2022年河北省石家莊市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)

2022年河北省石家莊市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司于2010年1月15日取得一項無形資產(chǎn)價值600萬元，2011年6月7日甲公司發(fā)現(xiàn)2010年對該項無形資產(chǎn)僅攤銷了11個月。甲公司2010年度的財務會計報告已于2011年4月12日批準報出。該事項涉及的金額較大，不考慮其他因素，下列說法中正確的是（）。

A.該事項為會計政策變更，采用追溯調(diào)整法進行處理

B.該事項為重要會計差錯，采用追溯重述法進行處理

C.該事項為會計政策變更，不需追溯重述，采用未來適用法進行處理

D.該事項為會計估計變更，不需追溯重述，采用未來適用法進行處理

2.第

6

題

A．B企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，A公司以固定資產(chǎn)換入B公司企業(yè)存貨，A企業(yè)固定資產(chǎn)賬面原價160000元，已提折舊40000元，已計提減值準備20000元，支付30000元的補價。B企業(yè)存貨的成本為140000元，市價為130000元，已提跌價準備為10000元，則A企業(yè)換入存貨的入賬價值為（）元。

A.110000B.107900C.90000D.17850

3.當企業(yè)以折價方式發(fā)行債券時，每期實際負擔的利息費用是()。A.A.按票面利率計算的應計利息減去應攤銷的折價

B.按實際利率計算的應計利息減去應攤銷的折價

C.按票面利率計算的應計利息加上應攤銷的折價

D.按實際利率計算的應計利息加上應攤銷的折價

4.

第

9

題

下列不影響營業(yè)利潤的項目是（）。

A.公允價值變動損益B.投資收益C.資產(chǎn)減值損失D.營業(yè)外收入

5.某建筑公司于2015年1月簽訂了一項總金額為900萬元的固定造價合同，最初預計合同總成本為800萬元。2015年度實際發(fā)生成本700萬元。2015年12月31日，預計為完成合同尚需發(fā)生成本300萬元。假定該合同的結(jié)果能夠可靠估計，該公司按照實際發(fā)生成本占合同預計總成本的比例確定完工進度。2015年12月31日，該建筑公司應確認的營業(yè)收入和資產(chǎn)減值損失分別為（）萬元。

A.630，30B.700，30C.630，100D.700，100

6.某上市公司2011年的年度財務報告于2012年2月10日編制完成，注冊會計師完成年度財務報告審計工作并簽署審計報告的日期為2012年4月5日，董事會批準財務報告對外公布的日期為2012年4月6日，財務報告實際對外公布的日期為2012年4月18日，股東大會召開日期為2012年4月22日。則該上市公司2011年度資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間為（）。

A.2012年1月1日至2012年2月10日

B.2012年1月1日至2012年4月6日

C.2012年1月1日至2012年4月18日

D.2012年1月1日至2012年4月22日

7.關(guān)于以權(quán)益結(jié)算的股份支付的會計處理原則，下列說法中不正確的是()。

A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務的，應當以授予職工權(quán)益工具的公允價值計量

B.在資產(chǎn)負債表日，后續(xù)信息表明可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量與以前估計不同的，應當進行調(diào)整，并在行權(quán)El調(diào)整至實際可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量

C.授予后立即可行權(quán)的換取職工服務的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應當在授予日按照權(quán)益工具的公允價值計入相關(guān)成本或費用

D.在可行權(quán)日之后，不再對已確認的成本費用和所有者權(quán)益總額進行調(diào)整

8.關(guān)于資產(chǎn)減值測試，下列說法中，正確的是（）。

A.交易性金融資產(chǎn)只有在出現(xiàn)減值跡象時才需要進行減值測試

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)無須每年年末都進行減值測試

C.固定資產(chǎn)只有在出現(xiàn)減值跡象時才需要進行減值測試

D.長期股權(quán)投資需要至少每年年末進行減值測試

9.第

18

題

甲公司2007年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為72萬元（均為固定資產(chǎn)后續(xù)計量對所得稅的影響），適用的所得稅稅率為18%。2008年初適用所得稅稅率改為25%。甲公司預計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應納稅所得額。2008年末固定資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，計稅基礎為6600.萬元，2008年確認因銷售商品提供售后服務的預計負債1007萬元，年末預計負債的賬面價值為100萬元，計稅基礎為O.則甲公司2008年應確認的遞延所得稅收益為（）萬元。

A.78B.54C.175D.103

10.甲公司通過定向增發(fā)普通股1500萬股（每股面值1元，每股公允價值3元）。從乙公司股東處取得乙公司30％的股權(quán)。發(fā)行股份過程中向承銷商支付傭金及手續(xù)費共l00萬元。除發(fā)行股份外。甲公司還承擔了乙公司原股東對第三方的債務500萬元（未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值）。取得投資時，乙公司股東大會已通過利潤分配方案，甲公司可獲得現(xiàn)金股利200萬元。甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。

A.4500B.4700C.4800D.5000

11.甲公司擁有乙公司80％有表決權(quán)資本，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤?014年6月，甲公司向乙公司銷售一批商品，成本為600萬元，售價為l000萬元。2014年12月31日，乙公司將上述商品對外銷售80％，甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25％。2014年12月31日甲公司編制的合并財務報表中應確認的遞延所得稅資產(chǎn)金額為（）萬元。

A.20B.100C.50D.40

12.2011年10月2日，甲公司支付510萬元取得一項股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付的價款中包括已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利15萬元，另支付相關(guān)交易費用5萬元。則甲公司該項交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價值為（）萬元。

A.510B.500C.495D.530

13.企業(yè)在對資產(chǎn)負債表日后事項進行調(diào)整時，不應當調(diào)整的報表項目是（）

A.應收賬款項目B.所有者權(quán)益類項目C.損益類科目D.貨幣資產(chǎn)項目

14.2013年11月10日，甲公司與A公司簽訂了一項生產(chǎn)線維修合同。合同規(guī)定維修總價款為93.6萬元（含增值稅額，增值稅稅率17％），合同期為6個月。合同簽訂日預收價款50萬元。至12月31日，已實際發(fā)生維修費用35萬元，預計還將發(fā)生維修費用15萬元。甲公司按實際發(fā)生的成本占總成本的比例確定勞務的完工程度。假定提供勞務的交易結(jié)果能夠可靠地估計，則甲公司2013年應確認的勞務收入為（）萬元。

A.80B.65.52C.56D.35

15.

