐贈(zèng)收入；十三是附屬單位上繳收入，等。三、“小金庫(kù)”的表現(xiàn)形式“小金庫(kù)”表現(xiàn)形式進(jìn)行了概括，主要包括：一是違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立“小金庫(kù)”；二是用資產(chǎn)處臵、出租收入設(shè)立“小金庫(kù)”；三是以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢(xún)費(fèi)等名義套取資金設(shè)立“小金庫(kù)”；四是經(jīng)營(yíng)收入未納入規(guī)定賬戶(hù)核算設(shè)立“小金庫(kù)”；五是虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫(kù)”；六是以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫(kù)”；七是上下級(jí)單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫(kù)”。從實(shí)際情況來(lái)看，“小金庫(kù)”存在形態(tài)十分繁雜，具體來(lái)說(shuō)：（一）現(xiàn)金形態(tài)?，F(xiàn)金形態(tài)存放的“小金庫(kù)”在現(xiàn)實(shí)生活中非常普遍?；咎攸c(diǎn)是：金額相對(duì)于銀行存款較小，支配權(quán)一般掌握在單位的個(gè)別部門(mén)或小部分利益團(tuán)體手里，主要用于為個(gè)人或少數(shù)人謀取額外的福利。使用時(shí)現(xiàn)金來(lái)、現(xiàn)金去，最為方便、快捷。表現(xiàn)為：一是收入不入賬，保險(xiǎn)柜直接存放現(xiàn)金。一般是利用非正規(guī)票據(jù)或自制票據(jù)，將收取的房租、管理費(fèi)、廢品變賣(mài)收入等不入賬，或利用一些個(gè)人交款后索取發(fā)票的意識(shí)不強(qiáng)，收款單位以各種借口不開(kāi)發(fā)票，將其收入隱藏形成“小金庫(kù)”資金。二是采用虛列支出的方法，套取現(xiàn)金。如：以勞務(wù)費(fèi)、辦公費(fèi)、工程費(fèi)、假發(fā)票等方式套取現(xiàn)金。三是虛報(bào)人數(shù)、工資額，將差額部分單獨(dú)存放，形成小金庫(kù)。四是商業(yè)行為的各種回扣，等。（二）銀行存款形態(tài)。銀行存款形態(tài)的“小金庫(kù)”，是當(dāng)前小金庫(kù)的主要形態(tài)，金額往往較大，支配權(quán)層級(jí)相對(duì)現(xiàn)金形式來(lái)說(shuō)一般要高些，主要由單位或部門(mén)支配，一般掛靠于二級(jí)單位或關(guān)聯(lián)單位，部分甚至以個(gè)人存款形式存在。如：將收入存放在下屬單位、學(xué)會(huì)、協(xié)會(huì)、工會(huì)等賬戶(hù)，將其成為私設(shè)“小金庫(kù)”的“避風(fēng)港”；經(jīng)過(guò)下屬單位走賬，將收入存放在帳外單獨(dú)設(shè)立的賬戶(hù)；經(jīng)過(guò)收入轉(zhuǎn)移、將資金直接存入個(gè)人賬戶(hù)，躲避日常監(jiān)管等等。（三）有價(jià)證券形態(tài)。有價(jià)證券多為單位賬外購(gòu)買(mǎi)的國(guó)庫(kù)券、債券、股票和購(gòu)物卡等。這類(lèi)形態(tài)的“小金庫(kù)”能夠說(shuō)是在當(dāng)前金融證券市場(chǎng)異常活躍的情況產(chǎn)生的一種新形式的“小金庫(kù)”。一般來(lái)源于公用閑臵資金或其它“小金庫(kù)”資金在違法理財(cái)過(guò)程中形成的產(chǎn)物，而購(gòu)物卡還可能是下屬單位或關(guān)聯(lián)單位運(yùn)用“小金庫(kù)”資金購(gòu)買(mǎi)贈(zèng)送的。（四）固定資產(chǎn)形態(tài)。固定資產(chǎn)形式的“小金庫(kù)”，多表現(xiàn)為設(shè)備、汽車(chē)、房屋等不在賬面反映，為“小金庫(kù)”的進(jìn)一步繁衍生息提供了基礎(chǔ)，多與資產(chǎn)出租、處臵收入不入賬等相關(guān)。一部分是歷史上形成的賬外資產(chǎn)清理不徹底遺留下來(lái)的，也有利用特殊資源與其它單位合作獲取的，還有一部分用資金購(gòu)買(mǎi)形成。固定資產(chǎn)來(lái)源途徑大致有兩類(lèi)：一是來(lái)源于行政事業(yè)單位改制過(guò)程中形成的賬外資產(chǎn)；二是利用職權(quán)以應(yīng)收不收或放松管制為交易手段，讓相關(guān)單位購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛、樓房等大宗物品等，掛靠在外單位，在本單位不但不入賬，就連賬外賬也沒(méi)有，表面上可能表現(xiàn)為某種借用關(guān)系。例如，不少行政事業(yè)單位將門(mén)面房、房屋、設(shè)備等出租，收取租金收入。