遼寧省從業(yè)資資格考試《初級會計實務》習題(六)

遼寧省從業(yè)資資格考試《初級會計實務》習題（六）

單選題-1

我國《商業(yè)銀行風險監(jiān)管核心指標》有關流動性風險指標的流動性比率是

指（）o

A.核心資本總額與流動性資產總額之比，其不得低于15%

B.流動性資產總額與流動性負債總額之比，其不得低于25%

C.流動性負債總額與流動性資產總額之比，其不得低于25%

D.核心資本總額與流動性負債總額之比，其不得低于15%

【答案】B

【解析】

［解析］商業(yè)銀行經營的三性原則是總體性原則，不是講的資產、負債的某個方面，而是

全面性的界定。就此，可以判斷AB不正確，D使用的是貸款和存款的概念，偏窄，C使用的

是資產和負債的概念，更為符合商業(yè)銀行經營的實際。

單選題-2

甲公司2010年度凈利潤為1000萬元，可供出售金融資產公允價值上升

100萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25%,則甲公司2010年利潤表中綜合收

益總額為（）o

A.1000

B.1100

C.1075

D.1025

【答案】C

【解析】

［解析］綜合收益總額=1000+100x(l-25%)=1075(萬元)。

單選題-3

A股份有限公司(以下簡稱"A公司")為一般工業(yè)企業(yè)，所得稅稅率為25%,按凈利潤的

10%提取法定盈余公積。所得稅采用資產負債表債務法核算。2009年度發(fā)生或發(fā)現

如下事項：

(1)A公司于2006年1月1日起計提折舊的管理用機器設備一臺，原價為

200萬元，預計使用年限為10年(不考慮凈殘值因素)，按直線法計提折舊。由

于技術進步的原因，從2009年1月1日起，決定對原估計的使用年限改為5

年，同時改按年數總和法計提折舊。

(2)A公司有一項投資性房地產，此前采用成本模式進行計量，至2009年1

月1日，該辦公樓的原價為4000萬元，已提折舊240萬元，已提減值準備100

萬元。2009年1月1日，A公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進行后續(xù)計

量。該辦公樓2008年12月31日的公允價值為3800萬元。假定2008年12月

31日前無法取得該辦公樓的公允價值，稅法與會計的折舊額相同。

⑶2009年初發(fā)現，以400萬元的價格于2008年1月1日購入的一套計算

機軟件，在購入當日將其計入管理費用。按照甲公司的會計政策，該計算機軟

件應作為無形資產確認入賬，預計使用年限為4年，采用直線法攤銷。假定稅

法規(guī)定的處理與會計原來的處理相同。

（4）A公司于2009年5月25日發(fā)現，2008年取得一項股權投資，取得成本

為300萬元，A公司將其劃分為可供出售金融資產。期末該項金融資產的公允

價值為400萬元，A公司將該公允價值變動計入公允價值變動損益。

稅法上對可供出售金融資產的公允價值變動不計入應納稅所得額，A公司

確認了暫時性差異計入所得稅費用。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

事項⑶對遞延所得稅的影響金額為（）。

A.75萬元

B.100萬元

C.0萬元

D.25萬元

【答案】A

【解析】

［解析］2009年確認遞延所得稅負債=（400-400/4）x25%=75（萬元）

單選題-4

【真題試題】（2007年單項選擇第22題）某企業(yè)只生產和銷售一種產

品，計劃本年實現利潤200000元，計劃銷售產品100000件。該種產品銷售單

價15元，單位變動成本10元，則該企業(yè)的固定成本不得超過（）元。

A.500000

B.4000100

C.300000

D.200000

【答案】c

【解析】

【真題解析】本題所涉及的考點是本量利基本公式。固定成本是指在一定時期內和

一定業(yè)務量范圍內，不受業(yè)務量變動的影響，其總額保持固定不變的成本。例如，行政管理

人員的薪酬、財產保險費、按使用年限法計提的固定資產折舊等均屬于固定成本。在一定的

業(yè)務量范圍內，固定成本總額不受業(yè)務量變動影響，但是單位業(yè)務量所分攤的固定成本與業(yè)