第

13

題

下列有關(guān)固定資產(chǎn)成本的確定，說法正確的是（）。

16.

17.甲公司2009年度財務報告于2010年3月5日經(jīng)董事會批準對外報出，2010年2月1日，甲公司收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品，該商品系2009年12月5日銷售，當時確認了收入但是沒有估計退貨率；2010年2月5日，甲公司按照2009年12月份申請通過的方案成功發(fā)行公司債券；2010年1月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)2009年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計提折舊；2010年1月5日，甲公司得知丙公司2009年12月30日發(fā)生重大火災，無法償還所欠甲公司2009年貨款。下列事項中，屬于甲公司2009年度資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的是（）。

A.乙公司退貨B.甲公司發(fā)行公司債券C.固定資產(chǎn)未計提折舊D.應收丙公司貨款無法收回

18.下列發(fā)生于報告年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間的各事項中，不調(diào)整報告年度財務報表相關(guān)項目金額的是（）。

A.董事會通過報告年度利潤分配預案

B.發(fā)現(xiàn)報告年度財務報告存在重要會計差錯

C.資產(chǎn)負債表目未決訴訟結(jié)案，實際判決金額與已確認預計負債不同

D.新證據(jù)表明存貨在報告年度資產(chǎn)負債表日的可變現(xiàn)凈值與原估計不同

19.甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。2011年10月10日，甲公司以每股8美元的價格購入乙公司1000股股票作為交易性金融資產(chǎn)，當日的即期匯率為l美元=7．2元人民幣。2011年12月31日，乙公司股票收盤價為每股10美元，當日即期匯率為l美元=7．1元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費，則2011年l2月31日甲公司應確認（）。

A.公允價值變動損益16000元，財務費用（匯兌損失）800元

B.投資收益13400元，財務費用（匯兌損失）800元

C.財務費用（匯兌收益）13400元

D.公允價值變動損益13400元

20.

第

13

題

長江公司與2008年1月1日發(fā)行3年期、每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率為5％，實際利率為6％，發(fā)行價格為194.65萬元。按實際利率法確認利息費用。該債券2009年度確認的利息費用為（）萬元。

A.11.68B.10C.11.78D.12

二、多選題(20題)21.下列各項中，可能造成本期所得稅費用大于當期應交所得稅的有（）。

A.遞延所得稅負債貸方發(fā)生額

B.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額

C.遞延所得稅負債借方發(fā)生額

D.無暫時性差異，但是發(fā)生了不得稅前扣除的費用

22.資產(chǎn)減值測試中預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時，下列各項中屬于資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量內(nèi)容的有()。

A.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

B.維持資產(chǎn)正常運轉(zhuǎn)預計發(fā)生的現(xiàn)金流出

C.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時處置資產(chǎn)預計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

D.為提高資產(chǎn)營運績效計劃對資產(chǎn)進行改良預計發(fā)生的現(xiàn)金流出

23.第

24

題

．按照現(xiàn)行企業(yè)會計制度規(guī)定，下列各項中，投資企業(yè)不應確認為投資收益的有（）。

A.短期投資持有期間收到的現(xiàn)金股利

B.成本法核算下，被投資方接受實物資產(chǎn)捐贈

C.成本法核算下，被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

D.權(quán)益法核算下，投資方收到股票股利

24.下列關(guān)于收入確認的表述中，正確的有（）

A.商品所有權(quán)憑證轉(zhuǎn)移并且實物交付后，商品所有權(quán)上的風險和報酬一定隨之轉(zhuǎn)移

B.建造合同收入包括初始合同收入、因合同變更形成和獎勵形成的收入，但索賠收入應計入營業(yè)外收入

C.在采用完工百分比法確認和計量提供勞務收入的情況下，企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日按照提供勞務收入總額乘以完工進度扣除以前會計期間累計已確認提供勞務收入后的金額，確認當期提供勞務收入的金額

D.為特定客戶開發(fā)軟件的收費，在資產(chǎn)負債表日根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入

25.采用資產(chǎn)負債表債務法時，調(diào)減所得稅費用的項目包括（）

A.本期由于稅率變動或開征新稅調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)增的遞延所得稅負債

B.本期轉(zhuǎn)回前期確認的遞延所得稅資產(chǎn)

C.本期由于稅率變動或開征新稅調(diào)增的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)減的遞延所得稅負債

D.本期轉(zhuǎn)回前期確認的遞延所得稅負債

26.

第

39

題

下列選項中，可以成為經(jīng)濟法主體的有（）。

27.下列各項中，應采用重置成本計量的有()。

A.盤盈的存貨B.盤盈的固定資產(chǎn)C.存貨的期末計量D.交易性金融資產(chǎn)的期末計量

28.甲公司2014年1月1日購入乙公司當日發(fā)行的一筆一次還本付息的債券，面值為1000萬元。該債券為5年期債券，票面利率為7％，假定實際利率為3％，甲公司支付購買價款1164．51萬元。甲公司將其劃分為持有至到期投資。2014年末，該債券出現(xiàn)減值跡象，預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為850萬元。2016年1月1日，甲公司由于資金緊張，將該批債券全部對外處置，處置價款為900萬元，發(fā)生處置費用5萬元。假定不考慮其他因素，則下列表述正確的有()。

A.2014年末，甲公司應確認持有至到期投資減值準備349．45萬元

B.2015年末，持有至到期投資的賬面價值是875．5萬元

C.2016年處置時該債券的賬面余額是1224．95萬元

D.2016年處置應確認的損益為19．5萬元

29.