有的單位僅將部分收入納入賬內(nèi)，搞“陰陽(yáng)合同”，有的單位則直接在承租方消費(fèi)，以支抵收，收支均不入賬。（五）股權(quán)和債權(quán)形態(tài)。這里的股權(quán)與債權(quán)主要是指單位或部門(mén)與關(guān)聯(lián)單位之間股權(quán)、債權(quán)關(guān)系，不包括股票、債券等有價(jià)證券。這種股權(quán)、債權(quán)往往是以一種契約或協(xié)議的形式出現(xiàn)，甚至是一種口頭上的承諾。其來(lái)源，可能是單位改制變遷過(guò)程中形成的股權(quán)、債權(quán)關(guān)系，沒(méi)有在賬上反映，形成賬外“小金庫(kù)”；也可能是以權(quán)利作為交換而形成的所謂“干股”，成為“小金庫(kù)”。這種形式的“小金庫(kù)”隱蔽性較強(qiáng)，只有經(jīng)辦人和單位（部門(mén)）領(lǐng)導(dǎo)等少數(shù)幾個(gè)人知道，有的單位只有一人知道。四、“小金庫(kù)”資金的使用方向“小金庫(kù)”資金的使用五花八門(mén)，違法性質(zhì)的惡劣程度以及違法情節(jié)嚴(yán)重程度也不盡相同。但概括起來(lái)說(shuō)，“小金庫(kù)”的使用方向主要有：一是彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)，其中有的是彌補(bǔ)正常經(jīng)費(fèi)的不足，但大部分是提高標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大范圍導(dǎo)致的經(jīng)費(fèi)不足；二是購(gòu)建資產(chǎn)；三是發(fā)放獎(jiǎng)金、津補(bǔ)貼、福利等；四是接待宴請(qǐng)、公款旅游；五是禮品禮金支出；六是私分?！酒盒〗饚?kù)管理制度】“小金庫(kù)”管理制度一、收費(fèi)、罰沒(méi)收入必須全部上繳財(cái)政，決不允許將收費(fèi)、罰沒(méi)收入與本部的經(jīng)費(fèi)劃撥和職工的獎(jiǎng)金、福利掛鉤。二、取得的收費(fèi)收入、罰沒(méi)收入，應(yīng)在3日內(nèi)上繳國(guó)庫(kù)。對(duì)零星收入，賬面余額不足1000元的，經(jīng)財(cái)政所同意，可每15日上繳一次；達(dá)到1000元的，應(yīng)及時(shí)上繳國(guó)庫(kù)。任何單位和個(gè)人不得拖欠、截留、坐支、挪用、私分。三、使用財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一制發(fā)的收費(fèi)、罰沒(méi)票據(jù)。四、各執(zhí)收、執(zhí)罰部門(mén)和單位加強(qiáng)對(duì)行政性收入和罰沒(méi)收入管理，建立、健全內(nèi)部管理和核算制度。五、各執(zhí)收、執(zhí)罰部門(mén)嚴(yán)格按照收費(fèi)許可證收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)征收，任何部門(mén)和單位不得擅自提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，如果發(fā)現(xiàn)全部沒(méi)收超標(biāo)準(zhǔn)征收部分。六、收費(fèi)和一切財(cái)務(wù)收支、核算工作必須納入單位財(cái)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一管理，不得設(shè)立賬外賬、“小金庫(kù)”。七、各科室的固定資產(chǎn)報(bào)損殘值和廢品收入，應(yīng)及時(shí)、全額上繳財(cái)務(wù)科，不得留在科室使用。八、違反小金庫(kù)管理制度的，情節(jié)嚴(yán)重的，追究相關(guān)責(zé)任，同時(shí)暫停票據(jù)和財(cái)政撥款?！酒骸靶〗饚?kù)”管理制度】“小金庫(kù)”管理制度一、收費(fèi)、罰沒(méi)收入必須全部上繳財(cái)政，決不允許將收費(fèi)、罰沒(méi)收入和職工的獎(jiǎng)金、福利掛鉤。二、取得的收費(fèi)收入、罰沒(méi)收入，應(yīng)在3日內(nèi)上繳國(guó)庫(kù)。對(duì)零星收入，賬面余額不足1000元的，經(jīng)財(cái)政所同意，可每15日上繳一次；達(dá)到1000元的，應(yīng)及時(shí)上繳國(guó)庫(kù)。任何單位和個(gè)人不得拖欠、截留、坐支、挪用、私分。三、使用財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一制發(fā)的收費(fèi)、罰沒(méi)票據(jù)。四、各執(zhí)收、執(zhí)罰部門(mén)和單位加強(qiáng)對(duì)行政性收入和罰沒(méi)收入管理，建立、健全內(nèi)部管理和核算制度。五、各執(zhí)收、執(zhí)罰部門(mén)嚴(yán)