務量成反比，即隨著業(yè)務量的增加，單位業(yè)務量分攤的固定成本將減少。變動成本是指在

一定時期和一定業(yè)務量范圍內，其總額隨業(yè)務量變動而成正比例變動的成本。例如，生產產

品消耗的直接材費、生產工人的計件工資、按銷售收入一定比例提成的銷售傭金等，均屬于

變動成本。與固定成本形成鮮明對照的是，變動成本總額隨業(yè)務量變動成正比例變動，

但單位業(yè)務量所分攤的變動成本不變。本量利基本公式：利潤=銷售收入-變動成本-固定成本

或者利潤=單價X銷售量一單位變動成本X銷售量一固定成本本題計算過程為：固定成本=單價X銷

售量-利潤-單位變動成本X銷售量=15x100000-200000-10x100000=300000正確答案為C.

單選題-5

甲、乙、丙三個公司均為上市公司，有關資料如下：

1.丙公司20x7年1月1日股東權益有關賬戶的貸方余額為：“股本”賬戶

為100000000元，“資本公積”賬戶為8000000元，“盈余公積”賬戶為8000000

元，“利潤分配一一未分配利潤〃賬戶為4000000元。

20x7年12月10日，丙公司因可供出售金融資產增加資本公積600000

元。20x7年度丙公司累計實現凈利潤14000000元，其中1?3月份實現凈利潤

2000000元，4?9月份實現凈利潤6000000元。

20x7年12月31日，丙公司可流通股股票的每股市價為4.13元。

20x8年2月15日丙公司董事會作出年度利潤分配決議：按20x7年實現凈

利潤的10%提取盈余公積，不分配現金股利，也不用未分配利潤轉增股本。丙

公司20x7年年報于20x8年2月20日對外報出。

2.甲公司20x7年1月1日持有丙公司法入股30000000股，其“長期股權

投資一一丙公司”賬戶的相關明細賬戶的借方余額為：“投資成本”為34400000

元，"損益調整”為3000000元。

甲公司于20x7年4月1日與乙公司達成資產置換協(xié)議：以持有的丙公司

15000000股普通股（公允價值為45000000元）換入乙公司的廠房一處，并收取補

價500000元，假設整個交易過程中未發(fā)生其他相關稅費。資產置換后，甲公司

對丙公司的投資采用成本法核算。

3.乙公司在與甲公司的資產置換前未持有丙公司股票，用于資產置換的廠

房賬面原價47000000元，已提折舊3200000元，該廠房的公允價值44500000

元，并將取得的丙公司的股權作為長期股權投資并采用成本法核算。

20x7年10月1日，乙公司用銀行存款8300000元購入丙公司普通股

5000000股，使持有丙公司的股權比例達到20%,符合權益法核算的條件采用

權益法核算，不考慮購買過程中發(fā)生的相關稅費。丙公司20x7年9月30日可

辨認凈資產的公允價值為128000000元。

根據上述資料，回答下列問題:

20x7年12月31日，丙公司社會公眾股股票的市盈率為（）o

A.14

B.22.94

C.27.17

D.29.5

【答案】D

【解析】

每股市盈率=4.13+（1400+10000）=29.5

單選題-6

季節(jié)性資產增加中，應付賬款、應計費用屬于（）融資渠道。

A.季節(jié)性負債

B.季節(jié)性資產

C.間接融資

D.直接融資

【答案】A

【解析】

［解析］季節(jié)性負債增加包括應付賬款和應計費用。故選A。

單選題-7

在企業(yè)進行股票投資時，如果被投資企業(yè)當年發(fā)生虧損，則該企業(yè)應該進

行的會計處理是（）。

A.將虧損作備忘記錄，并在會計報表附注資料中予以說明

B.不進行賬務處理，只通過長期投資減值準備反映

C.按占被投資企業(yè)的比例計算應分擔的份額，沖減投資收益和長期投資，并以投資賬

戶的賬面價值減至零為限

D.應以投資賬戶的賬面價值減至零為限，以權益法為前提確認應分擔數額，做與取得

投資收益相反的會計分錄

【答案】D

【解析】

［解析］在權益法核算的前提下，被投資單位發(fā)生虧損，投資單位應以投資賬戶的賬面價

值減至零為限，做與取得投資收益相反的會計分錄。

單選題-8

甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為工業(yè)生產企業(yè)，從20x7年1月起為售