第

22

題

下列有關(guān)股份有限公司收人確認的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務時，銷售商品部分和提供勞務部分能夠區(qū)分且能夠單獨計量的，應當將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務的部分作為提供勞務處理

B.對附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應在售出商品退貨期滿時確認收入

C.勞務開始和完成分屬于不同的會計年度時，在勞務結(jié)果能夠可靠估計的情況下，應在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認收入

D.勞務開始和完成分屬于不同的會計年度且勞務結(jié)果不能可靠估計的情況下，如已發(fā)生的勞務成本預計全部能夠得到補償，則應在資產(chǎn)負債表日按已發(fā)生的勞務成本確認收入

30.下列有關(guān)建造合同收入的表述中正確的有（）。

A.合同收入包括建造承包商與客戶簽訂的合同中最初商定的合同總金額

B.合同收入包括合同變更、索賠形成的收入

C.合同收入包括合同獎勵形成的收入

D.合同完成后處置殘余物資取得的收益等與合同有關(guān)的零星收益，應當計入合同收入

31.

32.長江公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2011年12月31日，長江公司將一幢自用辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2011年12月31日，該辦公樓的賬面原值為6000萬元，已計提折舊1200萬元，未計提減值準備，預計尚可使用年限為10年，無殘值。轉(zhuǎn)換日該辦公樓的公允價值為5500萬元。長江公司轉(zhuǎn)換前對自用辦公樓采用年限平均法計提折舊、預計凈殘值為0，稅法計提折舊的方法、年限和預計凈殘值，與會計一致。則該事項下列相關(guān)的說法中正確的有（）。

A.2011年年末該投資性房地產(chǎn)形成應納稅暫時性差異900萬元

B.2011年年末該投資性房地產(chǎn)形成應納稅暫時性差異700萬元

C.轉(zhuǎn)換日該項交易應確認遞延所得稅負債175萬元

D.轉(zhuǎn)換日該項交易應確認資本公積700萬元

33.某企業(yè)與客戶簽訂合同銷售一批商品,該商品已發(fā)出且納稅義務已發(fā)生,由于貨款收回存在較大不確定性,不符合收入確認條件。不考慮其他因素,下列各項中,關(guān)于該筆銷售業(yè)務會計處理表述正確的有（）。

A.發(fā)出商品的同時結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本

B.根據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確認應收賬款

C.根據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確認應交稅費

D.將發(fā)出商品的成本記入“發(fā)出商品”科目

34.下列關(guān)于條款和條件的不利修改的表述，正確的有（）

A.如果修改減少了所授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應當繼續(xù)以權(quán)益工具在授予日的公允價值為基礎，確認取得服務的金額，而不應考慮權(quán)益工具公允價值的減少

B.如果修改減少了授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)應當將減少部分作為已授予的權(quán)益工具的取消來進行處理

C.如果企業(yè)以不利于職工的方式修改了可行權(quán)條件，如延長等待期、增加或變更業(yè)績條件（而非市場條件），企業(yè)在處理可行權(quán)條件時，不應當考慮修改后的可行權(quán)條件

D.如果企業(yè)以不利于職工的方式修改了可行權(quán)條件，如延長等待期、增加或變更業(yè)績條件（而非市場條件），企業(yè)在處理可行權(quán)條件時，應當考慮修改后的可行權(quán)條件

35.

第

16

題

關(guān)于長期股權(quán)投資權(quán)益法核算，下列說法中正確的有（）。

A.投資企業(yè)對于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，應當調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值并計入當期損益

B.投資企業(yè)按照被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應分得的部分，相應減少長期股權(quán)投資的賬面價值

C.投資企業(yè)確認被投資單位發(fā)生的凈虧損，應當以長期股權(quán)投資的賬面價值以及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負有承擔額外損失義務的除外

D.投資企業(yè)在確認應享有被投資單位凈損益的份額時，應按被投資單位實現(xiàn)凈利潤的份額確認投資收益

36.

第

22

題

下列項目中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。

A.已出租的建筑物B.已出租的土地使用權(quán)C.持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的房產(chǎn)D.按照國家有關(guān)規(guī)定認定的閑置土地

37.下列各項負債中，其計稅基礎不為零的有()。

A.賒購商品B.從銀行取得的短期借款C.因確認保修費用形成的預計負債D.為其他單位提供債務擔保確認的預計負債

38.

第

18

題

下列項目中，屬于資產(chǎn)要素特征的有（）。

39.

40.針對綜合性項目的政府補助，下列說法中正確的有（）。A.A.按與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助處理

B.按與收益相關(guān)的政府補助處理

C.能區(qū)分的，應分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進行會計處理

D.難以區(qū)分的，統(tǒng)一按與收益相關(guān)的政府補助處理

三、判斷題(20題)41.

第

35

題

A公司和B公司投資組成合營企業(yè)C公司，A公司和B公司又投資組成合營企業(yè)D公司，則C公司和D公司具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（）

A.是B.否

42.

第27題事業(yè)單位的固定資產(chǎn)一般不計提折舊，而且事業(yè)單位固定資產(chǎn)的賬面余額與固定基金的賬面余額一定相等。（）

A.是B.否

43.第

26

題

在物價持續(xù)上漲的情況下，企業(yè)采用后進先出法計量發(fā)出存貨的成本，當月發(fā)出存貨單位成本小于月末結(jié)存存貨的單位成本。（）

A.是B.否

44.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被處置的，尚未分攤的遞延收益余額應當一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當期的收益。（）

A.是B.否

45.

第

35

題

已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，可以從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。（）

A.是B.否

46.對以權(quán)益結(jié)算的股份支付和現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，無論是否立即可行權(quán)，在授權(quán)日均不需要進行會計處理。（）

A.是B.否

47.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，企業(yè)擁有合同標的資產(chǎn)的，應當先對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，如預計虧損超過該減值損失，超過部分仍應確認為減值損失。（）

A.是B.否

48.對于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，在資產(chǎn)負債表日編制合并資產(chǎn)負債表時要對子公司的個別財務報表進行調(diào)整，使子公司的個別財務報表反映為合并財務報表日各項資產(chǎn)、負債的公允價值。（）

A.是B.否

49.企業(yè)按規(guī)定將安全生產(chǎn)儲備用于購買不需安裝的安全防護設備時，應借記“專項儲備”科目，貸記“銀行存款”科目。（）

A.是B.否

50.

第

26

題

企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，應當將處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計人當期損益。（）

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.對于很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的或有資產(chǎn)，企業(yè)應披露其形成的原因、預計產(chǎn)生的財務影響等（）

A.是B.否

53.投資者投入的存貨，應按投資合同或協(xié)議確定的價值作為實際成本。（）

A.是B.否

54.

第

31

題

確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應估計相關(guān)可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回時間，如果轉(zhuǎn)回期間與當期相隔較長時，相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)應予以折現(xiàn)。（）

A.是B.否

55.企業(yè)將持有至到期投資部分處置后將剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應采用追溯調(diào)整法進行會計處理。()

A.是B.否

56.按照國家有關(guān)規(guī)定認定的閑置土地，屬于持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。（）A.是B.否

57.商譽發(fā)生減值后，在相關(guān)資產(chǎn)或資產(chǎn)組的持有期間是可以轉(zhuǎn)回的。（）

A.是B.否

58.

第

33

題

固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益的，應當將各組成部分合并確認為一項固定資產(chǎn)。（）

A.是B.否

59.企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日對預計負債的賬面價值進行復核，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)，應當按照當前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調(diào)整。（）

A.是B.否

60.企業(yè)收回或處置應收款項時，應將取得的價款與該應收款項賬面余額之間的差額計入當期損益。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.②安達公司管理層2007年年末批準的財務預算中制造中心L預計未來現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示：{Page}項目2008年2009年2010年產(chǎn)品甲銷售收入14000300015200上年銷售產(chǎn)品甲產(chǎn)生的應收賬款本年收回100200100本年銷售產(chǎn)品甲產(chǎn)生的應收賬款將于下年收回200100300購買生產(chǎn)產(chǎn)品甲的材料支付現(xiàn)金60004005500以現(xiàn)金支付職工薪酬400020003220以現(xiàn)金支付的設備維修支出300100310設備改良支付現(xiàn)金1500利息支出100520480其他現(xiàn)金支出100140120{Page}假定上述財務預算已包含以下事項：

安達公司計劃在2009年對制造中心L的流水線進行技術(shù)改造。因此，2009年、2010年的財務預算是按考慮了改良影響后所預計的現(xiàn)金流量。如果不考慮改良因素，安達公司

的財務預算是以上年預算數(shù)據(jù)為基礎，按照穩(wěn)定的5%的遞減增長率計算。（如果需按上年預算數(shù)據(jù)的5%的遞減增長率調(diào)整，為簡化起見，只需考慮銷售收入和購買材料涉及的現(xiàn)金流量兩項，其余項目直接按上述已知數(shù)計算）假定有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，不考慮與產(chǎn)品甲相關(guān)的存貨，收入、支出均不含增值稅。

③安達公司在投資制造中心L時所要求的最低必要報酬率為5%（稅前）。5%的復利現(xiàn)值系數(shù)如下：1年2年3年5X的復利現(xiàn)值系數(shù)O.9524O.9070O.8638

（3）其他有關(guān)資料：

①制造中心L生產(chǎn)甲產(chǎn)品的相關(guān)資產(chǎn)在2007年以前未發(fā)生減值。

②安達公司不存在可分攤至制造中心L的總部資產(chǎn)和商譽價值。

要求：

（1）作安達公司資產(chǎn)組的認定，并說明理由。

（2）計算確定安達公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組未來各期的現(xiàn)金凈流量及2007年12月31日預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

（3）填列安達公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組減值測試表（表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的不予填列）。

（4）編制安達公司2007年12月31日計提資產(chǎn)減值準備的會計分錄。資產(chǎn)組減值測試表{Page}廠房H專利權(quán)K設備A設備B設備C設備D資產(chǎn)組賬面價值剩余使用年限權(quán)重調(diào)整后的賬面價值可收回金額減值損失減值損失分攤比例分攤減值損失分攤后的賬面價值未分攤減值損失二次分攤比例二次分攤減值損失應確認的減值損失總額計提準備后的賬面價值

63.項目金額（萬元）調(diào)增（+）調(diào)減（一）投資性房地產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)盈余公積未分配利潤（3）編制20×9年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價值變動及確認遞延所得稅的會計分錄。