出產品提供“三包〃服務，規(guī)定產品出售后一定期限內出現質量問題，負責退換

或免費提供修理。假定甲公司只生產和銷售A、B兩種產品。甲公司適用的所得

稅稅率為25%,采用資產負債表債務法核算所得稅，假定稅法規(guī)定因擔保以外

的或有事項產生的預計損失在實際發(fā)生時均允許稅前扣除，企業(yè)的擔保損失不

允許稅前扣除，甲公司未來能夠產生足夠的應納稅所得額。甲公司20x8年發(fā)生

如下事項：

⑴甲公司為A產品提供“三包〃確認的預計負債在20x8年年初賬面余額為

40萬元，A產品的“三包〃期限為3年。該企業(yè)對售出的A產品可能發(fā)生的“三

包，，費用，在年末按當年A產品銷售收入的2%預計。

金額單位：萬元

項目第一季度第二季度第三季度第四季度

A產品銷售收入80012001400600

發(fā)生的三包費用15103020

其中：原材料成本1081015

人工成本5255

用銀行存款支付的其他支出-15-

甲公司20x8年A產品銷售收入及發(fā)生的“三包〃費用資料如下：

(2)甲公司為B產品提供“三包〃服務確認的預計負債在20x8年年初賬面余額

為10萬元，B產品已于20x7年7月31日停止生產，B產品的“三包〃服務截止

日期為20x8年12月31日。甲公司庫存的B產品已全部售出。

20x8年第四季度發(fā)生的B產品“三包〃費用為8萬元(均為人工成本)，其他

各季度均未發(fā)生"三包”費用。

(3)20x8年9月20日甲公司接到法院的傳票，受到乙公司的起訴，乙公司

聲稱甲公司侵犯了其軟件版權，要求甲公司予以賠償，賠償金額為80萬元。甲

公司根據法律訴訟的進展情況以及律師的意見，認為對乙公司予以賠償的可能

性在80%以上，最有可能發(fā)生的賠償金額為50?60萬元。甲公司該軟件系委托

丙公司開發(fā)的，如果需要賠償，已經基本確定丙公司將承擔全部責任。

⑷20x8年12月5日，甲公司涉及一項擔保訴訟案件，甲公司估計該項擔

保案件敗訴的可能性為80%,根據案件的進展情況以及律師的估計，如果敗訴

則企業(yè)賠償300萬元的可能性是60%,賠償200萬元的可能性是30%,賠償

100萬元的可能性為10%o

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1至5題。

甲公司20x8年12月31日預計負債的賬面余額為（）萬元。

A.貸方400

B.貸方395

C.借方405

D.借方400

【答案】A

【解析】

［解析］20x8年12月31日預計負債貸方余額

單選題-9

審計Z公司的投資業(yè)務時，對于下列（）投資業(yè)務，B注冊會計師可能無

須向金融機構發(fā)函詢證。

A.長期股權投資

B.交易性金融資產

C.可供出售金融資產

D.持有至到期投資

【答案】A

【解析】

［解析］對于長期股權投資，注冊會計師應當向被投資單位函證。

單選題-10

甲公司期末存貨采用成本與可變現凈值孰低法計算，2010年10月1日甲

公司與乙公司簽訂銷售合同，由甲公司于2011年2月1日向乙公司銷售A產品

10000臺（要求為2010年生產的A產品），每臺L52萬元，2010年12月31日甲

公司庫存A產品13000臺，單位成本1.4萬元，2010年12月31日的市場銷售

價格是1.4萬元/臺，預計銷售稅費為0.1萬元/臺。甲公司于2011年2月1日

向乙公司銷售了A產品10000臺，每臺的實際售價為1.52萬元/臺，甲公司于

2011年3月1日銷售A產品100臺，市場銷售價格為1.3萬元/臺，貨款均已收

到。甲公司是增值稅一般納稅人，增值稅率為17%,2010年初甲公司已為該批

A產品計提跌價準備100萬元。

要求：根據以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

2011年2月1日銷售A產品影響當期利潤總額的金額為（）萬元。

A.700

B.1000

C.1030

D.1200

【答案】D

【解析】

［解析］2011年2月1日銷售A產品影響當期利潤總額的金額=1.52x10000-

1.4x10000=1200（萬元）。

單選題-11

以下有關長期股權投資的說法不正確的是（）o

A.成本法下當被投資企業(yè)宣告分配現金股利時，投資企業(yè)的處理均是借記應收股利，

貸記投資收益

B.一般情況下如果持股比例在20%?50%之間的，應該采用權益法核算

C.權益法下，當被投資企業(yè)發(fā)生虧損時，投資企業(yè)應當以其長期股權投資賬面價值沖

減至零為止，不能沖減為負數

D.投資者投入的長期股權投資應該以投資合同或協(xié)議約定的價值（公允的）作為初始投資

成本

【答案】A

【解析】

［解析］成本法下當被投資企業(yè)宣告分配現金股利時，投資企業(yè)應該進行判斷的：當投資

后應收股利的累積數大于投資后應得凈利的累積數時，其差額即為累積沖減投資成本的金

額，然后再根據前期已累積沖減的投資成本調整本期應沖減或恢復的投資成本；當投資后應

收股利的累積數小于或等于投資后應得凈利的累積數時，若前期存有尚未恢復的投資成本，

則首先將尚未恢復數額全額恢復，然后再確認投資收益。

單選題-12

一家公司生產和銷售三種產品，如下所示：產品（單位：美元）CJP銷售額

200000150000125000可分離的固定成本600003500040000分攤的固定成本

350004000025000變動成本950007500050000公司必須搬到一家較小的廠房。

總固定成本將下降40%,但是，公司的一種產品必須停產以適應新的廠房。公

司的目標是利潤最大化。公司在這種產品停產后的期望凈收益是（）。

A.10000美元

B.15000美元

C.20000美元

D.25000美元

【答案】D

【解析】

先看終止生產某產品前的損益表：（單位：美元）

單選題-13

要求：根據下述資料，回答下列第題。某工業(yè)企業(yè)大量生產甲產品，

生產費用在完工產品與在產品之間的分配采用約當產量法。本月有關成本資料

如下：⑴甲產品本月完工4500件，月末在產品900件，原材料在開工時一

次投入，在產品的完工程度為50%。（2）月初在產品成本和本月生產費用合

計為KJ93500元。其中：直接材料648000元，直接人工198000元，制造費用

247500元。完工產品負擔的直接材料費是（）元。

A.540000

B.108000

C.589090.91

D.58909.09

【答案】A

【解析】

因為本題是原材料開工時一次投入的，所以完工產品和在產品消耗直接材料的成份是

相同的，則在產品不用計算約當產量。完工產品負擔的直接材料費=耗用總的材料費用/（完工

產品數量+在產品數量）x完工產品數量=648000/（4500+900）x4500=540000（元）。

單選題-14

某公司2008年末資產負債率為50%o為提高公司償債能力和對債權人投入

資本的保障程度，該公司計劃采取措施使2009年年末的資產負債率降低30%,

則該公司2009年末債權人投入的資本受所有者權益保障的程度將提高（）0

（計算結果保留三位小數）

A.46.15%

B.48.26%

C.57.58%

D.61.39%

【答案】A

【解析】

［解析］計算過程：2008年末產權比率=50%+50%xl00%=100%2009年末資產負債率

=50%x(l-30%)=35%2009年末產權比率=35%+65%xl00%=53.85%產權比率變動率=(53.85%-

100%)-M00%=-46.15%產權比率降低表明債權人投入的資本受所有者權益保障的程度將提高。

單選題

下列說法中，正確的是()o

A.非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務等中介費用應計入當期損益

B.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務等中介費用應計入長期股權投資成本

C.通過多次交易實現非同一控制下企業(yè)合并的，應當以購買日之前所持有被購買方股

權投資的公允價值與購買日新增投資成本之和，作為該項投資的初始投資成本

D.企業(yè)因處置部分股權投資喪失對子公司控制權時，對于剩余股權，應當按照其公允