64.甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2011年度財務報告于2012年4月20日經(jīng)董事會批準對外報出。2012年1月1日至4月20日發(fā)現(xiàn)的部分交易或事項及其會計處理如下：(1)甲公司自2011年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機器設備的折舊年限由原來的12年變更為15年，對此項變更采用未來適用法，對上述變更，甲公司無法做出合理解釋，但指出該項變更已經(jīng)董事會表決通過，并已在相關(guān)媒體進行了公告。經(jīng)復核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預期數(shù)與原先的估計沒有重大差異。該設備原價為1200萬元，采用年限平均法計提折舊，無殘值，截至2011年1月1日，該設備已使用3年，已提折舊300萬元，未計提減值準備。該設備當年生產(chǎn)的產(chǎn)品80％已對外銷售，20％形成存貨(假定均為庫存商品)，待下年全部對外銷售。(2)甲公司2011年12月30日出售大型設備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從2012年起，按5年分期收款，每年lO00萬元，于每年年末收取，合計5000萬元，成本為3000萬元。不考慮增值稅。假定銷貨方在銷售成立日應收金額的公允價值為4000萬元。甲公司在2011年未確認收入，甲公司的會計處理如下：借：發(fā)出商品3000貸：庫存商品3000(3)2011年2月，甲公司著手研究開發(fā)一項新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費、材料費、工資和福利費等共計100萬元。2011年6月，該技術(shù)研制成功，甲公司向國家有關(guān)部門申請專利并于2011年7月1日獲得批準。甲公司在申請專利過程中發(fā)生的注冊費、聘請律師費等共計20萬元。甲公司將上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的100萬元費用計入研發(fā)支出(取得專利權(quán)前未攤銷)，并于2011年7月1日與申請專利過程中發(fā)生的相關(guān)費用20萬元一并轉(zhuǎn)作無形資產(chǎn)(專利權(quán))的入賬價值。該專利權(quán)按直線法攤銷。經(jīng)審核，上述100萬元研發(fā)支出中，20萬元屬于研究階段支出，80萬元屬于符合無形資產(chǎn)確認條件的開發(fā)階段支出。該專利權(quán)的預計使用壽命為5年。(4)甲公司2011年售給C企業(yè)一臺設備，銷售價款30萬元，甲公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與C企業(yè)，C企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為三個月，到期日為2012年2月1日。由于C企業(yè)車間內(nèi)放置該項新設備的場地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，設備待2012年1月20日再予提貨。該設備的實際成本為16萬元。甲公司2011年確認了30萬元的收入，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本16萬元。(5)甲公司2011年1月1日開始對所屬的一棟行政辦公樓進行裝修，裝修過程中發(fā)生材料、人工等費用共計180萬元。裝修工程于2011年6月20日完成并投入使用，預計下次裝修的時間在7年后。裝修后，該行政辦公樓可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計，該行政辦公樓的預計尚可使用年限為6年。甲公司對自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計提折舊(不考慮凈殘值)。甲公司將上述行政辦公樓的裝修支出于發(fā)生時記入“在建工程”科目并于投入使用時轉(zhuǎn)入管理費用。(6)2011年12月5日，甲公司與丙公司簽訂了一項產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價格為1000萬元(不含增值稅額)；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負責；合同簽訂日，丙公司預付了全部貨款。甲公司銷售給丙公司產(chǎn)品的銷售價格與銷售給其他客戶的價格相同。2011年12月26日，甲公司將產(chǎn)品運抵丙公司，該批產(chǎn)品的實際成本為800萬元。至2011年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。對于上述交易，甲公司在2011年確認了銷售收入1000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬元。(7)2011年11月25日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定，甲公司向乙公司銷售D電子設備10臺，每臺銷售價格為20萬元，每臺銷售成本為16萬元。當日，甲公司又與乙公司就該D電子設備簽訂補充合同。該補充合同規(guī)定，甲公司應在2012年3月31日以每臺20.4萬元的價格，將D電子設備全部購回。甲公司已于2011年12月1日發(fā)出D電子設備、開具增值稅專用發(fā)票并收到銷售價款。甲公司的會計處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務收入200應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)34借：主營業(yè)務成本160貸：庫存商品160(8)甲公司2011年12月31日對一臺設備計提減值準備，該設備的賬面價值為1500萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為1200萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為l000萬元。2011年12月31日，甲公司將該設備的可收回金額預計為1000萬元并確認資產(chǎn)減值損失500萬元。(9)2011年3月10日，甲公司與Y傳媒公司簽訂合同，由Y傳媒公司負責甲公司新產(chǎn)品半年的廣告宣傳業(yè)務。合同約定的廣告費為30萬元，甲公司已于2011年3月20日將其一次性支付給了Y傳媒公司。該廣告于2011年5月1日見諸媒體。甲公司預計該廣告將在2年內(nèi)持續(xù)發(fā)揮宣傳效應，由此將支付的30萬元廣告費計入長期待攤費用，并于廣告開始見諸于媒體的當月起按2年分月平均攤銷計入銷售費用。假定：(1)不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費；(2)各項交易或事項均具有重大影響。要求：(1)判斷甲公司上述9個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由；(2)對甲公司上述9個交易或事項的會計處理不正確的進行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”進行調(diào)整)；(3)合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計分錄。

65.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；適用的所得稅稅率為25％，預計在未來期間保持不變。甲公司已按2014年度實現(xiàn)的利潤總額6000萬元計算確認了當年的所得稅費用和應交所得稅，金額均為1500萬元，按凈利潤的10％提取了法定盈余公積。甲公司2014年度財務報告批準報出日為2015年3月25日；2014年度的企業(yè)所得稅匯算清繳在2015年4月20日完成。2015年1月28日，甲公司對與2014年度財務報告有重大影響的經(jīng)濟業(yè)務及其會計處理進行檢查，有關(guān)資料如下：

資料一：2014年12月1日，甲公司委托乙公司銷售A商品1000件，商品已全部移交乙公司，每件成本為500元。合同約定，乙公司應按每件不合增值稅的固定價格600元對外銷售，甲公司按每件30元向乙公司支付代銷售出商品的手續(xù)費；代銷售期限為6個月，代銷售期限結(jié)束時，乙公司將尚未售出的A商品退回甲公司；每月月末，乙公司向甲公司提交代銷清單。2014年12月31日，甲公司收到乙公司開具的代銷清單，注明已售出A商品400件，乙公司對外開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為24萬元，增值稅稅額為4．08萬元。當日，甲公司向乙公司開具了一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，按扣除手續(xù)費1．2萬元后的凈額26．88萬元與乙公司進行了貨款結(jié)算，甲公司已將款項收存銀行。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司增值稅納稅義務在收到代銷清單時產(chǎn)生。甲公司2014年對上述業(yè)務進行了如下會計處理(單位：萬元)：

借：應收賬款60

貸：主營業(yè)務收入60

借：主營業(yè)務成本50

貸：庫存商品50

借：銀行存款26．88

銷售費用1．2

貸：應收賬款24

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)4．08

資料二：2014年12月2日，甲公司接受丙公司委托，與丙公司簽訂了一項總金額為500萬元的軟件開發(fā)合同，合同規(guī)定的開發(fā)期為12個月。至2014年12月31日，甲公司已收到丙公司支付的首期合同款40萬元，已發(fā)生軟件開發(fā)成本50萬元(均為開發(fā)人員薪酬)，該合同的結(jié)果能夠可靠估計，預計還將發(fā)生350萬元的成本。2014年12月31日，甲公司根據(jù)軟件開發(fā)特點決定通過對已完工作的測量確定完工進度，經(jīng)專業(yè)測量師測定，該軟件的完工進度為10％。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司此項業(yè)務免征增值稅。甲公司2014年對上述業(yè)務進行了如下會計處理(單位：萬元)