價值確認為長期股權投資或其他相關金融資產

【答案】A

【解析】

［解析］無論是同一控制還是非同一控制，為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務、評估咨詢

等中介費用以及其他相關管理費用，應當于發(fā)生時計入當期損益，選項A正確，選項B不正

確；通過多次交易實現非同一控制下企業(yè)合并的，應當以購買日之前所持有被購買方股權投

資的賬面價值與購買日新增投資成本之和，作為該項投資的初始投資成本，選項C不正確；

企業(yè)因處置部分股權投資喪失對子公司控制權時，對于剩余股權，應當按照其賬面價值確認

為長期股權投資或其他相關金融資產，選項D不正確。

多選題-16

下列有關企業(yè)預算的表述中，正確的有()o

A.財務預算以生產預算和資本支出預算為基礎

B.財務預算的核心是現金預算

C.銷售預算是其他各項預算的主要編制依據

D.利潤預測是企業(yè)編制期間預算的基礎

E.現金預算編制的基礎是預計資產負債表和預計利潤表

【答案】A,B,C,D

【解析】

［解析］現金預算以生產經營預算及成本、費用預算為基礎編制的

多選題-17

下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關資產時應轉入當期損益的

有（）o

A.同一控制下控股合并中確認長期股權投資時形成的資本公積

B.長期股權投資采用權益法核算時形成的資本公積

C.可供出售金融資產公允價值變動形成的資本公積

D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產時形成的資本公積

【答案】B,C,D

【解析】

［解析］同一控制下控股合并中確認長期股權投資時形成的"資本公積一一資本或股本溢

價"，在處置股權投資時，不需要轉入當期損益。

多選題-18

采用權益法核算的情況下，以下有可能影響資本公積金額的是（）o

A.被投資單位取得凈利潤

B.被投資單位分配現金股利

C.被投資單位增資擴股

D.被投資單位處置長期股權投資

【答案】C,D

【解析】

［解析］A、B項影響的是投資單位的長期股權投資的成本和損益調整。

多選題-19

下列金融工具中，以公允價值進行后續(xù)計量的有（）o

A.交易性金融資產

B.可供出售金融資產

C.應付賬款

D.交易性金融負債

E.持有至到期投資

【答案】A,B,D

【解析】

［解析］應付賬款屬于其他金融負債，應按攤余成本進行后續(xù)計量；持有至到期投資也應

按攤余成本進行后續(xù)計量。

多選題-20

關于金融資產的重分類，下列說法中正確的有（）。

A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產不能重分類為持有至到期投資

B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產可以重分類為持有至到期投資

C.持有至到期投資不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

D.持有至到期投資可以重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

【答案】A,C

【解析】

［解析］企業(yè)在初始確認時將某金融資產劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的

金融資產后，不能重分類為其他類金融資產；其他類金融資產也不能重分類為以公允價值計

量且其變動計人當期損益的金融資產。

多選題-21

（一）甲、乙兩公司屬同一集團，甲公司為上市公司，2010?2012年發(fā)生

的與投資相關的交易或事項如下：（1）2010年7月1日，甲公司向X公司的

控股股東Y公司以每股15元的發(fā)行價格定向增發(fā)本公司普通股股票500萬股

（每股面值1元），取得X公司25%的股權。增發(fā)完成后，甲公司對X公司具

有重大影響。（2）2010年7月1日，X公司的可辨認凈資產公允價值為32000

萬元（賬面價值為31400萬元），除下列資產外，其他可辨認資產、負債的公

允價值與其賬面價值相同。

（3）2010年8月3日，X公司將成本為300萬元的一批庫存商品P以400

萬元的價格出售給甲公司；甲公司將取得的庫存商品P作為庫存商品核算，至

2010年12月31日，甲公司對外出售60%。（4）截止2010年12月31日，X

公司已對外出售在7月1日持有的庫存商品S的80%。（5）2010年7?12

月，X公司實現凈利潤500萬元；按凈利潤的10%提取盈余公積。（6）2011年

4月5日，X公司宣告分配現金股利200萬元，股票股利500萬股（每股面值1

元），并于4月10日除權除息。（7）2011年6月，X公司以300萬元購入某

公司股票作為可供出售金融資產核算；2011年12月31日，該股票的公允價值

為400萬元。（8）2011年度，X公司全部對外出售其上年結存的庫存商品S；

實現凈利潤1800萬元，按凈利潤的10%提取盈余公積。（9）2011年度，甲公

司全部對外出售其上年結存的庫存商品P。（10）2012年1月1日，甲公司以

公允價值為10000萬元的投資性房地產（一直以公允價值模式計量，其中：成

本8000萬元、公允價值變動2000萬元）為對價，取得X公司30%的股權，并

對X公司構成實際控制。（11）2012年5月1日，甲公司將持有X公司55%股

權轉讓給乙公司，乙公司向甲公司支付銀行存款19000萬元，并支付相關費用

200萬元。根據上述資料，不考慮所得稅和其他因素，回答下列問題：2010年

末，甲公司確認對X公司的長期股權投資收益時，需對X公司實現的凈利潤進

行調整，調整的事項有（）o

A.X公司在7月1日持有的無形資產的攤銷部分

B.X公司在7月1日持有的庫存商品S對外出售的部分

C.公司尚未對外銷售的庫存商品P

D.X公司宣告分配現金股利

【答案】A,B,C

【解析】

權益法下，應調整投資時被投資單位各項資產公允價值與賬面價值的差額對當期損益

的影響，還應調整內部交易的影響。因此，調整事項包括選項A、B和C。

多選題-22

取得可供出售金融資產時支付的款項中，應計入其初始投資成本的有（）

A.購買價款

B.交易稅、印花稅

C.手續(xù)費

D.已宣告但尚未領取的現金股利

E.紀經人傭金

【答案】A,B,C,E

【解析】

暫無解析

多選題-23

某企業(yè)的下列作法中，不違背可比性會計信息質量要求的有（）o

A.因預計發(fā)生年度虧損將以前年度計提存貨跌價準備全部予以轉回

B.因首次執(zhí)行企業(yè)準則將所得稅會計由應付稅款法改為資產負債表債務法

C.因客戶的財務狀況好轉將壞賬準備的計提比例由應收賬款余額的30%降為15%

D.因專利申請成功將已記入前期損益的研究費用轉入無形資產的成本

E.因減持股份而對被投資單位不再具有重大影響，將長期股權投資由權益法改為成本

法核算

【答案】B,C,E

【解析】

暫無解析

多選題-24

企業(yè)采用權益法核算時，下列事項中會引起長期股權投資賬面價值發(fā)生增

減變動的有（

A.計提長期投資減值準備

B.獲得股份有限公司分派的股票股利

C.攤銷股權投資差額

D.計算出的股權投資差額調整投資成本

【答案】A,C

【解析】

［解析］計提長期投資減值準備和攤銷股權投資差額會引起長期股權投資賬面價值發(fā)生變

化。

多選題-25

下列金融資產中，應按公允價值進行后續(xù)計量的有（）o

A,持有至到期投資

B.可供出售債券投資

C.購入準備近期出售的股票投資

D.可供出售股票投資

E.購入準備近期出售的債券投資

【答案】B,C,D,E

【解析】

［解析］選項BD屬于可供出售金融資產，應按公允價值進行后續(xù)計量；選項CE屬于交易

性金融資產，也應按公允價值進行后續(xù)計量。

簡答題-26

甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）系上市公司，為增值稅一般納稅企業(yè)，

適用的增值稅稅率為17%。除特別注明外，甲公司產品銷售價格均為不含增值

稅價格。

甲公司20x6年10至12月有關銷售產品和提供勞務的情況如下:

(1)20x6年10月10日，甲公司與M公司簽訂銷售合同銷售A產品1000

件。合同規(guī)定：A產品銷售價格為每件1萬元；甲公司根據M公司的通知發(fā)貨

并預收部分貨款；M公司收到產品并驗收合格后支付剩余貨款，對于驗收不合

格產品可以退貨。

20x6年10月16日，甲公司接到M公司發(fā)貨通知，發(fā)運A產品1000件。

M公司于10月16日支付貨款600萬元；10月28日，M公司對A產品驗收時

發(fā)現部分產品存在質量問題，并以此為由要求甲公司按每件0.9萬元銷售價格

結算貨款，否則根據合同退貨。甲公司與M公司多次協(xié)商，于20x6年11月5

日同意M公司提出的價格折讓要求，并向M公司開出發(fā)票賬單。

(2)20x6年10月12日，甲公司與N公司簽訂合同銷售B設備5臺。合同規(guī)

定：B設備銷售價格為每臺50萬元；甲公司負責對所售設備進行安裝，且該安

裝是銷售合同的重要組成部分。

20x6年10月16日，甲公司將5臺B設備運抵N公司并將發(fā)票賬單交付N

公司。甲公司B設備每臺成本為40萬元。20x6年11月6日，B設備安裝完畢

并經N公司檢驗合格，N公司支付280萬元價款，余款尚未支付。

⑶20x6年11月16日，甲公司與W公司簽訂合同，向其銷售C產品50

件。合同規(guī)定：C產品銷售價格為每件10萬元；W公司采用現場提貨方式一次

性提貨。

20x6年11月25日，W公司從甲公司倉庫提走C產品50件，并于當日將

一張面額為585萬元的銀行承兌匯票交付給甲公司。甲公司C產品每件成本為

8萬元。

20x6年12月2日，W公司發(fā)現C產品中有10件存在質量問題，要求退

貨。經協(xié)商，甲公司同意退貨。20x6年12月8日，甲公司收到W公司退回的

10件C產品，并收到稅務部門開具的進貨退出證明單；同日，甲公司向w公司

開具紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司尚未支付退貨款。

(4)20x6年10月8日，甲公司與H公司簽訂合同，承擔H公司通訊設備的

安裝任務。合同規(guī)定：該通訊設備的安裝期4個月；合同總價款600萬元，工

程安裝開始前H公司預付工程款200萬元。

H公司20x6年10月10日向甲公司預付安裝價款200萬元。安裝工作于20x6年10月

20日開始，至20x6年12月31日該安裝工程實際發(fā)生安裝成本300萬元，估計完成

該安裝工程還需支出100萬元。

假定：甲公司勞務收入繳納營業(yè)稅，適用的營業(yè)稅稅率為5%；甲公司采用

完工百分比法在資產負債表日確認合同收入；勞務完成進度按實際發(fā)生的成本

占合同預計總成本的比例確定。

(5)甲公司承建S公司光纜鋪設合同有關資料如下：

該光纜鋪設合同系20x5年7月簽訂的，合同價款總額為2000萬元，該合

同預計總成本1600萬元；光纜鋪設工程開工時，S公司預付400萬元。該工程

20x5年8月1日開工，預計2006年8月底完工。

20x6年6月20日，S公司提出變更部分設計。經協(xié)商，合同價款總額調整

為2600萬元，合同預計總成本為2100萬元。

20x5年、20x6年年末，該光纜鋪設合同有關資料如下：

至20x5年12月31日至20x6年12月31日

合同總價款2000萬元2600

預計合同總成本1600萬元2100

累計實際發(fā)生合同成本480萬元1680

累計已結算工程價款450萬元1800

累計實際收到價款400萬元1500

假定：該光纜鋪設合同的結果能夠可靠地估計；甲公司采用累計實際發(fā)生

合同成本占合同預計總成本的比例確定完工進度。

要求：

(1)根據資料⑴至(3),指出甲公司確認收入的時間，并編制收入確認相關的

會計分錄；

(2)根據資料⑷至(5),分別計算甲公司20x6年應確認的勞務收入和建造合