借：銀行存款40

貸：主營業(yè)務收入40

借：勞務成本50

貸：應付職工薪酬50

借：主營業(yè)務成本50

貸：勞務成本50

資料三：2014年6月5日，甲公司申請一項用于制造導航芯片技術(shù)的國家級研發(fā)補貼。申請書中的相關(guān)內(nèi)容如下：甲公司擬于2014年7月1日起開始對導航芯片制造技術(shù)進行研發(fā)，期限24個月，預計研發(fā)支出為1200萬元(其中計劃自籌600萬元，申請財政補貼600萬元)；科研成果的所有權(quán)歸屬于甲公司。2014年6月15日，有關(guān)主管部門批準了甲公司的申請，同意給予補貼款600萬元，但不得挪作他用。2014年7月1日，甲公司收到上述款項后開始研發(fā)，至2014年12月31日該項目還處于研發(fā)過程中，預計能如期完成。甲公司對該項補貼難以區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分。根據(jù)稅法規(guī)定，該財政補貼款屬于不征稅收入。甲公司2014年7月1日對上述財政補貼業(yè)務進行了如下會計處理(單位：萬元)

借：銀行存款600

貸：營業(yè)外收入600

要求：

(1)判斷甲公司對委托代銷業(yè)務的會計處理是否正確，并判斷該事項是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項；如果屬于調(diào)整事項，編制相關(guān)的調(diào)整分錄。

(2)判斷甲公司對軟件開發(fā)業(yè)務的會計處理是否正確，并判斷該事項是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項；如果屬于調(diào)整事項，編制相關(guān)的調(diào)整分錄。

(3)判斷甲公司對財政補貼業(yè)務的會計處理是否正確，并判斷該事項是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項；如果屬于調(diào)整事項，編制相關(guān)的調(diào)整分錄。

參考答案

1.B無形資產(chǎn)當月增加當月開始進行攤銷，所以該項資產(chǎn)在2010年僅攤銷11個月為前期重大會計差錯，應采用追溯重述法進行處理。

2.BA企業(yè)換入存貨的入賬價值為：(160000-40000-20000)-130000×17%+30000=107900(元)。

3.C解析：企業(yè)折價發(fā)行債券時，每期實際負擔的利息費用＝當期債券利息+當期應攤銷的折價；企業(yè)溢價發(fā)行債券時，每期實際負擔的利息費用＝當期債券利息—當期應攤銷的溢價。

4.D營業(yè)外收入和營業(yè)外支出影響利潤總額，不影響營業(yè)利潤。

5.A2015年12月31日完工進度=700÷(700+300)×100%=70%，應確認的營業(yè)收入=900×70%=630(萬元)，應確認的資產(chǎn)減值損失=[(700+300)-900]×(1-70%)=30(萬元)。

6.B資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間為報告年度次年的1月1日或報告期間下一期間的第一天至董事會或類似機構(gòu)批準財務報告對外公布的日期;財務報告批準報出以后、實際報出之前又發(fā)生與資產(chǎn)負債表日后事項有關(guān)的事項，并由此影響財務報告對外公布日期的，應以董事會或類似機構(gòu)再次批準財務報告對外公布的日期為截止日期。

7.B選項B，應是在可行權(quán)日而非行權(quán)日調(diào)整至實際可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。

8.C選項A說法錯誤，交易性金融資產(chǎn)無需進行減值測試，不計提減值準備，只需要確認后續(xù)公允價值變動；選項B說法錯誤，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，至少應當于每年年度終了進行減值測試；選項C說法正確，固定資產(chǎn)存在減值跡象時應當進行減值測試，估計其可收回金額；選項D說法錯誤，長期股權(quán)投資存在減值跡象時應當進行減值測試，而不是至少每年年末測試。綜上，本題應選C。

9.D2008年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額=[(6600—6000)+100)]×25%=175(萬元)。2008年應確認的遞延所得稅收益=175—72=103(萬元)。

10.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

11.A【解析】合并財務報表中應確認的遞延所得稅資產(chǎn)=(1000-600)×(1-80％)×25％=20(萬元)。

12.C該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=510-15=495（萬元），取得交易性金融資產(chǎn)支付的交易費用發(fā)生時直接計入投資收益。

13.D選項ABC，屬于應當調(diào)整的報表項目；

選項D，不屬于應當調(diào)整的報表項目，對資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項進行調(diào)整處理時，不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。

綜上，本題應選D。

14.C不含稅的合同總價款=93.6/（1+17％）=80（萬元），勞務完成程度一35/（35+15）×100％=70％，本期確認的收入=80×70％=56（萬元）。

15.D

16.B

17.B選項A，報告年度或以前期間所售商品因產(chǎn)品質(zhì)量原因在日后期間退回的，屬于調(diào)整事項；選項C，是日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯，屬于調(diào)整事項；選項D，盡管甲公司2010年才知道丙公司發(fā)生火災的情況，但火災實際發(fā)生時間是2009年，所以屬于調(diào)整事項。

18.A暫無解析，請參考用戶分享筆記

19.D對以公允價值計量的股票等非貨幣性項目，如果期末的公允價值是以外幣表示的，那么應當先將該外幣按照公允價值確定當日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額進行比較。屬于交易性金融資產(chǎn)的，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額作為公允價值變動損益，計入當期損益。2011年12月31日甲公司應確認公允價值變動損益=1000×10×7．1-1000×8×7．2=13400（元）。

20.C2008年應該確認的利息費用＝194.65×6％＝11.68（萬元），2009年年初應付債券的賬面余額＝194.65＋（11.68－200×5％）＝196.33（萬元），2009年應確認的利息費用＝196.33×6％＝11.78（萬元）。

【該題針對“應付債券的核算”知識點進行考核】

21.AB選項AB可能使得遞延所得稅費用增加，從而使得本期所得稅費用大于當期應交所得稅。相關(guān)會計分錄為：借：所得稅費用貸：遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負債

22.ABC【答案】ABC

【解析】在預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，應當以資產(chǎn)的當前狀況為基礎，不應當包括與將來可能會發(fā)生的．尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預計未來現(xiàn)金流量。企業(yè)未來發(fā)生的現(xiàn)金流出如果是為了維持資產(chǎn)正常運轉(zhuǎn)或者資產(chǎn)正常產(chǎn)出水平而必要的支出或者屬于資產(chǎn)維護支出，應當在預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時將其考慮在內(nèi)。

23.ABD短期投資持有期間收到的現(xiàn)金股利有可能是沖減投資成本，也有可能是沖減應收股利，不會涉及到投資收益；成本法核算下，被投資方接受實物資產(chǎn)捐贈，投資方不需要做處理；成本法下，被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資方有可能要確認投資收益；權(quán)益法核算下，投資方收到股票股利要作備查記錄，不做賬務處理。

24.CD選項Ａ表述錯誤，在某些情況下，商品所有權(quán)憑證轉(zhuǎn)移并且實物交付后，商品所有權(quán)上的風險和報酬并未隨之轉(zhuǎn)移。如企業(yè)銷售的商品在質(zhì)量、品種、規(guī)格等方面不符合合同或協(xié)議要求，又未根據(jù)正常的保證條款予以彌補，因而仍負有責任；

選項Ｂ表述錯誤，索賠收入也是合同收入的一部分，不計入營業(yè)外收入；

選項CD表述正確。

綜上，本題應選CD。

25.CD選項AB不調(diào)減，遞延所得稅資產(chǎn)的減少和遞延所得稅負債的增加會增加所得稅費用；

選項CD調(diào)減，遞延所得稅資產(chǎn)的增加和遞延所得稅負債的減少會減少所得稅費用。

綜上，本題應選CD。

①遞延所得稅費用（或收益）＝當期遞延所得稅負債的增加＋當期遞延所得稅資產(chǎn)的減少－當期遞延所得稅負債的減少－當期遞延所得稅資產(chǎn)的增加；

②所得稅費用＝當期所得稅＋遞延所得稅費用（或收益）；

③同時請注意，本題要求選出“調(diào)減所得稅費用”的選項。

26.ABCD【解析】本題考核經(jīng)濟法主體的界定。經(jīng)濟法的主體，是指依據(jù)經(jīng)濟法而享有權(quán)力或權(quán)利，并承擔相應義務的組織或個人。這里的組織。可能是立法機關(guān)或執(zhí)法機關(guān)，也可能是各類企業(yè)或非營利組織等；這里的個人，可以是本國公民、外國人，等等。

27.AB選項C應采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，選項D應采用公允價值計量。

28.ABCD2014年期末攤余成本=1164．51+1164．51×3％=1199．45(萬元)，大于現(xiàn)值850萬元．因此應確認減值=1199．45-850=349．45(萬元)，選項A正確；2015年期末攤余成本=850+850×3％=875．5(萬元)，即此時的賬面價值，選項B正確；2016年處置時，賬面價值為875．5萬元，其中已計提減值準備=349．45(萬元)，其賬面余額即=875．5+349．45=1224．95(萬元)，選項C正確；應確認處置損益=(900-5)-875．5=19．5(萬元)，選項D正確。

29.ABCD

30.ABC合同收入包括（1）合同規(guī)定的初始收入，即建造承包商與客戶簽訂的合同中最初商定的合同總金額（2）因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入。合同完成后處置殘余物資取得的收益等與合同有關(guān)的零星收益，應當沖減合同成本，不應計入合同收入。

31.CD

32.BC2011年12月31日轉(zhuǎn)換形成的投資性房地產(chǎn)的賬面價值為5500萬元;投資性房地產(chǎn)的計稅基礎=6000-1200=4800（萬元）;形成應納稅暫時性差異700萬元。相關(guān)分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本5500累計折舊1200貸：固定資產(chǎn)6000資本公積——其他資本公積700借：資本公積——其他資本公積175（700×25%）貸：遞延所得稅負債175

33.BCD由于企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價的收回具有較大的不確定性，不符合收入確認條件，所以不能確認收入及結(jié)轉(zhuǎn)成本，選項A錯誤；發(fā)出商品時，應借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目，選項D正確；納稅義務發(fā)生，應借記“應收賬款”科目，貸記“應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）”科目，選項B和C正確。

34.ABC如果企業(yè)以不利于職工的方式修改了可行權(quán)條件，如延長等待期、增加或變更業(yè)績條件（而非市場條件），企業(yè)在處理可行權(quán)條件時，不應當考慮修改后的可行權(quán)條件，應當視同該變更從未發(fā)生，所以選項D不正確。

35.BC投資企業(yè)對于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，應當調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值并計入所有者權(quán)益；投資企業(yè)在確認應享有被投資單位凈損益的份額時，應當以取得投資時被投資單位各項可辨認資產(chǎn)等的公允價值為基礎，對被投資單位的凈利潤進行調(diào)整后確認。

36.AB投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值、或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，主要包括：已出租的建筑物、已出租的土地使用權(quán)、持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。按照國家有關(guān)規(guī)定認定的閑置土地，不屬于持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。

37.ABD【答案】ABD

【解析】選項A和B不影響損益，計稅基礎與賬面價值相等；選項C，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即其計稅基礎=賬面價值一未來期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額=0：選項D，無論是否發(fā)生，稅法均不允許稅前列支，即其計稅基礎=賬面價值一未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價值。

38.ABD

39.AB

40.CD企業(yè)取得針對綜合性項目的政府補助，需要將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進行會計處理；難以區(qū)分的，將政府補助整體歸類為與收益相關(guān)的政府補助，視不同情況計入當期損益，或者在項目期內(nèi)分期確認為當期損益。

【該題針對“與收益相關(guān)的政府補助”知識點進行考核】

41.N同受共同控制的兩方或多方之間不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

42.N除了融資租入固定資產(chǎn)之外，事業(yè)單位固定資產(chǎn)的賬面余額與固定基金的賬面余額應當相等。

43.N在物價持續(xù)上漲期間，采用后進先出法計價的，發(fā)出的存貨按照后購入的存貨價格計量，發(fā)出存貨的成本偏大，留存存貨的成本偏小，所以當月發(fā)出存貨的單位成本大于月末結(jié)存存貨的單位成本。