同收入，并編制相應的會計分錄。

【答案】(1)根據資料⑴至(3),指出收入確認的時間，并編制收入確認相關的會計分錄：

【解析】

暫無解析

簡答題-27

母公司和其全資子公司的有關事項如下：

(1)母公司2009年1月1日結存的存貨中含有從其全資子公司購入的存貨

60萬元，該批存貨子公司的銷售毛利率為15%。2009年度子公司向母公司銷售

商品，售價為351萬元(含增值稅)，母公司另支付運雜費等支出2萬元。子公司

2009年度的銷售毛利率為20%,母公司2009年度將子公司的一部分存貨對外

銷售，實現的銷售收入為300萬元，銷售成本為250萬元。母公司對存貨的發(fā)

出采用先進先出法核算。

(2)2009年3月20日子公司向母公司銷售一件商品，售價為23.4萬元(含增

值稅)，銷售成本為16萬元，母公司購入上述商品后作為固定資產并于當月投

入到行政管理部門使用，母公司另支付運雜費等支出1萬元，固定資產預計使

用年限為5年，無殘值，按平均年限法計提折舊。母公司和子公司均為增值稅

一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率均為17%。

(3)2009年10月1日，母公司以113.5萬元的價格收購子公司發(fā)行的三年

期一次還本付息的債券作為持有至到期投資。該債券票面金額為100萬元，票

面利率為6%,由子公司于2008年1月1日按面值發(fā)行。因實際利率與票面利

率差別較小，母公司對債券溢折價采用直線法攤銷。

［要求］

1.編制2009年度合并會計報表時與存貨相關的抵銷分錄；

【答案】2009年度合并會計報表時與內部債券相關的會計分錄：

【解析】

暫無解析

簡答題-28

資料：

(1)A公司2009年的資產負債表和利潤表如下所示:

資產負債表2009年12月31日單位：萬元

資產年末年初負債及股東權益年末年初

流動資產：流動負債：

貨幣資金107短期借款3014

交易性金融資產59交易性金融負債86

應收利息0.20.1應付票據211

應收票據6.826.9應付賬款1440

應收賬款8060應付職工薪酬11

應收股刺2012應交稅費34

其他應收款100應付利息54

存貨4085應付股利105

其他流動資產2811其他應付款914

流動資產合計200211其他流動負債80

流動負債合計9099

非流動負債：

長期借款2719

非流動資產：應付債券8048

可供出售金融資產515長期應付款4015

持有至到期投資100預計負債3517

長期股權投資100100遞延所得稅負債2518

長期應收款00其他非流動負債015

固定資產17087非流動負債合計207132

在建工程128負債合計297231

固定資產清理00股東權益：

無形資產90股本3530

長期待攤費用46資本公積83

遞延所得稅資產00盈余公積1512

其他非流動資產54未分配利潤160155

非流動資產合計315220股東權益合計218200

資產總計515431負債及股東權益總計515431

利潤表2009年單位：萬元

項目本期金額上期金額

一、營業(yè)收入750700

減：營業(yè)成本640585

營業(yè)稅金及附加2725

銷售費用1213

管理費用8.2310.3

財務費用32.8612.86

資產減值損失05

力口：公允價值變動收益100

投資收益10

二、營業(yè)利潤40.9148.84

加1:營業(yè)外收入16.2311.16

減：營業(yè)外支出00

三、利潤總額57.1460

減：所得稅費用17.1418.00

四、凈利潤4042

(2)計算財務比率時假設：“貨幣資金”全部為金融資產；”應收票據〃、“應收

賬款”、“其他應收款〃不收取利息，“應收股利”全