44.Y

45.N已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。

【該題針對“投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量”,“投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更”知識點進行考核】

46.N立即可行權(quán)的股份支付在授予日進行會計處理。

47.N待執(zhí)行合同變成虧損合同時．企業(yè)擁有合同標的資產(chǎn)的，應當先對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，如預計虧損超過該減值損失，應將超過部分確認為預計負債。

48.N【答案】x

【解析】應使子公司的個別財務報表反映為在購買日公允價值基礎上持續(xù)計算的可辨認資產(chǎn)、負債在本期合并資產(chǎn)負債表應有的金額。

49.N企業(yè)按規(guī)定將安全生產(chǎn)儲備用于購買不需安裝的安全防護設備時，應借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目，同時按相同金額沖減專項儲備，借記“專項儲備”科目，貸記“累計折舊”科目。

50.Y

51.N

52.N企業(yè)通常不應當披露或有資產(chǎn)，但或有資產(chǎn)很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，企業(yè)應披露其形成的原因、預計產(chǎn)生的財務影響等。

53.N如果投資合同或協(xié)議約定的價值不公允，則不應按合同或協(xié)議確定的價值作為實際成本，應按公允價值處理。

54.N確認遞延所得稅資產(chǎn)時，無論相關(guān)的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。

55.N部分處置持有至到期投資后將剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)不屬于會計政策變更，應作為當期事項處理。

56.N按照國家有關(guān)規(guī)定認定的閑置土地。不屬于持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。

57.N商譽一旦發(fā)生減值，在相關(guān)資產(chǎn)或資產(chǎn)組的持有期間是不能轉(zhuǎn)回的。

58.N固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應當分別將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)。

59.Y相關(guān)因素發(fā)生的變化表明預計負債金額不再能反映真實情況時，需要按照當前情況下重新估計最佳估計數(shù)，對賬面價值進行調(diào)整。

60.N企業(yè)收回或處置應收款項時，應將取得的價款與該應收款項賬面價值之間的差額計入當期損益。

61.

62.(1)安達公司資產(chǎn)組為三個制造中心：L、M和N。理由：安達公司是以三個制造中心作為其管理中心，且所生產(chǎn)的三種產(chǎn)品均供對外出售，表明均存在活躍市場，能獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流。

(2)與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組未來每一期現(xiàn)金流量及2007年12月31日預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值：

2008年：14000+100—200一6000—4000—300100＝3500(萬元)

2009年：14000×95%+200一100一6000×95%一2000一100—140＝5460(萬元)

2010年：14000×95%×95%+100—300—6000×95%×95%一3220—310—120＝3370(萬元)

注意：每年預計發(fā)生的利息支出100萬元屬于籌資活動，在計算現(xiàn)金流量時不應考慮。

2007年12月31日預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝3500×O.9524+5460×O.9070+3370×0.8638＝11196.63(萬元)

(3)資產(chǎn)組減值測試表：{Page}廠房H專利權(quán)K設備A設備B設備C設備D資產(chǎn)組賬面價值800016084060015604801]640剩余使用年限1546666權(quán)重3.7511.51.51.51.5調(diào)整后的賬面價值30OOO1601260900234072035380可收回金額11196.63減值損失443.37減值損失分攤比例84.8%O.5%3.6%2.5%6.6%2%分攤減值損失125215.9611.0829.268.87192.17分攤后的賬面價值7875158824.04588.921530.74471.13未分攤減值損失251.2二次分攤比例24.1%17.2%44.8%13.9%二次分攤減值損失60.5443.21112.5434.91應確認的減值損失總額125276.554.29141.843.78443.37計提準備后的賬面價值7875158763.5545.71l418.2436.2211196.63{Page}(4)編制2007年12月31日的減值分錄：

借：資產(chǎn)減值損失443.37

貸：固定資產(chǎn)減值準備-一廠房H125

——設備A76.5

——設備B54.29

——設備C141.8

——設備D43.78

無形資產(chǎn)減值準備2

63.(1)首先判斷屬于會計政策變更：

本題在20×9年1月11日滿足了投資性房地產(chǎn)采用公允價值計量的條件，遂決定采用公允價值對投資性房地產(chǎn)進行核算，投資性房地產(chǎn)由成本計量模式改為公允價值計量模式，屬于會計政策變更。

其次分析具體的會計處理：從題目條件可以判斷，20×9年1月1日前無法取得該辦公樓的公允價值，但是20×9年1月l日的公允價值為2800萬元，所以采用追溯調(diào)整法時可以追溯到公允價值可靠計量的那個時點，即20×9年1月113，按照此時的公允價值2800萬元作為投資性房地產(chǎn)的成本，同時將成本計量模式下的投資性房地產(chǎn)的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)。

對于遞延所得稅的分析思路：政策變更時。確定20×9年1月1日公允價值模式下投資性房地產(chǎn)入賬價值是2800萬元，根據(jù)題目資料，20×8年年末投資性房地產(chǎn)應是先計提折舊然后再考慮計提減值準備，故20×8年會計折舊和稅法折舊都是120萬元，政策變更時投資性房地產(chǎn)的計稅基礎＝3300-120＝3180（萬元），由此確定累計可抵扣暫時性差異=3180-2800＝380（萬元），而之前由于計提減值準備已經(jīng)確認了可抵扣暫時性差異180萬元，所以政策變更時應再確認可抵扣暫時性差異200萬元，計人遞延所得稅資產(chǎn)科目借方200×25%＝50（萬元）。

編制政策變更的相關(guān)會計分錄：

借：投資性房地產(chǎn)一成本2800

投資性房地產(chǎn)累計折舊120

投資性房地產(chǎn)減值準備180

遞延所得稅資產(chǎn)50

利潤分配一未分配利潤150

貸：投資性房地產(chǎn)3300

借：盈余公積15